“Sistema de control interno en área de rentas, y mejora de recaudación fiscal de la Municipalidad Provincial de Sánchez Carrión, 2016”

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(1)Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSGRADO. AC IO N AL DN DE. DO. -U. NT. IL LO. U NI VE. A ID. UJ TR. R S. UNIDAD DE POSGRADO EN CIENCIAS ECONÓMICAS. RA. “Sistema de control interno en área de rentas, y mejora de recaudación. PO SG. fiscal de la Municipalidad Provincial de Sánchez Carrión, 2016” TESIS. DE. PARA OPTAR EL GRADO DE MAESTRA EN CIENCIAS. TE CA. ECONÓMICAS. Asesor. BI. Autora. BL IO. MENCIÓN EN AUDITORIA. : Br. Ramos Laiza, Catalina Alcira : Dr. Venegas Gordillo, Luis. TRUJILLO – PERÚ 2019 N° Registro...................... i Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(2) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. -U. Ms. Francisco Julio Méndez Cobian. NT. JURADO DICTAMINADOR. DE. PO SG. RA. DO. PRESIDENTE. SECRETARIA. BI. BL IO TE. CA. Ms. Fresia Madeleine Rojas Sunini. Dr. Luis Venegas Gordillo ASESOR. ii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(3) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Dedicatoria Dedico mi labor y esfuerzo a mis queridos padres Damián Nilo Ramos Ruiz y Rosa Virginia Laiza Medina, por estar siempre presentes y junto a mí, dándome las fuerzas y constancia para seguir adelante, su amor prevalecerá como el horizonte para seguir logrando las metas que me. NT. fortalezcan como profesional.. -U. A Dios todopoderoso por darme salud y vida, por darme fortaleza en los momentos más difíciles,. DO. permitiéndome seguir y por haberse convertido mi guía espiritual.. A mí querido esposo Luis Pascual Flores Mamani, quien, con su amor, comprensión y apoyo. PO SG. poder contribuir con el desarrollo de mi País.. RA. incondicional, me impulso a seguir estudiando y llegar a ser una gran profesional cada día, y. A mis hermanas y hermano: Nilian, Emilsen y Genaro Ramos Laiza y amigos, quienes me. BI. BL IO TE. CA. DE. brindaron y animaron a seguir una preparación continua.. iii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(4) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. AGRADECIMIENTO En primera instancia agradezco a Dios creador, fuente de toda sabiduría, por ser mi fortaleza espiritual para luchar contra las adversidades e iluminar mi camino día a día, su entendimiento y amor. Un especial agradecimiento a mi esposo, por ser el apoyo más grande durante mis estudios de postgrado, ya que sin ello no hubiera sido posible el logro de esta gran meta.. NT. Mi especial agradecimiento al Dr. Luis Venegas Gordillo, por su conducción ejemplar en la. -U. asesoría de este trabajo especial de grado, su apoyo incondicional y motivación para el estudio constante, su buen ejemplo de perseverancia, me ayudaron a superar las adversidades de la vida.. DO. Un profundo agradecimiento, a todos los maestros de la Escuela de Postgrados, de mí alma. RA. mater y honorable Universidad Nacional de Trujillo, por impartir sus conocimientos tan valiosos e importantes, para poder aportar soluciones a situaciones problemáticas de mi querido Perú y. PO SG. más aún a aquellos que me apoyaron y asesoraron para llevar a cabo con éxito mi proyecto de tesis.. A mis compañeros de clases, por colaborar con sus sugerencias para la realización de la. DE. estructura del presente proyecto, y por todos los buenos momentos compartidos en especial a:. CA. Marcela Galindo, Mariella Casareto, Olga Ignacio y Lucia Huamán.. BL IO TE. A todas las personas quienes de una u otra manera contribuyeron y me proporcionaron. BI. información valiosa para la realización de mi proyecto de tesis.. iv Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(5) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. ÍNDICE GENERAL Dedicatoria..................................................................................................................................iii Agradecimiento............................................................................................................................iv Índice.............................................................................................................................................v Resumen......................................................................................................................................vii. NT. Abstract......................................................................................................................................viii. -U. CAPITULO I: INTRODUCCIÓN. DO. 1. Antecedentes. Realidad problemática ................................................................................................2. 1.2. Antecedentes de la investigación ................................................................................6. 1.3. Justificación de la investigación................................................................................11. 1.4. Formulación del problema........................................................................................12. 1.5. Hipótesis ..................................................................................................................12. 1.6. Variables .................................................................................................................13. 1.7. Objetivos...................................................................................................................13. DE. PO SG. RA. 1.1. CA. 1.7.1 Objetivo general............................................................................................13. BL IO TE. 1.7.2 Objetivos específicos....................................................................................13 CAPITULO II: MARCO TEÓRICO 2.. Marco teórico............................................................................................................16 2.1 Bases teóricas....................................................................................................16. BI. 2.2 Bases conceptuales............................................................................................16 2.2.1. Constitución Política del Perú de 1993....................................................16. 2.2.2. Ley Nº 27785...........................................................................................17. 2.2.3. Ley Nº 28716...........................................................................................18. 2.2.4. Ley Orgánica de Municipalidades N°27972............................................18. 2.2.5. Normas de control interno RC 320-2006-CG. ........................................19. 2.2.6. RC N°458-2008-CG. ...............................................................................19. 2.2.7. Sistema de control interno........................................................................20 v. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(6) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Informe COSO I y II ...............................................................................23. 2.2.9. Recaudación Fiscal en el Sector Público. ...............................................24. 2.2.10. Importancia de la recaudación fiscal en el sector público.......................25. 2.2.11. Decreto Legislativo N° 776.....................................................................25. 2.2.12. Arbitrios Municipales..............................................................................25. 2.2.13. Rentas.......................................................................................................26. 2.2.14. Morosidad del impuesto predial...............................................................26. 2.2.15. Estado actual del control interno en la municipalidad.............................26. NT. 2.2.8. -U. 2.3 Bases operacionales….......................................................................................29. DO. CAPITULO III: MATERIALES Y MÉTODOS. 3.1 Objeto de estudio...........................................................................................................31 Población..................................................................................................31. 3.1.2. Muestra....................................................................................................31. PO SG. RA. 3.1.1. 3.2 Técnicas e instrumentos ...............................................................................................31 3.3 Variables…………........................................................................................................31. DE. 3.4 Métodos……………….................................................................................................32 3.5 Metodología y operacionalización de las variables ......................................................33. CA. CAPITULO IV: RESULTADOS Y DISCUSIÓN. BL IO TE. 4.1 Resultados..............................................................................................................................35 4.2 Discusión ..............................................................................................................................50 CAPITULO V:. BI. 5.1 Conclusiones..........................................................................................................................56 5.2 Recomendaciones..................................................................................................................58 CAPÍTULO VI Propuesta.....................................................................................................................................60 CAPÍTULO VII Referencias bibliográficas...........................................................................................................63 Anexos.........................................................................................................................................66. vi Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(7) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. RESUMEN La presente investigación tiene como objetivo, determinar que la implementación de un sistema de control interno en el área de rentas, permite mejorar la recaudación fiscal de la Municipalidad provincial de Sánchez Carrión, el año 2016, para lo cual hemos utilizado el tipo de investigación descriptiva, de diseño no experimental, de corte transversal. La población fue la Municipalidad. NT. Provincial de Sánchez Carrión y la muestra, estuvo conformada por 9 personas: El alcalde,. -U. gerente municipal, jefe de rentas, jefe de recursos humanos, auditor, asistente de jefe de rentas,. DO. gerente de administración tributaria, tesorero y encargado de caja. La técnica utilizada fue la. RA. entrevista y como instrumento, aplicamos la guía de entrevista.. PO SG. Entre otros resultados encontrados y conclusiones formuladas tenemos que, el control interno en la Municipalidad Provincial de Sánchez Carrión y en el área de rentas es deficiente (malo), no existe un registro catastral de contribuyentes actualizado, existe ausencia de capacitación al. DE. personal de rentas, los directivos de la Municipalidad, no cumplen con la aplicación de las. CA. normas de control interno emanadas de la Contraloría General de la República y la morosidad. BL IO TE. en la cobranza de tributos y arbitrios municipales es alta.. BI. Palabras claves: Sistema de control Interno, Recaudación Fiscal. vii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(8) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. ABSTRACT. The present investigation has as objective, to determine that the implementation of a system of internal control in the area of rents, allows to improve the fiscal collection of the provincial Municipality of Sánchez Carrion, the year 2016, for which we have used the type of descriptive,. NT. not experimental, cross – sectional research. The population was the provincial Municipality of. -U. Sánchez Carrion and the sample, was composed of nine people: The alcalde. Municipal. DO. manager, head of income, head of human resources, auditor, assistant chief of income, tax. PO SG. instrument, we applied the interview guide.. RA. manager of rents, treasurer and manager of box. The technique used was interview and as an. Among other found results and formulated conclusions we have that, the internal control in the provincial Municipality of Sánchez Carrion and in the area of rents is bad, there is no updated. DE. cadastral registry of taxpayer, there is absence of training to the income personnel, the. CA. executives of municipality, the do not comply with the application of the internal control rules. BL IO TE. issued by the General Comptroller of the Republic and the delinquency in the collection of taxes. BI. and municipal taxes is high.. Keywords: Internal Control System, Tax collection. viii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(9) PO SG. RA. DO. -U. NT. Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. BI. BL IO TE. CA. DE. CAPITULO I. 1 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(10) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. I. 1.. INTRODUCCIÓN. ANTECEDENTES 1.1 Realidad problemática La recaudación fiscal se ha convertido en el presente siglo, en el tema dominante de reflexión, a nivel de la política tributaria mundial, las municipalidades proponen. NT. nuevas políticas prioritariamente, con la finalidad de obtener mayore ingresos.. -U. Frente al ideal que presentó la universalización del cobro de arbitrios municipales. DO. que es superar a los años anteriores, a nivel global la recaudación de arbitrios y. RA. tributos municipales, se ha convertido en el mayor desafío del sistema de. PO SG. recaudación fiscal.. Las significativas transformaciones demográficas, económicas, culturales y políticas en el pasado y presente siglo han conllevado a mayores necesidades de. DE. desarrollo en la ciudadanía, por lo tanto, la necesidad de las autoridades y la. CA. priorización de obras en beneficio del contribuyente ha variado considerablemente;. BL IO TE. estos cambios sociales han planteado cambios significativos en la recaudación de arbitrios y tributos municipales. A nivel mundial los países de la Unión Europea, respecto de los contribuyentes de. BI. Dinamarca existe una conciencia muy positiva del pago de tributos, primero pague y luego reciba, pero ellos saben que el dinero regresa a sus orígenes en formas muy variadas. El ser humano con el pasar del tiempo se ha evolucionado adoptando nuevas políticas de recaudación de impuestos, pero con ello en los últimos años, a consecuencia de los problemas de corrupción y fraudes internacionales detectados en entidades públicas y privadas, que han involucrado incluso corporaciones de 2 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(11) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. todo el mundo, se ha fortalecido e implementado el control interno en diferentes países. Se ha notado que no es un tema reservado solamente a los contadores, sino también una responsabilidad de los miembros de los consejos administrativos de las diferentes actividades económicas de cualquier entidad del mundo. El informe COSO (committee of sponsoring organizations of the treadway. NT. commission) es el resultado de la investigación de un grupo de trabajo integrado. -U. por la comisión Treadway con el objetivo de definir un nuevo marco conceptual de. DO. control interno capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que se utiliza. RA. sobre este tema. Como se conoce que empresas con una solvencia económica. PO SG. enorme que llegaron al colapso, he aquí algunas de ellas, ENRON, ARTHUR ANDERSEN, BEAR STEARNS, WORLD COM entre otras. El grupo investigador determino los componentes del COSO, y están en todos los niveles de la entidad. DE. siendo: ambiente de control, evaluación de riesgo, actividades de control,. CA. información y comunicación, monitoreo.. BL IO TE. En los últimos años los funcionarios de las entidades en el Perú, se ha visto involucrados en temas de corrupción de funcionarios públicos, en cuanto al desarrollo de proyectos de inversión, y como se sabe que, la recaudación fiscal es. BI. un ingreso para las municipalidades con el único fin de reinvertirlo en obras que beneficien a la población, que muchas de las veces no hay políticas adecuadas que establezcan el pago de arbitrios y tributos municipales, para que estos luego se reviertan de diferente forma en los contribuyentes. Las municipalidades provinciales son órganos de gobierno que emanan de la voluntad popular, tienen personería jurídica de derecho público y autonomía política en los asuntos de su competencia; ejercen funciones y atribuciones que le 3 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(12) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. señala la Constitución Política del Perú y la Ley Orgánica de Municipalidades, los gobiernos locales son entidades básicas de la organización territorial del Estado y canales inmediatos de participación vecinal en los asuntos públicos, que institucionalizan y gestionan con autonomía los intereses propios de las correspondientes colectividades; siendo elementos esenciales del gobierno local, el. NT. territorio, la población y la organización.. -U. Las municipalidades provinciales en todo el Perú, atraviesan un déficit muy serio. DO. en la captación de recursos (cobro de arbitrios) municipales por los servicios. RA. prestados tales como: limpieza pública, barrido de calles, parques, jardines,. PO SG. seguridad ciudadana (serenzago) entre otros. La municipalidad provincial de Sánchez Carrión no es ajena a este problema de recaudación fiscal, debido al crecimiento demográfico de la ciudad y con ello el alto número de habitantes, que. DE. ahora hacen usos de los servicios antes mencionados. En los últimos años la baja. CA. recaudación fiscal (recursos directamente recaudados) origina un desfase en el. BL IO TE. presupuesto institucional, que se evidencia claramente en el incumplimiento de la concretización de obras públicas en beneficio de la comuna Sánchez Cartonista. El área de rentas de la municipalidad provincial de Sánchez Carrión, es la actual. BI. encargada de la recaudación fiscal (tributos) por los servicios prestados a la comuna, quien, a la actualidad y a pesar de denodados esfuerzos por minimizar la lista de usuarios morosos, no ha podido cumplido sus objetivos; es más, ahora apoyada por la gerencia de desarrollo urbano y administración, están tratando de cambiar el actual panorama y convertir la morosidad en liquidez. En el área de rentas de la municipalidad provincial de Sánchez Carrión, se ha observado un deficiente sistema de control interno de recaudación fiscal (arbitrios 4 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(13) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. y tributos), que en los últimos años se ha acrecentado; que juntamente con la cantidad de beneficiarios que no están registrados y un sistema de información colapsado que actualmente maneja la municipalidad, les resulta imposible llevar un control eficiente de la cantidad de usuarios que pagan y los morosos. Además, la recaudación del impuesto de alcabala no cuenta con un registro actualizado de. NT. predios, el impuesto al patrimonio automotriz, apuestas, juegos, espectáculos. -U. públicos y otros, no han sido manejados de la forma correcta, vulnerando la Ley de. DO. Municipalidades N°27972, en su capítulo II artículos n°. 69° y 70°, la Ley de. RA. tributación Municipal y su Decreto Legislativo N° 776, la Ordenanza Municipal n°. PO SG. 273 del año 2015, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República N°27785, Ley N° 28716 de Control Interno de las Entidades del Estado Peruano.. DE. Cabe mencionar también que, el área de rentas es la encargada del registro de los. CA. usuarios y sus respectivas propiedades, donde existe mucha información con datos. BL IO TE. erróneos de los predios, lo cual genera pérdida de tiempo y dinero, al realizar realizan las notificaciones (Orden de Pago, Resolución de cobro coactivo) a los domicilios, muchas de las veces no encontrando a los usuarios registrados, o se. BI. encuentra a otros usuarios que no tenían nada que ver con las deudas de dicha propiedad, inclusive han pagado puntualmente sus impuestos, lo que genera en ellos fastidio e incomodidad en el usuario. Además, en otras ocasiones se han presentado caso como: el usuario pagaba sus impuestos, pero continuaba apareciendo en el sistema como moroso y se procedía a realizar el cobro nuevamente, por lo que el usuario ha realizado denuncias a la entidad.. 5 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(14) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. En otras oportunidades se han realizado pagos a proveedores sin haber recibido la autorización del área de logística y el visto bueno de la gerencia municipal, todas estas actitudes han generado controversia entre áreas. Observando la problemática en el área de rentas de la municipalidad provincial de Sánchez Carrión, consideramos que es de vital importancia la implementación de. NT. un adecuado sistema de control interno en el área de rentas, que permitirá mejorar. -U. la recaudación fiscal en beneficio de toda la población Huamachuquina y la entidad. DO. concretice sus objetivos exitosamente.. RA. 1.2 Antecedentes de la investigación. PO SG. En el desarrollo del presente trabajo se ha revisado diversos materiales bibliográficos de investigaciones precedentes, que sirvieron para guiar el proceso de investigación, sobre un sistema de control interno en el área de rentas, y mejora de. DE. recaudación fiscal de la Municipalidad Provincial de Sánchez Carrión, esta situación. CA. nos permitió, determinar los antecedentes relacionados con la presente investigación. BL IO TE. y que a continuación damos a conocer. Chuqimamani, (2017) en su tesis titulada el impacto de los arbitrios municipales en la gestión del servicio de parques y jardines en el distrito de Juliaca 2016, en una de. BI. sus conclusiones afirma que la recaudación de los arbitrios municipales, solo es conocido por un 13% de los contribuyentes, el 87% la confunde con otros tributos municipales, resaltando dentro de ellos el impuesto predial. Alata, (2016) en sus tesis factores que influyen en la recaudación del impuesto predial de la Municipalidad Provincial de Puno – periodo 2012, en otra de sus conclusiones infiere que, el ingreso económico de los contribuyentes; número de miembros por familia y la ubicación del predio, información al contribuyente; 6 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(15) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. influye de manera significativa sobre la variable explicada recaudación del impuesto predial que dicha importancia de estas variables es explicada por el coeficiente de determinación indicándonos que el 58% de la variación de la recaudación del impuesto predial es la falta de información. Zea, (2016) en su estudio sobre recaudación del arbitrio de serenazgo, gastos y. NT. costos de inversión de seguridad ciudadana en la municipalidad distrital de Wanchaq. -U. periodo 2015, en una de sus conclusiones afirma que, el 58.7% no ha cumplido con. DO. el pago oportuno de arbitrios de serenazgo y el 42% si cumplió con dicho pago lo. RA. cual se observa aproximadamente que la mitad refleja un grado de morosidad, una. PO SG. de las características más importantes es la falta de cumplimiento de pago por concepto de arbitrios municipales, el monto recaudado no es suficiente, la falta de cobranza coactiva por parte de la municipalidad no es la mejor.. DE. Carranza, Céspedes & Yactayo, (2016) en su tesis implementación del control. CA. interno en las operaciones de tesorería de la empresa Suleyu, se encuentra en una de. BL IO TE. sus conclusiones que, en la empresa SUYELU S.A.C no se realizan procedimientos que permitan el control interno en las operaciones de tesorería como consecuencia los colaboradores del área desconocen las funciones específicas diarias que deben. BI. realizar, por lo que desempeñan funciones empíricamente o de acuerdo a las necesidades prioritarias de la empresa; esto se genera debido a que no cuentan con un manual de procedimientos específicos para cada operación que se realiza en tesorería, este manual es indispensable para que cada trabajador conozca los pasos a seguir y de esta manera se ejerza control en las actividades y procedimientos diarios de las operaciones de tesorería.. 7 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(16) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Chiroque, (2016) en su tesis caracterización del control interno administrativo en el área de rentas de las municipalidades provinciales del Perú, concluyó que, la Municipalidad de Morropón cuenta con programas para calcular los impuestos en base a los datos obtenidos en el catastro, esto permite que calcular el porcentaje del impuesto a pagar en base al valor del bien inmueble; además, la información sobre. NT. usuarios morosos influye para la toma de decisiones y permite realizar medidas que. -U. permitan captar esos pagos, por lo tanto, la Municipalidad a creado programas de. DO. concientización tributaria, aplicando amnistías tributarias en donde se rebajan las. RA. deudas hasta más del 50%, dando oportunidad a la población se acerque a pagar sus. PO SG. deudas tributarias.. Vega, (2016) plantea en su estudio control interno en la municipalidad distrital de Jangas, en una de sus conclusiones define que, las actividades de control son las. DE. acciones que realiza la gerencia y demás personal de la entidad para cumplir. CA. diariamente con las funciones asignadas; pero en la Municipalidad de Jangas no se. BL IO TE. ha evidenciado que los procedimientos de la entidad estén sistematizados y documentados, en muchos casos los procedimientos son implementados de manera verbal y acorde a la circunstancia poco rigurosa.. BI. Choqueña, (2015) en sus tesis de maestría titulado la administración tributaria municipal y el nivel de recaudación del impuesto predial en la municipalidad distrital de Ite, concluyó que, la administración tributaria en la municipalidad de Ite, año 2013, por parte de los funcionarios, es poco adecuada, debido a que la planificación, coordinación, ejecución y el control de procesos de recaudación tributaria, así como la fiscalización tributaría no es la más idónea.. 8 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(17) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Yucra, (2015) en su propuesta de tesis denominada la gestión tributaria municipal propuesta para el mejoramiento de la recaudación del impuesto predial en la municipalidad distrital de Cayma, una de sus conclusiones es que, el impuesto predial es un tributo municipal de trato directo entre la administración tributaria y el ciudadano, ya que la municipalidad es la encargada de la recaudación,. NT. Administración y fiscalización de dicho impuesto. El tema de la recaudación. -U. tributaría esta generalmente percibido como un trabajo poco grato, pues las personas. DO. evitan con frecuencia el pago de este impuesto, razón por la que ha generado un. RA. monto altísimo en morosidad en la Municipalidad de Cayma y en respuesta a esto. PO SG. la administración tributaria otorga campañas de amnistía que no hace más que aumentar y fomentar la inconciencia tributaría, sumado a esto no se ha actualizado las formas de pago mediante la red bancaria e internet.. DE. Grández, (2014) en su investigación sobre recaudación fiscal en el Perú 1990-2012,. CA. en una de sus conclusiones infiere que, existe una relación directa entre la presión. BL IO TE. tributaria y la recaudación fiscal, medida a través del ingreso tributario real per cápita, para el Perú durante el periodo 1990 y 2012; es decir que ante un incremento de la presión tributaria la recaudación real por persona también incremento durante. BI. este periodo.. Quintanilla, (2014) en su tesis, la evasión tributaria y su incidencia en la recaudación fiscal en el Perú y Latinoamérica, en su conclusión infiere que, el acto ilícito que afecta al Estado, influye en el nivel de inversión de la recaudación para atender servicios públicos. Además, influye negativamente en el conjunto de gravámenes, impuestos y tasas que pagan las personas.. 9 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(18) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Cantos, (2014) en su tesis modelo de administración tributaria para mejorar la recaudación de los ingresos del Gobierno autónomo descentralizado municipal del Cantón Jipijapa, una de sus conclusiones infiere que, la ejecución del proceso actual de recaudación de ingresos de los contribuyentes del Gobierno Autónomo de Jipijapa los realiza el área de tesorería Municipal perteneciente a la dirección. NT. financiera, cuyas funciones y actividades están contenidas en la ordenanza. -U. municipal que contiene el órgano funcional y, la estructura, los niveles y funciones. DO. municipales en su artículo nº 23, que data del año 1999.. RA. Alderete, (2013) en su tesis enfatiza sobre la importancia de desarrollar una política. PO SG. sobre el pago de arbitrio, la forma de concientizar al ciudadano con la importancia de contribuir con sus impuestos. Además, el alcalde y funcionarios de la municipalidad manifiestan que, la mejor solución sería ejercer una fuerte presión de. DE. control en la recaudación de impuestos y sancionar a los que evaden impuestos, de. CA. esa manera se mejoraría la disponibilidad de fondos públicos, y pueda realizarse. BL IO TE. mejores obras para la comuna. También concluyó que, el alcalde y funcionarios de la municipalidad el Tambo, como emisores de propaganda de arbitrios municipales se debe difundir las fechas exactas de pago, la publicación de amnistías sobre el. BI. pagro de tributos y arbitrios municipales. Barbaran, (2013) en su tesis “Implementación del Control Interno en la Gestión Institucional del Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú”, una de sus conclusiones infiere que, la implementación del control interno implica que el control aporta, el ambiente en el que las personas desarrollen sus actividades y cumplen con sus responsabilidades de control, y sirve de base de los otros componentes. Dentro de este entorno, los directivos evalúan los riesgos relacionados 10 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(19) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. con el cumplimiento de determinados objetivos. Las actividades de control se establecen para ayudar a asegurar que se ponga en práctica las directrices para hacer frente a dichos riesgos y evitar fraudes tributarios. Aguirre & Silva, (2013) concluye en su tesis titulada “Evasión tributaria en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista del. NT. distrito de Trujillo”, que los comerciantes por el giro de negocio que tienen, deben. -U. cumplir con todas las obligaciones formales que les corresponden como: el otorgar. DO. comprobantes de pago por sus ventas, presentar sus declaraciones, llevar registros y. RA. todo lo que estipula la ley tributaria, pero a la fecha no se ponen a derecho,. PO SG. ocasionando pérdidas importantes a la municipalidad. Espinoza, (2013) en su tesis el control interno en la gestión administrativa de la subgerencia de tesorería de la Municipalidad de Chorrillos, concluyó que, define al. DE. control interno como un proceso continuo, realizado por la gerencia de control. CA. interno y todos los empleados de la entidad, en busca de eficiencia, efectividad y. BL IO TE. economía en las operaciones, la calidad de servicio, por lo que una mala implementación tendrá impactos negativos en la gestión.. BI. 1.3 Justificación de la investigación En la Entidad materia de estudio, se observó la existencia de un deficiente sistema de control interno en el área de rentas, situación que afecta directamente la recaudación fiscal de la Municipalidad Provincial de Sánchez Carrión. Actualmente la gerencia de rentas de la entidad, cuenta con un sistema de control en el cual se registran; predios, apertura de negocios, pagos a proveedores, usuarios y otros; el mismo que la fecha funciona deficientemente, arrojando muchas veces 11 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(20) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. inconsistencias en la información y en otros casos muestra duplicidad de deuda. También se tiene que en algunas ocasiones el cobro lo realizan en recibos impresos los cuales no están pre numerados. Al evidenciar todas estas debilidades en la Municipalidad Provincial de Sánchez Carrión, se hace necesario la implementación de un sistema de control interno en el. NT. área de rentas, que permita, mejorar la recaudación fiscal y hacer un seguimiento. -U. eficiente de la cantidad de contribuyentes morosos, de los ingresos y egresos,. DO. información oportuna al área legal sobre los morosos y de esa manera se logrará. RA. reducir la cantidad de usuarios morosos incrementándose la recaudación fiscal.. PO SG. Además, al reducirse la morosidad la entidad municipal tendrá mayor capacidad de liquidez, para cumplir con sus compromisos establecidos de acuerdo a las normativas vigentes.. DE. Consideramos qué de esta manera la Municipalidad podrá brindar, servicios de. CA. mejor calidad a sus usuarios, más y mejores obras públicas, un mejor desarrollo. BL IO TE. económico y social de sus contribuyentes. Creemos que la presente investigación, podrá ser tomado como referencia por otros. BI. investigadores o entidades interesadas con problemáticas similares.. 1.4 Formulación del problema ¿En qué medida un sistema de control interno en el área de rentas, permite mejorar la recaudación fiscal de la Municipalidad Provincial de Sánchez Carrión, año 2016? 1.5 Hipótesis Un sistema de control interno en el área de rentas, permitirá mejorar la recaudación fiscal de la Municipalidad Provincial de Sánchez Carrión en el año 2016. 12 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(21) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 1.6 Variables 1.6.1. Independiente: Implementación de un sistema de control interno en el área de rentas. Indicadores:. . Planeación del sistema de control interno.. NT. Normas del sistema de control interno.. Dependiente: Recaudación fiscal de la municipalidad provincial de Sánchez. -U. 1.6.2. . DO. Carrión.. Baja recaudación fiscal.. . Contribuyentes morosos en pago de arbitrios y tributos municipales.. DE. Objetivo general. PO SG. . 1.7 Objetivos 1.7.1. RA. Indicadores:. CA. Determinar que un sistema de control interno en el área de rentas, permite. BL IO TE. mejorar la recaudación fiscal de la Municipalidad provincial de Sánchez Carrión, año 2016. 1.7.2. Objetivos específicos. BI.  Determinar el control interno en el área de rentas de la Municipalidad Provincial de Sánchez Carrión, año 2016..  Determinar la morosidad de los contribuyentes de la Municipalidad Provincial de Sánchez Carrión, año 2016.  Determinar el cumplimiento de las normas de cobranza y arbitrios en el área de rentas vigentes al 31.12.2016. 13 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(22) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación.  Determinar los factores que generan la morosidad de los contribuyentes de la Municipalidad Provincial de Sánchez Carrión.  Determinar cuánto conoce el personal de rentas de la Municipalidad Provincial Sánchez Carrión sobre las normativas vigentes de control interno.. NT.  Proponer algunos aspectos de un sistema de control interno para el área de. BI. BL IO TE. CA. DE. PO SG. RA. DO. -U. rentas de la Municipalidad Provincial de Sánchez Carrión, año 2016.. 14 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(23) PO SG. RA. DO. -U. NT. Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. BI. BL IO TE. CA. DE. CAPITULO II. 15 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(24) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. II.. MARCO TEÓRICO. 2. Marco Teórico 2.1 Bases Teóricas Constitución política del Perú de 1993. Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General. NT. de la República Ley 27785. Art. 6 y Art. 7.. -U. Ley N° 28716 Ley de Control Interno de las entidades del Estado, Art. 3°.. DO. Ley Orgánica de Municipalidades N°27972, en su Art. 69. Rentas. RA. Municipales y art. 70 Sistema Tributario Municipal.. PO SG. Normas de Control Interno RC 320-2006-CG. Guía para la implementación de Control Interno de las Entidades del Estado RC N°458-2008-CG.. DE. Ejercicio del Control Previo por la Contraloría General de la Republica y. CA. Órgano de Control Interno RC N° 119-2012-CG.. BL IO TE. INTOSAI (INCOSAI) – Budapest- Guía para la Norma del sistema de Control Interno del Sector Público. Informe COSO I y II Control Interno Marco Integrado.. BI. 2.2 Bases Conceptuales 2.2.1 Constitución Política del Perú de 1993. En su artículo 74, la Constitución Política del Perú de 1993, estipula que, los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los gobiernos locales pueden crear, modificar y 16. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(25) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley. Además, en su art. 193° especifica que son bienes y rentas de las municipalidades:  Los bienes e ingresos propios.  Los impuestos creados por Ley a su favor.. NT.  Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos de su. -U. competencia, creados por su consejo.. DO.  Los recursos asignados del Fondo de Compensación. RA. Municipal que se crea por ley según los tributos municipales.. PO SG. 2.2.2 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República número 27785. Mencionada ley en su art. 6. Define que el control gubernamental consiste. DE. en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la. CA. gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia. BL IO TE. y economía en el uso, destino de los recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas legales, de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas de administración,. BI. gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes. Además, en su art.7º da a conocer que el control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente. Finalmente, en su art. 8º habla sobre el control externo como el conjunto de políticas, normas, 17. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(26) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. métodos, procedimientos y técnicos que compete aplicar a la contraloría general u otro órgano del Sistema por encargo o designación de ésta, con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y el uso de los recursos y bienes del Estado y, se realiza fundamentalmente mediante acciones de control con carácter selectivo y posterior.. NT. 2.2.3 Ley N° 28716, de control Interno de las entidades del estado, respecto del. -U. sistema de control interno define en su art. 3° que se denomina sistema de. DO. control interno al conjunto de acciones, actividades, planes, políticas,. RA. normas, registros, procedimientos y métodos, incluyendo la actitud de las. PO SG. autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado, para la consecución de los objetivos institucionales que procura lograr. Asimismo, la presente ley refiere sobre los componentes del. DE. COSO I y II lo constituyen: El ambiente de control, la evaluación de. CA. riesgos, las actividades de control gerencial, las actividades de prevención. BL IO TE. y monitoreo, los sistemas de información y comunicación y el seguimiento de resultados.. 2.2.4 Ley Orgánica de Municipalidades N°27972, en su art. 69 rentas. BI. municipales determina que: los tributos creados por ley a su favor, las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias, multas y derechos creados por su concejo municipal, son los que constituyen sus ingresos propios y las demás que determina la ley en su art. 70 sistema tributario municipal define que, el sistema tributario de las municipalidades, se rige por la ley especial, y el Código Tributario en la parte pertinente dice, que las municipalidades pueden suscribir convenios con la Superintendencia 18. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(27) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), orientados a optimizar la fiscalización y recaudación de sus tributos, tasas, arbitrios, licencias y derechos, pero, el costo que representa el cobro de los referidos tributos a través de dichos convenios no podrá ser trasladado a los contribuyentes. 2.2.5 Normas de Control Interno RC 320-2006-CG.. NT. Es el marco conceptual de la estructura de control interno, definiendo. -U. como un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y. DO. servidores de la entidad, diseñado para enfrentar a los riesgos y para dar. RA. seguridad razonable de que, en la consecución de la misión de la entidad,. -. PO SG. se alcanzaran los siguientes objetivos generales: Promover la eficacia, eficiencia, transparencia y economía en las operaciones de la entidad. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra. DE. -. CA. cualquier forma de pérdida, deterioro, uso indebido y actos. BL IO TE. ilegales, así como, en general contra todo hecho irregular.. -. Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a sus. BI. operaciones.. -. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.. -. Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.. -. Promover el cumplimiento de los funcionarios de rendir cuentas.. 2.2.6 Guía para la implementación de Control Interno de las Entidades del Estado RC N°458-2008-CG. La presente guía tiene como objeto principal proveer de lineamientos, herramientas y métodos a las entidades del estado para la implementación 19 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(28) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. de los componentes que conforman el sistema de control interno establecido en las normas de control interno. Adicionalmente, también se puede señalar los siguientes objetivos: servir de referencia para la implementación del SCI, en el marco de la NCI; promover la ampliación de una estructura de control interno uniforme que se adapte a cada entidad. NT. y finalmente, exponer con mayor amplitud los conceptos utilizados en las. RA. 2.2.7 Sistema de Control Interno. DO. -U. NCI.. PO SG. a) Sistema. Conjunto ordenado de normas, procedimientos, reglas, principios o medidas relacionados entre sí, que regulan el funcionamiento de un. DE. grupo o colectividad.. CA. b) Control. BL IO TE. Es un mecanismo preventivo y correctivo adoptado por la administración de una dependencia o entidad que permite la oportuna detección. y. corrección. de. desviaciones,. ineficiencias. o. BI. incongruencias en el curso de la formulación, instrumentación, ejecución y evaluación de las acciones, con el propósito de procurar el cumplimiento de la normatividad que las rige, las estrategias, políticas, objetivos, metas y asignación de recursos. Podemos decir también que es la inspección, fiscalización, dominio, mando impositivo para regular la acción de un mecanismo.. 20 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(29) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. c) Control Interno Según las normativas de la contraloría el control interno es un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable respecto de la. NT. consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:. -U.  Eficacia y eficiencia de las operaciones.. DO.  Confiabilidad de la información financiera.. RA.  Cumplimiento de leyes y reglamentaciones.. PO SG. d) Organización del Sistema de Control Interno La adecuada implementación y funcionamiento sistémico del control. DE. interno en las entidades del Estado, exige que la administración diseñe apropiadamente una debida organización para el efecto,. CA. promoviendo niveles de ordenamiento, racionalidad y la aplicación. BL IO TE. de criterios uniformes que contribuyan a una mejor implementación y evaluación integral. Po lo tanto presento algunos principios. BI. aplicables al sistema de control interno: el autocontrol, en cuya virtud de todo funcionario y servidor del Estado debe controlar su trabajo, detectar a tiempo eficiencias y aplicar correctivos para el mejoramiento de sus labores, el logro de los resultados esperados; la autorregulación es la capacidad institucional para desarrollar las disposiciones, métodos y procedimientos que le permitan realizar la eficiencia, eficacia y transparencia en los resultados de sus procesos; 21. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(30) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. la autogestión es por la cual compete cada entidad: la planificación, coordinación, ejecución y evaluación de las funciones a su cargo, con sujeción a la normativa aplicable. e) Tipos de control  Control interno. previo y simultaneo que comprende a los funcionarios. y. servidores,. según. sus. NT. directivos,. -U. responsabilidades y funciones; control posterior el que compete. DO. a los gerentes y finalmente el control externo que es parte de la. Importancia del Control Interno en las Entidades Públicas.. PO SG. f). RA. contraloría en el caso de entes públicos como la municipalidad.. El control interno contribuye a optimizar que las actividades se cumplan para el logro de objetivos, a su vez permite al ente público. DE. crear mejor calidad, enfrentarse al cambio, facilita la delegación,. CA. agrega valor al servicio y favorece el trabajo en equipo, vigila que se. BL IO TE. cumplan las normas aplicables, también determina y analiza las causas de posibles debilidades, proponiendo correctivos para evitarlos en el futuro. Además, reduce costos y ahorra tiempo al. BI. evitar errores, hay una mejor capacidad de respuesta a las amenazas, evita actos fraudulentos y por último facilita el aseguramiento de la información financiera confiable.. g) Responsable de la implementación del Sistema de Control Interno Cabe precisar, que de acuerdo al Art. 7° de la Ley 27785 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República – EGR y el Art. 4° de la Ley 28716, Ley del 22 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(31) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Control Interno para las Entidades públicas del país, el responsable de la implementación del Sistema de Control Interno, es el Titular de la Entidad, por lo tanto, en aplicación de la filosofía de la dirección, es quien tiene que comprometerse con el control interno, y todos los demás somos los responsables de su cumplimiento.. NT. Layme (2015) en su tesis Evaluación de los componentes del sistema. -U. de control interno y sus efectos en la gestión de la subgerencia de. DO. personal y bienestar social de la municipalidad provincial Mariscal. RA. Nieto, concluye que, el control interno previene situaciones de riesgo. PO SG. que de alguna u otra manera afecta de forma negativa el logro de objetivos, es así que es de vital importancia conocer si las instituciones están ampliando e implementando en su gestión estos. DE. procesos.. CA. 2.2.8 Informe COSO I y II Control Interno Marco Integrado.. BL IO TE. De acuerdo a la normativa coso (committee of sponsoring organizations of the treadway commission) se trata de la organización encargada de identificar los fraudes financieros. Además, se dice también que es un. BI. informe que contiene las principales directrices para la implementación, gestión y control de un sistema de control interno. El coso está conformado por representantes de las siguientes organizaciones: . Asociación americana de contabilidad (AAA).. . Instituto americano de contadores públicos (AICP).. . Instituto de ejecutivos financieros (FEI). 23. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(32) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. . Instituto de auditores internos (IIA). . Instituto de administración y contabilidad (IMA). Estructura y su relación del coso COSO I. COSO II. establecimiento de objetivos.. -U. Ambiente de control. NT. Ambiente interno. Identificación de riesgos Evaluación de riesgos. DO. Evaluación de riesgos. Información comunicación. y Información y comunicación. Monitoreo. DE. Monitoreo. Actividades de control. PO SG. Actividades de control. RA. Respuesta a los riesgos. CA. 2.2.9 Recaudación Fiscal en el Sector Público.. BL IO TE. Recaudación fiscal es aquel que se aplica al acto que realiza un organismo, normalmente el Estado central y local, con el objetivo de. BI. juntar capital para poder invertirlo y usarlo en diferentes actividades propias de su carácter. Además, la recaudación fiscal es hoy en día un elemento central para todos los gobiernos locales, puesto que esos no son más que fondos que podrá manejar el gobierno beneficiado y que deberán asignarse a diferentes espacios tales como: administración pública, educación, salud, medio ambiente, trabajo, comunicación, entre otros. Cabe aclarar también que la recaudación fiscal es usualmente el conjunto 24. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(33) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. de gravámenes, impuestos y tasas que pagan los usuarios, pero que varían dependiendo de su actividad laboral, de sus condiciones de vida, de la zona habitacional y mucho más. 2.2.10. Importancia de la recaudación fiscal en el sector público.. Su importancia está en que al recaudar se mide la cantidad de dinero que. NT. se consigue de impuestos y pasa a formar parte fundamental con la que. -U. deberá financiarse los servicios públicos que prestan las entidades. Ley de Tributación Municipal. D. Leg. N° 776. En el art. 5°. RA. 2.2.11. DO. públicas.. PO SG. define que los impuestos municipales son los tributos mencionados por el presente título en favor de los gobiernos locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa de la Municipalidad al usuario; sino. DE. que la recaudación y fiscalización de su cumplimiento corresponde a los. BL IO TE. CA. gobiernos locales.. 2.2.12. Arbitrios Municipales.. Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio. BI. público y la tasa constituye un tipo de tributo conforme a la clasificación del código tributario clasificándose en: a). Impuesto. b) Contribución c). Tasa . Arbitrios, Derechos y Licencias. 25 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(34) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 2.2.13. Rentas.. Utilidad o beneficio que rinde anualmente una cosa, cabe decir también que es el sinónimo de ingreso en algunas circunstancias. 2.2.14. Morosidad del impuesto predial.. Es la demora o tardanza para realizar un pago respectivo en la fecha. NT. indicada, y que lo fundamental para reducir la morosidad del impuesto. -U. predial, es necesaria la implementación de un adecuado diseño de las. DO. competencias tributarias y realizar capacitaciones que concientice al. Estado actual del control interno en la Municipalidad.. PO SG. 2.2.15. RA. usuario el pago a tiempo de sus impuestos.. Las municipalidades provinciales son órganos de gobierno que emanan de la voluntad popular, tienen personería jurídica de derecho público y. DE. autonomía política en los asuntos de su competencia; ejercen funciones y. CA. atribuciones que le señala la Constitución Política del Perú y la Ley. BL IO TE. Orgánica de Municipalidades. Los gobiernos locales son entidades básicas de la organización territorial del Estado y canales inmediatos de participación vecinal en los asuntos públicos, que institucionalizan y. BI. gestionan con autonomía los intereses propios de las correspondientes colectividades; siendo elementos esenciales del gobierno local, el territorio, la población y la organización. Las municipalidades provinciales en todo el Perú, atraviesan un déficit muy serio en la captación de recursos (cobro de arbitrios) municipales por los servicios prestados tales como: limpieza pública, barrido de calles, parques, jardines, seguridad ciudadana entre otros, también la 26. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(35) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. municipalidad provincial de Sánchez Carrión no es ajena a este problema de recaudación fiscal, debido al crecimiento demográfico de la ciudad y con ello el alto número de habitantes, se ha incrementado las necesidades de usos de los servicios antes mencionados, por lo tanto, la baja recaudación fiscal (recursos directamente recaudados) origina un desfase. NT. en el presupuesto institucional, que se evidencia claramente en el. -U. incumplimiento de la concretización de obras públicas en beneficio de la. DO. comuna Huamachuquina.. RA. El área de rentas de la municipalidad provincial de Sánchez Carrión, es la. PO SG. actual encargada de la recaudación fiscal (tributos) por los servicios prestados a la comuna, quien a la actualidad y a pesar de denodados esfuerzos por minimizar la lista de usuarios morosos, no habiendo. DE. cumplido sus objetivos. Es más, ahora apoyada por la gerencia de. CA. desarrollo urbano y administración, están tratando de cambiar el actual. BL IO TE. panorama y convertir la morosidad en liquidez. En el área de rentas de la municipalidad provincial de Sánchez Carrión, se ha observado un deficiente sistema de control interno de recaudación. BI. fiscal, que en los últimos años se ha acrecentado; que juntamente con la cantidad de beneficiarios que no están registrados y un sistema de información colapsado que actualmente maneja la municipalidad, les resulta imposible llevar un control eficiente de la cantidad de usuarios que pagan y los morosos. Además, la recaudación del impuesto de alcabala no cuenta con un registro actualizado de predios, el impuesto al patrimonio automotriz, apuestas, juegos, espectáculos públicos y otros, 27. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(36) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. no han sido manejados de la forma correcta, vulnerando la Ley de Municipalidades N°27972, en su capítulo II artículos n°. 69° y 70°, la ley de tributación municipal y su decreto Legislativo N° 776, la ordenanza municipal n° 273 del año 2015 2, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República N°27785, Ley N°. NT. 28716 de Control Interno de las Entidades del Estado Peruano.. y sus respectivas propiedades, donde existe mucha. DO. de los usuarios. -U. Cabe mencionar también que el área de rentas es la encargada del registro. RA. información con datos erróneos de los predios, lo cual genera pérdida de. PO SG. tiempo y dinero; cuando realizan las notificaciones (Orden de Pago, Resolución de cobro coactivo) a los domicilios, muchas de las veces no encontrando a los usuarios registrados, o se encuentra a otros usuarios que. DE. no tenían nada que ver con las deudas de dicha propiedad, inclusive han. CA. pagado puntualmente sus impuestos, lo que genera en ellos fastidio e. BL IO TE. incomodidad. En otras ocasiones se han presentado caso como: el usuario pagaba sus impuestos, pero continuaba apareciendo en el sistema como moroso y se procedía a realizar el cobro nuevamente, provocando que el. BI. usuario entable alguna denuncia a la entidad. En otras oportunidades se han realizado pagos a proveedores sin haber recibido la autorización del área de logística y el visto bueno de la gerencia municipal, todas estas actitudes han generado controversia entre área. Observando la problemática en el área de rentas de la municipalidad provincial de Sánchez Carrión, consideramos de vital importancia la 28. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(37) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. implementación de un adecuado sistema de control interno en el área de rentas, que permitirá mejorar la recaudación fiscal en beneficio de toda la población Huamachuquina y de esa manera la entidad concretice sus objetivos exitosamente. 2.3 BASES OPERACIONALES. NT. En el presente proyecto de investigación hemos utilizado una guía de. -U. entrevistas relacionadas a:. Frecuencia de control sobre recaudación fiscal.. . Variación de impuestos cobrados.. . Morosidad de los contribuyentes sobre el pago de impuestos. . Control de ingresos por tributos.. . Arqueos de caja.. . Autorizaciones de ingresos.. . Importancia del control interno.. CA. DE. PO SG. RA. DO. . BL IO TE. Asimismo, hemos utilizado fichas de análisis documentales referidas recaudaciones entre el año, 2015 - 2016 de la Municipalidad Provincial de. BI. Sánchez Carrión. 29 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(38) -U. NT. Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. BI. BL IO TE. CA. DE. PO SG. RA. DO. CAPITULO III. 30 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(39) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. III. 3.1. MATERIALES Y MÉTODOS. Objeto de Estudio. 3.1.1. Población. En esta parte se ha considerado, al personal que labora en el área de rentas de la Municipalidad Provincial de Sánchez Carrión que mantenía injerencia en mencionado lugar. Muestra Estuvo conformada por 9 personas: El alcalde, gerente municipal,. NT. 3.1.2. -U. jefe de rentas, jefe de recursos humanos, auditor, asistente de jefe de rentas,. Técnicas e instrumentos.. RA. 3.2. DO. gerente de administración tributaria, tesorero y encargado de caja.. PO SG. En cuanto a la técnica, usamos la entrevista y en cuanto a los instrumentos, se utilizó la guía de entrevista. 3.2.1. Diseño de investigación. : Fue descriptivo. CA. Tipo. DE. 3.2.1.1 Tipo y diseño. 3.3. : Fue no experimental de corte trasversal. BL IO TE. Diseño. 3.3.1. Variables. Independiente: Implementación de un sistema de control interno en el área. BI. de rentas.. 3.3.2. Dependiente: Recaudación fiscal de la municipalidad provincial de Sánchez Carrión. El área de rentas de la Municipalidad provincial de Sánchez Carrión, es la encargada de la recaudación fiscal (arbitrios y tributos), y todo lo concerniente a ingresos o egresos, sin embargo, el sistema de control con el que cuenta no es el más adecuado, pues se han registrado cobros 31. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(40) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. o pagos indebidos de arbitrios y tributos municipales, siendo muy difícil determinar con exactitud los ingresos mensuales, todo ello demanda de tiempo, existe inconsistencia en el registro de contribuyentes morosos, además, el personal que labora en el área de rentas desconoce sobre sus funciones y algunas normativas de control interno vigentes. Por ese. NT. motivo es que se realiza el presente estudio de proponer la. -U. implementación de un sistema de control interno para el área de rentas. DO. de la Municipalidad, el cual permitirá disminuir la morosidad de los. 3.4. PO SG. gastos oportunamente.. RA. contribuyentes, optimizar la recaudación fiscal y registro de ingresos -. Métodos. Para el presente proyecto de investigación se realizó los pasos siguientes: Se recolecto la información del área de rentas de la municipalidad. DE. 1.. CA. Provincial Sánchez Carrión, el instrumento utilizado fue la guía de. BL IO TE. entrevistas. 2.. Con la información recogida se formó una base de datos y luego se. BI. elaboró el procesamiento y análisis estadístico de los datos obtenidos.. 3.. A la base de datos obtenida se aplicó el paquete estadístico SPSS versión 20.0, para procesar la información, la cual se distribuyó en tablas y/o figuras en cantidades y porcentajes respectivamente.. 32 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(41) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 3.5 Metodología. VARIABLES. Operacionalización de las variables DEFINICIÓN. NT. 3.5.1. DIMENSIÓN. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS. -U. Recopilación documental. Ambiente de control. RA. DO. Evaluación de riesgos Revisión de documentos. SG. Actividades control. CA. DE. PO. CONTROL INTERNO. Según las normativas de la contraloría General de la Republica el control interno es un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable respecto de la consecución de objetivos.. Información comunicación. Entrevista de recopilación de datos. de Revisión de documentos Recopilación de información Entrevista de recopilación de datos y Revisión de documentos Recopilación de información Entrevista de recopilación de datos. Monitoreo. Revisión de documentos. Registro catastral. Revisión de documentos. Recaudación. Recopilación de información. Fiscalización. Entrevista de recopilación de datos. Atención al cliente. BI. BL. IO. TE. La recaudación fiscal es usualmente el conjunto de gravámenes, impuestos y tasas que pagan los contribuyentes, RECAUDACIÓN pero que varían dependiendo de su FISCAL actividad laboral, de sus condiciones de vida, de la zona habitacional.. Entrevista de recopilación de datos. 33 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(42) PO SG. RA. DO. -U. NT. Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. BI. BL IO TE. CA. DE. CAPITULO IV. 34 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.