UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA:
DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE Y
FINANCIERO PARA LA EMPRESA COMBUSTIBLES TAPIA GUANO
CIA. LTDA. DE LA CIUDAD DE MACHACHI
TRABAJO DE TITULACIÓN PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TITULO
DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA C.P.A
AUTORA:
MARIA FERNANDA PAZMIÑO PURUNCAJAS
TUTORA:
MGT. MORILLO ACOSTA LILIANA DEL CARMEN
QUITO – ECUADOR
DERECHOS DE AUTORÍA
Dejo constancia de que el presente informe es el resultado de la investigación de la autora,
quien basada en los estudios realizados durante la carrera, revisión bibliográfica y de
campo, ha llegado a las conclusiones y recomendaciones descritas en la Investigación. Las
ideas, opiniones y comentarios especificados en este trabajo, son de exclusiva
responsabilidad de su autora.
………..
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR
Certifico que el presente trabajo de Tesis Proyecto de Grado titulado “DISEÑO DE
UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE Y FINANCIERO PARA LA EMPRESA COMBUSTIBLES TAPIA GUANO CÍA. LTDA. DE LA CIUDAD DE MACHACHI”, fue realizado en su totalidad por la alumna María Fernanda Pazmiño Puruncajas, el mismo que fue revisado y corregido por la suscrita. Por lo cual el presente Trabajo de Titulación se encuentra apto para su presentación y sustentación.
APROBACIÓN DEL TRIBUNAL
El Tribunal constituido por:
………
………
………
………
Luego de receptar la presentación del trabajo de grado previo a la obtención del título o grado de……….
Presentado por el/la estudiante………....
Con el título.………
………..
Ha emitido el siguiente veredicto:
………..………
……...………..
Fecha………
Para constancia de lo actuado
AGRADECIMIENTOS
Agradezco principalmente a mis padres por todo su esfuerzo diario por sacarme
adelante y darme la oportunidad de estudiar y tener una profesión. Por cada uno de sus
consejos y apoyo para seguir creciendo y llegar a donde estoy.
A mis amigos de la Universidad en los cuales encontré más que una amistad, por
haber compartido sus conocimientos y compartir conmigo mis alegrías y fracasos.
A mi valiosa Universidad Tecnológica Equinoccial por todos los conocimientos
impartidos y los valores que nos enseñan a diario para ser mejores personas y
profesionales.
A mi Directora de tesis, Dra. Liliana Morillo por su valiosa guía y asesoramientos a la
realización de la misma.
Gracias a todas esas personas que directa e indirectamente me ayudaron en la
DEDICATORIA
Dedico este trabajo principalmente a Dios, por haberme permitido llegar a este
momento tan importante de mi vida profesional. A mis padres que con su cariño,
comprensión y apoyo incondicional día a día permitieron la culminación de este proyecto.
A mis hermanos que ve en mí un ejemplo a seguir y a pesar de nuestras diferencias de
opiniones siempre puedo contar con ellos.
A mis hijos, porque no hay prueba más grande de amor puro y real, con su compañía y
su felicidad motivan a dar lo mejor de mí por nuestro futuro.
A todas las personas que han sido partícipes de mi crecimiento y me han brindado su
Contenido
DERECHOS DE AUTORÍA ... ii
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR ... iii
APROBACIÓN DEL TRIBUNAL ... iv
AGRADECIMIENTOS ... v
DEDICATORIA ... vi
CAPÍTULO I ... 1
1. INTRODUCCIÓN ... 1
1.1. El Problema de Investigación ... 1
1.1.1. Problema a Investigar ... 1
1.1.2. Objeto de Estudio teórico ... 1
1.1.3. Objeto de Estudio Práctico ... 1
1.1.4. Planteamiento del problema ... 1
1.1.5. Formulación del problema ... 2
1.1.6. Sistematización del problema ... 3
1.1.7. Objetivos Generales ... 3
1.1.8. Objetivos Específicos ... 3
1.1.9. Justificaciones ... 3
1.2. Marco Referencial – Teórico ... 5
1.2.1. Concepto de Contabilidad ... 5
1.2.2. El Proceso Contable ... 6
1.2.3. El Plan contable ... 6
1.2.4. Informes Financieros ... 7
1.2.10. Normativa Contable ... 10
1.2.10.1.Normas Internacionales de contabilidad (NIC´s) ... 11
1.3. Sistemas Contables... 17
1.4. Control Interno ... 18
1.4.1. Sistemas de Control Interno ... 18
CAPÍTULO II ... 25
2. MÉTODO ... 25
2.1. Nivel de estudio ... 25
2.2. Modalidades de investigación ... 26
2.3. Método ... 27
2.5. Selección instrumentos investigación ... 29
2.6. Procesamiento de datos ... 31
2.7. Metodología Específica ... 32
CAPÍTULO III ... 33
3. RESULTADOS ... 33
3.1. Situación Diagnóstica Direccionamiento Estratégico ... 33
3.1.2.1. Organigrama estructural actual ... 34
3.2. Presentación y análisis de Resultados ... 35
3.2.1. Evaluación del Control Interno ... 36
3.2.1.1. Aplicación del método de cuestionario de control Interno ... 36
3.2.1.2. Cuestionario de Efectivo y Equivalentes ... 39
3.2.1.3. Cálculo del Nivel de Confianza y Riesgo de Control Efectivo y Equivalentes . 41 3.2.1.4. Cuestionario de Inventarios ... 42
3.2.1.5. Cálculo del Nivel de Confianza y Riesgo de Control Inventarios ... 43
3.2.1.6. Cuestionario de Compras ... 44
3.2.1.7. Cálculo del Nivel de Confianza y Riesgo de Control de Compras ... 45
3.2.1.8. Cuestionario de Facturación ... 46
3.2.1.9. Cálculo del Nivel de Confianza y Riesgo de Control de Facturación ... 48
3.2.2. Plan de Cuentas ... 49
3.2.2.1. Dinámica de las cuentas ... 53
3.2.3. Políticas, Procedimientos, Flujogramas e Instrumentos de las principales cuentas 61 3.2.3.1 Caja General ... 61
3.2.3.2 Caja Chica ... 67
3.2.3.3 Bancos ... 71
3.2.3.4 Cuentas por Cobrar... 80
3.2.3.5 Inventario ... 87
3.2.3.6 Cuentas por Pagar ... 93
3.2.3.7 Compras ... 99
3.2.3.8 Ventas y Facturación ... 102
CAPÍTULO IV ... 107
4. DISCUSIÓN ... 107
4.1. Conclusiones ... 107
4.2. Recomendaciones ... 108
Índice de Tablas
Tabla N°1. 1. NIC´s ... 11
Tabla N°1. 2. NIIF... 12
Tabla N°1. 3. NIIF para PYMES ... 13
Tabla N°1. 4: TIPOS DE SISTEMA DE CONTROL ... 19
Tabla N°2. 1: Población de la empresa ... 28
Tabla N°3. 1: Productos y precios ... 34
Tabla N°3. 2: Organigrama ... 35
Tabla N°3. 3: Cálculo de nivel de confianza y riesgo de control aspectos generales ... 38
Tabla N°3. 4: Cuestionario de Efectivo y equivalentes ... 39
Tabla N°3. 5: Cálculo de nivel de confianza y riesgo de control efectivo y equivalentes ... 41
Tabla N°3. 6: Cuestionario de Inventarios ... 42
Tabla N°3. 7: Cálculo de nivel de confianza y riesgo de control inventarios... 43
Tabla N°3. 8: Cuestionario de Compras ... 44
Tabla N°3. 9: Cálculo de nivel de confianza y riesgo de control compras ... 45
Tabla N°3. 10: Cuestionario de Facturación ... 46
Tabla N°3. 11: Cálculo de nivel de confianza y riesgo de control facturación ... 48
Tabla N°3. 12: Plan de cuentas ... 49
Tabla N°3. 13: Dinámica de cuenta Caja ... 54
Tabla N°3. 14: Dinámica de cuenta Bancos ... 54
Tabla N°3. 15: Dinámica de cuenta Inventarios Combustible ... 55
Tabla N°3. 16: Dinámica de cuentas por cobrar ... 55
Tabla N°3. 17: Dinámica de cuenta Activos fijos no depreciables ... 56
Tabla N°3. 18: Dinámica de Activos Fijos Depreciables ... 56
Tabla N°3. 19: Dinámica de cuentas por pagar ... 57
Tabla N°3. 20: Dinámica de Nomina por pagar ... 57
Tabla N°3. 21: Dinámica de Capital Social ... 58
Tabla N°3. 22: Dinámica de ventas de mercadería ... 58
Tabla N°3. 23: Dinámica de Otros ingresos ... 59
Tabla N°3. 24: Dinámica de Costos ... 59
Índice de Figuras
Figura N° 1. 1: El proceso Contable. ... 6
Figura N° 1. 2: MICIL ...19
Figura N° 1. 3: CORRE ...20
Figura N° 1. 4: COSO I ...21
Figura N° 1. 5: COSO II ...23
Figura N° 3. 1: Productos ...34
Índice de Formularios FORMULARIO No. 1 ...65
FORMULARIO No. 2 ...66
FORMULARIO No. 3 ...78
FORMULARIO No. 4 ...79
FORMULARIO No. 5 ...85
FORMULARIO No. 6 ...86
FORMULARIO No. 7 ...92
FORMULARIO No. 8 ...98
FORMULARIO No. 9 ... 101
RESUMEN
DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE Y
FINANCIERO PARA LA EMPRESA COMBUSTIBLES TAPIA GUANO
CIA. LTDA. DE LA CIUDAD DE MACHACHI
El presente trabajo de titulación es una propuesta de un sistema contable para mediante el cual se logre obtener información económica financiera que permita al dueño conocer la situación económica real de la empresa a través de la implementación de políticas y procedimientos definidos que posibiliten registros contables adecuados y un correcto análisis de los resultados que faciliten la toma de decisiones.
Combustibles Tapia Guano Cía. Ltda., no cuenta con un sistema contable financiero establecido, lo cual causa dificultades en su desarrollo al no disponer de procesos específicos y controles para el tratamiento de la información.
PALABRAS CLAVE
SISTEMA CONTABLE
INFORMACIÓN FINANCIERA
CONTROL INTERNO
POLÍTICAS
PROCEDIMIENTOS
SUMMARY
DESIGN OF A SYSTEM OF INTERNAL CONTROL AND FINANCIAL ACCOUNTING FOR FUEL COMPANY TAPIA GUANO CIA. LTDA. CITY MACHACHI
The present work is a proposal titration of an accounting system by which succeed in securing economic and financial information to enable the owner to know the real economic situation of the company through the implementation of defined policies and procedures that allow proper accounting records and a correct analysis of the results to facilitate decision -making.
Combustibles Tapia Guano Cía. Ltda., it does not have a financial accounting system
causing developmental difficulties in the absence of specific processes and controls for information processing.
KEYWORDS
• ACCOUNTING SYSTEM • FINANCIAL INFORMATION • INTERNAL CONTROL • POLICIES
CAPÍTULO I
1. INTRODUCCIÓN
1.1. El Problema de Investigación
1.1.1. Problema a Investigar
En la compañía no existen instructivos por escrito como: organizativos y normativos, así como tampoco disponen de políticas por escrito ni de procedimientos adecuados para la administración, que sustenten el control interno; y se genere información confiable sobre la cual se puedan fundamentar decisiones operativas y financieras importantes en forma satisfactoria.
1.1.2. Objeto de Estudio teórico
Sistema de Control Interno Contable – Financiero
1.1.3. Objeto de Estudio Práctico
Control Interno Contable – Financiero
1.1.4. Planteamiento del problema
Los cambios en los negocios en su entorno interno y externo han obligado a todas las organizaciones con fines o sin fines de lucro, a buscar medios para solucionar los problemas que se vayan presentando, razón por lo que se necesita aplicar mecanismos que permitan tomar decisiones bajo planificación previa.
Una de las herramientas más importantes es el sistema de control interno, la misma es de gran ayuda para afrontar los problemas de manera ordenada y sistemática sin desviarse de los objetivos de la empresa.
operación, continúa con la creación de códigos, normas, políticas y manuales hasta anexar todos los procesos dentro de la empresa con el fin de emitir informes tales como: financieros, administrativos y comerciales los mismos que deben ser confiables para la medición del cumplimiento de objetivos.
El mayor beneficio en una empresa es la seguridad razonable sobre la información financiera del mismo, el limitante para aplicar el control interno son sus altos costos, sin embargo si la empresa utiliza sus recursos internos esto puede reducirse de gran manera y se puede aplicar enfocándose a controles claves. Los diferentes estudios han dado un gran impulso a la importancia del control interno, uno de los más relevantes es el COSO II, el mismo ha tenido gran aceptación por parte de muchos organismos y le dio la relevancia necesaria, aunque se determinó que no es la única forma de alcanzar el éxito de la organización.
La compañía, básicamente depende del desempeño y la calidad de servicio y bienes que entregue, especialmente en sus niveles más elementales, no cuenta con adecuados procesos contables y administrativos que le faciliten un eficiente desenvolvimiento. En el área administrativa, al contratar al personal no se les provee el suficiente entrenamiento para las funciones asignadas; además no se realizan evaluaciones periódicas. Las funciones que desempeña el personal son conocidas por la experiencia que posee cada empleado; más no porque disponen de procedimientos preestablecidos que definan un adecuado control de las actividades.
Este trabajo presenta una propuesta de control interno el cual se basa en políticas de control para las áreas, procedimientos y actividades analizadas los cuales tendrá a su disposición la empresa para implementarlos. El análisis, evaluación y elaboración de esta propuesta consta de tres capítulos, en los que se encuentran analizadas la situación actual de la empresa y la elaboración de un sistema de control interno que podrá ser aplicado en la actualidad económica y social del país.
1.1.5. Formulación del problema
emisión de reportes y en él envió de información a las diferentes entidades que la regulan como compañía limitada.
1.1.6. Sistematización del problema
¿Cómo incide la ausencia de un sistema de control interno en el desarrollo de las actividades de cada miembro de la organización?
¿La ausencia de un sistema de control interno contable incide en la entrega oportuna de información financiera para la toma de decisiones?
¿Al no aplicar índices financieros, la Gerencia no dispone de elementos suficientes para evaluar a la Empresa y realizar proyecciones?
1.1.7. Objetivos Generales
Diseñar un sistema de control interno contable y financiero de COMBUSTIBLES TAPIA GUANO CÍA. LTDA, con la finalidad de generar información contable oportuna y confiable.
1.1.8. Objetivos Específicos
Identificar las fuentes bibliográficas que sustentan la presente investigación.
Evaluar el Sistema Contable Interno de la empresa.
Determinar las Normas de Control y Riesgos de control del Sistema de Control
Interno.
Estructurar un plan de Cuentas adaptado a las operaciones de la empresa y la
dinámica de las preestablecidas.
Establecer políticas, procedimiento, flujograma y formularios de las principales
cuentas contables.
1.1.9. Justificaciones
Actualmente las empresas deben adaptarse a un mercado competitivo y de grandes
continua, una evolución en los precios y un mercado de leyes cambiantes la empresa debe conocer cada una de sus áreas, en especial, el área financiera; sustentándose la necesidad de la de implementar un control interno contable que permita conocer la evolución de las cuentas, evaluar los estados financieros y determinar resultados para garantizar una adecuada toma de decisiones que le permita a la empresa tomar mejores decisiones y obtener un crecimiento sostenible considerando su importancia en las empresas para obtener una veracidad en la información y sus resultados.
La empresa de Combustibles Tapia Guano, se encuentra en la ciudad de Machachi, siendo visitada por clientes locales y de paso teniendo un crecimiento significativo en la distribución de combustibles, debido a esto sus funciones y actividades requieren de un control oportuno, el mismo que mediante una exploración previa de observación se evidenció la no existencia de mecanismos de control para las actividades de gestión y en especial para las contables evitando detectar posibles riesgos y planificar acciones oportunas por lo cual los beneficios de la presente investigación se orientan a dar herramientas al departamento financiero-contable con el fin de garantizar la eficiencia de sus funciones y salvaguarda el recurso económico de la entidad protegiendo su patrimonio.
Se debe tener en cuenta que un sistema de control interno es un elemento eficaz, el mismo que permite plasmar información de manera clara y concreta, llegando a convertirse en una herramienta que orienta y facilita la comunicación interna en cada departamento, eso ayudará a determinar ciertos errores que se han venido presentando en la empresa, los mismos que han causado que no se cumplan las metas y objetivos establecidos a corto y largo plazo.
Por otra parte el presente proyecto se justifica en el Plan del Buen Vivir (2013 - 2017), en artículo 8 que dice “Consolidar el sistema económico, social y solidario, de forma sostenible”; en el cual se garantiza una adecuada información entre lo público y lo privado, estableciendo la veracidad de la información presentada en la superintendencia de compañías.
1.2. Marco Referencial – Teórico
Es el conjunto de preposiciones y teorías utilizadas para dar contexto a la problemática planteada en la investigación, consiste en el desarrollo de ítem que permiten obtener una perspectiva de los conceptos y metodologías a emplear en la construcción del proyecto (Tamayo, 2012, pág. 148).
1.2.1. Concepto de Contabilidad
La contabilidad es la ciencia o técnica que permite conocer la vida económica de la empresa, mediante los procesos de cómo clasificar, registrar y dar seguimiento a todas las transacciones financieras que se realiza como ejercicio de un negocio o empresa con el fin de obtener informes o resultados, llevando a una interpretación que permite tomar decisiones (D´Onofrio, 2013).
Según el libro McGraw-Hill en su colección “La Biblioteca McGraw- Hill de Contabilidad”, expresa: “La contabilidad como un sistema de información, cuya finalidad es ofrecer a los interesados información económica sobre una entidad. En el proceso de comunicación participan los que preparan la información y los que la utilizan” (Sydney, Davidson, Roman, & L.Weil, 2008, págs. 1-3).
1.2.2. El Proceso Contable
También llamado ciclo contable, es la acción de registrar y procesar todas las operaciones que se realizan en una empresa por medio de la consecución de pasos relacionados de forma lógica de forma anual, las operaciones económicas son los hechos de carácter interno o externo que se miden en una moneda y afectan la situación financiera y administrativa de una institución (CEF, 2015).
El ciclo contable se compone una serie de pasos secuenciales que dan seguimiento a la información contable desde el origen de la transacción hasta la presentación de los estados financieros (Bravo, 2008, pág. 33)
Las fases del proceso contable son las siguientes:
Figura N° 1. 1: El proceso Contable. Fuente: (Bravo, 2011)
Elaborado por María Fernanda Pazmiño
1.2.3. El Plan contable
El Plan de Cuentas consiste en un lenguaje propio para registrar las transacciones mercantiles de la contabilidad con el fin de otorgar una identificación única las cuentas.
COMPROBANTES DOCUMENTOS
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AJUSTES
CIERRE DE LIBROS ESTADOS FINANCIEROS
LIBROS AUXILIARES
HOJA DE TRABAJO
Estado de Situación Financiera Estado de Situación Económica Estado de Cambios en el Patrimonio
Según la Revista electrónica de contabilidad (2012): “El plan de cuenta es una lista de todas las cuentas que tienen movimiento en una empresa, cada una con código numérico asignado y que todo empleado del departamento de la contabilidad de la empresa debe manejar. La identificación de cada una de las cuentas se basa en el sistema decimal por considerarse el más idóneo para el procesamiento computarizado, manual o mecánico de las operaciones” (pág. 1).
Constituye un listado lógico y ordenado de las cuentas presentadas en el mayor general y las subcuentas utilizadas en una entidad específica según su actividad económica (Bravo, 2008).
Las características que debe de tener un plan de cuentas es ser homogéneo, integro, flexible y se estructura por dígitos según el plan de cuentas de las NIIF publicado en la Superintendencia de Compañías para el 2015 se clasifica en:
1. Activo
2. Pasivo
3. Patrimonio Neto
4. Ingresos
5. Costos y Gastos
6. Ganancias
7. Otros ingresos y gastos
8. Resultados
9. Otras ganancias, flujos de efectivo y cambios
1.2.4. Informes Financieros
Los estados financieros se preparan desde la perspectiva de la entidad en su conjunto evaluando cada uno de los grupos de cuentas, estableciéndose la hipótesis de un negocio en marcha, las entidades que informas son las que eligen y deben presentar estados financieros con propósitos de información general relevante para inversores, prestamistas y otros acreedores y toma de decisiones representando fielmente las actividades económicas de la entidad, tienen su importancia en la información que proporcionan con la perspectiva de realizar proyecciones a futuro (IFRS, 2015).
Los elementos que conforman los estados financieros según la IFRS (2015) son los siguientes:
Activo: Es un recurso económico presentado como resultado de proceso pasados
y con la facultad de producir beneficios económicos (IFRS, 2015).
Pasivo: Es la obligación presente de la entidad con otras instituciones a cubrir en
recurso económico por actividades pasadas (IFRS, 2015).
Patrimonio: Es la parte residual de los activos deduciendo los pasivos u
obligaciones adquiridas (IFRS, 2015).
Ingresos: Son incrementos en los activos o disminuciones en los pasivos que
generan un incremento en el patrimonio por la actividad de la empresa independientemente del incremento por aportaciones de socios e inversionistas.
Gastos: Son disminuciones de los activos o incrementos de los pasivos que
infieren en la disminución del patrimonio por la actividad de la empresa.
Por ende los Informes financieros constituyen una serie de libros realizados con el fin de clarificar los resultados económicos permitiendo una buena toma de decisiones basadas en información presente, pasada y futura.
1.2.5. Estado de Situación Financiera
Constituye un documento contable que demuestra la situación financiera y económica de una entidad, en un momento determinado y permite evidenciar la relación entre los bienes y las obligaciones contraídas en una relación de Activos, Pasivo y Patrimonio, permitiendo medir los índices de liquidez, endeudamiento y desempeño de la institución o empresa (IFRS, 2015, pág. 18).
1.2.6. Estado de Resultados Integral
Especifica el estado de rendimiento financiero comprendiendo la sección de resultados del periodo como primera fuente de información señalando los ingresos y egresos del periodo en función de la actividad realizada para la producción de la empresa, ayudando a realizar predicciones futuras de los mismos e informa el movimiento y las utilidades recibidas en un determinado período realizando el pago de los impuestos por ley (IFRS, 2015, pág. 23).
Por ende permite mostrar de forma detallada y ordenada como se obtiene o estructura la utilidad o pérdida del ejercicio durante un período contable, es importante porque permite conocer el volumen de ventas, los costos, los gastos y el pago de impuestos una vez generado el ejercicio ayudando a mejorar la toma de decisiones.
1.2.7. Estado de Evolución del Patrimonio
Representa la revaluación o re-expresión del valor de los activo y los pasivos que constituyen un incremento o decremento del patrimonio incluyéndose como ajustes de mantenimiento del capital (IFRS, 2015, pág. 64).
El Estado de evolución del patrimonio permite ver con detalle la porción a la que representa el patrimonio, y su evolución en el ejercicio económico, las operaciones que se realizan las diferentes cuentas pueden influir de forma positiva o negativa, es así que mientras exista una equidad proporcional entre las obligaciones y los activos el patrimonio no cambia, pero si existe una inequidad el patrimonio cambia de forma positiva o negativa.
1.2.8. Estado de Flujo de Efectivo
Informan durante un periodo la capacidad de la entidad de generar entradas de efectivo netas, presentes y futuras y evaluar la administración realizada por la gerencia de los recursos de la entidad en función del ingreso del dinero y la salida del mismo incluyendo todo tipo de transacción operativa y no operativa, además ayuda a los usuarios a comprender las operaciones de una entidad, a evaluar sus actividades de inversión y financiamiento y a determinar la liquidez y solvencia de la misma (IFRS, 2015).
1.2.9. Notas a los Estados Financieros
Según las NIIF las notas a los estados financieros, proporcionan información adicional a los informes presentados, de una forma descriptiva, narrativa y desagregando cada una de las partidas.
Presentan información sobre las políticas contables empleadas.
Realzan la información requerida por las NIIF
Proporcionan información adicional que permite la comprensión de los
estados financieros. (IASC, 2014)
1.2.10. Normativa Contable
1.2.10.1. Normas Internacionales de contabilidad (NIC´s)
Se refieren al proceso de reforma contable iniciado por la Unión Europea con el fin de conseguir una estandarización en la elaboración de la información presentada por las sociedades.
Tabla N°1. 1. NIC´s
NORMA DESCRIPCIÓN
NIC 1 Presentación de Estados Financieros NIC2 Existencias
NIC 7 Estado de Flujo de efectivo
NIC 8 Políticas contables, cambio en las estimaciones contables y errores. NIC 10 Hechos posteriores a la fecha del balance.
NIC 11 Contratos de construcción NIC 12 Impuesto sobre las ganancias
NIC 14 Información financiera por segmentos NIC 16 Inmovilizado material
NIC 17 Arrendamientos NIC 18 Ingresos Ordinarios
NIC 19 Retribuciones a los empleados
NIC 20 Contabilización de las subvenciones oficiales e información a revelar sobre ayudas públicas.
NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera. NIC 23 Costes por intereses
NIC 24 Información a revelar sobre partes vinculadas
NIC 26 Contabilización e información financiera sobre prestaciones de retiro. NIC 27 Estados financieros consolidados
NIC 28 Inversiones en entidades asociadas
NIC 29 Información financiera en economías hiperflacionarias
NIC 30 Información a revelar en los estados financieros, bancos y entidades financieras similares.
NIC 31 Participaciones en negocios conjuntos. NIC 32 Instrumentos financieros: Presentaciones NIC 33 Ganancias por acción
NIC 34 Información financiera intermedia NIC 36 Deterioro del valor de los activos
NIC 37 Provisiones, activos, pasivos contingentes NIC 38 Activos Intangibles
NIC 39 Instrumentos financieros NIC 40 Inversiones Inmobiliarias NIC 41 Agricultura
Fuente: (Wiley, 2015)
1.2.11. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF´s)
años anteriores, levando un registro histórico, las vigentes en el Ecuador desde el año 2004 – 2005 son las siguientes:
Tabla N°1. 2. NIIF
NORMATIVA DESCRIPCIÓN
NIIF 1 Adopción por primera vez de las NIIF: establece el proceso para implementar las NIIF por primera vez en una empresa o institución.
NIIF 2 Pagos Basados en acciones; establece el tratamiento contable que se da a la adquisición de bienes o servicios.
NIIF 3 Combinación de negocios: donde puede utilizarse el método de compra en combinación, método de unión de interés y demás estipulados en las NIC NIIF 4 Contratos de Seguros: Establece las normas para los contratos de Seguros. NIIF 5 Activos No corrientes mantenidos para la venta y explotaciones en
interrupción definida: introduce en este caso la clasificación de activos “mantenido para la venta”
NIIF 6 Exploración y evaluación de recursos minerales que faculta a las empresas de este tipo presentar su información financiera acorde a su actividad. NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a revelar de forma pública a sus
usuarios mediante los estados financieros.
NIIF 8 Segmentos Operativos: enfoque a la dirección por resultados. NIIF 9 Instrumentos Financieros
NIIF 10 Estados Financieros Consolidados NIIF 11 Acuerdos Conjuntos
NIIF 12 Información a Revelar sobre participantes en otras entidades. NIIF 13 Medición del valor razonable
NIIF 14 Cuentas de diferimientos de actividades reguladas. NIIF 15 Ingresos de contratos con clientes.
Elaboración de: autora Fuente: (Velasteguí, 2014)
1.2.12. NIIF´s para PYMES
Tabla N°1. 3. NIIF para PYMES
SECCIONES TITULO CARACTERISTICAS
Sección N°1 Pequeñas y medianas entidades
La presunción de que una entidad con ánimo de lucro llegará a una representación fidedigna de su situación financiera y su rendimiento financiero si utiliza las NIIF para preparar sus reportes.
Sección N°2 Conceptos y principios generales
Presenta el objetivo de los estados financieros de las PYME, establece las características cualitativas de la información, se presentan las definiciones de los elementos de situación financiera y los vinculados a los rendimientos. Incluye los conceptos de resultado integral.
Sección N°3 Presentación de estados financieros
Incluye la presunción de que si se utilizan las NIIF para las Pymes estas obtendrán datos fieles de su situación financiera y su rendimiento financiero, si los mismos cumplen con todos los requerimientos estando integrado de:
- Estado de situación financiera. - Estado de resultado integral. - Estado de cambios de patrimonio. - Estado de flujos de efectivo. - Notas explicativas.
Sección N°4 Estado de situación financiera
Indica la clasificación entre partidas corrientes y no corrientes, aunque no se da un formato obligatorio.
Sección N°5 Estado de resultados
Se puede presentar como un estado o como dos separados y se debe desagregar las operaciones discontinuadas presentando el subtotal de ganancias y pérdidas y el resultado integral.
Sección N°6 Estado de cambios en el patrimonio y
estado de resultados y
ganancias acumuladas
Muestra los cambios en el patrimonio incluyendo: - Resultado integral total.
- Aportes de los propietarios y retiros.
- Distribuciones a los propietarios (dividendos). - Transacciones con acciones.
Sección N°7 Estado de Flujos de efectivo
Todas las pymes deben presentar un estado de flujo de efectivo para lo cual pueden presentar las actividades operativas con el método directo o indirecto.
Sección N°8 Notas a los estados financieros
Sección N°9 Estados Financieros Consolidados y
separados
Los estados financieros consolidados de una pyme incluirán a todas las subsidiarias de una controladora, las entidades de cometidos específicos deben incluirse en los estados financieros consolidados de su controladora. Cuando una entidad elija a presentar estados financieros separados deberá indicarlo claramente y medirá sus inversiones en subsidiarias, asociadas o negocios conjuntos por su costo. Sección N°10 Políticas Contables,
estimaciones y errores
Admite no seguir las políticas indicadas por la NIIF para Pymes cuando ello no sea material, establece la definición de políticas contables por parte de la gerencia, indica jerarquía para resolución de cuestiones no previstas.
Sección N°11 Instrumentos Financieros
Básicos
Activos financieros y pasivos financieros con medición inicial a precio de la transacción sin incluir costos posteriores. Activos financieros y pasivos financieros con medición posterior en instrumentos de deuda con costo amortizado. Instrumentos de patrimonio con cotización a valor razonable con cambios en resultado.
Sección N°12 Otros temas relacionados con los Instrumentos
Financieros
Se admite que sea reemplazada por NIC 39 presentando las directrices para aplicar la contabilidad de coberturas.
Sección N°13 Inventarios Los inventarios se deberán medir por el menor entre el costo o el valor neto realizable.
El costo de inventario incluye: - Costo de compra
- Los costos de transformación - Otros costos
Se admite el uso de técnicas de costeo. Sección N° 14 Inversiones
Asociadas
Las inversiones asociadas se miden por:
- Modelo de costos: a valor razonable en asociadas por instrumentos de patrimonio o cotización pública. - Método de la participación:
- Modelo del valor razonable Sección N° 15 Inversiones en
Negocios Conjuntos
Se presentan guías para la contabilización de operaciones bajo control conjunto aplicando las metodologías al igual que la sección 14.
Sección N° 16 Propiedades de Inversión
La medición inicial e realizará por su costo, posterior se hará su valor razonable. Los cambios en el VR se reconocerán en el resultado.
Planta y Equipo. arrendamientos financieros, El único modelo admitido para la medición posterior es el costo menos depreciaciones acumuladas y deterioros acumulados.
Sección N° 18 Activos Intangibles distintos de la
plusvalía
Como pauta para su reconocimiento se requiere que sean identificables. Su medición inicial será por su costo, el cual se da en adquisiciones separadas, adquiridos en combinaciones de negocios e incorporados por medio de subvenciones.
Sección N°19 Combinaciones de Negocios y
plusvalía
Todas las combinaciones de negocios (CN) se contabilizan por el método de adquisición, el costo CN incluye costos directamente atribuibles a la transacción siendo el período de medición de doce meses.
Sección N° 20 Arrendamientos Se requiere su aplicación como operativos o financieros siendo en el financiero inicial y posterior evaluando del arrendatario y arrendador.
El operativo se mide como arrendatario quien reconoce el gasto de forma lineal a largo plazo y arrendador de igual manera.
Sección N°21 Provisiones y contingencias
Las provisiones se deben reconocer cuando: - Provienen de hechos pasados. - Son probables
- Se pueden medir de manera fiable.
Las provisiones deben medirse en base a la mejor estimación y deben ser a fecha de emisión en los estados financieros, los contingentes deben informarse.
Sección N°22 Pasivos y Patrimonio
Se establecen guías para la distinción entre pasivo y patrimonio desde la perspectiva de su emisión, en función de la sustancia económica de los instrumentos financieros emitidos.
El patrimonio se mide por el importe neto de gastos, considerando el efecto fiscal de los mismos.
Sección N°23 Ingresos de actividades
Se medirán por el valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir, se debe efectuar un análisis de riesgos y beneficios asociados.
Sección N° 24 Subvenciones del gobierno
Si no se imponen condiciones de rendimientos futuras específicas sobre los receptores, subvenciones de gobierno u otros exigibles siendo reconocidas sobre ingresos cuando se imponen en rendimientos futuros.
préstamos capitalización. Sección N° 26 Pagos basados en
acciones
Se refiere al tratamiento de todas las transacciones con pagos basados en acciones que incluyen:
- Liquidaciones de patrimonio.
- Liquidaciones de efectivo que la entidad adquiere en bienes o servicios.
Sección N° 27 Deterioro del valor de los activos
Incluye una primera parte destinada a la medición o deterioro de los inventarios y segunda destinada a la evaluación y medición de otros activos.
El análisis del deterioro se hará a nivel individual o a nivel de cada unidad generadora de efectivo.
Sección N° 28 Beneficios a los empleados
Se refiere a los beneficios de: - Corto plazo
- Posteriores al retiro - Por terminación - De largo plazo.
Posteriores al retiro establece dos categorías en planes de: - Aportes definidos
- Beneficios definidos Sección N° 29 Impuestos a las
ganancias
Se establece el método basado en el balance para contabilizar el cargo por impuesto a las ganancias.
El método presenta el componente de cálculo de activos pasivos por impuestos corrientes y por impuestos diferidos. Sección N° 30 Conversión de la
moneda extranjera
Se estable la moneda funcional actual, se establecen mecanismos de conversión:
- De moneda extranjera a funcional. - De moneda funcional a otra.
Sección N° 31 Hiperinflación Se requiere que cuando el contexto económico de moneda funcional sea de hiperinflación, los estados financieros se re expresen.
Sección N° 32 Hechos ocurridos después del período sobre el
que se informa
Se requieren que los hechos posteriores se contabilicen en la medida que pongan evidencia circunstancias existentes en los estados financieros y se materialicen.
Sección N° 33 Revelaciones de partes relacionadas
- Las partes relacionadas de la entidad y transacciones realizadas.
- Información sobre el beneficio del personal clave de gerencia.
Sección N° 34 Actividades Especializadas
- Agricultura
- Concesiones de servicio. Sección n° 35 Transición hacia el
IFRS
Presenta las guías para la preparación del estado de situación financiera de apertura para las NIIF para Pymes. Fuente: (Thompson & Strikland K, 1998)
1.3. Sistemas Contables
1.3.1. Manual Contable
El manual contable es la organización de los procesos, con el fin de determinar un camino para las personas de diferentes áreas con el fin de garantizar el registro adecuado de las transacciones, así como su valoración. Constituye una herramienta importante indispensable para todo tipo de empresa y organización con el fin de ejecutar la información de forma efectiva utilizando técnicas y métodos, el manual contable constituye una parte importante del manual administrativo , el mismo que es el conjunto de normas de administración, reglamentaciones, políticas y procedimientos preparados para la dirección de la empresa. (Ríos, 2008)
Según Catacora F. (1996) los manuales “son por excelencia los documentos
organizativos y herramientas gerenciales utilizados para comunicar y documentar los procedimientos contables y no contables”(pág. 74). Entre los beneficios que señala este autor están el ser una fuente de información continua para ejecutar los objetivos financieros de la institución, verificar la congruencia y cumplimiento de los procedimientos y delegar funciones de forma efectiva.
1.3.2. Políticas y Procedimientos Contables
de partida para dar cumplimiento a las NIIF, y a las reglamentaciones legales y propias de la institución.
El procedimiento es el método para ejecutar los diferentes procesos necesarios en el ciclo financiero mediante el seguimiento de una serie de pasos a seguir definiéndose en una estructura representativa, que en este caso serías los informes financieros.
1.4. Control Interno
Antes de mencionar la definición de Control Interno, hay que señalar que el control interno de una empresa es importante, porque le permite planear, organizar, atraer recursos y administrar, de tal manera que facilita pronosticar posibles fraudes, y fomentar la eficiencia de las operaciones. El Control Interno constituye una serie de acciones que se relacionan y están integradas al proceso de gestión de las cuatro fases antes mencionadas, y estas forman parte de las actividades operativas de la entidad
Según el Informe COSO es un proceso que permite alcanzar un fin determinado, se lleva a cabo para determinar el cumplimiento de manuales y procedimientos de una organización con el fin de evaluar el riesgo existente y determinar acciones para la mejora continua (Sales, 2011).
1.4.1. Sistemas de Control Interno
El Control Interno es la adopción de una serie de medidas que se establecen en las empresas, con el propósito de contar con instrumentos tendientes a salvaguardar la integridad de los bienes institucionales y así ayudar a la administración con el cumplimiento correcto de las actividades y operaciones de las empresas (Fernández, 2010).
Tabla N°1. 4: TIPOS DE SISTEMA DE CONTROL
MICIL CORRE COSO II o ERM COSO I
C OMP ON E N TE S
Entorno o ambiente de control y Trabajo Institucional.
Evaluación de Riesgos.
Actividades de Control.
Información y comunicación.
Supervisión Interna Continua y Externa Periódica.
Ambiente de Control Interno.
Identificación de Eventos.
Establecimiento de Objetivos.
Evaluación de Riesgo, inherente residual.
Respuesta a los Riesgos.
Actividades de Control.
Información y Comunicación.
Supervisión y Monitoreo.
Ambiente Interno.
Establecimiento de Objetivos.
Identificación de Riesgos.
Evaluación de Riesgos.
Respuesta al Riesgo.
Actividades de control.
Información y comunicación.
Monitoreo.
Ambiente de Control.
Evaluación de Riesgos.
Actividades de Control.
Información y Comunicación.
Supervisión.
Elaborado por: Autora Fuente: (Narváez, 2012)
MICIL: (Marco Integrado de Control Interno para Latinoamérica) es un modelo basado en los estándares de control interno para PYMES y grandes empresas, realizado por la comisión del COSO, por lo cual al tener una similitud con los anteriores no es muy implementado en el Ecuador. Fue elaborado en el 2006 orientado a la evaluación del riesgo respecto al uso eficiente de los recursos con el objetivo de dar confiabilidad a la información financiera y de gestión, protección a los activos y cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias (Ruiz Meza, 2012).
Figura N° 1. 2: MICIL Fuente: (Ruiz Meza, 2012)
Figura N° 1. 3: CORRE Fuente: (Ruiz Meza, 2012)
COSO I: Es un sistema que permite implementar el control interno en cualquier tipo de institución con el fin de establecer que la falta de procesos constituye un riesgo por lo que deben ser evaluados para implementar acciones inmediatas y efectivas que eviten problemas futuros, sobre todo en el aspecto de gestión y financieros. Este modelo busca la eficiencia y eficacia de los recursos estableciendo la fiabilidad y veracidad de la información interna y externa, financiera y no financiera y la alineación de las mismas con las leyes y reglamentaciones sugeridas por la Superintendencia de Compañías y se debe de aplicar por la dirección y los departamentos que la comprometen (Rodrígez, 2013).
La actualización del mismo constituyo el COSO II o ERM, sin embargo en el Ecuador no se aplica por su complejidad al incrementar parámetros adicionales como son el establecimiento de objetivos que generalmente ya están plantados por la institución y se reflejan en todos los componentes del COSO I, los mismos que son: Ambiente de Control: En este se presenta la información de la empresa, la planificación estratégica, el organigrama, la filosofía de dirección, asignando las respectivas responsabilidades definiendo la estructura para el cumplimiento de los objetivos.
evaluación de riesgos, orientado a dar un grado de seguridad razonable dando consecución a los objetivos con el fin de garantizar la eficacia y eficiencia de las operaciones, fiabilidad de la información y cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables para lo cual se detalla el siguiente desglose:
Figura N° 1. 4: COSO I Fuente: (Ruiz Meza, 2012)
Evaluación de Riesgos: Es el cálculo y valoración de los riesgos que la empresa incurre identificándolos, midiéndolos y analizándolos, determinando cuales son los que requieren una actuación inmediata mediante mecanismos en cada área, los riesgos son los siguientes:
Riesgo inherente: Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores o irregularidades significativas, antes de considerar la efectividad de los
sistemas de control. Por lo tanto, el riesgo inherente está totalmente fuera de control
por parte del auditor o investigador, resultando difícil imponer acciones para evadirlo.
Riesgo de control: La evaluación preliminar del riesgo de control es el proceso de evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad para prevenir o detectar y corregir representaciones erróneas de importancia relativa. Siempre habrá algún riesgo de control a causa de las limitaciones
inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control interno. Después de
auditor debería hacer una evaluación preliminar del riesgo de control, al nivel de aseveración, para cada saldo de cuenta o clase de transacciones, de importancia relativa. Se evalúa el riesgo de control a un alto nivel para algunas o todas las
aseveraciones cuando: Los sistemas de contabilidad y de control interno de la
entidad no son efectivos; o Evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad no sería eficiente.
Riesgo de detección: El nivel de riesgo de detección se relaciona directamente con los procedimientos sustantivos que se realizan en la institución, está relacionado con la evaluación del riesgo inherente, influye en la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos que deben desempeñarse para reducir el mismo. (Contadores, 2002)
- Actividades de Control: Son las políticas y procedimientos que ayudan a que la institución tome medidas para controlar los riesgos y permitir el cumplimiento de los objetivos.
- Información y Comunicación: Se debe identificar, recopilar y comunicar la información pertinente en los tiempos requeridos para asegurar el cumplimiento, de igual forma se debe garantizar los medios para el ingreso, control y seguimiento de la misma por medio de las tecnologías de información.
- Supervisión: Para complementar el sistema se requiere la supervisión como un proceso de comprobación del adecuado funcionamiento del sistema en tiempos predeterminados, esta operación continua garantiza el éxito del control realizado y permite actuar a la alta dirección en la toma de decisiones.
Figura N° 1. 5: COSO II
Fuente: (Ruiz Meza, 2012)
- Entorno Interno: Se refiere a la filosofía y políticas de la empresa, el riesgo se calcula en función de la cultura organizacional.
- Definición y comprensión de objetivos: Los objetivos deben establecerse con anterioridad, con el fin de que sirvan como parámetros de medición, en función al cumplimiento de las estrategias orientadas a la misión y visión.
- Identificación de eventos: Consiste en considerar los aspectos externos e internos que afecten el cumplimiento de los objetivos del negocio de forma positiva o negativa.
- Valoración de Riesgos: Es la implementación de técnicas cuantitativas y cualitativas centrándose en el cálculo de los riesgos identificados de la misma forma que el COSO II.
- Actividades de Control: Son las políticas y procedimientos que ayudan a que la empresa mantenga sus actividades.
- Información y Comunicación: Se debe identificar, recopilar y comunicar la información pertinente en los tiempos requeridos para asegurar el cumplimiento de las medidas para mitigar los posibles riesgos.
CAPÍTULO II
2. MÉTODO
2.1. Nivel de estudio
Se empleará los tipos de estudio exploratorio en la indagación y recolección de datos, descriptivo en el análisis y detalle de problemáticas:
Estudio Exploratorio
Se efectúa con el objetivo de conocer y familiarizarse a mayor profundidad con el objeto de estudio, cuando este no ha sido abordado permitiendo detectar y establecer prioridades (Garcia Ramirez & Ibarra Velazquez, 2012).
En la primera fase se empleará este tipo de estudio para conocer la situación financiera de la Empresa de Combustibles Tapia Guano CIA. LTDA. Ubicada en la ciudad de Machachi, debido a que no existen estudios previos sobre la gestión de control interno realizada por lo que se deberá observar cómo se realizan los procesos contables y evaluar cada uno de los registros financieros y balances presentados, además de recapitular información del personal que labora en el área mediante técnicas de recolección de datos.
Estudio descriptivo
El método descriptivo especifica las propiedades más importantes existentes en una problemática, con el fin de medir y evaluar algunos aspectos, dimensiones y componentes de problema a investigar de una forma independiente (Garcia Ramirez & Ibarra Velazquez, 2012).
Se utilizó un tipo de investigación descriptica que permite complementar la exploratoria, con el fin conocer el universo del problema a investigar, con la identificación de las dificultades específicas que tiene la empresa en relación al sistema de control interno para el área administrativa y contable de una forma detallada y específica puntualizando las problemáticas encontradas en función al riesgo existente. Para la implementación el sistema de control interno se utiliza este método ya que permite describir los procesos que se utilizan en la empresa para la implementación del control interno.
El enfoque de la investigación será de tipo mixto, es decir cuantitativo y cualitativo, el primero mediante la revisión de los estados financieros y de cuestionarios que permiten una valoración presentada de forma estadística y el segundo por la exploración previa y entrevistas para conocer la percepción sobre los procesos contables existentes.
El enfoque de la investigación será cuantitativo porque consiste “en utilizar la recolección y el análisis de datos para contestar preguntas de investigación y probar hipótesis establecidas previamente, y confía en la medición numérica, el conteo y frecuentemente en el uso de la estadística para establecer con exactitud patrones de comportamiento en una población” (Sampieri, Collado, & Pilar Baptista, 2006, 1998, 1991).
Y será cualitativo porque consiste en “utiliza la recolección de datos sin medición numérica para descubrir o afinar preguntas de investigación y puede o no probar hipótesis en su proceso de interpretación” (Sampieri, Collado, & Pilar Baptista, 2006, 1998, 1991).
2.2. Modalidades de investigación
De observación
determinando las actividades que se desarrollan en el proceso económico de la compañía.
De campo
Se utilizan fuentes secundarias y primarias para la obtención de información de la siguiente forma:
Fuentes secundarias: Mediante la recopilación de datos en libros, tesis, páginas
web, publicaciones, informes, etc. Los mismos que otorgan un sustento teórico a la investigación realizada.
Fuentes primarias: mediante la revisión de estados financieros, comprobantes y
registros de la Empresa, además de entrevistas y test aplicados para evaluar el control interno de los procesos contables.
2.3. Método
Para el desarrollo de la presente investigación se utilizará la siguiente metodología, la misma que me permitirá encontrar posibles soluciones con los resultados encontrados.
Método de Observación
Se emplea en la primera fase de la investigación para obtener información de cómo se realizan los procesos contables en la empresa.
Método Inductivo
Método Deductivo
Este método permite conocer la situación actual contable de Combustibles Tapia Guano Cía. Ltda., en lo que se refiere al desarrollo de las actividades de cada uno de los miembros que forman parte de la compañía, para determinar un mejor control obteniendo una global de la realidad de la empresa.
Método de Análisis
Se emplea con el fin de detallar de forma desglosada e interpretativa cada uno de los resultados encontrados en el estudio que garantice un mejoramiento continuo en la propuesta, identificando cada una de las variables.
Método de Síntesis
Se emplea para la realización de las conclusiones del proyecto, llegando a un resultado global de la situación actual de la Empresa y la esperada con la implementación de los procesos de control interno.
2.4. Población y muestra
La población es el conjunto de casos, situaciones o fenómeno que poseen especificaciones o características similares, mientras la muestra es el subconjunto de la población, es decir un número más manejable de datos que describen a un total (Hernández Sampieri, Fernández Collado, & Baptista Lucio, 2007).
La población de esta investigación está constituida por el conjunto de las personas a las cuales se va a investigar el evento:
Tabla N°2. 1: Población de la empresa Descripción Población de la empresa
Despachadores 8
Personal administrativo 5
Total 13
Para la implementación de técnicas de recolección de datos se tomará como muestra a la población de la empresa siendo de 13 personas.
Para evaluar la satisfacción de los clientes y el riesgo que se genera por sus transacciones y nivel de satisfacción se tomará la siguiente población del gran número de clientes que posee la empresa, dividiéndolos en 3 tipos que son:
Clientes ocasionales
Clientes frecuentes al por menor
Clientes frecuentes al por mayor
Muestreo Estratificado
Los elementos de la muestra son proporcionales a su presencia en la población. Se dividen la población en varios grupos o estratos con el fin de tener una representatividad de la población, es de tipo proporcional representado el total de la población en ese grupo específico (Hernández Sampieri, Fernández Collado, & Baptista Lucio, 2007).
Para obtener el número de personas para la investigación se aplicó el Muestreo estratificado tomando del gran número de clientes que posee la empresa por el sector al que pertenece se tomó al grupo de clientes que consumen mayor cantidad de combustible de acuerdo al historial que maneja la compañía en su base de datos.
2.5. Selección instrumentos investigación
Fuentes Primarias
Las fuentes primarias son las que permiten analizar la empresa y su entorno mediante encuestas y la observación misma.
Es un proceso riguroso que permite conocer de forma directa, el objeto de estudio para luego describir y analizar situaciones sobre la realidad estudiada, y los resultados obtenidos se consideran datos estadísticos originales.
La observación directa se caracteriza por la interrelación que se da entre el investigador y el entorno de la empresa, lo cual permite obtener ciertos datos relacionados con la situación actual de la empresa y los procesos aplicables para cada área.
En la presente investigación se empleará para recopilar información específica de los procesos que realiza el área contable con el fin de generar un proceso de investigación y recolección de datos.
La Encuesta.
La encuesta en el presente trabajo consiste en la recopilación de la información por medio de preguntas cerradas escritas organizadas en un cuestionario impreso, formato que se empleará para investigar los procesos actuales que se realizan en la empresa, así como conocer la situación tanto administrativa como contable.
Entrevista
Es una técnica destinada a obtener datos de varias personas cuyas opiniones interesan al investigador. Para ello se utiliza un cuestionario de preguntas sencillas tanto abiertas como cerradas; que se harán de forma personalizada con el fin de obtener información sobre Test- Se aplicarán mediante la evaluación de riesgos implicados en el control interno del proceso contable de la empresa para lo cual.
Fuentes secundarias
Bibliográfica de textos y libros
información en documentos para determinar cuál es el conocimiento existente en un área particular, siendo esta la gestión contable y de auditoría.
Se caracteriza por la utilización de documentos; recolecta, selecciona, analiza y presenta resultados coherentes; porque utiliza los procedimientos lógicos y mentales de toda investigación; análisis, síntesis, deducción, inducción, etc., porque realiza un proceso de abstracción científica, generalizando sobre la base de lo fundamental; porque supone una recopilación adecuada de datos que permiten redescubrir hechos, sugerir problemas, orientar hacia otras fuentes de investigación, orientar formas para elaborar instrumentos de investigación y elaborar hipótesis (Kerlinger & Lee, 2002).
Se utiliza en el proyecto para dar sustento y profundidad a la investigación, siendo la metodología COSO I la implementada para gestionar el control interno.
Internet
Este medio en la actualidad es la herramienta más utilizada, la cual permite conocer datos respecto a las estadísticas o estudios relacionados con el proceso de control interno, sistemas contables, procesos administrativos que serán utilizados para el presente trabajo.
Consulta Bibliográfica
También se hará uso de revistas, reportajes, textos actualizados, publicaciones y además información necesaria para la elaboración del sistema de control interno administrativo y contable.
2.6. Procesamiento de datos
Por lo cual para realizar el presente proyecto se registraran los datos en test con el fin de evaluar los parámetros establecidos en la observación, luego se realizaran entrevistas y encuestas presentadas en tablas, gráficos y estadísticas descriptiva con el fin de realizar un análisis que permita llegar a las conclusiones y recomendaciones.
2.7. Metodología Específica
CAPÍTULO III
3. RESULTADOS
3.1. Situación Diagnóstica Direccionamiento Estratégico
Para realizar un diagnóstico interno se han revisado los siguientes factores con el fin de conocer los stakeholders que involucra el funcionamiento de la misma y la información administrativa y financiera existente.
3.1.1. Visión, Misión y Políticas
La empresa Combustibles Tapia Guano no ha definido formalmente su planificación estratégica por lo cual no posee visón, misión, valores y objetivos, además no hay un manual o documentación que los incluya y socialice con el equipo de trabajo por lo tanto no son conocidos por el personal.
Al no existir una planificación de la visión, tampoco hay objetivos definidos por áreas lo que evita un seguimiento para lo cual se realiza el siguiente planteamiento basado en las preguntas claves que se muestra en el anexo 2
Misión
“Combustible Tapia Guano Cía. Ltda. Es una empresa proveedora de un servicio personalizado y producto de calidad en distribución de combustibles y derivados del petróleo para preservar el cuidado de los vehículos de personas naturales y jurídicas”.
Visión
“Ser una empresa líder en distribución y comercialización de combustibles
diversificados, con un equipo de trabajo comprometido, garantizando la rentabilidad
para los inversionistas”.
Políticas
Las políticas que utiliza la empresa en el ámbito financiero son las siguientes:
- Las cuentas por cobrar se hacen efectivas en períodos de 15 a 30 días y se la realiza a empresas y clientes frecuentes.
- La adquisición del producto se realiza a la empresa PRIMAX comercial del
Ecuador en períodos de 3 a 4 días, teniendo una rotación diaria de inventario.
3.1.2. Productos y precios
Tabla N°3. 1: Productos y precios
COD_PRODUCTO DESCRIPCIÓN CANTIDAD
01.001 DIESEL 46.716,57
01.002 SUPER 2.848,57
01.003 EXTRA 26.693,85
02.016 REFRIGERANTE CSF(LITRO) 7,00
02.028 SHAMPOO PARA CARRO STP 4,00
02.038 HAVOL. EXTENDED LIFE COOLANT 2,00
02.062 ELAION FULL PERF. 5W40 15,24
02.063 EXTRA VIDA XV 300 5W40 4,00
02.070 PENZOIL 10W30 6,00
02.071 PENZOIL 20W50 7,00
02.072 PZL L LIFE GOLD 15W40 12,00
02.073 HELIX 10W30 23,00
02.074 SHELL HELIX 20W50 46,40
02.075 RIMULA 15W40 24,00
Como se puede ver los productos estrellas son los siguientes:
Figura N° 3. 1: Productos Elaborado por autora
Como se observa en el gráfico anterior el producto con mayor volumen es el diesen con el 61% seguido de la gasolina extra con un 35%.
3.1.2.1. Organigrama estructural actual
Tabla N°3. 2: Organigrama
Elaborado por Ma. Fernanda Pazmiño
3.2. Presentación y análisis de Resultados
3.2.1. Evaluación del Control Interno
3.2.1.1. Aplicación del método de cuestionario de control Interno
Para evaluar el riesgo Inherente se han aplicado los siguientes cuestionarios: COMBUSTIBLES TAPIA GUANO CÍA. LTDA.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ASPECTOS GENERALES
N° PREGUNTAS RESPUESTA EVALUACION OBSERVACIONES
SI NO N/A POND. CALF.
COMPONENTE: Ambiente Interno
1.- ¿Posee la empresa un código de ética? X 10 10
2.- ¿Existe una estructura organizativa definida?
X 8 0 Falta estructura organizativa
3.- ¿Se encuentran asignadas las responsabilidades de cada
trabajador?
X 10 8
4.- ¿El personal que labora en la empresa posee conocimientos y habilidades necesarios para ejecutar los trabajos de
manera adecuada?
X 10 4
El personal no posee Experiencia previa
5.- ¿Existe un manual de funciones con el detalle de responsabilidades de los
empleados?
X 8 0
No existe asignación de funciones
6.- ¿Los empleados nuevos son capacitados o entrenados para el puesto de trabajo que se le asigne?
X 10 10
COMPONENTE: Establecimiento de Objetivos
7.-¿Cuenta la empresa con algún tipo de planificación a mediano y largo plazo?
X 8 0
La empresa no se preocupa en planificar
8.- ¿Las políticas, procedimientos establecidos aportan para el
cumplimiento del objetivo?
X 10 5
No existen políticas ni procedimientos
documentados
9.- ¿Se logran los objetivos planificados? X 10 9
10.- ¿Los objetivos son adecuadamente comunicados a todos los niveles
necesarios? X 8 6
COMPONENTE: Identificación de Events 11.- ¿Se evalúa el desempeño del personal?
X
10 0
No existe incentivos para el empleado
12.- ¿Existen rendición de cuentas
periódicas? X
10 0 El gerente no cree necesario
13.- ¿Existe caja fuerte para el manejo de efectivo?
X 10 9
14.- ¿Se definen en forma precisa los efectos de los posibles riesgos?
COMBUSTIBLES TAPIA GUANO CÍA. LTDA. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ASPECTOS GENERALES
N° PREGUNTAS RESPUESTA EVALUACIÓN OBSERVACIONES
SI NO N/A POND. CALF.
COMPONENTE: Evaluación de Riesgos
15.- ¿Son identificados los riesgos
potenciales en la empresa? X 10 10
16.- ¿Se han identificado los riesgos externos que pueden influir en la
empresa?
X 8 8
17.- ¿Considera que los controles implementados en la entidad previenen riesgos potenciales?
X 10 7
18.- ¿Es inmediata la respuesta a los
riesgos identificados? X 10 6
COMPONENTE: Respuesta al Riesgo 19.- ¿Se han establecido respuestas a los
riesgos identificados?
X 8 8
20.- ¿Existen mecanismos para la toma de decisiones?
X 10 6
COMPONENTE: Actividades de Control 21.- ¿Se evalúa el desempeño del personal?
X 10 0
No existen mecanismos
22.- ¿Existen rendición de cuentas
periódicas? X 10 8
23.- ¿Existe caja fuerte para el manejo
de efectivo? X 10 8
COMPONENTE: Información y Comunicación
24.- ¿Se facilita al personal la información necesaria para el cumplimiento de sus
funciones?
X 10 8
25.- ¿La información financiera se utiliza como medio de supervisión?
X 10 0 Se utiliza el resultado de compras y ventas
26.- ¿Existe una buena comunicación entre el personal?
X 10 10
COMPONENTE: Monitoreo
27.- ¿Se realiza auditorías internas? X 10 10
28.- ¿Existen planes de acción correctiva? X 10 0 No existen actualmente
29.- ¿Los informes son socializados con el personal?
X 10 10
