Estructuración del Modelo Estándar de Control Interno para el área contable de la Empresa de Servicios Varios La Victoria E S P S A para el año 2013 [recurso electrónico]

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(1)ESTRUCTURACIÓN DEL MODELO ESTÁNDAR DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA CONTABLE DE LA EMPRESA DE SERVICIOS VARIOS LA VICTORIA E.S.P. S.A PARA EL AÑO 2013. LINA MARCELA GARZÓN HERNÁNDEZ YESSICA PAOLA GARCÍA GARCÍA. UNIVERSIDAD DEL VALLE FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINSITRACIÓN PROGRAMA ACADÉMICO DE CONTADURÍA PÚBLICA ZARZAL VALLE 2013 1.

(2) ESTRUCTURACION DEL MODELO ESTANDAR DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA CONTABLE DE LA EMPRESA DE SERVICIOS VARIOS LA VICTORIA E.S.P. S.A PARA EL AÑO 2013. LINA MARCELA GARZON HERNANDEZ YESSICA PAOLA GARCIA GARCÍA. Proyecto Realizado bajo la Modalidad de Práctica Empresarial como Requisito para Optar El Titulo de Contador Público. Director: HERNÁN HUMBERTO OLIVA Contador Público. UNIVERSIDAD DEL VALLE FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINSITRACION CONTADURIA PÚBLICA ZARZAL VALLE 2013 2.

(3) NOTA DE ACEPTACIÓN ____________________________ ____________________________ ____________________________ ____________________________ ____________________________. ____________________________ Firma del presidente del jurado. ____________________________ Firma del jurado. ____________________________ Firma del jurado. 3.

(4) DEDICATORIA. Esta tesis la dedico a Dios quien supo guiarme por el buen camino, por darme fuerzas para superar los obstáculos y dificultades a lo largo de mi vida enseñándome a encarar las adversidades sin perder nunca la dignidad, pero principalmente por haberme permitido lograr mis objetivos. A mi madre Esperanza. y mi padre Carlos por haberme apoyado en todo. momento, por sus consejos, sus valores, por la motivación constante que me ha permitido ser una persona de bien, por ser ejemplo de perseverancia y constancia, por el valor mostrado para salir adelante, pero más que nada por su amor incondicional. A mi hermano Mauricio por apoyarme siempre y por estar conmigo. Agradezco infinitamente a mi esposo David, quien ha sido mi mayor impulso durante mi carrera y el pilar principal de la culminación de la misma, quien me brindó su amor constante, cariño y comprensión en aquellos momentos en el que el estudio ocupaba mi tiempo y mi esfuerzo, por su paciente apoyo para que culminara mis metas y por todas las evidencias de su grande amor.. Yessica Paola García. 4.

(5) DEDICATORIA. Primero y antes que nada quiero dedicar y agradecer a Dios nuestro señor, por darme el don de la vida, porque nunca me desampara, además me guía por el sendero correcto, me da fortaleza para vivir el día a día. A mi madre hermosa por su apoyo incondicional en todo momento, por su ejemplo de responsabilidad, dedicación y amor, entre muchos otros valores que me permiten crecer como persona. A mis hermanos quienes en conjunto con mi madre han sido el motor y motivo principal para querer hacer las cosas cada vez mejor y ayudar así a cumplir nuestros sueños como familia, los amo a todos. A. mi. Tesoro,. mi. esposo. quien. me. ha. demostrado. que. con. perseverancia y dedicación podemos lograr lo que nos proponemos, gracias por su Amor y comprensión en aquellos momentos donde el estudio no permitía que compartiéramos juntos, además por darme la mayor alegría de construir una familia juntos, ahora con Daniela. A mis amigas y compañeras con quienes hicimos un grupo de trabajo muy bueno y su apoyo fue importante a lo largo de la carrera. A los docentes quienes han compartido sus conocimientos con todos nosotros y nos dan ejemplo de un profesional.. Lina Marcela Garzón Hernández. 5.

(6) TABLA DE CONTENIDO. pág. INTRODUCCIÓN ................................................................................................... 14 1. ANTECEDENTES ............................................................................................ 15 2. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN ................................................................... 17 2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .............................................................. 17 2.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA .................................................................. 18 2.3 SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA ............................................................ 18 3. OBJETIVOS ....................................................................................................... 20 3.1 OBJETIVO GENERAL ..................................................................................... 20 3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ............................................................................ 20 4. JUSTIFICACIÓN ................................................................................................ 21 5. MARCOS REFERENCIALES ............................................................................ 22 5.1 MARCO TEORICO .......................................................................................... 22 5.1.1 Auditoría........................................................................................................ 22 5.1.2 Revisoría Fiscal .......................................................................................... 24 5.1.3 Control Interno .............................................................................................. 26 5.1.4 Control Interno - Modelo COSO .................................................................... 29 5.1.5 Modelo Estándar de Control Interno - MECI ................................................. 31 5.1.6 Control Interno Contable - CIC...................................................................... 34 5.2 MARCO GEOGRÁFICO .................................................................................. 36 5.3 MARCO CONTABLE ....................................................................................... 37 5.3.1 Sistema de Información Contable - SIC ........................................................ 37 5.3.2 Decreto 2649 de 1993................................................................................... 37 5.3.3 Régimen de Contabilidad Pública ................................................................. 38 5.3.4 Modelo General de Contabilidad para Empresas Prestadoras de Servicios Públicos ESP ......................................................................................................... 40 5.4 MARCO LEGAL ............................................................................................... 42 5.4.1 Constitución Política ..................................................................................... 42 5.4.2 Leyes ............................................................................................................ 42 5.4.3 Decretos........................................................................................................ 44 5.4.4 Directivas Presidenciales .............................................................................. 46 5.4.5 Circulares ...................................................................................................... 46 5.4.6 Resoluciones ................................................................................................ 46 6.

(7) 5.5 MARCO CONCEPTUAL .................................................................................. 48 5.6 MARCO INSTITUCIONAL ............................................................................... 51 5.6.1 Descripción de la Empresa De Servicios Varios La Victoria E.S.P S.A. .... 51 5.6.2 Aspectos Administrativos .............................................................................. 53 6. METODOLOGÍA ................................................................................................ 55 6.1 TIPO DE ESTUDIO .......................................................................................... 55 6.1.1 Descriptivo .................................................................................................... 55 6.2 MÉTODO DE INVESTIGACIÓN ...................................................................... 55 6.2.1 Método Deductivo ......................................................................................... 55 6.3 FUENTES Y TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN ................ 55 6.3.1 Fuentes Primarias ......................................................................................... 56 6.3.2 Fuentes Secundarias .................................................................................... 56 6.3.3 Técnicas........................................................................................................ 56 7. ANÁLISIS GENERAL ........................................................................................ 58 7.1 ANÁLISIS MICRO .......................................................................................... 58 7.1.1 Diagnostico Interno ................................................................................... 58 7.1.2 Análisis del Sector ....................................................................................... 61 7.1.3 Matriz de Evaluación de los Factores Internos (EFI) .................................... 64 7.2 ANÁLISIS MACRO ........................................................................................ 66 7.2.1 Entorno Económico ................................................................................... 66 7.2.2 Entorno Social y Cultural ............................................................................. 68 7.2.3 Entorno Ambiental ....................................................................................... 69 7.2.4 Entorno Legal ............................................................................................... 74 7.2.5 Matriz de Evaluación de los Factores Externos (EFE) .................................. 77 7.3 MATRIZ DE DEBILIDADES, OPORTUNIDADES, FUERZAS Y AMENAZAS DOFA .................................................................................................................... 79. 8. ESTRUCTURACIÓN DEL MODELO ESTANDAR DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA CONTABLE DE LA EMRESA DE SERVICIOS VARIOS LA VICTORIA ESP SA ................................................................................................ 81 8.1 DIAGNOSTICO CONTROL INTERNO .......................................................... 83 8.2 ESTRUCTURACIÓN DEL SUBSISTEMA DE CONTROL ESTRATÉGICO..... 87 8.2.1 Ambiente de Control ................................................................................ 87 8.2.2 Direccionamiento Estratégico ..................................................................... 166 8.2.3 Administración del Riesgo .......................................................................... 215 8.3 ESTRUCTURACIÓN DEL SUBSISTEMA DE CONTROL DE GESTIÓN ..... 228 8.3.1 Actividades de Control ............................................................................... 228 8.3.2 Información ................................................................................................ 254 8.3.3 Comunicación Pública ................................................................................ 265 7.

(8) 8.4 ESTRUCTURACIÓN DEL SUBSISTEMA DE EVALUACIÓN DE CONTROL ............................................................................................................................. 270 8.4.1 Autoevaluación .......................................................................................... 270 8.4.2 Evaluación independiente ......................................................................... 278 8.4.3 Planes de Mejoramiento ............................................................................ 285 8.5 NORMOGRAMA ........................................................................................... 295 9. CONCLUSIONES ............................................................................................ 301 10. RECOMENDACIONES .................................................................................. 303 11. BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................. 305 12. ANEXOS ........................................................................................................ 308. 8.

(9) LISTA DE FIGURAS. Figura 1. Estructura del Control Interno ................................................................ 31 Figura 2. Estructura del MECI ................................................................................ 33 Figura 3. Mapa Ubicación del Municipio La Victoria en el Dpto del Valle ............. 36 Figura 4. Logo tipo de la Compañía ...................................................................... 52 Figura 5. Distribución Planta Administrativa ESV ................................................. 59 Figura 6. Organigrama Actual ESV La Victoria ..................................................... 60 Figura 7. Estructura Subsistema de Control Estratégico ...................................... 87 Figura 8. Fuentes de presiones ambientales: oportunidades y amenazas .......... 184 Figura 9. Ubicación del relleno sanitario ............................................................. 193 Figura 10. Mapa de procesos ESV La Victoria ESP SA ..................................... 205 Figura 11. Organigrama Empresa de Servicios Varios La Victoria ESP SA ....... 209 Figura 12. Estructura Subsistema de Control de Gestión ................................... 228 Figura 13. Estructura Subsistema de Control de Evaluación ............................... 270. 9.

(10) LISTA DE CUADROS. Cuadro 1. Similitudes Estructura Modelo de Control Interno COSO – MECI ........ 34 Cuadro 2. Usuarios ESV ....................................................................................... 62 Cuadro 3. Perfil Acreedores ESV........................................................................... 63 Cuadro 4. Matriz EFI ............................................................................................. 65 Cuadro 5. Estratificación Socioeconómica de La Victoria ..................................... 69 Cuadro 6. Normatividad Servicios de Aseo .......................................................... 74 Cuadro 7. Matriz EFE ........................................................................................... 78 Cuadro 8. Matriz DOFA ........................................................................................ 80 Cuadro 9. Interpretación de los Resultados ........................................................... 82 Cuadro 10. Resultado Del Diagnostico del MECI Para El Área contable ............... 83 Cuadro 11. Resumen del Diagnostico, Evaluación y Seguimiento a la Estructuración del MECI para el área contable ..................................................... 84 Cuadro 12. Entorno legal del área contable de la ESV La Victoria ESP SA ....... 170 Cuadro 13. Catalogo de Cuentas PUC – Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios ............................................................................................................................... 175 Cuadro 14. Grupos de Cuentas PUC Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios ........................................................................................................ 175 Cuadro 15. Principios Fundamentales Código de Ética de la Ley 43 de 1990, Capítulo IV .......................................................................................................... 178 Cuadro 16. Principios Fundamentales Código de Ética de la IFAC ..................... 178 Cuadro 17. Principios de Contabilidad Pública ................................................... 179 Cuadro 18. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Decreto 2649 de 1993 ..................................................................................................................... 180 Cuadro 19. Principios de contabilidad del plan de contabilidad para empresas de servicios públicos domiciliarios ........................................................................... 180 Cuadro 20. Instituciones de Educación Superior en Colombia ........................... 182 Cuadro 21. Incentivos a la inversión ambiental. ............................................................. 186 Cuadro 22. Contabilidad Ambiental .................................................................... 192 Cuadro 23. Sistema de disposición final años 2010 y 2011 ................................. 195 Cuadro 24. Índice de Inflación Colombia ............................................................ 196 Cuadro 25. Matriz DOFA para el área contable .................................................. 202 Cuadro 26. Plan estratégico Área Contable de la ESV La Victoria ESP SA ....... 203 Cuadro 27. Descripción de indicadores .............................................................. 204 Cuadro 28. Análisis Interno de riesgos . ........................................................................... 216 Cuadro 29. Análisis externo de riesgos .............................................................. 217 Cuadro 30. Identificación de riesgos contables ................................................... 218 Cuadro 31. Identificación de riesgos de análisis financiero ................................ 219 Cuadro 32. Valoración del Riesgo – Proceso contable ....................................... 223 10.

(11) Cuadro 33. Valoración del Riesgo – Proceso de análisis financiero. ................... 224 Cuadro 34. Procedimientos Proceso Contable ............................................................... 230 Cuadro 35. Procedimientos análisis financiero ................................................... 232 Cuadro 36. Simbología del Flujograma ............................................................... 233 Cuadro 37. Diagrama de Flujo. Proceso Contable .............................................. 235 Cuadro 38. Diagrama de Flujo. Análisis Financiero ............................................ 236 Cuadro 39. Diseño de controles – Proceso Contable ......................................... 237 Cuadro 40. Diseño de Controles – Proceso Análisis Financiero. ......................... 239 Cuadro 41. Indicadores para evaluar la ocurrencia del riesgo – PC .................... 242 Cuadro 42. Indicadores para evaluar el cumplimiento de los controles – PC ...... 243 Cuadro 43. Indicadores Para Evaluar la Ocurrencia del Riesgo – PAF ............... 246 Cuadro 44. Indicadores para evaluar el cumplimiento de los controles – PAF .... 248 Cuadro 45. Manual de Operación – Área Contable ............................................ 251 Cuadro 46. Políticas de la Información Primaria .................................................. 254 Cuadro 47. Relación de Información Primaria .................................................... 255 Cuadro 48. Políticas de la Información Secundaria ............................................. 259 Cuadro 49. Relación de Información Secundaria ................................................ 260 Cuadro 50. Sistemas de información ESV La Victoria ESP SA ........................... 264 Cuadro 51. Descripción Sistema de Información Contable SINAP ...................... 265 Cuadro 52. Plan de Comunicación Organizacional ............................................. 267 Cuadro 53. Plan de Comunicación Informativa .................................................... 268 Cuadro 54. Medios de Comunicación ................................................................. 268 Cuadro 55. Encuesta de Autoevaluación del Control .......................................... 271 Cuadro 56. Formato Medición de Cumplimiento de Metas de Gestión ............... 277 Cuadro 57. Mecanismos de evaluación de cumplimiento de controles – PC....... 278 Cuadro 58. Mecanismos de evaluación de cumplimiento de controles – AF ....... 280 Cuadro 59. Formato – Informe de Evaluaciones Eventuales Independiente CI .. 281 Cuadro 60. Actividades a desarrollar para la elaboración del plan de auditoría interna .................................................................................................................. 282 Cuadro 61. Formato plan anual de auditoría interna ........................................... 283 Cuadro 62. Descripción Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas ........... 283 Cuadro 63. Formato Programa de Auditorias ..................................................... 284 Cuadro 64. Formato Plan de Mejoramiento Funcional PC ................................... 287 Cuadro 65. Formato Plan de Mejoramiento Funcional – AF ................................ 289 Cuadro 66. Descripción actividades de seguimiento al Plan de Mejoramiento Funcional ............................................................................................................. 291 Cuadro 67. Formato seguimiento al plan de mejoramiento funcional ................. 292 Cuadro 68. Plan de mejoramiento individual ...................................................... 293 Cuadro 69. Normograma ..................................................................................... 296 11.

(12) Cuadro 70. Tabulación Cuestionario para el Diagnostico .................................... 319 Cuadro 71. Prueba piloto de indicadores para evaluar el riesgo .......................... 353 Cuadro 72. Prueba piloto de indicadores para evaluar los controles .................. 356. 12.

(13) LISTA DE ANEXOS. Anexo A. Entrevista de Reconocimiento de la ESV La Victoria ESP SA ............ 306 Anexo B. Constancia de Reunión 1.................................................................................... 312 Anexo C. Constancia Reunión 2 .......................................................................... 313 Anexo D. Acta de Compromiso ............................................................................................ 314 Anexo E. Acta de Inicio de Proyecto .................................................................................. 316 Anexo F. Formulario Para el Diagnóstico ......................................................................... 316 Anexo G. Procedimiento para la tabulación del Cuestionario del Diagnostico .... 343 Anexo H. Constancia de Reunión 3 ..................................................................... 364 Anexo I. Constancia de Reunión 4....................................................................... 365 Anexo J. Cuestionario de Evaluación Interna del Área Contable. ........................ 366 Anexo K. Constancia de Reunión 5 ..................................................................... 372 Anexo L. Constancia de Reunión 6. .................................................................................. 373 Anexo M. Constancia de Reunión 7 .................................................................... 374 Anexo N. Constancia de Reunión 8 .................................................................... 375 Anexo O. Prueba Piloto de indicadores para el proceso contable ....................... 377 Anexo P. Informe Final de la práctica .................................................................. 386. 13.

(14) INTRODUCCIÓN. El control interno contribuye en gran medida a la realización exitosa de los objetivos de una organización, además permite tener seguridad acerca de la veracidad de la información plasmada en los estados financieros y por ende de las decisiones que se toman con base en ellos. De manera un poco más amplia, se puede decir que el Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable, fijando y evaluando los procedimientos administrativos, contables y financieros que ayudan a las entidades públicas a alcanzar sus metas estratégicas. El gobierno colombiano buscando fortalecer el sistema de control interno en las entidades públicas expidió en el año 2005 el decreto 1599, mediante el cual se adopta el Modelo Estándar De Control Interno MECI 1000:2005, posteriormente se expidió en el año 2008 la Resolución 357 por medio del cual se adopta el procedimiento de Control Interno Contable y de reporte del informe anual de evaluación a la Contaduría General de la Nación. Dentro de este contexto se trabajará cada uno de los subsistemas de control, que componen la estructura del MECI, y que a su vez son la base del Control Interno Contable. Con esta investigación se pretendía diseñar la estructura del control interno contable más adecuada para la Empresa de Servicios Varios La Victoria E.S.P S.A, con el fin de orientar a los directivos y miembros de la organización involucrados en el proceso contable, en el direccionamiento estratégico y autocontrol de sus actividades, con el propósito de garantizar el cumplimiento de las características y cualidades que debe tener la información contable, además se pretende crear en la organización una cultura de compromiso para el logro de los objetivos contables. Este trabajo se llevó a cabo por medio del diagnostico del proceso contable, con el fin de determinar cuáles actividades y procesos que se realizan durante el ciclo contable, ponen en riesgo la calidad de la información; posteriormente por medio de la deducción y teniendo en cuenta las normas generales, se llegará a las situaciones particulares acerca del estado actual del control interno contable para cumplir así con los objetivos propuestos.. 14.

(15) 1.. ANTECEDENTES. La profundización en el contexto del Modelo de Control Interno, conduce a indagar antecedentes de trabajos realizados sobre el tema en La Universidad Del Valle Sede Zarzal principalmente, encontrando los siguientes:  Titulo: Diseño de la Estructura del Sistema de Control Interno de la Universidad del Valle Sede Zarzal. Autores: Juliana Caicedo Robellón y Martha Isabel Mazo Triviño Año: 2003 Descripción: A raíz de la carencia de una herramienta de control interno que permitiera el desarrollo de una eficiente gestión operativa y administrativa en La Universidad del Valle Sede zarzal, se llevo a cabo este trabajo de grado, el cual pretendía diseñar la estructura del Sistema de Control Interno para dicha entidad.  Titulo: Diseño de La Estructura del Sistema de Control Interno del Municipio de La Victoria. Autores: Paola Andrea Bejarano Zapata Año: 2004 Descripción: Este trabajo de grado se realizó con el propósito de subsanar la carencia de un Sistema de Control Interno en la administración municipal de la Victoria y las falencias que se desprenden de dicha insuficiencia, partiendo de los elementos necesarios para la estructura de dicho Sistema de Control.  Titulo: Documentación Del Sistema De Control Interno MECI En El Consejo Municipal De La Unión Valle Decreto 1599 del 20 de Mayo de 2005 (Practica Empresarial). Autores: Cesar Arturo Castillo Naranjo Año: 2011 Descripción: El propósito general de esta práctica empresarial era documentar los procesos necesarios para el Sistema de Gestión de la Calidad a través de la norma GP 1000:2009, para lo cual llevó a cabo varias etapas que comprenden: El conocimiento general de la norma, la elaboración de los documentos necesarios para dar cumplimiento a cada numeral de la norma, y la socialización a los lideres encargados de cada proceso. 15.

(16)  Titulo: Diseño y Socialización Del Sistema de Control Interno en el área Contable y Financiera del Municipio de Zarzal Valle en el año 2010. Autores: Claudia Patricia Carvajal Estrada y Diana Patricia Erazo Santos Año: 2010 Descripción: Esta investigación tuvo como base normativa la estructura general del MECI 1000:2005, teniendo en cuenta unos puntos básicos como: La elaboración del manual de organización y procedimientos que permitieran garantizar la utilización y veracidad de la información contable y financiera, la administración y control de los riesgos de índole contable de la entidad y la socialización del diseño del Sistema de Control Interno Contable.  Titulo: Direccionamiento Estratégico de la Empresa de Aseo La Victoria S.A E.S.P del municipio de La Victoria (Valle del Cauca) Asesoría y Consultoría Autores: Julián Andrés Cifuentes Agudelo y Mario Iván Urdinola Muñoz Año: 2011 Sede: Zarzal Descripción: Este proyecto consiste en identificar cada una de las variables internas y externas que influyen en el desarrollo del objeto social de la entidad, mostrando la falta de un adecuado proceso administrativo. Con lo anterior se evidencia que los estudios realizados sobre el Control Interno Contable para las entidades públicas de la región son pocos en la Universidad del Valle Sede Zarzal, generando esto la necesidad de realizar estudios a través de los cuales se revele la importancia de establecer mecanismos de control en una de las áreas más determinantes para la identificación de la situación económica y financiera de cualquier organización.. 16.

(17) 2.. PROBLEMA DE INVESTIGACION. 2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA El servicio de Aseo en la Victoria Valle es prestado por La Empresa de Servicios Varios La Victoria E.S.P S.A, la cual es una empresa de economía mixta, puesto que tiene participación de la administración municipal y de accionistas particulares. El objeto de la empresa es la prestación integral de los servicios de Aseo urbano y rural, tales como el barrido, recolección, transporte y disposición final de los residuos sólidos. La función principal de la Empresa de Servicios Varios La Victoria es minimizar y mitigar el impacto en la salud y en el medio ambiente ocasionado por la gran cantidad de basura producida por la sociedad. De acuerdo con un análisis previo mediante una entrevista informal realizada en el mes de Agosto del 2012, con la representante legal de la entidad Claudia Ximena Otálvora, se evidencian algunas debilidades en el control interno del área contable, tales como:  Incumplimiento en la implementación del Decreto 1599 del 2005 MECI: Hasta el momento la entidad no ha implementado el MECI, en las fechas estipuladas para tal fin, por lo cual las actividades de control no son las más eficientes.  Ausencia de auditor tanto externo como interno, que certifique la información contenida en los diferentes informes y estados financieros que deben ser enviados a los entes de vigilancia y control: En la organización no se evidencia el trabajo de un tercero para el dictamen de los estados financieros ejecutado de manera periódica y que permita medir la veracidad de la información contenida en dichos informes.  No se tienen diseñadas políticas y procedimientos relacionadas con el área contable.. de control interno.  No se establecen objetivos claros con respecto al área contable.  La empresa no utiliza indicadores de gestión que permitan medir el desempeño del área contable de la organización. 17.

(18) Es necesario reconocer que el área contable es una de las dependencias que más incidencia tiene sobre la adecuada toma de decisiones, puesto que permite a las entidades públicas controlar sus transacciones, conocer el resultado de sus operaciones y estar al tanto de su posición frente al mercado, lo cual se puede lograr con un adecuado manejo del control interno; por consiguiente cabe mencionar que en la actualidad no se puede garantizar la total confiabilidad en la revelación de la información financiera de La Empresa de Servicios Varios La Victoria E.S.P S.A, por no emplear los mecanismos necesarios para un correcto manejo y control de sus operaciones e información contable, lo cual hace que no se tenga mayor credibilidad en la operación y funcionalidad de la Empresa, generando esto muy posiblemente la disminución de recursos por parte del Municipio quien es su mayor accionista. Esta organización, por ser una entidad de carácter público, además de tener la obligación de implementar un sistema de control interno, debe aprovechar la existencia de esta herramienta en su organización para el fortalecimiento de su sistema de información contable, y de esta manera se garantice la veracidad de la información presentada a los usuarios internos y externos de la misma, como también evitar ser sancionado por el incumplimiento de una regulación nacional.. 2.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA. Con la finalidad de dar solución apropiada a la problemática presentada se planteó el siguiente cuestionamiento: ¿CÓMO DEBE ESTAR ESTRUCTURADO EL MODELO ESTÁNDAR DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA CONTABLE DE LA EMPRESA DE SERVICIOS VARIOS LA VICTORIA E.S.P S.A PARA EL AÑO 2013?. 2.3 SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA.  ¿Cuál es el estado actual de control interno en el área Contable de la Empresa de Servicios Varios La Victoria E.S.P S.A para el año 2013?. 18.

(19)  ¿Cuál debe ser la estructura del Subsistema de Control Estratégico para el área contable de La Empresa De Servicios Varios La Victoria E.S.P S.A para el año 2013?  ¿Cuál debe ser la estructura del Subsistema de Control de Gestión para el área contable de La Empresa de Servicios Varios La Victoria E.S.P S.A para el año 2013?  ¿Cuál debe ser la estructura del Subsistema de Evaluación de Control para el área contable de la Empresa de Servicios Varios La Victoria E.S.P S.A para el año 2013?. 19.

(20) 3. OBJETIVOS. 3.1 OBJETIVO GENERAL. Estructurar el Modelo Estándar de Control Interno Para El Área Contable de LA EMPRESA DE SERVICIOS VARIOS LA VICTORIA E.S.P S.A para el año 2013.. 3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS.  Diagnosticar el estado actual del control interno en el área contable de la Empresa de Servicios Varios La Victoria E.S.P para el año 2013.  Estructurar el Subsistema de Control Estratégico para el área contable de La Empresa De Servicios Varios La Victoria E.S.P S.A para el año 2013, de acuerdo con el Decreto 1599 de 2005.  Estructurar el Subsistema de Control de Gestión para el área contable de La Empresa de Servicios Varios La Victoria E.S.P S.A para el año 2013, de acuerdo con el Decreto 1599 de 2005.  Estructurar el Subsistema de Evaluación de Control para el área contable de la Empresa de Servicios Varios La Victoria E.S.P S.A para el año 2013, de acuerdo con el Decreto 1599 de 2005.. 20.

(21) 4. JUSTIFICACIÓN. La presente practica busca ampliar y complementar los conocimientos adquiridos en el trascurso de la carrera profesional acerca de control interno, para así realizar un diagnóstico de la situación actual de La Empresa De Servicios Varios La Victoria E.S.P S.A con el fin de identificar las situaciones que ponen en riesgo el logro de los objetivos y metas propuestos en los planes, programas y proyectos, y reconocer los ambientes y subsistemas de control del área contable, lo cual permitirá aplicar los requerimientos necesarios en la estructuración del Sistema de Control Interno Contable basado en el Decreto 1599 de 2005, obligatorio para las entidades públicas. Se realizará un análisis exhaustivo del sistema de información contable y de esta manera se establecerá las directrices y procedimientos necesarios para diseñar un modelo de control interno para el área contable de la Empresa De Servicios Varios La Victoria E.S.P S.A, fijando como base el marco conceptual y los requerimientos del MECI 1000:2005, buscando así construir una herramienta gerencial que permitirá controlar la gestión y administración de los recursos en una de las áreas funcionales más importantes de la organización. Se pretende proporcionar a la Empresa de Servicios Varios La Victoria E.S.P S.A el acompañamiento y asesoría en la estructuración del Modelo de Estándar de Control Interno Para el Área Contable, además se facultará a la empresa para dar cumplimiento a las características de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad de la información contable, lo cual facilitará alcanzar los objetivos de gestión pública, control público, y divulgación, como lo ha dispuesto La Contaduría General de La Nación, permitiendo ofrecer un mejor servicio a la comunidad Victoriana y garantizando la calidad en el logro de sus funciones. Como estudiantes obtendremos conocimientos técnicos, teóricos y prácticos a cerca de las instituciones públicas y del manejo del control interno contable en una organización. Este trabajo servirá como guía y fuente de información principalmente a las entidades públicas de la región interesadas en mejorar su sistema y mecanismos de control; en general facilitará la comprensión de la estructura y elementos del control interno a las personas e instituciones interesadas en adquirir conocimiento acerca del tema.. 21.

(22) 5. MARCOS REFERENCIALES. 5.1 MARCO TEÓRICO. Para desarrollar de manera eficaz un trabajo de investigación es necesario conocer los referentes teóricos que sustentan el tema central de la misma; por lo tanto se describen aspectos más significativos del Control Interno en todas sus dimensiones, pasando por las disciplinas que se encargan de evaluar su efectividad, hasta llegar a las nociones sobre el MECI y el MCICO los cuales constituyen las bases conceptuales y metodológicas para el desarrollo de la investigación.. 5.1.1 Auditoría. Dentro de la literatura se puede encontrar distintos conceptos de Auditoría, sin embargo las variaciones entre uno y otro están dadas ya sea por el tipo de auditoría o el enfoque de cada una de ellas. “La palabra auditoria viene del inglés audit, que significa verificar, inspeccionar. El término inglés audit encuentra su origen a su vez, al igual que la palabra española audiencia, en las voces latinas audire, auditio (acto de oír o audición de una lectura pública o de una declamación) o auditus (Oído, facultad de oír)” 1 De acuerdo al concepto anterior, podría decirse que la Auditoria, constituye un proceso sistemático, por medio del cual se busca obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con las actividades de un ente económico. La auditoria suele presentarse desde dos enfoques o puntos de vista: Auditoría Interna y Auditoría Externa.. 5.1.1.1 Auditoría Interna. “La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulación interna y no 1. PEÑA BERMUDEZ, Jesús María. Control, Auditoria, y Revisoría Fiscal, Incluye Contraloría y Ética Profesional. 3 ed. Bogotá D.C.: Ecoe Ediciones, 2000. 43 p.. 22.

(23) tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.”2 El principal objetivo de la auditoría interna, es la evaluación de la efectividad de los controles internos de la organización. A diferencia de la auditoría externa, en una auditoría interna no son posibles la imparcialidad e independencia absolutas, puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta administración, y aunque mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente, sino parecerlo para así obtener la confianza del Público, por lo tanto es necesario que el auditor interno en ningún modo posible se involucre o comprometa con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su función es evaluar y opinar sobre los mismos, en concordancia la auditoría interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones de la organización a la cual presta sus servicios, pues como se ha mencionado es una función asesora.. 5.1.1.2 Auditoría Externa. La auditoría Externa, es un proceso mediante el cual se evalúa y analiza la veracidad y calidad de la información consignada en los estados financieros. “Conocida también como independiente, centra tradicionalmente su labor hacia los estados financieros con el fin de emitir un veredicto o dictamen sobre su razonabilidad, aportando credibilidad por el análisis que de estos hace un profesional ajeno a la empresa que los prepara, los cuales una vez estudiados y evaluados son dictaminados.”3 La auditoría externa evalúa cualquiera de los sistemas de información de una empresa, emitiendo una opinión o dictamen sobre los hallazgos de su examen. La auditoría externa busca la credibilidad de la información ante los usuarios externos, ya que la persona que realiza dicha labor es independiente de la organización, motivo por el cual se considera que tiene independencia mental, laboral y emocional con la empresa.. 2. JIMENEZ, Yolanda. Auditoria [En Línea]. [Citado en 17 de Mayo de 2012]. Disponible en <http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml> 3 PEÑA BERMUDEZ, Jesús María. Control, Auditoría y Revisoría Fiscal, Incluye Contraloría y Ética Profesional. 3 ed. Bogotá: Ecoe Ediciones, 2000. 46 p.. 23.

(24) Una auditoría externa debe ser realizada por una persona o firma independiente, de capacidad profesional, reconocidas y acreditadas para tal labor. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinión imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditoría, basándose en el hecho de que su opinión ha de acompañar el informe presentado al término del examen y concediendo que pueda expresarse una opinión basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigación. Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por una combinación de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables, juicio certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y razonable. 5.1.2 Revisoría Fiscal. La primera ley que habló del Revisor Fiscal en Colombia fue la ley 58 de 1931, estableciendo las incompatibilidades con el cargo y sus responsabilidades. La revisoría fiscal es considerada uno de los órganos más importantes en la estructura organizacional de las empresas que por ley están obligadas a contemplar esta figura. La revisoría fiscal es la representación de los intereses de los socios o accionistas ante la administración o la gerencia de los negocios, pero además representa al Estado en la realización de las actuaciones en concordancia con las normas contables y fiscales establecidas. A pesar de que en varias normas y leyes colombianas se hace mención a la figura de la revisoría fiscal, solamente la dotan de cualidades y funciones, sin embargo, el único organismo que la define conceptualmente es el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, quien es el máximo órgano de la profesión Contable en Colombia. La ley 43 de 1993, establece las entidades obligadas a tener Revisor Fiscal de la siguiente manera: “Será obligatorio tener revisor fiscal en todas las sociedades comerciales, de cualquier naturaleza, cuyos activos brutos al 31 de Diciembre del año inmediatamente anterior sean o excedan el equivalente de cinco mil salarios mínimos y/o cuyos ingresos brutos durante el año inmediatamente anterior, sean o excedan al equivalente a tres mil salarios mínimos”.4 4. COLOMBIA. Congreso de Colombia. Ley 43. (Diciembre 13 de 1990). Por la cual se adiciona la Ley 145 de 1960, Reglamentaria de la Profesión de Contador Público y se dictan otras disposiciones. Diario Oficial. Bogotá, D.C., 1993. Art 13.. 24.

(25) En este sentido cabe resaltar que otras normas anteriores y posteriores han incorporado otras sociedades y características de estas obligadas a tener la figura del revisor fiscal. Debido a la complejidad y responsabilidad del ejercicio de la Revisoría Fiscal, es obligatorio que sea ejercido por un Contador Público que cumpla las condiciones descritas en los artículos 205 y 215 del Código de Comercio y el artículo 51 de la ley 43 de 1990. El propósito de la creación de la Revisoría Fiscal, establecido por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública textualmente fue: “Para que unos profesionales idóneos, de aquilatada honradez, integridad y responsabilidad, investidos de la representación permanente de los inversionistas, la comunidad y el gobierno, les informaran regularmente como había sido manejada la entidad, como han funcionado los controles, si los administradores cumplen con sus deberes legales y estatutarios, y si los estados financieros reflejan fielmente la situación financiera de la entidad y sus resultados.” Es necesario distinguir entre la Revisoría Fiscal y el Revisor Fiscal: la primera es la institución, el órgano de control, el segundo es la cabeza de la institución u órgano, la primera es permanente, el segundo es temporal. El Código de Comercio en su artículo 207 establece claramente los objetivos de la revisoría fiscal, los cuales pueden sintetizarse así:  Examen del producto del sistema de información financiera de la sociedad con el fin de emitir una opinión profesional independiente sobre su razonabilidad,  Evaluación y supervisión permanente del sistema de Control Interno  Evaluación de la eficiencia y eficacia en el cumplimiento del objeto social  Evaluación sobre el cumplimiento de la normatividad aplicable al ente en todas las operaciones que este realice. Teniendo en cuenta los conceptos mencionados anteriormente y las responsabilidades y funciones establecidos por las leyes para el Revisor Fiscal, cabe resaltar que la Revisoría Fiscal es una herramienta de los socios y del Estado para procurar por el cumplimiento de los objetivos institucionales y económicos, pero también por la observancia de las normas contable y la confiabilidad de la información financiera presentada por la organización. 25.

(26) 5.1.3 Control Interno. Para entrar a definir el control interno, es necesario hablar en primer lugar del control, como proceso de evaluación, mediante indicadores cualitativos y cuantitativos, lo cual es una comparación entre lo planeado y lo ejecutado, de tal manera que permita orientar la gestión pública o privada para alcanzar los objetivos previamente definidos. Control interno son todas aquellas actividades y mecanismos implementados por una organización para procurar que la información financiera sea confiable y fidedigna, esto en cuanto a nivel contable, pero a nivel administrativo va mucho más allá, involucrando a todos los participes de la organización, para que sus operaciones sean eficaces, eficientes y efectivas, para que la calidad de los productos sea integra y en general para encaminar las estrategias de la compañía al cumplimiento de los objetivos planteados con antelación. El control interno para las entidades públicas, según la ley 87 de 1993, es “un sistema integrado por el esquema de la organización y el conjunto de los planes, métodos, principios, normas, procedimientos, mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una entidad con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la información y los recursos se realicen conforme a las normas constitucionales legales vigentes, dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos previstos”. Samuel Alberto Mantilla Blanco y Sandra Yolima Cante S. en su libro Auditoria del Control Interno, con respecto del control interno sobre el proceso de presentación de reportes financieros dicen lo siguiente: “…Incluyen las políticas y procedimientos que: 1. Corresponden con el mantenimiento de registros que en un detalle razonable reflejan exacta y razonablemente las transacciones y disposiciones de los activos de quien está registrado. 2. Proveen seguridad razonable de que las transacciones están registradas en cuanto es necesario para permitir la preparación de estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, y que los ingresos y los desembolsos de quien está registrado se realizan solamente de acuerdo con autorización de la administración y de los directores de quien está registrado; y 3. Proveen seguridad razonable respecto de la prevención o detección oportuna de la adquisición, el uso o la disposición, no autorizados, de los. 26.

(27) activos de quien está registrado, que pudieran tener un efecto material en los estados financieros.”5 La implementación del control interno implica que cada unos de sus componentes estén aplicados a cada categoría (Área) de la empresa, convirtiéndose en un proceso integrador y dinámico, tanto así, que en la actualidad ya se habla de Control Interno Integrado como función y herramienta de la empresa, ayudando a las entidades públicas y privadas a obtener logros significativos en su desempeño, por medio de la eficacia, eficiencia y economía de sus procesos, los cuales constituyen los indicadores indispensables para en análisis y la toma de decisiones.. 5.1.3.1 Clasificación Del Control Interno. Muchos autores coinciden en clasificar en dos categorías el control interno: Control Interno Contable y Control Interno Administrativo:. Control Interno Administrativo. El control interno administrativo son todas las actividades de control, que involucran la totalidad de los planes, programas y proyectos de la organización. Este tipo de control interno, tiende principalmente a medir la eficiencia y eficacia con que se alcanzan los objetivos y metas de la organización, por medio del monitoreo de las operaciones y procedimientos que se llevan a cabo dentro de una organización, por lo tanto este tipo de control tiene únicamente una relación indirecta con el registro de las transacciones financieras. Esta clase de control puede emplear herramientas como análisis estadísticos de los resultados, comparación de indicadores o benchmarking, estudio de tiempos y movimientos, reporte y documentación de procesos, control de calidad, entrenamiento de personal y todos los demás que cada compañía considere necesarios de acuerdo con sus necesidades.. Control Interno Contable. El control interno contable, se enfoca más específicamente a los métodos, procedimientos y actividades tendientes a la salvaguarda de los recursos de la empresa y la confiabilidad de la información consignada en los registros y por ende en los estados financieros. Las actividades 5. MANTILLA BLANCO, Samuel Alberto y CANTE S., Sandra Yolima. Auditoría del Control Interno. 1 ed. Bogotá D.C.: Ecoe Ediciones, 2005. 70 p.. 27.

(28) de control interno contable deben estar relacionadas con las políticas, sistemas, manuales y procedimientos contemplados en la organización. Dentro de estas actividades se pueden mencionar: Aprobación, autorización, verificación, conciliación, inspección, segregación de funciones, supervisión y capacitación adecuada del personal involucrado en las actividades contables.. 5.1.3.2 Principios Del Control Interno Contable. En las entidades públicas se habla mucho acerca del control, ya que por su función pública con fines sociales por medio de los recursos del estado, es necesario que se ejerza un mayor control por parte de los organismos encargados de dicha tarea y que se empleen herramientas que permitan cumplir este objetivo, por lo tanto se han definido unos principios que debe cumplir el control interno contable:  Igualdad: La igualdad de las personas es principio constitucional, por lo tanto el control interno debe procurar porque las actividades sean orientadas al interés general, sin hacer distinciones o privilegiar ciertos grupos.  Moralidad: Las entidades públicas y los procesos que se realicen dentro de la misma deben conservar unas claras normas éticas y morales, que garanticen la transparencia de la administración.  Eficiencia: Este principio se refiere al mejor aprovechamiento posible de los recursos disponibles por parte del estado en el modelo de control interno.  Economía: El principio de economía buscar orientar a las entidades públicas hacia políticas de control interno tendientes a la mesura en el gasto, esperando un equilibrio ideal en la institución.  Celeridad: El control interno debe procurar por impedir que se realicen acciones lentas e innecesarias que entorpezcan los procesos y dificulten el alcance de los resultados óptimos.  Imparcialidad: Las entidades públicas deben actuar con objetividad en las diferentes actividades que realice, evitando los criterios de discriminación o desigualdad de oportunidades frente al estado. 28.

(29)  Publicidad: Las entidades públicas están en la obligación de dar a conocer a la comunidad los resultados obtenidos, para que se evalúe la calidad de la gestión pública.  Valoración de los Costos Ambientales: Es obligación del estado y de sus entidades proteger el medio ambiente y los recursos naturales, garantizando que los ciudadanos puedan disfrutar de un ambiente sano.. 5.1.3.3. Escuelas De Control Organizacional. Escuela Latina. “La escuela latina de control organizacional tiene origen en la corriente intervencionista del Estado en el desarrollo de la Economía. La Concepción del control latino se fundamenta en el derecho de un marco regulatorio y legalista. La cobertura del control latino tiene carácter integral y permanente en el tiempo, es decir que el control está presente en el momento del hecho económico y después de sucedido este y tiene una gran similitud con la Revisoría Fiscal.”6 Escuela Anglosajona. La escuela anglosajona de control viene de la corriente liberadora de la Economía en donde el Estado tiene moderada intervención. Al contrario de la escuela latina, la concepción anglosajona tiene su origen en el interés privado.. 5.1.4 Control Interno – Modelo Coso. En 1992, COSO (Committe Of Sponsoring Organizations Of The Threadway Commission), publicó su Internal Control – Integrated Framework. En este informe conocido comúnmente como Informe COSO se definió control interno como: “Un proceso efectuado por la junta de directores, la administración y otro personal de la entidad, diseñado para proveer seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos”. 7 En este contexto COSO define el control interno, como un proceso en el cual se ven 6. ARBELAEZ CAMPILLO, Diego Felipe. Enseñanza de la Auditoria una Aproximación al Estado del Arte [En Línea]. [Citado en 17 de Mayo de 2012]. Disponible en <http://es.scribd.com/doc/38802657/ENSENANZA-DE-LA-AUDITORIA-UNA-APROXIMACION-ALESTADO-DEL-ARTE> 7 MANTILLA B., Samuel Alberto. Control Interno - Informe COSO: Contiene Informe COSO Sobre Administración De Riesgos Del Emprendimiento. 4 ed. Bogotá D.C.: 2005. 15 p.. 29.

(30) relacionadas e integradas todas las personas que hacen parte de una organización, es decir, el control interno, involucra cada una de las áreas, tanto funcionales como operativas de un ente, con el propósito de garantizar la confiabilidad de los procesos y la salvaguarda de los recursos propios; además por medio del control interno, las compañías aseguran el cumplimiento de las normas y políticas, tanto gubernamentales como organizacionales. “El control interno no es un evento o circunstancia, sino una serie de acciones que penetran las actividades de una entidad. Tales acciones son penetrantes, y son inherentes a la manera como la administración dirige los negocios.”8. 5.1.4.1. Objetivos Del Control Interno Según El Informe COSO.  Efectividad y eficiencia de las operaciones: Este primer objetivo se orienta a los objetivos básicos de negocios de una Entidad, incluyendo los objetivos de desempeño y rentabilidad y la salvaguarda de recursos.  Confiabilidad de la información financiera: Esta segunda categoría de objetivos se relaciona con la preparación de estados financieros confiables, incluyendo estados financieros intermedios y datos financieros seleccionados derivados de tales estados.  Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables: Este último objetivos se refiere al cumplimiento de aquellas leyes y regulaciones a las que está sujeta la entidad pública o privada. Estos tres objetivos distintos pero interrelacionados entre sí, orientan necesidades diferentes y permiten dirigir la atención para satisfacer necesidades separadas.. 5.1.4.2 Estructura Control Interno Modelo COSO. El informe COSO plantea una estructura de control de la siguiente forma:. 8. Ibíd., p 15 30.

(31) Figura 1: Estructura del Control Interno. Fuente: http://www.auditool.org/index.php?option=com_content&view=article&id=290:el-informecoso-i-y-ii&catid=39:trip-deals&Itemid=56. Resumiendo la estructura anterior, las empresa deberán formular sus objetivos de forma que se procure la realización de las operaciones y actividades de forma eficaz y eficiente, además deben garantizar la confiabilidad y veracidad de la información financiera, el cumplimiento de las normativas y leyes, pero por encima de todo la salvaguarda de los recursos propios de la organización y por ende de los propietarios, socios o accionistas; para cumplir con estos criterios las organizaciones deberán implementar mecanismos de control que permitan minimizar las situaciones que pongan en riesgo el logro de los objetivos y supervisar periódicamente la calidad y eficacia de dichos mecanismos de control. 5.1.5 Modelo Estándar De Control Interno – MECI. El Modelo Estándar de Control Interno para el Estado Colombiano – MECI 1000:2005, proporciona la estructura básica para evaluar la estrategia, la gestión y los propios mecanismos de evaluación del proceso administrativo, y aunque promueve una estructura uniforme, se adapta a las necesidades específicas de cada entidad, a sus objetivos, estructura, tamaño, procesos y servicios que suministran. El MECI consiste en una adaptación que ha hecho el Estado Colombiano del modelo de control COSO para su aplicación en los organismos y en las entidades 31.

(32) públicas colombianas, como medio para fortalecer sus sistemas de control interno. A su vez, el MECI puede integrarse con otros estándares internacionales de gestión que han sido probados con éxito en diversos tipos de organizaciones en el mundo, siendo totalmente compatibles entre sí. El MECI surge porque las metas que se propusieron en la Constitución del 91 aún no se han logrado. Se esperaba que después de quince años las medidas de control estuvieran garantizando la consecución de las metas, una mejor utilización de los recursos del Estado y una reducción de los niveles de corrupción. Para obtener los fines esenciales del Estado era necesario afinar el modelo de control. El MECI es responsabilidad de la institución que está obligada adoptarlo; todos los servidores de cada entidad son solidarios con el MECI, que es el que define la forma como se debe desarrollar el modelo. Es importante precisar que el establecimiento y desarrollo del Sistema de Control interno es responsabilidad de la máxima autoridad de la entidad y de los jefes de cada dependencia, así como de los demás funcionarios, es decir, que todos los empleados de la organización deben desarrollarlo en forma integrada. El propósito esencial del MECI es orientar a las entidades hacia el cumplimiento de sus objetivos y la contribución de éstos a los fines esenciales del Estado, para lo cual se estructura en tres grandes subsistemas, desagregados en sus respectivos componentes y elementos de control:  Subsistema de Control Estratégico: agrupa y correlaciona los parámetros de control que orientan la entidad hacia el cumplimiento de su visión, misión, objetivos, principios, metas y políticas  Subsistema de Control de Gestión: reúne e interrelaciona los parámetros de control de los aspectos que permiten el desarrollo de la gestión: planes, programas, procesos, actividades, procedimientos, recursos, información y medios de comunicación.  Subsistema de Control de Evaluación: agrupa los parámetros que garantizan la valoración permanente de los resultados de la entidad, a través de sus diferentes mecanismos de verificación y evaluación. 5.1.5.1 Principios Del MECI. Los principios observables en el MECI son tres:. 32.

(33)  Autocontrol: Este principio se refiere a la capacidad que debe tener cada funcionario o servidor público para controlar cada una de las actividades que desarrolla en su trabajo, detectar desviaciones en los planes y efectuar los correctivos a que haya lugar; todo esto con el fin de dar un adecuado cumplimiento a los resultados que se esperan en el ejercicio de sus funciones.  Autorregulación: Es la capacidad institucional para aplicar de manera participativa los métodos y procedimientos establecidos en la normatividad, que permitan el desarrollo e implementación del Sistema de Control Interno.  Autogestión: Es la capacidad institucional para interpretar, coordinar, aplicar y evaluar de manera efectiva, eficiente y eficaz la función administrativa delegada por la constitución, la Ley y sus reglamentos. 5.1.5.2 Estructura Del MECI. El marco conceptual del Modelo, establecido mediante el Decreto1599 de 2005, sienta las bases conceptuales y técnicas bajo las cuales se estructura. El gráfico que a continuación se presenta permite observar dicha estructura: Figura 2: Estructura del MECI. Fuente: Manual Para la Implementación del Modelo Estándar de Control Interno MECI: 1000:2005.. 33.

(34) El MECI desarrolla a través de los tres subsistemas, nueve componentes y veintinueve elementos que todos conocemos, los elementos interrelacionados del modelo COSO indicados en el cubo, y le apunta al logro de los tres grandes objetivos de control: La efectividad y eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la información financiera y operacional, y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. En la siguiente tabla se puede apreciar la equivalencia del modelo COSO con el MECI: Cuadro 1: Similitudes Estructura Modelo de Control Interno COSO – MECI Componente Modelo Subsistema Componentes No COSO MECI MECI Elementos MECI Acuerdos, Compromisos y Ambiente de protocolos éticos; Desarrollo del Control talento humano; Estilo de Ambiente de Control 1 dirección; Planes y Programas; Control Estratégico Direccionamiento Modelo de Operación por Estratégico procesos; Estructura organizacional. Contexto estratégico; Evaluación de Control Administración del identificación, análisis y 2 Riesgos Estratégico Riesgo evaluación de Riesgos; Políticas de Administración. Políticas de operación; Procedimientos; Controles; Actividades de Control de Actividades de 3 Indicadores; Manual de Control Gestión Control procedimientos. Información primaria; Información secundaria; Sistemas de Información y Control de información, Comunicación 4 Comunicación Gestión organizacional; Comunicación Comunicación informativa; Medios de Pública comunicación. Autoevaluación de control; Autoevaluación Autoevaluación de gestión; Evaluación independiente al Evaluación Control de 5 Monitoreo sistema de control interno; Independiente Evaluación Auditoría interna; Planes de Planes de mejoramiento (Institucional, por Mejoramiento proceso, individual. Fuente: http://www.cancer.gov.co/contenido/contenido.aspx?catID=-1&conID=760 Información. 5.1.6 Control Interno Contable – CIC. Se adopta mediante Resolución 357 del 23 de Julio de 2008, busca definir el procedimiento de control interno contable y de reporte del informe anual de evaluación a la Contaduría General de la Nación, con 34.

(35) el fin de implementar y evaluar la efectividad de las acciones mínimas de control que deben realizar los responsables de la información financiera, económica, social y ambiental en las entidades contables públicas para que adelanten las gestiones administrativas necesarias que conduzcan a garantizar la producción de información con características de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad a que se refiere el marco conceptual del Plan General de Contabilidad pública9, teniendo en cuenta que para la implementación del control interno contable debe de evaluarse en el marco del Modelo estándar de Control Interno para el Estado Colombiana MECI 1000:2005, adoptado mediante el Decreto 1599 de 2005. El control interno contable tiene como objetivos, “la generación de información contable con característica de confiabilidad, comprensión y relevancia, establecer compromisos que orientan el accionar administrativo de la entidad, promover la cultura de autocontrol, garantizar que la información financiera, económica, social y ambiental de la entidad se revele con sujeción al Reglamento de Contaduría Pública, identificar el proceso contable dentro del flujo de procesos de la entidad, administrar los riesgos de índole contable, definir e implementar los controles que sean necesarios para que se lleve a cabo las diferentes actividades del proceso contable publico de forma adecuada, garantizar la existencia y efectividad de controles eficientes, eficaces y económicos, verificar las políticas de operación para el desarrollo de la función contable, garantizar el diseño y difusión de la información contable , establecer los medio necesarios que permitan una efectiva comunicación interna y externa, además de procurar por el cumplimiento de las normas relacionadas con el mejoramiento de la calidad de la información contable.”10. 9. COLOMBIA. CONTADURIA GENERAL DE LA NACIÓN. Resolución 357. (23 de Julio de 2008). Por la cual se adopta el procedimiento de control interno contable y de reporte del informe anual de evaluación a la Contaduría General de la Nación. Diario Oficial. Bogotá D.C., 2008. 3 p. 10 Ibíd., 4 p.. 35.

(36) 5.2 MARCO GEOGRAFICO Con el propósito de ubicar el proyecto e identificar el entorno en donde opera la empresa objeto de estudio, se hace referencia a la posición geográfica del municipio de La Victoria Valle del Cauca.. Figura 3: Mapa Ubicación del Municipio La Victoria en el Departamento del Valle. Fuente:http://www.lavictoriavalle.gov.co/nuestromunicipio.shtml?apc=mIxx-1-&m=f. La Victoria es uno de los 42 municipios que conforman el departamento del Valle del Cauca. Localizado en la región norte del departamento, se encuentra ubicado en la ribera derecha del río cauca y entre la Cordillera Occidental y la Cordillera Central. Situado a 154.1 kilómetros de la ciudad de Santiago de Cali y a 396 kilómetros de Bogotá, la capital de la República de Colombia, con una extensión total: 275 Km2 y una temperatura media de 23 º C La economía principal de La Victoria radica en la agricultura (Sorgo, solla, maíz, algodón, cítricos, caña de azúcar, etc.), y la ganadería, extracción de materiales de arrastre, y otras ocupaciones informales. Otras de las fuentes de empleos son las entidades públicas y financieras En este municipio se encuentra ubicada La Empresa de Servicios Varios La Victoria E.S.P S.A , la cual es una organización dedicada a la prestación de servicios domiciliarios constituida como sociedad anónima por acciones; el objeto de la sociedad es el estudio, diseño, planeación, construcción, prestación y administración de los servicios públicos de Acueducto, Alcantarillado y Aseo en el Municipio de La Victoria Valle, y podrá prestar en adelante otros servicios públicos como el de telefonía fija y móvil, energía eléctrica y gas domiciliario. 36.

(37) 5.3 MARCO CONTABLE Teniendo en cuenta que la aplicación del proyecto de investigación se encuentra dirigido exclusivamente al área contable de la organización, es necesario resaltar los aspectos conceptuales y legales que constituyen el referente teórico, que definen, delimitan, interrelacionan e integran de forma lógica los objetivos y fundamentos del sistema de información contable en toda su magnitud. 5.3.1 Sistema De Información Contable (SIC). “El sistema de información contable es un segmento de la empresa denominado también como área, sección, departamento, división, en el cual se desarrollan procesos y actividades especiales, agrupa a personas, recursos y conocimientos con la función de manejar la información que genera sus transacciones, actividades y hechos económicos, a fin de producir y revelar información de carácter contable-financiero que sea confiable y útil, de manera que los responsables de la administración dispongan de ella oportunamente para las decisiones sobre el manejo de los recursos y operaciones”11.. 5.3.2 Decreto 2649 De 1993. Este decreto contiene los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia, el conjunto de conceptos básicos y de reglas que deben ser observados al registrar e informar contablemente sobre los asuntos y actividades de personas naturales o jurídicas. Debe ser aplicado por todas las personas que de acuerdo con la ley estén obligadas a llevar contabilidad. El decreto 2649 de 1993, está compuesto por los siguientes Títulos:  Título I Marco conceptual de la contabilidad  Capítulo I Los principios de contabilidad generalmente aceptados  Capítulo II Objetivos y cualidades de la información contable  Capítulo III Normas básicas  Capítulo IV De los estados financieros y sus elementos  Título II De las Normas Técnicas  Capítulo I De las normas técnicas generales  Capítulo II Normas Técnicas de específicas  Capítulo III Normas Técnicas sobre revelaciones 11. DELGADILLO, Diego I. El sistema de información contable. 1 ed. Cali: Universidad del Valle, 2001. 17 p.. 37.

(38)  Título III De las normas sobre registros y libros  Título IV Disposiciones finales. 5.3.3 Régimen De Contabilidad Pública. El Régimen de Contabilidad Pública es el medio de normalización y regulación contable publica en Colombia, contiene las pautas conceptuales que deben observarse para la construcción del Sistema Nacional de Contabilidad Pública.. 5.3.3.1 Marco Legal Del Régimen De Contabilidad Pública. Inicialmente el Régimen de Contabilidad Publica fue adoptado y reglamentado por la Resolución 222 del 2006, posteriormente esta Resolución fue derogada por la Resolución 354 de 2007 (Modificada por la Resolución 237 de 2010), la cual pasó a ser el marco regulativo del Régimen de Contabilidad Pública.. 5.3.3.2 Ámbito De Aplicación Del Régimen De Contabilidad Pública. El artículo 5 de la resolución 354 de 2007 establece que el régimen de Contabilidad Pública debe ser aplicado por los organismos y entidades que integran la ramas del poder público en sus diferentes niveles y sectores. También debe ser aplicado por los órganos autónomos e independientes creados para el cumplimiento de las demás funciones del Estado. En el mismo sentido, el ámbito de aplicación del Régimen de Contabilidad Pública incluye a los Fondos de origen presupuestal, además de las Sociedades de Economía Mixta y las que se les asimilen, en las que la participación del sector público, de manera directa o indirecta, sea igual o superior al cincuenta por ciento (50%) del capital social. El ámbito de aplicación de dicho régimen también incluye a las empresas de servicios públicos domiciliarios cuya naturaleza jurídica corresponda a empresas oficiales, y las mixtas en las que la participación del sector público, de manera directa o indirecta, sea igual o superior al cincuenta por ciento (50%) del capital social.. 5.3.3.3 La Contabilidad Pública. La contabilidad pública es una aplicación especializada de la contabilidad que articula diferentes elementos para satisfacer las necesidades de información y control financiero, económico, social y 38.