ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TESIS
LA AUDITORÍA INTERNA Y LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA BUILMEP S.A.C, LIMA - 2020
PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PUBLICO
AUTORES:
BECERRA BENITES, BETSY RUBY CÓDIGO ORCID: 0000-0003-3858-1966
HUAMANI ROQUE, LIZ HILARI CÓDIGO ORCID: 0000-0001-8268-5813
SERRANO LIMAS, NATALY RUTH CÓDIGO ORCID: 0000-0003-4891-6977
ASESOR:
DR. VEINTEMILLA SÁNCHEZ, JOSÉ LUIS CÓDIGO ORCID: 0000-0001-9408-9066
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: TRIBUTACIÓN Y AUDITORIA
LIMA, PERÚ
OCTUBRE, 2022
Dedicatoria
A nuestra querida familia por su tiempo, dedicación y apoyo durante nuestro camino a convertirnos en profesionales contables.
A Dios por permitirnos seguir avanzando con nuestras metas tanto profesionales como personales.
A nuestro entorno cercano porque también nos motivaron a seguir adelante.
Agradecimiento
Agradecemos a nuestro asesor de tesis Mg. Veintemilla Sánchez José Luis, así como también a nuestro coasesor de tesis, Mg. Loli Bonilla Cesar Enrique, por orientarnos y brindarnos consejos pertinentes para el desarrollo de nuestra tesis. Su respaldo y
acompañamiento han sido fundamentales para el logro de las metas previstas y, a la vez, esenciales para la mejora continua del trabajo resultante.
Asimismo, quiero agradecer mis profesores quienes a lo largo de mi vida universitaria aportaron, con sus conocimientos, en la construcción de una visión sobre mi trabajo de
investigación.
Por último, de manera especial, agradezco a mi familia por la paciencia y el apoyo brindado.
Resumen
La elaboración de este trabajo de investigación titulado “La Auditoría Interna y la Rentabilidad de la empresa BUILMEP S.A.C, Lima - 2020” surgió de la situación que actualmente afronta la empresa debido a la carencia de planes estratégicos y de áreas que le permitan controlar sus inventarios, activos fijos, flujo de caja, capital humano y otros.
El objetivo general es describir la relación entre la Auditoria interna y la Rentabilidad de la empresa BUILMEP SAC y así poder evaluar que tan viable es aplicar un plan de
Auditoría interna para ver mejorías en la rentabilidad de la misma. Según la metodología, el tipo de investigación es básica. El enfoque al que pertenece nuestra investigación es
cuantitativo y se utilizó el diseño no experimental.
La población está conformada por 7 trabajadores de la empresa y 8 profesionales terceros haciendo un total 15 personas. El tipo de muestra aplicada fue el muestreo no probabilístico en el que no se selecciona aleatoriamente la muestra, sino que ya está previamente definida, tomando el total de la población.
Nuestra Fiabilidad fue calculada con el Alfa de Cronbach y se obtuvo un resultado de 0.760 lo cual nos permitió emplear el cuestionario porque se demostró que nuestras preguntas al estar bien elaboradas nos darán resultados precisos.
Según los resultados podemos observar que hay varios factores que generan el bajo rendimiento de la empresa, pero principalmente el factor que ha sido determinante es la mala administración que se ha venido gestionando en los últimos años.
Llegamos a la conclusión que se debe implementar planes estratégicos y crear áreas que permitan contribuir a la mejora de la liquidez de la empresa controlando los fondos de dinero y creando políticas presupuestarias que ayuden a su situación económica.
Palabras Clave: auditoría interna, rentabilidad, inventario, activo fijo, capital humano.
Abstract
The preparation of this research work entitled "Internal Audit and Profitability of the company BUILMEP S.A.C, Lima - 2020" arose from the situation that the company currently faces due to the lack of strategic plans and areas that allow it to control its inventories., fixed assets, cash flow, human capital and others.
The general objective is to describe the relationship between the internal audit and the profitability of the company BUILMEP SAC and thus be able to evaluate how viable it is to apply an internal audit plan to see improvements in its profitability. According to the
methodology, the type of research is basic. The approach to which our research belongs is quantitative and the non-experimental design was used.
The population is made up of 7 company workers and 8 third-party professionals, making a total of 15 people. The type of sample applied was the proven non-probabilistic one in which the sample is not randomly selected, but is already previously defined, taking the total population.
Our Reliability was calculated with Cronbach's Alpha and a result of 0.760 was obtained, which allowed us to use the questionnaire because it was assumed that our questions, being well prepared, will give us accurate results.
According to the results we can see that there are several factors that generate the low performance of the company, but mainly the factor that has been decisive is the bad
administration that has been managed in recent years.
We came to the conclusion that strategic plans should be implemented and areas created that can contribute to improving the liquidity of the company by controlling funds and creating budgetary policies that help its economic situation.
Keywords: internal audit, profitability, inventory, fixed assets, human capital.
Tabla de Contenidos
Dedicatoria ... 2
Agradecimiento ... 3
Resumen ... 4
Abstract ... 5
Tabla de Contenidos ... 6
Introducción ... 10
Capítulo I: Problema De La Investigación ... 12
1.1 Descripción De La Realidad Problemática ... 12
1.2 Planteamiento Del Problema ... 15
1.2.1 Problema General ... 15
1.2.2 Problemas Específicos ... 15
1.3 Objetivos De La Investigación ... 15
1.3.1 Objetivo general ... 15
1.3.2 Objetivos específicos ... 15
1.4 Justificación De La Investigación ... 15
1.5. Limitaciones... 16
Capítulo II: Marco Teórico ... 18
2.1. Antecedentes De La Investigación ... 18
2.1.1. Internacionales ... 18
2.1.2. Nacionales ... 22
2.2. Bases Teóricas ... 28
2.3 Definición De Términos Básicos ... 45
Capítulo III: Metodología de la investigación ... 48
3.1 Enfoque de la investigación ... 48
3.2 Variables ... 49
3.2.1 Operacionalización de Variables ... 49
3.2.1.1 Auditoría Interna ... 49
3.2.1.2 Rentabilidad ... 50
3.3 Hipótesis ... 52
3.3.1 Hipótesis general ... 52
3.3.2 Hipótesis específicas ... 53
3.4 Tipo de investigación ... 53
3.5 Diseño de la investigación ... 54
3.6 Población y Muestra ... 55
3.6.1 Población ... 55
3.6.2 Muestra ... 56
3.7 Técnicas, instrumentos y herramientas de recolección de datos ... 56
3.7.1 Técnicas de recolección de datos ... 56
3.7.2 Instrumentos de recolección de datos ... 57
3.7.2.1 Cuestionario ... 57
3.7.3 Técnicas de procesamiento de datos ... 58
3.7.4 Herramienta de procesamiento de datos ... 59
Capítulo IV: Resultados ... 61
4.1. Análisis de los Resultados ... 61
Estadísticas de fiabilidad ... 61
4.1.1 Resultados descriptivos ... 61
4.1.2 Estadística inferencial ... 85
4.1.3 Prueba de Hipótesis ... 85
4.1.3.1 Prueba de Hipótesis general ... 85
4.1.3.2 Prueba de Hipótesis especifica 1 ... 86
4.1.3.3 Prueba de Hipótesis especifica 2 ... 88
4.1.3.4 Prueba de Hipótesis especifica 3 ... 89
Discusión ... 91
Conclusiones ... 93
Recomendaciones ... 95
Aporte ... 96
Referencias ... 109
Apéndices ... 104
Lista de tablas
Tabla 1 ... 61
Tabla 2 ... 61
Tabla 3 ... 62
Tabla 4 ... 64
Tabla 5 ... 65
Tabla 6 ... 66
Tabla 7 ... 67
Tabla 8 ... 68
Tabla 9 ... 70
Tabla 10 ... 71
Tabla 11 ... 72
Tabla 12 ... 74
Tabla 13 ... 75
Tabla 14 ... 76
Tabla 15 ... 78
Tabla 16 ... 79
Tabla 17 ... 80
Tabla 18 ... 82
Tabla 19 ... 83
Tabla 20 ... 85
Tabla 21 ... 86
Tabla 22 ... 87
Tabla 23 ... 88
Tabla 24 ... 89
Lista de Figuras
Figura 1. Auditoría Interna, auditoria de gestión y grado de eficiencia ... 62
Figura 2. Auditoría Interna, auditoria de gestión y economía ... 63
Figura 3. Auditoria Interna, auditoria de gestión y gestión empresarial ... 64
Figura 4. Auditoría Interna, gestión organizacional y capital humano ... 65
Figura 5. Auditoría Interna, gestión organizacional y organización ... 67
Figura 6. Auditoría Interna, gestión organizacional y clima organizacional ... 68
Figura 7. Auditoría Interna, control de procesos administrativos y organización de la empresa. ... 69
Figura 8. Auditoría Interna, control de procesos administrativos y actividades realizadas ... 70
Figura 9. Auditoría Interna, control de procesos administrativos y recursos de la empresa ... 72
Figura 10. Rentabilidad, inversión y dedicar recursos ... 73
Figura 11. Rentabilidad, inversión y costes asociados ... 74
Figura 12. Rentabilidad, inversión y coste de oportunidad ... 76
Figura 15. Rentabilidad, planeación económica, financiera y políticas de inversión ... 80
Figura 16. Rentabilidad, utilidad neta y gastos no operacionales ... 81
Figura 17. Rentabilidad, utilidad neta y socios de la empresa ... 82
Figura 18. Rentabilidad, utilidad neta y beneficios económicos ... 84
Introducción
El siguiente trabajo de investigación titulado “La Auditoría Interna y la Rentabilidad de la empresa BUILMEP S.A.C, Lima - 2020” nos hace ver que No existe una relación entre la Auditoria interna y la Rentabilidad de la empresa BUILMEP SAC. Si bien es cierto según algunos trabajos de investigación si se encuentra relación entre estas dos variables esto se debe a que en el objeto de estudio la realidad era muy distinta a la que la empresa BUILMEP SAC. El error más grave en la que ha incurrido la empresa actualmente se debe más que nada al mal control administrativo ya que se han encontrado muchas deficiencias provocadas de manera indirecta por la gerencia quien abarca muchas áreas lo cual conlleva a que no se vea con claridad el desempeño de las mismas. Estas áreas son muy importantes.
En el capítulo I: Hablamos de la realidad problemática, planteamiento del problema, objetivos de la investigación, justificación y las limitaciones de la tesis. En este capítulo más nos centramos en mostrar cuales son los problemas que atraviesa la empresa y los objetivos que se deben cumplir.
En el capítulo II: Hablamos del marco teórico que abarca los antecedentes, bases teóricas y la definición de términos básicos. En este capítulo, buscamos comparar datos de investigaciones anteriores con similar objetivo al nuestro que nos permitan compararlos con los datos recolectados de nuestra investigación.
En el capítulo III: Hablamos de la metodología de la investigación la cual abarca el enfoque de la investigación, las variables, hipótesis, tipo de investigación, diseño de la investigación, población, muestra y las técnicas e instrumentos de recolección de datos. En este capítulo nos centramos en elegir los métodos por los cuales llegaremos al resultado de nuestra tesis y es de gran importancia porque de esta depende el rumbo que debemos seguir para la obtención de los resultados finales.
En el capítulo IV: Hablamos de los resultados en el cual se detalla su análisis y la discusión de los mismos. Este capítulo al ser el último de nuestra tesis nos muestra los
resultados que hemos obtenido después de todo el trabajo de investigación, aquí mostramos la respuesta a nuestro planteamiento del problema.
Finalmente, presentamos las conclusiones y las recomendaciones que nos permitirán facilitar a la empresa un aporte que sume a la obtención de una buena organización y que en el futuro pueda seguir mejorando.
Capítulo I: Problema De La Investigación 1.1 Descripción De La Realidad Problemática
La auditoría interna es una actividad independiente que permite agregar valor y mejora las operaciones de una organización. Ésta como tal tiene como registro que empezó en el año 1941 en EE. UU. Con la creación del Instituto de auditores internos (IIA) por sus siglas en ingles. Un hecho importante se da en 1978, año en el cual se crea las primeras normas para el ejercicio de la profesión. Ya para el año 1992 se da la creación del COSO (marco líder para desarrollar el control interno). Posteriormente para el año 2002 se crea la ley de SABANES- OXLEY como un nuevo marco de control interno y para el 2004 se implementa el COSO II para la gestión de riesgo.
Por su parte en el Perú se creó el Instituto de auditores internos en el año 1981. Como tal cumple con funciones como: Coordinar actividades de auditoría interna, ejercer el control preventivo y concurrente, hacer recomendaciones para mejorar el control interno, verificar que las áreas de la compañía cumplan con las disposiciones reglamentarias de la empresa y por último ayudar a proteger los intereses de la organización frente a terceros.
Por otro lado, la rentabilidad es un beneficio que se obtiene al realizar alguna inversión.
Este beneficio se mide como una ratio de ganancias o pérdidas obtenidas sobre la cantidad invertida y normalmente el resultado se refleja en porcentaje.
Hoy en día frente a la situación de pandemia que vivimos las empresas del sector construcción se han visto afectadas tanto a nivel internacional como nacional frente a ello los gobiernos de cada país han decidido tomar medidas para que este sector no se vea tan afectado.
Tenemos por ejemplo los casos de: Argentina que solo permitió el funcionamiento de obras públicas (Hospitales), Brasil no llego a paralizar sus actividades, pero si redujo la cantidad de trabajadores en las mismas, Chile decidió implementar una serie de medidas económicas
especiales para ayudar a las empresas de este sector; sin embargo, tenemos a Uruguay que paralizo sus obras en su totalidad haciendo un gran contraste con los otros países antes mencionados.
Por su parte las medidas tomadas en el país fueron las siguientes: Paralización total, solo atienden servicios esenciales como salud, mercados, estaciones de gasolina y la atención de bancos similar a lo que decidió su homologo Uruguay. Sin embargo, al finalizar el periodo de cuarentena se decidió crear un programa de garantías económicas tanto para este sector como para el resto de los sectores del país, un programa llamado Reactiva Perú que permitió a las empresas solicitar un crédito con una baja tasa de interés y con un año de gracia para reanudar sus operaciones, además que deben cumplir con los protocolos necesarios para la protección y seguridad de los trabajadores.
En el caso de BUILMEP S.A.C., es una organización pequeña que cuenta con potenciales clientes como ALICORP, BACKUS, FLESAN INGENIERIA, entre otros, desarrollan proyectos de calibre civil y mecánico, proyectos que llevan desde 1 mes de ejecución hasta meses para ser entregados al cliente.
Como hemos visto, la carencia de la implementación de la auditoría interna en una organización acarrea problemas serios y BUILMEP SAC no es ajeno a ello durante el periodo 2020, tiene gran repercusión en la que se muestran severos resultados ya que provoca ciertas deficiencias en las distintas áreas de la compañía, durante el periodo de elaboración de nuestro estudio, BUILMEP SAC demuestra deficiencias en cuanto al control de manera ordenada de las rendiciones de caja chica que entregan al personal, no se hace hojas de registro del personal que ingresa a trabajar, no existe personal asignado y que responda por las labores logísticas lo que provoca la traspapelación y hasta extravío de documentación contable, por ende, no se cuenta con una persona encargada del control de los activos fijos lo que provoca la pérdida de los mismos y muchas veces no son informados a contabilidad para la baja respectiva o en el
otro extremo, se aprovecha alguna oferta atractiva para la adquisición de activos sin comprobantes de por medio, dichas acciones han sido informadas a gerencia sin embargo no se toman medidas correctivas.
En cuanto a la rentabilidad de BUILMEP SAC, definitivamente se ve afectada debido a que no lleva un control adecuado de sus procesos de ejecución de proyectos y por los demás problemas ya expuestos en el párrafo anterior lo que provoca sobrecostos de mano de obra de obra y de sobreinversión en sus proyectos, los mismos que en la mayoría de los casos no son asumidos por el cliente ya que para la ejecución de los mismos BUILMEP SAC presentó un cronograma de actividades las mismas que se deben respetar y el contrato firmado con el cliente no asume sobrecosto alguno, todo ello hace que la rentabilidad de la compañía se vea afectada y no obtiene el resultado esperado (30%) como margen de utilidad. Así mismo, con la traspapelación de documentos contables se incurre en pagos elevados de impuestos al Gobierno Central y las sanciones correspondientes en caso de una fiscalización.
Misión: La misión de BUILMEP S.A.C. es crecer como organización llevando a cabo técnicas y procedimientos de control interno que le permita controlar sus operaciones y así obtener un mejor margen de rentabilidad.
Visión: BUILMEP S.A.C. busca que el próximo periodo puedan proyectar una determinada rentabilidad y ésta se alinee a lo obtenido para lograr de esta manera trabajar ya con capital propio y no tanto capital externo.
Dicho ello, es que buscamos a través de la presente investigación determinar y explicar de qué manera las técnicas de la auditoría interna pueden ayudarnos a mejorar estos índices y a liberarnos de la dependencia financiera externa.
1.2 Planteamiento Del Problema 1.2.1 Problema General.
¿Cómo se relaciona la Auditoría interna y la Rentabilidad de la empresa BUILMEP SAC, Lima - 2020?
1.2.2 Problemas Específicos.
¿Cómo se relaciona la Auditoria de gestión y la Rentabilidad de la empresa BUILMEP SAC, Lima - 2020?
¿Cómo se relaciona la Gestión Organizacional y la Rentabilidad de la empresa BUILMEP SAC, Lima - 2020?
¿Cómo se relaciona el Control de procesos administrativos y la Rentabilidad de la empresa BUILMEP SAC, Lima-2020?
1.3 Objetivos De La Investigación 1.3.1 Objetivo general.
Determinar la relación entre la Auditoria interna y la Rentabilidad de la empresa BUILMEP SAC, Lima - 2020.
1.3.2 Objetivos específicos
Determinar la relación entre la Auditoria de Gestión y la Rentabilidad de la empresa BUILMEP SAC, Lima – 2020.
Determinar la relación entre la Gestión Organizacional y la Rentabilidad de la empresa BUILMEP SAC, Lima – 2020.
Determinar la relación entre el Control de Procesos Administrativos y la Rentabilidad de la empresa BUILMEP SAC, Lima – 2020.
1.4 Justificación De La Investigación
Estamos investigando auditoría interna y la rentabilidad en la empresa BUILMEP S.A.C. porque creemos que la realización de este proyecto llevara a la mejora continua de la empresa, es decir que se podrá establecer directrices para la evaluación de la rentabilidad, la misma que establecerá si la gestión empresarial es adecuada, perfeccionando su servicio en
cuanto a las ventas y por ende brindar una mejor atención, reduciendo costos innecesarios, tiempos improductivos y lo que es importante la satisfacción de los clientes.
Estamos investigando auditoría interna y la rentabilidad en la empresa BUILMEP S.A.C. para demostrar que su aplicación ayudará a la reducción de costos, aumentara las utilidades y aprovechara mejor los recursos: humanos, materiales, financieros y otros referidos a la organización, ya que hace que todos trabajen en la obtención de las metas y objetivos propuestos en su facultad y calidad de empresa.
Estamos investigando auditoría interna y la rentabilidad en la empresa BUILMEP S.A.C. la importancia es sin duda alguna el aplicar bien la auditoría interna y demás lineamientos cuanto antes, porque eso permitirá planificar de manera acertada los procesos administrativos y contables en donde contará con la participación de la alta dirección y toda la organización, recordando que todos los que trabajamos en la empresa lo hacemos con el fin de llevarla a ser la número uno.
Estamos investigando auditoría interna y la rentabilidad en la empresa BUILMEP S.A.C. ya que será de utilidad no solo en la empresa sino también que este proyecto más adelante ayudara a otras personas en sus futuros proyectos de investigación y así este servirá de referente para otros trabajos que puedan llevarse a cabo en otras empresas.
1.5. Limitaciones
La investigación presenta algunas limitaciones en cuanto:
Solo se puede dedicar algunas horas del día y determinados días a la investigación según hayan sido programados.
Es probable que exista cierta restricción a la información de la empresa por lo que solo se trabajara con lo que esté disponible.
Nuestras limitaciones las hemos superado:
- Con respecto al tiempo porque logramos organizar bien nuestros horarios para dedicar más tiempo a la investigación
- En cuanto a la restricción de información logramos obtener el permiso necesario de parte de los dueños de la empresa para acceder a los datos que necesitábamos.
Capítulo II: Marco Teórico
2.1. Antecedentes De La Investigación
2.1.1. Internacionales.
Beltrán (2019) Control De Inventarios Y La Rentabilidad En La Constructora Pinrove S.A., Del Cantón Salinas, Provincia De Santa Elena, Año 2018. Para optar por el grado de Licenciado En Contabilidad Y Auditoría, Universidad Estatal Península De Santa Elena.
Objetivos: El mejoramiento de la rentabilidad se refleja mediante la elaboración de políticas y procedimientos, el cual permite aprovechar al máximo cada recurso utilizado y reduciendo riesgos en la Constructora Pinrove S.A
La metodología utilizada fue de una investigación de carácter cuanti-cualitativo.
Población fue personal administrativo, operativo y de servicio (5 personas), Resultados: A través del análisis efectuado se detectó carencias y obstáculos que atraviesa la empresa en relación al mal manejo administrativo y al método de inventario empleado.
Se observa que en la actualidad la empresa cuenta con un sistema de inventarios que no va de acuerdo con la necesidad de la misma y que no refleja los ingresos y salidas de su mercadería lo cual afecta directamente a los resultados obtenidos al final del año.
Conclusiones: El rubro de inventarios está mal estructurado ya que no cuenta con políticas y procedimientos que sirva como guía de compra, abastecimiento y logística; a su vez la aplicación de indicadores de rentabilidad refleja que la utilidad es desfavorable ya que los resultados no logran cubrir con las obligaciones que se tiene hacia los terceros y esto repercute directamente en los costos.
Recomendaciones: Se recomienda que se elabore una serie de políticas y
procedimientos que sirvan de guía para sacar mejor provecho a los recursos utilizados en la
constructora y es indispensable la implementación de un método de valoración de inventarios F.I.F.O. para los materiales de construcción, al ser este considerado como una herramienta que ayude en el control de ingresos y salidas de la mercadería. La supervisión y seguimiento de las operaciones realizadas desde el pedido efectuado hasta el almacenaje de cada producto utilizado por la empresa.
Comentario: El principal problema que presenta ésta empresa es respecto a los
inventarios los mismos que están completamente desorganizados además de otros problemas vemos que se asemeja en parte a la realidad de BUILMEP por lo que podemos tomar este estudio de referencia para mejorar precisamente esta área en la empresa.
Medina (2019) “Diseño De Procedimientos De Control Interno Para Gestión Administrativa En Empresa Constructora CIMETCORP S.A.”, Tesis para optar por el título de ingeniero comercial Universidad de Guayaquil. ¿Determinar de qué forma un diseño manual de políticas, funciones y procesos de control interno en el área administrativa permite a la empresa CIMETCORP s.a., un mejor control de los recursos utilizados?, la investigación es de tipo descriptiva-cualitativa, la población está compuesta de 10 personas (4 del área administrativa, 5 del área operativa y propietario del negocio). Resultados: se observa que la empresa no cuenta con un sistema de administración bien estructurado ya que las decisiones de inversión que se toman no son planificadas y además los objetivos y planes para la elaboración de los mismos no se encuentran por escrito y esto genera que las dificultades se afronten a medida que surgen las necesidades lo cual genera muchas veces que el costo se eleve. Conclusiones: Con la implementación del sistema de control interno administrativo para empresa Constructora CIMETCORP S.A. se obtendrá una mejora en los controles de gestión el cual debe ser respaldado por políticas y procedimientos en la que cada colaborador debe guiarse en base a las competencias, objetivos y responsabilidades que tienen de acuerdo con su cargo.
Recomendaciones: Se recomienda que cada colaborador antes de realizar alguna labor o tarea en la empresa primero elabore o verifique la planificación del proyecto en la que considere el tiempo que toma y los recursos que se utilizan hasta la culminación del mismo.
Esto a lo largo permitirá llevar a cabo sus actividades de manera correcta, en el tiempo estipulado y reduciendo costos y gastos innecesarios. La capacitación del personal que labora en la empresa constructora CIMETCORP S.A., es necesaria, ya que esto permitirá contar con personas competentes e idóneas para cada función que realicen.
Comentario: En el caso de esta empresa carece absolutamente de un control interno lo cual le ha generado problemas, con el análisis realizado se demostró que la implementación de controles adecuados podría mejorar en demasía su rentabilidad por lo tanto podemos equipararlo a BUILMEP para demostrar que en efecto estos controles al ser aplicados traerían buenos resultados.
Carpio y Díaz (2016) realizó una investigación titulada “Propuesta para mejorar la rentabilidad en la empresa Corpevin SA”, para optar el título de contaduría pública autorizada. Universidad de Guayaquil, tiene como objetivo principal demostrar que la situación de la empresa Corpevin SA mejoraría si se implementara diversos métodos de reducción de costos de construcción atreves del reemplazo de productos e insumos. Se empleó como técnica de investigación la observación, encuesta y cuestionarios por ende emplea análisis de resultados cualitativos y cuantitativos. La población está compuesta por 20
empleados 120 clientes que forman parte del proyecto y como parte de la muestra se basaron en 11 funcionarios divididos entre accionistas, jefes departamentales y empleados y por otro lado un total de 20 clientes. Los autores concluyen que la empresa puede generar mayor utilidad si utiliza materiales nacionales en vez de materiales importados para la elaboración de sus proyectos. Recomendación: Si nos basamos en los datos mencionados anteriormente es
recomendable cambiar los materiales importados por productos nacionales lo cual generaría la reducción de costos en promedio de un 11% según lo muestran los cálculos.
Comentario: La similitud de esta investigación con la que estamos desarrollando, coinciden en que BUILMEP SAC debería implementar una base de datos en la que repose información de costos de mercado de herramientas y materiales que comúnmente se emplean en la organización.
Enríquez (2017) realizó una investigación titulada “Propuesta de mejoras de control interno para el área de tesorería, en la empresa constructora Edimexport SA Periodo 2017”, para optar el título de Tecnóloga en Contabilidad y Auditoría. Instituto Superior Tecnológico Bolivariano de Tecnología Unidad Académica de Educación Comercial, Administrativa y Ciencias, tuvo como objetivo elaborar un procedimiento de control interno para facilitar el control del área de tesorería en la empresa constructora, empleó como técnica de recolección de datos las entrevistas y cuestionarios que le permiten alcanzar su objetivo principal.
Concluye que el área de tesorería forma parte de un eje fundamental en la empresa constructora Edimexport SA, la misma que debe estar en constante comunicación con gerencia para determinar el fin de los fondos y su correcta distribución y mejora.
Recomendación. Puesto que la generación del efectivo es una parte fundamental de la constructora Edimexport SA. Se recomienda reducir los riegos de inseguridad con respecto al dinero que ingresa a tesorería, llevando a cabo una repartición correcta del espacio físico en esta área, en el cual logre hacer las operaciones exclusivamente la Tesorería, e imponer restricciones a cualquier persona que no sea empleado de la empresa.
Comentario: Al igual que en esta investigación, se debería en BUILMEP SAC implementar mejor las áreas de la organización y capacitar al personal para un correcto desempeño y uso de recursos.
Pérez (2016) Análisis E Interpretación Financiera A Los Indicadores De Liquidez, Gestión, Endeudamiento Y Rentabilidad De Una Empresa Constructora. Para el grado de Ingeniera En Contabilidad Y Auditoría CPA. Universidad técnica de Machala. El objetivo de la investigación es Analizar e interpretar los indicadores financieros de liquidez, gestión, endeudamiento y rentabilidad de una empresa constructora; y determinar la actual situación económica que presenta la misma. La metodología aplicada fue investigación descriptiva, investigación exploratoria, enfoque cualitativo. La población fue los EEFF de la empresa.
Resultados la empresa no cuenta con un excelente nivel de liquidez, tiene poca rotación de la cartera de clientes y de ventas, depende más de recursos de terceros que propios que su margen de utilidad aun es bajo comparado a otras empresas del sector. Conclusiones: La compañía no está generando las suficientes ventas para contar con suficiente liquidez; y paralelamente, poder solucionar enteramente sus obligaciones, La gestión es ineficiente y no se está aprovechando al más alto los recursos existentes en la organización, incurre en demasiadas demandas de créditos comerciales y financiamientos bancarios. Sugerencias:
Llevar a cabo por lo menos un estudio financiero mensual, fomentar la maximización de ventas al contado, aprovechar al más alto los recursos que tiene la compañía, reducir la demanda de créditos comerciales y financiamientos bancarios.
Comentario: Según lo observado ésta empresa presenta los mismos problemas de liquidez de BUILMEP por lo que sería recomendable adoptar las medidas que aquí están propuestas como podría ser reducir los financiamientos externos ya que ayudarían a mejorar la situación de la empresa.
2.1.2. Nacionales.
Cisneros (2018) ``El control interno y la gestión de las empresas constructoras de la ciudad de Ayacucho 2016-2017´´tesis para optar el grado de Contador Público. Universidad
Nacional De San Cristóbal De Huamanga. Tiene como objetivo analizar de qué manera el Control Interno contribuye en la Gestión de las Empresas Constructoras de la Ciudad de Ayacucho 2016-2017, en ese sentido el análisis documental, la aplicación de encuestas y revisión bibliográfica, permitieron analizar la manera de como el Control Interno
contribuye en la Gestión de las Empresas Constructoras de la Ciudad de Ayacucho. La
Investigaciones de tipo de metodología Aplicada, Nivel Descriptivo-Correlacional, Diseño No Experimental -Longitudinal, Método Deductivo, la Muestra de estudio es No
Probabilístico y por conveniencia, conformada por las empresas constructoras más representativas de la Ciudad de Ayacucho, como unidad de análisis lo conforman 30 trabajadores. Para la recopilación de datos se utilizó la Técnica de Análisis Documental y Encuesta aplicada a trabajadores. Para la Contrastación de Hipótesis se utilice la Prueba Estadística del Chi Cuadrado (CH2). Del análisis de resultados y contrastación de hipótesis, se prueba que el Control Interno ayuda en la administración de las organizaciones
constructoras; pues estas organizaciones cumplen con la ejecución y culminación de obras, no como se espera, de tal forma que posibilite optimizar la utilización de recursos y maximizar beneficios. Lo cual posibilita concluir, que una buena aplicación del control interno dejará una idónea administración de las Organizaciones Constructoras de la Localidad de Ayacucho.
Este plan de indagación nos muestra que la finalidad en las empresas no podría lograrse si, no existe un ambiente de control que acepte el razonamiento, las calificaciones y capacidades de los individuos para llevar a cabo las ocupaciones rutinarias en el día a día.
Conclusiones: De los resultados, de la prueba estadística de hipótesis realizada con un nivel de confianza al 95% y significancia de 5%, revelan que existe una relación directa entre los indicadores de control interno y gestión, puesto que la competencia profesional contribuye a la eficiente gestión y la información y comunicación contribuye a la eficaz gestión de las empresas constructoras de la ciudad de Ayacucho.
Comentario: Este estudio coincide con el objeto trazado de la empresa BUILMEP ya que muestra que el capital humano no es eficiente en la labor que desempeña cada uno de sus miembros.
Gaspar (2018) realizo una investigación titulada “El Control Interno en el almacén y la Rentabilidad de la constructora e inmobiliaria la Pirámide EIRL Año 2017”, la misma que fue elaborada para para optar el título profesional de Contador Público en la Universidad de Huánuco. Esta investigación tuvo como objetivo principal identificar de qué manera el control interno de almacén influye en la rentabilidad de la empresa Constructora e Inmobiliaria La Pirámide E.I.R.L. año 2017. El investigador se basa como técnica de recolección de datos en encuesta, instrumento de investigación es el cuestionario, tabuló graficó y proceso datos en el programa IBM SPSS Correlación de Pearson que es un programa o software estadístico que se emplea muy a menudo por las empresas y profesionales de investigación de mercados.
Para el desarrollo de la investigación se tomó un universo poblacional de 30 personas y considero para su muestra a solo 20 de ellas (5 muestras del área de administración y contabilidad, 5 muestras de almacén, 5 muestras de estudios y proyectos y por último 5 muestras de ingeniería y obras)
Gaspar concluye en su investigación que se debe poner orden en el flujo de entrada de materiales, es decir, necesitan alguien que suministre materiales del mismo y además controle el ingreso de los mismos para mejorar la rentabilidad de la compañía y evitar el extravío y perdidas monetarias que finalmente se reflejan en la rentabilidad
Recomendación. Se recomienda establecer los niveles de comunicación entre las áreas de Ingeniería y obras, estudios y proyectos, Administración y Contabilidad y almacén para evitar controversias, descoordinaciones, errores documentarios, implementando las
actividades de control, evaluación y rotación del personal para detectar deficiencias y tomar
las medidas correctivas oportunamente mejorando así el control interno en el almacén y como consecuencia lograr una rentabilidad positiva para la empresa.
Comentario: consideramos que nuestro objetivo de investigación, se asemeja con la de Gaspar debido a que en BUILMEP SAC también se necesita de un riguroso control de
inventario para conocer el fin común denominador de los activos y su importancia en la generación de renta.
Pajuelo, Vargas y Zapata (2020) “Relevancia de la auditoría interna en la gestión de medianas y grandes empresas del sector construcción en el Perú, período 2017-2018” Tesis para optar el grado académico de Doctor en Contabilidad. Universidad Nacional Federico Villarreal. El objetivo de la tesis es de ofrecer aportes significativos respecto a los alcances que tiene la auditoría interna en la gestión de las empresas del sector construcción a nivel de Lima Metropolitana, por lo que se utilizó la metodología de la investigación científica, herramienta que sirvió para desarrollar aspectos importantes del trabajo, en todos sus capítulos. La investigación realizó la recopilación de información acerca de diferentes expertos con respecto al desarrollo de las variables: auditoría interna y gestión empresarial; en cuanto al estudio de campo se utilizó la técnica de la encuesta y como herramienta el cuestionario, la misma que estuvo conformada por 14 preguntas que fueron respondidas por Auditores, quienes dieron sus diferentes puntos de vista sobre esta
problemática, para luego ser llevadas a gráficos estadísticos, así como sus respectivas interpretaciones; desde luego, las hipótesis planteadas fueron contrastadas para que luego llegaran las conclusiones y recomendaciones de la investigación. Se concluye que como producto de la constatación de hipótesis se ha establecido que la verificación del cumplimiento de las metas y objetivos incide en la evaluación del proceso de gestión de las empresas del sector construcción en Lima Metropolitana. Se recomienda que la oficina de auditoría interna en las empresas del sector construcción, principalmente medianas y grandes
empresas, deben ceñirse estrictamente a las normas internacionales de auditoría que rige la especialidad, es decir deben actuar en concordancia a la normativa nacional e internacional, con independencia en la realización del trabajo que deben ejecutar.
Comentario: Según lo observado, el autor detalla algunos problemas que viene afrontando BUILMEP S.A.C. y este es la variación del costo del proyecto, el retraso en el inicio de la ejecución de obra y su culminación de la misma.
Pérez (2018) “Auditoría interna y su incidencia en el control contable en la Empresa Constructora Pérez Y Pérez S.A.C. de la ciudad de Moyobamba, año 2017” Tesis para optar el título profesional de Contador Público. Universidad Cesar Vallejo. Cuenta como objetivo general analizar la auditoría interna y establecer su incidencia en el control contable en la empresa Constructora Pérez y Pérez SAC de la ciudad de Moyobamba, año 2017. El diseño de la investigación es no experimental; de tipo descriptivo correlacional; asimismo la muestra estuvo conformada por el Gerente General, el Contador y 04 asistentes contables y el acervo documentario de la empresa (estados financieros). Llegando a la conclusión que: Según los resultados de la lista de cotejo, se concluye que el 41.71% de las actividades de auditoria se logran cumplir, y el 58.30% no se cumplen. Lo que resulta que la auditoría interna realizada por la empresa Constructora Pérez y Pérez SAC de la ciudad de Moyobamba es deficiente.
Los resultados de la lista de cotejo muestran que el 39% de las actividades de control contable se logran cumplir, y el 61% no se cumplen, situación que género que se incurra en
infracciones las cuales tuvieron que ser subsanadas y cancelada la multa por la sanción impuesta, siento un monto de S/ 139 110.56. De manera inferencial la evidencia estadística de correlación Pes de 0.749, donde se muestra que si existe correlación alta. La significatividad, es alta debido a que los resultados manifiestan (0,000 sig. Bilateral). Es por ello que se acepta la hipótesis alterna: La Auditoría interna es deficiente e incide de manera significativa en el Control Contable en la empresa Constructora Pérez y Pérez SAC de la ciudad de Moyobamba,
año 2017. A la empresa Constructora Pérez y Pérez SAC de la ciudad de Moyobamba se recomienda realizar autoevaluaciones periódicas para determinar la efectividad de cada una de las actividades desarrolladas en el proceso contable, asimismo implementar algún mecanismo para reconocer e informar las deficiencias identificadas del control contable.
Comentario: Hemos observado que en este trabajo el autor indica que la empresa en cuestión actualmente ejecuta un plan de desarrollo, con la finalidad de tener un crecimiento sostenible con los colaboradores que integran la organización, así como también tienen con fin brindar complacencia social con obras eficientes y duraderas de tal manera que el cliente observe trabajos de calidad. y es justamente a lo que nuestro proyecto va enfocado, a
encontrar un plan de ejecución y desarrollo que nos permita mejorar la situación actual de la empresa BUILMEP S.A.C.
Zurita (2018) “Factores que influyen en la rentabilidad de la empresa constructora Miranda Ingenieros SRL ,2017” Tesis para optar el grado académico de bachiller en contabilidad y auditoría. Universidad Norbert Wiener. Este proyecto analizar factores que intervienen en la obtención de utilidad en la empresa Miranda Ingenieros S.R.L, 2017; a su vez se centró también en el análisis de objetivos específicos como el factor de producción, administración, toma de decisiones, el factor de mercado y el flujo de caja de la compañía constructora Miranda Ingenieros S.R.L, los cuales fueron analizados utilizando indicadores de rentabilidad. La investigación fue de enfoque cualitativo, bajo el diseño de estudio de caso, analítico e inductivo, las unidades informantes fueron cuatro colaboradores de la empresa, Gerente general, administradora, asistente administrativo, contador, en la cual, se utilizó técnicas e instrumentos como; la guía de entrevista y la guía de análisis documental. Del mismo modo, para el análisis de datos se utilizó la triangulación. Los resultados, muestran que el factor de mayor incidencia es el de producción, porque ahí se refleja los mayores costos
del proceso de construcción, entre estos tenemos la materia prima, la mano de obra y otros costos indirectos de fabricación. Al final se concluye que el factor administrativo de la empresa Miranda Ingenieros SRL. Está asociada a la estructura organizacional, los
organigramas y el clima organizacional. Los mismos, que muestran la importancia que tiene dentro de la entidad. Entre las recomendaciones destacadas tenemos la implementación de una estructura organizacional que cuente con un personal a cargo de cada área detallando las funciones que deberán desarrollar durante su instancia en la empresa. Además, el fomentar la motivación con el personal generaría mejor rendimiento de este hacia la empresa.
Comentario: Según los problemas que detalla el autor en su proyecto podemos ver que son los mismos en la que la empresa BUILMEP S.A.C. está inmerso, A diferencia que nuestro problema principal no radica en el inventario de los materiales de construcción, sino que radica en el inventario o control de activos fijos, ya que estos hasta la fecha se ha
detectado que generan un costo adicional a lo planificado y por ende afecta el rendimiento de la empresa.
2.2. Bases Teóricas
Definición De La Primera Variable
Auditoría Interna.
Montes, Porras, Muños y Dextre (2018) De acuerdo al Marco Internacional para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna, se le define a la actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, esta se da para agregar valor y mejorar operaciones de una organización. Ayuda a la compañía a cumplir sus objetivos y metas trazadas, dando un enfoque sistémico y disciplinado para evaluar y así mejorar la eficacia de cada proceso de la gestión del riesgo, control y del gobierno. (parr.1)
Cevallos, Moreno y Chávez (2018) La auditoría interna controla hechos en relación a unas normas o políticas que ya han sido dictaminadas por la alta dirección de las empresas (Barreira Sans, 1980). (p.16)
Tapia, de León y Silva (2017). Es una actividad independiente y objetiva que asegura y consulta, creada con la finalidad de agregar valor y mejorar las operaciones de una empresa.
Se enfoca en que las empresas cumplan su objetivo, aportando un enfoque sistemático que evalúa y mejorar la eficacia de los procesos de gestión. (p.11)
Informes de Auditoria.
López (2018) El documento técnico que se crea de una auditoria a estados financieros y sus notas correlativas, de un solo estado o de un elemento, cuenta o partida específica de un estado financiero, o bien de estados financieros resumidos, en términos de las NIA, se denomina informe de auditoría independiente, a diferencia de las Normas de Auditoria que quedaron derogadas a partir del 1 de enero de 2013 en la que se conocía como dictamen sobre estados financieros. (p.49)
Caurin (2017) El informe de auditoría, también era llamado dictamen de auditoría de cuentas anuales, es un documento final que escriben los auditores después de la realización completa de la auditoría, ahí se señala la situación económica de la empresa y muestran su opinión sobre la realidad de la compañía. (p.8)
Papeles de trabajo.
Tamayo (2017) Es la información que se reúne y almacena durante la ejecución de la auditoria para facilitar su examen, está constituido por evidencias válidas y suficientes del trabajo que ha realizado el auditor. (p.49)
Alatrista (2018, parr.2) indica que los papeles de trabajo son documentos en que el Auditor registra los datos e informaciones que obtiene a lo largo del examen y los resultados que se obtiene de las pruebas realizadas, las que sirven para elaborar su informe o dictamen final que deberá presentar a la culminación de la auditoria.
De Tejada (2017) Podemos afirmar que el papel de trabajo en auditoria está formado por el conjunto de papeles, archivos y cedulas en los que el auditor obtiene al registrar los datos e información que ha recolectado. Ahí también se muestran las técnicas y
procedimientos aplicados en cada caso, así como aquellas premisas que llevaron a establecer las conclusiones. (p.108).
Control Interno
Melendez (2016, p.20) define que el control interno dentro de la empresa comprende la organización, políticas y procedimientos que adopta la empresa para el cumplimiento de las responsabilidades asignadas para el logro de buenos resultados. El control interno puede ser efectuado en diversos niveles. Comenzando con los directivos, la gerencia, auditores internos y otros funcionarios de menor nivel que contribuyen para que el sistema de control interno para que este se lleve de acuerdo a los parámetros establecidos para el correcto
funcionamiento de las actividades dentro de la empresa. Un control interno sólido es fundamental para lograr los objetivos y la eficiencia y economía en las operaciones de cada empresa.
Para Acosta (2020) el Control Interno es un proceso que debe ser efectuado por el directorio, la gerencia y el personal, es decir, por toda la compañía. Está creado
principalmente para controlar y así lograr el cumplimiento de los objetivos operacionales de reporte y de cumplimiento de la empresa. (parr. 2)
Técnicas de Auditoria
Para Alatrista (2019, parr.1-3), las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y mediante estas técnicas el auditor logra comprobar las falencias que tiene la empresa en cada área que analiza y así logra emitir su opinión profesional al concluir con la auditoria. Los Procedimientos de Auditoría, son considerados al conjunto de técnicas de investigación que se aplica en una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones que realiza la empresa.
Es decir, las Técnicas son herramientas de trabajo del Auditor, y los Procedimientos es la combinación de esas herramientas para un estudio en particular.
Según Lara, Brucil, Saráuz (2019, p.49 y 50) son los métodos utilizados por el auditor para obtener evidencias.
Clasificación:
Las técnicas de auditoria con las siguientes:
a) Estudio General: Verificación de la fisonomía, características generales de la empresa, de sus estados financieros y de las partes importantes, significativas o
extraordinarias.
b) Análisis. Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una partida determinada de tal manera que los equipos creen unidades
homogéneas y significativas.
c) Inspección. Examen físico de bienes materiales o de documentos que permite cerciorarse de la autenticidad de un activo o de una operación registrada en la contabilidad o presentada en los estados financieros.
d) Confirmación. Obtención de un informe escrito por una persona independiente de la empresa y se encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación, por lo tanto, de informar de la autenticidad sobre ella.
e) Investigación. Obtención de datos, información y comentarios de los funcionarios y personal de la propia empresa.
f) Declaración. Informe por escrito con la firma de los interesados del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y personal de la empresa.
g) Certificación. Obtención de un documento en el que se asegure la veracidad de un hecho, legalizado con la firma de una autoridad.
h) Observación. Presencia física de cómo se realizó ciertas operaciones o hechos
i) Calculo. Verificación matemática de las partidas analizadas.
Objetivos de la Auditoría Interna
Para Pacheco (2020, Parr. 7-10) toda empresa necesita alcanzar los objetivos y así lograr ser más competitivo en el mercado sistematizado. La auditoría es pieza fundamental para estudiar y mejorar los planes de gestión, control y riesgo.
Dentro de cada compañía la auditoría interna debe ser una tarea objetiva e
independiente, que es diseñada específicamente para incrementar los resultados positivos dentro de la empresa.
Para conseguir los objetivos de la auditoría interna se necesita:
- Implementar un ambiente de control y recolección de datos.
- Cumplir todos los objetivos, procedimientos, reglamentos y leyes.
- No despilfarrar los recursos.
- Los asientos contables deben ser estables y confiables.
- Proteger los recursos acumulados.
- Apoyar a la empresa a mitigar riesgos y cumplir con sus objetivos trazados.
- Observar las evaluaciones de las funciones de las operaciones internas.
- Descubrir los problemas financieros y operativos con tiempo de anticipación, para saber cómo afrontarlos y dar solución a los mismos.
Para Nuño (2017, parr.9-11) La auditoría interna se vuelve más necesaria cuando las operaciones comienzan a crecer ya que si esta no se implementa en un tiempo prudente la implementación de la misma se vuelve más engorrosa ya que las áreas que se deben analizar en un tiempo limitado se vuelven más complejas y la información que arrojen en los informes no irán acorde con la realidad.
Además, la auditoría interna debe ser planificada en base a una redacción diseñada donde se incluyan políticas y procedimientos de la empresa la cual ira encaminada hacia el cumplimiento de la siguiente información:
- En qué medida se cumplen los procedimientos y objetivos derivados de dirección.
- Revisar y evaluar la aplicación de los controles operativos, contables y fin.
- Realizar control de inventarios para que todos los bienes que la empresa estén registrados y controlados según los movimientos que se hacen.
- Verificar y evaluar la información contable, que ésta sea veraz y responda a la realidad económica de la empresa.
- Realizar investigaciones especiales y extraordinarias que la dirección exija.
- Preparar informes de auditoría sobre las irregularidades que se pueden encontrar y asimismo posibles recomendaciones para solventar aquellas falencias que se puedan encontrar.
- Vigilar el cumplimiento de las recomendaciones de los informes y auditorías.
Diferencias Entre Auditoría Interna Y Externa
Según Tapia C. Mendoza S. Castillo S. Guevara E. (2019) nos indican:
Auditoría interna Auditoría externa
- Busca dar ayuda a la Gestión para comprobar el adecuado control y la contabilización de las operaciones sugiriendo mejoras a los sistemas de control interno y contabilización - Ayuda a la Gestión de la entidad a realizar gigantes controles que coadyuven a crear costo en la organización.
- Labora e inspecciona las operaciones diarias y continuas de la organización.
- El auditor interno es empleado directo de la empresa
- Examina la información financiera para producir una crítica sobre el estado o situación general de la entidad mediante la preparación del dictamen para terceros y público
generalmente.
- Sus conclusiones van dirigidas de manera fundamental a los accionistas y a terceros como tienen la posibilidad de ser: banco.
inversionistas, Gobierno. etc.
- Trabaja con los estados financieros de la entidad que cubre el lapso que se está
repasando.
- Juzga desde un punto de vista de hechos consumados o pasados.
- El auditor externo trabaja como contador público independiente
Según Villanueva (2019) nos indica:
La auditoría interna no está ligada estrechamente con la auditoría externa (de carácter más puramente financiero) sin embargo, en muchas organizaciones frecuenta vivir a la sombra de ésta. La diferencia importante es que el auditor interno se preocupa de las labores determinadas por La alta dirección, mientras tanto que las labores del auditor externo
permanecen prescritas por la legislación y su primera obligación es para con los accionistas.
Auditor
Según Westreicher (2020) nos indica:
El auditor es el profesional delegado de comprobar los libros contables de una compañía. Esto, con el propósito de verificar que los registros se correspondan con la actividad en verdad elaborada por la firma. O sea, el auditor evalúa si la contabilidad de la compañía refleja la verdad, verificando que cada una de las operaciones hayan sido
debidamente registradas y justificadas.
Riesgo De Auditoria
Según Abolacio (2018) nos sugiere: El peligro de auditoria se crea una vez que la crítica del auditor es inadecuada gracias a las incorrecciones materiales que hay en los estados financieros, considerándose este como una funcionalidad del peligro de incorrección material y del peligro de detección. Del mismo modo, el peligro de incorrección material, el que puede existir una vez que los estados financieros contengan incorrecciones materiales antecedente de la ejecución de la auditoría, tiene 2 elementos en las afirmaciones:
Riesgo inherente: Se basa en la probabilidad de la realidad de errores en el proceso contable que logren derivar en que la información obtenida de él contenga errores o irregularidades significativas. Se entiende que podrían ser errores
puramente del proceso contable, antecedente de la aplicación de cualquier tipo de control interno. Componentes que tienen la posibilidad de influir a que esta clase de peligro se ponga de manifiesto son, entre otros, un desmesurado volumen de
transacciones, un departamento contable mal estructurado, personal no cualificado, mal dimensionamiento del departamento, falta de entendimiento de las ocupaciones de la entidad, etcétera.
Riesgo de control: Este es el peligro de que los sistemas de control interno de la compañía no hayan evitado o detectado errores significativos que se generen del sistema de contabilidad predeterminado. El auditor intentará triunfar la máxima confianza en relación a esta clase de peligro por medio del proceso de evaluación de los sistemas de control interno de la entidad.
En cuanto al peligro de detección, este se basa en la probabilidad de la vida de errores significativos ocurridos en los métodos de la compañía, que no fueron después descubiertos por los sistemas de control interno y que tampoco fueron detectados por la aplicación de las pruebas sustantivas de auditoría.
Resulta evidente que, a más grande confiabilidad de los sistemas de control interno, el peligro de control va a ser menor, y, en aquel caso, el auditor va a poder admitir un grado máximo de peligro de detección. (par. 1)
Según Comisión normas de auditoría y aseguramiento (2018) nos indica:
Riesgo de auditoria - Peligro de que el auditor exprese una crítica de auditoria inadecuada una vez que los estados financieros tienen dentro incorrecciones materiales. El peligro de auditoria es una funcionalidad del peligro de incorrección material y del peligro de detección.
- Riesgo de detección - Peligro de que los métodos aplicados por el auditor para minimizar el peligro de auditoría a un grado aceptablemente bajo no detecten la realidad de una incorrección que puede ser material, considerada individualmente o de manera agregada con otras incorrecciones.
- Riesgo de incorrección material - Peligro de que los estados financieros contengan incorrecciones materiales anterior a la ejecución de la auditoria. El peligro comprende 2 elementos, descritos del siguiente modo, en las afirmaciones:
Riesgo inherente: Susceptibilidad de una aseveración sobre un tipo de transacción, saldo contable u otra revelación de información a una incorrección que pudiera ser material, así sea individualmente o de manera agregada con otras
incorrecciones, antecedente de considerar los probables controles que corresponden.
Riesgo de control: Peligro de que una incorrección que pudiera existir en una confirmación sobre un tipo de transacción, saldo contable u otra revelación de información, y que pudiera ser material, así sea individualmente o de manera agregada con otras incorrecciones, no sea prevenida, o detectada y corregida oportunamente, por el sistema de control interno de la entidad. (par. 4)
Definición De La Segunda Variable
Rentabilidad.
Raffino (2020) Una vez que hablamos de rentabilidad, hacemos referencia a la función de una inversión definida de lanzar beneficios mejores a los invertidos luego de la espera de un lapso de tiempo. Hablamos de un componente importante en la planificación económica y financiera, debido a que implica haber producido buenas elecciones. (parr. 1)
Rojas (2017) es el resultado de la administración empresarial, si el resultado es ganancia, se plantea que la administración fue buena, y si es pérdida, la administración fue
mala y lo primero que se hace es culpar a la gerencia y pedir su cambio. Es de destacar, que la productividad es el resultado de las ganancias menos los costos; y sabido es, que las ganancias están sujetas a las ventas llevadas a cabo a lo largo de un lapso definido, y los precios,
entienden a partir de las compras de los productos para la comercialización, tomando en cuenta los costos en general o fijos, más los costos operativos necesarios para el manejo de la organización. (p.2)
Zamora (2016) El término de rentabilidad ha ido cambiando con la época y fue utilizado de diversas maneras, siendo este uno de los indicadores más importantes para medir el triunfo de un sector, subsector o inclusive un comercio, debido a que una productividad sostenida con una política de dividendos, conlleva al fortalecimiento de las unidades económicas. Las utilidades reinvertidas correctamente significan extensión en capacidad instalada, actualización de la tecnología que existe, nuevos esfuerzos en la averiguación de mercados, o una mezcla de todos los puntos de vista. La productividad es la interacción existente entre la utilidad y la inversión primordial para lograrla, debido a que mide tanto la efectividad de la gerencia de una compañía, demostrada por las utilidades logradas de las ventas llevadas a cabo y implementación de inversiones, su categoría y regularidad es la tendencia de las utilidades. Estas utilidades paralelamente son la conclusión de una gestión competente, una idealización integral de precios y costos y generalmente de la observancia de cualquier medida tendiente a la obtención de utilidades. La productividad además es
entendida como una idea que se aplica a toda acción económica en la que se movilizan los medios, materiales, humanos y financieros con el objetivo de obtener los resultados esperados. (p.18)
Índices de rentabilidad.
Chad Morris (2020)
Los índices de rentabilidad son herramientas financieras que revelan si una compañía está generando ingresos mediante la comparación de diferentes superficies del comercio, como los precios operativos, los ingresos, los activos en el balance general, el patrimonio neto, el flujo de efectivo y los impuestos. Ciertos índices de rentabilidad deberían ser lo más elevados viable, en lo que otros tienen la posibilidad de seguir estando bajos. Piensa en los índices de rentabilidad como los diferentes elementos de un chequeo doctor. Una vez que vas al doctor para una revisión total, te toman la presión arterial, el pulso o la temperatura. Solo teniendo presente varios componentes puedes saber si tu comercio es “saludable”.
Generalmente, los índices de rentabilidad se comparan solo entre organizaciones que pertenecen a la misma industria. En otras palabras, de esta forma pues, generalmente, la rentabilidad cambia mucho de acuerdo con la industria. (parr 3.)
Ramírez (2016)
El índice de rentabilidad se basa en traducir el VPN de un plan a una tasa que demuestre en términos relativos la conveniencia de admitir o rechazar un plan de inversión.
Para obtenerlo, se recibe la interacción existente entre el costo presente de los flujos de efectivo del plan y la inversión inicial. El índice de rentabilidad es usado como un filtro en la evaluación de diversos proyectos de inversión, pues da un parámetro inicial, en términos relativos, de cuánto debe esperarse de un plan. Ejemplificando, Alba pudiera tener como política no admitir ningún plan cuyo índice de rentabilidad fuera menor a 1.10. Tal, si el plan diera flujos anuales de $124 835 éste se rechazaría; no obstante, si la proyección es que tenga flujos de $140 000 anuales, bajo las fronteras de la compañía Alba se aceptaría. (p.420)
Toma De Decisiones
Mónica Hernández (2017)
Por medio del tiempo, en la contabilidad de administración se han involucrado 3 ocupaciones fundamentales para las empresas: la idealización, el control y la toma de elecciones, o sea, el proceso de escoger entre 2 o más alternativas o cursos de acción para el logro de las metas organizacionales. La contabilidad de administración implica como
importantes las ocupaciones de idealización, de control, de administración del funcionamiento y de toma de elecciones como apoyo en la formulación e utilización de la táctica corporativa.
(P.121)
Laura Loza (2019)
Una elección es una resolución o decisión que se toma en relación a algo. Se sabe cómo toma de elecciones al proceso que se basa en hacer una elección entre distintas
alternativas. La toma de elecciones puede aparecer en cualquier entorno de la vida diaria, así sea a grado profesional, sentimental, familiar, etcétera. El proceso, esencialmente, posibilita solucionar los diversos retos a los que se debería confrontar una persona o una organización.
En el momento de tomar una elección, acceden en juego diferentes componentes. En un caso ideal, se apela a la capacidad analítica (también llamada de razonamiento) para seleccionar el mejor camino viable; una vez que los resultados son positivos, se crea una evolución, un paso a otro estadio, se abren las puertas a la solución de conflictos reales y potenciales. (parr. 1)
Importancia de la rentabilidad.
María De Gea (2019)
La rentabilidad es una métrica que sirve para todo tipo de instrumentos financieros, tanto de renta fija como de renta variable, pero también se utiliza como métrica para calcular
el retorno de inversiones no financieras, como puede ser una inversión inmobiliaria. A modo de ejemplo, en una inversión financiera básica, como es un bono de renta fija, la rentabilidad viene determinada por el cupón o el tipo de interés que devenga el bono en un periodo de un año. Si un bono cuyo nominal es 1.000€ paga un cupón de 20€ al año, podemos decir que la rentabilidad de dicho bona sería del 2%. Un ejemplo para una inversión no financiera podría ser una renta inmobiliaria. Si compramos un inmueble por valor de 100.000€ y obtenemos una renta por alquiler de 5.000€ al año, la rentabilidad de la inversión en este caso sería de un 5%. (parr. 2)
Siegfried Reynoso (2017)
La importancia de la rentabilidad es fundamental para el desarrollo porque da una medida de la necesidad de las cosas. En un mundo con recursos escasos, la rentabilidad es la medida que permite decidir entre varias opciones. No es una medida absoluta porque camina de la mano del riesgo. Una persona asume mayores riesgos sólo si puede conseguir más rentabilidad. Por eso, es fundamental que la política económica de un país potencie sectores rentables, es decir, que generan rentas y esto no significa que sólo se mire la rentabilidad.
Rentabilidad ajustada al riesgo, podemos decir. (par 1)
Factores de Rentabilidad
Instituto Asteco (2020)
Son muchos factores en las empresas de capital que necesitan una fuerte inversión de activo fijo que afectan los objetivos de las empresas (económicos, rentables, utilidades) uno claro de ellos son las finanzas las cuales vistas desde un punto productivo se deben tener en cuenta las políticas de la empresa establecidas, aquí es donde entran los factores de
prolongación para analizar canalizar y definir programas de conservación, así como también posibles fallas que puedan llegar a existir. (parr 1)
Keyandcloud (2017)
Lanzarse al mercado con productos que ya están sobreexplotados hará más difícil el camino a la diferenciación empresarial por lo cual la empresa debe esforzarse por ofrecer productos y servicios nuevos al mercado que ofrezcan al usuario un plus a la hora de adquirir el producto o servicio para así formar un nicho de mercado que permite a los futuros clientes encontrar todo lo que ellos buscan esto claro sin entrar en un micronicho puesto que no se alcanzaría así la suficiente cantidad de clientes para alcanzar las metas de ventas propuestas y tampoco en nichos muy vanguardistas que tampoco podrían llevar a la empresa a sus
objetivos trazados. (parr. 1).
Rentabilidad financiera.
Moreno (2018) Sostiene que la Rentabilidad Financiera es el resultado que se logra cuando se hacen inversiones , está no involucra las deudas para la obtención de resultados aquí es donde se diferencia de la rentabilidad económica que si toma en cuenta los préstamos recibidos ya que considera la totalidad de los activos , por ejemplo si entrara un nuevo socio a la empresa la rentabilidad financiera indicara cual sería la ganancia que recibiría por su capital aportado y la calcula en base al utilidad neta ( descontada de intereses e impuestos. (p.2)
Gutiérrez y Tapia (2016) La rentabilidad financiera emplea por índices de medición a la utilidad neta y el capital de las empresas que se encuentra en el activo corriente (efectivo ya sea en caja o en cuentas bancarias que comparadas con la razón ácida expresa relación directa ya que ambos usan el activo disponible y exigible. (p.11)
Rentabilidad económica.
Cantero y Leyva (2016) sostienen que, la rentabilidad económica elemento que consigue evaluar apropiada y rigurosamente los resultados de una organización los sistemas económicos están constantemente bajo presión para mejorar la economía estas constituyen la
base principal para la economía del país, dentro de ellos podemos nombrar las empresas de servicios que ponen a disposición bienes tangibles e intangibles para brindar mayor
satisfacción al consumidor. (p.7)
Moreno (2018) Sostiene que la Rentabilidad Económica cuantifica la capacidad de los activos para generar la utilidad bruta (antes de intereses e impuestos generados por los
mismos), la utilidad bruta o antes de impuestos resulta de la resta entre los ingresos y gastos.
(p.2)
Patrimonio neto.
Según Aldea (2019)
El patrimonio neto es Rubro de los estados financieros que representa los medios económicos que hay en la empresa es la financiación base de la empresa junto a los pasivos no corrientes además que representa las acciones de los socios en la empresa y que sirven para sostener el financiamiento de los activos fijos y el capital corriente. (par 1)
Según Banda (2016) nos indica que:
El concepto de patrimonio neto es la diferencia entre el activo y pasivo de una empresa, viene del las utilidades acumuladas, aportaciones de socios, da significado al valor total de la empresa de acuerdo al pcge el patrimonio no es exigible aunque represente una deuda para con los socios por lo cual llega a financiar los activos corrientes y no corrientes también aparece en los estado financieros de la empresa por representar a los aportes de los socios . (parr.1)
