UNIVERSIDAD CAT
UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES
ÓLICA LOS ÁNGELES DE
DE
CHIMBOTE
CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRA
ADMINISTRATIV
TIVAS.
AS.
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA
TEMA: PROCESOS DE UNA AUDITORIA TRIBUTARIA: PROCESOS DE UNA AUDITORIA TRIBUTARIA
ASIGNAT
ASIGNATURA:URA: AUDITORIA TRIBUTARIA AUDITORIA TRIBUTARIA
DOCENTE
DOCENTE : MAG. C.P.C. YULI TORRES SOLDEVILLA: MAG. C.P.C. YULI TORRES SOLDEVILLA
INTEGRANTES: INTEGRANTES:
•
• CHIPANA RAMOS, DELIACHIPANA RAMOS, DELIA •
• CISNEROS PRADO, BLANCA LILIANACISNEROS PRADO, BLANCA LILIANA •
• CUBA GERÓNIMO, EDISSON CUBA GERÓNIMO, EDISSON CICLO
CICLO : IX : IX
AYACUCHO – PERÚ AYACUCHO – PERÚ 2015 2015 1 1
DEDICATORIA
DEDICATORIA
El presente trabajo va dedicado a la
El presente trabajo va dedicado a la docente del cursodocente del curso por transmitirnos todos s
por transmitirnos todos sus conocimienus conocimientos obtenidostos obtenidos y llevar paso a paso el aprendizaje
INTRODUCCION
La Auditoria Tributaria tiene por objetivo evaluar la correcta aplicación de lo estipulado en la Legislación Tributaria vigente en las operaciones y labores efectuadas tanto en el sector público como en el privado. La información sobre las operaciones es útil para la Administración tributaria en la determinación de los tributos a los que se encuentra afecto un contribuyente, su base para la declaración de sus impuestos el monto a pagar según la actividad que realiza y el volumen de operaciones de un determinado periodo.
PROCESOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA CONCEPTO
La Auditora Tributaria es un procedimiento, basado en la normativa legal y administrativa vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria de los contribuyentes.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA
!erificar que las declaraciones de impuestos sean e"presión fidedigna de las
operaciones registradas en sus libros de contabilidad, de la documentación soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas.
!erificar el cumplimiento tributario y las obligaciones formales y sustanciales
del sujeto fiscalizado.
#eterminar la veracidad de la información consignada en las declaraciones
presentadas por los contribuyentes.
Establecer si las bases imponibles, cr$ditos, e"enciones, franquicias, tasas e
impuestos, est%n debidamente determinados.
#etectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias.
ETAPAS.
1. PLANEAMIENTO DE AUDITORIA.
La fase de planificación de una auditoria tributaria independiente al igual que cualquier otra auditoria incluye diversos procedimientos, la mayora de los cuales est%n m%s relaciones con una lógica conceptual que con una t$cnica de auditoria. En esta etapa, el auditor evalúa el conte"to en el que se desarrolló el negocio y determina los puntos d$biles.
Esta etapa termina con el informe de planeamiento de auditoria, documento en el cual se plasmara los procedimientos m%s adecuados a fin de alcanzar los objetivos trazados.
IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACION.
La planificación es importante en todo tipo de auditoria, cualquiera sea el tama&o del ente a auditar pues es pr%cticamente imposible obtener efectividad y eficiencia sin una adecuada planificación.
'or ello la planificación debe realizarse con sumo cuidado y de forma creativa e imaginaria, teniendo en consideración alternativas frente a las estrategias desarrolladas.
OBJETIVOS
El objetivo de la etapa de planeamiento es la de determinar los procedimientos de auditoria que ser%n m%s convenientes realizar, como y cuando se ejecutara.
FASES
En la etapa de planeamiento de una auditoria tributaria se deben considerar determinadas fases que ayudaran al auditor a desarrollarla con $"ito. Las fases que ayudaran a este objetivo son los siguientes(
FASE PRELIMINAR.
Esta fase comprende el estudio preliminar de la empresa, para lo cual se deber% obtener la siguiente información.
a) DESCRIPCIÓN DE LA
EMPRESA.-El auditor elabora una descripción de la empresa, indic%ndose detalles de su constitución, desde cuando opera su radio de acción, la relación de las principales acciones y representantes legales, con que empresas se vinculan económicamente. A si mismo se consignara el detalle de la estructura organizacional de la empresa, se&al%ndose el nombre de las personas que
ocupan los cargos directivos y estableci$ndose si estas tienen algún grado de parentesco con los propietarios de la empresa.
b) ACTIVIDAD ECONÓMICA QUE DESARROLLA LA
EMPRESA.-*e describir% la actividad que desarrolla la empresa se&al%ndose el detalle de los productos que fabrica y+o comercializa, el detalle de los servicios que presta , quienes son sus principales clientes, quienes son sus principales proveedores, la relación de los valores de venta de cada una de los bienes i+o servicios.
FASE DE ANALISIS PRELIMINAR.
a) Ubicació !"# "$%&% "c%ó'ic% ( $&ib$a&i% " *" +" !"+a&&%##a "# ",%ci%.-En esta fase el auditor analiza y determina el entorno económico en el que se desenvuelve la empresa, sus relaciones con otras empresas del rubro y su ubicación dentro del sector. As mismo, determina si el rubro en donde la empresa se desarrolla, cuenta con un tratamiento especial e"oneraciones, inafectaciones, cr$ditos contra el impuesto entre otros).
b) A#i+i+ !" #%+ #ib&%+ !" ac$a+ % !"'+ !%c'"$ació.
En esta fase, se realizara los libros de actas obtenidos, estableci$ndose una relación de los -ec-os m%s importantes y relevantes aprobados tanto con la junta de accionista o con la junta de directorio.
c) A#i+i+ !" #a !"c#a&ació &a!a aa# !"# i'/"+$% a #a &"$a.
Esta fase incluir% el an%lisis de los rubros declarados en la declaración jurada anual del impuesto a la renta de los ejercicios se&alados, de forma -orizontal y vertical.
En esta fase se verificara si los siguientes datos concuerdan con los declarados ante la administración tributaria.
azón social de la empresa El domicilio fiscal.
Los accionistas.
Los representantes legales. Los establecimientos ane"os. Los tributos afectos.
Los comprobantes de pagos autorizados y su estado
actual.
Las m%quinas registradoras autorizadas.
ELABORACIÓN 0 APLICACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
En la evaluación realizada al sistema de control interno de una empresa debe estar sustentada en las respuestas que arrojen los cuestionarios de control interno realizado en los programas y procedimientos que el auditor financiero tenga a bien ejecutar.
El cuestionario de control interno se aplicara a cada rubro de revisión y ser% el auditor quien luego de la evaluación preliminar de los estados financieros, se encarguen de identificar las preguntas y -acerlas llegar al sujeto auditado.
DETERMINACIÓN DE LOS ASPECTOS O PUNTOS CRÍTICOS
/on la información obtenida en la fase preliminar, el an%lisis efectuado a los estados financieros, as como en la aplicación del cuestionario de control interno, el auditor estar% en condiciones de determinar los aspectos ocultos crticos que se requieren ser objeto de un an%lisis especfico y detallado.
DETERMINACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
#espu$s de -aber determinado los puntos crticos de auditoria, el auditor evaluara y determina los procedimientos de auditoria a aplicar, determinando el alcance del e"amen y la oportunidad de aplicarlos.
INFORME DE PLANEAMIENTO DE AUDITORIA.
En el informe de auditora tributaria se consigna de manera detallada toda la información obtenida durante esta fase.
#e la información obtenida e"periencia y criterio, el auditor determinara la estrategia global para el desarrollo de la auditoria tributaria, que consiste en definir de forma previa cu%les ser%n los rubros de los estados financieros a auditar según los puntos
determinados
1. Ac$ii!a!"+ /&"#i'ia&"+2
El inicio de la auditora est% compuesta por las siguientes actividades
• Emisión de carta de presentación
Lima 28 de septiembre del 2013
Señores.
“AGRO!"#S$RAL%S "%L &%R# “S.R.L' &R%S%!$%
A$$. Sr. L(is )arpio* Gere+te Ge+eral
!os es ,rado diri,ir+os a #"S. )o+ el prop-sito de om(+iarles el i+iio del traba/o de a(ditoria trib(taria o+tratado por (stedes la misma (e se dar i+iio el da martes 2 de ot(bre del 2013 para el eeto prese+tamos a los señores a(ditores (e realiara+ aaba el traba/o
Sr. ).&.) %diso+ )(ba Ger-+imo S#&%RSOR &R!)&AL
Srta. ).&.). L(isa L-pe A#"$OR %!)ARGA"O Sr. ).&.) (a+ de aro A#"$OR
A 9+ de poder realiar el traba/o e+ome+dado soliitamos se les proporio+e toda la i+ormai-+ : do(me+tai-+ +eesaria para este 9+ : las ailidades lo,stias (e (+ traba/o de esta +at(ralea a merita.
A$%!$A;%!$%
).&.) <e+r: del pi+o : rodr,(e
3. EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORIA
En esta etapa el auditor desarrolla el plan de auditoria tributaria, es decir, lleva a cabo los procedimientos planificados en la fase anterior y que se encuentran plasmados en el informe de planeamiento de auditoria tributaria. En esta etapa se busca obtener suficiente satisfacción de auditoria sobre la cual puede sustentarse
el informe de auditora.
4. INFORME DE AUDITORIA
Esta fase denominada etapa de conclusión analiza los resultados del trabajo realizado, con la finalidad de obtener una conclusión general acerca de la situación la situación tributaria de la empresa auditada, la que ser% plasmada en el informe del auditor.
MODELO DE UN INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA INFORME DE AUDITORÍA TRIBUTARIA.
A los directores y accionistas de agroindustrias del 'erú *A/.
0e e"aminado la declaración jurada anual del impuesto a la renta de agroindustrias 'erú *A/ correspondientes al ejercicio económico 1232.La elaboración de esta declaración jurada anual del impuesto a la renta -a sido responsabilidad de la gerencia de la compa&a. 4i responsabilidad es e"presar una opinión sobre dic-a declaración en base a mi auditoria.
0e concluido mi auditoria de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Estas normas requieren que planifique y realice mi auditoria para obtener razonable seguridad de que la declaración jurada anual del impuesto a la renta de corporación del sur *A/ correspondiente al ejercicio económico 1232 est$ libre de errores significativos.
5na auditoria incluye el e"amen, de evidencias que respalde los montos y las afirmaciones de la referida declaración. 5na auditoria incluye, adem%s, la valuación de la aplicación de las normas tributarias vigentes en el ejercicio revisado. /onsidero que mi auditoria provee una base razonable para mi opinión.
En mi opinión, la declaración jurada anual del impuesto a la renta de Agroindustrias *.A./. corresponden al ejercicio económico 1232 no presenta razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación tributaria de Agroindustrias del 'erú *A/. Al 63 de diciembre 1232, de acuerdo con las disposiciones tributarias vigentes en el ejercicio materia de e"amen. Esta opinión se sustenta en las observaciones que se detallan en ane"o adjunto.
Lima, 62 de junio 1232 7alter Effio 'ineda
/ontador público colegiado 4atricula 89111613
CASO PR5CTICO
I6%&'" !" A!i$%&ia T&ib$a&ia P&""$ia
La Empresa de *ervicios /:8*T5/T:E* A;<A *.A./., /on 5/ 8a 12=2=1>61?@, dedicada a la /onstrucción de Edificios /ompletos, comprendida en el $gimen eneral del ;mpuesto a la enta. 'or sus operaciones realizadas del A&o 122B,
contrata a un Auditor Tributario independiente, para que e"amine los Tributos por 'agar y el 'atrimonio de la Empresa con sus respectivas provisiones y pagos efectuados y determine si la empresa -a cumplido con sus obligaciones tributarias y si fuera el caso que -ayan incurrido en infracciones tributarias determine la infracción cometida y plantee las soluciones respectivas.
'ara lo cual solicita al auditor tributario que presente su informe respectivo a m%s tardar el 62 de marzo del 122?. A continuación se le presenta la siguiente información, correspondiente al a&o 122B.
A. #eclaraciones Curadas correspondientes del a&o(
A#i+i+ !"# I'/"+$% 7""&a# a #a+ V"$a+
CREDITO 1,=22 6,322 >,122 1,3=2 3,D2 1,@22 3,222 3,?=2 89:3;< 1,?D2 11
6,?22 >,=22
49:9=<
/r$dito ;ndebido
La empresa cumplió con el pago y presentación del '#T B13 ;!FE8TA de sus obligaciones -asta el mes de noviembre del 122B, en el mes de diciembre su presentación fue e"tempor%nea del plazo establecido según /ronograma de *58AT
B.F El Auditor verifico el uso del cr$dito fiscal: encontr%ndose que en el mes de setiembre se efectuaron compras de materiales de construcción las cuales fueron trasladadas al #istrito de *an <orja donde se encuentra ubicada la /asa del erente eneral de la empresa, dic-o material se encuentra siendo utilizado en la /onstrucción del 1do 'iso de su casa, /abe indicar que el centro de la obra es el #istrito de 4iraflores, Los materiales consumidos -an sido adquiridos según el detalle siguiente (
BASE IMPONIBLE
3=,222 3D,222 66,222
C.- *e revisó el libro /aja y <ancos donde se verifico que las siguientes compras fueron efectuadas con c-eque sin el sello de 8: 8E:/;A<LE por compras superiores a *+=,222 se detallan las facturas(
8o se cumple con pagar con los requisitos que indica la Ley 8G 1D3@> Artculo =G
D.- Al !erificar el aumento de /apital de la empresa, se determinó que este aumento se justificó con aporte de <ienes 4uebles camioneta) del socio Luis onz%les cuyo equivalente corresponde a 62.2:: acciones con un valor nominal de *+. 3.22 cada acción, con fec-a mayo 122B. *iendo el !alor en el 4ercado de la /amioneta de *+. 3=,222 Huince 4il y 22+322 8uevos *oles), en esa fec-a. /onsiderando la información propuesta anteriormente.
SE PIDE2
;. ;ndic$ de 'apeles de Trabajo
;;. 'rograma de Auditoria TributariaF/edula
;;;. /uestionario de Evaluación TributariaF'roveedores /$dulas)
;!. /alculo del /r$dito fiscal del ;! y determinación del ;mpuesto a pagarF/edulas !. /alcule las multas e inter$s correspondientesF/$dulas
!;. El esumen de toda la #euda Tributaria !;l. ;nforme de tasación del aporte no #inerario !;;;. ;nforme de Auditoria Tributaria 'reventiva
SOLUCIÓN
I. ÍNDICES DE PAPELES DE TRABAJO
E'/&"+a C%+$&c$%&a CONSTRUCTORES ARRIBA SAC
'rograma de Auditoria Tributaria Tributos por 'agar y 'atrimonio
DETALLE
'rograma de Auditoria Tributaria /uestionario #e Evaluación Tributaria /alculo del ;B!
/alculo de las 4ultas
esumen Total de la #euda Tributaria Aumento de /apital
II. PRO7RAMA DE AUDITORIA TRIBUTARIA
E'/&"+a C%+$&c$%&a CONSTRUCTORES ARRIBA SAC P&%,&a'a !" A!i$%&ia T&ib$a&ia
P"&i%!% T&ib$a&i% !" E"&% a Dici"'b&" 3<<9
TRIBUTOS POR PA7AR 0 PATRIMONIO
A. ASPECTOS 7ENERALES DE LA EMPRESA
3. Libros a tener en cuenta
3. Libro Legalizado de /ompras y !entas 1. Libro Legalizado de /aja y <ancos
6. #eclaraciones Curadas 4ensuales F '#T B13 >. /omprobantes de 'ago
=. #eclaración Curada Anual del 122B B. Libro de Actas y Accionistas
1. *olicite y revise los documentos siguientes(
B. LIBROS 0 RE7ISTROS CONTABLES
3. !erifique los libros y registros contables solicitados
1. !erifique si los libros contables se encuentran legalizados antes de su uso.
6. !erifique que los libros contables se encuentran al da y no est$n atrasados m%s del tiempo permitido por las normas tributarias vigentes.
C. DECLARACIONES JURADAS PRESENTADAS 0 NO PRESENTADAS
3. !erificar si se -a declarado y presentado en forma correcta el '#T B13 ;!F E8TA.
1. !erificar si el ;! utilizados se encuentran anotados en el registro de compras y ventas.
6. !erificar que los comprobantes de pago cumplan con los requisitos formales y legales establecidos por ley.
>. !erifique que los comprobantes de pago e"-ibido -ayan sido efectivamente pagados, efectuando el cruce de información con la información proporcionada por la *58AT eporte).
=. !erificar si en la determinación del /I#;T: J;*/AL se -a efectuado de forma correcta los porcentajes de ;!.
D. COMPROBANTES DE PA7O FACTURAS
3. !erificar si el 5/ de los proveedores se encuentran -%bil y si cumplen con los requisitos del reglamento de comprobantes de pago para sustentar los gastos respectivos.
1. !erificar que los pagos a proveedores se -ayan efectuado aplicando la Ley de <ancarización
6. !erificar que las deudas comerciales sean provenientes de operaciones propias de la empresa
>. !erificar que las deudas fiscales sean ntegramente declaradas y originadas de operaciones propias del giro del negocio.
=. !erificar si el 5/ de los proveedores se encuentran -%bil y si cumplen con los requisitos del reglamento de comprobantes de pago para sustentar los gastos respectivos.
E. AUMENTO DE CAPITAL EN BIENES NO DINERARIOS
3. !erificar el libro de actas y accionistas, sobre los acuerdos del aumento de capital en bienes no dinerarios camioneta).
1. !erificar si el saldo de capital según escritura pública /oincide con el saldo contable.
6. !erificar el adecuado tratamiento con efecto tributario en la emisión y aumento de capital.
III. CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN TRIBUTARIA - C>DULA E'/&"+a C%+$&c$%&a CONSTRUCTORES ARRIBA SAC
P"&?%!% T&ib$a&i% !" E"&% a Dici"'b&" 3<<9 TRIBUTOS POR PA7AR 0 PATRIMONIO
N@ PRE7UNTAS RESPUESTAS OBSERVACIONES SI NO NA 3.F 1.F 6.F >.F =.F B.F ?.F D.F @.F 32.F
KLa empresa se encuentra e"onerada al ;! y a la E8TA
KLa empresa paga a sus proveedores empleando medios de pago #el *istema Jinanciero
KLa empresa declara y paga sus Tributos *egún el cronograma de !encimiento
KLa empresa considera gastos 'ropios como gastos del giro del negocio KLa empresa realiza #etracciones KLa empresa es agente de retención K*e encuentran Legalizados los Libros /ontables
K*e encuentran impresos los libros contables
KLa empresa registra los acuerdos *obre el aumento de capital
K*e realizan tasaciones de los <ienes no dinerarios realizados como aporte
IV. DETERMINACIÓN DEL CR>DITO FISCAL DEL I7V 0 C5LCULO DEL IMPUESTO A PA7AR - A# M"+ !" Dici"'b&" 3<<9
M"+
SE7N CONTRIBU0ENTE SE7N AUDITORIA
TRIBUT O OMITID O DEBIT O CR>DITO IMPUEST O A PA7AR DEBIT O CR>DITO IMPUEST O A PA7AR Enero Jebrero 4arzo Abril 4ayo Cunio Culio Agosto *etiembre :ctubre 8oviembr e #iciembre 6?22 6D22 >=22 =322 >D22 6322 6322 1D22 ;3<< =122 6@=2 4<< 1=22 6322 >122 13=2 3D22 1@22 3222 3?=2 93;< 1?D2 6?22 =<< 3122 ?22 622 1@=2 6222 122 1322 32=2 4< 1>12 1=2 -11< 6?22 6D22 >=22 =322 >D22 6322 6322 1D22 ;3<< =122 6@=2 4<< 1=22 6322 >122 13=2 3D22 1@22 3222 3?=2 < 1?D2 6?22 = 3122 ?22 622 1@=2 6222 122 1322 32=2 ;3<< 1>12 1=2 3=3 2 2 2 2 2 2 2 2 9;3< 2 2 3=3 T%$a#"+ =26>2 6BB=2 36B@2 =26>2 1B>1D 16@31 DD31
V. CALCULO DE TRIBUTOS OMITIDOS
-E'/&"+a C%+$&c$%&a CONSTRUCTORES ARRIBA SAC P"&i%!% T&ib$a&i% !" E"&% a Dici"'b&" 3<<9
IMPUESTO 7ENERAL A LAS VENTAS FACTOR
D.2= 6.@2
M"+ !" S"$i"'b&"
#euda Tributaria al 62+26+122? M B,1?2.22 ;! a pagar #as Transcurridos del 13.32.1:2B al 63.31.122B
?1 das " 2.2=N M 6.BN " B,1?2 11B
T%$a# D"!a T&ib$a&ia a# 41.13.3<<9 N"a Ba+")
;ntereses del 23.23.122? al 62.26.122?
D@ das " 2.2=N M >.>=N " B,1?2 #. Leg @B@ F /.T.) 1?@
T%$a# D"!a T&ib$a&ia a# 4<.<4.3<<; G 9:;;=.<< M"+ !" Dici"'b&"
#euda Tributaria al 62+26+122?M 1,=>1.22 ;! a pagar #as Transcurridos del 31.23.122? al 62.26.122?
?D das " 2.2=N M 6.@N " 1,=>1 @@
T%$a# D"!a T&ib$a&ia a# 4<.<4.3<<; G 3:91.<<
D"$"&'iació ( !" #a+ I6&acci%"+ ( Saci%"+ T&ib$a&ia
En el mes de setiembre se aplica una sanción(
I. M#$a R"#aci%a!a+ c% "# c'/#i'i"$% !" #a+ %b#i,aci%"+ $&ib$a&ia
#eclarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación de la obligación tributaria y+o que generen aumentos indebidos de saldos o cr$ditos a favor del deudor tributario.
M"+2 S"$i"'b&"
4onto :mitido( *+. B,1?2
*anción( =2N del tributo omitido Art. 3?D 8um3 /.T) *+. 6,36=
II. C#c#% !" #%+ I$"&"+"+ M%&a$%&i%+.
#as Transcurridos del 13.32.122B al 63.31.122B ?1 das " 2.2=N M 6.BN " 6,36= 336
Total #euda Tributaria al 63.31.122B 8ueva <ase) *+ 6,1>D ;ntereses del 23.23.122? al 62.26.122?
D@ das " 2.2=N M >.>=N " 6,36= 3>2
Total deuda tributaria al 62. 4arzo. 122?M S. 4:4 E "# '"+ !" Dici"'b&" +" a/#ica !%+ +aci%"+
1. M#$a R"#aci%a!a c% #a %b#i,ació !" /&"+"$a& !"c#a&aci%"+ ( c%'icaci%"+
;. ;nfracción( Art. 3?Ba 8úm. 3 8o presentar #eclaración Curada que contenga la determinación de la #euda Tributaria)
M"+ 2 Dici"'b&"
4onto :mitido( *+. 1,=>1
*anción( D2N 5;T Art. 3?BG 8um3 /.T) *+. 1,?B2 5;T vigente 122? *+. 6,>=2
II. A/#icació !"# RH,i'" !" 7&a!a#i!a!. 4ulta Aplicada *+. 1,?B2
ebaja( @2 N de la 4ulta, *ubsanación voluntaria con 'ago
A"% II ( 1,>D>) 4ulta ebajada( *+. 1?B
III. C#c#% !" #%+ I$"&"+"+ M%&a$%&i%+.
#as transcurridos del 31 Enero 2? Al 62 de 4arzo 122? ?D das " 2.2=N M 6.@N
1?B " 6.@N M 32.?B
Total deuda tributaria multa m%s ;ntereses al 62 4arzo M S. 39.;9
3. M#$a R"#aci%a!a c% "# c'/#i'i"$% !" #a+ %b#i,aci%"+ $&ib$a&ia
#eclarar cifras o !a$%+ 6a#+%+ u omitir circunstancias en Tas declaraciones, que influyan en la determinación de la obligación tributaria( y+o, que generen aumentos indebidos de saldos o cr$ditos a favor del deudor tributario.
M"+2 Dici"'b&"
4onto :mitido( *+. 1,=>1
I. Sació( =2N del tributo omitido Art. 3?DG 8um 3 /.T) *+. 3,1?3
II. C#c#% !" #%+ I$"&"+"+ M%&a$%&i%+.
#as transcurridos del 31 Enero 2? Al 62 de 4arzo 122? ?D das " 2.2=N M 6.@N " 3,1?3 >@.=?
Total deuda tributaria multa m%s ;ntereses al 62 4arzo 2? *+. 3,612.=?
VI. RESUMEN DE TODA LA DEUDA TRIBUTARIA E'/&"+a C%+$&c$%&a CONSTRUCTORES ARRIBA SAC P"&i%!% T&ib$a&i% !" E"&% a Dici"'b&" 3<<9
TRIBUTOS POR PA7AR
I7V
@,>3B
@,>3B
VI#. AUMENTO DE CAPITAL
E'/&"+a C%+$&c$%&a CONSTRUCTORES ARRIBA SAC P"&i%!% T&ib$a&i% !" E"&% a Dici"'b&" 3<<9
PATRIMONIO
En la evisión del LIBRO MATRICULA DE ACCIONES 0 TRANSFERENCIAS
se encontró en el mes de mayo que el socio Luis onz%les realizo aportes de la siguiente manera(
IMPORTE NOMINAL
62,222
En cuanto a la revisión de los Aportes 8o #inerarios el Art. ?B de la Ley eneral de *ociedades considera(
*i la sociedad acepta aportes 8o #inerarios tiene el plazo dentro de B2 das actos desde la /onstitución de la sociedad o del pago del aumento de capital, el directorio est% obligado a revisar la valorización de los aportes no dinerarios, vencido este plazo y dentro de los 62 das siguientes cualquier accionista podr% solicitar que se compruebe judicialmente mediante el proceso abreviado, mientras dure todo este proceso no se
emitir%n las acciones.
*i se demuestra que e"iste diferencia de los bienes aportados en m%s del 12N el socio aportante deber% optar por la anulación de las acciones o ; cancelar en dinero la diferencia.
Entonces de acuerdo a lo mencionado en el Art. ?BG, El #irectorio de la Empresa /onstructora /:8*T5/T:E* A;<A *A/, deber% e"igir al *ocio Luis onz%les el pago de las acciones que no son cubiertas con el aporte de *5 /amioneta, ó e"igir la anulación de las acciones equivalente a 3=,222 acciones.
VIII. INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA
*e&ores( /:8*T5/T:E* A;<A *A/ 'resente.
*r. 4anuel <enjamn 8amuc-e isco erente eneral.
0emos revisado los documentos, registros, libros de contabilidad de la empresa /:8*T5/T:E* A;<A *A/, por el periodo económico de Enero a #iciembre del 122B, aplicando los procedimientos establecidos para tal efecto por lo que cumplimos en poner a vuestra disposición el presente informe con los siguientes resultados.
1.- IMPUESTO 7ENERAL A LAS VENTAS
En el mes de setiembre se efectuaron compras de materiales de construcción, que fueron destinadas para fines personales de la gerencia, por el importe de *+. 6@,1?2.22 y que fueron incluidas en el registro de compras para la determinación del /r$dito fiscal, afectando el ;mpuesto a pagar del mes(
NIBLE I7V
1,D=2 6,>12 B,1?2 Asimismo se detectó en el mes de #iciembre el incumplimiento de la obligaciones de
emplear medios de pago, en las operaciones que superan los *+. =,222 ó O 3,=22.
I7V
1,>61 3,=12 6,@=1
• En el mes de *etiembre, se -a declarado en el '#T F B13, las compras que
fueron destinadas al uso personal, utilizando un cr$dito fiscal indebido por el importe de *+. B,1?2.
• En el mes de #iciembre no se presentó la declaración mensual del '#TFB13
dentro de los plazos establecidos por la Administración Tributaria.
• E"isten operaciones comerciales en las que no se emplean medios de pago
establecidas por la Ley de bancarizaciónP por lo que dic-os comprobantes de pago no otorgaran el derec-o a utilizar el cr$dito Jiscal, asto o /osto, para
efectos de ;mpuesto eneral a la !entas e ;mpuesto a la enta respectivamente. La utilización indebida del cr$dito fiscal del mes de setiembre 122B conlleva a la infracción de =2N del tributo omitido, y la presentación de las declaraciones juradas fuera del plazo establecido por la administración tributaria incurre en la infracción de D2N 5;T
AUMENTO DE CAPITAL
El registro del aumento de capital por parte del socio Luis onz%les se efectuó a un valor superior al valor de 4ercado, no -abi$ndose realizado la tasación correspondiente de acuerdo al Art. 1? de la Ley eneral de *ociedades Ley 8G 1BDD?.
4. RECOMENDACIONES
*e debe rectificar las declaraciones Curadas '#T F B13 del periodo tributario *etiembre y #iciembre 122B, determinando en forma correcta el /r$dito fiscal para el ;mpuesto eneral a las !entas de los periodos antes mencionados.
Los pagos de los tributos por pagar deben realizarse en el momento de la presentación de la declaración jurada rectificatoria para no perder los incentivos tributarios de parte de la Administración Tributaria.
'ara lo sucesivo debe tenerse en cuenta que las operaciones comerciales con los proveedores deben necesariamente realizarse a trav$s de medios de pagos según la Ley
de <ancarización, considerando las operaciones que superan los *+. =,222 ó O 3,=22, para no perder el derec-o a la utilización del cr$dito fiscal.
La gerencia deber% autorizar se realice la tasación correspondiente al aporte del socio Luis onz%les, de una /amioneta siendo este un bien usadoP asimismo realizar los ajustes contables derivados de la tasación. ealizada esta se proceder% a la ectificatoria de la #eclaración Curada Anual 122B.
Lima, 62 de 4arzo del 122?
QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ /'/( 4ario sin Libertad 8G 4atricula( 3>3>16=
CONCLUSIONES
• La finalidad principal de una auditoria tributaria es la de verificar el correcto
cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de las entidades auditadas. Aumentar el cumplimiento voluntario y la correcta determinación de las obligaciones tributarias.
• *e debe tener en cuenta que cualquier incumplimiento tributario ser%
r%pidamente detectado y sancionado por la Administración Tributaria, para ello se debe fomentar auditorias tributarias voluntarias.
RECOMENDACIONES
*e recomienda a todos los profesionales que intervienen en las auditorias tributarias estar en capacitación continua para su mejor desenvolvimiento en la labor que realizan.
*e recomienda ser puntual y responsable con las obligaciones tributarias, evitando as fiscalizaciones, sanciones, multas, amonestaciones entre otros.
*e recomienda realizar auditoras tributarias voluntarias para detectar a tiempo falencias tributarias y subsanarlas en su debido momento.
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