Confederación Alemana de Cooperativas

(1)

Luis Humberto Ramírez Barrios

Consultor

DGRV - Deutscher Genossenschafts- und Raiffeisenverband e. V.

Confederación Alemana de Cooperativas

(2)

I. Introducción y Objetivos

II. Despachos de auditoría – exigencias y supervisión

III. Estructura administrativa o de soporte

IV. Estructuras técnica y operativa

V. Tecnología y negocios electrónicos

VI. Planeación, ejecución e informes

VII. Conclusiones

(3)

uniformes, globales y basadas en

principios claros para que los

informes financieros reflejen la

realidad económica subyacente

prácticas eficaces que incluyan

obligación de establecer fuertes

controles internos e implantar

normas de contabilidad

(4)

que den al mundo exterior la

seguridad de que se están reflejando

fielmente sus resultados económicos

y su situación financiera;

que garantice que se están

cumpliendo los principios

establecidos por las normas contables

y de auditoría

Sir David Sir David Sir David

(5)

(6)

1. Dar a conocer la situación actual

de las auditorías en CAC

2. Identificar sus principales retos,

frente a las exigencias de las NIA

(7)

Países

Países Seleccionados

Seleccionados

(8)

A. Obligatoriedad de las auditorías externas

B. Normativa prudencial y relación del supervisor con los

auditores externos

C. Funciones e independencia del despacho/auditor

D. Requisitos mínimos para el despacho/auditor

E. Trabajos mínimos a cubrir por el despacho/auditor

F. Exigencia de informes y periodicidad

(9)

Muy pocas entidades

cooperativas creadas

con el fin de brindar

servicios de auditoría

(10)

REFIASCOOP y A&C Consultoría y Auditoría Empresarial:

Colombia

Respaldo-Auditoría y Servicios de Consultoría,

FEDECACES:

El Salvador

Confederación Nacional de Auditoría Cooperativa – CNAC.

Entidad de auditoría de tercer nivel:

Brasil

Federación de Cooperativas de Producción en

Paraguay

:

para sus afiliadas

Instituto Hondureño de Cooperativas (IHDECOOP):

Honduras

Instituto de Desarrollo Cooperativo (IIDC):

Uruguay

Federación Chilena de Coops. de Ahorro y Crédito

Fecrecoop:

Chile

Resto de países

: empresas bajo otras formas sociales

Panorama de los

Despachos del sector

en A.L.

(11)

Mayoría de los

países:

auditoría externa

es obligatoria

para las CAC por

ley o reglamento

En los países

donde son

supervisadas:

exigencia de las

Superintendencias

(12)

CAC no supervisadas no se les exige AE

Bolivia,

Ecuador, El

Salvador y

Honduras:

todas las supervisadas no deben contratar AE

Uruguay:

CAC son supervisadas por el INCOOP y deben

contratar AE

Paraguay:

todas las CAC son supervisadas y deben

contratar AE

Chile, Costa

Rica y

Colombia:

(13)

Todos los países:

• la normativa prudencial

con respecto a las AE

es emitida por la

Superintendencia de

Bancos o Banco Central

Paraguay:

• normativa la emite el

INCOOOP

Brasil y Colombia:

• no obliga a los

auditores externos a

inscribirse en una lista

de firmas autorizada

• Los demás Sí

Todos los países:

• la SB se apoya en los

trabajos de los

auditores externos

(14)

Principios

del Código

de Ética

para

Contadores

Profesional

es emitido

por IESBA

• Integridad

• Objetividad

• Competencia Profesional

• Debido Cuidado

• Confidencialidad

• Comportamiento Profesional

(15)

En la mayoría de

los despachos se

prestan servicios

de consultoría

No existe

restricción legal,

salvo que se

presten los

servicios al mismo

cliente de auditoría

Servicios de

auditoría y

consultoría

En

la mayoría de

los países

no hay

límite para el

número de clientes

Bolivia, Chile

(SBIF) Costa Rica y

El Salvador:

límite

para el monto de la

facturación de 1

cliente

Limitaciones

específicas

(16)

A

u

d

it

o

r

• debe aceptar

aquellos encargos

para los que se

sienta en capacidad

de asumir

• así, los clientes

podrán recibir un

servicio profesional

competente (justo,

adecuado, oportuno)

L

a

s

a

u

to

ri

d

a

d

e

s

• están velando

porque las entidades

cuenten con

profesionales de la

auditoría

(17)

Todos

los

países

exigen requisitos mínimos de idoneidad

no exigen requisitos para los demás

miembros del equipo de trabajo:

excepto

Chile y Ecuador

ni dedicación mínima para la realización

de los trabajos

no exigen realizar un número mínimo de

visitas por los auditores en un trabajo

anual:

excepto en Chile

(18)

Mayoría

de los

países

idoneidad profesional:

experiencia probada en el sector

idoneidad personal:

no tener

registros de deudas morosas o

castigadas con el sistema

financiero y no estar inhabilitado

por haber cometido delitos contra

el al patrimonio económico

(19)

Aplicación obligatoria de

las NIA

Brasil, México y

Ecuador:

Sí

Bolivia, Chile,

Colombia, El Salvador,

Paraguay y Uruguay:

No

(20)

Bolivia, Brasil, Chile, Ecuador,

México y Paraguay:

se exige

rotación del Despacho para

reducir los riesgos de

dependencia y familiaridad del

auditor con la cooperativa

Colombia y Costa Rica:

no se

exige la rotación del Despacho

(21)

se exige realizar otro tipo de trabajos ,

tales como los que tienen relación con el

lavado de activos, gestión de riesgos,

tecnología de la información y aspectos

legales

Mayoría de

los países:

solo examina la razonabilidad de los

estados financieros

(22)

Mayoría de

los países:

Se exige

dictamen

Cartas de

control

interno

Brasil:

Calidad de

los controles

internos

Cumplimiento

de normas

Colombia:

Cumplimiento

de la gestión

de riesgos

Cumplimiento

de normas

legales

(23)

A. Junta Directiva del Despacho, relación con

clientes y socios

B. Principales servicios prestados y cómo se

facturan los trabajos

(24)

Composición de

la Junta Directiva:

varía mucho en número en

cada uno de los países

En ningún país se cuenta

con Planes de Sucesión

Relacionamiento

con clientes:

Brasil:

sus clientes a su vez son dueños,

por lo que la relación es aún más

estrecha

Demás países:

dando valor agregado a los

_{servicios prestados}

Remuneración de

los socios:

variable en función del

porcentaje de

participación o como

salarios básicos, como un

empleado regular

(25)

Países en general:

Los despachos ofrecen

variedad de servicios

Aunque se prohíbe que

un despacho ofrezca

consultoría a sus

clientes de auditoría

Modalidad de cobro de

honorarios:

Bolivia: anualmente

Brasil, Colombia, El Salvador y

Uruguay: mensual

Costa Rica: por visita

Paraguay: por entrega de

trabajos

(26)

• no es posible vivir solo de CAC

por lo que los despachos

atienden otros sectores tanto

financieros como no financieros,

Bolivia, Costa

Rica y Ecuador:

• al ser entidades del propio

sector: clientes son

exclusivamente cooperativas

Brasil y

Paraguay:

• sólo cooperativas, de crédito y

del sector real

Colombia

(REFIASCOOP )

y El Salvador:

(27)

• se asigna generalmente en función del

tamaño de la cooperativa que se va a auditar

Siguen metodología para asignar a

los clientes el equipo de trabajo:

• aunque, al parecer, no es un tema de mucha

preocupación o seguimiento por los

Despachos

Cuentan con políticas para decidir la

continuidad con los clientes:

(28)

Despachos utilizan las páginas web para

Brasil se usa, además, como intranet y como

medio para conocer las quejas de los clientes

(29)

Con excepción de Paraguay, todos utilizan

papeles de trabajo digitales

Utilizan medios electrónicos para mantener una

base de datos de acceso para seguimiento y

control e, incluso, los trabajos se aprueban en

forma digital

Se utilizan medios electrónicos para realizar las

pruebas de auditoría y el muestreo

(30)

A. Elementos del control de calidad

B. Sistema de control de calidad según IAASB

C. Ejecución del trabajo de auditoría externa

D. Comunicación de hallazgos de auditoría y emisión del

dictamen

(31)

“Los elementos esenciales de un sistema de

control de calidad, (…), son los siguientes:

• Responsabilidades de Liderazgo por la

calidad

• Requerimientos Éticos

• Aceptación y continuidad de relaciones con

clientes y contratos específicos

• Recursos Humanos

• Ejecución del contrato

(32)

Los encuestados dijeron que los Despachos cuentan con políticas y

procedimientos que le aseguran cumplir o contar con:

• un responsable para verificar el cumplimiento de las políticas de

calidad

• los requerimientos éticos

• procedimientos para evaluar si acepta o continúa prestando

servicios a clientes

• el control de calidad en los contratos

• personal que cumpla con los principios éticos

• que los contratos son ejecutados según exigencias legales y

regulatorias

• que las políticas y procedimientos del sistema de control de

calidad son pertinentes, son adecuados y operan efectivamente

(33)

Qué se

revisa en

las

auditorías

de control

de

calidad?:

• Papeles de trabajo

• Cumplimiento de la

metodología

• Código de ética

• Cumplimiento del programa

(34)

Parte importante

del éxito de la

auditoría es hacer

una buena

planeación:

• en todos los

países se

realiza este

proceso

Todos los países

encuestados:

• coincidieron en

afirmar que

documentan en

papeles de

trabajo sus

auditorías

(35)

los

despachos

utilizan

varias

técnicas

para

ejecutar

las

pruebas

de

auditoría,

que son:

• Basada en riesgos identificados

• Sustantivas

• Analíticas

• Muestreo de auditoría

• Auditoría de eventos

subsecuentes

• Auditoría de estimados contables

• Negocio en marcha.

(36)

Todos los hallazgos se comunican en forma escrita, pero

previo a una reunión con el Consejo de Administración,

Gerencia y Junta de Vigilancia

La periodicidad de esta información varía en función de

visitas o al final del año

Tanto los hallazgos como el dictamen se envían a la SB.

Solo en el caso de

Brasil

se envía a solicitud, en

Paraguay

no se remite a la SB y en

Chile

no se envía al

DECOOP

Para emitir el dictamen se obtienen representaciones

escritas

(37)

1. “Los supervisores bancarios están interesados

en asegurar que todo el trabajo desarrollado por

los auditores externos se lleve a cabo por

auditores que:

estén adecuadamente autorizados y tengan buena

reputación;

tengan experiencia y competencia profesional

relevantes;

estén sujetos a un programa de seguridad de calidad;

sean independientes de hecho y en apariencia del banco

auditado;

sean objetivos e imparciales; y

(38)

2. Pueden implicar una disminución de costos y de

labores para las Superintendencias, ya que los

informes de los auditores servirán de base para una

supervisión más eficiente

3. La Superintendencia/el Banco Central debe

establecer requisitos para garantizar que las

auditorías sean realizadas por personas idóneas y

competentes

4. Los auditores (código de ética), deben abstenerse

de asumir responsabilidades para las que no se

encuentre suficientemente preparados o se

(39)

5. Consagrar mecanismos para reducir el

riesgo de conflictos de interés y que

pongan en peligro la independencia del

auditor, tales como:

a)

Rotación mínima del auditor

b)

Que el auditor no reciba créditos, ni regalos

que amenacen su independencia u objetividad

c)

Reducir la posibilidad de que el auditor

(40)

6. El trabajo de auditoría debería separarse

estrictamente de la consultoría: en un mismo

cliente

7. Establecerse la evaluación del AE por parte del

Comité de Auditoría o su equivalente

8. Peer review: monitoreo y control de calidad del

trabajo del auditor externo a través del supervisor

y/o un comité profesional

9. Es fundamental que los despachos cuenten con el

(41)

10. Es clave que los auditores implementen la

documentación de su trabajo y sus

conclusiones en forma digital, así como

esquemas internos de comunicación que

permitan supervisar el trabajo de los

(42)

Morgen versuche ich noch mal !!

(43)

Muchas gracias por su

atención!

Luis Humberto Ramírez Barrios

Consultor

Confederación Alemana de Cooperativas