UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y NEGOCIOS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA.
MODALIDAD A DISTANCIA.
TITULO: DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO CONTABLE PARA LA EMPRESA ¨NALECCI
CIA LTDA¨ LOCALIZADA EN LA CIUDAD DE NUEVA LOJA.
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÒN DEL TITULO DE
LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA CPA.
Autora.
Sandra Endara.
DIRECTOR
ECON. HERNAN AULESTIA.
DEDICATORIA
A Dios por permitirme llegar a culminar esta meta y poder compartir con las
personas que amo.
Dedico este trabajo y esfuerzo a mis hijos Raúl, Andrés y Alexander que son
principal motivo de mi vida.
Además no puedo dejar de dedicar esta Tesis de Grado a mi esposo por la
comprensión, apoyo y amor que me ha brindado, pues ha estado a mi lado
desde el inicio hasta la culminación de la presente.
Finalmente en mención especial para mi madre y hermanos porque siempre
creyeron en mí y con todo mi cariño a mi cuñada porque siempre estuvo
dándome animo hasta que culminaría mi carrera con éxito.
AGRADECIMIENTO
Mis sinceros agradecimientos:
A Dios quien me colma de bendiciones y es la luz de mi camino.
A mi esposo quien ha colaborado día a día en el desarrollo de mi carrera.
A mi profesor que pese a sus ocupaciones siempre ha estado dispuesto a
ayudarme y compartir sus conocimientos.
ÍNDICE
DEDICATORIA ... i
AGRADECIMIENTO ... ii
ÍNDICE ... iii
ÍNDICE DE TABLAS ... vi
ÍNDICE DE GRÁFICOS ... vii
CAPITULO I ... 1
1 GENERALIDADES ... 1
1.1 EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN ... 1
1.1.1 Formulación del Problema ... 2
1.1.2 Sistematización del Problema... 2
1.2 ANTECEDENTES DE LA CONSTRUCCIÓN ... 2
1.3 IMPACTO DE LA CONSTRUCCIÓN EN LA ECONOMÍA ... 3
1.3.1 Macroambiente ... ¡Error! Marcador no definido. 1.3.2 Microambiente ... 24
1.4 OBJETIVOS ... 30
1.4.1 General ... 30
1.4.2 Específico ... 30
1.5 JUSTIFICACIÓN ... 31
1.5.1 Carácter Teórico ... 31
1.5.2 Carácter Metodológico ... 32
1.5.3 Carácter Práctico ... 32
1.6 ALCANCES DE LA INVESTIGACIÓN... 32
1.6.1 Alcance Descriptivo ... 32
1.6.2 Alcance Explicativo ... 32
1.6.4 Recolección de datos ... 33
1.6.5 Fuentes de Recolección de la Información ... 33
1.6.6 Divulgación de la Información ... 33
1.7 HIPÓTESIS ... 33
1.7.1 Hipótesis General ... 33
1.7.2 Hipótesis Específicas ... 34
CAPITULO II ... 35
2 MARCO TEÓRICO ... 35
2.1 DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO ... 35
2.2 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO ... 38
2.2.1 Ambiente de control ... 38
2.2.2 Evaluación de riesgos ... 43
2.2.3 Actividades de control ... 47
2.2.4 Sistemas de información y comunicación ... 51
2.2.5 Supervisión y monitoreo ... 52
2.3 ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO ... 52
2.4 CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO ... 54
2.4.1 Control Interno administrativo ... 54
2.4.2 Control interno financiero ... 54
2.5 OBJETIVOS ... 55
2.6 MÉTODOS ... 55
2.6.1 DESCRIPTIVO ... 55
2.6.2 CUESTIONARIO ... 57
2.6.3 GRÁFICO O DIAGRAMA DE FLUJO ... 59
Capitulo III ... 60
3.1.1 OBJETIVOS GENERALES ... 61
3.1.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS ... 61
3.2 ALCANCE ... 62
3.3 REVISIÓN DE PROCESOS ... 62
3.4 RAZONES PARA MANTENER UN BUEN SISTEMA CONTABLE ... 63
3.5 DOCUMENTACIÓN PROPUESTA ... 63
3.6 ÁREA ADMINISTRATIVA ... 64
3.6.1 ESTRUCTURA ORGÁNICA-FUNCIONAL PROPUESTA ... 64
3.6.2 POLÍTICAS GENERALES ... 67
3.6.3 DEPARTAMENTO DE GESTIÓN ... 67
3.7 ÁREA FINANCIERA ... 76
3.7.1 DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD ... 76
4.7.5 BODEGA ... 97
4.8 DIRECCIÓN DE NEGOCIOS ... 101
4.8.1DEPARTAMENTO DE LICITACIONES ... 101
CAPITULO IV ... 105
4 APLICACIÓN PRÁCTICA ... 105
CAPITULO V ... 126
5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES... 126
5.1 CONCLUSIONES... 126
5.2 RECOMENDACIONES ... 127
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla No. 1-1 Inflación Acumulada anual ... 7
Tabla No. 1-2 Composición del PIB 2009 ... 9
Tabla No. 1-3 Crecimiento del PIB hasta el 2008 ... 10
Tabla No. 1-4 Evolución del PIB de la Construcción ... 11
Tabla No. 1-5 Tasa de Interés Activa ... 14
Tabla No. 1-6 Tasa de Interés Pasiva ... 15
Tabla No. 1-7 Ocupación del Palacio de Carondelet desde 1979 hasta 2010 ... 18
Tabla No. 1-8 Tasa de crecimiento ... 21
Tabla No. 1-9 Población Total y Población Económicamente Activa ... 23
Tabla No. 1-10 Listado de Proveedores ... 26
Tabla No. 1-11 Participación en el Mercado ... 30
Tabla No. 2-1 Elementos del control interno ... 53
Tabla No. 3-1 Simbología para flujo diagramación ... 64
Tabla No. 3-2 Procedimiento de planificación ... 68
Tabla No. 3-3 Procedimiento de selección y contratación de personal ... 70
Tabla No. 3-4 Procedimiento capacitación ... 72
Tabla No. 3-5 Procedimiento liquidación ... 74
Tabla No. 3-6 Procedimiento de registro contable ... 77
Tabla No. 3-7 Procedimiento de cuentas por pagar ... 79
Tabla No. 3-8 Procedimiento de obligaciones financieras ... 81
Tabla No. 3-9 Procedimiento conciliación bancaria ... 83
Tabla No. 3-10 Procedimiento de reposición de caja chica ... 85
Tabla No. 3-11 Procedimiento depreciaciones ... 87
Tabla No. 3-12 Procedimiento declaración de impuestos ... 89
Tabla No. 3-13 Procedimiento de presentación de balances ... 91
Tabla No. 3-14 Procedimiento compras ... 93
Tabla No. 3-15 Procedimiento de facturación ... 95
Tabla No. 3-16 Procedimiento de inventario ... 98
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico No. 1-1 Factores del macroambiente ... 6
Gráfico No. 1-2 Variación Mensual de la Inflación ... 7
Gráfico No. 1-3 Composición del PIB 2009 ... 10
Gráfico No. 1-4 Crecimiento del PIB ... 11
Gráfico No. 1-5 Evolución del PIB de la Construcción ... 12
Gráfico No. 1-6 Tasa de Interés Activa ... 14
Gráfico No. 1-7 Tasa de Interés Pasiva ... 16
Gráfico No. 1-8 Registro de aprobación año 2009 ... 19
Gráfico No. 1-9 Credibilidad en la palabra del presidente ... 20
Gráfico No. 1-10 Tasa de crecimiento ... 22
Gráfico No. 1-11 Fuerzas de Porter ... 25
Gráfico No. 1-12 Permisos de construcción a nivel regional ... 27
Gráfico No. 2-1 Efectividad del Control Interno ... 36
Gráfico No. 2-2 Componentes del Control Interno ... 38
Gráfico No. 2-3 Factores de la evaluación del riesgo ... 44
Gráfico No. 2-4 Preguntas directrices del manejo del cambio ... 47
Gráfico No. 2-5 Diagrama Evaluación de riegos ... 48
Gráfico No. 2-6 Elementos de la comunicación ... 52
Gráfico No. 3-1 Organigrama estructural propuesto ... 65
Gráfico No. 3-2 Organigrama funcional propuesto ... 66
Gráfico No. 3-3 Procedimiento de planificación... 69
Gráfico No. 3-4 Flujo grama de selección y contratación de personal ... 71
Gráfico No. 3-5 Flujo grama capacitación ... 73
Gráfico No. 3-6 Flujo grama liquidación ... 75
Gráfico No. 3-7 Flujo grama registro contable ... 78
Gráfico No. 3-8 Flujo grama de cuentas por pagar ... 80
Gráfico No. 3-9 Flujo grama de obligaciones financieras ... 82
Gráfico No. 3-10 Flujograma conciliación bancaria ... 84
Gráfico No. 3-11 Flujo grama de reposición de caja chica ... 86
Gráfico No. 3-12 Flujo grama cálculo y registro de depreciaciones ... 88
Gráfico No. 3-14 Flujo grama de presentación de balances ... 92
Gráfico No. 3-15 Flujo grama compras ... 94
Gráfico No. 3-16 Flujo grama de facturación ... 96
Gráfico No. 3-17 Flujo grama procedimiento de inventario ... 99
CAPITULO I
1
GENERALIDADES
1.1 EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
La permanencia de una empresa en el mercado constituye un gran reto por la gran competencia existente.
Es necesario plantear estructuras internas encaminadas a lograr la optimización de recursos, aplicando controles internos oportunos y eficientes, que permitan la constante evaluación de procedimientos, y gestión en la empresa.
La inversión realizada por los accionistas en la empresa constructora NALECCI CÍA. LTDA., requiere de un cuidadoso control y manejo de bienes surgiendo la necesidad de proporcionar a la gerencia una guía de un Sistema de Control Interno administrativo-contable.
El Control Interno en el registro de sus operaciones, buscará los beneficios tales como: mejorar la eficiencia, eficacia y efectividad en sus procesos administrativos y contables, optimizando sus recursos económicos, tiempo y su talento humano.
La incorporación del Control Interno Administrativo-Contable, para aplicarlo en la empresa NALECCI Cía. Ltda. Nace de la necesidad que tiene toda empresa de buscar la organización y el control, para un correcto desempeño de sus actividades.
La empresa NALECCI Cía. Ltda. es una empresa constructora privada que cuenta con
1.1.1 Formulación del Problema
¿Cómo el diseño de un Control Interno Administrativo-Contable permitirá a la empresa NALECCI. Cía. Ltda. Ubicada en la ciudad de Nueva Loja mejorar su desempeño?
1.1.2 Sistematización del Problema
1. ¿Cuál es la adecuada metodología para el desarrollo del estudio?
2. ¿Qué sustento teórico se requiere para realizar el diseño de control interno
Administrativo–Contable?
3. ¿Cuál debe ser la propuesta de diseño de control interno
Administrativo-Contable para la organización elegida?
4. ¿Cuáles son las principales transacciones que realiza la empresa NALECCI.
Cía. Ltda.?
1.2 ANTECEDENTES DE LA CONSTRUCCIÓN
El sector de la construcción ha estado inherente al hombre desde su aparición puesto que tiende ha cambiar su entorno para comodidad, mejor calidad de vida y desarrollo social.
En el país el sector inmobiliario, se ha visto acrecentado año tras año, considerando los permisos de construcción que otorgan los municipios, el índice promedio de construcción en metros cuadrados a partir de 1998 es de 260,4m2 de acuerdo a los datos del Banco Central. Del 2008 al 2009 por ejemplo en el sector de la construcción y obras públicas tuvo una variación de 5,4% mas y para el 2010 hubo una variación de 4,5% en mas del Producto Interno Bruto ecuatoriano. Este impulso es atribuido a la confianza que los inversionistas han puesto en los proyectos inmobiliarios que están en marcha en Ecuador, además de las facilidades crediticias como el IESS y Banca Pública.
ejemplo en el 2009 el sector de desarrollo urbano y vivienda tuvo una acreditación de 200,9 millones de dólares y para el 2010 $162,3 millones y se prevé siga aumentando.
Contribuyendo de esta manera a la estabilidad del coste de la mano de obra, el aumento de la demanda de vivienda y la adjudicación de nuevos contratos civiles.
Los factores determinantes de este fenómeno son variados y complejos, pero todos se vinculan a las virtudes de la dolarización. La estabilidad potencial del mercado, el impulso al desarrollo de infraestructura del país y varias alternativas de crédito para el desarrollo urbano.
Otro de los factores para el fortalecimiento del sector inmobiliario son los migrantes quienes se han convertido en dinamizadores de la economía y, en gran medida, en lo que a la compra de viviendas y locales comerciales se refiere. Muchos de los emigrantes permanecen en los países de acogida el tiempo suficiente para ahorrar dinero y volver a Ecuador para montar un negocio propio y hacerse propietarios de una vivienda, impulsando de esta manera la urbanización y desarrollo de obras civiles.
1.3 IMPACTO DE LA CONSTRUCCIÓN EN LA ECONOMÍA
El sector de la construcción mantiene su dinamismo a través del impulso del gasto público del ejecutivo y de los Gobiernos Seccionales, principalmente en obras de infraestructura, así como en
La dotación y mantenimiento vial. La vivienda es un segmento que todavía esta cobrando impulso. El sector bancario y financiero compite por captar el mercado hipotecario. No obstante, la incapacidad de generar ahorro y ciertas trabas institucionales, dificulta la posibilidad de acceder a vivienda propia y presionan la inflación por medio de mayores precios en los alquileres de vivienda para ingresos medios y bajos. Empresas grandes vinculadas directa e indirectamente a la construcción, apuestan a un crecimiento del sector en el mediano plazo.
obra realizada por los Gobiernos Seccionales y el Ministerio de Obras Públicas, el aporte
de CAF1 en esta materia. La evolución de la construcción de vivienda, el acceso al crédito,
costos e insumos de la construcción, el sector corporativo de la construcción y las expectativas del sector en el corto plazo.
En las cuentas nacionales, el sector de la construcción está constituido principalmente por dos grandes actores: público y privado. En el primer caso, son el Gobierno Central y los Gobiernos Seccionales (Municipios y Consejos Provinciales) los de mayor ejecución principalmente por su acción en caminos, puentes, edificios, puertos y aeropuertos.
En el campo privado, los rubros de mayor trascendencia son obra civil productiva, vivienda, entre otros. En términos generales, la tendencia del sector de la construcción demuestra unos altibajos en los últimos 10 años, demostrando tasas de crecimiento real (mayor al 3% en promedio hasta el 2005) superior al crecimiento total de la economía no petrolera (2%), con una participación en la producción total de aproximadamente 7%, siendo en promedio el sector privado el 75% de la rama productiva. Sin embargo, en los últimos 3 años la tendencia del sector es decreciente en promedio del -4,7%.
En el Ecuador de cuerdo a cifras oficiales del Ministerio de Desarrollo Urbano y Vivienda el déficit habitacional estaría alrededor de 900.000 viviendas. Ante la falta de políticas claras en los años anteriores para resolver tan importante problema y los escasos recursos asignados a la cartera del ramo, este campo ha sido desatendido principalmente en aquellos sectores de ingresos medio – bajos y bajos. Sin embargo, la estabilidad de precios e ingresos y el descenso de las tasas de interés producto de la dolarización, ha provocado que sectores de altos y medianos ingresos tengan la oportunidad de acceder a financiamiento para vivienda.
El sector privado ha sabido responder ágilmente a la creciente demanda, prueba de ello es la expansión de la oferta de vivienda que se ha evidenciado en las principales urbes del país como: Guayaquil, Quito, Cuenca, entre las más importantes.
La demanda potencial se calcula estaría en el orden de las 8.050 viviendas por año en
Quito, mientras que en Guayaquil la estimación es aproximadamente 15.700 soluciones habitacionales.
El mercado de la construcción en vivienda es un sector que está siendo explorado con mayor intensidad, concentrando la atención de inversionistas, constructores y promotores de proyectos en los sectores medio – altos y altos ingresos, los cuales a su vez representan apenas el 11% de la demanda potencial. El sector de ingresos medios que significa un 21% de la demanda, podría ser atendida en el corto plazo siempre que se resuelvan problemas como: a) estabilidad en los ingresos de las familias, b) flexibilidad en las condiciones financieras, y c) operatividad por parte de los Municipios para obtener permisos de construcción y edificación.
Para manejar una mejor perspectiva del sector, es necesario analizar las condiciones o circunstancias ventajosas de su entorno que la pueden beneficiar; identificadas como las oportunidades; así como las tendencias del contexto que en cualquier momento pueden ser perjudiciales y que constituyen las amenazas, con estos dos elementos se podrá integrar el diagnóstico externo o macro ambiente.
El microambiente es una evaluación mas cercana a la organización, factible de cambio para beneficio de la organización.
1.3.1 Macro ambiente
Gráfico No. 1-1 Factores del macroambiente
FUENTE: Administración una perspectiva global H. KOONTZ
ELABORADO POR: La Autora
1.3.1.1 FACTOR ECONÓMICO
Los factores económicos son factores externos que permiten analiza aspectos de la economía que pueden ser influyentes, se analizan las tendencias de las principales variables como base para generar una perspectiva de la organización en relación a la economía del país en la que se desarrolla.
INFLACIÓN
“El fenómeno de la inflación se define como un aumento persistente y sostenido del nivel general de precios a través del tiempo. La inflación es medida estadísticamente a través del Índice de Precios al Consumidor del Área Urbana (IPCU), a partir de una canasta de bienes y servicios demandados por los consumidores de estratos medios y bajos, establecida a
través de una encuesta de ingresos y gastos de los hogares”2
.
Después que el Ecuador, adoptó la dolarización como su sistema monetario, la tendencia de la inflación es a disminuir, como se presenta en la siguiente tabla:
2 www.bce.fin.ec/pregun1.php
Económico
Político Legal
Social-Cultural
Demográfico
Tabla No. 1-1 Inflación Acumulada anual
Período Inflación
2001 22,40%
2002 9,40%
2003 6,07%
2004 1,95%
2005 3,14%
2006 2,87%
2007 3,32%
2008 8,83%
2009 7,85%
FUENTE: Boletín estadístico banco central del ecuador
ELABORADO POR: La Autora
Gráfico No. 1-2 Variación Mensual de la Inflación
FUENTE: Boletín estadístico banco central del ecuador
ELABORADO POR: La Autora
A partir del 2008 la inflación tuvo un repunte importante al esperado, debido tanto al incremento internacional de los precios de productos primarios, pero también por un mayor gasto fiscal.
Cabe recalcar que a diferencia de otros países de la región, en el Ecuador los precios de los combustibles se han mantenido estables debido a que son subsidiados. En todo caso, los sectores de mayor crecimiento han sido los de alimentos y bebidas y el de muebles,
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Inflación 22,40% 9,40% 6,07% 1,95% 3,14% 2,87% 3,32% 8,83% 7,85% 22,40%
9,40% 6,07%
1,95% 3,14% 2,87% 3,32%
artículos de limpieza y equipamiento del hogar.
La inflación mensual de julio 2010 fue de 0,02% mientras que la anual subió ligeramente y se ubicó en 3,40%. A su vez la acumulada creció en julio del 2010 yfue de 1,89%, muy por debajo de la registrada en el 2009 que fue del 2,79%. Los sectores con mayores niveles de inflación son alimentos y bebidas no alcohólicas con 19.72% de inflación anual, y los muebles, artículos del hogar y decoración con 15.48%. No se esperan mayores incrementos dentro del nivel de inflación en el año, pero esto está sujeto al nivel de gasto y disposiciones gubernamentales que incidan sobre los egresos.
El Gobierno ecuatoriano se trazó como meta incrementar la producción, golpeada por las torrenciales lluvias que afectaron al país en el primer semestre, para evitar que la inflación supere el 2% en 2010.
PRODUCTO INTERNO BRUTO
“El Producto Interno Bruto (PIB) es el valor de los bienes y servicios de uso final generados por los agentes económicos durante un período. Su cálculo -en términos globales y por ramas de actividad- se deriva de la construcción de la Matriz Insumo-Producto, que describe los flujos de bienes y servicios en el aparato productivo, desde la óptica de los productores y de los utilizadores finales.
El PIB engloba el consumo privado, la inversión, el gasto público, la variación en
existencias y las exportaciones netas”3.
Esta variable permite a la empresa encontrar en el PIB una visión clara sobre el comportamiento de la producción en el país, de un período determinado para prever y enrumbar sus decisiones organizacionales.
El PIB del Ecuador se caracteriza por la importante concentración que tiene en el sector de explotación de minas y canteras.
El peso del petróleo es esencial dentro de las cuentas fiscales, las exportaciones y principalmente dentro la economía en su conjunto.
Esto hace que represente cerca de 20% del PIB ecuatoriano, seguido por el comercio 14,7% y la industria manufacturera con 14%.
El sector de la construcción representa el 8% del total de la producción mientras que el aporte de la intermediación financiera fue de tan solo 2.2% del PIB ecuatoriano.
Tabla No. 1-2 Composición del PIB 2009
Sector Participación
Agric., gan.,
silv., pesca 10,60%
Expl. Minas y
canteras 19,80%
Ind.
Manufacturera 14,00%
Construcción 8,40%
Comercio 14,70%
Actividades inmob., emp. y
de alquiler
6,70%
Adm. Pública 4,60%
Enseñanza y
salud 4,20%
Transp., alm, y
comunic. 10,80%
Intermediación
financiera 2,20%
Otros sectores 4,00%
FUENTE: Boletín estadístico banco central del ecuador
Gráfico No. 1-3 Composición del PIB 2009
FUENTE: Boletín estadístico banco central del ecuador
ELABORADO POR: La Autora
El PIB ecuatoriano ha tenido una evolución positiva en los últimos 27 años pues ha cuadruplicado su valor, lastimosamente, el sector productivo nacional no ha podido experimentar un crecimiento similar a las cifras de este indicador pues existen sectores que aún se encuentran estancados. El siguiente cuadro muestra la evolución del PIB desde 1998:
Tabla No. 1-3 Crecimiento del PIB hasta el 2008
Año Tasa de crecimiento
1998 2,12%
1999 -6,30%
2000 2,80%
2001 5,34%
2002 4,25%
2003 3,58%
2004 8,00%
2005 6,00%
2006 3,89%
2007 2,49%
2008 (p) 2,60%
FUENTE: Boletín estadístico banco central del ecuador
ELABORADO POR: La Autora
Composición del PIB 2007
Expl. Minas y canteras 19,80% Ind. Manufacturera 14,00% Construcción 8,40% Comercio 14,70% Actividades inmob.,
emp. y de alquiler 6,70% Adm. Pública
4,60% Enseñanza y salud
4,20%
Intermediación financiera
2,20%
Agric., gan., silv., pesca 10,60% Otros sectores
4,00% Transp., alm, y
Gráfico No. 1-4 Crecimiento del PIB
FUENTE: Boletín estadístico banco central del ecuador
ELABORADO POR: La Autora
Tabla No. 1-4 Evolución del PIB de la Construcción Evolución del PIB de la
Construcción
Año Tasa de crecimiento
1998 $1.271.272,00
1999 893.529,00
2000 1.126.869,00
2001 1.662.436,00
2002 2.029.857,00
2003 2.136.745,00
2004 2.680.057,00
2005 3.099.723,00
2006 3.822.000,00
2007 4.162.006,00
FUENTE: Econestad Sistema de variables – Banco Central del Ecuador
ELABORADO POR: La Autora
-8 -6 -4 -2 0 2 4 6 8 10
1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
20
08
(
p)
Gráfico No. 1-5 Evolución del PIB de la Construcción
FUENTE: Econestad Sistema de variables – Banco Central del Ecuador
ELABORADO POR: La Autora
El sector de la construcción, en el cual se encuentra NALECCI, ha venido creciendo ya que gran parte de la inversión pública ha sido destinado a este sector, por lo que en la medida que se mantenga la inversión pública y se reactive el crédito para vivienda, no solo por el IESS sino por la banca privada, el sector de la construcción puede seguir experimentando altas tasas de crecimiento.
CONNOTACIÓN GERENCIAL
La evolución positiva de la economía y el crecimiento del aparato productivo nacional facilita los procesos de comercialización del giro de negocios de la empresa.
Es decir que existe una buena perspectiva respecto al sector de la construcción en los próximos años, permitiendo de esta manera estabilidad productiva a la empresa NALECCI.
0 1000000 2000000 3000000 4000000 5000000
1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
TASAS DE INTERÉS
En forma general se entiende como tasa de interés al rendimiento logrado con el uso del dinero prestado o depositado.
“La tasa de interés expresada en porcentajes representa el costo de oportunidad de la utilización de una suma de dinero. En este sentido, la tasa de interés es el precio del dinero, el cual se debe pagar/cobrar por tomarlo prestado/cederlo en préstamo. Entonces, el poseedor de una suma de dinero deseará obtener la máxima rentabilidad posible de su
capital, conforme a las oportunidades de inversión del mismo”4
.
“En términos generales, la tasa de interés expresada en porcentajes representa el costo de oportunidad de la utilización de una suma de dinero. En este sentido, la tasa de interés es el precio del dinero, el cual se debe pagar/cobrar por tomarlo prestado/cederlo en préstamo. Entonces, el poseedor de una suma de dinero deseará obtener la máxima rentabilidad
posible para su capital, conforme a las oportunidades de inversión del mismo”5
.
Existen dos tipos de tasas de interés: la tasa pasiva o de captación, y la tasa activa o de colocación. Esta última siempre es mayor, porque la diferencia con la tasa de captación es la que permite al intermediario financiero cubrir los costos administrativos, dejando además una utilidad. La diferencia entre la tasa activa y la pasiva se llama margen de intermediación.
TASA DE INTERÉS ACTIVA
Es la que reciben los intermediarios financieros de los demandantes por los préstamos otorgados. La tasa de interés activa es una variable clave en la economía ya que indica el costo de financiamiento de las empresas.
4
Tabla No. 1-5 Tasa de Interés Activa
Período Activa
2000 14,52%
2001 15,10%
2002 12,77%
2003 11,20%
2004 8,30%
2005 8,99%
2006 9,86%
2007 10,72%
2008 9,52%
2009 9,52%
FUENTE: Boletín estadístico banco central del ecuador
ELABORADO POR: La Autora
Gráfico No. 1-6 Tasa de Interés Activa
FUENTE: Boletín estadístico banco central del ecuador
ELABORADO POR: La Autora
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
14,52% 15,10% 12,77%
11,20%
8,30% 8,99% 9,86%
10,72%
TASA DE INTERÉS PASIVA
“Precio que se recibe al realizar un depósito en las instituciones financieras. Porcentaje que pagan los intermediarios financieros a los oferentes de recursos por el dinero captado, es decir representa el rendimiento que el intermediario paga a los propietarios de los fondos o capital prestado”6
Vale la pena destacar que la tasa de interés activa o de colocación es siempre mayor que la tasa de interés pasiva o de captación pues debe cubrir ciertos gastos administrativos y evidentemente generar un margen de utilidad para el propietario del dinero.
Tabla No. 1-6 Tasa de Interés Pasiva
Período Pasiva
2000 7,70%
2001 5,05%
2002 4,97%
2003 5,50%
2004 3,80%
2005 4,30%
2006 4,87%
2007 5,64%
2008 5,36%
2009 5,37%
FUENTE: Boletín estadístico banco central del ecuador
ELABORADO POR: La Autora
Gráfico No. 1-7 Tasa de Interés Pasiva
FUENTE: Boletín estadístico banco central del ecuador
ELABORADO POR: La Autora
Pese a la reducción de las tasas y al incremento continuo de los depósitos, el crédito disminuye en sus tasas de crecimiento, siendo este fenómeno más evidente en los segmentos de consumo y vivienda.
En el 2009 las tasas de interés siguen siendo decreciente, debido a las intenciones del Gobierno de seguir reduciendo los tipos de interés.
Pese a que la estructura y realidad de las instituciones del sistema financiero, no se ajusten a ese escenario, lo que incidirá seguramente en las tasas de crecimiento del sector de intermediación financiera y en las utilidades registradas por los bancos y cooperativas privadas.
Esta tasa es relativamente baja, esto influye directamente el las actividades de la empresa, pues al considerar este tipo de tasa de interés no le facilita realizar inversiones de mejoramiento para NALECCI.
En consecuencia, se puede evidenciar que el sistema financiero nacional poco o nada
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
7,70%
5,05% 4,97% 5,50%
3,80% 4,30%
4,87% 5,64%
contribuye con el desarrollo del aparato productivo.
1.3.1.2 FACTOR POLÍTICO Y LEGAL
El factor político considera todos los factores de coyuntura que están sucediendo o que están por suceder, y, que inciden directa e indirectamente en el desarrollo de las actividades productivas y comerciales de la organización.
Tabla No. 1-7 Ocupación del Palacio de Carondelet desde 1979 hasta 2010
FUENTE: www.wikipedia.com
ELABORADO POR: La Autora
Los gobiernos del país se han desarrollado dentro de un escenario de mucha inestabilidad a partir de 1979, cuando se recobro la democracia. Es así como durante el período presidencial del Arq. Sixto Durán Ballén se destapa el primer problema relacionado con el desfalco de los fondos de la reserva monetaria por parte de su vicepresidente Alberto Dahik Garzozzi, motivo por el cual este último fue destituido. A partir de ese entonces la inestabilidad gubernamental ha formado parte de la lacrada historia política del Ecuador.
Un indicador del aspecto político que ha sido tradicional en el país es el de la aprobación o no de la gestión del primer mandatario de la nación como lo ilustra a continuación:
Presidente Vicepresidente Partido Político Inicio del Período Finalización del Período
Jaime Roldos Aguilera Oswaldo Hurtado Larrea C.F.P. 10 de agosto de 1979 24 de mayo de 1981
Oswaldo Hurtado Larrea León Roldos Aguilera U.D.C. 24 de mayo de 1981 10 de agosto de 1984
León Febres Cordero Blasco Peñeherrera P.S.C. 10 de agosto de 1984 10 de agosto de 1988
Rodrigo Borja Cevallos Luis Parodi Valverde I.D. 10 de agosto de 1988 10 de agosto de 1992
Alberto Dahik
Eduardo Peña Triviño
Abdalá Bucaram Rosalía Artega Serrano P.R.E. 10 de agosto de 1996 6 de febrero de 1997
Fabián Alarcón Pedro Aguayo Cubillo F.R.A. 6 de febrero de 1997 9 de febrero de 1997
Rosalía Artega Serrano Pedro Aguayo Cubillo M.I.R.A. 9 de febrero de 1997 11 de febrero de 1997
Fabián Alarcón Pedro Aguayo Cubillo F.R.A. 11 de febrero de 1997 10 de agosto de 1998
Jamil Mahuad Gustavo Noboa Bejarano D.P. 10 de agosto de 1998 21 de enero de 2000
Lucio Gutiérrez Militar
Antonio Vargas n-p
Carlos Solórzano n-p
Carlos Mendoza Pobeda Militar
Antonio Vargas n-p
Carlos Solórzano n-p
Gustavo Noboa Pedro Pinto Rubianes D.P. 22 de enero de 2000 15 de enero de 2003
Lucio Gutiérrez Alfredo Palacio P.S.P. 15 de enero de 2003 20 de abril de 2005
Alfredo Palacio Alejandro Serrano Indep. 20 de abril de 2005 15 de enero de 2007
Rafael Correa Lenin Moreno A.P. 15 de enero de 2007 Presente
OCUPACIÓN DEL PALACIO DE CARONDELET DESDE 1979 HASTA 2008
21 de enero de 2000 22 de enero de 2000
10 de agosto de 1992 10 de agosto de 1996
21 de enero de 2000 21 de enero de 2000
Junta Gubernamental de Salvación
Consejo de Estado
Gráfico No. 1-8 Registro de aprobación año 2009
Fuente: Cedatos / Gallup
Elaboración: La Autora
Como se puede apreciar en el gráfico anterior en los últimos dos años la aprobación y desaprobación ha sido fluctuante, sin embargo esas fluctuaciones en cuanto a la aprobación de la gestión del gobierno no ha bajado del 50% lo que manifiesta una estabilidad en el factor político.
Esto no se ha registrado en gobiernos anteriores se puede mencionar que es el gobierno con la mayor aprobación de los últimos 10 años.
0,73 0,69
0,76
0,62
0,56 0,63
0,72 0,72
0,64
0,57 0,54
0,66 0,62
0,58 0,53
0,58 0,61
0,72 0,72 0,71 0,7
0,61 0,6 0,56
0,52 0,52
0,13 0,25
0,17 0,25
0,33 0,32
0,25 0,27 0,3
0,37 0,38
0,26 0,3
0,34 0,42
0,36 0,33
0,26 0,28 0,26 0,27
0,34 0,35 0,37 0,4 0,43
Gráfico No. 1-9 Credibilidad en la palabra del presidente
Fuente: Cedatos / Gallup
Elaboración: La Autora
La credibilidad del gobierno en el último año ha bajado como se puede apreciar en el gráfico anterior sin embargo mantiene un gran porcentaje de credibilidad afianzando conjunto con la aprobación de la gestión y la estabilidad necesaria para las instituciones del estado.
1.3.1.3 FACTOR SOCIO – CULTURAL
El factor Socio-Cultural analiza las características demográficas generales y específicas de grupos determinados.
El país en los últimos tiempos ha llevado de la mano una crisis social, reflejada básicamente en el deterioro del nivel de vida de los ecuatorianos.
El factor demográfico analiza las poblaciones humanas. Establece las características sociales de la población y de su desarrollo a través del tiempo.
“Los datos demográficos se refieren, entre otros, al análisis de la población por edades, 0,68 0,65 0,74 0,54 0,51 0,66 0,63 0,66
0,55 0,48 0,48 0,59 0,57 0,53 0,48 0,55 0,51 0,53
0,64
0,61 0,62 0,61
0,54 0,54 0,51
0,47 0,5
0,14 0,27
0,22 0,39
0,43
0,31 0,34 0,31
0,38 0,38 0,41
0,3 0,34 0,41 0,45 0,43 0,44 0,39
0,36 0,39 0,34 0,35
0,41 0,44 0,45 0,46 0,46
situación familiar, grupos étnicos, actividades económicas y estado civil; las modificaciones de la población, nacimientos, matrimonios y fallecimientos; esperanza de vida, estadísticas sobre migraciones, sus efectos sociales y económicos; grado de
delincuencia; niveles de educación y otras estadísticas económicas y sociales”7
.
Uno de los indicadores importantes dentro del aspecto demográfico es la tasa de crecimiento
La Tasa de crecimiento: Promedio porcentual anual del cambio en el número de habitantes, como resultado de un superávit (o déficit) de nacimientos y muertes, y el balance de los migrantes que entran y salen de un país. El porcentaje puede ser positivo o negativo. La tasa de crecimiento es un factor que determina la magnitud de las demandas que un país debe satisfacer por la evolución de las necesidades de su pueblo en cuestión de infraestructura (por ejemplo, escuelas, hospitales, vivienda, carreteras), recursos (por ejemplo, alimentos, agua, electricidad), y empleo. El rápido crecimiento demográfico
puede ser visto como una amenaza por los países vecinos8.
Tabla No. 1-8 Tasa de crecimiento
Año Tasa de crecimiento (%)
2000 2.04
2001 2
2002 1.96
2003 1.91
2004 1.03
2005 1.24
2006 1.5
2007 1.554
2008 0.935
Fuente:/www.indexmundi.com
Elaboración La Autora
7
www.gestiopolis.com/recursos/experto/catsexp/pagans/eco/36/demografia.htm
8
Gráfico No. 1-10 Tasa de crecimiento
Fuente:/www.indexmundi.com
Elaboración: La autora
Como se puede apreciar la tasa de crecimiento del Ecuador es constante y con casi nulas fluctuaciones lo que indica que el crecimiento proporcional. Esto permite a la organización proveer un panorama estable en el giro del negocio de NALECCI ya que permite evidenciar la necesidad de la población de obras civiles para sus residencias.
El desempleo es otro factor que ha llegado a límites muy elevados de la población económicamente activa, siendo su principal causa el cierre de las empresas en el Ecuador como efecto del retroceso económico del que fue víctima el país.
La Población Total, como su nombre lo indica abarca todos los habitantes de determinada región, sin hacer distinción de ningún tipo. Por su parte, la Población Económicamente Activa (PEAC) la componen individuos capacitados física y legalmente para ejercer actividades laborables de cualquier tipo.
0 0,5 1 1,5 2 2,52000
2001
2002
2003
2004 2005
2006 2007
2008
Tabla No. 1-9 Población Total y Población Económicamente Activa POBLACIÓN TOTAL Y POBLACIÓN ECONÓMICAMENTE ACTIVA
A
ños
Población Total Población Económicamente Activa
Habitantes Variación Anual (%) PEA Variación Anual (%)
1988 9.804.403 2.904.662
1989 10.039.775 2,40% 3.104.314 6,87% 1990 10.271.874 2,31% 3.223.456 3,84% 1991 10.503.491 2,25% 3.373.810 4,66% 1992 10.735.969 2,21% 3.560.484 5,53% 1993 10.965.121 2,13% 3.769.581 5,87% 1994 11.186.758 2,02% 3.709.254 -1,60% 1995 11.396.692 1,88% 4.124.183 11,19% 1996 11.591.131 1,71% 3.801.339 -7,83% 1997 11.772.866 1,57% 3.992.288 5,02% 1998 11.947.588 1,48% 4.220.610 5,72% 1999 12.120.984 1,45% 4.053.223 -3,97% 2000 12.298.745 1,47% 4.280.224 5,60% 2001 12.479.924 1,47% 4.300.749 0,48% 2002 12.660.727 1,45% 4.225.446 -1,75% 2003 12.842.576 1,44% 4.290.356 1,54% 2004 13.026.890 1,44% 4.186.798 -2,41% 2005 13.215.089 1,44% 4.283.021 2,30% 2006 13.408.270 1,46% 4.373.435 2,11% 2007 13.605.486 1,47%
FUENTE: Banco Central del Ecuador
ELABORADO POR: La Autora
Una alto porcentaje de ecuatorianos ha visto que sus posibilidades de alcanzar niveles de vida justos para ellos y sus familias en el Ecuador, están muy lejanas, por lo que han abandonado sus provincias natales con rumbo hacia países Europeos, como España e Italia.
Así mismo, los niveles de delincuencia han incrementado considerablemente, por lo que la ciudadanía percibe mucha inseguridad al momento de desarrollar sus actividades.
1.3.1.4 FACTOR TECNOLÓGICO
El factor tecnológico evalúa los adelantos en cuestión tecnológica (maquinaria, materiales, procesos), que inciden o pueden tener incidencia directa en los procesos productivos de NALECCI.
La fabricación de tecnología de punta adaptada a los requerimientos institucionales cada vez son mayores, lo que permite optimizar los recursos con los que cuentan las empresas, y sobre todo permitiéndoles garantizar a sus clientes productos y servicios de calidad en el menor tiempo.
La utilización del Internet por parte de las empresas y el público en general, ha revolucionado el ámbito de los negocios, puesto que con este medio de comunicación, se ha eliminado en gran medida la intermediación, lo cual en la mayoría de casos encarecería los bienes y servicios finales.
1.3.1.5 FACTOR AMBIENTAL
El factor ambiental es un fenómeno actual, los efectos que el calentamiento global está trayendo consigo, poco a poco se van notando cada vez más las consecuencias de la contaminación y esto ha obligado a las autoridades a tomar medidas correctivas urgentes.
En países como EE.UU. y Europa las empresas se ven en la obligación de cumplir con normativas muy estrictas a favor del medio ambiente, cosa que en el Ecuador está lejos de suceder.
El factor ambiental está relacionado con el cuidado del medio ambiente del lugar donde se ubica la empresa, en el caso de NALECCI debe cumplir con las siguientes normativas:
Legislación Ambiental Secundario: Rige a nivel nacional y hace referencia a las normativas a seguir por cualquier tipo de empresa enfocándose en su manejo ambiental.
Ley Orgánica de la Salud: Se enfoca en el cuidado de la salud de los obreros y empelados de la empresa, su importancia e impacto está en generar un servicio de calidad para sus clientes.
1.3.2 Microambiente
micro ambiente, se va ha basar en las 5 fuerzas de Porter que determinan las consecuencias de rentabilidad de un mercado a largo plazo. Este modelo permite evaluar los objetivos y recursos de la empresa frente a las cinco fuerzas que rigen la competencia.
Gráfico No. 1-11 Fuerzas de Porter
FUENTE: http://upload.wikimedia.org/wikipedia/commons/5/5a/Modelo_Porter.png
ELABORADO POR: La Autora
1.3.2.1 PROVEEDORES
Tabla No. 1-10 Listado de Proveedores
Expediente Nombre Ciudad
50397 ''ACUATECNIA CIA. LTDA.'' QUITO
89963 A SANCHEZ CONSTRUIR INGENIERIA Y
REPRESENTACIONES CIA. LTDA QUITO
13739 ALMACENES RIPALDA MORA C LTDA QUITO
52676 BELGENO CIA. LTDA. QUITO
49679 CARVARRERA S.A. QUITO
1369 CERAMICA INDUSTRIAL ECUATORIANA SA
CERINECSA QUITO
12601 COMERCIAL C.C.L. S.A. QUITO
48330 COMERCIAL DISTRIBUIDORA FERRETERA
CODISFERSA S.A. QUITO
51375 COMERCIAL E INDUSTRIAL ECOLOMBIA CIA.
LTDA. QUITO
14671 COMERCIALIZADORA ANDINA COMERANDINA
C LTDA QUITO
51405 COMERCIO EXTERIOR, REPRESENTACIONES
MEYCRI CIA. LTDA. QUITO
90662 CONSTRUMINERA REINA DEL CINTO S.A. QUITO
50314 COVITE CIA. LTDA. QUITO
53952 CUNEFEL CIA. LTDA. QUITO
60531 DEACEROPLUS CIA. LTDA. QUITO
FUENTE: Superintendencia de Compañías
ELABORADO POR: La Autora
CONNOTACIÓN
En este sentido NALECCI tiene un ventaja ya que cuenta con una gran variedad de proveedores, reduciendo de esta manera el poder de negociación de los mismos, cabe notar que los proveedores han sido considerados en la ciudad de Quito, justamente para reducirá la necesidad de depender de unos pocos en la ciudad de Nueva Loja
1.3.2.2 CLIENTES
En cuanto a clientes existe una gran perspectiva al respecto puesto que la construcción ha crecido considerablemente.
NÚMERO DE PERMISOS
En el año 2008 se han concedido 34.653 Permisos de Construcción, por parte de los Municipios del País. Este dato significa que respecto del año 2007 ha existido un decrecimiento del 0.1%, equivalente a 134 permisos.
Gráfico No. 1-12 Permisos de construcción a nivel regional
FUENTE INEC
ELABORADO POR LA Autora 11% 2% 46% 6% 27% 8% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50% REGIÓN COSTA 22%
6% 5% 3%
6% 5% 9%
La provincia que registra el mayor número de permisos en el país y en la región Costa es Guayas con el 25.7% y 46.0 % respectivamente. En la Sierra, Azuay representa el 8.4% del país y el 22% de la región.
Si se analiza el aporte regional se observa que la Costa contribuye con el 54.7%, la Sierra con el 39.5% y conjuntamente la Amazonía y la Región Insular con el 5.8%.
TIPO DE OBRA
El 87% de los permisos han sido otorgados para la ejecución de proyectos de nuevas construcciones, el 8% para ampliaciones y la diferencia para reconstrucciones. Respecto del año 2007, se nota que la tendencia porcentual de las nuevas construcciones se mantiene.
De las nuevas construcciones, el 91% se han concedido para proyectos de uso residencial, lo que significa que la tendencia es prácticamente igual a la registrada en el año 2007.
SUPERFICIES
En el año 2008 se declaró 10. 211.234 mt2. de superficie total del terreno, en los que se ha proyectado la construcción de 6 662.557 mt2.; de éstos el 76.0% serán destinados para fines residenciales, el 22.0% para usos no residenciales y el 2% para construir garajes. Además el 70% de la superficie total del terreno se la destinará para la construcción de espacios verdes.
Respecto del total nacional, la provincia de Pichincha es la que declara la mayor superficie total del terreno (16.0%) y Guayas la mayor superficie a construirse (22.8%), la provincia de Pichincha le sigue en importancia.
MATERIALES A SER UTILIZADOS EN LA EDIFICACIÓN
el hormigón como material predominante. El 78.4% de las edificaciones han proyectado construir sus cimientos con hormigón; el 91.3% tendría su estructura de hormigón y el 41.3% emplearía el hormigón armado para la cubierta o techo. En esta última fase de la construcción, no es tampoco despreciable el 26.3% de edificaciones que utilizarían el eternit , ardex o asbesto-cemento.
En lo que hace relación a las paredes, el 58.6% de las edificaciones utilizarían bloque y el 40.1% el ladrillo.
USOS Y CARACTERÍSTICAS DE LA CONSTRUCCIÓN
El 91.% de los permisos fueron otorgados para construcciones con fines residenciales, el 6% para edificaciones no residenciales y el 3% a edificaciones mixtas.
En total en el año 2008 se otorgaron 31.634 permisos para fines exclusivamente residenciales, 0.01% menos que en el 2007. A través de ellos se prevé la construcción de 45.310 viviendas, 20.5% menos que el año anterior. Pero además en las edificaciones de uso mixto (residencial y no residencial), se construirán también 2.418 viviendas, lo que significa un total nacional de 47.728 soluciones habitacionales, que representan un 19.0% menos que en el año 2007.
Dentro de los permisos de uso residencial, el 60.7% se proyectó como residencias para una familia, o sea 27.505 viviendas. El 87.7% serían nuevas construcciones, el 14.0% de las viviendas tendría cinco cuartos y el 36.1% serían de tres dormitorios, en este ultimo caso, la tendencia respecto del 2007 se mantiene.
El 10.2% de los permisos residenciales fueron proyectados para edificaciones de dos unidades habitacionales que albergarían a dos familias, es decir 4.606 viviendas. El 86.1% serían nuevas construcciones, el 23.1% de las viviendas tendría cinco cuartos (cambia la preferencia respecto del 2007) y el 44.0% tres dormitorios.
1.3.2.3 COMPETENCIA
En lo referente al mercado, cabe indicar que existen un gran número de empresas que se dedican a actividades inmobiliarias.
A continuación se detalla las más cercanas al giro de negocio de NALECCI.
Tabla No. 1-11 Participación en el Mercado
Expediente Nombre Ciudad
153720 CONSTRUCONELVI CIA. LTDA
163556 NALECCI CIA. LTDA.
156659 SERVICIOS, PROVISIONES Y
MAQUINARIAS SEPROMAQ CIA. LTDA.
FUENTE: Superintendencia de Compañías
ELABORADO POR: La Autora
1.4 OBJETIVOS
1.4.1 General
Diseñar una propuesta de Sistema de Control Interno Administrativo-Contable que permita a la empresa NALECCI Cía. Ltda. Localizada en la ciudad de Nueva Loja optimizar la utilización de los recursos orientados al incremento en la satisfacción del cliente, mejorar el desempeño y minimizar errores en su gestión.
1.4.2 Específico
1. Estructurar la metodología adecuada para el desarrollo de la investigación
propuesta.
2. Recopilar un marco teórico actualizado para sustentar el desarrollo de la propuesta
3. Realizar una propuesta de control interno Administrativo-Contable para la empresa Nalecci Cía. Ltda.
4. Realizar una aplicación práctica de las transacciones cotidianas desarrolladas en la
empresa Nalecci Cía. Ltda.
1.5 JUSTIFICACIÓN
El concepto de Control Interno, se ha hecho parte integral, de las actividades empresariales contemporáneas dado que las iniciativas de negocio actuales y proyectadas tienen la tendencia relevante de contar con una herramienta técnica como elemento de posicionamiento frente a la competencia y al entorno.
En un entorno global, que se mantiene cambiando en forma acelerada en todos los campos, fundamentalmente en lo referido a la apertura comercial de las naciones, a la paulatina eliminación de fronteras políticas y al inconmensurable cambio tecnológico que los procesos experimentan continuamente, las entidades organizacionales contemporáneas deben mantenerse a tono con esta continua permutación de su medio ambiente, para asegurar su supervivencia a largo plazo, basadas en su aptitud estratégica de control administrativo-contable y en su capacidad flexible de respuesta a los nuevos desafíos que su círculo externo le propone.
El presente trabajo ayudará a la empresa NALECCI Cía. Ltda. A mejorar su gestión de organización en los siguientes aspectos:
1.5.1 Carácter Teórico
1.5.2 Carácter Metodológico
Para la Implantación del Control Interno Administrativo-Contable se aplicará herramientas que permitan determinar el estado real de las diferentes áreas en los que se utilizarán sistemas de narrativas, planificaciones y la utilización de flujodiagramación.
1.5.3 Carácter Práctico
La presente investigación se realizará en busca del adecuado diseño de control interno para una empresa de estas características, direccionando y plasmando lo aprendido en las aulas.
1.6 ALCANCES DE LA INVESTIGACIÓN
1.6.1 Alcance Descriptivo
Esto va a permitir describir en forma detallada todos los procesos Administrativos-Contables, a incorporar en la organización que sean los correctos y acordes a la gestión administrativa.
1.6.2 Alcance Explicativo
1.6.3 Aspecto teórico
Análisis Síntesis
El análisis es un proceso mental por medio del cual un todo se descompone en sus partes y cualidades. Luego la síntesis establece, también mentalmente, la unión entre las partes analizadas y descubre las relaciones entre ellas. La aplicación de este método se da cuando se realiza el diagnóstico situacional y su relación con el control interno.
1.6.4 Recolección de datos
Para el desarrollo de la presente investigación se aplicarán las siguientes técnicas:
Entrevistas de carácter personal.
Encuestas personales.
Visitas, inspección física.
1.6.5 Fuentes de Recolección de la Información
Se recolectará información primaria de la información obtenida de las entrevistas y se obtendrá información secundaria de libros, folletos, revistas afines al tema, además de páginas especializadas del Internet.
1.6.6 Divulgación de la Información
La divulgación de la información se realizará a través de análisis concretos, gráficos sean en pastel o barras, cuadros sinópticos, tablas que permitan entender de una forma fácil la información.
1.7 HIPÓTESIS
1.7.1 Hipótesis General
contables que desarrolla la empresa NALECCI. Cía. Ltda.
1.7.2 Hipótesis Específicas
1. Un adecuado desarrollo metodológico va ha permitir establecer resultados
concretos en la investigación
2. El sustento teórico actualizado permite utilizar en forma efectiva herramientas
administrativas-contables para el desarrollo de la investigación.
3. El diseño de control interno va a permitir establecer las actividades y tareas
administrativas-contables adecuadas a los objetivos planteados por la organización.
4. Contar con un ejemplo práctico del movimiento contable de la organización
CAPITULO II
2
MARCO TEÓRICO
2.1 DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO
La naturaleza del control interno es compleja, puesto que existen diversos conceptos, definiciones e interpretaciones a continuación se presentan algunos.
“El control interno se lo puede definir como el conjunto de políticas y procedimientos establecidos por la entidad para proveer una seguridad razonable en cuanto a la eficiencia y efectividad de sus operaciones, confiabilidad y oportunidad de los informes y datos que fluyen en su sistema de información así como el cumplimiento de las leyes y regulaciones que le son aplicables”.9
“Control Interno es aquel sistema de control que comprende el plan de la organización y todos los métodos y medidas coordinadas, adoptadas por la empresa para salvaguardar sus activos, comprobar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, promover la
eficiencia operativa y fomentar la adhesión a las políticas administrativas prescritas”10
.
Uno de los informes mas utilizados y aceptados en control interno es “El Informe COSO11”
sobre control interno, este informe fue desarrollado bajo la perspectiva y el trabajo de 5 organismos profesionales con sus respectivos representantes como son:
AAA – Asociación Americana de Contadores
AICPA – Instituto Americano de Contadores Públicos Autorizados
FEI – Instituto de Ejecutivos Financieros
IIA – Instituto de Auditores Internos
IMA – Instituto de Contadores Gerenciales
Este informe se consolido para acordar una definición de control interno que sea aceptada como un marco común que satisfaga las necesidades de todos los sectores así como
9 www.sicdes.com.py/publica/myb/present/control_interno_microfinanzas.pdf 10
www.operacionlangosta.files.wordpress.com
Bajo la perspectiva del Informe COSO su definición establece.
“El control interno es un proceso efectuado por la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables.12”
Esta definición enfatiza conceptos y características fundamentales para el desarrollo del Control Interno.
Gráfico No. 2-1 Efectividad del Control Interno
Fuente:Control interno y fraudes Elaboración: La autora
De acuerdo con la definición planteada del Informe COSO entendiéndose como proceso a:
Al medio requerido para alcanzar un fin, no es un fin en si mismo.
Una serie de acciones que se relacionan en las actividades de una organización.
12 ESTUPIÑAN Gaitán Rodrigo, Control Interno y fraudes, Ecoe Ediciones, 2ª edición, Bogotá, 2006
EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO
Depende del funcionamiento efectivo de todos los componentes para proveer certeza razonable sobre el logro de una o más de las tres categorías del
objetivo
Alcance o logro
de los objetivos
de las
operaciones
Información
confiable y útil
Cumplimiento de
leyes,
regulaciones y
aplicaciónes
Una cadena de acciones interrelacionada a la gestión de la organización e integradas a los demás procesos básicos de la misma: planificación, ejecución y supervisión.
Los procesos de control deben constituirse dentro de la infraestructura de la
Organización y no sobre ella.
Respecto a la consideración de la definición que manifiesta; es llevado a cabo por la dirección y el resto del personal hace referencia a:
El control interno es efectuado por personas, es ejecutado por el personal de una organización a través de lo que realizan a diario. Esto permite diseñar al personal los objetivos de la entidad así como los mecanismos de control.
La dirección asume la responsabilidad de exigir un eficiente y eficaz sistema de control, a pesar que para la dirección prima la vigilancia del control, proporciona directrices políticas para ciertas transacciones.
Por ultimo esta consideración hace referencia a que cada individuo de la organización tiene un rol que cumplir respecto al control interno.
El concepto menciona la seguridad razonable considerando a la seguridad razonable como.
No asegura con certeza el cumplimiento de los objetivos de la Organización, sino
que contribuye a ello.
No importa lo bien diseñado que esté el sistema de control, lo más que se puede esperar es que proporcione una seguridad razonable
Y por ultimo el concepto desarrollado con el Informe COSO menciona la eficiencia del control interno y esta eficiencia se puede dar en tres niveles distintos si la unidad tiene la seguridad razonable de que:
En que medida dispone de la información necesaria para conocer el avance de los
objetivos operacionales de la Unidad.
Se cumplen las leyes y normativa a las que se encuentra sujeta.
Con esta aclaración es importante notar que el control interno es un proceso y por ende su eficiencia depende de estado en el que se encuentre el mismo.
2.2 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
El desarrollo del control interno contempla cinco componentes interrelacionados, estos derivarán de la manera en que la Dirección dirija la unidad y estarán integrados en el proceso de dirección. Los componentes serán los mismos para todas las Organizaciones (sean públicas o privadas) y dependerá del tamaño de la misma la implantación de cada uno de ellos estos son:
Gráfico No. 2-2 Componentes del Control Interno
Fuente:Control interno y fraudes Elaboración: La autora
Los componentes señalados no se los aplica en forma secuencial, en donde uno de los componentes afecta sólo al siguiente, por lo contrario es un proceso multidisciplinario repetitivo y permanente en el cual mas de un componente influye en los otros y contempla un sistema integrado que reacciona dinámicamente a las condiciones cambiantes.
2.2.1 Ambiente de control
El ambiente o entorno de control es la base de la pirámide de control interno, provee Supervisión y
seguimiento
Información y comunicación
Actividades de control
Evaluación de riesgos
disciplina y estructura para el control, el ambiente de control permite la estructuración de las actividades de la organización, define autoridades y responsabilidades, permite organizar y desarrollar a la gente, permite compartir y comunicar los valores y creencias y permite al personal tomar conciencia de la importancia del control.
Este ambiente se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influya la actividad del personal respecto al control de sus actividades.
En el ambiente de control existen factores que benefician este componente como:
La integridad y los valores éticos son un fundamento en la organización como
filosofía de acción, puesto que establece los valores éticos y de conducta que se espera de todos los miembros de la organización durante el desempeño de sus actividades, también;
La capacidad de los funcionarios de la unidad
El estilo de dirección y de gestión
La manera en que la Dirección asigna autoridad y responsabilidad
La estructura organizacional vigente, las políticas y prácticas de personal utilizadas.
2.2.1.1 Integridad y valores éticos
Considerando que el control interno se sustenta en los valores éticos, la autoridad superior del organismo debe procurar promover, difundir y monitorear el cumplimiento de los mismos.
Estos valores éticos deben enmarcar el comportamiento de todos los funcionarios de la Unidad, orientando su integridad y compromiso profesional.
Debe ser la Dirección del Organismo la que mediante el ejemplo y otros mecanismos, busque crear una cultura organizacional basada en este factor.
Es importante aclarar la importancia de la integridad y el comportamiento ético,
Desarrollar un código de conducta que determine la política respecto a los asuntos críticos donde puedan verificarse conflicto de intereses además que recoja los valores y principios éticos que promueve la Organización
Se debe dar a conocer todos los funcionarios involucrados el código y que quede
bien comprendido.
Dar a conocer a terceros para la organización pero vinculados a la misma como
clientes y Proveedores.
Con esto aspectos los funcionarios se comportan de acuerdo a las reglas de
conducta definidas por la Dirección.
Establecer periódicamente los premios y castigos a que da lugar el acatamiento o
no de las reglas y normas de conducta.
Evaluara si los premios y castigos son adecuados.
2.2.1.2 Competencia de los funcionarios
Los directivos como los funcionarios de la organización, “deben caracterizarse por poseer un nivel de competencia acorde a las responsabilidades asumidas. Esto permitirá comprender de mejor manera la importancia del desarrollo, implantación y mantenimiento
de un buen sistema de control interno”13.
Para que se desarrolle adecuadamente la competencia de los funcionarios es necesario considerar lo siguiente:
Analizar formal o informalmente las funciones principales a desarrollar dentro del
control interno.
Analizar las competencias a desarrollar por los funcionarios
Incorporar un plan de capacitación anual que contribuya al mantenimiento y
mejoramiento de las competencias de los funcionarios de la organización.
2.2.1.3 Estilo dirección y control
“La Dirección debe transmitir a todos los niveles de la estructura organizacional, de forma
contundente y permanente, su compromiso y liderazgo con los controles implementados y con los valores éticos.
Será la autoridad superior del organismo la encargada de hacer comprender a todos los
funcionarios el papel que cada uno deberá cumplir dentro del sistema de control interno”14
.
El estilo dirección y control debe ser manejado bajo las siguientes consideraciones.
La Dirección del Organismo aprecia el compromiso permanente con el sistema de
control interno y con los valores éticos del mismo, este compromiso puede apreciarse a través de reuniones, exposiciones, cursos, charlas entre otras
Las decisiones características de la Organización se toman una vez realizado un
análisis en cuanto a los riesgos.
Existe la predisposición hacia la rendición de cuentas, auditoría interna y otro tipo
de controles por parte de los funcionarios.
Se debe iniciar con el presupuesto de la Unidad como herramienta de control.
Evaluar constantemente el compromiso hacia la elaboración responsable de
información financiero – contable y de gestión en forma periódica.
2.2.1.4 Estructura organizativa
“La estructura organizativa debe ser adecuada para cumplir con la misión y los objetivos de la Unidad. Esta estructura se debe formalizar en un Organigrama, el cuál debe ser
difundido a todos los funcionarios”15
.
En cuanto a la estructura organizativa debe cumplir con el siguiente perfil.
14 ESTUPIÑAN Gaitán Rodrigo, Control Interno y fraudes, Ecoe Ediciones, 2ª edición, Bogotá, 2006 15
Desarrollar una estructura organizativa que manifiesta claramente la relación jerárquico funcional existente en la organización para mejorar el flujo de información entre áreas y departamentos.
Evaluar si la estructura organizativa es adecuada al tamaño y naturaleza de las
operaciones de la organización o unidad.
Graficar un diagrama de la estructura organizativa vigente.
Dar a conocer a los clientes interno y externos
2.2.1.5 Asignación de autoridad y responsabilidad
L asignación de autoridad hace referencia al conocimiento de sus deberes y responsabilidades para contribuir a desarrollar la iniciativa de los funcionarios a solucionar los problemas, actuando siempre dentro de sus responsabilidades.
Conjuntamente los funcionarios deben conocer los objetivos de la Unidad donde se desempeñan, conocer cómo su función contribuye al logro de los objetivos generales. Esto es fundamental ya que permite un compromiso mayor en las personas que se desempeñan en una Organización.
Para la designación de autoridad y responsabilidad los funcionarios deben conocer los objetivos de la Organización y cómo su gestión contribuye al logro de los mismos así como.
Con una clara asignación de responsabilidades, permite al funcionario desarrollar
iniciativas y actúa dentro de sus responsabilidades.
La asignación de responsabilidad está directamente vinculada con la asignación de
autoridad.
Los funcionarios que tienen asignadas responsabilidades deben rendir cuentas
periódicamente por tal asignación.
2.2.1.6 Políticas y prácticas del personal
todos.
A la hora de capacitar, adiestrar, calificar, promover y disciplinar a los funcionarios se debe manejar en apego a las políticas y normativas de la organización así como de las regulaciones estatales vigentes
Desarrollar y actualizar los procedimientos definidos para la promoción, selección,
capacitación, evaluación, compensación y sanción del personal.
Dar a conocer a todos los funcionarios.
Aplicarlos continuamente
2.2.2 Evaluación de riesgos
Se considera como la identificación y análisis de los mecanismos necesarios para manejar riesgos específicos asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la organización como en el interior de la misma.
Para la medición de riegos debe incluir aspectos como, la estimación de la importancia del riesgo y sus efectos, una evaluación que permita establecer una probabilidad de ocurrencia, estimación de acciones y controles necesarios, una evaluación periódica de procesos anteriores para ser mejorados.
La evaluación de riesgos consiste en la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, además es la base para determinar cómo han de ser gestionados. Ya que los cambios permanentes del entorno, de la Unidad obliga la disposición de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados al cambio de manera continua y retroalimentada.
