Informe de Control Interno ACTIVO FIJO

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DIEK S.A.

Lima - Perú Lima - Perú

INFORME SOBRE

INFORME SOBRE EL EL CONTROL CONTROL INTERNO INTERNO YY PROCEDIMIENTOS CONTABLES RELACIONADO PROCEDIMIENTOS CONTABLES RELACIONADO CON EL EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CON EL EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

al 31 de Diciembre de 2012 al 31 de Diciembre de 2012

(2)

(3)

I N D I C E

I.I. G E N E R A L E S G E N E R A L E S

1.

1. ESTADO ESTADO DE DE IMPLEMENTACIÓN IMPLEMENTACIÓN DE DE IFRSIFRS

2.

2. IMPLEMENTACIIMPLEMENTACIÓN ÓN DEL DEL NUEVO NUEVO PLAN PLAN DE DE CONTABLE CONTABLE EMPRESARIALEMPRESARIAL

3. NO SE HA EFECTUADO LA PROVISIÓN POR DETERIORO DE 3. NO SE HA EFECTUADO LA PROVISIÓN POR DETERIORO DE

EXISTENCIAS EXISTENCIAS

4.

4. ACTIVOS ACTIVOS FIJOS EN FIJOS EN USO DEUSO DEPRECIADOS PRECIADOS ÍNTEGRAMEÍNTEGRAMENTENTE

5.

5. DEFICIENCIDEFICIENCIAS AS DE DE CONTROL CONTROL DE DE ACTIVOS ACTIVOS FIJOSFIJOS

6. SE HA OBSERVADO QUE ALGUNAS CUENTAS CONTABLES NO 6. SE HA OBSERVADO QUE ALGUNAS CUENTAS CONTABLES NO

CUMPLEN CON SU NATURALEZA. CUMPLEN CON SU NATURALEZA.

II.

II. SOBSOB RE RE EL EL INVENINVEN TATA RIO RIO FÍFÍSICOSICO

7. AUSENCIA DE PROCEDIMIENTO ESCRITO PARA LA TOMA DE 7. AUSENCIA DE PROCEDIMIENTO ESCRITO PARA LA TOMA DE

INVENTARIO. INVENTARIO.

8.

8. PRODUCTOS PRODUCTOS VENCIDOS VENCIDOS A LA A LA FECHA FECHA DE INDE INVENTARIO.VENTARIO.

9.

(4)

I.I.

G E N E R A L E S G E N E R A L E S

1.

1. ESTADO ESTADO DE DE IMPLEMENTIMPLEMENTACIÓN ACIÓN DE DE IFRSIFRS

Se ha evidenciado que la Empresa no está cumpliendo con la aplicación plena de Se ha evidenciado que la Empresa no está cumpliendo con la aplicación plena de las Normas Internacionales de Información Financiera al 31 de diciembre de 2012. las Normas Internacionales de Información Financiera al 31 de diciembre de 2012.

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son las Normas e Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son las Normas e Interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB). Esas Normas comprenden:

Contabilidad (IASB). Esas Normas comprenden:

(a)

(a) Normas Normas InternacionalInternacionales es de de Información Información FinancieraFinanciera;;

(b)

(b) Las Las Normas Normas InternacInternacionales ionales de de Contabilidad; Contabilidad; yy

(c)

(c) Las Las InterpretacioneInterpretaciones s desarrolladdesarrolladas as por por el el Comité Comité de de InterpretacioneInterpretaciones s de de laslas Normas Internacionales de Información Financiera (CINIIF) o el antiguo Normas Internacionales de Información Financiera (CINIIF) o el antiguo Comité de Interpretaciones (SIC).

Comité de Interpretaciones (SIC).

A

A continuación continuación presentamos presentamos algunas algunas normas normas las las que que la la Empresa Empresa tendría tendría queque aplicar:

aplicar:

NIC NIC N°

N° TÍTULO TÍTULO OBSERVACIÓNOBSERVACIÓN

11 Presentación Presentación dede estados financieros estados financieros

No se ha implementado el Estado de Resultados No se ha implementado el Estado de Resultados Integrales. Así como tampoco se han considerado las Integrales. Así como tampoco se han considerado las nuevas denominaciones a los estados financieros

nuevas denominaciones a los estados financieros 2 Inventarios

2 Inventarios No se ha evaluado el valor neto de realización de lasNo se ha evaluado el valor neto de realización de las existencias.

existencias. 7

7 Flujo Flujo de de efectivoefectivo No se prepara el estado de flujos de efectivo en relación aNo se prepara el estado de flujos de efectivo en relación a la Norma.

la Norma. 16

16 Propiedad, planta yPropiedad, planta y equipo

equipo

No se ha efectuado una estimación de la vida útil y del No se ha efectuado una estimación de la vida útil y del valor residual de los activos fijos (tasas tributarias y vida valor residual de los activos fijos (tasas tributarias y vida según contrato de arrendamiento).

según contrato de arrendamiento). 17 Arrendamientos

17 Arrendamientos No se ha aplicado la vida útil según la NIC 16 para elNo se ha aplicado la vida útil según la NIC 16 para el cálculo de la depreciación, se utilizan tasas tributarias. cálculo de la depreciación, se utilizan tasas tributarias. 21 21 Efectos en las Efectos en las variaciones de las variaciones de las tasas de cambio tasas de cambio

Se ha evidenciado que al cierre no se ha utilizado el tipo Se ha evidenciado que al cierre no se ha utilizado el tipo de cambio de cierre en algunas partidas

de cambio de cierre en algunas partidas monetarias-36

36 Deterioro del Valor deDeterioro del Valor de los Activos

los Activos

No se está efectuando un análisis periódico de los activos No se está efectuando un análisis periódico de los activos por el deterioro de valor.

por el deterioro de valor. 37 37 Provisiones, Pasivos Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes y Activos Contingentes Contingentes

No se ha considerado en la contabilidad los activos y No se ha considerado en la contabilidad los activos y pasivos contingentes.

(5)

Por otra parte, el artículo 5º de la Ley que Promueve las Emisiones de Valores Por otra parte, el artículo 5º de la Ley que Promueve las Emisiones de Valores Mobiliarios y Fortalece el Mercado de Capitales, aprobada mediante Ley N° 29720, Mobiliarios y Fortalece el Mercado de Capitales, aprobada mediante Ley N° 29720, establece que las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran bajo la establece que las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran bajo la supervisión de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), cuyos ingresos supervisión de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), cuyos ingresos anuales por venta de bienes o prestación de servicios o sus activos totales sean anuales por venta de bienes o prestación de servicios o sus activos totales sean iguales o excedan a tr

iguales o excedan a tres mil unidades impositivas tributarias (UIT), deben presentares mil unidades impositivas tributarias (UIT), deben presentar a dicha entidad sus estados financieros auditados por sociedades de auditoría a dicha entidad sus estados financieros auditados por sociedades de auditoría habilitadas por un colegio de contadores públicos en el Perú, conforme a las habilitadas por un colegio de contadores públicos en el Perú, conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y sujetándose a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y sujetándose a las disposiciones y plazos que determine la SMV; de otro lado, los parámetros están disposiciones y plazos que determine la SMV; de otro lado, los parámetros están determinados para el cierre del año 2013; sin embargo, la aplicación de NIIF determinados para el cierre del año 2013; sin embargo, la aplicación de NIIF vigentes a nivel internacional es a partir del ejercicio 2014.

vigentes a nivel internacional es a partir del ejercicio 2014.

Las sociedades o entidades mencionadas en el artículo 5° de la citada Ley, deben Las sociedades o entidades mencionadas en el artículo 5° de la citada Ley, deben preparar sus estados financieros observando las Normas Internacionales de preparar sus estados financieros observando las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), las mismas que, entre otros aspectos, determinan Información Financiera (NIIF), las mismas que, entre otros aspectos, determinan que el conjunto completo de estados financieros comprende a: (i) Estado de que el conjunto completo de estados financieros comprende a: (i) Estado de situación financiera, (ii) Estado de resultado del período, (iii) Estado de resultado situación financiera, (ii) Estado de resultado del período, (iii) Estado de resultado integral, (iv) Estado de flujos de efectivo, (v) Estado de cambios en el patrimonio, y, integral, (iv) Estado de flujos de efectivo, (v) Estado de cambios en el patrimonio, y, (vi) Notas a los estados f

(vi) Notas a los estados financieros; así como que dichos estados financieros debeninancieros; así como que dichos estados financieros deben presentar información comparativa con el ejercicio anterior. Asimismo, en virtud de presentar información comparativa con el ejercicio anterior. Asimismo, en virtud de lo dispuesto en el artículo 5 de la Ley N° 29720, los referidos estados financieros lo dispuesto en el artículo 5 de la Ley N° 29720, los referidos estados financieros deben acompañarse con el dictamen de la sociedad de auditoría habilitada por deben acompañarse con el dictamen de la sociedad de auditoría habilitada por alguno de los Colegios de Contadores Públicos en el Perú.

alguno de los Colegios de Contadores Públicos en el Perú.

Según el artículo 6° de la NORMAS SOBRE LA PRESENTACIÓN DE ESTADOS Según el artículo 6° de la NORMAS SOBRE LA PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS POR PARTE DE SOCIEDADES O ENTIDADES A FINANCIEROS AUDITADOS POR PARTE DE SOCIEDADES O ENTIDADES A LAS QUE SE REFIERE EL

LAS QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 5º DE LA LEY Nº ARTÍCULO 5º DE LA LEY Nº 29720.- establece sanción29720.- establece sanción en caso se detecte incumplimiento en la presentaci

en caso se detecte incumplimiento en la presentación de la información: ” Lasón de la información: ” Las

Entidades que se encuentren dentro de los alcances de las presentes normas, y Entidades que se encuentren dentro de los alcances de las presentes normas, y que no presenten oportunamente su información financiera, serán pasibles de que no presenten oportunamente su información financiera, serán pasibles de sanción por la SMV, con amonestación o multa no menor de una (1) ni mayor de sanción por la SMV, con amonestación o multa no menor de una (1) ni mayor de veinticinco (25) UIT, aplicada con criterio de razonabilidad y proporcionalidad.

veinticinco (25) UIT, aplicada con criterio de razonabilidad y proporcionalidad.

En ese sentido, el Consejo Normativo de Contabilidad mediante Resolución En ese sentido, el Consejo Normativo de Contabilidad mediante Resolución 048-2011-EF/30 señala:

2011-EF/30 señala:

Artículo

Artículo 1º.- 1º.- Para Para el el ejercicio 2012, ejercicio 2012, oficializoficializar ar la la versión versión del del año año 2011 2011 de de las las NIC,NIC,

NIIF, CINIIF. Oficializar las modificaciones de los textos de la NIIF 10 “Estados NIIF, CINIIF. Oficializar las modificaciones de los textos de la NIIF 10 “Estados financieros consolidad

financieros consolidados”, 11 os”, 11 “Acuerdos conjuntos”, 12 “Información a revelar “Acuerdos conjuntos”, 12 “Información a revelar sobresobre participaciones en otras entidades” y 13 “Medición al valor razonable”

participaciones en otras entidades” y 13 “Medición al valor razonable”

Artículo

Artículo 3º.- 3º.- En En todo todo lo lo que que sea sea aplicable, aplicable, el el método método de de la la participaciparticipación ón (antes(antes método de participación patrimonial), es aceptado como método adicional a lo método de participación patrimonial), es aceptado como método adicional a lo establecido en las NIC´s 27 y 28, para medir inversiones en acciones y establecido en las NIC´s 27 y 28, para medir inversiones en acciones y

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participaciones representativas del valor residual de otras entidades, cuando se participaciones representativas del valor residual de otras entidades, cuando se presenten estados financieros separados que contengan inversiones en presenten estados financieros separados que contengan inversiones en subsidiaria

subsidiarias, s, asociadas y negocios asociadas y negocios conjuntos.conjuntos.

Artículo 4°.- Las

Artículo 4°.- Las normas antes mencionadas regirán a partir del normas antes mencionadas regirán a partir del 1 de 1 de enero del añoenero del año 2011, recomendando su aplicación anticipada.

2011, recomendando su aplicación anticipada.

Artículo 7º.- Encargar a la Dire

Artículo 7º.- Encargar a la Dirección Nacional de Ccción Nacional de Contabilidad Púontabilidad Pública y recomendarblica y recomendar a la Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú, los Colegios de a la Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú, los Colegios de Contadores Públicos Departamentales y las Facultades de Ciencias Contables y Contadores Públicos Departamentales y las Facultades de Ciencias Contables y Financieras de las Universidades del país, y otras instituciones competentes, que Financieras de las Universidades del país, y otras instituciones competentes, que efectúen la difusión de lo dispuesto por la presente Resolución.

efectúen la difusión de lo dispuesto por la presente Resolución.

El objetivo y propósito principal de las NIIF es proporcionar a los propietarios y El objetivo y propósito principal de las NIIF es proporcionar a los propietarios y directores de las entidades; a los participantes en los mercados de capitales y los directores de las entidades; a los participantes en los mercados de capitales y los contadores profesionales, un conjunto de normas contables de carácter mundial, contadores profesionales, un conjunto de normas contables de carácter mundial, que sean de alta calidad y que en función del interés público, les permita a los que sean de alta calidad y que en función del interés público, les permita a los mismos, la preparación, presentación y el uso de estados financieros de propósito mismos, la preparación, presentación y el uso de estados financieros de propósito general, cuya información sea confiable y comparable, que facilite la toma de las general, cuya información sea confiable y comparable, que facilite la toma de las decisiones económicas de los

decisiones económicas de los usuarios.usuarios.

Adicional

Adicionalmente mente debemos de debemos de comentar que comentar que la la aplicación de aplicación de estas estas normas normas requiererequiere de una participación integral de las distintas áreas de la Empresa desde el de una participación integral de las distintas áreas de la Empresa desde el Directorio hasta el último rango de los trabajadores, lo cual traerá consigo un mejor Directorio hasta el último rango de los trabajadores, lo cual traerá consigo un mejor intercambio de informaciones que colaboren a

intercambio de informaciones que colaboren a concluir en unos estados fconcluir en unos estados financieroinancieross confiables y comparables año a año.

confiables y comparables año a año.

Al

Al respecto, respecto, recomendamorecomendamos s a a la la gerencia gerencia de de la la Empresa Empresa se se sirva sirva disponer disponer lolo siguiente:

 Planificar la Planificar la implementaciimplementación de las nón de las normas internaciormas internacionales de onales de informacióninformación

financiera, considerando lo dispuesto por el Consejo Normativo de Contabilidad. financiera, considerando lo dispuesto por el Consejo Normativo de Contabilidad.



 Tengan en Tengan en cuenta lo cuenta lo establecidestablecido o por la por la SuperintendenSuperintendencia de cia de Mercado deMercado de

Valores, sobre la exigencia de la implementación de las NIIF plus en próximos Valores, sobre la exigencia de la implementación de las NIIF plus en próximos ejercicios

ejercicios económicoseconómicos..

Se recomienda Se recomienda

Establecer a un Plan de Implementación de las Normas Internacionales de Establecer a un Plan de Implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera, con la participación de las distintas áreas de la empresa y Información Financiera, con la participación de las distintas áreas de la empresa y plazos adecuados, con la finalidad de contar al final del ejercicio con estados plazos adecuados, con la finalidad de contar al final del ejercicio con estados financieros que incluyan los impactos de dicha adecuación.

(7)

2.

2. IMPLEMENTIMPLEMENTACIÓN ACIÓN DEL DEL NUEVO NUEVO PLAN PLAN DE DE CONTABLE CONTABLE EMPRESARIALEMPRESARIAL

Al

Al 31 31 de de diciembre de diciembre de 2012, 2012, se se revisaron los revisaron los Estados Estados Financieros proporcionadosFinancieros proporcionados por la empresa, en el cuales se observa que aún siguen elaborándose según el por la empresa, en el cuales se observa que aún siguen elaborándose según el plan contable general revisado.

plan contable general revisado.

Al

Al respecto, respecto, conforme a conforme a la la Ley Ley General General del del Sistema Sistema Nacional de Nacional de ContabilidadContabilidad, , laslas entidades del sector privado deben efectuar el registro contable de sus entidades del sector privado deben efectuar el registro contable de sus transacciones con arreglo a las normas y procedimientos dictados y aprobados por transacciones con arreglo a las normas y procedimientos dictados y aprobados por el Consejo Normativo de Contabilidad.

el Consejo Normativo de Contabilidad.

Dicho organismo aprobó el nuevo Plan Contable General Empresarial, que Dicho organismo aprobó el nuevo Plan Contable General Empresarial, que inicialmen

inicialmente debía entrar en te debía entrar en vigencia el 1 de vigencia el 1 de enero de 2010; sin embargo, medianteenero de 2010; sin embargo, mediante Resolución Nº 042-2009-EF/94 publicada el 14 de noviembre de 2009, se ha difirió Resolución Nº 042-2009-EF/94 publicada el 14 de noviembre de 2009, se ha difirió su uso obligatorio hasta el 1 de enero de 2011.

su uso obligatorio hasta el 1 de enero de 2011.

Se recomienda: Se recomienda:

A

A la la Gerencia, Gerencia, que que se se disponga disponga la la inmediata inmediata implementaciimplementación ón y y adecuación adecuación deldel Nuevo Plan Contable, el cual es de uso obligatorio a partir del 01 de enero de 2011. Nuevo Plan Contable, el cual es de uso obligatorio a partir del 01 de enero de 2011.

3.

3. NO NO SE SE HA HA EFECTUADO EFECTUADO LA LA PROVISIÓPROVISIÓN N POR POR DETERIORO DETERIORO DE DE EXISTENCIEXISTENCIASAS

De nuestra evaluación y como

De nuestra evaluación y como resultado de nuestros procedimientos de auditoría seresultado de nuestros procedimientos de auditoría se verificó que no se ha efectuado la provisión por deterioro de las existencias de verificó que no se ha efectuado la provisión por deterioro de las existencias de acuerdo a los

acuerdo a los siguientes criterios:siguientes criterios:

a) Existe un producto vencido, el cual detallamos sus características en el a) Existe un producto vencido, el cual detallamos sus características en el

siguiente cuadro: siguiente cuadro:

MATERIAL

MATERIAL DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN LOTELOTE FECHA DEFECHA DE VENCIM. VENCIM. CANTIDAD CANTIDAD FÍSICA FÍSICA COSTO COSTO UNITARIO UNITARIO CANTIDAD CANTIDAD FÍSICA FÍSICA VALORADA VALORADA 1795 Primal

1795 Primal AS-8000 AS-8000 tm200 tm200 6373064 6373064 12/04/2012 12/04/2012 1,176.60 1,176.60 6.54 6.54 7,694.967,694.96 7,694.96 7,694.96

b)

b) Diferencias de invDiferencias de inventario no ajustadas, las cuaentario no ajustadas, las cuales detallamos en el siguiles detallamos en el siguienteente cuadro:

cuadro:

Código Descripción

Código Descripción ReportadoReportadoporpor Contabilidad

Contabilidad Auditoria DiferenciaAuditoria Diferencia

72

72 Cellosize Cellosize QP-4400 QP-4400 - - sc22.7 sc22.7 2,086.56 2,086.56 2088.4 2088.4 1.841.84 392

392 Versene Versene Powder Powder - - sc25 sc25 250 250 200 200 -50-50 840

840 SXR SXR - - PMX PMX 200 200 Fluid Fluid 1000 1000 - - gr20 gr20 99.6 99.6 79.6 79.6 -20-20 2446

(8)

Al

Al respecto respecto el el Párrafo Párrafo 28 28 de de la la NIC NIC 2 2 Inventarios, Inventarios, señala señala que que “el “el costo costo de de loslos

inventarios puede no ser recuperable en caso de que los mismos estén dañados, si inventarios puede no ser recuperable en caso de que los mismos estén dañados, si han devenido parcial o totalmente obsoletos, o bien si sus precios de mercado han han devenido parcial o totalmente obsoletos, o bien si sus precios de mercado han caído. Asimismo, el costo de los inventarios puede no ser recuperable si los costos caído. Asimismo, el costo de los inventarios puede no ser recuperable si los costos estimados para su terminación o su venta han aumentado. La práctica de rebajar el estimados para su terminación o su venta han aumentado. La práctica de rebajar el saldo, hasta que el costo sea igual al valor neto realizable, es coherente con el saldo, hasta que el costo sea igual al valor neto realizable, es coherente con el punto de vista según el cual los activos no deben registrarse en libros por encima punto de vista según el cual los activos no deben registrarse en libros por encima de los importes qu

de los importes que se espera obtener a través de su venta o uso”.e se espera obtener a través de su venta o uso”.

Asimismo

Asimismo el el Párrafo Párrafo 30, 30, de de la la misma misma norma, norma, señala;señala; “Las estimaciones del valor“Las estimaciones del valor

neto realizable se basarán en la información más fiable de que se disponga, en el neto realizable se basarán en la información más fiable de que se disponga, en el momento de hacerlas, acerca del importe por el que se espera realizar los momento de hacerlas, acerca del importe por el que se espera realizar los inventarios. Estas estimaciones tendrán en consideración las fluctuaciones de inventarios. Estas estimaciones tendrán en consideración las fluctuaciones de precios o costos relacionados directamente con los hechos posteriores al cierre, en precios o costos relacionados directamente con los hechos posteriores al cierre, en

la medida que esos hechos confirmen condiciones existentes al final del periodo”. la medida que esos hechos confirmen condiciones existentes al final del periodo”.

El Plan Contable señala lo

El Plan Contable señala lo siguiente:siguiente:

“Cuando las existencias destinadas para la v

“Cuando las existencias destinadas para la venta o para ser utilizadas directa oenta o para ser utilizadas directa o

indirectamente en la producción pierden valor, se reconoce esa desvalorización. indirectamente en la producción pierden valor, se reconoce esa desvalorización.

La desvalorización de existencias puede originarse: en la obsolescencia, en la La desvalorización de existencias puede originarse: en la obsolescencia, en la disminución del valor de mercado, o en daños físicos o pérdida de su calidad disminución del valor de mercado, o en daños físicos o pérdida de su calidad utilizable en el propósito de negocio. El efecto financiero de dicha desvalorización, utilizable en el propósito de negocio. El efecto financiero de dicha desvalorización, es que el monto invertido en las existencias no podrá ser recuperado a través de la es que el monto invertido en las existencias no podrá ser recuperado a través de la

venta de la mercadería o

venta de la mercadería o producto terminado.”producto terminado.”

Se cumpla con efectuar los ajustes de inventario por deterioro de los mismos, por Se cumpla con efectuar los ajustes de inventario por deterioro de los mismos, por los productos vencidos y faltantes, a efectos de tener una adecuada presentación los productos vencidos y faltantes, a efectos de tener una adecuada presentación de los

de los Estados Financieros.Estados Financieros.

4.

4. ACTIVOS ACTIVOS FIJOS FIJOS EN EN USO, USO, DEPRECIADOS DEPRECIADOS INTEGRAMENTEINTEGRAMENTE

Se ha observado que existen bienes del Activo Fijo, que contablemente se Se ha observado que existen bienes del Activo Fijo, que contablemente se encuentran íntegramente depreciados, pese a que aún se encuentran en uso, encuentran íntegramente depreciados, pese a que aún se encuentran en uso, generando beneficios económicos para la empresa, los mismos que detallamos en generando beneficios económicos para la empresa, los mismos que detallamos en el siguiente cuadro:

el siguiente cuadro:

Detalle Fe.capit.

Detalle Fe.capit. Denominación delDenominación del activo fijo

activo fijo Val.adq.Val.adq.

Deprec. Deprec. Acum.

Acum. Val.cont.Val.cont. Edificios

Edificios 05.08.2007 05.08.2007 Aire Aire acondicionado acondicionado 21,675 21,675 -21,675 -21,675 -.- -.-Edificios

Edificios 05.08.2007 05.08.2007 Instalaciones Instalaciones 214,164 214,164 -214,164 -214,164 -.- -.-Edificios

Edificios 26.09.2007 26.09.2007 Instalaciones Instalaciones 16,399 16,399 -16,399 -16,399 -.- -.-Edificios

Edificios 24.10.2007 24.10.2007 Instalaciones Instalaciones 3,448 3,448 -3,448 -3,448 -.- -.-Muebles

Muebles y y Enseres Enseres 05.08.2007 05.08.2007 Mobiliario Mobiliario 57,000 57,000 -57,000 -57,000 -.- -.-Otros

Otros 05.08.2007 05.08.2007 Sistema Sistema de de Seguridad Seguridad 3,541 3,541 -3,541 -3,541 -.- -.-Total

(9)

-.-Los activos fijos observados han sido adquiridos por leasing y estos se han Los activos fijos observados han sido adquiridos por leasing y estos se han depreciado según el tiempo que estipula el contrato (3 años). Se solicitó este último depreciado según el tiempo que estipula el contrato (3 años). Se solicitó este último para el conocimiento de las condiciones establecidas del arrendamiento financiero, para el conocimiento de las condiciones establecidas del arrendamiento financiero, no obstante, contabilidad informó que no lo tenía.

no obstante, contabilidad informó que no lo tenía.

Al

Al respectorespecto el Párrafo 28, de la NIC 17, Arrendamiento Financiero, “El importeel Párrafo 28, de la NIC 17, Arrendamiento Financiero, “El importe

depreciable del activo arrendado se distribuirá entre cada uno de los periodos de depreciable del activo arrendado se distribuirá entre cada uno de los periodos de uso esperado, de acuerdo con una base sistemática, coherente con la política de uso esperado, de acuerdo con una base sistemática, coherente con la política de depreciación que el arrendatario haya adoptado con respecto a los demás activos depreciación que el arrendatario haya adoptado con respecto a los demás activos depreciables que posea. En caso de que exista certeza razonable de que el depreciables que posea. En caso de que exista certeza razonable de que el arrendatario obtendrá la propiedad al finalizar el plazo del arrendamiento, el periodo arrendatario obtendrá la propiedad al finalizar el plazo del arrendamiento, el periodo de utilización esperado será la vida útil del activo; en otro caso, el activo se de utilización esperado será la vida útil del activo; en otro caso, el activo se depreciará a lo largo de su vida útil o en el plazo del arrendamiento, según cual sea depreciará a lo largo de su vida útil o en el plazo del arrendamiento, según cual sea

menor”. menor”.

Este hecho origina una distorsión en la presentación de los Estados Financieros al Este hecho origina una distorsión en la presentación de los Estados Financieros al no haberse aplicado la política de depreciación de la empresa para activos similares no haberse aplicado la política de depreciación de la empresa para activos similares a cada uno de los señalados.

a cada uno de los señalados.

Efectuar los ajustes respectivos a efectos de tener una presentación adecuada de Efectuar los ajustes respectivos a efectos de tener una presentación adecuada de los mismos, aplicando los criterios financieros señaladas en las normas contables los mismos, aplicando los criterios financieros señaladas en las normas contables antes

antes mencionadasmencionadas..

5.

5. DEFICIENCIDEFICIENCIAS AS DE DE CONTROL CONTROL DE DE ACTIVOS ACTIVOS FIJOSFIJOS

De la validación de los

De la validación de los procedimientos de control y depreciación de los activos fprocedimientos de control y depreciación de los activos f ijos,ijos, hemos podido observar algunas deficiencias, las mismas que detallamos en los hemos podido observar algunas deficiencias, las mismas que detallamos en los siguientes puntos:

siguientes puntos:

a)

a) SE HA SE HA OBSERVADO QUE LA OBSERVADO QUE LA HOJA DE HOJA DE CONTROL DEL ACTIVO FIJO CONTROL DEL ACTIVO FIJO NONO SE ENCUENTRA DETALLADA.

SE ENCUENTRA DETALLADA.

Se verificó una adición en el período contable del año 2012, la cual fue Se verificó una adición en el período contable del año 2012, la cual fue adquirida por leasing, la cual se detalla, en la hoja de control, como sigue:

adquirida por leasing, la cual se detalla, en la hoja de control, como sigue:

Nro.

Nro. de de Fecha Fecha dede ADQUISICIONESADQUISICIONES

Fact.

Fact. compra compra CantidadCantidad DescripciónDescripción Año 2012Año 2012

leasing

leasing BCP BCP 07.03.12 07.03.12 11 Equipos Equipos de de cómputo cómputo OPTIPLEX OPTIPLEX 51,21551,215

Asimismo, al solici

Asimismo, al solicitar el detalle de ltar el detalle de lo que se compró, se nos ino que se compró, se nos indicó que lo que sedicó que lo que se adicionó fue lo siguiente:

(10)

Detalle

Detalle Cta.Cta. Colombiana Colombiana

Fecha Fecha capit.

capit. Denominación del activo fijoDenominación del activo fijo

Val. Val. adq. adq. Eq.Proces.

Eq.Proces. Datos Datos 1528050100 28.03.2012 1528050100 28.03.2012 Equipo Equipo de de cómputo cómputo OPTIPLEX OPTIPLEX 790 790 Desktop Desktop 2,2202,220 Eq.Proces.

Eq.Proces. Datos Datos 1528050100 1528050100 28.03.2012 28.03.2012 Notebook Notebook VOSTRO VOSTRO v131 v131 Marca Marca DELL DELL 2,4182,418 Eq.Proces.

Eq.Proces. Datos Datos 1528050100 1528050100 28.03.2012 28.03.2012 Notebook Notebook VOSTRO VOSTRO v131 v131 Marca Marca DELL DELL 2,4182,418 Total

Total 51,21551,215

Hemos podido observar que la empresa no cuenta con un Registro de activos Hemos podido observar que la empresa no cuenta con un Registro de activos fijos detallado, imprimiendo la hoja de control que únicamente, que contiene el fijos detallado, imprimiendo la hoja de control que únicamente, que contiene el total de la adquisición hecha por leasing.

total de la adquisición hecha por leasing.

La información poco detallada que mantiene esta partida puede generar riesgos La información poco detallada que mantiene esta partida puede generar riesgos de control por todos los ítems que engloban el Activo fijo con el que cuenta la de control por todos los ítems que engloban el Activo fijo con el que cuenta la Compañía.

Compañía.

b)

b) SE HA SE HA OBSERVADO QUE EL CONTROL DE OBSERVADO QUE EL CONTROL DE LA DEPRECIACIÓN DE LOSLA DEPRECIACIÓN DE LOS ACTIVOS FIJOS NO SE ENCUENTRA ANALIZADA NI EFECTUADA DE ACTIVOS FIJOS NO SE ENCUENTRA ANALIZADA NI EFECTUADA DE MANERA UNIFORME.

MANERA UNIFORME.

Solicitamos los cuadros de depreciación trabajados por el área contable, y ante Solicitamos los cuadros de depreciación trabajados por el área contable, y ante el pedido, se nos entregó dos cuadros que incluían importes diversos, el pedido, se nos entregó dos cuadros que incluían importes diversos, mostrados a continuación:

mostrados a continuación:

Depreciación

Depreciación 1 1 Depreciación Depreciación 2 2 DiferenciaDiferencia

101,276

(11)

Depreciación Acumulada al periodo 2012. Depreciación Acumulada al periodo 2012.

Resumen Resumen Depreciación Depreciación Acumulada Acumulada Elaborado por Elaborado por contabilidad contabilidad Depreciación Depreciación Acumulada

Acumulada _Diferencia_Diferencia Elaborado por

Elaborado por Auditoría Auditoría Importe

Importe según según balance balance de de comprobación comprobación -537,930 -537,930 -537,930 -537,930 --Importe

Importe según según cuadro cuadro de de activo activo -563,381 -563,381 (579,366) (579,366) (*) (*) 15,98515,985 Baja

Baja de de Activo Activo Vendidos Vendidos (23,577) (23,577) (a) (a) (41,436) (41,436) (b) (b) 17,85917,859 Diferencia

Diferencia 1,874 1,874 0 0 1,8741,874

(a)

(a) Importe tomado del Archivo de depreciación enviado por contabilidadImporte tomado del Archivo de depreciación enviado por contabilidad

(b)

(b) Importe tomado del cuadro resumen enviado por contabilidadImporte tomado del cuadro resumen enviado por contabilidad

(*)

(*) Importe calculado de la Importe calculado de la siguiente manera:siguiente manera:

Detalle

Detalle De De Depreciación Depreciación Importe Importe S/.S/. Depreciación

Depreciación Acumulada Acumulada al al 2011, 2011, según según libro libro de de Activo Activo Fijo Fijo 478,090478,090 Depreciación

Depreciación por por el el periodo periodo 2012, 2012, enviado enviado por por contabilidad. contabilidad. (c) (c) 101,276101,276 Total

Total Depreciación Depreciación Acumulada Acumulada al al 2012 2012 579,366579,366 (c)

(c) Resumen de Depreciación mes por mes Resumen de Depreciación mes por mes enviado por contabilidadenviado por contabilidad

..

Las diferencias establecidas por el recalculo efectuado por la Auditoria, no ha Las diferencias establecidas por el recalculo efectuado por la Auditoria, no ha sido sustentada por el área contable. A la fecha del cierre Contabilidad seguía sido sustentada por el área contable. A la fecha del cierre Contabilidad seguía sin explicarse esta

sin explicarse esta distorsióndistorsión..

Implementar las medidas correctivas a efectos de evitar las deficiencias Implementar las medidas correctivas a efectos de evitar las deficiencias detectadas y señaladas en la presente observación, que si los importes no son detectadas y señaladas en la presente observación, que si los importes no son de consideración, estos debilitan los procedimientos de control interno de consideración, estos debilitan los procedimientos de control interno implementados por la empresa.

implementados por la empresa.

6.

6. SE SE HA HA OBSERVADO OBSERVADO QUE QUE ALGUNAS ALGUNAS CUENTAS CUENTAS CONTABLES NO CONTABLES NO CUMPLENCUMPLEN CON SU NATURALEZA.

CON SU NATURALEZA.

En los Balances de Comprobación mensuales se observó que una cuenta de En los Balances de Comprobación mensuales se observó que una cuenta de resultados presenta saldo deudor, es decir, contrario a su naturaleza. A resultados presenta saldo deudor, es decir, contrario a su naturaleza. A continuación se indica el mismo según el Balance de Comprobación al 31 de continuación se indica el mismo según el Balance de Comprobación al 31 de Diciembre del 2012:

Diciembre del 2012:

Cta. Cta. Contable

Contable Descripción Descripción Debe Debe DetalleDetalle 76210104

(12)

Las facturas mostradas a continuación, contabilizadas en cuentas por pagar, Las facturas mostradas a continuación, contabilizadas en cuentas por pagar, muestran saldos deudores, debiendo estar contabilizadas en Cuentas por Cobrar muestran saldos deudores, debiendo estar contabilizadas en Cuentas por Cobrar Diversas, anticipos a proveedores, con su correspondiente saldo deudor.

Diversas, anticipos a proveedores, con su correspondiente saldo deudor.

Cta. Cta. Contable

Contable Descripción Descripción Proveedor Proveedor ImporteImporte 42120100

42120100 Fact. Fact. Proveed. Proveed. Ext. Ext. Biolchim Biolchim S.P.A S.P.A 9,1189,118 42120100 Fact.

42120100 Fact. Proveed. Proveed. Ext. Ext. Luis Luis Antonio Antonio Marin Marin 2,0022,002

Conforme a lo establecido en el marco de referencia de las normas contables, y Conforme a lo establecido en el marco de referencia de las normas contables, y teniendo en cuenta lo considerado en el Plan Contable General Empresarial, las teniendo en cuenta lo considerado en el Plan Contable General Empresarial, las cuentas de Pasivos e Ingresos deben exponer saldos acreedores.

cuentas de Pasivos e Ingresos deben exponer saldos acreedores.

Esta situación corresponde a una desviación en la aplicación de la normatividad Esta situación corresponde a una desviación en la aplicación de la normatividad contable.

contable.

Se determinen las causas que originaron la situación observada, y se formulen los Se determinen las causas que originaron la situación observada, y se formulen los ajustes contables del caso.

ajustes contables del caso.

Den consideración a la referida normatividad contable, en oportunidad previa a la Den consideración a la referida normatividad contable, en oportunidad previa a la emisión de la información contable, fundamentalmente al cierre de cada ejercicio emisión de la información contable, fundamentalmente al cierre de cada ejercicio económico.

económico.

7.

7. LIMITLIMITACIÓN ACIÓN AL AL ALCANCE ALCANCE DE DE AUDITORIAAUDITORIA

Durante el proceso de la auditoria se solicitó información. La misma que hasta la Durante el proceso de la auditoria se solicitó información. La misma que hasta la conclusión de nuestra visita de auditoria no se nos hiso entrega, hecho que limita conclusión de nuestra visita de auditoria no se nos hiso entrega, hecho que limita nuestros procedimientos de validación, información que detallamos a continuación: nuestros procedimientos de validación, información que detallamos a continuación:

a)

a) SE HA SE HA VERIFICVERIFICADO ADO QUE EXISTE DIFERENCIA EN LOS QUE EXISTE DIFERENCIA EN LOS INGRESOS CONINGRESOS CON LO DECLARADO EN EL PDT.

LO DECLARADO EN EL PDT.

MES MES

DECLARADO

DECLARADO – –PDT PDT CONTABILIZADOCONTABILIZADO

DIFERENCIA DIFERENCIA (E) - (J) (E) - (J) B.I B.I AFECTO AFECTO (A) (A) DESCUENTO DESCUENTO (B) (B) EXPOR-TACIÓN TACIÓN (C ) (C ) VENTAS VENTAS NO NO GRAVADAS GRAVADAS (D) (D) TOTAL TOTAL VENTAS VENTAS (A)+(B)+(C) (A)+(B)+(C) +(D) = (E ) +(D) = (E ) CTA. 70 CTA. 70 (F) (F) CTA. CTA. 75 75 (G) (G) CTA. CTA. 77 77 (H) (H) CTA. CTA. 12 12 ANTICIPOS ANTICIPOS (I) (I) TOTAL TOTAL (F ) + (F ) + (G)+(H)+(I)= (G)+(H)+(I)= (J) (J) Febrero Febrero 3,437,326 3,437,326 -11,099 -11,099 3,426,227 3,426,227 3,418,935 3,418,935 1,069 1,069 6,071 6,071 3,426,075 3,426,075 152152 Agosto Agosto 3,120,433 3,120,433 -54,853 -54,853 4,232 4,232 3,069,812 3,069,812 3,070,706 3,070,706 4,260 4,260 1,881 1,881 -9,095 -9,095 3,067,752 3,067,752 2,0602,060 Octubre Octubre 2,944,611 2,944,611 -74,065 -74,065 12,414 12,414 17,909 17,909 2,900,869 2,900,869 2,901,142 2,901,142 105 105 2,987 2,987 3,246 3,246 2,907,480 2,907,480 -6,611-6,611 Noviembre Noviembre 3,423,396 3,423,396 -25,488 -25,488 21,723 21,723 3,419,631 3,419,631 3,389,255 3,389,255 2,170 2,170 2,533 2,533 23,868 23,868 3,417,826 3,417,826 1,8051,805 Diciembre Diciembre 2,922,285 2,922,285 -37,886 -37,886 28,062 28,062 2,912,461 2,912,461 2,939,892 2,939,892 71 71 1,564 1,564 -25,673 -25,673 2,915,854 2,915,854 -3,393-3,393 TOTAL TOTAL 15,848,051 15,848,051 -203,391 -203,391 12,414 12,414 71,926 71,926 15,729,000 15,729,000 15,719,931 15,719,931 7,675 7,675 15,036 15,036 -7,655 -7,655 15,734,987 15,734,987 -5,987-5,987 El sustento de estas

(13)

b) NO NOS PROPORCIONARON DOCUMENTACIÓN QUE SUSTENTE EL b) NO NOS PROPORCIONARON DOCUMENTACIÓN QUE SUSTENTE EL

INGRESO POR

INGRESO POR S/.11, 351 POR S/.11, 351 POR CONCEPTO DE CONCEPTO DE SEGURO.SEGURO.

Cta.

Cta. Contable Contable Banco Banco concepto concepto ImporteImporte 76410101

76410101 Crédito Crédito 1111 1111 Ext. Ext. Seguro Seguro Mapfre Mapfre S/. S/. 11,35011,350

c) LAS SIGUIENTES CARTAS DE CIRCULARIZACIÓN A CLIENTES Y c) LAS SIGUIENTES CARTAS DE CIRCULARIZACIÓN A CLIENTES Y PROVEEDORES NO OBTUVIERON RESPUESTA, ANTE UN PRIMERO Y PROVEEDORES NO OBTUVIERON RESPUESTA, ANTE UN PRIMERO Y SEGUNDO ENVIO:

SEGUNDO ENVIO:

Clientes Importe

Sika

Sika Perú Perú SA SA 3,332.033,332.03 Química

Química Suiza Suiza Industrial Industrial del del Perú Perú SA SA 94,860.0394,860.03 Anypsa Perú SA

Anypsa Perú SA 80,301.8580,301.85

Contreras

Contreras Representaciones Representaciones Químicas Químicas SRL SRL 30,215.5030,215.50

El encargado de Química Suiza Industrial, Carlos Calderón, respondió El encargado de Química Suiza Industrial, Carlos Calderón, respondió mediante correo que no sabía a qué carta de circularizacion se referían

mediante correo que no sabía a qué carta de circularizacion se referían

Proveedores Importe

PeruCrop

-PeruCrop

-Global

Global Solutions Solutions Perú Perú EIRL EIRL 625.40625.40 Famesa

Famesa Explosivos Explosivos SAC SAC --The

(14)

II.

SOBSOB RE EL RE EL INVENTINVENT AA RIO FÍRIO FÍSICO SICO

8.

8. AUSENCIA AUSENCIA DE DE PROCEDIMIPROCEDIMIENTO ENTO ESCRITO ESCRITO PARA PARA LA LA TOMA TOMA DE DE INVENTARIOINVENTARIO

De nuestra visita como observadores, pudimos apreciar que no sustentaron los De nuestra visita como observadores, pudimos apreciar que no sustentaron los procedimien

procedimientos para tos para la toma del la toma del inventario físico de existencias.inventario físico de existencias.

Esta situación debilita el sistema de control interno de la empresa al no establecer Esta situación debilita el sistema de control interno de la empresa al no establecer parámetros de medición para el cumplimiento de los objetivos trazados para una parámetros de medición para el cumplimiento de los objetivos trazados para una eficiente toma de

eficiente toma de inventariinventarios.os.

Se recomienda a la Gerenci

Se recomienda a la Gerencia, disponga a, disponga documentar los prodocumentar los procedimientos de toma decedimientos de toma de inventario, considerando aspectos importantes como:

inventario, considerando aspectos importantes como:



 Objetivos Objetivos generales generales sobre sobre la la toma toma de de inventarioinventario 

 Coordinaciones Coordinaciones previas previas para para la la toma toma de de inventarioinventario 

 Grupos Grupos conformados conformados para para la la toma toma de de inventarioinventario 

 Corte Corte documentariodocumentario 

 Conteo, Conteo, recontéo recontéo y y validacióvalidación n con con la la información información del del sistema;sistema; 

 EtcEtc

9.

9. PRODUCTOS PRODUCTOS VENCIDOS VENCIDOS A A LA LA FECHA FECHA DE DE INVENTARIOINVENTARIO

Durante el inventario realizado se observó la existencia de productos vencidos los Durante el inventario realizado se observó la existencia de productos vencidos los cuales se muestran a

cuales se muestran a continuaciócontinuación:n:

N°

N° Producto Producto CantidadesCantidades

1

1 VERSENE POWDER- VERSENE POWDER- SC25 SC25 4242 2

2 ESTEARATODE ZINCESTEARATODE ZINC – –SC20 SC20 758758

3

3 TRITON BG-10 TRITON BG-10 TM215.5 TM215.5 185185 4

4 PRIMAL AS-8000-TM PRIMAL AS-8000-TM 200 200 11771177 5

5 PROMOTOR DE PROMOTOR DE POLIMERIZACION POLIMERIZACION 21302130 – –TM TM 190 190 172172

Cabe mencionar que el área de almacén, que los productos vencidos son Cabe mencionar que el área de almacén, que los productos vencidos son comercializados posteriormente, de acuerdo al uso del mismo.

comercializados posteriormente, de acuerdo al uso del mismo.

Esta situación debilita el sistema de control interno de la empresa al no sustentar el Esta situación debilita el sistema de control interno de la empresa al no sustentar el control de los productos vencidos. De

control de los productos vencidos. De la misma manera esta la misma manera esta situación incrementa elsituación incrementa el saldo del rubro Existencias y por

saldo del rubro Existencias y por ende del total activo y ende del total activo y del resultado del Ejercicio aldel resultado del Ejercicio al no provisionar contablemente la desvalorización de las existencias.

(15)

Recomendamos a la Gerencia disponga: Recomendamos a la Gerencia disponga:



 Implementar un procedimiento escrito para Implementar un procedimiento escrito para la toma de inventariosla toma de inventarios

considerando aspectos como el tratamiento contable para la provisión por considerando aspectos como el tratamiento contable para la provisión por obsolescenci

obsolescencia, a, entre otros.entre otros.

10.

10. PRODUCTOS PRODUCTOS FALTANTES EN FALTANTES EN LA LA TOMA TOMA DE DE INVENTINVENTARIO.ARIO.

Durante el inventario realizado se observó

Durante el inventario realizado se observó que que el el producto producto “MECO“MECO-METIL ETIL-METIL ETIL

CETOXIMA GR 2

CETOXIMA GR 20” 0” con cantidad de con cantidad de “30 LITROS” según “30 LITROS” según kardex, no se kardex, no se encontróencontró

durante la toma de

durante la toma de inventarioinventarios.s.

Cabe menciona

Cabe mencionar que, según indica el jer que, según indica el jefe de almacén, fe de almacén, el producto fue retirado poel producto fue retirado porr un camión de distribuc

un camión de distribución. Sin embargo, hasta la culmiión. Sin embargo, hasta la culminación nación del inventario no sedel inventario no se evidenci

evidenció tó tal producto.al producto.

Se recomienda a

Se recomienda a la Gerencia la Gerencia disponga sustentar disponga sustentar las salidas las salidas de productos que de productos que nono se encontraron al momento de la

se encontraron al momento de la toma de inventarios.toma de inventarios.