Presupuestos 2
El presupuesto de ventas es el plan inicial de toda empresa, este debe tener en cuenta:
1. Cantidad de artículos que la empresa desea vender.
2. Cantidad de artículos que el consumidor estaría dispuesto a comprar.
3. Los precios de cada artículo.
4. Costos de comercialización y distribución.
Para el pronóstico de ventas se debe tener en cuenta:
1. Información del comportamiento de las ventas en periodos anteriores.
2. Situación pasada, actual y futura de las condiciones socio-económicas.
3. Opiniones de los ejecutivos de la empresa. 4. Impacto de las promociones y la publicidad.
5. Cantidad que se debe producir para satisfacer las ventas planeadas.
Los datos del presupuesto de ventas son el norte de la empresa y sobre este se planifica todo el proceso productivo.
A partir del presupuesto de ventas se construyen los siguientes presupuestos:
1. Presupuesto de materia prima.
2. Presupuesto de mano de obra directa. 3. Presupuesto de producción.
4. Presupuesto de compra de materia prima. 5. Presupuesto de costos indirectos.
6. Presupuesto de fluj0o de efectivo. 7. Presupuesto de estados financieros.
Las matrices de presupuestos se denominan CEDULAS
PRESUPUESTARIAS, las cuales son cálculos que enlazan la
información de los datos de los recursos y los resultados de las cedulas calculadas.
El plan de ventas
1. Análisis de factores externos e internos. 2. Elaboración de objetivos generales.
3. Preparación de estrategias de la empresa.
4. Análisis de la premisas (medio ambiente externo) 5. Desarrollo de políticas.
6. Plan de promoción y de publicidad. 7. Distribución geográfica de las ventas. 8. Unidades a vender.
9. Precio de venta.
Si se analizan las ventas se debe tener en cuenta las necesidades de los clientes y su satisfacción.
La elaboración de los presupuestos implica la elaboración de las llamadas cédulas en las cuales se plasman los resultados del proceso de pronosticación, la primera que se elabora es la de ventas.
Cedula 1: presupuesto de ventas.
Con el siguiente ejemplo se representara el proceso de presupuestación a través de las cédulas.
Con base en las expectativas de venta, encuestas y experiencia del personal de mercadeo se pronostica que para el año a presupuestar las ventas serán de 40000 Uds. Del producto A y 20500 del producto B distribuidas, trimestralmente así:
Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3
1 2500 1350
2 20000 10200
3 13300 6780
4 4200 2170
Total 40000 20500
Cédula 1: ventas.
Producto Cantidad Precio Ventas
estimadas
A 40000 $4.200 $168.000.000
B 20500 $8.800 $164.000.000
En el caso de empresas que cuenten con distribución en otras ciudades se debe detallar las cantidades para cada una de ellas y las respectivas sucursales.
Cédula 2: presupuesto de producción.
Para concretar el plan de producción se deben tener en cuenta tres factores, las unidades existentes al inicio del periodo presupuestal (inventario inicial II), el estimativo de las ventas (V) y la política sobre los inventarios que se pretenda dejar al terminar el periodo, de esta forma el cálculo de las unidades a producir se calcula de la siguiente forma:
P=V+IF-IF Donde:
Inventario inicial II
Producción P
Inventario final IF
Ventas presupuestadas V
Cédula 2: Presupuesto de producción.
Factores Producto A Producto B
Inventario final esperado 4200 2170
+Ventas presupuestadas 40000 20500
=Unidades requeridas 44200 22670
-Inventario inicial 2500 1350
=Producción presupuestada 41700 21320 Cedula 3: consumo y costeo de las materias primas.
Para costear las materias primas se deben tener en cuenta los coeficientes de consumo o estándares suministrados por el área de producción, estos se presentan en el siguiente cuadro, teniendo en cuenta que se utilizan MP X, Y, Z
Cedula 3: Presupuesto de materia prima. Producto Producción
presupuestada
Estándares de consumo X Y Z
Consumo calculado X Y Z
A 41700 2 - 1 83400 - 41700 B 21320 2 2 3 42640 42640 63960 Totales 126040 42640 105660
Cédula 4: presupuesto de compras y consumo de materias primas.
Para el cálculo del consumo de materias primas se debe tener en cuenta los niveles iniciales y finales de cada una de las materias primas luego de establecer las políticas para cada una de ellas de acuerdo a la naturaleza y características propias de cada insumo y su lugar de procedencia, ya sea de origen nacional o importado.
Cédula 4: Consumo de materias primas, calculo de inventarios Inventarios
y Productos
Producción para 45 días
Estándares de consumo X Y Z
Nivel de inventario exigido X Y Z
Inventario
inicial A 5212 2 - 1 10424 - 5212 Inventario
inicial B 2665 2 2 3 5330 5330 7995 Totales 15754 5330 13207 Inventario
final A 5438 2 - 1 10876 - 5438 Inventario
final B 2790 2 2 3 5580 5580 8370 Totales 16456 5580 13808
Cédula 5: presupuesto de compras.
De acuerdo a las necesidades y el cálculo de los inventarios finales e iniciales se procede a valorar las cantidades de Mp necesarias y sus compras, lo cual requiere que ya el departamento de compras haya determinado el posible precio de adquisición de estas.
Cédula 5: Presupuesto de compras.
Conceptos Insumo X Insumo Y Insumo Z
Inventario final 16456 5580 13808
+Consumos previstos 126040 42640 105660
=Necesidades
totales. 142496 48220 119468
-Inventario inicial 15754 5330 13207
=Unidades a
comprar. 126742 42890 106261
*Precio $210 $400 $720
=Presupuesto de
compras $26.615.820 $17.156.000 $76.507.920
Total presupuesto. $120.279.740
Cedula 6: Presupuesto de consumos de MP
Cálculos Insumo X Insumo Y Insumo Z
Inventario inicial (Q) 15754 5330 13207
*costo unitario al terminar el año n (CU)
$162 $308 $554
=valor inventario al comenzar el año n+1=Q*CU
$2.552.148 $1.641.640 $7.316.678
+presupuesto de
compras $26.615.820 $17.156.000 $76.507.920
disponible
-valor del inventario
final $3.455.760 $2.232.000 $9.941.760
=Presupuesto de
consumo i $25.712.208 $16.565.640 $73.882.838
Presupuesto total de consumo
iInsumo X 16456 Uds. X $210=
Insumo Y 5580 Uds. X $400= Insumo Z 13808 Uds. X $820=
Presupuesto de consumo para el producto A $46.172.456 Presupuesto de consumo para el producto B $69.988.230
Basados en estos presupuestos el costo promedio de la MP para cada producto se calcula así:
Costo producto A: $46.172.456/41700Uds.=$1.107 Costo producto B: $69.988.230/21320Uds.=$3.283
Cedula 7: Exigencias y costo de la mano de obra.
Los costos de mano de obra directa integra la información de la programación productiva a las exigencias de Mano de obra directa en cada etapa del proceso industrial y a los costos por hora que incluyen la remuneración básica y las prestaciones sociales.
Cedula 7: Exigencias y costo de la mano de obra.
Exigencias de MOD horas por departamento
Exigencias estimadas
Producto Producció n requerida (P)
Molien
da Ensamble Empaque. Molienda Ensamble Empaque. Total.
A 41700 0.1 0.3 0.1 4170 12510 4170 20850
B 21320 0.2 0.4 0.1 4264 8528 2132 14924
Totales 8434 21038 6302 35774
Costo estimado por hora
$860 $820 $800
Costo por departame nto.
$7.253.240 $17.251.260 $5.041.600 $29.546.000
