Sede Santo Domingo
Portada
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORIA, CPA.
Trabajo de titulación previo a la obtención del título de: INGENIERO EN FINANZAS Y AUDITORIA, CPA.
“IMPACTO DE LA AUDITORIA FINANCIERA EN LAS PYMES EN SANTO DOMINGO.”
Estudiante: CESAR AUGUSTO MORA LASCANO
Director de trabajo de titulación: DRA. CLEMENCIA CARRERA, MBA
DOMINGO.”
Sustentación y aprobación de los integrantes del tribunal
Dra. Clemencia Carrera Naranjo, MBA
DIRECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN ____________________________
APROBADO
Ing. Jacinto Vera Intriago, MBA
PRESIDENTE DEL TRIBUNAL ____________________________
Lcdo. José Ibarra Proaño, MsC
MIEMBRO DEL TRIBUNAL ____________________________
Ing. Daniel Murillo, Mgs
MIEMBRO DEL TRIBUNAL ____________________________
Responsabilidad del autor
El contenido del presente trabajo, está bajo la responsabilidad de la autora el mismo que no ha sido plagiado.
CÉSAR AUGUSTO MORA LASCANO C.C. 2300106321 Institución: UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL
Título del trabajo: “IMPACTO DE LA AUDITORIA FINANCIERA EN LAS de titulación: PYMES EN SANTO DOMINGO.”
INFORME DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Santo Domingo, 16 de agosto del 2016
Doctora.
Clemencia Carrera MBA.
COORDINADORA DE LA CARRERA DE
INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORIA, CPA.
Mediante la presente tengo a bien a informar que el trabajo investigativo realizado por el señor: CÉSAR AUGUSTO MORA LASCANO, cuyo título es: “IMPACTO DE LA AUDITORIA FINANCIERA EN LAS PYMES EN SANTO DOMINGO.”, ha sido elaborada bajo mi supervisión y revisado en todas sus partes, el mismo que no ha sido plagiado por lo cual autorizo su respectiva presentación.
Particular que informo para fines pertinentes.
Dra. Clemencia Carrera, MBA
BIBLIOTECA UNIVERSITARIA
FORMULARIO DE REGISTRO BIBLIOGRÁFICO
TRABAJO DE TITULACIÓN DATOS DE CONTACTO
CÉDULA DE IDENTIDAD: 2300106321
APELLIDO Y NOMBRES: Cesar Augusto Mora Lascano
DIRECCIÓN: Av. 3 de julio y Latacunga
EMAIL: [email protected]
TELÉFONO FIJO: 022760441
TELÉFONO MOVIL: 0984471606
DATOS DE LA OBRA
TITULO: “Impacto de la Auditoria financiera en las pymes
en Santo Domingo.”
AUTOR O AUTORES: Cesar Augusto Mora Lascano
FECHA DE ENTREGA DEL TRABAJO DE
TITULACIÓN: Agosto, 2016
DIRECTOR DEL TRABAJO DE
TITULACIÓN: Dra. Clemencia Carrera. MBA
PROGRAMA PREGRADO X POSGRADO
TITULO POR EL QUE OPTA: Ingeniero en Finanzas y Auditoria, CPA.
RESUMEN: La auditoría financiera que realizaron las PYMES, se justifica por cuanto permitirá a los Gerentes usar información financiera más confiable y útil para tomar decisiones, por cuanto un Contador Público Autorizado, con una actitud mental independiente opina sobre la razonabilidad de los estados financieros; adicionalmente el Auditor al realizar una valoración sobre los riesgos financieros, situación que da mayor seguridad de los resultados.
También se justifica la auditoría financiera como mecanismo de control, y que a la vez permite solucionar los problemas presentados en las PYMES en todas sus áreas, como la financiera, administrativa, de producción y del talento humano, por cuanto una vez identificadas sus deficiencias de control, sugieren recomendaciones las mismas que les servirán para una adecuada toma de decisiones en sus negocios. La auditoría analiza los estados financieros, los registros contables y la documentación fuente y se particulariza en las pequeñas y medianas empresas obligadas a llevar Contabilidad, que son los mayores creadores de riquezas en la economía de la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas.
BIBLIOTECA UNIVERSITARIA
así disponer de criterios útiles para la gestión centrados en la planificación, presupuestación y control de la actividad económica financiera de la empresa.
PALABRAS CLAVES: Pymes, información, financiera.
ABSTRACT: The financial audit that the SMES realized, justifies itself since it will allow to the Managers to use more reliable financial and useful information to take decisions, since a Public Authorized Book-keeper, with a mental independent attitude thinks about the fairness of the financial statements; additional the Auditor on having realized an assessment of the financial risks, a situation that gives major safety of the results.
Also the financial audit justifies itself as mechanism of control, and at the same time it allows to solve the problems presented in the SMES in all its areas, as the financial, administrative, productive and human talent, since their deficiencies Control are identified, it suggests recommendations that will serve them for proper decision-making in business. The audit examines the financial statements, accounting records and source documents and It is particularized in small and medium-sized enterprises required to keep accounting, which are the biggest creators of wealth in the economy of Santo Domingo de los Tsahalis Province.
Small and medium-sized companies are more sensitive to the existence of problems in data collection and processing, causing some uncertainty about the final result of the information provided, especially financial.
By the shown, It is proposed an investigation directed to the impact of the financial audit in SMES, so that in this way allows the management of these organizations, effective decision-making on the basis of reliable information and thus to have useful criteria for the management focused on the planning, to make financial arrangements and control of the economic or financial activity of the company.
KEYWORDS Pymes, information financial
Se autoriza la publicación de este Trabajo de Titulación en el Repositorio Digital de la Institución.
f:
BIBLIOTECA UNIVERSITARIA
DECLARACIÓN Y AUTORIZACIÓN
Yo, CÉSAR AUGUSTO MORA LASCANO, CI. 230010632-1 autor del Trabajo de Titulación titulado: “Impacto de la auditoría financiera en las PYMES en Santo Domingo.”, previo a la obtención del título de Ingeniero en Finanzas y Auditoria, CPA en la Universidad Tecnológica Equinoccial Sede Santo Domingo.
1. Declaro tener pleno conocimiento de la obligación que tienen las Instituciones de Educación Superior, de conformidad con el Artículo 144 de la Ley Orgánica de Educación Superior, de entregar a la SENESCYT en formato digital una copia del referido trabajo de graduación para que sea integrado al Sistema Nacional de información de la Educación Superior del Ecuador para su difusión pública respetando los derechos de autor.
2. Autorizo a la BIBLIOTECA de la Universidad Tecnológica Equinoccial a tener una copia del referido trabajo de graduación con el propósito de generar un Repositorio que democratice la información, respetando las políticas de propiedad intelectual vigentes.
Santo Domingo, 19 de agosto de 2016
f:
DEDICATORIA
Dedico este trabajo principalmente a Dios, por haberme dado
la vida y permitirme el haber llegado hasta este momento tan
importante de mi formación profesional.
A mis padres por su apoyo, consejos, comprensión, amor,
ayuda en los momentos difíciles, y por ayudarme con los
recursos necesarios para estudiar.
A mis Padres por estar siempre presente, acompañándome
para lograr este objetivo.
A mis profesores, gracias por su tiempo, por su apoyo así
como por la sabiduría que me transmitieron en el desarrollo de
mi formación profesional.
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios, por haberme dado salud, vida,
perseverancia y sabiduría durante mis estudios y al realizar
este trabajo.
A mis padres quienes me dieron todo de sí para lograr
educarme y que aún continúan apoyándome, entregándome su
amor y valiosos consejos que me han servido para terminar
con mi carrera.
A la Universidad Tecnológica Equinoccial, que me acogió en
sus aulas y se convirtió en mi segunda casa.
A mi directora de tesis la Dra. Clemencia Carrera, por su
reconocida ayuda quien supo orientarme en el desarrollo de
este trabajo de investigación.
A todos mis profesores, quienes no solamente dictaron las
cátedras ya que más que maestros han sido verdaderamente
amigos.
ÍNDICE DE CONTENIDOS
Portada………. ... i
Sustentación y aprobación de los integrantes del tribunal ... ii
Responsabilidad del autor ... iii
Informe del director del trabajo de titulación ... iv
Formulario de registro bibliográfico ... v
Declaración y autorización ... vii
Dedicatoria…… ... viii
Agradecimiento ... ix
Índice de contenidos ... x
Índice de tablas ... xiv
Índice de figuras ... xv
Índice de anexos ... xvi
CAPÍTULO 1 INTRODUCCIÓN 1.1. El Problema de Investigación ... 1
1.1.1. Problema a investigar ... 1
1.1.2. Objeto de estudio teórico ... 1
1.1.3. Objeto de estudio práctico ... 1
1.1.4. Planteamiento del Problema. ... 1
1.1.5. Formulación del Problema. ... 3
1.1.6. Sistematización del Problema. ... 3
1.1.7. Objetivo General ... 3
1.1.8. Objetivos Específicos. ... 3
1.1.9. Justificación ... 4
1.1.9.1. Viabilidad. ... 4
1.2. Marco Referencial ... 4
1.2.1. Marco Teórico ... 4
1.2.1.1. Auditoria ... 4
1.2.1.3. Importancia de Auditoría Financiera ... 5
1.2.1.4. Objetivo de la Auditoria Financiera ... 6
1.2.1.5. Normativa de Auditoría ... 7
1.2.1.6. Planificación de la Auditoria ... 7
1.2.1.7. Normas de Ejecución del Trabajo ... 8
1.2.1.8. Normas Internacionales de Información Financiera NIIF ... 9
1.2.1.9. Norma Internacional de Auditoria 1 ... 9
1.2.1.10. Estados Financieros Básicos ... 10
1.2.1.11. Evaluación del Control Interno a través de flujogramas ... 10
1.2.1.12. Comprensibilidad ... 10
1.2.1.13. Connotación y Relevancia ... 11
1.2.1.14. Confiabilidad ... 11
1.2.1.15. Comparabilidad ... 11
1.2.1.16. Normas Internacionales de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Empresas NIIF para las PYMES) ... 11
1.2.1.17. Beneficios ... 12
1.2.1.18. PYMES ... 12
1.2.1.19. Importancia de la PYMES ... 13
1.2.1.20. Principales Organismos que Regulan La Actividad Empresarial ... 13
1.2.1.21. Características cualitativas de los estados financieros ... 14
1.2.1.22. Del desarrollo empresarial de las micro, pequeñas y medianas empresas, y de la democratización de la producción. ... 14
1.2.2. Marco conceptual ... 18
1.2.3. Marco Legal ... 21
1.2.3.1. Superintendencia de Compañías (SIC) ... 21
1.2.3.2. Servicio de Rentas Internas (SRI) ... 21
1.2.3.3. Superintendencia de Compañías. ... 21
1.2.3.4. Ley de Régimen tributario ... 22
1.2.3.5. Ley de seguridad social ... 22
CAPÍTULO 2 MÉTODO
2.1. Metodología general ... 25
2.1.1. Nivel de Estudio ... 25
2.1.2. Modalidad de Investigación ... 25
2.1.2.1. Estudio observacional ... 25
2.1.2.2. Estudio descriptivo ... 25
2.1.2.3. Estudio transversal ... 25
2.1.3. Método ... 26
2.1.3.1. Método Inductivo ... 26
2.1.3.2. Método Deductivo ... 26
2.1.3.3. Método de Análisis ... 26
2.1.3.4. Método de Síntesis ... 26
2.1.4. Fuentes y técnicas para la recolección de la información... 27
2.1.4.1. Fuentes Primarias ... 27
2.1.4.2. Fuentes Secundarias ... 27
2.1.5. Población y muestra ... 28
2.1.5.1. Población ... 28
2.1.5.2. Muestra ... 28
2.1.6. Selección de Instrumentos de investigación ... 29
2.1.7. Tratamiento y análisis de la información ... 30
2.2. Metodología Específica ... 30
2.2.1. Metodología Financiera ... 31
CAPITULO 3 RESULTADOS 3.1. Recolección y Tratamiento de datos ... 32
3.1.1. Pymes Auditadas ... 33
3.1.2. Pymes que no cuentan con Exámenes de Auditoría ... 43
3.2. Presentación y Análisis de Resultados ... 53
3.2.2. Comparación del crecimiento alcanzado de las Empresas que tienen Auditorias,
vs las que no realizaron las Auditorias ... 55
3.2.3. Determinar el alcance de la auditoría financiera en las Pymes ... 58
3.2.3.1. Informe sobre los estados financieros ... 58
3.2.3.2. Responsabilidad de la Gerencia con respecto a los estados financieros. ... 58
3.2.3.3. Responsabilidad del Auditor ... 58
3.2.3.4. Procedimientos y evaluación ... 58
3.2.3.5. Opinión ... 59
CAPITULO 4 DISCUSION 4.1. Conclusión ... 61
4.2. Recomendación ... 61
Referencias bibliográficas ... 63
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 2.1. Muestra ... 28
Tabla 3.1. Auditorias financieras ... 33
Tabla 3.2. Auditorías realizadas en los últimos 5 años ... 34
Tabla 3.3. Beneficios de la auditoría financiera ... 35
Tabla 3.4. El personal ha resistido cambios recomendados por la Auditoria Financiera .. 36
Tabla 3.5. Ocasiona gastos para la empresa contratar una auditoria financiera ... 37
Tabla 3.6. Optimización de recursos por las recomendaciones de la auditoría financiera 38 Tabla 3.7. Considera usted a aplicación de las recomendaciones de la auditoría financiera para la mejorar de optimización de recursos humanos ... 39
Tabla 3.8. La auditoría financiera ayuda a presentar la información financiera de acuerdo a los principios contables y normas de información financiera ... 40
Tabla 3.9. Auditorías realizadas en los últimos 5 años ... 41
Tabla 3.10. La empresa contrataría Auditoria financiera ... 42
Tabla 3.11. Sabes que es la auditoría financiera ... 43
Tabla 3.12. Razones por las que no utiliza auditoría financiera ... 44
Tabla 3.13. Beneficios de obtener auditoría financiera ... 45
Tabla 3.14. Tiene conocimientos de que la auditoría financiera le puede ayudar a optimizar recursos ... 46
Tabla 3.15. La auditoría financiera puede ayudarle a optimizar sus recursos ... 47
Tabla 3.16. Aplicación de la auditoría financiera optimiza los recursos económicos ... 48
Tabla 3.17. Auditorías realizadas en los últimos 5 años ... 49
Tabla 3.18. ¿Estaría dispuesto a que hagan en su empresa Auditorias Financieras? ... 50
Tabla 3.19. ¿Consideraría dentro de su presupuesto un monto para la contratación de una Auditoría Financiera? ... 51
Tabla 3.20. Frecuencia de la contratación de servicios de auditoria ... 52
Tabla 3.21. Resumen de encuestas a empresas que realizaron auditoria ... 53
Tabla 3.22. Resumen de encuestas a empresas que no realizan auditoría financiera ... 55
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 2.1. Empresas Obligadas a llevar Contabilidad en Santo Domingo ... 29
Figura 3.1. Auditorías financieras ... 33
Figura 3.2. Auditorías realizadas en los últimos 5 años ... 34
Figura 3.3. Beneficios de la auditoría financiera ... 35
Figura 3.4. El personal ha resistido cambios recomendados por la Auditoria Financiera .. 36
Figura 3. 5. Ocasiona gastos para la empresa contratar una auditoria financiera ... 37
Figura 3.6. Optimización de recursos por las recomendaciones de la auditoría financiera 38 Figura 3.7. Considera usted a aplicación de las recomendaciones de la auditoría financiera para la mejorar de optimización de recursos humanos ... 39
Figura 3.8. La auditoría financiera ayuda a presentar la información financiera de acuerdo a los principios contables y normas de información financiera ... 40
Figura 3.9. Auditorías realizadas en los últimos 5 años ... 41
Figura 3.10. La empresa contrataría Auditoria financiera ... 42
Figura 3.11. Sabes que es la auditoría financiera ... 43
Figura 3.12. Razones por las que no utiliza auditoría financiera ... 44
Figura 3.13. Beneficios de obtener auditoría financiera ... 45
Figura 3.14. Tiene conocimientos de que la auditoría financiera le puede ayudar a optimizar recursos ... 46
Figura 3.15. La auditoría financiera puede ayudarle a optimizar sus recursos ... 47
Figura 3.16. Aplicación de la auditoría financiera optimiza los recursos económicos ... 48
Figura 3.17. Auditorías realizadas en los últimos 5 años ... 49
Figura 3.18. ¿Estaría dispuesto a que hagan en su empresa Auditorias Financieras? ... 50
Figura 3.19. ¿Consideraría dentro de su presupuesto un monto para la contratación de una Auditoría Financiera? ... 51
Figura 3.20. Frecuencia de la contratación de servicios de auditoria ... 52
Figura 3.21. Resumen de encuestas a empresas que realizaron auditoría ... 54
Figura 3.22. Empresas que no realizaron auditoria financiera ... 55
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo A. Cuestionario para conocer el impacto de la auditoría financiera en las
PYMES ... 66
Anexo B. Cuestionario a las empresas que no realizan auditorias financieras ... 68
Anexo C. Libro III. Desarrollo empresarial de las PYMES ... 70
CAPÍTULO 1
INTRODUCCIÓN
1.1. El Problema de Investigación
1.1.1. Problema a investigar
¿Cuál será el Impacto de la Auditoria Financiera en las PYMES en Santo Domingo?
Causa: Impacto de la implementación y ejecución de la auditoría financiera en las PYMES en Santo Domingo
Efecto: Mantener un control eficiente y eficaz en la administración financiera y contable
1.1.2. Objeto de estudio teórico
Debido a que todos estos años la gran mayoría de las pequeñas y medianas empresas funcionan sin registros que sirvan de soporte en la toma de decisiones, puesto que no tienen datos históricos confiables que les ayuden a su desarrollo, debido a la informalidad de los procesos lo que repercute en tener un control acertado que le permita tomar decisiones de una manera segura y confiable.
1.1.3. Objeto de estudio práctico
El objeto de este estudio es demostrar a las pequeñas y medianas empresas, la importancia de realizar auditorías financieras, ya que con esto pueden tomar mejores decisiones para el desarrollo de sus empresas, si es que implementaron registros para tener datos confiables.
1.1.4. Planteamiento del Problema.
entorno económico, que ha obligado a las empresas a realizar importantes modificaciones a sus estructuras. “Por lo que se impone una implementación de la auditoría financiera a las necesidades impuestas por la Superintendencia de Compañías según RESOLUCIÓN N°
SC.Q.JCL.CPAIFRS.11, NIIF PARA PYMES, emitida el 11 de enero del 2011 entre otras
resolvió que para efectos del registro y preparación de estados financieros, la
Superintendencia de Compañías califica a Pymes a las personas jurídicas que cumplan las
siguientes condiciones: Activos totales inferiores a cuatro millones de dólares, registren un
valor bruto de ventas anuales inferior a cinco millones de dólares. (INEC, 2016)
En donde se requiere información confiable que sirva a la empresa para tomar una buena decisión, proporcionar seguridad a los diferentes usuarios de la información financiera. La auditoría ha tomado gran importancia, por la seguridad de la información financiera lo que hace que exista un alto nivel de calidad.
Para que las pequeñas y medianas empresas tengan confianza en sus datos presentados deben estar debidamente auditados, lo que propicia que los auditores busquen asegurar los sistemas de información verificando que sean bien utilizados y que frecuentemente se hagan actualizaciones para disminuir el margen de error que puedan presentar y así asegurar que los datos presentados estén acorde a las exigencias requeridas.
Un factor importante es que en la actualidad la competitividad se ha incrementado en todos los sectores, convirtiéndose la calidad en uno de los instrumentos más poderosos a nivel estratégico en mano de las empresas para alcanzar importantes cuotas de mercado dentro del entorno competitivo en que se ha desarrollado su actividad, por lo que se puede considerar una ventaja competitiva el realizar auditorías financieras. Por esto se considera a las pequeñas y medianas empresas (PYMES) como un elemento importante para mejorar continuamente la competitividad, constituyendo un factor necesario para el análisis de los estados financieros.
Las pequeñas y medianas empresas son más sensibles a la existencia de problemas en la captación y procesamiento de datos, lo que provoca cierta inseguridad sobre el resultado final de la información suministrada, especialmente de carácter financiero.
decisiones eficaz en base a información confiable y así disponer de criterios útiles para la gestión centrados en la planificación, presupuestación y control de la actividad económica financiera de la empresa.
1.1.5. Formulación del Problema.
¿Cuál sería el impacto de la implementación y ejecución de auditoría financiera en las PYMES de Santo Domingo?
1.1.6. Sistematización del Problema.
¿Qué segmento de las empresas realizan auditorias financieras? ¿Por qué algunas pymes no realizan auditorías financieras?
¿Qué mejoras alcanzan las pymes que realizan auditorias financieras?
¿Será necesario conocer el alcance que deben tener las auditorias financieras en las Pymes?
1.1.7. Objetivo General
Impacto de la Auditoria Financiera en las pymes, para tener Preguntas de control y así tomar decisiones acertadas.
1.1.8. Objetivos Específicos.
Identificar las pymes que realizan auditorias financieras.
Realizar un análisis de porque algunas pymes no realizan auditorías financieras.
Comparar el crecimiento alcanzado por las pymes que realizan auditorias financieras y las que no lo hacen.
1.1.9. Justificación
Laauditoría financiera que se realizaron en las PYMES, se justifica por cuanto permitirá a los Gerentes usar una información financiera más confiable y útil para tomar decisiones y al Auditor hacer una valoración sobre los riesgos financieros lo que da mayor seguridad de los resultados.
También se justifica la auditoría financiera como mecanismo de control que está en la capacidad de solucionar problemas presentados en las PYMES en todas sus áreas que les servirá una adecuada toma de decisiones en sus negocios. La auditoría analiza los estados financieros, los registros contables y la documentación fuente y se particulariza en las pequeñas y medianas empresas obligadas a llevar Contabilidad, que son los mayores creadores de riqueza en la economía de la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas.
1.1.9.1. Viabilidad.
Es viable por cuanto en la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas existen 2789 MIPYMES, a las cuales se realizará la presente investigación, con la necesidad de conocer si realizaron o no auditorias financieras y poder determinar si requieren de este servicio que les proporcionará información útil y confiable para la toma de decisiones, así como también un contador público independiente puede indicar en qué condiciones se encuentran este tipo de empresas; de acuerdo a la investigación realizada se utilizaran recursos materiales, humanos financieros, económicos, los mismos que estarán disponibles para la investigación.
1.2. Marco Referencial
1.2.1. Marco Teórico
1.2.1.1. Auditoria
de los estados financieros, el correspondiente dictamen profesional. (ENCICLOPEDIA BASICA DE ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD Y AUDITORIA Davalos Nelson, 2009, pág. 37)
1.2.1.2. Auditoría Financiera
“Auditoría financiera es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe, en el que el auditor da a conocer su opinión sobre la situación financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a través de un elemento llamado evidencia de auditoría, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa” (Auditoria Financiera, Marin Calv, Hugo Armando, 2009, pág. 37)
“Auditoría financiera es el examen crítico que realiza un licenciado en Contaduría o Contador Público Independiente de los libros, registros, recursos, obligaciones, patrimonio y resultados de una entidad, basado en normas, técnicas y procedimientos específicos, con la finalidad de opinar sobre la razonabilidad de la información financiera.” (Fundamentos de Auditoria de Estados Financieros. Auditoria 1, Osorio Israel, 2009)
Se considera que la auditoría financiera es un examen de los registros, comprobantes, Preguntas y otras evidencias que sustentan los estados financieros mediante un proceso sistemático para opinar sobre la razonabilidad de los mismos.
Son razonables cuando cumple con las normas
Debe ser realizado por un profesional en la materia pero independiente de la empresa.
1.2.1.3. Importancia de Auditoría Financiera
“Su importancia radica al ser un elemento dentro de la administración, donde proporciona y se obtiene información contable y financiera, que ayuda a conocer la marcha y evolución de la organización como punto de referencia” (ENCICLOPEDIA BASICA DE ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD Y AUDITORIA Davalos Nelson, 2009)
1.2.1.4. Objetivo de la Auditoria Financiera
Para entender de una manera clara el objetivo de la auditoría financiera es opinar si los estados financieros de una empresa presentan, o no razonablemente la situación financiera, el resultado de sus opiniones, y los cabios dentro de un período determinado, podemos encontrar los siguientes objetivos específicos:
a) Evaluar el manejo de los recursos financieros de una Institución para establecer un grado de confianza dentro de la administración y su utilización, determinando si la información es oportuna, adecuada y confiable.
b) verificar el cumplimiento de las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas y determinar su continuidad de una norma aplicada de un período a otro.
c) Permite evaluar el sistema de control interno contable por medio de cuestionarios, entrevistas y flujogramas.
d) Verificar la correcta clasificación de las cuentas según su concepto y plazo de realización. e) Fortalecer el sistema de Control Interno para garantizar que exista una segregación de funciones, y que el nivel jerárquico sea aceptado y permite tener certeza acerca de la legitimidad de las obligaciones y responsabilidades contraídas por la Empresa.
f) Comprobar que las cuentas de una partida se encuentran bien clasificadas y presentadas adecuadamente dentro del Balance. (Principios de Auditoria, Whittington Pany, 2009)
NIA 1 dice: “De acuerdo a la norma Internacional de Auditoría “El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencias para informes financieros identificado. Las frases usadas para expresar la opinión del auditor son “dar una visión verdadera y justa” o “presentar razonablemente, respecto de todo lo sustancial”, que son términos equivalentes. (Normas Internacionacionales de Auditoría NIA, ISA International Standard on Auditing, 2002)
1.2.1.5. Normativa de Auditoría
Al realizar una Auditoría existen normas que el auditor debe seguir de forma obligatoria para el correcto desempeño de la misma, es necesario tomar en cuenta las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) y las Normas Ecuatorianas de Auditoria (NEA) (Normas Internacionacionales de Auditoría NIA, ISA International Standard on Auditing, 2002)
1.2.1.6. Planificación de la Auditoria
Para llevar a cabo el Examen de Auditoria debemos conocer la actividad a la que se dedica la empresa y plantear al cliente los términos de trabajo.
Obtención de una comprensión de la actividad del cliente
Los auditores deben conocer el funcionamiento del negocio, para diseñar una estrategia efectiva que les permita emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros del cliente, como punto de partida el auditor debe tomar en cuenta los siguientes factores externos: (Auditoria Financiera, Marin Calv, Hugo Armando, 2009)
Barreras al ingreso
Fortaleza de los competidores
Poder de negociación de los proveedores de materias primas y mano de obra Poder de negociación de los clientes
1.2.1.7. Normas de Ejecución del Trabajo
Estas normas pretenden regular la forma de trabajo en el desarrollo de las fases de auditoría, logrando que el auditor obtenga evidencia suficiente en sus papeles de trabajo, generando confiabilidad en los estados financieros auditados; requiriendo el adecuado planteamiento estratégico y evaluación del control interno.
Planeamiento y Supervisión
“La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay debe ser debidamente supervisado” (NAGAS, Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, NAGAS, 2012, pág. 4).
La planificación estratégica es considerada actualmente como un proceso de trabajo al que se da una mayor atención, utilizando un enfoque de arriba hacia abajo, es decir que se inicia con el conocimiento y análisis de las características de la entidad, la organización financiera, el sistema productivo, funciones de las áreas básicas y los principales problemas que podrán tener repercusión en los estados financieros para continuar con la revisión de transacciones y saldos individuales. Terminando este proceso con la elaboración del programa de auditoría.
Estudio y Evaluación del Control Interno
“Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno de la empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoría como base para establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoria.” (NAGAS, Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, NAGAS, 2012, pág. 4).
Informes.
Después de obtener la información necearía al término de la auditoria, puede proceder a emitir su opinión conclusión o recomendaciones sobre los hallazgos encontrados, se realiza mediante una carta dirigida a la gerencia.
1.2.1.8. Normas Internacionales de Información Financiera NIIF
“El desconocimiento generalizado que a fines de la década pasada teníamos la gran mayoría de profesionales en Contaduría Pública de la región, tanto de los criterios técnicos como de las implicaciones prácticas que trae consigo la adopción formal de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), constituyen un enfoque integral por ende,
lógico en materia de regulaciones contables. A diferencia de la mayoría de normativas locales, los estándares internacionales de contabilidad constituyen un marco conceptual, donde todas las normas y pronunciamientos que lo constituyen están debidamente integrados, tanto a nivel conceptual, como temático, razón por la cual constituyen un entramado de conocimiento que se integran y complementan de forma eficaz”. (Taller de Normas Internacionales de Información Financiera, Vernor Mesén, 2011)
“Las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) fueron emitidas el 8 de julio de 1999 y fueron publicadas en el Registro Oficial N° 291 el 8 de octubre de 1999, y durante todos estos años han sido el dirimente de los reportes financieros. Debido a la convergencia internacional, la SIC ha determinado la aplicación obligatoria de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) a partir del 1 de enero del 2010” (NEC, Nornas Ecuatorianas De Contabilidad, NEC, pág. 12)
“No obstante es necesario, indicar que las NEC y las NIIF tuvieron alguna relación por lo tanto, ya estamos en cierta medida familiarizados con determinados conceptos”. (NEC, Nornas Ecuatorianas De Contabilidad, NEC, pág. 12).
1.2.1.9. Norma Internacional de Auditoria 1
estados financieros están preparados, respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencias para informes financieros identificado. Las frases usadas para expresar la opinión del auditor son “dar una visión verdadera y justa” o “presentar razonablemente, respecto de todo lo sustancial”, que son términos equivalentes. (Normas Internacionacionales de Auditoría NIA, ISA International Standard on Auditing, 2002).
1.2.1.10. Estados Financieros Básicos
“Estados preparados por un ente contable considerados indispensables para presentar razonablemente la situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y la posición financiera de una entidad o empresa.” (FINANZAS CORPORATIVAS, ROSS, WESTERFIELDJAFFE, 2009).
1.2.1.11. Evaluación del Control Interno a través de flujogramas
Método simplificado de análisis y apreciación del sistema de control interno adoptado en un organismo, con el objeto de evaluar el grado de seguridad de cumplimiento de los procedimientos y salvaguardia de los activos que proporciona tal sistema frente a las condiciones reales existentes, valiéndose, para ello, de la diagramación de las funciones operaciones ya actividades financieras y administrativas. (ENCICLOPEDIA BASICA DE ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD Y AUDITORIA Davalos Nelson, 2009, pág. 37).
1.2.1.12. Comprensibilidad
1.2.1.13. Connotación y Relevancia
Para ser útil, la información debe ser importante para las necesidades de toma de decisiones por parte de los usuarios. La información posee la cualidad de la relevancia cuando ejerce influencia sobre las decisiones económicas de los que la utilizan, ayudándoles a evaluar hechos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente. El rol predictivo y de confirmación de la información están interrelacionadas. (NIIF Teoría y Práctica, Hansen-Holm, 2009)
1.2.1.14. Confiabilidad
Para ser útil, la información también debe ser fiable, La información posee la cualidad de fiabilidad cuando está libre de error significativo y de sesgo o prejuicio, y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que pretende representar, o de lo que puede esperarse razonablemente que represente.
La información puede ser relevante, pero tan poco confiable en su naturaleza, como en su presentación, que su reconocimiento pueda ser potencialmente una fuente de equívocos. Para ser confiable la información debe tener: a) representar fielmente, b) Esencia sobre la forma, c) Neutralidad o Imparcialidad, d) Prudencia, e) Integridad. (NIIF Teoría y Práctica, Hansen-Holm, 2009).
1.2.1.15. Comparabilidad
Lo usuarios deben ser capaces de comparar los Estados Financieros de una empresa a lo largo del tiempo, con el fin de identificar las tendencias de la situación financiera y de sus resultados. (NIIF Teoría y Práctica, Hansen-Holm, 2009)
1.2.1.16. Normas Internacionales de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Empresas NIIF para las PYMES)
normas. Así es el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) emitió el 9 de julio del 2009 las Normas Internacionales de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Empresas (International Financial Reporting Standard for Samall and Medium .sized Entities) (NIIF Teoría y Práctica, Hansen-Holm, 2009)
1.2.1.17. Beneficios
La emisión de NIIF para las PYMES responde a la necesidad existente tanto en los países desarrollados como en los de economías emergentes: disponer de un conjunto común y consistente de normas internacionales para la elaboración y presentación de Estados
Financieros. En particular, las NIIF para las PYMES presentan, entre otras, las siguientes
ventajas para las Pequeñas y Medianas Empresas:
Mejoran, para el análisis de cada tipo de usuario, la comparabilidad de los Estados Financieros.
Aumentan la confianza general en los Estados Financieros de las PYMES; y
Reducen los altos costos ocasionados por mantener la aplicación de las NIIF completas. (NIIF Teoría y Práctica, Hansen-Holm, 2009)
1.2.1.18. PYMES
“Se engloba a las PYMES ecuatorianas como cualquier empresa proveedora de servicios y productos o insumos para otras empresas de amplia cobertura de mercado. Entonces, una organización PYME, es un ente productivo o de servicios, que genera empleo y productividad en el país y permiten abastecer la demanda de productos y servicios de empresas nacionales, multinacionales e industrias que mueven al Ecuador.”
empresa recibirán los beneficios de este Código, previo cumplimiento de los requerimientos y condiciones señaladas en el reglamento. (Código Orgánico De La Producción, 2010)
Son empresas que están generando riqueza con la actividad productiva en bienes y o servicios, que están dentro de una categoría específica en base al número de trabajadores y al nivel de ventas brutas anuales, en base a los rangos establecidos por el Código de la Producción.
1.2.1.19. Importancia de la PYMES
La importancia de las PYMES en la economía del Ecuador se basa en que:
Aseguran el mercado de trabajo mediante la descentralización de la mano de obra, lo cual se lo considera necesario para el correcto funcionamiento del mercado laboral. Tienen efectos socioeconómicos importantes ya que permiten la concentración de la renta y la capacidad productiva desde un número reducido de empresas hacia uno mayor.
Reducen las relaciones sociales a términos personales más estrechos entre el empleador y el empleado, en general, sus orígenes son unidades familiares.
Presentan mayor adaptabilidad tecnológica y menor costo de infraestructura.
En la casi totalidad de las economías de mercado las empresas pequeñas y medianas, constituyen una parte sustancial de la economía, así como poseen mayor flexibilidad para adaptarse a los cambios del mercado y emprender proyectos innovadores que resultarán fuentes generadoras de empleo.
“Las PYMES en nuestro país se encuentran en particular en la producción de bienes y servicios, siendo la base del desarrollo social del país tanto produciendo, demandando y comprando productos o añadiendo valor agregado, por lo que se constituyen en un actor fundamental en la generación de riqueza y empleo”. (Servicio De Rentas Internas, 2016).
1.2.1.20. Principales Organismos que Regulan La Actividad Empresarial
conocimiento de la normativa se exponga en seminarios y materiales didácticos que resultan muy útiles a los profesionales y demás personas interesadas en el tema. Otros se encargan, de acuerdo a su área, de ir alineados con las nuevas exigencias en la presentación de Estados Financieros.
A continuación se detallan: a) Superintendencia de Compañías (SIC), b) Servicio de Rentas Internas (SRI), c) Bolsa de Valores de Guayaquil (BVG), d) Bolsa de Valores de Quito (BVQ), e) Cámara de Comercio de Guayaquil (CCG), f) Cámara de Comercio de Quito (CCQ), Cámara de Industrias de Guayaquil (CIG), g) Cámara de Industrias y Producción (CIP), h) Federación Nacional de Contadores del Ecuador (FNCE), i) Firmas de Auditoría y Consultoría.” (NIIF Teoría y Práctica, Hansen-Holm, 2009)
1.2.1.21. Características cualitativas de los estados financieros
Las 4 características cualitativas son atributos que hacen útil para los usuarios la información contenida en los Estados Financieros, estas son:
Compresibilidad
Connotación o Relevancia Confiabilidad
Comparabilidad
1.2.1.22. Del desarrollo empresarial de las micro, pequeñas y medianas empresas, y de la democratización de la producción.
TITULO I
Del Fomento a la Micro, Pequeña y Mediana Empresa Capítulo I
Del Fomento y Desarrollo de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas (MIPYMES)
y valor bruto de las ventas anuales, señalados para cada categoría, de conformidad con los rangos que se establecerán en el reglamento de este Código.
En caso de inconformidad de las variables aplicadas, el valor bruto de las ventas anuales prevalecerá sobre el número de trabajadores, para efectos de determinar la categoría de una empresa. Los artesanos que califiquen al criterio de micro, pequeña y mediana empresa recibirán los beneficios de este Código, previo cumplimiento de los requerimientos y condiciones señaladas en el reglamento.
Capítulo II
De los Órganos de Regulación de las MIPYMES
Art. 54.- Institucionalidad y Competencias.- El Consejo Sectorial de la Producción coordinará las políticas de fomento y desarrollo de la Micro, Pequeña y Mediana Empresa con los ministerios sectoriales en el ámbito de sus competencias. Para determinar las políticas transversales de MIPYMES, el Consejo Sectorial de la Producción tendrá las siguientes atribuciones y deberes:
a. Aprobar las políticas, planes, programas y proyectos recomendados por el organismo ejecutor, así como monitorear y evaluar la gestión de los entes encargados de la ejecución, considerando las particularidades culturales, sociales y ambientales de cada zona y articulando las medidas necesarias para el apoyo técnico y financiero;
b. Formular, priorizar y coordinar acciones para el desarrollo sostenible de las MIPYMES, así como establecer el presupuesto anual para la implementación de todos los programas y planes que se prioricen en su seno;
d. Coordinar con los organismos especializados, públicos y privados, programas de capacitación, información, asistencia técnica y promoción comercial, orientados a promover la participación de las MIPYMES en el comercio internacional;
e. Propiciar la participación de universidades y centros de enseñanza locales, nacionales e internacionales, en el desarrollo de programas de emprendimiento y producción, en forma articulada con los sectores productivos, a fin de fortalecer a las MIPYMES;
f. Promover la aplicación de los principios, criterios necesarios para la certificación de la calidad en el ámbito de las MIPYMES, determinados por la autoridad competente en la materia;
g. Impulsar la implementación de programas de producción limpia y responsabilidad social por parte de las MIPYMES;
h. Impulsar la implementación de herramientas de información y de desarrollo organizacional, que apoyen la vinculación entre las instituciones públicas y privadas que participan en el desarrollo empresarial de las MIPYMES;
i. Coordinar con las instituciones del sector público y privado, vinculadas con el financiamiento empresarial, las acciones para facilitar el acceso al crédito de las MIPYMES; y,
j. Las demás que establezca la Ley.
Capítulo III
De los Mecanismos de Desarrollo Productivo
a. Establezcan criterios de inclusión para MIPYMES, en los procedimientos y proporciones establecidos por el Sistema Nacional de Contratación Pública;
b. Otorguen todas las facilidades a las MIPYMES para que cuenten con una adecuada información sobre los procesos en los cuales pueden participar, de manera oportuna; c. Procurar la simplificación de los trámites para intervenir como proveedores del Estado; y,
d. Definan dentro del plan anual de contrataciones de las entidades del sector público, los bienes, servicios y obras que puedan ser suministrados y ejecutados por las MIPYMES.
El Instituto Nacional de Compras Públicas mantendrá un registro actualizado de las compras realizadas a la economía popular y solidaria y a las MIPYMES y divulgará estos beneficios a la ciudadanía, así como los planes futuros de compras públicas a efectuarse por el Estado y sus instituciones. Las mismas obligaciones y parámetros técnicos para las compras inclusivas se deberán aplicar para beneficiar a los actores de la economía popular y solidaria.
Capítulo IV
Del Registro Único de MIPYMES y Simplificación de Trámites
Art. 56.- Registro Único de las MIPYMES.- Se crea el Registro Único de las MIPYMES como una base de datos a cargo del Ministerio que presida el Consejo Sectorial de la Producción, quien se encargará de administrarlo; para lo cual, todos los Ministerios sectoriales estarán obligados a entregar oportunamente la información que se requiera para su creación y actualización permanente.
Únicamente, para efectos de monitoreo de las políticas públicas que se implementen en este sector, el Ministerio administrador del Registro, podrá solicitar a las MIPYMES que consten en la base de datos, información relacionada con su categorización, en los términos que se determinará en el reglamento.
1.2.2. Marco conceptual
Empresa
“ Unidad económica que actúa como factor dinámico en el proceso productivo de bienes o de servicios, mediante la forma de una sociedad industrial, mercantil o de prestación de servicios, con el fin de obtener beneficios económicos o sociales.” (ENCICLOPEDIA BASICA DE ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD Y AUDITORIA Davalos Nelson, 2009).
Pymes
La Micro, Pequeña y Mediana empresa es toda persona natural o jurídica que, como una unidad productiva, ejerce una actividad de producción, comercio y/o servicios, y que cumple con el número de trabajadores y valor bruto de las ventas anuales, señalados para cada categoría, de conformidad con los rangos que se establecerán en el reglamento de este Código. (Código Orgánico De La Producción, 2010).
Estructura Organizacional.
Se refiere a la forma en que se dividen, agrupan y coordinan las actividades de la organización en cuanto a las relaciones entre los gerentes y empleados, entre gerentes y gerentes y entre empleados y empleados.
Auditoria
evaluar y elaborar el respectivo informe sustentado en las evidencias obtenidas por el auditor , que contiene sus comentarios, conclusiones y sugerencias para mejorar y, en caso de examen de los estados financieros, el correspondiente dictamen profesional. (Principios de Auditoria, Whittington Pany, 2009)
Auditoría Financiera
“Auditoría financiera es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe, en el que el auditor da a conocer su opinión sobre la situación financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a través de un elemento llamado evidencia de auditoría, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa” (Auditoria Financiera, Marin Calv, Hugo Armando, 2009)
Evidencia suficiente y competente.
Está representada por los elementos obtenidos durante las labores del examen que le permiten al auditor la formulación de un juicio razonable y la emisión de su opinión profesional sobre las operaciones financiera y administrativas y se relaciona autenticidad de los hechos observados, solo a través de la evidencia podemos obtener seguridad de conocimientos y posibilidad de comprobación. (Auditoria de Estados Financieros y su Documentación, Napolitano A., M. Holguin A. ,Tejero, y R. Valencia, 2011)
Control Interno.
Métodos.
Es una serie de pasos sucesivos que conducen a una meta. El objetivo del profesional es llegar a tomar las decisiones y una teoría que permita generalizar y resolver de la misma forma problemas semejantes en el futuro. Por ende es necesario que siga el método más apropiado a su problema, lo que equivale a decir que debe seguir el camino que lo conduzca a su objetivo. (ENCICLOPEDIA BASICA DE ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD Y AUDITORIA Davalos Nelson, 2009)
Técnicas de auditoria.
Son métodos básicos utilizados por el auditor para obtener la evidencia necesaria a fin de formarse un juicio profesional sobre lo examinado. (Auditoria Financiera, Marin Calv, Hugo Armando, 2009)
Muestreo de auditoria.
Implica la aplicación de procedimientos de auditoria a menos del 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de transacciones de tal manera que todas las unidades de muestreo tengan igual oportunidad de selección. Esto permitirá al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditoria sobre algunas características de las partidas seleccionadas para formar o ayudar en la formación de una conclusión concerniente al universo de la que se extrae la muestra. El muestreo en la auditoria puede usar un enfoque estadístico o no estadístico. (Auditoria de Estados Financieros y su Documentación, Napolitano A., M. Holguin A. ,Tejero, y R. Valencia, 2011).
Bolsa de Valores de Quito (BVQ)
1.2.3. Marco Legal
1.2.3.1. Superintendencia de Compañías (SIC)
Es el ente que emite dichas resoluciones y está a cargo de exigir a las empresas de implementación de las NIIF es la Superintendencia de Compañías de Ecuador, es el organismo mismo y con autonomía administrativa, económica, presupuestaria, y financiera, que vigila y controla la organización, actividades, funcionamiento, disolución y liquidación de las compañías, en las circunstancias y condiciones establecidas por la Ley. (NIIF Teoría y Práctica, Hansen-Holm, 2009).
1.2.3.2. Servicio de Rentas Internas (SRI)
El SRI es una entidad técnica y autónoma que tiene la responsabilidad de recaudar los tributos internos establecidos por Ley mediante la aplicación de la normativa vigente. Su finalidad es la de consolidar la cultura tributaria en el país a efectos de incrementar sostenidamente el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes.
El SRI tiene a su cargo la ejecución de la política tributaria del país en lo que se refiere a los impuestos internos. Para ello cuenta con las siguientes facultades:
Determinar, recaudar y controlar los tributos internos
Difundir y capacitar al contribuyente respecto de sus obligaciones tributarias Preparar estudios de reforma a la legislación tributaria
Aplicar sanciones (NIIF Teoría y Práctica, Hansen-Holm, 2009)
1.2.3.3. Superintendencia de Compañías.
a) Monto de activos inferiores a cuatro millones de dólares;
b) Registren un valor bruto de ventas anuales de hasta cinco millones de dólares; y
c) Tengan menos de 200 trabajadores (personal ocupado). Para este cálculo se tomará el promedio anual ponderado.
Se considerará como base los estados financieros del ejercicio económico anterior al período de transición.
1.2.3.4. Ley de Régimen tributario
Art. 21.- Estados financieros.- Los estados financieros servirán de base para la presentación de las declaraciones de impuestos, así como también para su presentación a la Superintendencia de Compañías y a la Superintendencia de Bancos y Seguros, según el caso. Las entidades financieras así como las entidades y organismos del sector público que, para cualquier trámite, requieran conocer sobre la situación financiera de las empresas, exigirán la presentación de los mismos estados financieros que sirvieron para fines tributarios.
En este artículo que establece la ley del régimen tributario interno nos indica que los estados financieros sirven para la declaración de impuestos, presentación y para conocer la situación financiera de la empresa.
1.2.3.5. Ley de seguridad social
Art. 2.- (Ley de Seguridad Social) .
Sujetos de protección.- Son sujetos "obligados a solicitar la protección" del Seguro General Obligatorio, en calidad de afiliados, todas las personas que perciben ingresos por la ejecución de una obra o la prestación de un servicio físico o intelectual, con relación laboral o sin ella; en particular:
a. El trabajador en relación de dependencia; b. El trabajador autónomo;
c. El profesional en libre ejercicio;
e. El dueño de una empresa unipersonal; f. El menor trabajador independiente; y,
g. Los demás asegurados obligados al régimen del Seguro General Obligatorio en virtud de leyes y decretos especiales.
En este artículo indica las personas afiliadas que tienen la protección del seguro, además para evitar sanciones y multas por parte de las autoridades competentes. El empleador tiene la obligación de registrar al trabajador desde el primer día de trabajo, realizando el aviso de entrada a través de la página web de la Institución.
1.2.3.6. Código Laboral o del trabajo
Art. 42.- Obligaciones del empleador.- Son obligaciones del empleador:
1. Pagar las cantidades que correspondan al trabajador, en los términos del contrato y de acuerdo con las disposiciones de este Código;
2. Instalar las fábricas, talleres, oficinas y demás lugares de trabajo, sujetándose a las medidas de prevención, seguridad e higiene del trabajo y demás disposiciones legales y reglamentarias, tomando en consideración, además, las normas que precautelan el adecuado desplazamiento de las personas con discapacidad;
3. Indemnizar a los trabajadores por los accidentes que sufrieren en el trabajo y por las enfermedades profesionales, con la salvedad prevista en el Art. 38 de este Código;
4. Establecer comedores para los trabajadores cuando éstos laboren en número de cincuenta o más en la fábrica o empresa, y los locales de trabajo estuvieren situados a más de dos kilómetros de la población más cercana;
5. Llevar un registro de trabajadores en el que conste el nombre, edad, procedencia, estado civil, clase de trabajo, remuneraciones, fecha de ingreso y de salida, dirección domiciliaria, correo electrónico y cualquier otra información adicional que facilite su ubicación. Este registro se lo actualizará con los cambios que se produzcan.
CAPÍTULO 2
MÉTODO
2.1. Metodología general
2.1.1. Nivel de Estudio
De acuerdo a la naturaleza de diagnóstico a realizar reúne por su nivel la característica de un estudio: observacional, descriptivo, y transversal.
2.1.2. Modalidad de Investigación
2.1.2.1. Estudio observacional
Se realiza la observación dentro de las empresas obligadas a llevar contabilidad en la provincia de Santo Domingo a los hechos reales, determinado la veracidad de que existen auditorias financieras.
2.1.2.2. Estudio descriptivo
Tal como se presenta los hechos investigados, se conoce la situación de los factores que inciden para acceder a cada una de las empresas, y constatar que existen auditorias financieras realizadas o no, para luego analizarlos e interpretar los fenómenos o hechos presentados.
2.1.2.3. Estudio transversal
2.1.3. Método
2.1.3.1. Método Inductivo
Con la aplicación de este método se analizaran casos particulares que existieran en la implementación de la auditoría financiera en las PYMES, cuyos resultados son tomados para extraer conclusiones de carácter general sobre los casos que se encontraron. Que a partir de observaciones sistemáticas de la realidad se descubre la generalización de un hecho y una teoría.
2.1.3.2. Método Deductivo
Este método va de lo general a lo particular, pues es aquel que parte de datos generales como el saber cuánto es el costo de la implementación de la auditoría financiera con esto podemos determinar en particular si esto mejorara la economía de las PYMES.
2.1.3.3. Método de Análisis
Este método consiste en descomponer en partes a un todo, con el objetivo de estudiarlas y examinarlas por separado, es decir para nosotros significaría que extraeremos datos sobre la auditoría financiera, con la finalidad de examinar toda la información recopilada y con los resultados buscar una mejor opción.
2.1.3.4. Método de Síntesis
2.1.4. Fuentes y técnicas para la recolección de la información
2.1.4.1. Fuentes Primarias
Se tomará en cuenta las siguientes fuentes primarias que se utilizó en la investigación.
Encuestas
Se realizará las encuestas a las empresas obligadas a llevar contabilidad y que tengan la obligatoriedad por la entidad de control de tener auditorias anualmente, a las empresas de Santo Domingo.
Entrevistas
Se realizará la entrevista a los Gerentes, Contadores de las empresas y a profesionales calificados como Auditores Externos, para conocer sobre la importancia de tener auditorias financieras de las empresas obligadas a llevar contabilidad de la ciudad de Santo Domingo.
2.1.4.2. Fuentes Secundarias
Se tomarán en cuenta las siguientes fuentes secundarias que se utilizó en la investigación.
Revisión de Literatura
Internet
Se convierte en la actualidad en el medio más rápido de obtener información actualizada sobre las auditorias financieras que sustentan la investigación.
2.1.5. Población y muestra
La investigación se realizará a las empresas que en base a la determinación de la muestra se determinó.
2.1.5.1. Población
La unidad de análisis de esta investigación son las empresas obligadas a llevar contabilidad de la provincia de Santo Domingo cuya población estimada para el año 2016 según la base de datos Establecimientos económicos del INEC es de 2.789.
2.1.5.2. Muestra
Su población es finita ya que se conoce con certeza su tamaño poblacional, se utilizó la formula acorde a las necesidades de la investigación.
Tabla 2.1. Muestra
Simbología Descripción
Z= Nivel de confiabilidad (95%) =1.96 Probabilidad de que la estimación efectuada se ajuste a la realidad. llamamos nivel de confianza a la probabilidad de que el intervalo construido en torno a un estadístico capte el verdadero valor del parámetro.
P= Probabilidad de éxito (0.5).- es el resultado sobre el cual estamos más interesados.
Q= Probabilidad de fracaso (0.5).- es el resultado menos esperado.
E= Error en la investigación (0.05).- Es la diferencia entre un estadístico y su parámetro correspondiente. Es una medida de la variabilidad de las estimaciones de muestras repetidas en torno al valor de la población
N= Población.- número de la población de estudio
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Cesar Mora, 2016
Cálculo: n = z2.N.P.Q
Aplicación de la fórmula
𝐧 = 𝐳
𝟐. 𝐍. 𝐏. 𝐐
𝐄𝟐. (𝐍 − 𝟏) + 𝐙𝟐. 𝐏. 𝐐
n = (1.96)
2∗ 2789 ∗ (0.5 ∗ 0.5)
0.052∗ (2789 − 1) + 1.962 ∗ (0.5 ∗ 0.5)
n = 3.8416 ∗ 2789 ∗ 0.25 0.00250 ∗ 2788 + 3.8416 ∗ 0.25
n = 2678,5556 7,9304
𝐧 = 𝟑𝟑𝟖 EMPRESAS
Figura 2.1. Empresas Obligadas a llevar Contabilidad en Santo Domingo
Fuente: INEC
2.1.6. Selección de Instrumentos de investigación
Obligado a llevar contabilidad 2013 CEPAL/CELADE Redatam+SP 6/3/2016 Base de datos
Establecimientos Económicos
Filtro
ESTAB.SIT2013=1 AND ESTAB.UR=1
Área Geográfica
Seleccion\PROVIN_23.sel
Título
Obligado a llevar contabilidad
Frecuencia
de Obligado a llevar contabilidad
AREA # 23 Santo Domingo de los Tsác Obligado a llevar contabilidad Casos % Acumulado %
SI 2789 16 16
NO 15006 84 100
Total 17795 100 100
RESUMEN
Obligado a llevar contabilidad Casos % Acumulado %
SI 2789 16 16
NO 15006 84 100
Total 17795 100 100
Para el tratamiento y análisis de la información se consideró lo siguiente:
Fórmulas estadísticas Cálculos matemáticos Representación gráfica Ponderación de resultados
Para el desarrollo del presente trabajo investigativo se desarrolló cálculos matemáticos en función de las respuestas de cada una de las empresas encuestadas para determinar la necesidad de contar con auditorias financieras las empresas, las mismas que una vez tabuladas serán representados de forma gráfica para mayor comprensión del lector.
Se utilizarán programas utilitarios como Word, Excel, para la tabulación de los datos, elaboración de gráficos y tablas estadísticas, y se usara el Power Point para exponer el trabajo final.
2.1.7. Tratamiento y análisis de la información
Los datos obtenidos fueron tabulados en el programa estadístico SPSS, empleando medidas de tendencia central y de dispersión; y las tablas de contingencia propias de la estadística inferencial, para realizar un análisis cruzado de las variables en estudio.
La información se recolectó mediante la aplicación de encuestas y entrevistas en concordancia con lo que determinó la muestra poblacional, de lo cual se obtuvieron los resultados.
2.2.1. Metodología Financiera
Esta investigación se enfoca en identificar a las PYMES que realizan auditorias financieras, y así dar cumplimiento con las disposiciones de la entidad de control como es la Superintendencia de Compañías, y con el propósito de cumplir con los objetivos planteados en esta investigación que son los siguientes: identificar las pymes que realizan auditorias financieras, realizar un análisis de porque algunas pymes no realizan auditorías financieras, comparar el crecimiento alcanzado por las pymes que realizan auditorias financieras y las que no lo hacen, determinar el alcance de la auditoría financiera en las Pymes, para ello describimos lo siguiente:
Para poder realizar este estudio se aplicaron entrevistas, encuestas, como parte de instrumentos de investigación, ya que con estas técnicas se obtuvieron datos más reales para la recolección de información.
Para poder determinar si ha existido un impacto positivo o negativo de las auditorias financieras en las pymes que permita solucionar los problemas presentados con las entidades de control como son Superintendencia de Bancos, Servicio de Rentas Internas, Instituciones del Sistema Financiero, ya que estas empresas son importantes para la economía del país.
Otro punto importante en este estudio es analizar por qué algunas pymes no realizan auditorías financieras, ya que con estas auditorías se puede obtener información más confiable y útil para tomar decisiones por los administradores y accionistas de la empresa. Para poder comparar el crecimiento alcanzado por las empresas que realizan auditorías
financieras y las que no lo hacen, se usaron los instrumentos de investigación en encuestas y con preguntas específicas que nos ayudaron a recabar datos reales, y así tener una comparación del crecimiento alcanzado en las pymes.
Por lo cual podemos saber el rendimiento que alcanzan las PYMES, con las auditorías financieras, y se espera que los administradores y accionistas hayan mejorado en la toma de decisiones como información financiera confiable.
CAPITULO 3
RESULTADOS
3.1. Recolección y Tratamiento de datos
La aplicación de como incide el implementar y ejecutar una auditoria en las Pymes de Santo Domingo. Es un ejercicio puesto en práctica con la finalidad de demostrar en forma adecuada las causas y efectos, hallazgos y resultados de las razones o lo que impide que las Pymes no contraten Auditorias Financieras.
Lo que permitirá conocer si existen procedimientos de control interno debilidades en el manejo de la Contabilidad y aplicación de los principios esenciales; lo que permitirá detectar los inconvenientes que afectan a las Pymes.
3.1.1. Pymes Auditadas
Interpretación de las encuestas realizadas a los Gerentes y/o Contadores de las empresas:
Pregunta 1. ¿Ha realizado Auditorías financieras?
Tabla 3.1. Auditorias financieras
Opciones Cantidad Porcentaje
SI 101 100%
NO 0 0%
TOTAL 101 100%
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: César Mora, 2016
Figura 3.1. Auditorías financieras
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: César Mora, 2016
Interpretación y Análisis:
El 100% de las encuestas revisadas dicen que les han efectuado auditorias.
100% 0%
PREGUNTA 2. ¿Cuántas Auditorias financieras han realizado en los últimos 5 años?
Tabla 3.2. Auditorías realizadas en los últimos 5 años Opciones Cantidad Porcentaje
1 exámen de auditoria 40 40%
2 examenes de auditoria 42 42%
3 examenes de auditoria 14 14%
4 examenes de auditoría 5 5%
TOTAL 101 100%
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: César Mora, 2016
Figura 3.2. Auditorías realizadas en los últimos 5 años
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: César Mora, 2016
Interpretación y Análisis:
El 42% de las empresas han realizado dos auditorías, al 40% solo una auditoria, el 14% más de tres auditorias y el 5% no tiene auditorías efectuadas.
40%
41%
14% 5%
