UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL Sede Santo Domingo
Portada
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA, CPA
Trabajo de Titulación previo a la obtención del título de:
INGENIERA EN FINANZAS Y AUDITORÍA, CPA
“DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA TRANSCARDAVID S.A. EN SANTO DOMINGO, 2016”
Portada
Estudiante:
GÓMEZ JÁCOME MICAELA FERNANDA
Directora de Trabajo de Titulación:
DRA. CLEMENCIA CARRERA NARANJO, MBA
“DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA TRANSCARDAVID S.A. EN SANTO DOMINGO, 2016”
Sustentación y aprobación de los integrantes del tribunal
Dra. Clemencia Carrera Naranjo, MBA ____________________________
DIRECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
APROBADO
Ing. Patricio Pérez Hidalgo, Mge
PRESIDENTE DEL TRIBUNAL _____________________________
Ing. Daniel Murillo Páez, Mgs.
MIEMBRO DEL TRIBUNAL _____________________________
Lcda. Marisol Angulo Haro Mgs.
MIEMBRO DEL TRIBUNAL _____________________________
El contenido del presente trabajo, está bajo la responsabilidad de la autora el mismo que no ha sido plagiado.
Responsabilidad del autor
________________________________________
MICAELA FERNANDA GÓMEZ JÀCOME C.C. 0503934713
Autora: GÓMEZ JÁCOME MICAELA FERNANDA
Institución: UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
Título del Trabajo
de Titulación: DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA TRANSCARDAVID S.A. EN SANTO DOMINGO, 2016
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL Sede Santo Domingo
INFORME DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Santo Domingo, 14 de marzo de 2017
Ingeniero
Patricio Pérez Hidalgo, Mge
COORDINADOR DE FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
Presente
Informo que el trabajo de titulación realizado por la Señorita: GÓMEZ JÁCOME MICAELA FERNANDA cuyo título es “DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA TRANSCARDAVID S.A EN SANTO DOMINGO, 2016”, ha sido elaborado bajo mi supervisión y revisado en todas sus partes, el mismo que no ha sido plagiado, por lo cual autorizo su respectiva presentación.
Particular que informo para fines pertinentes.
Dra. Clemencia Carrera Naranjo, MBA
BIBLIOTECA UNIVERSITARIA
FORMULARIO DE REGISTRO BIBLIOGRÁFICO
TRABAJO DE TITULACIÓN
DATOS DE CONTACTO
CÉDULA DE IDENTIDAD: 0503934713
APELLIDO Y NOMBRES: Gómez Jácome Micaela Fernanda
DIRECCIÓN: “Urb. Brisas del Zaracay”
EMAIL: [email protected]
TELÉFONO FIJO: 032-703-026
TELÉFONO MOVIL: 0994838106
DATOS DE LA OBRA
TITULO: “Diseño de un sistema de control interno para
Trasncardavid S.A. en Santo Domingo, 2016”
AUTOR O AUTORES: Gómez Jácome Micaela Fernanda
FECHA DE ENTREGA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN:
Marzo, 2017
DIRECTOR DEL TRABAJO DE
TITULACIÓN:
Dra. Clemencia Carrera Naranjo, MBA
PROGRAMA PREGRADO X POSGRADO
TITULO POR EL QUE OPTA: Ingeniera en Finanzas y Auditoría, CPA.
RESUMEN: A lo largo de los años las empresas han adoptado la necesidad de crear controles sobre su patrimonio y para cada una de las áreas de la entidad y así mejorar su aspecto administrativo y contable. El presente trabajo de investigación que se expone es un diseño de control interno para la Compañía de Trasporte Pesado Transcardavid S.A. en la ciudad de Santo Domingo de los Colorados, en el cual se desarrolla el cumplimiento de los objetivos , políticas y procedimientos que permiten a la compañía, maximizar la eficacia y su productividad, a través de la implementación de controles en base a los componentes descritos, los mismos que pretenden salvaguardar los recursos y proteger a la Compañía de posibles fraudes y/o malversación de activos.
Las herramientas que permitieron descubrir las errores administrativos de la compañía Trasncardavid S.A. fueron los cuestionarios de control interno aplicados a los ejecutivos y directivos, evidenciándose que la compañía no cuenta con un manual de control interno, así como también de procedimientos, tampoco se desarrolla cursos de capacitación para el personal que labora en la entidad, y no existen mecanismos que garanticen el pago y el control financiero de las transacciones contables.
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desvíos o errores en los registros y permitir que la compañía cumpla con los procedimientos propuestos para alcanzar los objetivos planteados en el corto y largo plazo.
PALABRAS CLAVES: Control interno, manual de procedimientos.
ABSTRACT: Over the years companies have adopted the need to create controls on their heritage and for each one of the areas of the institution in order to improve their administrative and accounting aspect. This research exposes a design of internal control for the company of cargo transport Transcardavid S.A. in the city of Santo Domingo de los Colorados; It presents the objectives, policies and procedures that will help to which develops the fulfilment of objectives, policies and procedures that allow the company to maximize the efficiency and productivity, through the development of controls based on the components described the same intend to safeguard resources and protect the company from possible fraud and/or misappropriation of assets.
The tools that allowed to discover the administrative errors of the company Trasncardavid S.A. were questionnaires of internal control applied to executives and managers, thus exhibiting that the company does not have a manual of internal control, as well as procedures, nor develops training courses for the staff that works in the entity, and there are no mechanisms to ensure the payment and the financial control of the accounting transactions.
With the results it was possible to design the features manual identifying the different areas that the company has, it was also presented manuals of procedures for accounts more relevant to the entity for its correct registration and avoid possible diversions or errors in the records and allow the company to comply with the procedures proposed in order to achieve the objectives in the short and long term.
KEYWORDS Internal control, procedures manual.
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DECLARACIÓN Y AUTORIZACIÓN
Yo, GÓMEZ JÁCOME MICAELA FERNANDA, CC. 050393471-3 autora del Trabajo de Titulación titulado: “Diseño de un Sistema de Control Interno para Transcardavid S.A. en
Santo Domingo, 2016”, previo a la obtención del título de Ingeniera en Finanzas y Auditoría, CPA, en la Universidad Tecnológica Equinoccial Sede Santo Domingo.
1. Declaro tener pleno conocimiento de la obligación que tienen las Instituciones de Educación Superior, de conformidad con el Artículo 144 de la Ley Orgánica de Educación Superior, de entregar a la SENESCYT en formato digital una copia del referido trabajo de graduación para que sea integrado al Sistema Nacional de información de la Educación Superior del Ecuador para su difusión pública respetando los derechos de autor.
2. Autorizo a la BIBLIOTECA de la Universidad Tecnológica Equinoccial a tener una copia del referido trabajo de graduación con el propósito de generar un Repositorio que democratice la información, respetando las políticas de propiedad intelectual vigentes.
Santo Domingo, 15 de enero de 2017
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DEDICATORIA
Dedico este trabajo a Dios que fue mi gran inspiración , por todas sus bendiciones que me ha dado a lo largo de mi vida , a mis Señores padres por ser un ejemplo de amor , sacrificio y esfuerzo , por siempre brindarme su apoyo cundo más lo necesitaba dándome ánimo para no desmayar en las diversas situaciones que he pasado y así llegar a cumplir mis objetivos y metas como todo una mujer de bien.
AGRADECIMIENTO
En Primer lugar agradezco a dios porque siempre me ha guiado para poder reflexionar y tomar buenas decisiones, quien me ha dado salud , sabiduría y fuerza para afrontar todo tipo de obstáculos presentes en mi vida universitaria la cual he luchado con sacrificio para poder llegar a culminar mis estudios.
ÍNDICE DE CONTENIDOS
Portada ... i
Sustentación y aprobación de los integrantes del tribunal ... ii
Responsabilidad del autor ... iii
Informe del director del trabajo de titulación ... iv
Formulario de registro bibliográfico ... v
Declaración y autorización ... vii
Carta de autorización ... viii
Dedicatoria ... ix
Agradecimiento ... x
Índice de contenidos ... xi
Índice de tablas ... xiv
Índice de anexos ... xvii
CAPÍTULO 1 INTRODUCCIÓN 1.1. El problema de investigación ... 1
1.1.1. Problema a investigar ... 1
1.1.2. Objeto de estudio teórico ... 1
1.1.3. Objeto de estudio práctico ... 1
1.1.4. Planteamiento del problema ... 1
1.1.5. Formulación del problema ... 3
1.1.6. Sistematización del problema ... 3
1.1.7. Objetivo General ... 3
1.1.8. Objetivos específicos ... 3
1.1.9. Justificación ... 3
1.2. Marco referencial ... 4
CAPÍTULO 2
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
2.1. Metodología general ... 16
2.1.1. Nivel de estudio ... 16
2.1.2. Modalidad de la investigación ... 16
2.1.3. Método ... 16
2.1.4. Población y muestra ... 17
2.1.5. Selección de instrumentos de investigación ... 18
2.1.6. Procesamiento de datos ... 19
2.2. Metodología específica ... 19
2.2.1. Preparación ... 19
2.2.2. Diagnóstico ... 19
2.2.3. Resultados del diagnóstico ... 20
2.2.4. Diseño ... 21
CAPÍTULO 3 RESULTADOS 3.1. Recolección y tratamiento de datos ... 23
3.1.1. Aplicación de entrevista ... 23
3.1.2. Aplicación de encuesta... 25
3.1.3. Evaluación del control interno ... 27
3.2. Situación encontrada ... 37
3.3. Diseño del Sistema de Control interno ... 43
3.3.1. Ambiente de control ... 44
3.3.2. Actividades de Control ... 55
3.3.3. Valoración de riesgos ... 60
3.3.4. Información y Comunicación... 64
3.3.5. Monitoreo ... 67
3.4. Análisis de la factibilidad de la aplicación del Sistema de Control Interno68 3.4.1. Ambiente de control ... 68
3.4.3. Valoración de riesgos ... 69
3.4.4. Información y comunicación ... 69
3.4.5. Monitoreo ... 70
CAPÍTULO 4 DISCUSIÓN 4.1. Conclusiones ... 71
4.2. Recomendaciones ... 72
Referencias bibliográficas ... 73
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 2.1. Población ... 17
Tabla 2.2. Nivel de Confianza - Riesgo ... 20
Tabla 3.1. Encuesta ... 25
Tabla 3.2. Cuestionario de Evaluación de Control Interno-Presidente ... 27
Tabla 3.3. Nivel Confianza – Riesgo / Presidente... 29
Tabla 3.4. Cuestionario de Evaluación de Control Interno-Gerente ... 30
Tabla 3.5. Nivel Confianza – Riesgo / Gerente ... 31
Tabla 3.6. Cuestionario de Evaluación de Control Interno-Contadora ... 32
Tabla 3.7. Nivel Confianza – Riesgo / Contadora... 33
Tabla 3.8. Cuestionario de Evaluación de Control Interno-Secretaria ... 34
Tabla 3.9. Nivel Confianza – Riesgo / Secretaria ... 35
Tabla 3.10. Cuestionario de Evaluación de Control Interno-Comisario ... 36
Tabla 3.11. Nivel Confianza – Riesgo / Comisario ... 37
Tabla 3.12. Análisis FODA Compañía Transcardavid S.A. ... 38
Tabla 3.13. Relación de factores ... 39
Tabla 3.14. Matriz de Aprovechamiento ... 41
Tabla 3.15. Matriz de Vulnerabilidad ... 42
Tabla 3.16. Matriz de Estrategias ... 43
Tabla 3.17. Manual de funciones ... 48
Tabla 3.18. Manual de funciones Presidente ... 49
Tabla 3.19. Manual de funciones Gerente ... 50
Tabla 3.20. Manual de funciones Secretaria ... 51
Tabla 3.21. Manual de funciones Asesor Jurídico ... 52
Tabla 3.22 Manual de funciones Jefe Financiero ... 53
Tabla 3.23 Manual de funciones Jefe de Operaciones ... 54
Tabla 3.24. Manual de Procedimientos Caja ... 55
Tabla 3.25. Manual de Procedimientos Caja Chica ... 56
Tabla 3.26. Manual de Procedimientos Bancos ... 57
Tabla 3.27. Manual de Procedimientos Cuentas por Cobrar ... 58
Tabla 3.28. Distribución de frecuencias ... 59
Tabla 3.30. Egreso de Caja chica ... 64
Tabla 3.31. Libro Auxiliar Bancos ... 65
Tabla 3.32. Libro Auxiliar de Control de Cheques ... 65
Tabla 3.33. Balance General ... 66
ÍNDICE DE GRÁFICOS
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo A. Entrevista a la Compañía Transcardavid S.A. ... 76
Anexo B. Fotografías de la encuesta realizada ... 77
Anexos C. Acta de aceptación ... 78
Anexos D. Registro Mercantil ... 79
Anexos E. Aportación de los socios ... 80
CAPÍTULO 1
INTRODUCCIÓN
1.
1.1. El problema de investigación
1.1.1. Problema a investigar
El presente trabajo de investigación servirá para solucionar la Inexistencia de un control interno para la Compañía Transcardavid S.A.
1.1.2. Objeto de estudio teórico
Sistema de control interno.
1.1.3. Objeto de estudio práctico
Compañía Transcardavid S.A. en la cuidad de Santo Domingo, 2016.
1.1.4. Planteamiento del problema
Las organizaciones a nivel mundial han ido evolucionando, adaptándose a los cambios tecnológicos y trasformaciones que se presentan a lo largo de la historia, se han implementado procedimientos de gran importancia en la estructura administrativa y es necesario que las organizaciones cuenten con un adecuado control interno para evitar posibles fraudes y errores, así protejan sus activos.
En Santo Domingo de los Tsáchilas la compañía de Transporte de carga pesada “Transcardavid” S.A, constituida el 13 de octubre de 2011. Está ubicada en la Urbanización Pacheco - Calle Luis Valencia y Agusto Gachet en la ciudad de Santo Domingo. Se dedica a brindar servicios de fletes a nivel local y nacional, acorde a las disposiciones de la Ley Orgánica de Trasporte Terrestres, Tránsito y Seguridad Vial.
En la actualidad está integrada por 28 accionistas, un presidente, un gerente, una secretaria que trabaja a medio tiempo y un contador externo que colabora para cumplir con las disposiciones legales y tributarias. Está inscrita ante la Superintendencia de compañías.
Se analizó a la compañía “Transcardavid” S.A, su situación interna y externa, a través de un diagnostico FODA, donde se pudo identificar las fortalezas, amenazas, debilidades y oportunidades, que promovió la elaboración del sistema de control interno que ayudará a contrarrestar las deficiencias existentes y maximizar el rendimiento operativo.
La compañía no ha realizado algún cambio en su organización interna, lo cual puede afectar gravemente su rendimiento y rentabilidad, e ir perdiendo su estabilidad financiera y posicionamiento en el mercado objetivo, del diagnóstico de puede describir los inconvenientes encontrados en la compañía:
No cuenta con un plan estratégico.
No hay políticas ni procedimientos definidos y documentados para desarrollar las actividades.
No se ejecuta una supervisión y monitoreo permanente de las operaciones que se realizan en la compañía.
No se verifica ni controla el desempeño del personal.
No cuenta con formatos preestablecidos de documentos fuente que respalden las operaciones.
contrarrestar las amenazas y aprovechar en gran medida las oportunidades de toda índole, generando comunicación oportuna y con información confiable.
1.1.5. Formulación del problema
¿Cómo diseñar un sistema de control interno en Transcardavid S.A.?
1.1.6. Sistematización del problema
¿Cuál es el diagnóstico actual de la Compañía de Transcardavid S.A?
¿Qué tipo de control interno se va a aplicar en la Compañía de Transcardavid S.A?
¿Qué estrategias de control interno se puede proponer para ayudar a mejor el manejo organizacional de la Compañía Transcardavid S.A?
1.1.7. Objetivo General
Diseñar un sistema de control interno para Transcardavid S.A. en Santo Domingo, 2016.
1.1.8. Objetivos específicos
A partir del objetivo general se han establecido los siguientes objetivos específicos:
Diagnosticar la situación actual de la Compañía Transcardavid S.A.
Identificar qué tipo de control interno se va aplicar en la Compañía Transcardavid S.A.
Establecer estrategias de control interno que ayuden a mejorar el manejo organizacional de la Compañía Transcardavid S.A.
1.1.9. Justificación
Eficacia y eficiencia de operaciones.
Fiabilidad de la información financiera.
Salvaguardar los recursos de identidad.
Cumplimiento de leyes por parte de los miembros.
Prevenir errores e irregularidades
El presente trabajo de estudio tiene como finalidad diseñar un sistema de control interno, el cual se visualizará desde un enfoque sistémico, que muestre de manera oportuna y certera el manejo financiero y administrativo dentro de la organización, con el cual se ganará credibilidad en el manejo de dinero que aportan todos los socios que conforman la empresa de transporte.
De igual manera se logrará una mejor imagen institucional y comercial de la organización hacia sus clientes, el trabajo de investigación también tiene como fin educar a las pequeñas y medianas empresas la importancia de tener un sistema de control interno adecuado al fin que tenga la empresa.
1.2. Marco referencial
1.2.1. Marco teórico
Control
Según (Robbins, 2015) define el control como “Un proceso de vigilar las actividades para cerciorase de que se desarrolla conforme se planearon y para corregir cualquier desviación evidente“
El control es un concepto amplio indica que es un instrumento útil para identificar el cumplimiento de los procesos de manera eficaz.
Control Interno
de acuerdo con las políticas trazadas por la gerencia, en atención a las metas y los objetivos previstos. (Cepeda, 1998)
El control interno contable comprende el plan de organización y procedimientos coordinados usados en el negocio para: salvaguardar los activos de perdidas provenientes de fraudes o errores, verificar la exactitud y confianza de los datos contables que la administración usa para la toma de decisiones y promover eficiencia en sus operaciones y fomentar la adhesión a las políticas adoptadas en aquellas áreas, en las cuales la contabilidad y los departamentos financieros tienen responsabilidad directa o indirecta. (Grady, 2000)
Es una herramienta que ayuda a las empresas a cuidar sus activos y proteger de posibles fraudes y estafas que se pudieran generar en la misma por parte de sus propios integrantes.
Importancia del Control Interno
Una de las características de la importancia de un sistema de control interno es la seguridad de las transacciones y el manejo contable que se realiza en la empresa para así determinar las irregularidades que se presenten.
Muchas de las empresas cuentas con numerosos trabajadores la cual es necesario que exista un adecuado sistema de control interno para llevar mejor su trabajo y desempeño dependiendo de la magnitud y complejidad de la entidad .
Con las organizaciones de tipo multinacional, los directivos imparten órdenes hacia sus filiales en distintos países, pero el cumplimiento de las mismas no puede ser controlado con su participación frecuente. Pero si así fuese su presencia no asegura que se eviten. (Ladino, 2016)
Estructura de Control Interno
La estructura del control interno de las empresas del Estado propone la organización sistemática básica para el formal y estandarizado establecimiento e implementación del control interno en ellas, adaptándose a las necesidades específicas de cada empresa, a sus objetivos, tamaño, procesos y servicios que suministran.
Siendo el propósito esencial del Sistema de control Interno orientar a las empresas del Estado hacia el cumplimiento de sus objetivos y la contribución de éstos a los fines esenciales del Estado, su estructura se encuentra concebida y organizada bajo el enfoque moderno del enfoque COSO, reconocido internacionalmente como el de mayor idoneidad, solidez y confianza para dichos fines; no obstante, a fin de proporcionarle un apropiado esquema de administración que garantice el funcionamiento debidamente ordenado y controlado del conjunto de sus elementos. (Fonseca, 2008, pág. 412)
La estructura el control interno en una organización es importante para llevar de manera ordenada sus funciones, así como también su administración operativa y financiera.
Manual de Control Interno
El manual de procedimientos es un componente del sistema de control interno, el cual se crea para obtener una información detallada, ordenada, sistemática e integral que contiene todas las instrucciones, responsabilidades e información sobre políticas, funciones, sistemas y procedimientos de las distintas operaciones o actividades que se realizan en una organización. (Gómez, 2001)
En base a lo citado anteriormente se puede identificar la importancia que tener un manual de control interno en las organizaciones ya que estas ayudan a la organización a llevar un adecuado control con información verídica.
Informe COSO I
sus acciones y palabras. Proporciona una seguridad razonable, más que absoluta, de que se lograrán los objetivos definidos. (Estupiñan , 2006, pág. 26)
Informe COSO II
El COSO es un sistema que permite implementar el control interno en cualquier tipo de entidad u organización. Sus siglas se refieren al Committee of Sponsoring Organizations of The Treadway Commission, quienes evaluaron y llegaron a la conclusión que la ausencia de orden en los procesos de una entidad, representa una diversidad de riesgos, por lo tanto, es necesario evaluarlos y darles una respuesta inmediata para evitar los posibles fraudes o errores que pudieren surgir. (Cumbal, 2015)
De acuerdo a los citado el informe COSO desarrolla procedimientos que son fundamentales para llegar a cumplir con dichos objetivos que van de la mano conjuntamente con la organización.
Marco Integrado de Control Interno Latinoamericano. (MICIL)
El marco integrado de control interno fue desarrollado por los requerimientos de los auditores externos, como base para determinar el grado de confiabilidad en las operaciones realizadas y las registradas, a partir de su evaluación. (Rivera, 2015)
El marco integrado de control interno es una herramienta que se adopta a las necesidades de cada empresa cumpliendo con los requerimientos relacionados a la operativitas y evaluación .
Objetivos del control interno
Según (Hernández & Ortiz, 2007) hace referencia lo siguiente objetivos generales:
Proteger los activos en contra del desperdicio, el fraude y el uso ineficiente.
Promover la exactitud y la confiabilidad de los registros contables.
Evaluar la eficiencia de las operaciones, el autor señala a los dos primeros objetivos que conducen hacia los objetivos específicos del control, que son los siguientes:
1. Integridad: Permite asegurar que se registren todas las transacciones en el periodo al cual corresponden.
2. Existencia: Permiten asegurar que solo se registren operaciones que afecten la institución.
3. Exactitud: En todo intercambio o transacción, existe una consideración acerca de las cantidades que se están traspasando.
4. Autorización: Un adecuado control interno no puede procesar transacciones que no se encuentren autorizadas por un funcionario competente.
5. Custodia: Estos objetivos se establecen para tratar de controlar el uso o disposición no autorizada de los activos de la empresa. (Pág. 28).
Los Objetivos del control interno son técnicas que se basa en estudiar y definir el funcionamiento que existe en la empresa, en la cual se va a evaluar y determinando las mejoras que necesita la entidad.
Tipos de Control
Control previo o preventivo: previene los problemas de manera anticipada, tiene lugar antes de que se desarrolle en la actividad. La clave de los controles previos es tomar la acción administrativa antes de que surja un problema.
Control posterior: se basa en la retroalimentación, tiene lugar después de la acción .Su desventaja es que para cuando el administrador tiene información, el daño ya está hecho. (Boland, Carro, Stancatti, Gismano, & Banchieri, 2007, pág. 99)
Componentes del control interno
Los componentes del control interno son los requisitos básicos para un buen diseño y desarrollo de la organización .
De acuerdo al informe COSO se clasifican en cinco componentes como son :
Ambiente de control
Según Whittington (2005) figuran los siguientes:
Integridad y valores éticos.
Compromiso con la competencia.
Consejos de administración o comité de auditoría.
Filosofía y estilo operativo de los ejecutivos.
Estructura organizacional.
Asignación de autoridad y de responsabilidades.
Políticas y procedimientos de recursos humamos.
Son aquellos que en la entidad constituyen e identifican actividades conjuntamente con el conocimiento que tiene el control y sus otros componentes.
Evaluación de riesgos
Son procesos en los cuales se pueden figurar riesgos en el giro del negocio y la probabilidad de que ocurra algo inesperado en la entidad , recopilando información financiera selectiva para identificar irregularidades y estableciendo posibles riesgos.
Actividades de control
Controles de operación,
Controles de información financiera; y,
Controles de cumplimiento.
Surgen actividades de control para su debido cuidado y mantenimiento de su activo e información importante para la entidad. Los elementos conformantes de las actividades de control gerencial son:
Políticas para el logro de objetivos;
Coordinación entre las dependencias de la entidad; y
Diseño de las actividades de control.
Información y comunicación
Según Whittington (2005) “se necesita información en todos los niveles para ayudar a los ejecutivos a alcanzar los objetivos de la organización”. (pág. 214)
Este componente ayuda a determinar cuál es el rol de cada colaborador en el sistema de control interno.
Monitoreo de los controles
Según Ladino (2009) El monitoreo se lleva a cabo de tres formas:
Durante la realización de las actividades diarias en los distintos niveles de la entidad.
De manera separada, por personal que no es el responsable directo de la ejecución de las actividades (incluidas las de control); o,
Mediante la combinación de ambas modalidades.
Los elementos que conforman el monitoreo de actividades son:
Monitoreo del rendimiento;
Revisión de los supuestos que soportan los objetivos del control interno;
Aplicación de procedimientos de seguimiento; y
El último componente del control interno es aquel método que radica en evaluar su calidad con el tiempo de manera eficiente o realizando cambios previos si así lo indican. Que la misma está enfocada a la realización de evaluaciones pertinentes descubriendo en los controles ineficiencias.
Clasificación de controles internos
Según De Lara (2007) El control interno en su sentido más amplio, incluye controles que pueden ser caracterizados como contables o administrativos.
a. Controles contables: comprenden el plan de organización y todos los métodos y procedimientos cuya misión es la salvaguarda de los bienes activos y la fiabilidad de los riesgos contables.
b. Controles administrativos: se relacionan con la normativa y los procedimientos existentes en una empresa vinculados a la eficiencia operativa y al acatamiento de las políticas de la Dirección y normalmente sólo fluyen indirectamente en los registros contables. ( pág. 54)
Estrategias de control
Según De Santos (2008) Una estrategia constituye una amplia argumentación que debe ser capaz de explicar cómo la empresa debe desarrollar sus competencias básicas con el fin de eliminar cualquier resistencia al logro de los objetivos, la estrategia consiste en un patrón integrado de actos destinados a alcanzar metas fijadas mediante la coordinación y encauzamiento de los recursos de la empresa, el propósito es el de alcanzar una ventaja competitiva duradera que genere buena rentabilidad para la empresa. (pág. 19)
Las estrategias se clasifican por su origen:
Intentadas (o explicitas o no planeadas): Surgen a través de un proceso sistemático y analítico desarrollada desde el más alto nivel de la organización. Las estrategias son conocidas y aceptadas por lo miembros de esta. (Mintzberg, 2002)
Limitaciones del control interno
Se debe tener en cuenta que ningún sistema de control interno es infalible y que, como cualquier otra medida de control, estos sistemas tiene sus limitaciones, entre las limitaciones del control interno podríamos citar las siguientes:
Posibilidad que al ejecutar los controles se produzcan errores por una mala comprensión de las instituciones, errores de juicio, falta de atención, fallo humano, etc.
Posibilidad de que la colusión entre diferentes empleados implicados en el proceso invalide la eficacia de la segregación de funciones como medida de control. La segregación de funciones es esencial, pero si dos personas se ponen de acuerdo con la finalidad de hacer beneficio a costa de la entidad en la que trabajan, se esfuma toda la potencia del procedimiento diseñado.
Posibilidad que las decisiones de la dirección se tome de forma errónea o fraudulenta. Aunque los procedimientos sean correctos, en muchas ocasiones la decisión última la toma una sola persona, es decir, el director de cada departamento y por tanto en la honradez de esa persona recae en parte el buen funcionamiento del proceso. (Barquero M. , Manual Práctico de Control Interno, 2013)
Un buen sistema de control es indispensable en cualquier organización y se debe invertir todos los esfuerzos para conseguir diseñarlo en lo posible de manera que sea eficaz.
Sistema
Sistema de control interno
Según, (Franklin, 2007, pág. 65) señala que: “los sistemas de control interno incluyen los procesos de planeación, organización, política, método y procedimientos que en forma coordinada adopta la dependencia o entidad con el propósito de promover la eficiencia operacional”.
El sistema de control interno son aquellos procesos que deben cumplir con objetivos planteados por la entidad, para así lograr con óptimos resultados, aumentar su eficacia y eficiencia en cada uno de los procedimientos de la institución.
Manual de funciones
Son instrumento de trabajo de normas , tareas que describen cada función y actividad que se desarrolla en la organización de acuerdo a los procedimientos , sistemas y normas
Métodos de Evaluación del Control Interno
En el control interno existen tres métodos específicos de evaluación que se detalla a continuación :
Método Descriptivo o Memorándum: Son aquellos que describen de manera detalla sus funciones , actividades y procedimientos de los diversos departamentos que tiene la entidad en especial a la aplicación de los procedimientos que son extensos.
Método gráfico o Flujogramas: También conocido como flujogramas describe las áreas en examen de cada uno de los departamentos de la entidad. En este método se presenta de forma ilustrativa , ordenada cada uno de los pasos para el cumplimiento de las actividades.
Método de cuestionario: Se refiere a realizar preguntas , de procedimientos ya existentes, de acuerdo a este cuestionario se evalúan los procesos en el cual al tener resultados afirmativos eso quiere decir que las actividades se ejecutan de acuerdo a lo propuesto , y de ser negativas son incumplidas. (Alvarado & Tuquiñahui, 2011)
FODA
También llamado análisis SWOT por sus siglas en inglés es una herramientas más utilizadas por los mercadòlogos para familiarizarse con la situación interna y externa de la empresa , además de ayudarnos a canalizar lo que se está haciendo correctamente y las cosas a las que les hace falta mejorías. (Amstrong & Kotler, 2006)
El FODA es una herramienta que sirve para realizar un análisis hacia dentro y hacia fuera de la entidad con el objetivo de evitar riesgos y asumir desafíos .
Componentes FODA
Un análisis FODA consta de dos partes:
. Un análisis de la situación interna (Fortalezas y debilidades)
Se basa únicamente en el presente, existentes en ese momento, no se trata de identificar fortalezas o debilidades futuras o posibles. (Unidas, 2007, pág. 139)
Un análisis del control exterior (Oportunidades y amenazas )
Se tiene en cuenta la situación real (amenazas existentes, oportunidades desaprovechadas) y las tendencias probables. (Unidas, 2007, pág. 139)
Cliente
Según (Barquero, 2007, pág. 1)"La palabra cliente proviene del griego antiguo y hace referencia a la «persona que depende de». Es decir, mis clientes son aquellas personas que tienen cierta necesidad de un producto o servicio que mi empresa puede satisfacer"
Proveedores
Colaboradores
El término “colaborador” comienza a hacer carrera en las empresas, se fortalece y se enarbola la bandera de que por fin las personas tienen una dimensión humana más allá de la simple utilización de sus capacidades físicas y mentales, ahora el tema es también actitudinal y se incluye en el modelo de competencias el componente relacional con el fin de entender que finalmente se trata de personas que dan su contribución de manera integral, tal como lo dice la DRAE se trata de “Trabajar con otra u otras personas en la realización de una obra”. (Vecino, 2011)
CAPÍTULO 2
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
2.
2.1. Metodología general
2.1.1. Nivel de estudio
Estudios descriptivos
El presente trabajo de investigación se basó en un estudio descriptivo, que permitió conocer las situaciones, costumbres y actitudes predominantes a través de la descripción exacta de los objetivos, procesos, actividades y personas, descubriendo situaciones inconvenientes, errores e incumplimientos de control interno; y con la aplicación del sistema de control interno propuesto permitirá alcanzar eficientes resultados en las operaciones que realiza la compañía para alcanzar sus fines.
2.1.2. Modalidad de la investigación
Investigación de campo
La investigación de campo permitió a través de visitas a la compañía, solicitando información de la misma, siendo de gran ayuda para llevar cabo el estudio, contribuyendo con la evaluación, información y facilidades para la implementación de un sistema de control interno adecuado que servirá como una herramienta para el cuidado de sus activos, prevención de fraudes y respectivamente serán evaluados para mejorar su operatividad y eficacia.
2.1.3. Método
Método Inductivo-Deductivo
Deductivo porque partimos de lo general que es el diseño de un control interno para llegar a lo particular, cada uno de los departamentos de la compañía que la conforman, logrando diagnosticar y detectar los problemas en la entidad durante el periodo 2016.
Inductivo porque permitió dar una visión general de la situación de la empresa a través del análisis de cada uno de las deficiencias en la compañía, se pudo evaluar y reconocer la problemática que las generaron.
Método Analítico- Sintético
Este método permitió revisar ordenadamente los elementos del fenómeno en estudio y se procedió a descomponer cada problema en sus partes por separado, con el objeto de estudiar y examinar las causas y efectos que perjudican las operaciones de la compañía. Este método ayudó a determinar las fases del sistema de control interno, el cual se desarrolló en la propuesta, para el beneficio de la compañía Transcardavid S.A.
2.1.4. Población y muestra
Población
La población determinada para este trabajo investigativo estuvo referida por los accionistas de la Compañía y el personal administrativo financiero.
Tabla 2.1. Población
Descripción Cantidad
Presidente 1
Gerente 1
Secretaria 1
Contador 1
Accionistas 26
Total 30
Fuente: Compañía Transcardavid S.A.
Muestra
La muestra es igual a la población.
2.1.5. Selección de instrumentos de investigación
Para el trabajo investigativo se utilizaron instrumentos efectivos y confiables como la observación directa, la entrevista y la encuesta, que permitieron recopilar datos suficientes y oportunos que contribuyeron a la generación de información de resultados necesarios.
Observación directa
La observación permitió verificar determinados acontecimientos y situaciones relacionadas con la operatividad de la compañía, su estructura, su funcionalidad y procedimientos, de quienes forman parte activa de la compañía Transcardavid S.A., describiendo cronológicamente cómo se desarrolla en la práctica las operaciones con el apoyo de la guía de observación.
Entrevista
Este instrumento de investigación permitió recabar datos por medio de la entrevista al gerente de la compañía, a través de una guía de entrevista, consiguiendo respuestas a las interrogantes planteadas referentes a la operatividad de las acciones propias de la actividad económica que describe su normativa, así como conocer sobre la importancia que dan los directivos y ejecutivos al control interno y su proyección estratégica al futuro.
Encuestas
2.1.6. Procesamiento de datos
Para el procesamiento de datos se utilizó cálculos aritméticos, tablas y figuras que representan la información resultante del material recopilado por medio de los instrumentos de investigación.
2.2. Metodología específica
2.2.1. Preparación
El trabajo de investigación se desarrolló de conformidad con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, dentro del grupo de Normas de Ejecución del Trabajo, específicamente en el Estudio y evaluación del control interno. Con el apoyo de la entrevista al gerente de la compañía para darles a conocer sobre la importancia que es implementar un sistema de control interno y sobre los beneficios que este puede brindar a la organización. Además, se le pidió autorización para realizar visitas a la compañía para observar y analizar cada una de las operaciones que se realizan.
Para evaluar el sistema de control interno se aplicó un cuestionario de evaluación de control interno, donde se detalló la participación de los cinco componentes del COSO I, se evidencio por parte de la investigadora la existencia o no de puntos de control y se determinó el nivel de riesgo–confianza.
2.2.2. Diagnóstico
Para obtener la información necesaria se recurrió a la ayuda de instrumentos de auditoría y la aplicación de técnicas de investigación como el análisis FODA y el cuestionario de evaluación del control interno, que dinamizaron los datos recopilados en la entrevista y encuesta.
Entrevista
La entrevista se aplicó con base a la temática relacionada con la organización estructural, objetivos, políticas, funciones y procedimientos, que rigen en la compañía. Así como el servicio que presta, el público objetivo al que va orientado, la correlación de variables internas y externas.
Encuestas
Las preguntas de la encuesta fueron dirigidas a los accionistas de la compañía y que están relacionadas con los procesos de control administrativo y financiero, que combinadas con la evaluación del control interno desarrollado por la investigadora se pudo evidenciar el manejo administrativo de la compañía y algunos de los documentos fuente existentes.
2.2.3. Resultados del diagnóstico
Una vez que se aplicó el cuestionario de evaluación de control interno se obtuvieron resultados que fueron analizados aritméticamente y se procedió a su resumen de análisis e interpretación.
Para determinar el nivel de riesgo-confianza se aplicó la fórmula siguiente:
Calificación Total
Ponderación Total 𝑥 100
Tomando en cuenta que el análisis se presentó en el momento del cálculo aritmético, el resumen de análisis con la combinación de la parte numérica y textual, y la interpretación únicamente como referencia textual de características de los resultados.
Tabla 1.2. Nivel de Confianza - Riesgo
Confianza Ponderación Calificación Riesgo Ponderación Calificación
Baja 5% - 35% Alto 67% - 97%
Media 36% - 66% Moderado 36% - 66%
Alta 67% - 97% Bajo 5% - 35%
Fuente: Investigación propia.
De manera que aplicado la fórmula para determinar el nivel de riesgo – confianza con base a la información obtenida del cuestionario de evaluación del control interno dio como resultado el porcentaje de confianza y su diferencia representó el riesgo.
2.2.4. Diseño
Obtenido los resultados del diagnóstico se procedió a realizar un análisis FODA, como complemento para ayudar a determinar las estrategias y directrices administrativas y financieras de la compañía Transcardavid S. A.
Se estableció objetivos, políticas y procedimientos que permitan desarrollar las actividades de manera ordenada, oportuna y optimizando los recursos de la compañía con base a los componentes de control interno descritos en el informe COSO I.
Ambiente de control
Se implementará una estructura organizacional que permite identificar cada una de las áreas con su respectiva dignidad, dentro del cual se determina su nivel jerárquico en línea recta vertical, relación horizontal y coordinación entre los componentes, para con su funcionalidad alcanzar los objetivos empresariales planteados.
Actividades de control
Dentro de este componente se tomó un factor importante como lo es la segregación de funciones que tiene la intención de restringir sus actividades y disminuir el alcance para perpetrar y ocultar errores o fraudes en el desempeño de sus acciones. Con el apoyo de la estructuración de manuales de funciones específicos.
Otro factor que se tomó en cuenta es la Revisión del desempeño cuyos procedimientos de control incluyen consideraciones del desempeño funcional dentro de los procesos que se ejecutan en la compañía.
Así también se utilizó los procedimientos de información cuyo aporte se presenta al desarrollar una variedad de controles que permiten verificar la exactitud, integridad y confiabilidad de las operaciones.
Valoración de riesgos
Dentro de este componente se consideró la elaboración de diagramas de flujo de procesos, los mismos que aportaran como estándar para comparar el desempeño de los colaboradores con relación a las funciones descritas para su ejecución, tomando en cuenta las responsabilidades del cargo y las políticas establecidas por la compañía Transcardavid S.A.
Información y comunicación
Este componente permitió instaurar medios por los cuales se pueda comunicar con mayor efectividad la información que se genera dentro y fuera de la compañía, que va desde el emisor de la información hasta el receptor de la misma. Respaldado por reportes y documentos fuentes que evidencian la ejecución de las tareas.
Monitoreo
CAPÍTULO 3
RESULTADOS
3.1. Recolección y tratamiento de datos
3.1.1. Aplicación de entrevista
Entrevistado: Iván Córdova – Gerente de la Compañía Transcardavid S.A.
Pregunta 1. ¿En la compañía Transcardavid S.A. en la que usted trabaja existe un adecuado control interno?
En la actualidad la compañía de Transcardavid S.A no cuenta con un control interno debido a que se constituyó hace tiempo y de acuerdo a los informes que ha presentado el contador de la institución no había necesidad de tener o de llevar un manual de procedimientos .El cual da a conocer en cada reunión la situación de la compañía; y, posteriormente yo también como gerente general a cargo realizo mis informes correspondientes de cómo nos encontrados en aspectos económicos y financieros.
Pregunta 2. ¿De qué departamentos está integrado la compañía Transcardavid S.A.?
Pregunta 3. ¿La compañía Transcardavid S.A. Por cuantos socios está conformada?
La compañía en la actualidad está conformada por 28 accionistas los cuales aportan mensualmente una suma de dinero para los gastos de la institución como son arriendo, servicios básicos; por mutuo acuerdo de los integrantes, será elegido al presidente, gerente y comisario revisor, quienes asumen sus cargos por el periodo de dos años, los mismos cumplen con las funciones correspondientes y responsabilidades que les competen como directivos en la organización.
Pregunta 4. ¿Cuál es el tiempo de duración de la compañía Transcardavid S.A.?
El plazo de duración de la compañía es de cincuenta años a partir de la inscripción en el registro mercantil; pero podrá devolverse y liquidarse anticipadamente previa resolución de la Junta General de Accionistas, en la forma establecida en la Ley. Para el caso de prórroga se deberá contar con la aprobación de las terceras partes del capital suscrito y pagado de la compañía.
Pregunta 5. ¿Cumplen a tiempo con las obligaciones tributarias la compañía Transcardavid S.A.?
Bueno la compañía, en todo lo que se refiere a sus obligaciones tributarias se encuentra al día, ante las instituciones de control pertinentes como son: el S.R.I, IESS, Superintendencia de Compañía, Ministerios de Relaciones Laborales y GAD Municipal Santo Domingo.
Pregunta 6. ¿Quién es la persona responsable del manejo económico- financiero de la compañía Transcardavid S.A.?
Pregunta 7. ¿Los reportes de la información financiera entregados por la contadora externa son confiables?
Los reportes de la información financiera son entregados oportunamente, pero no se ha realizado ningún control para determinar si el contenido es confiable o no, espero que con esta investigación se puede en lo posible ayudar en este tema.
Pregunta 8. ¿Con que datos usted como gerente toma decisiones, o cual es el procedimiento para tomarlas?
Para la toma de decisiones de asuntos importantes se llama a reunión del directorio como establece el estatuto y para asuntos cotidianos tengo la potestad de tomar las decisiones adecuadas con base a los reportes recibidos de mis colaboradores.
Resultados
Luego de haber aplicado la entrevista al señor gerente de la compañía Transcardavid S.A., se puede manifestar que es necesario incorporar un sistema de control interno, así como estructurar de manera adecuada la organización de la compañía tanto en la parte administrativa y operativa; por cuanto la compañía tiene las aspiraciones de crecer en el tiempo.
3.1.2. Aplicación de encuesta
Para la aplicación de la encuesta se tomó como referencia a los 29 accionistas.
Tabla 2.1. Encuesta
| pregunta respuesta Fa Fr
1 ¿Conoce usted lo que es un Sistema de Control Interno?
Si 5 17,24%
No 24 82,76%
Total 29 100,00%
2 ¿La compañía cuenta con una estructura orgánica? Si 20 68,97%
No 9 31,03%
Tabla 3.1 (Cont)
3 ¿La compañía cuenta con un manual de control interno?
Si 0 0,00%
No 29 100,00%
Total 29 100,00%
4 ¿La compañía posee un Manual de funciones descrito?
Si 2 6,90%
No 27 93,10%
Total 29 100,00%
5 ¿En qué medida usted como integrante de la compañía, planifica, organiza, controla y cumple con las estrategias del negocio?
Siempre 4 13,79%
A veces 10 34,48%
Nunca 15 51,72%
Total 29 100,00%
6 ¿La compañía posee metas y objetivos bien definidos?
Si 13 44,83%
No 16 55,17%
Total 29 100,00%
7 ¿Posee la compañía un plan estratégico? Si 2 6,90%
No 27 93,10%
Total 29 100,00%
8 ¿Existe un archivo de la documentación debidamente organizado?
Si 10 34,48%
No 19 65,52%
Total 29 100,00%
9 ¿Se efectúan sesiones de inducción y cursos de capacitación para el personal operativo?
Si 0 0,00%
No 29 100,00%
Total 29 100,00%
1 0
¿Cuentan con manuales de procedimientos o instructivos para el desarrollo de las actividades del personal?
Si 0 0,00%
No 29 100,00%
Total 29 100,00%
1 1
¿Existe una persona encargada de la custodia de los ingresos?
Si 27 93,10%
No 2 6,90%
Total 29 100,00%
1 2
¿Existen mecanismos que garanticen procedimientos existentes para pagos, control de transacciones y registro de operaciones contables?
Si 0 0,00%
No 29 100,00%
Total 29 100,00%
1 3
¿Existe un mecanismo que garantice los depósitos que se realizan?
Si 20 68,97%
No 9 31,03%
Total 29 100,00%
1 4
¿La compañía maneja evaluaciones del desempeño? Siempre 0 0,000%
A veces 4 13,793%
Nunca 25 86,207%
Total 29 100,000%
Fuente: Compañía Transcardavid S.A.
Interpretación de la Encuesta
Luego de la aplicación de la encuesta se desprende que en su totalidad los encuestados manifiestan que la compañía no cuenta con un manual de control interno, de procedimientos, no se efectúan sesiones de inducción y cursos de capacitación al personal operativo y no existen mecanismos que garanticen los pagos, control de transacciones y registros de operaciones contables; así como la gran mayoría muestra que la compañía no posee un manual de funciones, un plan estratégico y un promedio de encuestados manifiestan no conocer sobre control interno, no existen archivo de la documentación debidamente organizado y que la compañía no maneja evaluaciones del desempeño continua.
3.1.3. Evaluación del control interno
Cuestionario de evaluación de control interno
Para aplicar la evaluación se utilizó un cuestionario de evaluación de control interno, método de evaluación de auditoría que realiza al sistema de control interno y que deberán ser contestados por las personas responsables.
Cuestionario de evaluación de control interno
NOMBRE: Geovanny Pérez CARGO: Presidente
Tabla 3.2. Cuestionario de Evaluación de Control Interno-Presidente
N° Preguntas Respuestas Pond. Calif. Observaciones SI = 1 NO = 0 1
1 ¿Dentro de la compañía existe un código de ética para sus colaboradores?
0 1 0
2 ¿Se comunican dentro de la compañía las acciones disciplinarias?
1 1 1
3 ¿Existe un reglamento interno de trabajo?
0 1 0 No está aprobado MRL
4 ¿El Gerente ha presionado a los colaboradores para realizar actividades diferentes a las de su cargo?
Tabla 3.2. (Cont)
5 ¿Existe exigencia de los Directivos para que se identifiquen y evalúen los riesgos que puedan perjudicar el logro de objetivos?
0 1 0
6 ¿Los Ejecutivos fomentan la realización de actividades para la integración de los
departamentos que integran la compañía?
1 1 1
7 ¿Se realizan reuniones periódicas para analizar la gestión de la Compañía?
1 1 1
8 ¿La organización operativa de la Compañía se encuentra determinada por un manual de funciones?
0 1 0
9 ¿Los directivos y ejecutivos tienen la experiencia y están aptos para ejercer sus funciones?
1 1 1
10 ¿Existen sanciones para los que no respeten a la autoridad y no cumplan con las
responsabilidades encomendadas?
1 1 1
11 ¿Las políticas y
procedimientos para contratar, para el reclutamiento y selección del personal son adecuados?
0 1 0
12 ¿El Gerente se reúne periódicamente con los colaboradores para medir su rendimiento y satisfacción con el cargo?
0 1 0
13 ¿Se ha constituido un comité de evaluación de riesgos?
1 0
SUMA 13 5 38,46%
Fuente: Compañía Transcardavid S.A.
Tabla 3.3. Nivel Confianza – Riesgo / Presidente
Matriz de nivel de confianza
Confianza Calificación Riesgo Calificación
Baja 5% 35% Bajo
Media 36% 38,46% 66% Moderado 61,54%
Alta 67% 97% Alto
Fuente: Compañía Transcardavid S.A.
Elaborado por: Micaela Gómez, 2017.
De acuerdo con los resultados obtenidos de la evaluación del control interno al Presidente, se evidencia que la Confianza es Media por alcanzar el 38.46% en el cuestionario, mientras que el Riesgo es Moderado por registrar el 61.54% de lo revisado.
Realizada la evaluación de control interno se determina que en la compañía no existen exigencias de los directivos para identificar y evaluar los riesgos que pueden perjudicar el logro de objetivos, así también en la compañía la organización operativa no se encuentra determinada por un manual de funciones.
Cuestionario de evaluación de control interno
NOMBRE: Iván Córdova CARGO: Gerente
Tabla 4.4. Cuestionario de Evaluación de Control Interno-Gerente
N °
Preguntas Respuestas Pond. Calif. Observaciones SI = 1 NO = 0 1
1 ¿Conoce usted lo que es un Sistema de Control Interno?
0 1 0
2 ¿La compañía cuenta con una estructura orgánica?
1 1 1 Inadecuada
3 ¿La compañía cuenta con un manual de control interno?
0 1 0
4 ¿Existe alguna persona que esté encargada de los procesos de control interno en la compañía?
0 1 0
5 ¿El control interno es medido a través de mecanismos e instrumentos como: arqueos, conciliación, inventarios físicos?
0 1 0
6 ¿Usted como gerente de la compañía, planifica, organiza, controla y cumple con las estrategias de negocio?
1 1 1
7 ¿La compañía posee metas y objetivos bien definidos?
1 1 1
8 ¿Tiene algún sistema que le permita llevar a cabo el cumplimiento de metas y objetivos?
0 1 0
9 ¿Posee la compañía un plan estratégico?
0 1 0
1 0
¿Existen métodos de revisión y técnicas para supervisar el cumplimiento de los objetivos?
0 1 0
1 1
¿Si se llegan a cumplir las metas, la compañía tiene métodos para motivar a los colaboradores?
0 1 0
1 2
¿Se hacen controles periódicos de todas las áreas funcionales de la compañía, a fin de encontrar errores y
solucionarlos?
0 1 0
1 3
¿Los objetivos de cada departamento están ligados al cumplimiento de los objetivos de la compañía de acuerdo a lo planificado?
1 1 1
SUMA 13 4 30,77%
Fuente: Compañía Transcardavid S.A.
Elaborado por: Micaela Gómez, 2017.
Tabla 3.5. Nivel Confianza – Riesgo / Gerente
Matriz de nivel de confianza
Confianza Calificación Riesgo Calificación
Baja 5% 30,77% 35% Bajo
Media 36% 66% Moderado
Alta 67% 97% Alto 69,23%
Fuente: Compañía Transcardavid S.A.
Elaborado por: Micaela Gómez, 2017.
.
De acuerdo con los resultados obtenidos de la evaluación del control interno al Gerente se evidencia que la Confianza es Baja por alcanzar el 30.77% en el cuestionario, mientras que el Riesgo es Alto por registrar el 69.23% de lo revisado.
Aplicada la evaluación del control interno se destaca que la compañía no cuenta con manual de control interno, así como una persona que esté encargada de los procesos de control y aplicación de instrumentos como: arqueos, conciliación e inventario físico.
Cuestionario de evaluación de control interno
NOMBRE: Katty Canchig CARGO: Contadora
Tabla 3.6. Cuestionario de Evaluación de Control Interno-Contadora
N° Preguntas Respuestas Pond. Calif. Observaciones SI = 1 NO = 0 1
1 ¿Existen políticas formales que constituyan guías para el desarrollo de las operaciones de cobranza de aportes de accionistas?
0 1 0
2 ¿La compañía cuenta con un sistema automatizado de datos, actualizado y operando con normalidad?
0 1 0
3 ¿Se mantiene informado a la Asamblea General de Accionistas, sobre
problemas financieros de la compañía?
1 1 1
4 ¿Se ha designado en el presupuesto una partida para capacitación del personal que labora en la compañía?
0 1 0
5 ¿Se emiten reportes periódicos sobre la condición general de la cartera?
1 1 1 Cada seis meses
6 ¿Los Ejecutivos evalúan
periódicamente la condición General de la Cartera?
0 1 0
7 ¿Las operaciones se registran el día que se realizan?
0 1 0
8 ¿Existen responsables de la custodia de los documentos que constituyen información importante de la compañía?
1 1 1
9 ¿Existen controles adecuados para el cobro de los aportes mensuales de los accionistas?
0 1 0
10 ¿Posee la Compañía software para manejar el área contable?
0 1 0
11 ¿Supervisa la administración en forma rutinaria las operaciones e ingreso de registros al momento que se
desarrollan las actividades?
0 1 0
12 ¿Se utilizan reportes para entregar información en los niveles de la compañía?
1 1 1
13 ¿Se realizan comparaciones mensuales de los saldos que se acumulan en las unidades operativas con los que se registran en contabilidad?
0 1 0
SUMA 13 4 30,77%
Fuente: Compañía Transcardavid S.A.
Tabla 3.7. Nivel Confianza – Riesgo / Contadora
Matriz de nivel de confianza
Confianza Calificación Riesgo Calificación
Baja 5% 30,77% 35% Bajo
Media 36% 66% Moderado
Alta 67% 97% Alto 69,23%
Fuente: Compañía Transcardavid S.A.
Elaborado por: Micaela Gómez, 2017.
De acuerdo con los resultados obtenidos de la evaluación del control interno a la Contadora, se evidencia que la Confianza es Baja por alcanzar el 30.77% en el cuestionario, mientras que el Riesgo es Alto por registrar el 69.23% de lo revisado.
Aplicado la evaluación del control interno se detectó que en la compañía no existe políticas formales que constituyen guías para el desarrollo de las operaciones de cobranza a los aportes de accionistas, de igual manera no existe algún sistemas automatizados de datos actualizado y que opere con normalidad.
En la compañía no se presupuestado una partida para capacitación del personal que labora en la compañía, por este hecho no existe una persona responsable de la custodia de los documentos que constituyen información importante de la compañía, consecuentemente los ejecutivos no evalúan periódicamente la condición general de la cartera y operaciones.
Cuestionario de evaluación de control interno
NOMBRE: Patty Vélez CARGO: Secretaria
Tabla 33.8. Cuestionario de Evaluación de Control Interno-Secretaria
N° Preguntas Respuestas Pond. Calif. Observaciones
SI = 1 NO = 0 1 1 ¿La compañía realiza inducción
sobre los nuevos colaboradores en cuestiones éticas?
0 1 0
2 ¿Existe delegación de autoridad con responsabilidades?
0 1 0
3 ¿Los colaboradores trabajan en un horario específico?
0 1 0
4 ¿Corresponden las tareas desempeñadas a la naturaleza de los cargos?
1 1 1
5 ¿Los documentos de control, contienen las respectivas autorizaciones y
responsabilidades de quienes lo emiten?
1 1 1
6 ¿Se les incentiva a los colaboradores a la constante preparación y capacitación personal?
0 1 0
7 ¿Se valora la probabilidad de ocurrencia de un riesgo?
0 1 0
8 ¿Se conocen las necesidades y expectativas que tienen los clientes de la Compañía?
0 1 0
9 ¿Se ha desarrollado un plan de contingencia en el caso de que la Entidad se vea expuesta a un desastre natural?
0 1 0
10 ¿Los Directivos y ejecutivos se reúnen con regularidad?
1 1 1
11 ¿Se han definido las firmas autorizadas para cada proceso?
1 1 1
12 ¿Existen instalaciones con protección adecuada contra siniestros?
0 1 0
13 ¿Se impide y controla el acceso a las computadoras?
1 1 1
SUMA 13 5 38,46%
Fuente: Compañía Transcardavid S.A.
Tabla 3.9. Nivel Confianza – Riesgo / Secretaria
Matriz de nivel de confianza
Confianza Calificación Riesgo Calificación
Baja 5% 35% Bajo
Media 36% 38,46% 66% Moderado 61,54%
Alta 67% 97% Alto
Fuente: Compañía Transcardavid S.A.
Elaborado por: Micaela Gómez, 2017.
De acuerdo con los resultados obtenidos de la evaluación del control interno a la Secretaria se evidencia que la Confianza es Media por alcanzar el 38.46% en el cuestionario, mientras que el Riesgo es Moderado por registrar el 61.54% de lo revisado.
La evaluación del control interno a determinado que la compañía no realiza inducción a los nuevos colaboradores en cuestiones éticas, los colaboradores no trabajan en horarios específicos, así también no se incentiva a los colaboradores a la constante preparación y capacitación personal.
