UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA.
Tema:
Sistema de Control Interno Administrativo para la Industria Textil Kalimedia de la Ciudad de San Gabriel
Autora:
Johanna Paola Domínguez Mueses
Tutor:
Ing. William Alejandro Segarra Encalada
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR
Yo, Ingeniero. William Alejandro Segarra Encalada, Catedrático en la Universidad Regional Autónoma de los Andes, “UNIANDES” Extensión Tulcán, certifico, haber asesorado el presente trabajo de investigación sobre el tema, “Sistema de Control Interno Administrativo para la Industria Textil Kalimedia de la Ciudad de San Gabriel”; con la finalidad de contribuir al mejoramiento de procesos administrativos y organizacional de la Industria de forma ordenada; el mismo que está apegado a las normas y formatos académicos establecidos por la Universidad; por lo tanto autorizo su presentación para los trámites pertinentes estudiantiles.
Atentamente,
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Yo, Johanna Paola Domínguez Mueses egresada de la carrera de Contabilidad y Auditoría, declaro que la presente Tesis, con el tema Sistema de Control Interno Administrativo para la Industria Textil Kalimedia de la Ciudad de San Gabriel, es de mi total autoría y que no ha sido presentado por otros estudiantes de la universidad, el mismo que ha sido elaborado como requisito para obtener el Título de Ingeniera en Contabilidad Superior y Auditoría, CPA, del mismo modo declaro que la presente investigación se basa en la bibliografía existente en este documento la cual ha sido tomada de textos e internet.
AUTORIZO, a la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES” tenga plena facultad de hacer uso de los derechos correspondientes a este trabajo de investigación, según lo establecido por la ley de propiedad intelectual, su reglamento y la normativa institucional vigente.
Atentamente
Johanna Paola Domínguez Mueses AUTORA
DEDICATORIA
A Dios Todopoderoso, por haberme dado la vida y toda la fortaleza que necesité en los momentos más difíciles y que a pesar de la difícil situación que atravesé tu no me has a abandonado para que culmine mi carrera y poder llegar a la meta.
Dedico el presente trabajo que representa la culminación de mi carrera universitaria y el inicio de mi vida como profesional a mis padres Mercedes Mueses y Alberto Domínguez, quienes supieron guiarme y han estado a mi lado en mis triunfos y fracasos, a mi madre que siempre está impulsándome a seguir adelante para alcanzar una meta más en mi vida.
A mis hermanos/as en especial a mi hermana Lady, por estar a poyándome siempre en todo tanto personal como en mis estudios, y demás familiares y amigos que de una u otra manera contribuyeron y me ha acompañaron en este logro.
AGRADECIMIENTO
Mi eterno agradecimiento a Dios, por darme la vida y el coraje de luchar día a día y ayudarme fuerzas para alcanzar mi sueño.
A la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, por haberme abierto las puertas para realizar mis estudios.
A mi tutor de Tesis, Ingeniero. William Segarra por su orientación y compartir su tiempo, paciencia y guiarme para la realización del presente trabajo.
A mi Madre, Mercedes Mueses por su apoyo incondicional, por estar en la buena y en las malas y ayudarme a conseguir mis triunfos personales como profesional por todo eso y más de lo que hoy soy gracias a ti.
A mi padrino Bolívar Castillo por compartir sus conocimientos y guiarme.
ÍNDICE GENERAL
Portada
Certificación del Tutor……….. II
Declaración de Autoría……… III
Dedicatoria………. IV
Agradecimiento………. V
Índice General………... VI
Índice de Gráficos………. VII
Índice de Tablas……… VIII
Resumen Ejecutivo……….. IX
Executive Summary………. X
INTRODUCCIÓN……….. 1
Planteamiento del Problema……….. 3
Formulación del Problema……….. 4
Delimitación del Problema……….. 4
Objeto de Investigación y Campo de Acción………... 5
Identificación de la Línea de Investigación……….. 5
Objetivos……… 5
Objetivo General………... 5
Objetivos Específicos………... 5
Idea a Defender……… 6
Variables de Investigación……….. 6
Justificación del Tema……….. 6
Breve explicación de la metodología investigativa a implementar………... 7
Resumen de la estructura de la tesis………. 8
Aporte teórico y significación práctica y Novedad………... 9
CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO……….. 10
1.1Origen y evolución de la Auditoría……… 10
1.1.1 Origen y evolución del Control Interno……… 11
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas………. 11
1.2.2 Clases de Auditoría……… 12
1.2.3 Sistema………. 13
1.2.3.1 Control………... 13
1.2.4.1 El Control en las Organizaciones………. 14
1.2.4.2 El Proceso del Control... 14
1.2.4 Niveles de Decisión………... 15
1.2.4.1 La Función del Control Aplicada a los Niveles de Decisión………. 16
1.2.5 Sistema de Control Interno……… 17
1.2.5.1 Principios del Control Interno……… 18
1.2.5.2 Objetivos del Control Interno………. 18
1.2.5.3 Importancia del Control Interno………. 19
1.2.5.4 Clasificación del Control Interno………... 20
1.2.5.4.1 Control Administrativo………. 20
1.2.6 Elementos del Control Interno………. 20
1.2.6.1 Ambiente del Control Interno………. 20
1.2.6.2 Valoración de Riesgo……….. 21
1.2.6.3 Actividades de Control……… 21
1.2.6.4 Sistema de Información y Comunicación……… 22
1.2.6.5 Supervisión y Monitoreo………. 23
1.2.7 Procesos Administrativos……….. 23
1.2.8 Organización……… 24
1.2.9 Inventarios……… 24
1.2.9.1 Métodos de Valoración………... 25
1.3 Valoración crítica de los conceptos de las distintas posiciones teóricas…. 26 1.4 Conclusiones Parciales del Capítulo……….. 27
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO………. 27
2.1 Caracterización de la Industria textil kalimedia de la ciudad de san Gabriel 28 2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación. 30 2.2.1 Modalidad de Investigación……….. 30
2.2.1.1 Tipos de Investigación……… 31
2.2.1.1.1 Descriptiva………. 31
2.2.1.1.3 Bibliográfica……….. 31
2.2.2 Métodos de Investigación……….. 31
2.2.2.1 Métodos Empíricos………. 31
2.2.2.1.1 Observación Científica……… 32
2.2.2.1.2 Validación por vía de Expertos……….. 32
2.2.3 Métodos Teóricos………... 32
2.2.3.1 Método Histórico-lógico……….. 32
2.2.3.2 Método Inductivo-Deductivo……….. 32
2.2.3.3 Método Analítico-Sintético………. 33
2.2.3.4 Método Sistemático………. 33
2.2.4 Técnicas de Investigación………. 33
2.2.5 Instrumentos de Investigación……….. 34
2.2.5.1 Población y Muestra……… 34
2.2.5.2 Muestra………. 34
2.2.6 Interpretación de Resultados Obtenidos de la Encuesta………. 34
2.2.7 Interpretación de Resultados Obtenidos de la Entrevista……… 41
2.3 Conclusiones Parciales del Capítulo………. 43
CAPÍTULO III. DESARROLLO DE LA PROPUESTA………... 44
3.1. Procedimientos para llevar un control y una organización en la industria.. 44
3.1.1 Caracterización de la Propuesta……….. 44
3.1.2 Organigrama Actual de la Industria Textil Kalimedia……….. 45
3.1.3 Propuesta del Investigador……… 45
3.1.3.1 Estructura Organizacional Propuesta……….. 46
3.1.4 Manual de Funciones de la Industria Textil Kalimedia……… 47
3.1.4.1 Funciones del Gerente Propietario………... 47
3.1.4.2 Funciones de la Secretaria……… 49
3.1.4.3 Funciones del Jefe de Administración………. 51
3.1.4.4 Funciones del Contador General……….. 51
3.1.4.5 Inventarios……… 54
3.1.4.5.1 Método FIFO (P.E.PS)……… 54
3.1.4.5.2 Método LIFO (U.E.P.E)………... 56
3.1.4.6 Funciones del Jefe de Producción……… 58
3.1.4.6.2 Planchado y Empacado……….. 62
3.1.4.6.3 Etiquetado y Almacenamiento………... 63
3.1.4.7 Comercialización………. 64
3.1.4.8 Información y Comunicación………. 67
3.1.4.9 Monitoreo o Supervisión………. 67
3.1.4.10 Supervisión Continua……… 67
3.2 Análisis de Resultados Finales de la Propuesta de Investigación…………. 68
3.2.1.1 Bases Teóricas……… 69
3.2.1.2 Carácter Técnico………. 69
3.2.1.3 Estructura Metodológica………. 69
3.2.1.4 Organización de la Temática………. 70
3.2.1.5 Descripción de la Propuesta……….. 70
3.2.1.6 Viabilidad para la Aplicación de la Práctica……… 70
3.2.1.7 Actualidad de la Propuesta……… 70
3.3 Conclusiones Parciales del Capítulo……….. 71
CONCLUSIONES GENERALES……… 71
RECOMENDACIONES……… 72
BIBLIOGRAFÍA………... 73
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico N° 1. Ubicación de la Industria Textil Kalimedia... 28
Gráfico N° 2. Organigrama Estructural Actual de Kalimedia... 45
Gráfico N° 3. Organigrama Propuesto por el Investigador... 46
Gráfico N° 4. Flujo-grama del Proceso del Gerente... 48
Gráfico N° 5. Flujo-grama del Proceso de la Secretaria... 50
Gráfico N° 6. Flujo-grama del Proceso de la Contadora... 53
Gráfico N° 7. Flujo-grama del Método fifo (peps)... 56
Gráfico N° 8. Flujo-grama del Método lifo (ueps)……….. 57
Gráfico N° 9. Flujo-grama del Proceso del Jefe de Producción………. 59
Gráfico N° 10. Flujo-grama del Proceso de Diseño………... 60
Gráfico N° 11. Flujo-grama del Proceso de Confección……… 61
Gráfico N° 12. Flujo-grama del Proceso de Planchado y Empacado………… 62
Gráfico N° 13. Flujo-grama del Proceso Etiquetado y Almacenado……… 63
Gráfico N° 14. Flujo-grama de Proceso de Comercialización……….. 66
Gráfico N° 15. Validación de la Propuesta por Expertos……….. 69
ÍNDICE DE TABLAS Tabla N° 1. Población………. 34
Tabla N° 2. Tarjeta Kardex Método FIFO (PEPS)………... 56
RESUMEN EJECUTIVO
El presente trabajo investigativo se basa en la necesidad de contar con Sistema de Control Interno Administrativo para la Industria Textil Kalimedia de la Ciudad de San Gabriel, la falta de control en las mercaderías, es la causa de la des organizacional de la industria, la razón por la cual se propone el presente trabajo de investigación, donde se hace un análisis del entorno de Kalimedia, con este sistema de control administrativo, que mejorara en toda su estructura, porque se tomara medidas para cada área y producto, que son herramientas fundamentales para la administración y poder estar en la competencia y mantenerse en el mercado y tomar decisiones oportunas.
En todo este proceso de investigación se utilizan métodos de investigación, teóricos y empíricos que ayudarán a interpretar la información obtenida de los trabajadores como del propietario de la industria.
El único afán de este trabajo es mejorar la estructura de la industria como también la organización de cada área y así mejorar las actividades que realizan en la empresa y la recepción de la mercadería, almacenaje, para evitar pérdidas, como también generar información real y confiable para que el gerente general (propietario) tome decisiones enfocadas a la situación.
EXECUTIVE SUMMARY
This research work is based on the need for Administrative Internal Control System for Textile Industry Kalimedia of the City of San Gabriel, lack of control over the goods, is the cause of organizational des industry, the reason why the present research in which an analysis of the environment Kalimedia, this system of administrative control, which improved throughout its structure is proposed, because measures for each area and product, which are fundamental tools it take to administration and to be in competition and stay in business and make timely decisions.
Throughout this research process research method, theoretical and empirical help you interpret the information obtained from workers as owner of the industry are used.
The sole purpose of this work is to improve the structure of the industry as the organization of each area and improve their activities in the company and the receipt of goods, storage, to avoid losses, as well as generate real and reliable information for the general manager (owner) take decisions aimed at the situation.
INTRODUCCIÓN
Debido al gran impacto y el rápido crecimiento de los negocios, basándose en los cambios económicos y tecnológicos a nivel mundial, se ha visto la necesidad de controlar en toda su organización en la industria textil Kalimedia.
La problemática planteada está en el Cantón Montufar y su análisis, es determinar cuáles son las causas que hace necesario que la Industria Textil Kalimedia, ubicada en la Ciudad de San Gabriel Cantón Montufar, desarrolle un sistema de Control Interno Administrativo.
Así como también se ha creado un mercado de mucha importancia y muy competitivo, con costos altos y mejores alternativas de trabajo. La variedad de productos y actividades de expansión, determinan la necesidad de estructurar un sistema de Control Interno Administrativo adecuado que garantice operaciones acordes con el mundo actual, especialmente en el departamento Administrativo, también de producción que sea eficiente confiable y oportuno que integre y procese la información para la toma de decisiones, es fundamental porque dará cumplimiento al objetivo general del presente trabajo, en la cual plantea, el desarrollo del Sistema Control Interno Administrativo que dará cumplimiento a los procesos y organización de la industria kalimedia capaz de generar mayor utilidad al optimizar sus recursos.
Antecedentes de la investigación
La presente tesis de grado se llevará a cabo en la industria textil Kalimedia. Se encuentra en la Ciudad de San Gabriel cantón Montufar ubicada en la calle los Andes y Rumichaca.
En el Ecuador existen una gran cantidad de industrias dedicadas a la manufactura textil ya sean en tejido plano, tejido de punto. Con estos tipos de tejidos se realizan todas las prendas textiles que son utilizadas por la poblacion. También existe la posibilidad de contar con distintos tipos de empleados, problemas debilidades oportunidades, etc. Que hacen que la custodia de los activos sea deficiente, que la ejecución del cumplimiento de funciones no se efectué apropiadamente y, que no genere información confiable sobre los cuales puedan fundamentar decisiones en cada departamento de la misma para que sea satisfactoria, por lo que es imprevisible el control interno.
En el ecuador las industrias y negocios están en crecimiento constante pero pocos se han interesado en aplicar un Sistema de Control Administrativo que les permita el mejoramiento de los Procesos Administrativo.
En la Industria Textil Kalimedia no se aplicado un debido sistema de Control Interno Administrativo por diferentes factores como el desconocimiento de información, la inexistencia de este control no le permite una correcta organización de las actividades para sus trabajadores, dentro del departamento Administrativo y de producción siendo estos los más importantes de la industria ya que es fundamental al momento de la toma de decisiones.
Así como también, “Diseño de controles internos para la provincia del lavado de dinero en las cooperativas de ahorro y crédito, regulados por la unidad de control del Mies-área de cooperativas en la Ciudad de Tulcán”. Trabajo que fue realizado por la Ing. Laura Carolina Cadena Rosero, en noviembre del 2012. El propósito de su elaboración para reducir riesgos y quebrantamiento de leyes en el lavado de activos. En la universidad también reposa otro trabajo que lleva por tema. “Sistema de Control Interno para la empresa de transporte pesado Suramérica Sur andes Cía. LITDA de la Ciudad de Tulcán”. Mismo que fue realizado por Arellano Arellano Giovanna Marisol, dicha investigación se realizó para analizar procedimientos de control en la matriz FODA.
Planteamiento del problema
La Industria Textil Kalimedia empezó sus actividades comerciales el 26 de Noviembre de 1999, la misma que se encuentra ubicada en la provincia del Carchi, en la ciudad de San Gabriel, cantón Montufar ubicada en la calle los Andes y Rumichaca.
Kalimedia es una empresa que no cuenta con un adecuado control, lo cual dificultad conocer con que existencias de mercaderías dispone, lo que ocasiona pérdidas por las siguientes causas: medias que ya paso su temporada, no existe actualización de acuerdo a las preferencias del mercado, por eso este proceso se centra en el adecuado procedimiento y organización, por lo que para su desarrollo se utilizará métodos de valoración de mercaderías, inventarios, kárdes con información confiable para el propietario y conocer la situación actual de la empresa.
estructurado, dueño y empleados; las áreas no están separadas, lo que ocasiona que la información de los procesos administrativos no sea confiable en un ciento por ciento, debido al crecimiento que tienen la industria de la fabricación de medias no se ha realizado un Control Interno exhaustivo en la administración y no se ha controlado lo que son productos de mala calidad. Lo que genera una producción de productos deficientes en calidad con precios realmente altos. Y esto también ocasiona mal estar para sus colaboradores porque no existe un procedimiento adecuado y la organización.
Es por el desarrollo de este sistema que no solo contribuye en los procesos y la organización de cada área sino que también busca un mejor posicionamiento en el mercado, brindando un mejor servicio a sus clientes.
Dentro de la Industria Textil kalimedia no está definido el Control Interno. El cual es de vital importancia tomando en cuenta el crecimiento de la empresa, por lo tanto no existe medidas de control específicas que mejore los procesos y organización de la empresa.
Incorrecta asignación de funciones en los departamentos.
Personal insuficiente.
Poca delegación de autoridad.
La línea de crédito la llevan empíricamente.
Control inadecuado de la bodega.
Inexistencia de manuales de política de procesos administrativos.
Escases de comunicación entre departamentos.
Formulación del problema
¿Cómo contribuir al cumplimiento de los procesos administrativos y organización de la industria “Kalimedia?
Delimitación del problema
Lugar: Industria Textil Kalimedia de la Ciudad de San Gabriel
La empresa: Está ubicada en las calles los andes y rumichaca.
Fuente: Industria Textil Kalimedia
Objeto de investigación y campo de acción Objeto de Investigación: Auditoría.
Campo de Acción: Control Interno.
Identificación de la línea de la Investigación:
La línea de investigación para el presente trabajo es auditoría.
Objetivos Objetivo General
Desarrollar un sistema de Control Interno Administrativo que contribuye al cumplimiento de los procesos administrativos y la organización de la Industria Textil kalimedia de la ciudad de San Gabriel.
Objetivos específicos
Fundamentar teóricamente los conceptos que se toma en cuenta en el desarrollo de la propuesta sistema de control interno y procesos y organización de la industria.
Diagnosticar la situación actual del control y los procesos organizacionales de la industria textil kalimedia.
Validar la propuesta por la vía de expertos.
Idea a defender
Con el desarrollo de un sistema de control interno administrativo que permita el cumplimiento de los procesos administrativos, y la organización de la industria textil KALIMEDIA. Y se logrará orientar de mejor manera a los empleados; con el desarrollo de un sistema de control interno donde dará el cumplimiento de los procesos administrativos, reglamentos y lo más fundamental la organización de la industria textil KALIMEDIA, y brindar un mejor conocimiento a sus colaboradores y fortalece la creatividad y la innovación en las actividades la industria.
Variables
Variable Independiente. Sistema de control interno administrativo.
Variable Dependiente. Procesos y organización de la industria kalimedia.
Justificación del tema
La industria textil kalimedia, ha contribuido a generar fuentes de empleo de forma directa e indirecta, que les permite a los empleados mejorar su calidad de vida y tener mayor participación dentro de la sociedad.
Este trabajo de investigación le permite a la empresa tener un sistema de control que le va a facilitar la medición de la eficiencia, y mejorar también la calidad y desarrollo de sus actividades como empresa textil y superar debilidades que le ocasionan errores por la falta de un sistema de control administrativo, para ello se diseñó en este trabajo de investigación con el propósito de ponerlo en práctica y solucionar el problema planteado.
El sistema busca mejorar el proceso interno que realizan la industria identificando las fortalezas y debilidades que existen.
Los beneficiarios, la empresa, el propietario, personal, la sociedad y uno como estudiante ya que se enriquece en conocimientos y la industria podrá contar con un Sistema de Control Interno administrativo eficiente que apoye las actividades diarias la misma en todas sus áreas. Y a su vez tendrá un control adecuado y una organización en todas las áreas que es lo más importante.
Breve explicación de la metodología investigativa a emplear.
En desarrollar del sistema de control interno administrativo se va a emplear métodos empíricos y métodos teóricos del conocimiento. Esta metodología se descompone de la siguiente manera:
Métodos empíricos
Método de Observación Científica.
La aplicación de este método en el trabajo de tesis se aplica al momento de observar preocupación por parte del dueño de la industria Kalimedia, debido a que no tiene conocimiento de lo que sucede dentro de la misma. Por esta razón que nace la necesidad de diseñar un sistema de control interno administrativo para dar cumplimiento con cada proceso y su organización y se lo hará de una manera responsable.
Validación vía expertos.
Permite determinar la viabilidad del sistema de control interno administrativo propuesto para la industria textil Kalimedia de la ciudad de San Gabriel
Métodos teóricos
Método Histórico- Lógico.
Método Analítico – Sintético.
Se empleara este método para revisar, ordenar, e interpretar la información recopilada para obtener un mayor conocimiento y comprensión del tema, por lo tanto permite dar una posible alternativa de solución al problema, y sobre sale en la propuesta.
Método Inductivo-Deductivo.
Este método va de lo particular a lo general, y viceversa, de lo simple a lo compuesto, es un método que se basa en la experiencia y observación de los hechos. Permite lograr los objetivos y variables propuestas.
Método Sistémico.
Está dirigido a modelar el objeto mediante la determinación de sus componentes, así como las relaciones entre ellos. Esas relaciones determinan por un lado la estructura del objeto y por otro su dinámica.
Es un proceso mediante el cual se relacionan hechos aparentemente aislados y se formula una teoría que unifica los diversos elementos. Mediante este método lo que se pretende es cumplir con los objetivos planteados que ayuda a la estructuración de la tesis de grado, para su posterior desarrollo y aplicación.
Resumen de la estructura de la tesis
Está investigación está compuesta de tres capítulos los mismos que se resumen de la siguiente manera:
En el Capítulo I, la investigación se asienta en el marco teórico que son las bases para realizar la presente tesis, el mismo que contiene los temas más relevantes a tratar a demás cada concepto consta del aporte del autor y criterio personal de todo lo referente al sistema Control Interno Administrativo
problema objeto de investigación. También la parte metodológica en la cual se destaca los tipos de investigación utilizados técnicas e instrumentos.
En el capítulo III, se explica la propuesta, que consiste en el desarrollo del Sistema de Control Interno Administrativo, donde contribuye con el mejoramiento de los procesos administrativos y la organización de la industria textil kalimedia, algo muy importante expuesto en este capítulo es en sí la propuesta producto de su conocimiento. La cual será sometida a una validación por profesionales expertos en el tema planteado.
Elementos de novedad, aporte teórico y significancia práctica. Aporte teórico:
Con el estudio de los métodos aplicados en esta investigación se pretende mejorar los procesos y organización de la industria textil kalimedia y todos quienes forman parte de esta se sientan seguros y mantengan un orden y sepan la calidad de productos están produciendo para la venta y así la industria brinde un mejor servicio a sus clientes.
Significancia practica:
En la actualidad los procesos y la organización de la industria Kalimedia es deficiente, porque no cuenta con un sistema que identifique donde debe estar cada cosa ya que por el momento tiene muchas falencias, desperdicios continuos en el tejido de los calcetines, es por eso que se ha visto la necesidad de desarrollar un sistema de control para poder optimizar los recursos y establecer normas y procedimiento que permitan mejorar la eficiencia de la misma.
Novedad:
la industria, esto también ayudara a que la industria siempre tenga calcetines disponibles de cualquier edad y no falte en bodega porque además de esos se contabilizara a través de los inventarios, y no solo se beneficiara el propietario si no también los trabajadores como así mismo los clientes.
CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO
Para la elaboración del marco teórico referencial del presente trabajo investigativo, se revisó detenidamente diferentes textos y libros relacionados con el tema, y trabajos anteriores.
1.1. Origen y evolución de la auditoría.
Es inevitable dar a conocer como la auditoría ha evolucionado con el paso del tiempo para así poder comprender mejor.
En la Edad Media, la auditoria trataba de descubrir fraudes; este enfoque se mantiene hasta finales del siglo XIX. Hasta la Revolución Industrial la economía se desarrollaba en base a una estructura de empresa familiar donde la propiedad y la dirección de sus negocios confluían en las mismas personas, que, por tanto, no sentían ninguna necesidad de la auditoría independiente ni tampoco se les imponía por normativa legal.
Con la aparición de las grandes sociedades, la propiedad y la administración quedó separada y surgió la necesidad, por parte de los accionistas y terceros, de conseguir una adecuada protección, a través de una auditoría independiente que garantizara toda la información económica y financiera que les facilitaban los directores y administradores de las empresas.
En un principio se limitaba a la vigilancia, con el fin de evitar errores y fraudes. Con el crecimiento se ha hecho necesario garantizar la información suministrada por las empresas. Sin abandonar las funciones primitivas, la auditoria acomete un objetivo más amplio: determinar la veracidad de los estados financieros de las empresas. (Yarasca, 2007, pág. 3)
También se dice:
Hasta inicios del siglo XX el trabajo de los auditores se concentraba principalmente en el balance que los empresarios tenían que presentar a sus banqueros en el momento que decidían solicitar un préstamo. Fue a partir de 1900 cuando la auditoría o contaduría pública como se le llamaba en los Estados Unidos de América se le asignó el objetivo de analizar la rectitud de los estados financieros. Después de esta fecha la función del auditor como detective fue quedando atrás y el objetivo principal del trabajo pasó a ser la determinación de la rectitud o razonabilidad con la que los estados financieros reflejan la situación patrimonial y financiera de la empresa, así como el resultado de las operaciones; tales actividades a cargo de la auditoría financiera que fue la pionera en este campo. (Chero, 2009, pág. 7)
Dependiendo de la empresa el auditor hoy en día tiene que cambiar su estrategia de sus actividades siendo estas innovadoras ya que es necesario porque así proporcionara un asesoramiento transparente y contribuir con el mejoramiento de la misma y esto se evidenciara en cada informe de auditoría que dan las organizaciones.
1.1.1 Evolución del control interno
También es necesario dar a conocer cómo ha ido evolucionando con el transcurso del tiempo el control interno.
El control interno comienza en las funciones de la administración pública, y hay indicios de que desde una época lejana se empleaba en las rendiciones de cuenta de los factores de los estados feudales y haciendas privadas. El origen del control interno, suele ubicarse en el tiempo con el surgimiento de la partida doble, que fue una de las medidas de control, pero no fue hasta fines del siglo xix que los hombres de negocios se preocupaban por formar y establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses. (Aguirre, 2007, pág. 6) .
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre auditoría 1.2.1 Auditoría
A continuación se considera una definición de auditoría:
Sin embargo esta nueva acepción del término auditoría fue siendo gradualmente ampliada durante las últimas décadas, y hoy día este concepto se utiliza no sólo para referirse a la censura de cuentas o revisión de contabilidades en sentido estricto, sino también para designar toda actividad de control ex-post o a posteriori de la actividad económica-financiera, administrativa, operativa o de otra índole de las operaciones de cualquier institución, ya sea ésta pública o privada. (Yarasca, 2007, pág. 5)
La auditoría es fundamental para la revisión de cuentas, estados, procesos realizados por empresas ya sean estas públicas o privadas para el mejoramiento. La auditoría es una herramienta que permite evaluar el desempeño de una organización para determinar la eficiencia y efectividad, que tiene para cerciorarse de que las mismas constituyen una imagen fiel del patrimonio y del resultado de las operaciones de la empresa o entidad auditada, de conformidad con la normativa legal que le es aplicable y los principios de contabilidad. Es por eso algunas entidades ya tiene un departamento de auditoria interna que se encarga del control en las mismas.
1.2.2 Clases de auditoría
De los varios conceptos de auditorías y por su origen y de acuerdo a cada examen crítico y donde se va hacer la auditoría se puede expresar dos tipos:
Auditoría externa: Este tipo de auditoría es que la realizan auditores totalmente
ajenos a la empresa, por lo menos en el ámbito profesional y laboral; esto permite que el auditor externo utilice su libre albedrío en la aplicación de los métodos, técnicas y herramientas de auditoría con las cuales hará la evaluación de las actividades y operaciones de la empresa que audita y, por lo tanto, la emisión de resultados será absolutamente independiente.
Auditoría interna: Esto tipo de evaluación, el auditor que lleva a cabo la auditoria
labora en la empresa donde se realiza la misma y, por lo tanto, (de alguna manera está involucrado en su operación normal; debido a esto, el auditor puede tener algún tipo de dependencia con las autoridades de la institución, lo cual puede llegar influir en el juicio que emita sobre la evaluación de las áreas de la empresa. (Walter, 2009, pág. 33)
auditor que no está relacionado con la empresa y al no tener ninguna dependencia de la misma, el trabajo del auditor es totalmente independiente y libre de cualquier injerencia por parte de las autoridades de la empresa auditada. Como también en la auditoría interna si es auditada por un auditor que pertenece a la empresa, casi siempre conoce integralmente sus actividades, operaciones y áreas; por lo tanto su revisión puede ser más profunda y con mayor conocimiento de las actividades, funciones y problemas de la institución.
1.2.3 Sistema
Es fundamental en esta investigación especificar lo que es un sistema para tener una visión extensa y es por eso que se define:
“Un sistema son acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades dentro de la entidad. Este sistema debe de acuerdo con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad” (Gomez, 2008, pág. 4).
Cada sistema que tienen las empresas permite utilizar estrategias que ayudan a mejorar los procesos en el desarrollo de cada actividad. Porque este se relaciona con las diferentes actividades, ya que cumple muchas funciones de acuerdo a lo que la empresa necesita para alcanzar los objetivos de cada entidad y apoyar el funcionamiento de la organización. En la industria textil kalimedia tiene la posibilidad mantener contacto con el medio ambiente que la rodea, es decir con: clientes, proveedores, comerciantes pequeños hacer contacto y comprar y por ende venderían a un precio que se beneficien, esto hace que un sistema mantenga una cadena sonde cumple con cada procesos de sus funciones que debe tener y por lo tanto prevenir cualquier riesgo en la industria.
1.2.3.1 Control
Es un mecanismo preventivo y correctivo adoptado por la administración de una dependencia o entidad que permite la oportuna detección y corrección de desviaciones, ineficiencias o incongruencias en el curso de la formulación, instrumentación, ejecución y evaluación de las acciones, con el propósito de procurar el cumplimiento de la normatividad que las rige, y las estrategias, políticas, objetivos, metas y asignación de recursos. (Mantilla, 2009, pág. 654)
El control es la función administrativa por medio de la cual se evalúa el rendimiento y su función que permite la supervisión y comparación de los resultados obtenidos contra los resultados esperados originalmente en las empresa, asegurando además que la acción dirigida se esté llevando a cabo de acuerdo con los planes de la organización y dentro de los límites de la estructura organizacional. En las instituciones educativas el control es un proceso donde se verifica si se están cumpliendo los planes o no, si existe un progreso hacia los objetivos y metas, es necesario para corregir cualquier desviación de cualquier índole.
1.2.4.1 El control en las organizaciones
Para una mejor organización se toma en cuenta la siguiente definición:
“En las organizaciones con estructuras orgánicas o en aquellas que tienen menos reglas formales, el control se sigue ejerciendo, aunque usualmente se ejerce de un modo menos rígido o formal” (Theo, pág. 24).
En el desarrollo de esta investigación se ha visto la necesidad de un sistema de control, porque tiene grandes ventajas ya permite, en los diferentes niveles y áreas administrativas de la empresa, evaluar las ejecuciones, tanto a nivel genérico como específico, a fin de determinar la acción correctiva necesaria.
1.2.4.2 El proceso del control
Hay muchos conceptos de varios autores que hablan del proceso del control y uno de ellos es el que se manifiesta a continuación:
Establecimiento de normas. Esto significa que el establecimiento de normas se vuelve en
Medición del desempeño. o resultado obtenido: aunque no siempre practicable, la medición del desempeño basada en normas debe realizarse idealmente con fundamento en lo previsto, a manera que las desviaciones puedan detectarse antes de que ocurran y evitarse mediante las acciones apropiadas. Esto es lo ideal.
La comparación del desempeño contra las normas. Esta etapa consiste en cotejar el
desempeño real de tu negocio con las normas establecidas en la primera etapa del proceso. Por lo general, las comparaciones parten de informes que proveen tanto los resultados reales como los esperados, de acuerdo con las normas o planes.
Ejecución de las acciones correctivas. Esta etapa es necesaria sobre todo si el desempeño
no cumple con los niveles establecidos y el análisis indica que se requiere una intervención. Las medidas correctivas pueden necesitar un cambio en una o varias actividades de las operaciones de la empresa, o bien, un cambio en las normas establecidas originalmente. (Robbins, 2007, pág. 20)
El proceso de control adopta cuatro funciones que son definidas en términos claros, que indican plazos de tiempo determinados. Solamente de esta forma las metas se pueden evaluar con más facilidad en lo que concierne a cumplimiento y utilidad, además, los objetivos se puede transmitir con facilidad, también detectar incumplimientos de las normas, esto en las empresas debe ser constante ya que una medición es el reflejo de los resultados que corresponden a lo establecido, y todo estará bajo control.
1.2.4 Niveles de decisión
He aquí una definición concreta de los niveles de decisión:
Los organismos sociales fijan objetivos, los condicionan con políticas, trazan planes de acción, los detallan en programas, los ponen en marcha con órdenes o instrucciones que deben concretarse en hechos.
Todo este proceso está escalonado en niveles, entre los cuales podemos mencionar tres. (Robbins, 2007, pág. 25)
Directivo Gerencia Operativo
1.2.4.1 La función del control aplicada a los niveles de decisión
El sistema de control debe estar formado por tres subsistemas que se corresponden con los de decisión y estos son:
“El control estratégico. Mide la coherencia de objetivos y políticas con el contexto, y la coherencia de planes y programas con esos objetivos y políticas” (Sterphen, 2007, pág. 30)
En una entidad el nivel directivo está encargado de hacer controles para verificar si las estrategias que se han trazado se están cumpliendo de acuerdo a la planificación que se haya establecido en la empresa.
“El control gerencial. Examina la correspondencia de las decisiones con los planes, programas y la necesidad de abatir éstos, es decir, reprogramas” (Sterphen, 2007, pág. 33).
El control gerencial es responsabilidad de los altos niveles dentro de la empresa generalmente recae en el Gerente General de la misma, ya que son éstos los que llevan a cabo este tipo de control para que se dé cumplimiento con los planes y programas, también consiste en asegurarse de obtener los recursos necesarios y utilizarlos eficientemente en el logro de los objetivos de la organización.
En cambio en el control operativo está a cargo de los gerentes de nivel medio donde se supervisa las funciones, actividades realizadas en los niveles inferiores, y por lo tanto es el proceso mediante el cual la organización se asegura de que las tareas específicas sean realizadas con efectividad.
Los subsistemas de control son herramientas fundamentales en las empresa sea grande, mediana es importante, porque las técnicas y sistemas de control que se utiliza asegura el cumplimiento de objetivos institucionales, cualquiera que sea la acción dentro de la empresa.
Entonces, es necesario aclarar, que para el desarrollo de esta investigación es importante destacar los tipos de control.
1.2.5 Sistema de control interno
A continuación se mención un concepto básico de lo que es el sistema de control interno:
Según el autor (Estupiñan, 2008, pág. 15) es el proceso realizado por el consejo de administración, los ejecutivos, la dirección y el personal de una institución, diseñado para ofrecer una seguridad razonable respecto al logro de los objetivos también es un conjunto ordenado, concatenado, que persigue el control interno para el logro de objetivo de:
Eficiencia y eficacia de las operaciones. Confiabilidad de los informes financieros.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
establecidas por las Instituciones de Control y demás entidades públicas que regulan su funcionamiento.
1.2.5.1 Principios del control interno
Es un proceso desarrollado por el personal de la organización, ofreciendo solamente una seguridad razonable. Sin embargo, es posible establecer algunos principios:
1. Deben fijarse claramente las responsabilidades. Si no existe delimitación el control será ineficiente.
2. Deben utilizarse todas las pruebas existentes, para comprobar la exactitud, tener la seguridad de que las operaciones se lleven correctamente.
3. Ninguna persona individual debe tener a su cargo completamente una transacción comercial. Una persona puede cometer errores, es posible detectarlos si el manejo de una transacción está dividido en dos o más personas.
4. Debe seleccionarse y entrenarse cuidadosamente el personal de empleados. Un buen entrenamiento da como resultado más rendimiento, reduce costos y los empleados son más activos.
5. Si es posible se debe rotar los empleados asignado a cada trabajo, debe imponerse la obligación de disfrutar vacaciones entre la personas de confianza. La rotación evita la oportunidad de fraude.
6. Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito. Los manuales de funciones cuidan errores.
7. No debe exagerarse las ventajas de protección que presta el sistema de contabilidad de partida doble. También se comete errores.
8. Debe hacerse uso de las cuentas de control con la mayor amplitud posible ya que prueba la exactitud entre los saldos de las cuentas. (Luna, pág. 13)
Los principios es una herramienta muy importante dentro de las industrias son básicos ya que logrando una uniformidad entre las organizaciones el desarrollo de la misma, en el ambiente laboral. Estos principios plantean requerimientos necesarios que cada ente debe poseer. Dentro de la industria kalimedia se cumplen en su minoría algunos de estos principios, sin saber que lo hacen de manera empírica y sin conocimiento de sus resultados.
1.2.5.2 Objetivos del control interno Se expone la siguiente definición:
Promover el desarrollo organizacional y la eficiencia del personal. Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones. Asegurar el cumplimiento del marco normativo.
Proteger los recursos y bienes, valores, propiedades y demás activos de la entidad y darles el adecuado uso de los mismos.
Contar con información administrativa, contable, financiera que sea confiable y oportuna.
Fomentar la práctica de valores. (Estupiñan, pág. 19)
Todos estos objetivos del control interno abarcan todo el movimiento de una empresa como es económico, administrativo, operativo, entre otros. Lo que permite estar en un ambiente donde se cumple con los reglamentos internos para ejecutar cada una de las actividades cotidianas, sin desorganizar a ningún objetivo que este en la organización originando eficiencia y protegiendo el patrimonio de la misma en cada departamento.
1.2.5.3 Importancia del control interno
Para conseguir los objetivos del control cabe recalcar la importancia del mismo y a continuación se da un concepto:
El control interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza en la empresa, fijando y evaluando los procedimientos administrativos y contables que ayudan a que la empresa realice su objetivo. Detecta las irregularidades, errores y defina la solución factible evaluando todos los niveles de autoridad, la administración del personal, los métodos y sistemas contables para que así el auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y manejos empresariales. (Mantilla, 2011, pág. 19)
1.2.5.4 Clasificación del control interno
La clasificación del control se divide en, administrativo y financiero-contable, para el desarrollo del presente trabajo se tomara la definición del control interno administrativo.
1.2.5.4.1 Control administrativo Se manifiesta la siguiente definición:
El control es una de las funciones más importantes del proceso administrativo ya que es mediante esta actividad que se evalúa si todo el trabajo se está llevando a cabo según lo establecido o si por el contrario se está rompiendo con el esquema, y de ser así, si esta nueva forma de trabajo está trayendo efectos positivos a la empresa o si por el contrario afecta de manera negativa y en este caso sería necesario proceder a tomar acciones correctivas.
- Promoción de eficiencia en la operación de la empresa.
- Que la ejecución de las operaciones de adhiera a las políticas establecidas por la administración de la empresa. (Moreno, pág. 5)
Es importante mencionar que el control interno está enfocado al cumplimiento de objetivos, contables y administrativos pero dentro de una empresa estos parámetros son muy diferentes al igual que el procedimiento de manejo. En la industria en el objeto de estudio será importante mencionar porque involucra a todos los miembros de la empresa estas dos áreas para una administración del control interno.
1.2.6 Elementos del control interno
El control interno tiene cinco componentes básicos para diseñar un sistema de control interno, que están bien definidos.
1.2.6.1 Ambiente de control
En este caso se ha tomado en cuenta el siguiente concepto:
El ambiente de control está influenciado por la cultura de la entidad, dentro de este tiene gran importancia la conciencia de control de su gente, y la forma en la que la administración es capaz de incluir en el personal para que vele por el control dentro de la empresa. Las entidades se esfuerzan por tener gente con capacidades acorde a sus necesidades, inculcan actitudes de integridad y conciencia de control a todo el personal que colabora con la entidad, establecen las políticas y procedimientos apropiados, incluyen un código de conducta escrito en forma regular, este código fomenta la participación de los valores y el trabajo en equipo, con el fin de obtener los objetivos de la entidad.
1.2.6.2 Valoración de riesgo
Al igual que se da a conocer la siguiente definición de valoración de riesgo:
Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados. Así mismos, se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos específicos asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la organización como en el entorno de la misma. (Mantilla, 2008, pág. 27)
Todas las empresas se enfrenta a estos riesgos en un sistema de información pueden tener un efecto general o un efecto específico por cuenta en la probabilidad de representaciones o exposiciones erróneas importantes, tales como riesgos que pueden resultar de deficiencias en actividades generales del Sistema de control o limitaciones en el acceso a la información, no permita determinar el riesgo real al que está expuesta la empresa.
Para la valoración del riesgo algunas instituciones se previenen teniendo bien establecidos los objetivos a su vez realizan evaluaciones constantes en toda la empresa, ya que los riesgos amenazan el cumplimiento de estos, por lo que la gerencia al evaluar identificar los riesgos y tomar las acciones necesarias para manejarlos.
1.2.6.3 Actividades de control
Las actividades de control son las políticas y procedimientos, son acciones de las personas para implementar las políticas para ayudar a asegurar que se están llevando a cabo las directivas administrativas identificadas como necesarias para manejar los riesgos. Las actividades de control se pueden dividir en tres categorías, basadas en la naturaleza de los objetivos de la entidad con los cuales se relaciona: operaciones, información financiera, o cumplimiento. (Samuel, pág. 59)
Las actividades de control políticas y procedimientos están orientados a prevenir riesgos, los cuales se lleva a cabo en todos los niveles de las organizaciones y fases de control de la gestión en lo que concierne al cumplimiento para lograr los objetivos. También se puede decir que las actividades de control están relacionadas con todas las acciones del personal, cumplimiento normativo, tecnologías de información, seguridad en el acceso a sistemas para lograr una mejora continua de la empresa.
1.2.6.4 Sistema de información y comunicación Es importante mencionar la siguiente definición:
“La información se requiere en todos los niveles de una organización para operar el negocio y moverlo hacia la consecución de los objetivos de la entidad en todas las categorías, operaciones, información financiera y cumplimiento, la comunicación es inherente a los sistemas de información” (Samuel, 2007, pág. 71)
1.2.6.5 Supervisión y monitoreo
A continuación se pone a consideración el siguiente concepto:
La supervisión debe conducir a la identificación de los controles débiles, insuficientes e innecesarios, para promover con el apoyo decidido de la gerencia, su robustecimiento e implantación. Esta evaluación puede llevarse a cabo de tres formas: durante la realización de las actividades diarias en los distintos niveles de la organización; de manera separada por personal que no es el responsable directo de la ejecución de las actividades y mediante la combinación de las dos formas anteriores. (Gaitan, pág. 38)
La supervisión y monitoreo se consigue mediante actividades de evaluaciones periódicas y seguimiento continuo. Es necesario realizar las actividades de supervisión para asegurar que el proceso funcione según lo previsto. El alcance y frecuencia del monitoreo depende de los riesgos que se deben controlar y del grado de confianza que genera los controles implementados. El monitoreo se aplica para todas las actividades en una organización, así como se puede aplicar para los contratistas externos y debe ser realizado por personas que tengan a su carga una función de supervisión dentro de la entidad, quienes determinan la efectividad de los controles para las actividades a su cargo, que se da en el transcurso de las operaciones. Esta supervisión y monitoreo incluye actividades normales de dirección con el fin de identificar debilidades e implementar acciones correctivas que pueden llevarse a cabo por el personal en la realización de sus funciones.
1.2.7 Procesos administrativos
Se puede decir que el proceso administrativo tiene a elementos que se menciona a continuación:
El proceso administrativo es el conjunto de fases o etapas sucesivas a través de las cuales se efectúa la administración misma que se interrelacionan y forman un proceso integral.
1. Planificación: Decisión sobre los objetivos, y definición de planes para
alcanzarlos y programación de actividades.
2. Organización: Recursos y actividades para alcanzar los objetivos y cargos,
atribuciones de autoridades y responsabilidad.
3. Dirección: Designación de cargos, comunicación y liderazgo como también
motivación al personal y direccionar los objetivos.
4. Control: Definición de estándares para medir el desempeño y corregir
En torno a estas cuatro funciones pueden organizarse las empresas, ya que cada una tiene sus diferentes componentes es así que la planificación determina los objetivos en los campos de acción que van a seguirse. Y la organización distribuye el trabajo de cada área entre los empleados y establece, reconoce las relaciones necesarias dentro de la entidad. La dirección está a cargo del gerente para dirigir las tareas y actividades y debe ser con voluntad y entusiasmo. El control está en todas las actividades para que vaya unido con los planes propuestos. También se debe tener en cuenta que para lograr estas actividades y funciones se lo hace a través de las personas, que están ubicadas en los distintos niveles de la organización para cumplir con las actividades y todos están vinculados con la empresa y lograr los objetivos propuestos.
1.2.8 Organización
De los tantos conceptos de la organización se toma la siguiente:
“Conjunto de elementos y personas que necesitan ordenarse para conseguir objetivos. La empresa tiene necesidad que cubrir para alcanzar los fines que se ha propuesto, ya que es un sistema abierto y se deja influir por el mundo, que cambia de forma rápida” (Taylor, 2010, pág. 233).
Cabe mencionar que la organización empresarial corresponde a un proceso de organizar los recursos (humanos, financieros y materiales) de los que dispone la empresa, y esto a su vez es fundamental porque alcanza los objetivos deseados.
1.2.9 Inventarios
Como es de conocimiento que hay diversos conceptos de inventario por lo tanto se toma en cuenta el siguiente:
En todas las empresas es indispensable llevar un inventario ordenado, ya que de este depende para que todas las actividades sean muy bien distribuidas. Es así que en la industria textil kalimedia se maneje estos inventarios para poder tener un conocimiento de las existencias de los productos fabricados.
Es por eso que en las industrias grandes llevan un control de inventarios sistematizado para así poder distribuir los artículos de mejor manera y sin problemas.
1.2.9.1 Métodos de valoración
Los métodos de valoración son cuatro, pero se fundamentara solo el concepto de P.E.P.S y también U.E.P.S, ya que son los que se tomara en cuenta en la propuesta.
P.E.P.S. “Primeros en Entrar, Primeros en Salir.
Significa que las mercaderías que ingresan primero son las primeras que tienen que salir. Proviene del término inglés “first in, first out” (FIFO).” (Bravo, pág. 139)
Este método nos dice que las primeras mercaderías que llega que están aún en el inventario, son las que primero se venden. Así que los artículos que siguen en el inventario son la mercadería que llegó última. Este método al aplicarlo en la industria textil Kalimedia dar salida del inventario a la mercadería que se adquirió primero y se queda los productos fabricados últimamente.
U.E.P.S.- “Ultimas en entrar, primeras en salir.
Significa que las mercaderías que ingresaron al último son las primeras que tienen que salir. Proviene del término inglés “last in, first out”. (LIFO).” (Bravo, 2009, pág. 140)
ya que los precios varían siempre ya que son productos que se fabrican de acuerdo a cada temporada.
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas.
Los conceptos analizados en el marco teórico de esta investigación son de gran importancia, ya que se va a tener un conocimiento claro y amplio de los temas, tomados en cuenta en el esquema de contenidos, y esto permite estar familiarizados con ellos para el desarrollo de la investigación.
En la actualidad existen personas que tienen la capacidad de ser emprendedores de una actividad comercial y tienen un fin común como es el de producir algo para su venta y así otros satisfacer sus necesidades. Cristalizar sus ideas, con objetivos claros para poder satisfacer demandas y aspiraciones de clientes, a través de una actividad económica.
Es importante la clasificación de las empresas, ya que la sociedad necesita de los bienes terminados de la producción, de modo que se identifican tipos de empresas como: Industriales, Comerciales y de Servicios, y estas se diferencian de tener capitales privados o públicos; la magnitud de la entidad también influye en su clasificación pueden ser grandes, medianas, y pequeñas empresas, que se diferencian entre ellas por su capacidad instalada, capital de operación, y número de trabajadores.
vaya desarrollando según lo que estaba previsto en los planes, políticas y en los programas determinados. Como también dentro de esta actividad influye bastante la información que permita conocer la situación de una empresa, por lo tanto el diseño de un Sistema de Control Interno Administrativo promueve la eficiencia, eficacia y economía de la industria, reduce los riesgos de pérdidas de mercadería, asegura la confiabilidad de la información y fortalece el cumplimiento en general.
1.4 Conclusiones parciales del capítulo
Es importante conocer el origen y evolución de la auditoria y el control interno de conocer la importancia, como ha venido cambiando y el hombre teniendo un conocimiento profundo para poder planificar y organizarse en las empresas públicas o privadas evitando así desviaciones y a su vez corregir lo que se presente en la empresa.
Las distintas posiciones teóricas de esta investigación ayudan a tener un conocimiento más amplio y claro de los conceptos expuestos por los diferentes autores y se tendrá una visión clara para aplicar en el desarrollo de la propuesta.
En conclusión el control interno es un sistema importante dentro de una empresa ya que su función es evitar problemas internos, salvaguardar activos y plantear directrices para el cumplimiento de objetivos.
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO
En este capítulo se menciona la metodología investigativa que integra métodos, técnicas e instrumentos a aplicar en el proceso de investigación, cuyo beneficio final contribuye al desarrollo y terminación de la tesis de grado.
Gráfico N° 1 Ubicación de la Industria Textil Kalimedia.
Elaborado por: Johanna Domínguez Fuente: Investigación de campo
En la provincia del Carchi es importante que se creen más industria donde se fabriqué de toda prenda de vestir debido a la gran afluencia de visitantes por el hecho de ser frontera.
La Industria Textil Kalimedia fue creada el 26 de Noviembre de 1999 de acuerdo a la visión artesanal; se encuentra ubicada en la provincia del Carchi, cantón Montufar, calle los Andes y Rumichaca, el objetivo que busca kalimedia es fabricar medias para todas las edades para tener mercado en toda la provincia no solo en Tulcán sino buscar más puntos de venta, aparte de que ya se distribuye a Colombia. Actualmente esta empresa por su tamaño es una microempresa, su nivel de ventas es considerable, teniendo así un buen movimiento financiero, sin embargo su dueño argumenta que algunas actividades son realizados de manera empírica y al no existir un control de dichas actividades, la empresa no tiene bien definido los procesos, la organización, lo que ocasiona información no confiable, es por esto que surge la necesidad del diseño de un sistema de control interno administrativo que mejore los proceso administrativos y la organización de la misma para el cumplimiento de objetivos.
distribuye a distintos lugares de la zona, ésta mediana industria se encuentra conformada por 11 empleados, y el gerente propietario, que son los encargados de realizar las actividades diarias, para cumplir con las exigencias de los clientes con los que cuenta la misma, debido al incremento de la oferta y demanda la industria se ha visto en la necesidad de fabricar medias para compromisos formales.
El material que utiliza esta Industria para la elaboración de su producto es de nailon, hilo, algodón y se fabrica de acuerdo a los pedidos en diferentes tallas, tomando en cuenta que la demanda de estos productos ha crecido debido a la competencia.
Misión
Somos una importante industria textil privada, diseñadora y confeccionadora de medias deportivas, casual, formal, proporcionamos continuamente medias, calcetines de calidad de acuerdo a la moda satisfaciendo las necesidades de nuestros clientes, trabajando con respeto, honradez y responsabilidad y así mejorando eficientemente nuestros productos con tecnología de primer nivel.
Visión
Ser una industria textil, líder a nivel nacional e internacionalidad, en el diseño y confección de medias deportiva mejorando la calidad, reduciendo costos e innovando las prendas de vestir, trabajando en equipo y siendo eficientes en todos los procesos realizados.
Políticas
Proteger y mantener limpias y en buen estado las instalaciones de la empresa.
Realizar un control de calidad a las prendas.
Realizar los pagos al personal de manera puntual cada quincena.
Mantener un control de personal del área productiva de: entrada 8 AM y salida 5 PM.
La entrega de pedidos se realizará en el plazo establecido en la negociación con el cliente.
El equipo de ventas debe tener un trato amable y cortés con los clientes.
La entrega de pedidos se realizará en el plazo establecido en la negociación con el cliente.
2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación
En este epígrafe siguiente se hará una descripción del proceso metodológico empleado para el Sistema de Control Interno Administrativo para la Industria Textil kalimedia, cabe mencionar que estos métodos será a través de instrumentos, y técnicas que serán analizados e interpretados toda la información recopilada.
2.2.1 Modalidad de investigación
La investigación es un proceso sistematizado en el que se busca resolver problemas, generando alternativas adecuadas de solución.
La información obtenida de la investigación cualitativa que permite conocer muchas maneras de pensar y proceder y se utiliza para referirse a descubrimientos que no están sujetos a una cuantificación, ya que busca hechos reales dentro de un proceso, tratando de señalar sus características con otros hechos semejantes, ya sea el origen y las consecuencias.
El paradigma cuantitativo utiliza la forma de examinar y analizar lo estadístico, la misma que ayuda a la tabulación de datos de las encuestas, se utiliza para encontrar diferencias significativas, recoge los datos sobre las variables obtenidas ej. Numero de tallas, para que años de edad, gráficos estadísticos de la situación actual de kalimedia.
2.2.1.1 Tipos de investigación
2.2.1.1.1 Descriptiva
Este método se lo analiza en los resultados obtenidos basándose en las encuestas y entrevistas realizadas en la investigación lo cual ayuda a identificar el problema y a dar la solución. También a investigar los componentes de control interno.
2.2.1.1.2 De campo
Este está aplicado en la encuesta y en la entrevista al dueño de la empresa y a sus colaboradores de la industria textil kalimedia con la finalidad de obtener información necesaria para diagnosticar necesidades y problemas para el desarrollo del presente trabajo.
2.2.1.1.3 Bibliográfica
Se aplicó en el análisis teórico y en la parte metodológica hasta el final de la propuesta sobre material registrado, ya que se recopilo información de libros, internet, revistas entre otros, ya que son obras de investigaciones anteriores para poder sustentar todo lo antes mencionado, y desarrollar el presente trabajo. Tomados como fuente de referencia en cualquier momento sin alterar su naturaleza y autenticidad.
2.2.2 Métodos de Investigación
Para el desarrollo del presente trabajo de investigación se emplean métodos empíricos y teóricos de investigación.
2.2.2.1 Métodos Empíricos
Loa métodos empíricos que se aplicara en la siguiente investigación son:
2.2.2.1.1 Observación científica
se encuentra el problema, y realizar un diagnóstico actual y dar una solución a la industria kalimedia.
2.2.2.1.3 Validación por vía de expertos
Este método es utilizado en el trabajo de tesis para determinar viabilidad del sistema de control interno administrativo de la industria textil kalimedia y su importancia en la actualidad y quienes validan son expertos en el tema.
2.2.3 Métodos teóricos
Los métodos teóricos aplicados en la presente tesis de investigación son:
2.2.3.1 Método Histórico- Lógico.
Se analizado a la industria de años atrás y como está en la actualidad, haciendo una comparación dentro de los diferentes procesos de la industria haya tenido durante los últimos años.
2.2.3.2. Método Inductivo-Deductivo
Este método va de lo particular a lo general, y viceversa, es un método que se basa en la experiencia y observación de los hechos.
La aplicación de este método se utiliza en la fundamentación de las bases teóricas porque tiene una organización deductiva; es decir, que va de lo general a lo particular; además se aplica en la elaboración de la propuesta de investigación ya que ésta puede generalizarse para otras empresas similares; mientras que la aplicación del proceso inductivo se realiza en la elaboración de la Propuesta de Investigación ya que se generalizará una propuesta única partiendo de la información de diagnósticos puntuales de cada área.
2.2.3.3 Método Analítico-Sintético
