Auditoría financiera al componente caja-bancos y la razonabilidad de las cifras de los estados financieros en la empresa de servicio TVNET en Santo Domingo

(1)

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTONOMA DE LOS ANDES

“UNIANDES - SANTO DOMINGO”

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA CPA

PROYECTO DE EXAMEN COMPLEXIVO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL

TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORIA Y

FINANZAS CPA

TEMA:

AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE CAJA-BANCOS Y LA

RAZONABILIDAD DE LAS CIFRAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LA

EMPRESA DE SERVICIO TVNET EN SANTO DOMINGO.

AUTORA: ANDRADE GARZÓN ANITA MARCELA

ASESOR: ING. PAREDES CRUZ RENATO ESTUARDO, MG.

AMBATO – ECUADOR

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APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

CERTIFICACIÓN:

Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación realizado por la señora ANITA MARCELA ANDRADE GARZÓN, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría C.P.A., Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema

“AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE CAJA-BANCOS Y LA

RAZONABILIDAD DE LAS CIFRAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LA

EMPRESA DE SERVICIO TVNET EN SANTO DOMINGO” ha sido prolijamente

revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma de los Andes -UNIANDES, por lo que apruebo su presentación.

Ambato, mayo del 2018

_____________________________________________

ING. PAREDES CRUZ RENATO ESTUARDO, MG.

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DECLARACION DE AUTENTICIDAD

Yo, ANITA MARCELA ANDRADE GARZÓN, estudiante de la Carrera de Contabilidad

Superior y Auditoría C.P.A., Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de

INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A.,

son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.

_________________________________________

SRA. ANITA MARCELA ANDRADE GARZÓN

C.I. 1715771885

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DERECHOS DE LA AUTORA

Yo, ANITA MARCELA ANDRADE GARZÓN declaro que conozco y acepto la disposición

constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de Los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones, trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultaría que se realicen en la Universidad o por cuenta de ella.

_________________________________________

SRA. ANITA MARCELA ANDRADE GARZÓN

C.I. 1715771885

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DEDICATORIA

Dedico con amor el esfuerzo de mi trabajo de grado:

A DIOS

Por el amor y la oportunidad de vivir, por transmitirme las fuerzas para seguir adelante, y no decaer en las dificultades que se presentaban, si no a luchar con fuerza y con fe en la terminación de mi carrera.

A MI HIJO

Por ser el motor de mi vida, mi compañerito fiel, mi motivación, para nunca rendirme en mis estudios y llegar a terminar mi carrera, ser un ejemplo de superación para ti.

A MIS PADRES

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AGRADECIMIENTO

A DIOS

Por darme la existencia y permitirme culminar mi carrera, por la realización de mi sueño que con fe lo logre.

A MIS PADRES

Por el apoyo durante todos los años de estudio, por mostrarme el camino a la superación y ser una profesional.

A MI ASESOR

Por la ayuda, la motivación, por los conocimientos transmitidos para poder desarrollar cada una de las partes de mi proyecto, por su paciencia y no dejarme abandonar la terminación de mi trabajo.

A LA UNIVERSIDAD

Por permitirme realizar mi sueño dándome la oportunidad, la ayuda de retomar mi trabajo de culminación de carrera.

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INDICE GENERAL

APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN DECLARACION DE AUTENTICIDAD

DERECHOS DE LA AUTORA DEDICATORIA

AGRADECIMIENTO INDICE GENERAL INDICE DE TABLAS INDICE DE GRÁFICOS RESUMEN

ABSTRACT

a) TEMA: AUDITORIA FINANCIERA AL COMPONENTE CAJA- BANCOS Y LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LA EMPRESA DE SERVICIO

TVNET DE SANTO DOMIINGO. ... 1

b) Problemas que se va a investigar. ... 1

Antecedentes de la Investigación. ... 1

Situación Problemática ... 2

Problema Científico ... 3

Identificación de la línea de Investigación ... 3

Delimitación del Problema ... 3

c) Justificación de la necesidad, actualidad e importancia del tema. ... 3

d) Objetivos ... 4

Objetivo General ... 4

Objetivos específicos ... 4

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Variables de la Investigación ... 5

e) Fundamentación teórica – conceptual de la propuesta. ... 5

1.1 Origen y Evolución de la Auditoría ... 5

1.2 Concepto de Auditoría ... 6

1.2.1 Tipos de Auditoría ... 6

1.2.1.1 Auditoría Interna ... 6

1.2.1.2 Auditoría Externa ... 7

1.3 Normas de Auditoría... 7

1.3.1 Normas Generales ... 7

1.3.3 Normas de Informe ... 8

1.4 Auditoría Financiera. ... 8

1.5 Riesgo en Auditoría Financiera ... 9

1.5.1 Componentes del Riesgo ... 9

1.5.2 Riesgo Inherente ... 9

1.5.3 Riesgo de Control ... 9

1.5.4 Riesgo de Detección ... 10

1.6 Evidencias de Auditoría ... 10

1.6 Técnicas de Auditoría ... 11

1.7 Papeles de Trabajo ... 12

1.8 FASES DE LA AUDITORÌA ... 12

2.1 Estados Financieros ... 14

2.2 CAJA ... 14

2.1.2 CAJA CHICA... 15

2.2.1 BANCOS ... 16

2.2.2 CONCILIACIONES BANCARIAS ... 16

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Técnicas ... 17

Población y Muestra ... 18

g) Propuesta ... 29

Esquema de la propuesta. ... 29

DESARROLLO DE LA PROPUESTA ... 30

CARTA DE PRESENTACIÓN... 32

CARTA DE CONVENIO DE AUDITORÍA ... 33

CARTA DE CONFIRMACIÓN DE AUDITORÍA ... 34

AUTORIZACIÓN AL ACCESO DE INFORMACIÓN ... 35

PLAN GENERAL DE AUDITORÍA ... 37

Guía de Visita Previa ... 40

PROGRAMA DE AUDITORIA ... 42

PROGRAMA DE AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO ... 44

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE CAJA – BANCOS ... 46

MATRIZ DE RIESGOS ... 48

HOJA DE HALLAZGOS ... 51

CEDULA SUMARIA ... 52

DISPONIBILIDAD CAJA BANCOS ... 52

CEDULA SUMARIA: CAJA BANCOS ... 53

CEDULA ANALÍTICA: CAJA BANCOS ... 54

GERENTE DE TVNET ... 57

h) Conclusiones ... 60 i) Fuentes /bibliografía

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INDICE DE TABLAS

Tabla 1. Detalle del personal de la empresa ... 18

Tabla 2. Existencia de un buen control interno ... 19

Tabla 3. Realización de cuadres de caja ... 20

Tabla 4. Registro de hechos económicos ... 21

Tabla 5.Existencia de comprobantes de pago ... 22

Tabla 6. Políticas en el área de caja ... 23

Tabla 7. Realización de conciliaciones bancarias ... 24

Tabla 8. Implementación de políticas ... 25

Tabla 9. Aporte de la implementación de arqueos de caja ... 26

Tabla 10. Rotación del personal en la empresa ... 27

Tabla 11. Separación del área de caja de otros empleados ... 28

Tabla 12. Esquema de la propuesta de Auditoría Financiera ... 29

Tabla 13. Programa de Auditoría ... 31

Tabla 14 Fase 1: Planificación preliminar ... 36

Tabla 15 Índice de ejecución de la auditoría ... 43

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INDICE DE GRÁFICOS

Gráfico 1. Existencia de un buen control interno ... 19

Gráfico 2. Realización de cuadres de caja ... 20

Gráfico 3. Registro de hechos económicos ... 21

Gráfico 4. Existencia de comprobantes de pago ... 22

Gráfico 5. Políticas en el área de caja ... 23

Gráfico 6. Realización de conciliaciones bancarias ... 24

Gráfico 7. Implementación de políticas ... 25

Gráfico 8. Aporte de la implementación de arqueos de caja ... 26

Gráfico 9. Rotación del personal en la empresa ... 27

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RESUMEN

El presente trabajo de investigación tiene como objetivo en ir desarrollando cada una de las fases de la auditoría financiera al componte caja-bancos y la razonabilidad de las cifras de los Estados Financieros en la empresa de servicio TVNET.

En la actualidad las empresas deben adoptar como medida de control la evaluación de la parte financiera no solo por descubrir las desviaciones del dinero, sino como ayuda para mejoramiento de las actividades en la empresa y así alcanzar los objetivos propuestos por los dueños.

El presente trabajo se desarrolló en tres partes: la primera la Fundamentación Teórica donde se toma referencia los conceptos de autores para dar mayor sustento al trabajo investigativo. El segundo la metodología que se empleó, el tipo de investigación, métodos, técnicas, para el desarrollo del presente trabajo.

La tercera la propuesta con el desarrollo en las siguientes fases: 1 Planificación, aquí se establece las relaciones entre auditores y la entidad, se presenta el plan, el programa, los objetivos de la auditoría.

La fase 2 la Ejecución se realiza el trabajo de campo en las cuenta caja – bancos con la evaluación al control interno, cuadres de caja, en donde se va obteniendo las evidencias y se detallan los hallazgos, para finalizar con la fase 3 Informe, resultados de la auditoría, carta dirigida al gerente con las respectivas conclusiones y recomendaciones que la empresa debe poner en práctica para mejorar sus actividades.

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ABSTRACT

This research aims to develop each of the phases of the financial auditing to the cash-bank component and the feasibility of the figures of the Financial Statements in the TVNET service company.

At present, companies must adopt as a measure control the evaluation of the financial part, not only to discover the deviations of money but also as an aid to improve the activities in the company and to achieve the objectives proposed by the owners.

The research was developed in three parts: the first the Theoretical Foundation where reference is made to the author’s concepts to give relevant information about this case study.

The second the methodology used, the type of research, methods, techniques, for the development of this research.

The third the proposal with the development in the following phases: 1 Planning, where the relations between auditors and the company are established, the plan is presented, the program, the objectives of the audit.

Phase 2 the implementation is carried out in the cash-bank account with the internal control evaluation, cash entry. Where the evidence is being developed and the results are detailed, to finish the phase 3 Report.

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a) TEMA: AUDITORIA FINANCIERA AL COMPONENTE CAJA- BANCOS Y

LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LA EMPRESA DE

SERVICIO TVNET DE SANTO DOMIINGO.

b)Problemas que se va a investigar.

Antecedentes de la Investigación.

Hoy en día las empresas privadas son víctimas de múltiples desfalcos o malversaciones de fondos, debido a la falta de implementaciones y aplicaciones de controles que garanticen la revisión y confiabilidad, de sus estados financieros esto hace que los contadores realicen auditorías a una cuenta, segmento, partidas específicas, y así contar con una protección de los recursos de la entidad, para esto se debe implementar auditorías, constituyendo una herramienta de revisión de la contabilidad y otras operaciones, dando una aportación valiosa a la empresa, permitiendo descubrir fallas en la estructura o vulnerabilidades existentes.

La gestión del efectivo es de suma importancias y es uno de los principales objetivos de las entidades para la adquisición de bienes o servicios, y requiere establecer sistemas eficientes y procedimientos de control para proteger y salvaguardar de los fraudes, robo o malversación. Por tal motivo el siguiente trabajo de investigación es una Auditoría Financiera al componente caja- bancos y la razonabilidad de las cifras de los estados financieros en la Empresa TVENT, que se encuentra ubicada en la provincia de Santo Domingo de los Tsachilas, dedicada a la prestación del servicio de televisión por cable e internet, se establecerá los objetivos de añadir y mejorar el funcionamiento de la organización, a través de una orientación sistemática y disciplinada, para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos en sus actividades.

Existen tesis relacionadas con el tema Auditoría Financiera a diferentes empresas:

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unidad de negocios Hidropaute año 2013” manifiesta que en el análisis contable y financiero, se obtuvieron hallazgos en obligaciones a proveedores, con la administración tributaria, hipotecas por pagar que no suscitan irregularidades, asumiendo la responsabilidad el área contable.”

La autora Chuga López Paola, estudiando de la universidad UNIANDES, con su trabajo de investigación “Auditoría Financiera para la Compañía Transportadora de carga pesada jjhogo s.a. 2013” manifiesta que en la cuenta caja bancos, no se mantienen archivos físicos de conciliaciones bancarias con sus respectivos reportes, no llevan mensualmente un archivo de retenciones anuladas, las facturas pagadas no constan con el sello de cancelado, los egresos no constan con las firmas de responsabilidad, inexistencia de políticas por escrito”.

Situación Problemática

Las ventajas de realizar auditorías, puede contribuir eficazmente a una buena gestión empresarial mediante la evaluación de los estados financieros y las políticas contables de las empresas; de allí la importancia que tiene el conocimiento, comprensión y aplicación correcta del resultado de la auditoría financiera, porque contienen conclusiones, es decir determinaciones de la forma como se están llevando a cabo los bienes y derechos, las deudas y obligaciones, las ventas e ingresos y los costos y gastos empresariales. También es relevante porque la auditoría financiera facilita recomendaciones para el manejo adecuado de los recursos, los procesos, procedimientos y en fin todas las actividades de la empresa.

Luego de haber realizado la respectiva observación se determina los siguientes problemas en la empresa:

➢ No poseen cantidad determinada para gastos de Caja – Chica.

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➢ Utilización del efectivo recaudado por parte de los dueños para otros fines que no son propios de la actividad de la empresa.

➢ No realizan reportes diarios del efectivo del saldo del banco, ni de ingresos y egresos.

➢ No realizan conciliaciones bancarias terminando el mes, por lo que al momento de girar cheques coinciden con otros pagos, ocasionando malestar y poniendo en peligro la liquidez y credibilidad de la empresa.

➢ Retraso en la cancelación de los clientes por el servicio que presta la empresa, facturas a vencimiento.

➢ No realizan arqueos de caja para sustentar lo cobrado con lo ingresado en el sistema.

Problema Científico

¿Cómo la Auditoria Financiera al componente Caja- Bancos en la empresa TVNET mejorara la razonabilidad de las cifras de los Estados Financieros?

Identificación de la línea de Investigación

Auditoría

Delimitación del Problema

➢ Objeto de estudio es: Auditoría Financiera al componente Caja – Bancos.

➢ Campo de acción es: Razonabilidad de las cifras de los Estados Financieros.

c) Justificación de la necesidad, actualidad e importancia del tema.

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tienen como objetivo determinar la razonabilidad de la información financiera, económica y patrimonial de una empresa.

La aplicación de la auditoría financiera, asegura la obtención de información financiera, económica y patrimonial concordante con el Reglamento de Información Financiera y el Manual de Preparación de Información Financiera, la misma que puede ser utilizada por los agentes económicos sin inducirlos a tomar decisiones equivocadas.

La gestión empresarial moderna necesita optimizarse para estar en un contexto de mejora continua y competitividad; por tanto necesita herramientas como la auditoría financiera para evaluar aspectos legales, financieros, tributarios, contables, laborales y de otro tipo. De allí la gran importancia que tiene la aplicación de la auditoría financiera por un lado, pero especialmente, la utilización de la información financiera auditada.

d)Objetivos

Objetivo General

Desarrollar una auditoría financiera al componente caja-bancos y la razonabilidad de las cifras de los estados financieros en la empresa TVNET, de la ciudad de Santo Domingo.

Objetivos específicos

➢ Fundamentar teóricamente la teoría de los procesos de auditoría financiera.

➢ Realizar una investigación de campo con el propósito de determinar el comportamiento del objeto de estudio y campo de acción.

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Idea a defender

Con la ejecución de la auditoría financiera al componente Caja – Bancos se determinara la razonabilidad de las cifras de los Estados Financieros en la Empresa de Servicio TVNET en la ciudad de Santo Domingo.

Variables de la Investigación

Variable independiente: Auditoría Financiera al componente de Caja – Bancos. Variable dependiente: Razonabilidad de las cifras de los Estados Financieros.

e) Fundamentación teórica – conceptual de la propuesta.

1.1 Origen y Evolución de la Auditoría

Según Sandoval Morales, (2012) “El origen de la auditoría surge con el advenimiento de la actividad comercial y por la incapacidad de intervenir en los procesos tanto productivos como comerciales de una empresa. Por estas razones surge la necesidad de buscar personas capacitadas, de preferencia externas (imparciales), para que se desarrollen mecanismos de supervisión, vigilancia y control de los empleados que integran y desempeñan las funciones relativas a la actividad operacional de la empresa.

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6

Las primeras auditorías se enfocaban básicamente en la verificación de registros contables, protección de activos y por tanto, en el descubrimiento y prevención de fraudes. El auditor era considerado como un “Revisor de Cuentas”, (p. 10).

1.2 Concepto de Auditoría

Madariaga, (2004) afirma: “Es un examen sistemático de los estados financieros, registros y operaciones con la finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, con las políticas establecidas por la dirección y con cualquier otro tipo de exigencias legales o voluntariamente adoptadas”, (p. 13).

“Se puede definir como un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informático con las evidencias que dieron origen”.

1.2.1 Tipos de Auditoría

Esta definición es amplia y suficientemente general para abarcar las dos categorías mayores de la auditoría.

1.2.1.1 Auditoría Interna

Madariaga, (2004) afirma “Como una actividad independiente que tiene lugar dentro de la

empresa y que está encaminada a la revisión de operaciones contables y de otra naturaleza, con la finalidad de prestas un servicio a la dirección”, (p. 25).

Arenas Torres, (2012) afirma “ Existe cuando un auditor tiene una relación de dependencia

con al empresa que lo contrata. La revisión se centra sobre el grado de cumplimiento del control interno de la entidad”, (p.32).

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7

utilizando técnicas determinadas y con el objeto de omitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma”.

1.2.1.2 Auditoría Externa

Madariaga, (2004) afirma “Se puede definir como los métodos empleados por una firma externa de profesionales para averiguar la exactitud del contenido de los estados financieros presentados por una empresa”, (p. 18).

Arenas Torres, (2012) afirma “Cuando el auditor es una persona independiente que cumple

los requisitos establecidos por la ley. El trabajo se centra sobre la razonabilidad de los documentos contables”, (p. 32).

“Examina y evalúa cualquiera de los sistemas de información de una organización y emite una opinión e independiente sobre los mismos, pero las empresas generalmente requiere de la evaluación de sus sistema de información financiera en forma independiente sin que el auditor tenga vínculo con la empresa auditada”.

1.3 Normas de Auditoría

Madariaga, (2004) afirma “Como se puede ver, las normas de auditoría han sido la consolidación paulatina en la práctica de unos usos y opiniones profesionales.

Se suelen resumir las normas de auditoría en tres grupos:

1.3.1 Normas Generales

- Realización por persona competente - Realización por persona independiente

- Cuidado profesional debido en la realización del trabajo y la confección del informe.

1.3.2 Normas de Trabajo

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-Análisis del control interno para fijar el alcance de las pruebas.

-Opinión basada en un material y un trabajo razonablemente suficientes.

1.3.3 Normas de Informe

- Expresión de si los estados financieros se ajustan a los principios de contabilidad generalmente aceptados.

- Expresión de si se han presentado los estados financieros de manera uniforme con respecto al periodo precedente.

- Exposiciones informativas razonablemente adecuadas a los estados financieros.

- El informe debe contener un dictamen sobre los estados financieros considerados en su conjunto”, (p. 23)

1.4 Auditoría Financiera.

Arenas Torres, (2012) afirma “El conjunto de principios, normas y procedimientos

encaminados a obtener evidencias adecada y suficiente sobre las afirmaciones de contenido económico realizadas por los gestores de una entidad, con el objetivo de informar públicamente sobre la razonabilidad de la presentacion, valoracion y contenido de la informacion analizada, (p.32).

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“Es el examen realizado a los estados financieros por el personal cualificado e independiente de acuerdo a las normas de contabilidad, con el fin de verificar, comprobar, consultar las operaciones y dar una opinión que muestre lo acontecido en la empresa.”

1.5 Riesgo en Auditoría Financiera

Maldonado, (2001) “Elriesgo de auditoría puede definirse como la posibilidad de emitir un

informe de auditoría incorrecto por no haber detectado errores o irregularidades significativas que modificarían el sentido de la opinión vertida en el informe.

Debe quedar claro que si bien existen formas en las que se puede categorizar e identificar al riesgo de auditoría, lo más importante dentro de la etapa de planificación de una auditoría de estados financieros es detectar los factores que producen el riesgo”, (pp 47,48)

1.5.1 Componentes del Riesgo

1.5.2 Riesgo Inherente

Estupiñan, (2004) afirma “Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados, (p. 10).

Arenas Torres, (2012) “Tiene su causa en la propia naturaleza de una cuenta, agrupación o

conjunto de operaciones, independientemente de la efectividad de los sistemas de control interno establecidos por el cliente”, (p.19).

1.5.3 Riesgo de Control

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10

sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno”, (p. 10).

Arenas Torres, (2012) afirma “Es el riesgo de que los sistemas de control interno establecidos

no sean capaces de detectar errores o fraudes significativos o de aevitar qe éstos se produzcan”, (p. 19).

1.5.4 Riesgo de Detección

Estupiñan, (2004) afirma “ Se relaciona directamente con los procedimientos sustantivos del

auditor. Algún riesgo de detección estaría siempre presente aún si un auditor examinara 100 por ciento del saldo de una cuenta o clase de transacciones porque, la mayor parte de la evidencia en la auditoría es persuasiva y no definida, (p. 11).

Arenas Torres, (2012) afirma “Se define como el riesgo de que los errores o fraudes

importantes-individualmente considerados o en su conjunto no sean convenientemente detectados por el auditor y, por tanto, den lugar a una opinión equivocada”, (p19).

1.6 Evidencias de Auditoría

Arenas Torres, (2012) afirma “De acuerdo con el ICAC: debe obtenerse evidencias suficientes

y adecuada, mediante la realización y evaluación de las pruebas de auditoría que se consideren necesarias, al objeto de obtener una base de juicio razonable sobre los datos contenidos en las cuentas anuales que se examinan y poder expresar una opinion respecto de las mismas” (pp 63,64).

Bonilla Marco, (2016) “Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en

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1.6 Técnicas de Auditoría

Bonilla Marco, (2016)

Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Auditor utiliza para satisfacerse sobre la legitimidad de la información, haciendo las comprobaciones necesarias para hacerse un juicio profesional, sobre un asunto.

A. Inspecciones.- Comprende la inspección documental y examen físico.

Documental.- Consiste en examinar registros, documentos o activos tangibles. Proporciona evidencia en la auditoría y confiabilidad de su naturaleza y fuente de las operaciones.

Examen físico.- Es la técnica de la auditoría mediante el cual el auditor verifica la existencia de los activos tangibles para obtener evidencia en la auditoría con respecto a su inclusión en el activo, pero no necesariamente a su propiedad o valor.

B. Observación.- Consiste en presenciar un proceso o procedimientos que están siendo realizados por otros; por ejemplo, la observación del auditor del conteo de inventarios por personal de la entidad o el desarrollo de procedimientos de control.

C. Indagación mediante entrevista.- Consiste en buscar la información adecuada, dentro o

fuera de la organización del cliente. Las indagaciones pueden ser por escrito y en forma oral, y debe documentarse.

D. Confirmación.- Es corroborar la información obtenida en los registros contables, por ejemplo circularizando a bancos comerciales, cuentas por cobrar de clientes, entre otros, etc. para confirmar los saldos vigentes que aparecen en los estados financieros.

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F. Procedimientos analíticos.- Consisten en utilizar los índices y tendencias significativas para determinar la liquidez, posición financiera, capacidad de endeudamiento, rentabilidad y gestión empresarial; así como, las fluctuaciones y relaciones inconsistentes en los componentes del balance general y estado de resultados. A través de esta información se lleva a cabo una adecuada planificación y desarrollo de la auditoría.

G. Comprobación.- El auditor dedica la mayor parte de la auditoría a los asuntos donde es mayor la posibilidad de error o información equivocada. Un método para determinar estas áreas es la comparación.

1.7 Papeles de Trabajo

Estupiñan, (2004) afirma “Los papeles de trabajo es consecuencia, amplio, incluye toda la evidencia obtenida por el auditor para mostrar el trabajo que ha efectuado, los métodos y procedimientos que ha seguido y las conclusiones que ha obtenido.

En los papeles de trabajo el auditor tiene las bases para preparar su informe, la evidencia del alcance de su examen y la prueba de la responsabilidad profesional tenida en el curso de su investigación”, (p. 37)

De la Peña Gutierrez, (2011) afirma “Son el conjunto de documentos donde constan las tareas

realizadas, los elementos de juicio obtenidos y las conclusiones a las que llego el auditor. Constituyen, por tanto, la base para la emisión del informe y su respaldo”, (p. 71).

“Son la evidencia de la comprobación e interpretación del trabajo de la auditoría para así el auditor dar su opinión de los examinado y preparar el informe.”

1.8 FASES DE LA AUDITORÌA

1.8.1 Planificación

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utilizando los recursos estrictamente necesarios. Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los métodos y prácticas más apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que necesariamente debe ser ejecutada por los miembros más experimentados del equipo de trabajo.

La planificación de la auditoría financiera, comienza con la obtención de información necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la definición detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecución,” (p. 20).

1.8.3 Ejecución

Contraloría General del Estado, (s/f) “En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas de auditoría y desarrollar completamente los hallazgos significativos relacionados con las áreas y componentes considerados como críticos, determinando los atributos de condición, criterio, efecto y causa que motivaron cada desviación o problema identificado.

Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarán sustentados en papeles de trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente y competente que respalda la opinión y el informe”, (p.20).

1.8.4 Informe

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la información financiera complementaria y los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de auditoría”, (pp.20, 21).

2.1 Estados Financieros

Achondo Pavón, (2000) afirma “Los estados financieros básicos deben cumplir el objetivo de informar sobre la situación financiera de la empresa en cierta fecha y los resultados de sus operaciones y los cambios en su situación financiera por el periodo contable terminado en dicha fecha,” (p.15).

Perdomo Moreno, (2000) afirma “Por estados financieros pueden entenderse aquellos que

muestran la situación económica de una empresa, la capacidad de pago de la misma, a una fecha determinada, pasado, presente o futura; o bien, el resultao de operaciones obtenidas en un periodo o ejercicio pasado, presente o futuro, en situaciones normales o especiales”, (p 1). “Son documentos que permiten conocer la situación financiera de una empresa, los recursos con los que cuentan y su rentabilidad.”

2.2 CAJA

Fierro, (2012) “Son todos los valores representativos en dinero que están disponibles en forma inmediata en la cuenta llamadaCaja general, los cuales deben ser consignados en elBanco de la empresa”

CONCEPTOS.COM, (2017) “El concepto de caja en el ámbito contable se aplica para referirse a la parte de la cuenta donde se registran las entradas de dinero en efectivo o por cheques o en valores representativos de sumas dinerarias, y los egresos también de dinero efectivo o de cheques. Tiene por finalidad ordenar las entradas y salidas de dinero”.

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2.1.2 CAJA CHICA

Achondo Pavón, (2000) afirma “El fondo Fijo de Caja Chica es el activo más liquido de un

negocio, ya que se encuentra en efectivo dentro de la empresa, por lo que se necesita un sistema de control adecuado para prevenir robos y evitar que los empleados utilicen el dinero de la compañía para uso personal.”(p.34)

EDUCACONTA, (2010) “ El fondo de caja chica es un fondo especial en efectivo que se crea

y repone constantemente para hacer pagos menores o de cuantía pequeña, que si los hiciéramos con una emisión de cheques, no tendrían la funcionabilidad adecuada para efectos operativos.” “Es un fondo destinado para gastos menores, el monto dependerá de las necesidades de cada empresa”

2.2 ARQUEO DE CAJA

EDUCACONTA (2010)“Como todo buen control, la caja chica, no es la excepción y en forma

periódica y sin previo aviso se realiza el respectivo control para verificar que los fondos de la empresa están siendo manejados con absoluta responsabilidad. Como ya se ha comentado con anterioridad el resultado de un arqueo puede generarnos tres alternativas.

➢ Que dicho fondo se esté manejando de forma eficiente y en tal caso, el saldo del efectivo más los documentos pagados es igual al fondo de caja chica y no existe ni faltante, ni tampoco se da el sobrante.

➢ Que el resultado final nos manifieste que la sumatoria del efectivo más los documentos, es menor al saldo de la caja chica, generándose un faltante.

➢ Que la sumatoria del efectivo más los documentos, sea mayor al saldo del fondo de caja chica. En este caso se nos da un sobrante.

Madariaga, (2004) “El resultado del arqueo de caja deberá ser firmado por el responsable de

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A título orientativo, podemos describir el contenido de un arqueo de caja como sigue:

➢ Relación de fondos disponibles.

➢ Inventarios por partidas.

➢ Comprobación de cobros y pagos anteriores en efectivo.

➢ Comprobación de los pagos por banco.” (pp. 78,79)

“Es un examen especial que se realizan a la cuenta caja, caja-chica, para verificar que los valores que están en poder del custodio son igual a la de los registros contables.

2.2.1 BANCOS

Jauregui, (2016) “Comprende los fondos que se encuentran en poder de la organización y los

depositados en bancos con libre disponibilidad. Son aquellos activos que poseen poder cancelatorio legal ilimitado y otros con similares características de liquidez, certeza y efectividad”

“Es la cuenta de activo, donde se registra los movimientos de los depósitos y retiros que tiene la empresa en las instituciones bancarias”.

2.2.2 CONCILIACIONES BANCARIAS

Madariaga, (2004) afirma “Consiste en cuadrar, a la fecha del cierre, el saldo según los libros de contabilidad de la empresa auditada con el saldo del extracto o confirmación directa del banco. Estas conciliaciones deben ser preparadas por la empresa auditada y revisada o verificado por el auditor.” (pp. 81,82).

Arenas Torres, (2012) afirma “ Consiste en comparar el extracto bancario con las

(30)

17

“La conciliación bancaria es una comparación de los movimientos que aparecen en los estados de cuenta con los del libro auxiliar. Se debe preparar el acto de conciliación donde se dejara saldos iguales en el banco y en la empresa”.

f) Metodología

En el presente trabajo de investigación se utilizó los siguientes métodos:

Deductivo – Inductivo.- Se utiliza este método al momento de realizar la investigación del tema, debido a que debemos encontrar el problema a resolver y las causas de porque se da este, de manera que nos induciremos al problema que presenta la empresa, y deduciremos cuales son las causas y posibles soluciones de las mismas.

Analítico – Sintético.- Se utiliza este método al momento de realizar un análisis de la información obtenida en la investigación y la realización de las respectivas conclusiones y recomendaciones del tema.

Científico.- Se aplicara este método mediante la recopilación de conceptos de los diferentes autores, para el desarrollo del trabajo.

Técnicas

En el presente trabajo se aplicara las siguientes técnicas:

Entrevista.- esta técnica se utiliza, para conocer las expectativas que tiene el Gerente de la Empresa, a la implementación de una mejoría para su empresa.

(31)

18

Encuesta.- se realizará al personal involucrado de la empresa, en forma de cuestionario con el fin de conocer sus opiniones acerca de las actividades que realizan y demostrar la parte crítica y así mejorar los procedimientos.

Población y Muestra

Población

Para el desarrollo del trabajo de examen complexivo, se desarrolló en las instalaciones de la Empresa de Servicio de Televisión e Internet por cable TVNET, y nuestra población total es de 33 personas detallada de la siguiente manera:

Tabla 1. Detalle del personal de la empresa

DETALLE #

Administrativa 9 Cobradores externos 12

Instaladores 12

TOTAL 33

Fuente: Investigación de campo

Elaborado: Anita Andrade

Muestra

(32)

19

TABULACION DE LA ENCUESTA

Realizado el Análisis e interpretación de los datos recopilados mediante encuesta aplicada a los de la empresa TVNET.

1.- ¿Cree que en la Empresa hay un buen control interno?

Tabla 2. Existencia de un buen control interno

RESPUESTA TOTAL %

SI 6 29

NO 15 71

TOTAL 21 100

Elaboración: Anita Andrade

Gráfico 1. Existencia de un buen control interno

Interpretación:

Una vez realizada la tabulación de la encuesta se determina que el 71% del personal administrativo manifiesta que no hay un buen control interno en la empresa, y el 29% que si existe.

29% 71%

(33)

20

2.- ¿Realizan cuadres de caja sorpresivos a las personas encargadas de caja?

Tabla 3. Realización de cuadres de caja

RESPUESTA TOTAL %

SI

NO 21 100

TOTAL 21 100

Gráfico 2. Realización de cuadres de caja

Interpretación

De la encuesta aplicada 100% del personal de la empresa, manifiesta que no realizan cuadres de cajas sorpresivas a las personas encargadas de caja de la empresa.

100%

(34)

21

3.- ¿Se registran los hechos económicos en el momento que ocurren?

Tabla 4. Registro de hechos económicos

SI 2 10

NO 19 90

TOTAL 21 100

Gráfico 3. Registro de hechos económicos

De la encuesta realizada el 90% del personal administrativo manifiesta que no se registran los hechos económicos al momento que ocurren, y el 10% afirma que si se los registra.

10%

90%

(35)

22

4.- ¿Existen comprobantes de pago como control de cancelación de los clientes?

Tabla 5.Existencia de comprobantes de pago

SI 17 81

NO 4 19

TOTAL 21 100

Gráfico 4.Existencia de comprobantes de pago

De la encuesta aplicada el 81% del personal administrativo manifiestan que si existen comprobantes de pago como control de cancelación de clientes, mientras que el 19% opina que no los hay.

81% 19%

(36)

23

5.- ¿En el área de caja existe políticas?

Tabla 6. Políticas en el área de caja

SI

NO 21 100

TOTAL 21 100

Gráfico 5. Políticas en el área de caja

De la encuesta aplicada el 100% del personal administrativo manifiestan que no existen políticas en el área de caja de la empresa.

100%

(37)

24

6.- ¿Realizan conciliaciones bancarias?

Tabla 7. Realización de conciliaciones bancarias

SI 21 100

NO 0

TOTAL 21 100

Gráfico 6. Realización de conciliaciones bancarias

De la encuesta aplicada el 100% del personal administrativo manifiesta que si se realiza conciliaciones bancarias en la empresa.

100% SI

(38)

25

7.- ¿Consideraría que la implementación de políticas mejoraría los procesos en las

actividades en el área de Caja?

Tabla 8. Implementación de políticas

SI 15 71

NO 6 29

TOTAL 21 100

Gráfico 7. Implementación de políticas

De la encuesta aplicada, el 71% del personal administrativo manifiesta que la implementación de políticas si mejoraría los procesos en las actividades en el área de caja, mientras que el 29% opina que no mejoraría.

71% 29%

(39)

26

8.- ¿En qué usted que aportaría la Implementación de los Arqueos de Caja?

Tabla 9. Aporte de la implementación de arqueos de caja

Salvaguardar el

efectivo

4 19

Detectar desvíos 17 81

TOTAL 21 100

Gráfico 8. Aporte de la implementación de arqueos de caja

De la encuesta aplicada el 81% del personal administrativo manifiestan que con la implementación de arqueos de caja, se detectarían desvíos de efectivo, mientras el 19% opina que la implementación salvaguardará el efectivo en caja-bancos de la empresa.

19%

81%

Salvaguardar el efectivo

(40)

27

9.- ¿Existen rotación de personal en la Empresa?

Tabla 10. Rotación del personal en la empresa

SIEMPRE

DE REPENTE 19 90

NUNCA 2 10

TOTAL 21 100

Gráfico 9. Rotación del personal en la empresa

De la encuesta aplicada el 90% del personal administrativo, manifiesta que de repente existe rotación de personal, mientras que el 10% opina que nunca.

90% 10%

(41)

28

10.- ¿El área de caja está separada de los demás empleados?

Tabla 11. Separación del área de caja de otros empleados

SI

NO 21 100

TOTAL 21 100

Gráfico 10. Separación del área de caja de otros empleados

De la encuesta aplicada el 100% del personal administrativo, manifiesta que el área de caja no está separado de los demás empleados de la empresa.

100% SI

(42)

29

g) Propuesta

Esquema de la propuesta.

Tabla 12. Esquema de la propuesta de Auditoría Financiera

Elaborado por: Anita Andrade A.

Fuente: Contraloría General del Estado

FASES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

FASE 1.- CONOCIMIENTO PRELIMINAR - Visita a la empresa

- Revisión de Archivos

- Evaluación del Control Interno

- Definición de objetivos

PLANIFICACION

FASE 2.- PLANIFICACION

- Análisis de información y documentación

- Evaluación del control interno por componentes.

- Elaboración del plan y programa de trabajo.

EJECUCION

- Elaboración de papeles de trabajo.

- Elaboración de hojas de trabajo por componentes

INFORME

- Borrador del informe

- Comunicación de Resultados

- Carta al Gerente :

(43)

30

DESARROLLO DE LA PROPUESTA

Tema:

Auditoría Financiera al Componente Caja – Bancos y la razonabilidad de las cifras en los Estados Financieros en la empresa “TV NET”, en la ciudad de Santo Domingo de los Tsachilas.

Objetivos General

Realizar una auditoría financiera al componente caja - bancos, en la empresa “TV NET en la ciudad de Santo Domingo de los Tsachilas.

Objetivos Especificos

• Elaborar el plan de trabajo de Auditoría.

• Realizar la auditoria financiera en el area vulnerable.

(44)

31

TV NET

Tabla 13. Programa de Auditoría

No.

PROCEDIMIENTO

RESPONSABLE FECHA REF.

ARCHIVO PERMANENTE P/T

PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

1 Carta presentación CP A.M.A.G 15/03/2016

2 Carta convenio de auditoría de

Cumplimiento CCA A.M.A.G 28/03/2016

3 Carta confirmación de Auditoría _{CCA A.M.A.G} 21/03/2016

4 Autorización de Acceso de Información AI A.M.A.G 15/04/2016

5 Programa General de Auditoría PGA A.M.A.G 20/04/2016

6 Misión _{GVP A.M.A.G} 22/04/2016

7 Visión _{GVP A.M.A.G} 22/04/2016

8 Organigrama Estructural _{GVP A.M.A.G} 23/04/2016 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA EJECUCIÓN

10 Cuestionario de control interno _{CCI A.M.A.G} 05/05/2016

11 Matriz de Riesgos MR _A.M.A.G _06/05/2016

12 Indicadores de gestión IG A.M.A.G 10/05/2016

13 Cronograma de Auditoría CA _A.M.A.G _12/05/2016

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

14 Recomendaciones R _A.M.A.G _20/05/2016

Elaborado por:

A.M.A.G Fecha:20/03/2016

(45)

32

AUDIT

Desarrollo de la Auditoría Financiera

CARTA DE PRESENTACIÓN

Santo Domingo, 15 de marzo del 2016 Señor

Hermel Campos A.

GERENTE

TV NET

Presente.

De mi consideración:

El motivo de la presente carta es para dirigirme a usted, con el motivo de informarle que se efectuará una auditoría Financiera a la empresa TV NET de la Ciudad de Santo Domingo, del periodo 2015.

Cabe mencionar que el propósito de la presente Auditoría es examinar de manera minuciosa las normas, políticas y procedimientos, de las cuenta Caja - Bancos, mismos que permitirá emitir conclusiones y recomendaciones que aporten de manera positiva en la razonabilidad de los estados financieros, impulsando al desarrollo y crecimiento de la entidad . Además es necesario mencionar y poner a su entero conocimiento que, el personal está totalmente capacitado para la realización de la presente Auditoría, puesto que será beneficiada de manera directa.

Teniendo en cuenta que existirá acogida a mi propuesta, espero que se disponga a plasmar su firma y contestación.

Atentamente, Ing. Anita Andrade

(46)

33

AUDIT CARTA DE CONVENIO DE AUDITORÍA

Santo Domingo, 18 de marzo del 2016

Ing. Anita Andrade

AUDITOR INDEPENDIENTE

Presente.

La presente carta es para darle a conocer que la empresa TV NET de la Ciudad de Santo Domingo, ha revisado el contenido de su propuesta en la realización de una Auditoría Financiera a los componentes caja- bancos en el periodo 2015, se ha dispuesto en dar carta abierta a la ejecución de la presente auditoria, tomando en cuenta que dispone de su total profesionalismo.

De acuerdo a su propuesta me permito informarle que la empresa necesita beneficiarse de manera urgente de sus servicios profesionales.

Atentamente,

Sr. Hermel Campos A.

GERENTE

(47)

34

AUDIT

CARTA DE CONFIRMACIÓN DE AUDITORÍA

Santo Domingo, 20 de marzo del 2016 Señor:

Hermel Campos A.

GERENTE

TV NET

Presente.

De antemano agradeciendo a su aceptación y su confirmación a la carta emitida el 20 de diciembre del 2016, para la realización de la Auditoría Financiera a los componentes caja y bancos de la Empresa TV NET de la ciudad de Santo Domingo periodo 2015, me dispongo a ejecutarlos con las condiciones establecidos y acordados.

Pongo en conocimiento que la auditoría de gestión se efectuara de acuerdo a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS).

Se hace referencia que es necesario que disponga al personal idóneo y nos proporcione la documentación necesaria para la ejecución de la auditoría financiera.

Atentamente, Ing. Anita Andrade

(48)

35

AUDIT

AUTORIZACIÓN AL ACCESO DE INFORMACIÓN

Santo Domingo, 15 de abril del 2016 Señor:

Hermel Campos A.

GERENTE

TV NET

Presente.-

De la manera más comediada me dirijo a usted para que se me permita el acceso a la información referida a la Auditoría Financiera a los componentes caja y bancos, para ello es necesario total amplitud de libertad para revisar toda la documentación necesaria para la ejecución de la misma, así como también los involucrados de esta área puedan responder a las inquietudes con absoluta independencia.

Por la atención que dé a la presente y esperando una respuesta favorable, le anticipo mis agradecimientos.

Atentamente,

Ing. Anita Andrade

(49)

36

FASE I.- PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

Tabla 14 Fase 1: Planificación preliminar

ACTIVIDAD REFERENCIA ELABORADO FECHA

Programa General de Auditoria PGA A.M.A.G 20/04/2016

Misión GVP A.M.A.G 22/04/2016

Visión GVP A.M.A.G 22/04/2016

Organigrama Estructural GVP A.M.A.G 23/04/2016

Elaborado por: Anita Andrade A.

(50)

37

EMPRESA DE SERVICIO TVNET

PLAN GENERAL DE AUDITORÍA

1. REQUERIMIENTOS DE AUDITORIA

• Un Informe Corto o Estándar, Conclusiones y Recomendaciones. • Carta a Gerencia

2. FECHAS DE INTERVENCION

Inicio Trabajo de Campo

Finalización del Trabajo de Campo Elaboración del Borrador del Informe Emisión del Informe

3. PERSONAL ENCARGADO

Auditora Anita Marcela Andrade Garzón

4. TIEMPO

90 días laborables

5. ENFOQUE DE LA AUDITORIA

5.1 Objetivos del Examen

Se puede afirmar que el trabajo de auditoria en el área de caja-bancos es determinar:

1.- Si los saldos activos de caja y bancos representan realmente dinero efectivo propiedad de la empresa.

(51)

38

3.- Si los procedimientos administrativos y las normas de control interno definidos por la dirección están aplicando correctamente y si son las adecuadas para asegurar el buen control sobre el saldo de estas cuentas.

5.2 Alcance de la Auditoría

El período a examinar comprende de 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, período dentro del cual examinaremos el componente caja-bancos y la razonabilidad de las cifras de los estados financieros.

5.3 Metodología a Utilizarse

a) Observación directa y solicitud de informes financieros de la empresa sobre el componente de Caja-Bancos

b) Obtención de evidencia documentaria

c) Realización de Programas de Auditoria, Matriz de Control interno del Componente Caja Bancos

d) Ejecución de papeles de Trabajo (Cedulas Sumarias, Hoja de Ajuste, Reclasificaciones, Hoja de Hallazgos)

e) Se emitirá los informes respectivos

6. COLABORACIÓN DEL CLIENTE

La colaboración de la institución será coordinada a través del administrador quien recibirá los requerimientos en las fechas establecidas.

7. OTROS ASPECTOS

(52)

39

✓ No poseen cantidad determinada para gastos de Caja – Chica.

✓ Retraso del ingreso de cobros por parte de los agentes cobradores, al departamento de cobranza.

✓ Utilización del efectivo recaudado por parte de los dueños para otros fines que no son propios de la actividad de la empresa.

✓ No realizan reportes diarios del efectivo del saldo del banco, ni de ingresos y egresos.

✓ Retraso en la cancelación a los proveedores, lo que causa molestias, a la hora de que ellos acuden a cobrar sus facturas, perdiendo credibilidad la Empresa.

✓ Retraso en la cancelación de los clientes por el servicio que presta la empresa, facturas a vencimiento.

✓ No realizan arqueos de caja para sustentar lo cobrado con lo ingresado en el sistema. El Informe se dirigirá Gerente General

Anita Marcela Andrade Garzón SUPERVISORA

(53)

40

Guía de Visita Previa

RESEÑA HISTÓRICA DE LA EMPRESATV NET

TVNET, es una empresa que brinda el servicio de Internet y Televisión por cable a la Ciudad de Santo Domingo desde el año 2008, su dueño el Sr. Hermel Campos contribuyendo un aparto a la ciudanía ofrecen más de 80 canales de televisión entre: infantiles, deportivos, películas, series, documentales, variedades nacionales e internacionales. Es por ello que propone una programación variada, resaltando sus noticieros que mantienen bien informados a todos sus televidentes.

Con el transcurrir de los años y viendo como la tecnología fue avanzando incrementa el servicio de internet con el afán de tener a sus clientes conectados ofrece la instalación de Internet donde disponen de la mejor conexión de banda ancha, disponible las 24 horas los 365 días del año.

MISIÓN

Generar experiencias de servicio extraordinarias en entretenimiento, comunicación e información, con recursos humanos comprometidos y procesos eficaces que superen las expectativas de valor de nuestros clientes.

VISIÓN

El mayor grupo privado del Ecuador en telecomunicaciones y entretenimiento que brinda servicios de excelencia con calidad, innovación, responsabilidad y contenido.

(54)

41

ORGANIGRAMA EXTRUCTURAL TVNET

Elaborado por: Anita Andrade Fuente: TV NET (2016)

Elaborado por:

A.M.A.G Fecha: 02/01/2017

Revisado por:

(55)

42

FASE II. PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

PROGRAMA DE AUDITORIA

OBJETIVO GENERAL:

Evaluar la efectividad de cumplimiento de los objetivos propuestos en cuanto al control realizado con el objetivo de verificar la razonabilidad de los estados financieros.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

• Comprobar la existencia de documentación de respaldo de cualquier transacción presentada por la empresa.

• Verificar si la empresa cumple con normas, leyes y reglamento establecidos.

ACTIVIDADES FECHA ELABORADO

Cuestionario de Control interno 05/05/2016 A.M.A.G

Matriz de Riesgo 06/05/2016 A.M.A.G

(56)

43

Tabla 15 Índice de ejecución de la auditoría

ÍNDICE DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA

PROGRAMA DE AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO

PACI

PROGRAMA DE AUDITORÍA CAJA-BANCOS PACB

CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO CAJA CCIC

CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO BANCO CCIB

CÉDULA SUMARIA DE CAJA A2

CÉDULA ANALITICA DE CAJA A1

CÉDULA ANALITICA DE BANCOS A3

CARTA A GERENCIA CG

HOJA DE HALLAZGOS H/H

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS CR

(57)

44

PROGRAMA DE AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO

OBJETIVO GENERAL:

Realizar un análisis a los procedimientos de control interno mediante las pruebas de cumplimiento para determinar la extensión y la oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a las situaciones que se presenten.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

• Valorar el área financiera mediante la aplicación de cuestionarios • Establecer el nivel de confianza y riesgo.

(58)

45

ALCANCE DEL PROGRAMA: El programa tiene como finalidad la elaboración del control

interno.

No. PROCEDIMIENTO

REF.

P/T

ELABORADO

POR:

FECHA

1 Elabore los Cuestionarios de Control Interno de cada una de las cuentas y determine los rangos.

CCI A.M.A.G 05/05/2016

2 Analice al Control Interno a través de Cuestionarios en cada una de las áreas identificando los niveles de riesgo y confianza.

CCI A.M.A.G

05/05/2016

3 Elabore la Matriz de Riesgos

HH A.M.A.G

06/05/2016

4 Elabore la Carta a la Gerente con sus debilidades y recomendaciones

CG A.M.A.G

20/07/2016

Elaborado por:

A.M.A.G Fecha: 05/07/2016

Revisado por:

(59)

46

TV NET

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE CAJA – BANCOS

DICIEMBRE DE 2016

DESCRIPCIÓN SI NO OBSERVACIÓN

1 ¿Cuenta con políticas de manejo la cuenta caja?

X

No cuenta con

políticas establecidas. 2 ¿Se deposita inmediatamente el dinero recaudado?

X Se deposita al día siguiente

3 ¿La cuenta caja cuenta con un custodio

permanente? X

4 ¿Se realizan arqueos de caja sorpresivos?

X No se realizan

arqueos 5 ¿Cuenta la empresa con una cuenta bancaria?

X

6 ¿Existe un debido control en la emisión de

cheques? X

No existe un control

7 ¿Existe alguna persona encargada para la

autorización de cheques? X

8 ¿Los desembolsos de caja se encuentran

debidamente respaldados? X

No registran los

desembolsos de

caja. 9 ¿Los reembolsos de fondos están aprobados por

alguna persona? X

10 ¿Se presenta conciliaciones Bancarias? _X

11 ¿El dinero recaudado solo se utiliza para fines de la empresa?

X

Utilizan el dinero para otros fines que no son propios de la actividad de la empresa

12 ¿Existe una persona encargada para realizar

arqueos de Caja? X

TOTAL 5∑ 7∑

∑Sumatoria

Elaborado por:

A.M.A.G Fecha: 05/05/2016

Revisado por:

(60)

47

NIVEL DE CONFIANZA =₁₂5 = 0,42 = 42%

Tabla 16 Nivel de Confianza

Elaborado por: Anita Andrade

Evaluación del Control Interno Preguntas positivas 5 Preguntas negativas 7

Total 12

Según el cuestionario realizado a la empresa TV NET, el nivel de confianza es del 50%, puesto que está en el rango de 15-50 según dicho resultado es BAJO, lo que ocasiona que un RIESGO ALTO dentro de la empresa en su liquidez y en si en el manejo del dinero, lo que se recomienda tomar acciones correctivas inmediatas.

TOTAL DE RESPUESTAS POSITIVAS TOTAL DE RESPUESTAS NIVEL DE CONFIANZA =

BAJO MODERADO ALTO

15-50 51-75 76-95

ALTO MODERADO BAJO

NIVEL DE CONFIANZA

NIVEL DE RIESGO

Elaborado por:

A.M.A.G Fecha: 05/05/2016

(61)

48

EMPRESA DE SERVICIO TV NET

MATRIZ DE RIESGOS

DISPONIBILIDAD CAJA - BANCOS

PERIODO 2015

COMPONENTE VIVE FACTOR DE

RIESGO

RIESGO ENFOQUE PRELIMINAR DE

AUDITORIA

NIVEL TIPO P.

CUMPLIMIENTO P.

SUSTANTIVA

B M A CON. INH.

DISPONIBILIDAD CAJA - BANCOS

Veracidad Valuación Evaluación

No se realiza arqueos de caja

X X Verificar si existen políticas para la realización de arqueos de caja

Observar si poseen faltantes y/o sobrantes de caja en revisiones anteriores

Veracidad Integridad Valuación

No se realiza conciliaciones al finalizar el mes

X X Verificar si poseen políticas para el manejo adecuado de Bancos

No existe un fondo de caja chica

X X Crear políticas para el fondo de caja chica

No existen políticas para el manejo adecuado del dinero

X X Verificar el

procedimiento de Caja Bancos

(62)

49

EMPRESA DE SERVICIO TV NET

HOJA DE AJUSTE

PERIODO 2015

DETALLE

REFERENCIA

P/T

DEBE HABER

--- a ---

Anticipo de Sueldo

A1

$ 25,00

Ingreso Extraordinarios $ 25,00 P/R Multa por faltante de caja

--- b ---

Caja Bancos A3 $ 27,922.55

Gasto de mantenimiento bancario $ 27,922.55

P/R Reverso de asiento registrado

(63)

50

HOJA DE RECLASIFICACIONES

PERIODO 2015

DETALLE

REF

P/T

DEBE HABER

--- 1 ---

Anticipo de Sueldo

A1

$ 253,90

Caja $ 253,90

P/R faltante de caja

--- 2 ---

Caja Chica

A2

$ 1,000.00

Caja Bancos $ 1,000.00

P/R Creación de fondo de caja chica

(64)

51

HOJA DE HALLAZGOS

PERIODO 2015

N° REF

P/T CONDICIÓN CAUSA CRITERIO EFECTO RECOMENDACIÓN

1 A3

Registro

erróneo de asiento

Confusión de ingreso de valores en el registro del asiento diario, debido a que se confunde con la manera que registra los bancos.

Políticas

contables Saldo irreal del libro Bancos

Verificar el movimiento contable de cada cuenta en el momento de su registro para obtener un saldo real en el libro Bancos.

2 A3.1 Doble registro

Ingreso rápido sin tomar en cuenta el doble registro que están haciendo

Políticas

contables Saldo irreal del libro Bancos

Verificar los cheques emitidos en pagos y al momento de realizar la conciliación constatar que se registre una sola vez.

3 A1 Existe faltante

de Caja

No poseen políticas de depósito inmediato del dinero en efectivo que ingresa a la institución

Políticas contables

No poseen liquidez en la cuenta bancaria lo que imposibilita los pagos a los proveedores, y a los sueldos y demás egresos que realizan la empresa.

Se recomienda realizar depósitos inmediatos después de recibir el dinero, con esto ayuda a mejorar la circulación del efectivo en la empresa.

4 A2 No posee

valores

No tomaron en cuenta el monto para gastos necesarios urgentes.

La necesidad de hacer trámite para el desembolso de caja o sacar algún cheque.

Crear el fondo de caja chica de $ 1000.00, para pagos necesarios inmediatos.

5 CCI 1/1 No realizan

arqueos de caja

La empresa no realiza arqueos de caja sorpresivos

La empresa no sabe si el informe que presenta el custodio tiene fiabilidad

Contratar una persona exclusivamente para el área de caja y realice arqueos diarios a los dineros recaudados.

(65)

52

CEDULA SUMARIA

DISPONIBILIDAD CAJA BANCOS

PERIODO 2015

DETALLE

REFERENCIA

P/T

SALDO SEGÚN

CONTABILIDAD

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES _SALDO _SEGÚN

AUDITORÍA

DEBE HABER

Caja A1 1 $ 8,247.95 2 $ 1,000.00 $ 7,247.95

Caja Chica A2 2 $ 1,000.00 $ 1,000.00

Banco A3 $ (39,610.90) A $ 27,922.55 $ (11,688.35)

TOTAL $ (39,610.90) $ 37,170.05 $ 1,000.00 $ (3,440.40)

Comentario.- Cabe recalcar que dichos valores son actualizados y reales para cualquier toma de decisiones.