Guadalajara de Buga, enero 27 de 2017

REFORMA

TRIBUTARIA

LEY 1819 DE 2016

• La DIAN cuenta con plenas facultades de revisión y

verificación de los estados financieros, sus elementos, sistemas de reconocimiento y medición; y los soportes que sirvieron de base para determinar los tributos

• Cuando una o varias operaciones involucre actos o

negocios jurídicos artificiosos, sin razón o propósito económico comercial aparente con el fin de obtener provecho tributario

• Emplazamiento especial  Requerimiento especial

•

Ineficaces a noviembre 30/2016

• Presentar antes de abril 29/2017

• Sin sanción por extemporaneidad e intereses de mora

Retención en la Fuente

sin Pago

•

Dos (2) meses para hacerlo con intereses de mora

•

Si existe saldo a favor igual o superior a 2 veces el

valor de retención a cargo

Retención en la Fuente

sin Pago

•

Tres (3) años

• Vencimiento plazo para declarar • Presentación extemporánea

• Fecha solicitud devolución o compensación

Firmeza de las

•

Retenciones e IVA

•

Fechas vencimiento del plazo para declarar

renta

Firmeza de las

•

Seis (6) años

Firmeza de las

Declaraciones Tributarias

•

Contribuyentes



año anterior

•

Ingresos brutos inferiores a 15.000 UVT o

•

Patrimonio bruto inferior a 30.000 UVT

• Impuestos • Gravámenes • Contribuciones • Sobretasas • Anticipos • Retenciones

Liquidación Provisional

•

Sanciones omitidas o mal liquidadas

•

Sanciones por incumplimiento de obligaciones

formales

Si se acepta la liquidación provisional, la sanción

Tasa de Interés Moratorio

• Prisión de 48 a 108 meses más multa equivalente al

doble de lo no consignado hasta 1.020.000 UVT

• No pago de Retención en la Fuente

• No pago de IVA

• No pago de Impuesto al Consumo

• La misma sanción para el agente retenedor o

responsable de IVA o Impoconsumo que omita la obligación de cobrar o recaudar

Sanción Penal por

• Valor igual o superior a 7.250 smlv

• Afecte el impuesto sobre la renta y complementarios • Pena privativa de 48 a 108 mes

• Multa del 20%

Omisión de Activos o Inclusión

de Pasivos Inexistentes

Procedimiento

• Mínima 10 UVT  $319.000

• No inscripción en el RUT  1 UVT por día

• No actualización RUT en el mes siguiente 1 UVT por día

• No actualización dirección o actividad económica  2 UVT por día

• Declaración de extemporaneidad activos en el exterior

• 1,5% x mes  valor activos en el exterior y antes emplazamiento

• 3% x mes después emplazamiento y antes resolución sanción

• 25% máxima sanción por activos poseídos en el exterior

• Sanción por no declarar

• Declaraciones de activos en el exterior

• 5% patrimonio bruto última declaración de renta

• 5% patrimonio bruto determinado por la DIAN

Sanciones

• Declaración impuesto a la riqueza y normalización

• El 160% del impuesto determinado

• Base:

• Patrimonio líquido última declaración de renta

• Patrimonio líquido determinado por la DIAN

Sanciones

•

Sanción por Inexactitud

• 100% mayor impuesto o menor saldo a favor

• Omisión activos o pasivos inexistentes 200%

• Compras o gastos a proveedores ficticios o inexistentes o abuso

en materia tributaria  160%

•

Sanción por no informar o enviarla con errores

• 5% - 4% - 3% hasta 15.000 UVT

• Sanción por no expedir certificados  5% de los pagos

o abonos de los certificados no expedidos

• Sanción por improcedencia de las devoluciones y/o

Procedimiento

•

Conciliaciones Contencioso Administrativo

• Art. 305. Hasta septiembre 30/2017. Solicitud DIAN

•

Terminación por mutuo acuerdo

• Art. 306. Hasta octubre 30/2017. Solicitud DIAN

Conciliaciones

•

Terminación por mutuo acuerdo

• Art. 316. Hasta octubre 30/2017

•

Conciliación en procesos judiciales

• Art. 317. Hasta octubre 30/2017

Conciliaciones

UGPP

•

Condición especial de pago

• Art 356. Mayo 31/2017

Octubre 30/2017

• Períodos gravables 2014 y anteriores

Conciliaciones

Entidades Sin

Ánimo de Lucro

Asociaciones Fundaciones Corporaciones Son contribuyentes del ISLR Normas aplicables a las sociedades

• Pueden pedir calificación del régimen tributario especial:

• Legalmente constituidas

• Objeto social sea de interés general con actividades meritorias • Ni aportes ni excedentes reembolsados o distribuidos

• Si son calificados  tarifa única del 20%

•

Distribución indirecta de excedentes y

remuneración de los cargos directivos de

contribuyentes pertenecientes al régimen

tributario especial

•

Las Entidades Sin Ánimo de Lucro solicitarán

calificación al régimen tributario especial ante la

DIAN

•

Cada año deberán actualizar el RUT

• Tendrán exención sobre el beneficio neto o excedente si

lo destinan directa o indirectamente en el año siguiente, a programas que desarrollen el objeto social y la

actividad meritoria

• Tendrán Renta por Comparación Patrimonial

1) Educación

2) Salud

3) Cultura

4) Ciencia, Tecnología e Innovación

5) Actividades de Desarrollo Social

Objeto Social

7) Prevención del Uso y Consumo de Sustancias Psicoactivas, alcohol y tabaco

8) Promoción y Apoyo a las Actividades Deportivas

9) Actividades de Desarrollo Empresarial

10) Promoción y Apoyo a los Derechos Humanos

Objeto Social

11) Actividades de Promoción y Mejoramiento de la Administración de Justicia

12) Promoción y Apoyo a ESAL que ejecuten acciones directas en el Territorio Nacional de las Actividades Meritorias

13) Actividades de Microcréditos (Art. 39 Ley 590/2000)

Objeto Social

• Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas

centrales y demás tributarán sobre sus beneficios netos o excedentes a la tarifa única del 20%

• En el año 2017  10%

• En el año 2018  15%

Tributación Sobre la Renta

de las Cooperativas

• Personas jurídicas originadas en la constitución de la

propiedad horizontal que destinan algún o algunos de sus bienes o áreas comunes para la explotación

comercial o industrial, generando algún tipo de renta

• Se excluyen las propiedades horizontales de uso

residencial

Otros Contribuyentes

ISLR y del ICA

• Tributo opcional de determinación integral

• Causación anual

• Hecho Generador y Base Gravable

• Ingresos ordinarios y extraordinarios en el periodo gravable

• Sujetos Pasivos

• Personas naturales que reúnan las siguientes condiciones:

• Ingresos brutos ordinarios o extraordinarios ente 1.400 y 3.500 UVT

• Desarrolle actividad económica en área inferior o igual a 50 metros

• Que sean elegibles para Beneficios Económicos Periódicos Seguridad (BEPS)

• Sujetos Pasivos

• Personas naturales que reúnan las siguientes condiciones:

• Actividad económica

• Una o mas de las incluidas en la División 47 (comercio al por menor)

• Actividad 9602 (peluquería y otros tratamientos de belleza)

Industria y

Comercio

• Base Gravable

• Totalidad de los Ingresos Ordinarios y Extraordinarios

• Incluye rendimientos financieros y comisiones • No Base Gravable

• Actividades exentas • Actividades excluidas • Exportaciones

• Tarifas

• 2 x 1.000 a 7 x 1.000  actividades industriales

• 2 x 1.000 a 10 x 1.000  actividades comerciales y servicios

• Formulario único nacional

• A partir de 2018

Contribución

Nacional por

Hecho generador Ejecución proyectos de infraestructura con beneficio _{económico al inmueble}

Sujeto activo La Nación

Sujeto pasivo Propietario o poseedor del bien

Base gravable Costo del proyecto

Tarifa Definida por la autoridad administrativa competente

Contribución Nacional por

Valorización de

Impuesto Nacional

al Consumo de

Bolsas Plásticas

•

Aplica a partir del 1 de julio de 2017

•

No costo ni deducción

Impuesto Nacional al Consumo de

Bolsas Plásticas

Hecho Generador

Anterior

• Las ventas de bienes corporales

muebles que no hayan sido excluidas expresamente

Ley 1819

• La venta de bienes corporales

muebles e inmuebles, con excepción de los expresamente excluidos

• La venta o cesiones de derechos

sobre activos intangibles, únicamente asociados con la propiedad industrial

Hecho Generador

Anterior

La prestación de los servicios en el territorio nacional

Ley 1819

La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con excepción de los expresamente excluidos

Base Especial AIU

Anterior

La base gravable descrita en el presente artículo aplicará para efectos de la retención en la

fuente del impuesto sobre la renta, al igual que para los impuestos territoriales

Ley 1819

Esta base gravable especial se aplicará igualmente al Impuesto de Industria y Comercio y Complementarios, para efectos de la aplicación de la retención en la fuente del impuesto sobre la renta y de la retención en la fuente sobre el Impuesto de Industria y

Tarifas

Clase Tarifa

General 19% Especial 5% Exentos 0%

• Excluidos:

• La venta de bienes inmuebles, excepto los gravados al 5%

• Gravada a la tarifa del 5%:

• La primera venta

• Unidad de vivienda nueva

• Valor superior a 26.800 UVT ($854 m)

• Los servicios de educación virtual para el desarrollo de

contenidos digitales

• Suministro de páginas web, servidores, computación en

la nube y mantenimiento a distancia de programas y equipos

• Licencias de software para el desarrollo comercial de

contenidos digitales

• Los servicios de reparación y mantenimiento de naves y

artefactos navales tanto marítimos como fluviales de Bandera Colombiana

Nuevo Excluido

06.02.90.90.00 Las demás plantas vivas (incluidas sus raíces),

Nuevos Gravados 5%

44.03 Madera en bruto, incluso descortezada,

desalburada o escuadrada

82.08.40.00.00 Cuchillas y hojas cortantes para máquinas

agrícolas, hortícolas o forestales

84.19.31.00.00 Secadores para productos agrícolas

84.19.50.10.00 Intercambiadores de calor; pasterizadores 84.24.82.90 00 Fumigadoras para uso agrícola

•

Se derogó:

•

Retención IVA teórico a cargo de los

responsables del régimen común, por

compras de bienes o servicios gravados, a

personas del régimen simplificado

Retención

Período Gravable

Bimestral

 Grandes contribuyentes

 Personas jurídicas y naturales ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a 92.000 UVT

 Responsables Artículos 477 ET y 481 ET

Cuatrimestral

 Personas jurídicas y naturales ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean inferiores a 92.000 UVT

Régimen Simplificado

Requisitos Anterior Ley 1819

Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a:

4.000 UVT 3.500 UVT Año anterior ni en el año en curso celebrado contratos

operaciones gravados por valor individual, igual o superior a:

3.300 UVT 3.500 UVT Que el monto de sus consignaciones bancarias,

depósitos o inversiones financieras durante el año

anterior o durante el respectivo año no supere la suma de:

Impuesto Sobre

La Renta

Contratos de Colaboración

Empresarial

• Declarar de Manera Independiente: • Activos • Pasivos • Ingresos • Costos • Deducciones

Contratos de Colaboración

Empresarial

• La DIAN puede solicitar toda la información de los

contratos

• En contratos con rendimiento garantizado se entiende

que no hay aportes al contrato y se tendrá como enajenacion o prestación de servicios

Contratos de Colaboración

Empresarial

• El Gestor certificará a los partícipes la información

financiera y fiscal

• Firmada por Representante Legal, Contador o Revisor Fiscal

• En cuentas en participación el certificado del gestor al

oculto hace las veces del registro sobre las actividades

Contratos de Colaboración

Empresarial

Determinación ISLR

Acumulación o Devengo  Causación

• Activos • Pasivos

Devengados Contablemente Ingresos Costos Gastos

Dividendos Calidad de Exigibles N / A N / A

Venta Inmuebles Fecha Escritura Pública N / A N / A

Medición Valor Razonable Propiedad de

Inversión e Instrumentos Financieros EnajenaciónLiquidación EnajenaciónLiquidación LiqReuidaciónEnajenación Reversión Deterioro Activos No Gravo sino fue Deducible N / A N / A Deterioro Inventario por Ajustes VNR N / A Enajenación N / A

ORI Reconocimiento en _Resultados Reconocimiento en _Resultados Reconocimiento en _Resultados

• Ingresos

• Costos

• Gastos

• Transacciones de financiación que generen intereses implícitos • Método de Participación Patrimonial

• Reversión de provisiones y pasivos estimados

• Provisiones de obligaciones de monto o fecha inciertos / pasivos laborales • Reversión de pasivos estimados

• Pasivos por ingreso diferido (fidelización clientes)

• Ingresos por contraprestación variable (desempeño en ventas, metas, etc.) • Deterior de activos

Otras Diferencias

Temporarias

• Beneficiarios:

• Incluir en sus Declaraciones de Renta:

• Ingresos • Costos • Gastos

Principio de Transparencia en

Los Contratos de

Fiducia Mercantil

Mismas condiciones tributarias:

• Fuente

• Ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos en

moneda extranjera se medirán al momento de su reconocimiento inicial a la TRM

• Las fluctuaciones no tendrán efecto fiscal sino al

momento de la enajenación, abono o pago

Ajustes por Diferencia

en Cambio

Clasificación de los Activos

Movibles

Fijos

• Inventario

• Propiedad, planta y equipo • Propiedades de inversión

• Activos no corrientes mantenidos

Costo Fiscal Activos Adquiridos a

Partir de Enero 2017

Precio de

Adquisición

Costos

Directamente

Atribuibles

Sistema para Establecer el Costo

de los Inventarios Enajenados

Juego de Inventarios o

Periódicos

Inventario Permanente o

Continuos

• Por faltantes en mercancías de fácil destrucción o

pérdida

• Por obsolescencia y que sean destruidos, reciclados o

chatarrizados

Identificación

Específica PEPS (FIFO)

Promedio Ponderado

Métodos de Valoración de

Inventarios

Técnica contable o la que determine el Gobierno Nacional

• Inventarios

• Todos los costos de adquisición y transformación y los costos

para colocarlos en su lugar de expendio, utilización o beneficio

• Prestadores de Servicios

• El que se devengue, de conformidad con la técnica contable

Costo Fiscal de

los Bienes Muebles

Determinación del Costo de Mano

de Obra en el Cultivo del Café

Se presume en el 40% del valor del ingreso gravado

Propiedad, planta y equipo Propiedades de inversión

Activos no corrientes mantenidos para la venta Activos intangibles

Inversiones

Precio de adquisición

(+) Costos directamente atribuibles (+) Mejoras (+) Reparaciones mayores (+) Inspecciones (-) Depreciaciones y amortizaciones

Costo Fiscal

•

A los no obligados a llevar contabilidad 30% del

valor de la enajenación

• Patentes de invención • Marcas

• Derechos de autor

Costo Fiscal de los

Se presume que no puede ser inferior al

valor intrínseco incrementado en un 15%

Renta Bruta en

Activos Biológicos

(Plantas o Animales Vivos)

Activo Biológico Producto Producto Final

Caña de azúcar Caña cortada Azúcar – Etanol – Panela Árboles frutales Frutas recolectadas Frutas procesadas

Palma de aceite Fruto recolectado Aceite de palma

Gallinas ponedoras Huevo Huevo

Pollos Pollo sacrificado Pollo procesado

Cerdos Cerdo sacrificado Salchichas – Jamón

Cultivo de flores Flor cortada Ramo de flores

•

Productores

• Para utilizarlos en la Producción • Produce en mas de un periodo

• Posibilidad remota de venta como producto

agropecuario

Activos Biológicos

•

Consumibles

• Ciclo de producción inferior a un año

• Se enajenan en el giro ordinario del negocio • Consumidos por el mismo contribuyente

Activos Biológicos

• Productores

• Propiedad, planta y equipo • Depreciación línea recta

• Consumibles

• Inventarios

Activos Biológicos

Activos Biológicos

Caña

Palma de aceite Flores

Frutas

Activos Biológicos

• Valor de Adquisición + Todos los Costos Devengados • A diciembre 31/2016 mantendrán su costo fiscal

Costo Fiscal

• Atenciones a clientes, proveedores y empleados, tales

como:

• Regalos, cortesías, fiestas, reuniones y festejos

• Máximo el 1% de ingresos fiscales netos

• Pagos salariales y prestaciones, cuando provengan de

litigios laborales

• Cuando se devenguen (causen), siempre que se hayan

pagado previamente a la presentación de la declaración de renta inicial del impuesto sobre la renta

Deducción de Prestaciones

Sociales Aportes, Parafiscales

• Todos los contribuyentes lo podrán deducir de la base

gravable del ISLR

• Aplica a los adquiridos por Leasing Financiero

Deducción Especial del IVA por

Adquisición o Importación de Bienes

de Capital Gravados a la Tarifa General

• Son bienes tangibles depreciables (fijos) entre otros:

• Maquinaria y equipo

• Equipos de informática

• Comunicaciones

• Transporte, cargue y descargue para la producción industrial y

agropecuaria y para la prestación de servicios

Deducción Especial del IVA por

Adquisición o Importación de Bienes

de Capital Gravados a la Tarifa General

•

Arrendamiento financiero o leasing

•

Arrendamiento operativo

•

Retroarriendo o lease-back

• Deducción por depreciación

• Obligados a contabilidad

• Bases para calcular la depreciación

• Costo fiscal menos valor residual

• Métodos de depreciación • Lineal • Decreciente • Unidades de producción • Obsolescencia

Depreciación

• Bienes depreciables

• Propiedad, planta y equipo • Propiedades de inversión

• Activos tangibles que se generen en exploración y evaluación de recursos naturales no renovables

• Limitación a la deduccion por depreciación

• 2,22% - 33%

• Depreciación acelerada

Conceptos de Bienes a Depreciar Tasa de Depreciación _{Fiscal Anual %}

Construcciones y Edificaciones 2,22% Acueducto, Plantas y Redes 2,50% Vías de Comunicación 2,50% Flota y Equipo Aéreo 3,33% Flota y Equipo Férreo 5,00% Flota y Equipo Fluvial 6,67% Armamento y Equipo de Vigilancia 10,00% Equipo Eléctrico 10,00% Flota y Equipo de Transporte Terrestre 10,00% Maquinaria y Equipos 10,00% Muebles y Enseres 10,00% Equipo Médico Científico 12,50% Envases, Empaques y Herramientas 20,00% Equipo de Computación 20,00%

• El saldo pendiente de depreciación de los activos fijos a

31 de diciembre de 2016

• Depreciar vida útil fiscal remanente • Línea Recta - Reducción de Saldos

• Inmuebles 20 años

• Maquinaria y Equipo 10 años

Depreciación

• Gastos pagados por anticipado • Desembolsos de establecimiento

• Investigación, desarrollo e innovación • Activos intangibles

• Las sociedades podrán compensar con las rentas liquidas

en los 12 períodos gravables siguientes

• El termino de firmeza de la Declaración de Renta

• 6 años

•

De acuerdo a criterios Conpes 3834 de 2015 son

deducibles

•

Además se puede solicitar descuento del 25%

Deducción por Donaciones e

Inversiones en Investigación,

• Los costos cuya aceptación este restringida no pueden

ser deducción

• Los gastos no aceptados fiscalmente no podrán:

• Ser tratados como costo

• Ni ser capitalizados

Costos y Gastos

No Deducibles

•

Método de Participación Patrimonial

•

Impuesto Sobre La Renta

•

Impuestos diferentes a los del Art. 115

• Predial • ICA

Diferencias Permanentes

(No Deducibles)

•

Multas, sanciones, penalidades e intereses

moratorios

•

Distribución de dividendos

•

Impuestos asumidos de terceros

Diferencias Permanentes

(No Deducibles)

• Tarifa  3,5% del patrimonio líquido año anterior

• Excluye también el valor patrimonial neto de:

• Los bienes destinados exclusivamente a actividades deportivas

de los clubes sociales o deportivos

• La Decisión 578 CAN

• Aportes a los Fondos de Pensiones

• Rendimientos financieros de convenios multilaterales con

el Gobierno

• Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales,

Rentas Exentas a Partir del

Año Gravable 2018

• Plantaciones de árboles maderables

• Exención hasta el año gravable 2036

• Donaciones recibidas del extranjero

• Las rentas asociadas a la vivienda de interés social y la

vivienda de interés prioritario

Rentas Exentas a Partir del

Año Gravable 2018

• Exención por 15 años a partir año 2017

• Venta de energía eléctrica generada con base en:

• Energía eólica

• Biomasa, o residuos agrícolas

• Solar

• Geotérmica o de los mares

• La prestación del servicio de transporte fluvial con

Rentas Exentas a Partir del

Año Gravable 2018

• Hoteles nuevos

• Hoteles remodelados

• Hoteles nuevos (Ciudades hasta 200 mil habitantes)

• Hoteles remodelados (Ciudades hasta 200 mil habitantes) • Ecoturismo

Tarifas Personas Jurídicas

• Cultivos de tardío rendimiento • Cacao • Caucho • Palma de aceite • Cítricos • Frutales

Tarifas Personas Jurídicas

• Empresas Industriales y Comerciales del Estado • Sociedades de Economía Mixta

• Departamental

• Municipal

• Distrital

• Empresas Editoriales

Tarifas Personas Jurídicas

9%

Más del 90% monopolio de juegos de suerte y azar; licores y alcohol

Tarifas Personas Jurídicas

Empresas Ley 1429/2010 – Generación de Empleo

Año

%

1 y 2

9%

3

15%

4

21%

5

27%

6 y Siguientes

33%

Tarifas Personas Jurídicas

Año

Tarifa

2017

34%

2018

33%

Tarifas Personas Jurídicas

Base Gravable Superior a $800m

Año

Tarifa

Total

2017

34% + 6%

40%

2018

33% + 4%

37%

Usuarios de

Zonas Francas

20%

_{Francas en Cúcuta}

Nuevas Zonas

15%

Inversiones realizadas en control, conservación y mejoramiento del medio ambiente Inversiones realizadas en investigación, desarrollo tecnológico o innovación Donaciones a entidades sin ánimo

de lucro pertenecientes al régimen tributario especial

Nuevos Descuentos

Tributarios 25%

• Los contribuyentes deberán llevar un sistema de control

o de conciliaciones por las diferencias entre MTNC y el Estatuto

• El Gobierno Nacional lo reglamentará

• El incumplimiento es sancionado como irregularidad en

Normas de

Transición

• Activos amortizables  Tiempo restante 5 años

• Depreciación  Tiempo remanente

• Costos de exploración, explotación y desarrollo  5 años

• Saldos a favor de Renta y CREE  Devolución o compensación o

acumular para la siguiente

• Pérdidas fiscales  Antes de 2017

Excesos renta presuntiva 2017

•

Bienes o deudas en moneda extranjera

•

Reconocimiento inicial a la TRM,

menos

los

abonos o pagos

Retención en la

Fuente

• El Gobierno las puede establecer y determinará los

porcentajes

• La DIAN podrá establecer un sistema de pagos

mensuales provisionales, como un régimen exceptivo

• La retención por ingresos tributarios será máximo del

4,5% del pago o abono en cuenta

•

Reemplazó autorretención del CREE

•

Sobre ingreso bruto

•

Según actividad económica

•

0,40% - 0,80% - 1,60%

•

Cuantía mínima

Nueva

• Prisión de 48 a 108 meses más multa equivalente al

doble de lo no consignado hasta 1.020.000 UVT

• No pago de Retención en la Fuente

• No pago de IVA

• No pago de Impuesto al Consumo

• La misma sanción para el agente retenedor o

responsable de IVA que omita

• Omisión activos

Sanción Penal por

Incentivos

Tributarios a la

ZOMAC

• Microempresas • Activos < 501 smlv • Pequeñas empresas • Activos 501 a 5.001 smlv

Incentivos Tributarios a la

ZOMAC

• Medianas • Activos 5.001 a 15.000 smlv • Grandes • Activos 15.000 o más smlv

Incentivos Tributarios a la

ZOMAC

• Contribuyentes del impuesto de renta con ingresos

brutos > 33.610 UVT

• Pago del 50% impuesto  Inversión directa en

proyectos de infraestructura viabilizados y prioritarios en los municipios ubicados en las ZOMAC

Incentivos Tributarios a la

ZOMAC

Personas

Naturales

• Trabajo • Pensiones • Capital • No Laborales • Dividendos y participaciones

Clasificación

Cedular

Personas Naturales

Residentes en Colombia

Rentas de Trabajo

• Rentas de Trabajo

• Salarios y prestaciones sociales • Comisiones

• Viáticos • Honorarios

• Gastos de representación

• Emolumentos eclesiásticos • Compensaciones por trabajo

asociados de cooperativas

• Compensaciones por servicios personales

Exenciones y Deducciones Máximo 40% Hasta 5.040 UVT

INCRNGO (Máximo año)

• Aportes obligatorios

Rentas Trabajo No Laborales y Capital

• Pensión $13.279 $39.837

• Salud $ 8.853 $27.664

$22.132 $67.501

Rentas de Trabajo y

Pensiones

• Deducciones

• Intereses de vivienda (1.200 UVT) $38.231

• Salud prepagada / Pólizas salud (192 UVT) $ 6.117

• Dependientes 10% hasta (384 UVT) $12.234

$56.582

• Rentas Exentas

• Aportes Fondos de Pensiones Voluntarios – AFPV • Ahorro Fomento a la Construcción – AFC

• Cesantías  Límite promedio Inferior a $11.151.000 (100%)

> 350 UVT Según Tabla

• 25%  Límite 2.880 UVT / Máximo $91.754.000

Rentas de Trabajo

Límites Máximos 40%

$160.569.000 5.040 UVT

Pensiones

•

Rentas por pensiones

•

Exentas las primeras 1.000 UVT

• $31.859.000 mes (2017) • $382.308.000 año (2017)

Tarifas Impuestos

Rentas Laborales y Pensiones

U V T Desde Hasta Tarifa Marginal Impuesto > 0 1.090 0% 0 > 1.090 1.700 19% (BG - 1.090 UVT)* 0,19 > 1.700 4.100 28% (BG - 1.700 UVT)* 0,28 + 116 UVT > 4.100 + 4.100 33% (BG - 4.100 UVT)* 0,33 + 788 UVT

Rentas de Capital

•

Rentas de Capital

Rentas No Laborales

•

Rentas No Laborales

• Diferentes a las anteriores: • Profesionales independientes (Con 2 o más trabajadores) • Agricultores • Ganaderos • Comerciantes • Otros (-) I N C R N G O Exenciones y Deducciones Máximas 10% Hasta 1.000 UVT

U V T Desde Hasta Tarifa Marginal Impuesto > 0 600 0% 0 > 600 1.000 10% (BG – 600 UVT)* 0,10 > 1.000 2.000 20% (BG – 1000 UVT)* 0,20 + 40 UVT > 2.000 3.000 30% (BG – 2000 UVT)* 0,30 + 240 UVT > 3.000 4.000 33% (BG – 3000 UVT)* 0,33 + 540 UVT

Tarifas Impuestos

Rentas por

Dividendos

Tarifas Impuesto para Dividendos

Personas Naturales Nacionales

Recibidos como INCRNGO

U V T Desde Hasta Tarifa Marginal Impuesto > 0 600 0% 0 > 600 1.000 5% (D – 600 UVT) 0,05

> 1.000 En adelante 10% (D – 1000 UVT) 0,10 + 20 UVT

Tarifas Impuesto para Dividendos

Personas Naturales Nacionales

Recibidos como INCRNGO

Hasta $19.115.000  0%

$19.115.000 a $31.859.000  5%

Tarifas Impuesto para Dividendos

Personas Naturales Nacionales

Recibidos como Gravados

Tarifa única 35%

Sobre el 65% Tabla anterior

Tarifa Impuesto para Dividendos

Recibidos por Sociedades y Entidades

Extranjeras y Personas Naturales

No Residentes Recibidos como INCRNGO

Tarifa Impuesto para Dividendos Recibidos

por Sociedades y Entidades Extranjeras y

Personas Naturales

No Residentes Recibidos como Gravados

Tarifa única 35%

Dividendos y Participaciones

Gravados por Utilidades

Generadas a partir de

Tarifa

Única

35%

Comparativo

PN vs PJ

No. Concepto Persona Natural Persona Jurídica

1 Tarifas 0%, 5%, 10%, 19%, 20%, _{28%, 30%, 33%, 35%} 33% 2 IVA y Consumo RC o RS RC

3 Ingresos Caja Devengo 4 Rendimientos Financieros C I (No gravado) Gravados

5 Gastos Caja Devengo

6 Determinacion Impto Renta Sistema Cedular Depuración 7 Renta Presuntiva 3,5% 3,5%

No. Concepto Persona Natural Persona Jurídica

11 Ganancias Ocasionales 10% 10% 12 Aportes Fondo Cesantías Independiente Aplica N/A

13 Rentas Exentas Rentas Laborales Según E.T.

14 Donaciones Descuento Tributario Descuento Tributario 15 Avalúo Catastral C. F. Obligado Mayor No Obligado

16 Depreciación N/A Si

17 Monotributo Si N/A

18 Deducciones Según Cedula Aceptados 107 E.T. 19 Dividendos Gravados INCRNGO