Informe de
la Cuenta General
del Consejo Insular de
Menorca correspondiente
al ejercicio 2002
Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca del ejercicio 2002
1. IntroduccIón ...7
1.1 Presentación ...7
1.2 Marco norMativo ...9
1.3 objetivos ...10
1.4 alcance del trabajo y liMitaciones ...10
1.4.1 Ámbito subjetivo ...10
1.4.2 Ámbito objetivo y limitaciones ...12
1.5 trÁMite de alegaciones ...13
2. rendIcIón de cuentas ...15
3. análIsIs de la cuenta General del consell Insular ...17
3.1 PresuPuesto y contabilidad PresuPuestaria ...17
3.1.1 escenario presupuestario ...17
3.1.2 Modificaciones de crédito ...20
3.1.2.1 Financiación de las modificaciones de crédito ...20
3.1.2.2 análisis de las modificaciones de crédito ...24
3.1.2.2.1 créditos extraordinarios y suplementos de crédito ...24
3.1.2.2.2 transferencias de crédito ...25
3.1.2.2.3 generaciones de crédito ...25
3.1.2.2.4 incorporaciones de remanentes de crédito ...25
3.1.3 ejecución del presupuesto de gastos ...26
3.1.4 ejecución presupuesto de ingresos ...30
3.1.4.1 Financiación ...32
3.1.4.2 endeudamiento ...33
3.1.5 Presupuestos cerrados ...35
3.1.5.1 Presupuestos cerrados de gastos ...35
3.1.5.2 Presupuestos cerrados de ingresos ...36
3.1.6 Presupuestos de futuros ejercicios ...39
3.1.6.1 gastos plurianuales ...39
3.1.6.2 ingresos plurianuales ...40
3.1.7 gastos con financiación afectada ...41
3.1.8 operaciones no presupuestarias de tesorería ...42
3.1.8.1 deudores no presupuestarios ...42
3.1.8.3 Partidas pendientes de aplicación: ingresos y gastos ...45
3.1.8.4 Movimientos internos de tesorería ...46
3.1.9 valores ...47 3.2 situación Patrimonial ...47 3.2.1 balance de situación ...47 3.2.2 activo ...51 3.2.2.1 inmovilizado ...51 3.2.2.1.1 inmovilizado no financiero ...51 3.2.2.1.2 inmovilizado financiero ...55 3.2.2.2 deudores ...57 3.2.2.2.1 deudores presupuestarios...57 3.2.2.2.2 deudores no presupuestarios ...59 3.2.2.3 cuentas financieras ...59 3.2.2.3.1 tesorería ...61 3.2.3 Pasivo ...62 3.2.3.1 Fondos propios ...62 3.2.3.2 subvenciones de capital ...64
3.2.3.3 deudas a largo plazo ...65
3.2.3.4 deudas a corto plazo ...65
3.2.3.4.1 acreedores presupuestarios ...66
3.2.3.4.2 acreedores no presupuestarios ...66
3.3 resultados del ejercicio ...67
3.3.1 resultado presupuestario ...67
3.3.2 remanente de tesorería ...68
3.3.3 resultado económico-patrimonial ...69
3.3.3.1 resultado corriente del ejercicio ...70
3.3.3.2 resultado extraordinario...72
3.3.3.3 Modificación de derechos y obligaciones de presupuestos cerrados ...72
3.3.4 conciliación entre el resultado presupuestario y patrimonial ...72
4. entIdades vInculadas al consell Insular de Menorca ...73
4.1 anÁlisis individual de las entidades vinculadas ...74
4.1.1 organismos autónomos ...74
4.1.1.1 consell econòmic i social de Menorca ...74
4.1.1.2 institut Menorquí d’estudis ...75
4.1.2 sociedades mercantiles ...75
4.1.2.1 sociedades mercantiles con participación mayoritaria ...75
4.1.2.1.1 servei d’informàtica local de Menorca, sa ...75
4.1.2.2 sociedades mercantiles con participación minoritaria ...76
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4.1.2.2.2 gestión urbanística de las islas baleares, sa (gestur) ...76
4.1.3 consorcios ...76
4.1.3.1 consorci per a la gestió dels residus sòlids urbans de Menorca ...77
4.1.3.2 consorcio del Museo Militar de Menorca y Patrimonio Histórico Militar del Puerto de Mahón y cala san esteban ...78
4.1.3.3 consorci universitari centre associat de la uned a les illes balears ...78
4.1.3.4 consorci per a la Protecció i acollida de Persones disminuïdes Psíquiques Profundes de les illes balears ...78
4.1.3.5 consorci per al Foment de l’Ús de la llengua catalana ...79
4.2 anÁlisis agregado de los organisMos autónoMos y sociedad Mercantil ...79
4.2.1 derechos de cobro de los organismos autónomos y sociedad mercantil respecto del consell insular de Menorca ...79
4.2.2 evolución de los fondos propios y resultados anuales ...80
4.2.3 evolución de los pasivos exigibles ...81
4.2.4 evolución de las subvenciones y transferencias recibidas ...81
4.2.5 evolución de los gastos de personal ...82
4.3 análisis general de los consorcios ...82
4.3.1 situación del endeudamiento y gastos financieros ...82
4.3.2 detalle de las transferencias y subvenciones recibidas ...83
5. subvencIones y contratacIón adMInIstratIva ...85
5.1 subvenciones ...85 5.2 contratación adMinistrativa ...86 6 resultado de la FIscalIzacIón ...87 6.1 rendición de cuentas ...87 6.2 adMinistración general ...87 6.3 entidades vinculadas ...91 7. recoMendacIones ...95 7.1 adMinistración general ...95 7.2 entidades vinculadas ...96
8. anexos ...97
8.1 estados agregados ...97
8.2 FicHas individuales ...103
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SIGLAS Y ABREVIATURAS
aeat agencia estatat de la administración tributaria aP administración pública
aaPP administraciones públicas
aProP consorci para la Protecció i acollida de Persones disminuïdes
Psíquiques Profundes de les illes balears
bbva banco bilbao vizcaya argentaria bcl banco de crédito local de españa, sa boe boletín oficial del estado
boIb butlletí oficial de les illes balears ca comunidad autónoma
ccaa comunidades autónomas
caeb confederación de asociaciones empresariales de balears caIb comunitat autònoma de les illes balears
caM caja de ahorros del Mediterráneo cesM consell econòmic i social de Menorca
cIMe consell insular de Menorca cs capital social
el entidad local eell entidades locales
eMPsa explotaciones Piscícolas de Menorca, sa Gestur gestió urbanística de balears, sa
Iae impuesto de actividades económicas Ib illes balears
Ibabsa institut de biologia animal de balears, sa
Ical instrucción de contabilidad para la administración local IFebal institució Ferial de les balears
InIa instituto nacional de investigación y tecnología agraria y alimentaria IrPF impuesto sobre la renta de las personas físicas
IsFl instituciones sin finalidad de lucro Iva impuesto sobre el valor añadido
lFtcu ley de Funcionamiento del tribunal de cuentas lrHl ley reguladora de las Haciendas locales
lscIb llei de la sindicatura de comptes de les illes balears Mc Modificación de crédito
oa organismo autónomo ooaa organismos autónomos
oloas orientación laboral para la ocupación y asistencia para la autoocupación PGcP Plan general de contabilidad Pública
Pos Plan de obras y servicios
PyMe Federación de la Pequeña y Mediana empresa rd real decreto
rdl real decreto ley
scIb sindicatura de comptes de les illes balears sIlMe servei d’infomàtica local de Menorca, sa
uGt unión general de trabajadores
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1. INTRODUCCIÓN
1.1 PRESENTACIÓN
de conformidad con lo establecido en el artículo 46 de ley orgánica 2/1983, de 25 de febrero, por la que se aprueba el estatuto de autonomía de les illes balears (modificado por la ley orgánica 3/1999, de 8 de enero) la sindicatura de comptes es el órgano al que corresponde la fiscalización externa de la actividad económica, fi-nanciera y contable del sector público de les illes balears, sin perjuicio de las compe-tencias que correspondan al tribunal de cuentas, de conformidad con lo establecido en los artículos 136 y 153.d) de la constitución española y la ley orgánica 2/1982, de 12 de mayo y la ley 7/1988, de 5 de abril, de Funcionamiento del tribunal de cuentas.
la ley 1/1987, de 18 de febrero, de la sindicatura de comptes de la comunidad au-tónoma de les illes balears, que reguló inicialmente esta institución, ha sido derogada por la ley 4/2004, de 2 de abril, la cual resulta de aplicación.
según el artículo 2.1.b) de la citada ley 4/2004, los consells insulars se encuentran en su ámbito subjetivo de actuación, como integrantes del sector público de las illes balears.
en el programa de actuaciones para el año 2004, aprobado por el consell de la sin-dicatura el 3 de diciembre de 2003, se acordó llevar a cabo los trámites iniciales, la recogida de información, los análisis y las comprobaciones correspondientes, con la finalidad de que, durante el año 2004, se pudiese elaborar y aprobar el informe de fiscalización de las cuentas generales de los consells insulars de Mallorca, Menorca y eivissa i Formentera, correspondientes al ejercicio presupuestario 2002.
asimismo, el programa de actuaciones para el ejercicio 2005, aprobado el 20 de diciembre de 2004, incluye el siguiente punto:
“III. Informe sobre las cuentas generales de los Consells Insulars de Mallorca, Menor-ca y Eivissa i Formentera y de sus entidades vinculadas, correspondientes al ejercicio 2002.
durante el año 2004, se han realizado los trámites de recogida de información, aná-lisis y comprobación de las cuentas generales de los Consells Insulars de Mallorca, Menorca y Eivissa i Formentera y de sus entidades vinculadas, correspondientes al ejercicio 2002. En estos momentos, la redacción de los informes correspondientes ha finalizado, de forma que durante el año 2005, deberán ser aprobados definitivamente, una vez hayan finalizado las fases de aprobación inicial y el trámite de alegaciones”. el resultado de la actuación fiscalizadora ha de exponerse mediante informes o me-morias, elevarse al Parlamento y publicarse en el butlletí oficial de les illes balears, según lo establecido en el artículo 12 de la vigente ley 4/2004.
la observancia del ordenamiento jurídico y de los principios contables aplica-bles, así como el sometimiento de la gestión económico-financiera a los prin-cipios de eficacia, eficiencia y economía; también la racionalidad del gasto, el grado de ejecución de los presupuestos, y el de cumplimiento de los diferentes objetivos propuestos en los programas presupuestarios.
− el resultado de la actividad contractual del ente fiscalizado, la situación y las variaciones de su patrimonio, la actividad subvencionadora, los créditos, ayu-das y avales. Han de indicarse, en su caso, las incidencias y las desviaciones que se observen.
− la existencia de infracciones, abusos o prácticas irregulares, si las hubiera, que deban ser corregidas o sancionadas.
− las medidas que se consideren oportunas para la mejora de la gestión econó-mica y financiera del ente fiscalizado.
− los votos particulares que, en su caso, formulen los síndicos sobre el conteni-do, total o parcial, del informe o la memoria.
como consecuencia de lo anteriormente expuesto, y al amparo de las competencias establecidas en la ley 4/2004, la scib emite el presente informe sobre a la cuenta general del consell insular de Menorca de 2002 remitida por la Hble. sra. consejera ejecutiva de servicios generales..
las unidades monetarias de las cifras del informe (con excepción de los casos en los cuales se especifique lo contrario), están expresadas en miles de euros. en este sen-tido, el trabajo ha sido desarrollado, internamente, con las cifras originales en euros y céntimos de euro, y se ha utilizado para su presentación la mencionada unidad de miles de euros. la coherencia interna es absoluta y los datos representan siempre el redondeo de cada valor exacto y no la suma de los datos redondeados.
el trabajo de campo se ha realizado durante el segundo semestre de 2004 por dos auditores adscritos a las áreas de consejos insulares y entidades locales, y de orga-nismos, entidades y empresas públicas, dirigidos y supervisados por los jefes de área y bajo la superior dirección de los síndicos correspondientes. se ha contando con la colaboración de los servicios administrativos de la sindicatura, dirigidos por la secre-taria general.
se agradece al personal del consell insular de Menorca la colaboración prestada, para la realización de este informe.
Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca del ejercicio 2002
1.2 MARCO NORMATIVO
la actividad económico financiera del consell insular de Menorca para el ejercicio 2002, se rige básicamente por las siguientes disposiciones:
Normativa autonómica e insular:
- ley 8/2000, de 27 de octubre, de consells insulars (boib núm. 134, de 2 de noviembre).
- ley 2/2002, de 3 de abril, de sistema de financiación definitivo de los consells insulars (boib núm. 47, de 18 de abril).
Normativa estatal:
- ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas locales (boe núm. 313, de 30 de diciembre).
- ley 23/2001, de 27 de diciembre, de Presupuestos generales del estado para al 2002 (boe núm. 313, de 31 de diciembre).
- real decreto legislativo 1564/1989, de 22 de diciembre, por el que se aprue-ba el texto refundido de la ley de sociedades anónimas (boe núm. 310, de 27 de diciembre).
- real decreto 500/1990, de 20 de abril, por el que se desarrolla el capítulo primero del título sexto de la ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas locales en materia de presupuestos (boe núm. 101, de 27 de abril).
- real decreto 1438/2001, de 21 de diciembre, por el que se regula la central de información de riesgos en las entidades locales (cir local) (boe núm. 29, de 2 de febrero de 2002).
- orden de 20 de septiembre de 1989, por la que se establece la estructura de los presupuestos de las entidades locales (boe núm. 252, de 20 de octubre). - orden de 17 de julio de 1990, por la que se aprueba la instrucción de
conta-bilidad para la administración local (boe núm. 175, de 23 de julio).
- orden del Ministerio de Hacienda de 1 de junio de 2001, por la que se dictan normas para la administración local sobre el inicio de la contabilidad el 1 de enero de 2002 en la unidad de cuenta euro y se modifican las órdenes de 17 de julio de 1990, por las que se aprueban la instrucción de contabilidad para la administración local y la instrucción de contabilidad del tratamiento espe-cial simplificado para entidades locales de Ámbito territorial con Población inferior a 5.000 Habitantes (boe núm. 141, de 13 de junio).
0
Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca del ejercicio 20021.3 OBJETIVOS
los objetivos fijados en la fiscalización de la cuenta general del consell insular de Menorca para el ejercicio 2002, de acuerdo con lo previsto en los artículos 4.1.a), 8 y 12 de la lscib, son los siguientes:
- verificar si la cuenta general presenta de manera adecuada, en todos los as-pectos significativos, la situación económica, financiera y patrimonial de la administración del consell insular y de sus organismos autónomos, así como la liquidación del presupuesto de gastos y de ingresos.
- determinar el grado de cumplimiento y aplicación de la legalidad vigente en la gestión de los fondos públicos.
- comprobar la racionalidad en la ejecución del gasto público basado en los cri-terios de eficacia, eficiencia y economía.
1.4 ALCANCE DEL TRABAJO Y LIMITACIONES
1.4.1 Ámbito subjetivo
el ámbito subjetivo que abarca el presente informe es el consell insular de Menorca y sus entidades vinculadas. este conjunto de entidades se representa gráficamente en el siguiente cuadro:
Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca del ejercicio 2002
Hay entidades en el cuadro anterior que no han sido incluidas en el ámbito subjetivo del informe porque, aunque el consell insular de Menorca es miembro con represen-tación en el Patronato o junta rectora, no ha efectuado aportaciones económicas ni ha tenido durante el ejercicio 2002 otro tipo de relación económica. estas entidades son:
- consorci Penya-segats del Port de Maó - consorci reserva de biosfera
- consorci centre balears europa
- consorci per al desenvolupament econòmic de les illes balears - Fundación democracia y gobierno local
- Fundació per al conservatori superior de Música i dansa de les illes balears tampoco se han incluido ni la sociedad mercantil explotaciones Piscícolas de Me-norca, sa ni la institució Ferial de les balears que, a fecha de emisión del presente informe, según la información facilitada por el consell insular de Menorca, se en-cuentran en situación de disolución y liquidación.
las entidades afectadas por la fiscalización del presente informe son las siguientes: - administración general del consell insular.
• Presidencia y turismo
• vicepresidencia, régimen interno, Hacienda y Formación y Promoción de la ocupación
• salud y bienestar social
• cultura, deportes, educación y juventud • ordenación del territorio
• cooperación local • economía
- organismos autónomos:
• consell econòmic i social de Menorca • institut Menorquí d’estudis
- sociedades mercantiles:
• servei d’informàtica local de Menorca, sa • institut de biologia animal de balears, sa • gestión urbanística de baleares, sa
• consorci per a la gestió dels residus sòlids urbans de Menorca. • consorcio del Museo Militar de Menorca y Patrimonio Histórico Militar
del Puerto de Mahón y cala san esteban.
• consorci universitari centre associat de la uned a les illes balears. • consorci per a la Protecció i acollida de Persones disminuïdes
Psíqui-ques Profundes de les illes balears (aProP).
• consorci per al Foment de l’Ús de la llengua catalana.
1.4.2 Ámbito objetivo y limitaciones
el trabajo realizado ha tenido el alcance y las limitaciones, de partida y sobrevenidas a lo largo del mismo, que se mencionan a continuación.
Por lo que respecta, a la administración del consell insular y a los organismos autó-nomos, el trabajo se ha centrado en el análisis de la liquidación de los presupuestos de gastos y de ingresos del ejercicio 2002; la revisión del balance de situación a 31 de diciembre, la de la cuenta del resultado económico patrimonial del ejercicio 2002 y la de otros estados contables y datos incluidos en la cuenta general.
los controles de eficacia, eficiencia y economía sólo se pueden efectuar sobre cada centro de gestión individualizado y sobre programas específicos, y la cuenta general no es el soporte más adecuado para realizar estos tipos de control. no obstante, si se han observado errores, carencias o irregularidades en la gestión que muestren que ésta no ha sido sometida a los criterios anteriormente citados, se han hecho constar las incidencias oportunas y se han emitido las recomendaciones que corresponden. la contabilidad del ciMe se lleva mediante un programa informático diseñado a propósito para el propio consell y para los ayuntamientos de la isla. este programa produce errores que se irán comentando en los diferentes apartados del informe y presenta limitaciones en la producción de determinada información, listados, estados de situación, etc.
respecto al resto de entidades que han rendido cuentas separadamente, cabe decir lo siguiente:
las sociedades mercantiles y los consorcios participados por el consell insular, ex-cepto aquellos que en el apartado de rendición de cuentas se indica expresamente, han presentado sus cuentas anuales y el informe de auditoria realizado por profesio-nales externos. en estos casos la actuación se ha centrado en la revisión del informe de auditoria externa correspondiente, se ha extraído la opinión y las principales
con-
Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca del ejercicio 2002
clusiones, y se ha contrastado con lo que muestran sus cuentas anuales. además, se ha realizado una revisión formal y un análisis general de las cuentas anuales y particular de aspectos determinados.
en relación a la actividad subvencionadora y a la contratación administrativa del consell insular, el presente informe de fiscalización y los trabajos efectuados se han limitado únicamente a exponer unas indicaciones de carácter fundamentalmente estadístico.
esto no quiere decir que se considere que estas áreas no tengan importancia ni in-terés para su fiscalización en profundidad ni para la inclusión de los resultados en el correspondiente informe. al contrario, se considera que son dos áreas altamente significativas de la gestión económica desarrollada por las administraciones públi-cas y que, además son susceptibles de posibles incumplimientos.
la única razón de la limitación de la fiscalización del ejercicio 2002 en estos cam-pos se encuentra en los medios de que disponía la propia sindicatura en el período en que se efectuó la fiscalización. se prevé que en los informes de los próximos ejercicios, para los cuales ya se contará con más medios, fundamentalmente más recursos humanos, se podrá lograr la fiscalización de estas áreas con el alcance oportuno.
la metodología aplicada para la revisión de los estados financieros y presupuesta-rios ha consistido en la revisión de procedimientos, la realización de pruebas sobre partidas presupuestarias y determinadas operaciones concretas, y el examen de la documentación y registros conseguidos y asumibles en cada circunstancia.
1.5 TRÁMITE DE ALEGACIONES
el resultado de las actuaciones practicadas se ha comunicado a la Presidenta del ciMe, para que pudiera formular las alegaciones y presentar los documentos y jus-tificantes que considere oportunos, de conformidad con lo establecido en el artículo 44 de la lFtcu, aplicable supletoriamente al scib, según la disposición adicional segunda del scib.
Presentadas el 3 de junio de 2005 las alegaciones que se adjuntan como anexo al presente informe, han sido analizadas y evaluadas, se ha suprimido o modificado el texto cuando su contenido ha sido aceptado por la sindicatura y así se indica de
for-
Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca del ejercicio 2002 ma expresa esta situación en nota a pié de página. en los casos en que no se ha creído oportuno alterar el texto ni emitir opinión sobre su contenido, debe entenderse: bien que las alegaciones son simples explicaciones que confirman los hechos y las valo-raciones expuestas en el informe, o bien que no se han justificado documentalmente de forma adecuada los criterios o las afirmaciones mantenidas en la alegación; o bien que se trata de supuestos en los cuales el sujeto fiscalizado manifiesta la voluntad de subsanar la deficiencia en el futuro.Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca del ejercicio 2002
2. RENDICIÓN DE CUENTAS
la cuenta general correspondiente al ejercicio 2002 fue aprobada por el Pleno el 24 de Mayo de 2004, es decir fuera de plazo. se rindió a la sindicatura de comptes el 21 de junio de 2004, fuera del plazo legalmente establecido.
las cuentas, estados y anexos que integran la cuenta general, enumerados a las reglas 409, 415, 416 y 425 de la ical, han sido rendidos en diferentes envíos rea-lizados por el consell insular (algunos de estos documentos han sido enviados sin cumplimentar). no ha sido rendida la memoria justificativa del coste y del rendimien-to de los servicios públicos ni la memoria demostrativa del grado de cumplimienrendimien-to de los objetivos programados, con indicación de los previstos y alcanzados, con el coste de los mismos.
el consell insular ha cumplido generalmente los requerimientos de documentación de la sindicatura, a pesar de que habitualmente lo ha hecho fuera del plazo otorgado. aún así, tal como ha sido expuesto anteriormente, ha faltado la presentación de do-cumentación, tanto de aquella que la normativa obliga a su propia presentación como otra requerida por la sindicatura de comptes.
la cuenta general del consell insular de Menorca del ejercicio 2002, está integrada, de acuerdo con el artículo 190 de la lrHl, por:
- la de la propia entidad
- la del organismo autónomo administrativo institut Menorquí d’estudis (iMe) - la del organismo autónomo administrativo consell econòmic i social de
Me-norca (cesM)
las cuentas de los organismos autónomos que dependen del consell insular de Me-norca han sido remitidos de forma diferenciada, según establecen la lrHl y la ical. esto permite analizarlos por separado. ninguno de los organismos ha aportado infor-me de auditoria externa.
también han sido rendidas las cuentas anuales de la sociedad mercantil servei d’informàtica local de Menorca, sa, de las cuales tampoco se ha aportado informe de auditoria externa.
se ha hecho rendición de cuentas del consorcio per a la gestió dels residus sòlids urbans de Menorca y del consorcio del Museo Militar de Menorca y Patrimonio His-tórico del Puerto de Mahón y cala san esteban, si bien no se ha obtenido el informe de auditoria externa.
6
Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca del ejercicio 2002 el consell insular de Menorca no ha aportado las cuentas anuales de los siguientes consorcios en los cuales participa, si bien la sindicatura de comptes ya tenía las cuentas anuales (recibidas con motivo de la fiscalización de la cuenta general de la comunidad autónoma):- consorci per a la Protecció i acollida de disminuïts Psíquics Profunds - consorci per al Foment de l’Ús de la llengua catalana.
Por lo que respecta a estos consorcios, se ha obtenido el informe de auditoria externa.
no se han recibido las cuentas anuales ni el informe de auditoria externa del consorci universitari centre associat de la uned a les illes balears.
Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca del ejercicio 2002
3. ANÁLISIS DE LA CUENTA GENERAL
DEL CONSELL INSULAR
3.1 PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
3.1.1 Escenario presupuestario
el presupuesto general del consell de Menorca para el ejercicio 2002 se aprobó definitivamente el 29 de diciembre de 2001, es decir, dentro del plazo establecido en el artículo 150.2 de la lrHl (antes de 31 de diciembre del ejercicio económico anterior).
el presupuesto general del consell insular de Menorca para el ejercicio 2002 integra los presupuestos de:
CIME 2002. PRESUPUESTO GENERAL
(en miles de euros) Importe
Administración general 38.141
Organismos autónomos:
Institut Menorquí d’Estudis (IME) 530 Consell Econòmic i Social de Menorca (CESM) 48
Suma del presupuesto 38.719
Ajustes consolidación 440
Consolidado 38.279
en el acuerdo de aprobación inicial y en los edictos de publicación del presupuesto general no se describe el presupuesto consolidado del consell con el de los organis-mos autónoorganis-mos iMe y cesM. Únicamente se detalla el presupuesto agregado, el cual no considera la eliminación de las operaciones internas. no obstante, el presupuesto consolidado se incluye como estado anexo en el expediente del presupuesto general. la evolución respecto del ejercicio 2001 es la siguiente:
CIME. EVOLUCIÓN PRESUPUESTOS 2002 / 2001 (en miles de euros)
2002 2001 % Var.02/01
Administración General 38.141 29.344 30,0%
Institut Menorquí d’Estudis (IME) 530 518 2,4%
Consell Econòmic i Social de Menorca (CESM) 48 48 0,0%
Consolidado 38.279 29.479 29,9%
el presupuesto de la administración general se presenta equilibrado entre el estado de gastos y el estado de ingresos. la distribución por capítulos es la siguiente:
CLASIFICACIÓN ECONÓMICA (en miles de euros)
INGRESOS
2002 2001 Variación 02/01
Importe % Importe % Importe %
1. Impuestos directos 523 1,4% 481 1,6% 42 8,8%
2. Impuestos indirectos 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0%
3. Tasas y otros ingresos 1.218 3,2% 1.097 3,7% 121 11,0%
4. Transferencias corrientes 26.907 70,6% 20.304 69,2% 6.604 32,5%
5. Ingresos patrimoniales 77 0,2% 70 0,2% 7 9,4%
Operaciones corrientes 28.725 75,3% 21.951 74,8% 6.773 30,9%
6. Enajenación invers. reales 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0%
7. Transferencias de capital 5.644 14,8% 3.760 12,8% 1.884 50,1% 8. Activos financieros 240 0,6% 240 0,8% 0 0,0% 9. Pasivos financieros 3.532 9,3% 3.392 11,6% 140 4,1% Operaciones de capital 9.416 24,7% 7.392 25,2% 2.024 27,4% TOTAL INGRESOS 38.141 100,0% 29.344 100,0% 8.797 30,0% GASTOS 1. Gastos de personal 10.046 26,3% 8.868 30,2% 1.178 13,3%
2. Gastos bienes cor. y serv. 5.847 15,3% 5.294 18,0% 553 10,5%
3. Gastos financieros 528 1,4% 529 1,8% -1 -0,3% 4. Transferencias corrientes 6.635 17,4% 6.119 20,9% 517 8,5% Operaciones corrientes 23.057 60,5% 20.809 70,9% 2.247 10,8% 6. Inversiones reales 9.354 24,5% 3.183 10,9% 6.171 193,9% 7. Transferencias de capital 4.200 11,0% 4.113 14,0% 87 2,1% 8. Activos financieros 240 0,6% 240 0,8% 0 0,0% 9. Pasivos financieros 1.290 3,4% 998 3,4% 292 29,3% Operaciones de capital 15.085 39,6% 8.534 29,1% 6.550 76,6% TOTAL GASTOS 38.141 100,0% 29.344 100,0% 8.797 30,0%
en el presupuesto de ingresos, respecto al del ejercicio 2001, destaca el incremento de las transferencias corrientes (32,5%) y las de capital (50,1%), lo cual refleja la asunción de nuevas competencias (carreteras, servicios sociales) por parte del consell durante el ejercicio 2002, transferidas y financiadas por la caib. el incremento que experimentan las inversiones reales (193,9%) es, fundamentalmente, consecuencia también de la asunción de la competencia de carreteras.
el presupuesto presenta un ahorro presupuestario por operaciones corrientes de 5.668 miles de euros y un ahorro presupuestario positivo neto de 4.378 miles de euros, que representa un 15,2% de las operaciones corrientes de ingresos.
del total de ingresos por transferencias corrientes y de capital destacan las proceden-tes del estado (30,7%) y las procedenproceden-tes de la comunidad autónoma (64,9%). en los siguientes cuadros se refleja la comparación con el ejercicio 2001 del presu-puesto inicial de gastos, por clasificación funcional y orgánica:
Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca del ejercicio 2002
CIME. COMPARACIÓN PRESUPUESTO INICIAL EJERCICIOS 2002 / 2001 CLASIFICACIÓN FUNCIONAL (en miles de euros)
Grupo de función 2002 % relativo 2001 % relativo 02/01Incr. % Incr. 02/01
0. Deuda pública 1.818 4,8% 1.527 5,2% 291 19,1%
1. Servicios de carácter general 7.300 19,1% 3.113 10,6% 4.187 134,5% 2. Protección civil y seguridad ciudadana 1.689 4,4% 1.573 5,4% 117 7,4% 3. Seguridad, protección y promoción social 10.450 27,4% 11.122 37,9% -672 -6,0% 4. Produc. bienes públicos de carácter social 5.447 14,3% 4.903 16,7% 543 11,1% 5. Produc. bienes públicos carácter económico 7.424 19,5% 3.307 11,3% 4.117 124,5% 6. Regulación económica carácter general 432 1,1% 428 1,5% 4 0,9% 7. Regulación económica sectores productivos 3.581 9,4% 3.370 11,5% 211 6,3%
Total 38.141 100,0% 29.344 100,0% 8.797 30,0%
CIME. COMPARACIÓN PRESUPUESTO INICIAL EJERCICIOS 2002 / 2001 CLASIFICACIÓN ORGÁNICA (en miles de euros)
Conselleria 2002 %relativo 2001 % relativo 02/01Incr. % Incr. 02/01
1. Presidencia y Turismo 1.352 3,6% 1.259 4,3% 93 7,4%
2. Vicepr., R.Int., Hacienda, Formación y P. O. 13.170 34,5% 8.795 30,0% 4.374 49,7% 3. Salud y Bienestar Social 6.390 16,8% 6.911 23,6% -521 -7,5% 4. Cultura, Deportes, Educación y Juventud 3.521 9,2% 3.239 11,0% 282 8,7% 5. Ordenación del Territorio 6.377 16,7% 2.093 7,1% 4.284 204,7%
6. Cooperación Local 4.684 12,3% 4.533 15,5% 151 3,3%
7. Economía 2.647 6,9% 2.513 8,6% 134 5,3%
Total 38.141 100,0% 29.344 100,0% 8.797 30,0%
la conselleria de ordenación del territorio es la que incrementa más respecto del ejercicio 2001 (204,7%), por la asunción de la competencia en carreteras y el fuerte gasto que implica en inversiones reales.
el grado de dependencia financiera del ciMe se refleja en el siguiente cuadro: CIME 2002. GRADO DE DEPENDENCIA FINANCIERA
Dependencia financiera general 94,6%
Dependencia financiera de otras instituciones 85,4%
Dependencia financiera del gasto de capital 67,7%
Financiación gastos de capital con recursos corrientes 32,3% Definición de los indicadores:
Dependencia financiera general: (transf. recibidas corrientes y de capital + endeudamiento) / total gastos Dependencia financiera de otras instituciones: (transf. recibidas corrientes y de capital) / total gastos
Dependencia financiera gastos de capital: (transf. recibidas de capital + endeudamiento) / total gastos de capital Nivel de financiación de los gastos de capital con recursos corrientes: ahorro neto / total gastos de capital Ahorro neto: ingresos corrientes - gastos corrientes - amortización endeudamiento (C9 gastos)
0
Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca del ejercicio 2002 el escenario presupuestario aprobado para el año 2002, así como la comparación con el año 2001, es el siguiente:CIME 2002. ESCENARIO PRESUPUESTARIO (en miles de euros)
Concepto 2002 2001
Operaciones no financieras de ingresos (suma capítulos 1 a 7) 34.369 25.711 Operaciones no financieras de gastos (suma capítulos 1 a 7) 36.610 28.105 Operaciones financieras de ingresos (suma capítulos 8 i 9) 3.772 3.633 Operaciones financieras de gatos (suma capítulos 8 i 9) 1.531 1.239 Endeudamiento nuevo neto (capítulo 9 de ingresos − capítulo 9 de gastos) 2.241 2.394 Ahorro presupuestario para operaciones corrientes (operaciones corrientes de ingresos
− operaciones corrientes de gastos) 5.668 1.142
Ahorro presupuestario neto (operaciones corrientes de ingresos − operaciones corrientes de
gastos − amortización endeudamiento 4.378 144
3.1.2 Modificaciones de crédito
el presupuesto de la administración general del consell insular de Menorca para el ejercicio 2002 experimentó un incremento neto, una vez descontadas las trans-ferencias de crédito y bajas por anulación, de 18.852 miles de euros (49,4% de variación sobre las previsiones iniciales). este incremento es bastante similar al ex-perimentado durante el ejercicio 2001 (48,5%). no obstante, si se descuentan las incorporaciones de crédito, el indicador de coherencia presupuestaria del ejercicio 2002 (total modificaciones de crédito – incorporaciones de crédito / presupuesto inicial aprobado) es del 21,4%.
Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca del ejercicio 2002
CIME 2002. MODIFICACIONES DE CREDITO POR CAPÍTULOS (en miles de euros)
Capítulos Previsiones iniciales Modificaciones netas Previsiones finales % MC
INGRESOS
1. Impuestos directos 523 0 523 0,0%
2. Impuestos indirectos 0 0 0 0,0%
3. Tasas, precios públicos y otros ingresos 1.218 112 1.330 9,2%
4. Transferencias corrientes 26.907 1.388 28.295 5,2%
5. Ingresos patrimoniales 77 0 77 0,0%
Operaciones corrientes 28.725 1.500 30.224 5,2%
6. Enajenación inversiones reales 0 0 0,00 0,0%
7. Transferencias de capital 5.644 4.234 9.878 75,0% Operaciones capital 5.644 4.234 9.878 75,0% 8. Activos financieros 240 6.535 6.775 2718,1% 9. Pasivos financieros 3.532 6.583 10.115 186,4% Operaciones financieras 3.772 13.118 16.890 347,8% TOTAL INGRESOS 38.141 18.852 56.993 49,4% GASTOS 1. Gastos de personal 10.046 451 10.498 4,5% 2. Gastos en bienes corrientes y servicios 5.847 395 6.242 6,8%
3. Gastos financieros 528 0 528 0,0% 4. Transferencias corrientes 6.635 2.420 9.055 36,5% Operaciones corrientes 23.057 3.265 26.322 14,2% 6. Inversiones reales 9.354 11.707 21.061 125,2% 7. Transferencias de capital 4.200 3.837 8.037 91,4% Operaciones capital 13.554 15.544 29.098 114,7% 8. Activos financieros 240 0 240 0,0% 9. Pasivos financieros 1.290 43 1.333 3,3% Operaciones financieras 1.531 43 1.573 2,8% TOTAL GASTOS 38.141 18.852 56.993 49,4%
en el presupuesto de ingresos, los capítulos que presentan mayor variación sobre las previsiones iniciales son el 8 y el 9 de activos financieros y pasivos financieros (por el efecto de la incorporación de remanentes).
en el presupuesto de gastos, los capítulos que experimentan mayor incremento para modificaciones de crédito son el 6 de inversiones reales y el 7 de transferencias de capital.
se han tramitado un total de 25 expedientes de modificación de crédito, número que se incrementa hasta 27 si se cuentan separadamente los expedientes que realizan diversos tipos de operaciones.
Tipos Núm. exp. Aprobación Importe total MC% s / créditos% s /
Créditos extraordinarios 1 Pleno 9.679 44,1% 25,4%
Suplementos de crédito 2 Pleno 2.066 9,4% 5,4%
Generaciones de crédito por ingresos 13 Pres. / CG 2.818 12,8% 7,4%
Incorporación remanentes crédito 1 CG 10.693 48,7% 28,0%
Transferencias de crédito negativas que financian
créditos extraordinarios y suplementos de crédito (1) 1 Pleno -6.404 -29,2% -16,8%
Subtotal (importe neto) 18 - 18.852 85,9% 49,4%
Transferencias de crédito (+/-) 9 Presidente 3.100 14,1% 8,1%
Total (importe total) 26 - 21.953 100,0% 57,6%
CG: Comisión Gobierno
(1) Las bajas por anulación aprobadas se han contabilizado como transferencias negativas.
la distribución del conjunto de las modificaciones de crédito de acuerdo con su tipo-logía y según la clasificación económica es la siguiente:
CIME 2002. MODIFICACIONES DE CRÉDITO. CLASIFICACIÓN ECONÓMICA (en miles de euros)
Capítulos Créditos extra. Suplementos crédito
Transferencias crédito Generaciones crédito Incorporac. remanentes crédito Total modif. (+) (-) 1. Gastos de personal 389 381 59 -1.302 921 3 451
2. Gastos cor. bienes y serv. 1.732 286 443 -2.615 174 374 395
3. Gastos financieros 0 0 0 0 0 0 0 4. Transferencias corrientes 280 330 933 -267 349 794 2.420 Operaciones corrientes 2.401 997 1.435 -4.184 1.445 1.172 3.265 6. Inversiones reales 7.278 653 1.286 -4.199 1.029 5.660 11.707 7. Transferencias capital 0 374 378 -1.121 345 3.861 3.837 Operaciones capital 7.278 1.027 1.665 -5.321 1.373 9.521 15.544 8. Activos financieros 0 0 0 0 0 0 0 9. Pasivos financieros 0 43 0 0 0 0 43 Operaciones financieros 0 43 0 0 0 0 43 TOTAL 9.679 2.066 3.100 -9.504 2.818 10.693 18.852
Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca del ejercicio 2002
CIME 2002. MODIFICACIONES DE CRÉDITO. CLASIFICACIÓN FUNCIONAL (en miles de euros)
Grupos de función Créditos extra. Suplementos crédito
Transferencias crédito Generaciones crédito Incorp. remanentes crédito Total modif. (+) (-) 0. Deuda pública 0 0 0 0 0 0 0
1. Servicios carácter general 62 827 216 -336 0 3.202 3.972
2. Protección civil y segur. Ciud. 0 0 63 -63 461 563 1.024
3. Seg., prot., y prom. social 1.540 382 1.409 -3.078 1.158 1.252 2.663 4. Prod. bienes publicos social 0 445 186 -186 457 1.434 2.337 5. Prod. bienes pub. econ. 8.078 109 654 -5.270 467 3.539 7.577
6. Rég. econ. carácter general 0 84 16 0 109 0 209
7. Rég. econ. sectores pro. 0 219 556 -572 165 703 1.071
TOTAL 9.679 2.066 3.100 -9.504 2.818 10.693 18.852
CIME 2002. MODIFICACIONES DE CRÉDITO. CLASIFICACIÓN ORGÁNICA (en miles de euros)
CONSELLERIA Créditos extra. Suplementos crédito
Transferencias crédito Gene-raciones crédito Incorp. remanentes
crédito Total modif.
(+) (-)
1. Presidencia y turismo 0 180 1 -29 122 187 462
2. Vicepr., R.I., H., F., P.,O. 62 1.063 242 -345 815 3.615 5.453 3. Salud y Bienestar Social 1.540 91 1.384 -3.053 321 809 1.092 4. Cultura, Esp., Educ. i Juven. 0 206 106 -106 220 976 1.402 5. Ordenación del Territorio 8.078 349 79 -4.693 199 967 4.978
6. Cooperación Local 0 55 729 -721 951 3.456 4.470
7. Economía 0 122 558 -558 190 684 996
TOTAL 9.679 2.066 3.100 -9.504 2.818 10.693 18.852
en los estados contables (no en la relación de expedientes), el total de transferencias positivas no cuadra con el total de transferencias negativas. en cambio, no hay regis-tradas bajas por anulación. esto es debido a que, contablemente, se ha financiado un crédito extraordinario y/o suplemento de crédito con transferencias de crédito negativas (exp. núm. 1/02). los créditos extraordinarios y los suplementos de crédito deberían financiarse con bajas por anulación de crédito y no mediante transferencias de crédito negativas. Por tanto, la cantidad de 6.404 miles de euros tramitada y con-tabilizada como transferencia de crédito negativa, debería tramitarse y contabilizar como baja por anulación.
la figura de ampliación de crédito no se utiliza, a pesar de estar prevista en las bases de ejecución del presupuesto.
la financiación de las modificaciones aprobadas se resume en la tabla siguiente: CIME 2002. FINANCIACIÓN DEL INCREMENTO NETO DEL PRESUPUESTO
(en miles de euros)
Créditos
extraor. Suplementos crédito generadosCréditos Incorporacionesremanente Total % Total
Remanente de tesorería 0 1.666 0 4.869 6.535 34,7%
Recursos: 3.676 0 2.818 5.824 12.318 65,3%
- Tasas/Precios Públicos/Otros 0 0 57 0 57 0,3%
- Aportaciones otras adm. públ. 2.711 0 2.706 205 5.622 29,8%
- Aportaciones privadas 0 0 55 0 55 0,3%
- Endeudamiento 965 0 0 5.619 6.584 34,9%
TOTAL 3.676 1.666 2.818 10.693 18.852 100,0%
Los créditos extraordinarios y los suplementos de crédito se financian también con bajas de crédito por un importe de 6.004 miles de euros y de 400 miles de euros, respectivamente.
3.1.2.2 Análisis de las modificaciones de crédito
3.1.2.2.1 Créditos extraordinarios y suplementos de crédito
se han tramitado 2 expedientes de modificación de crédito por suplementos de crédi-to y crédicrédi-tos extraordinarios. estas figuras han aumentado el presupuescrédi-to en la canti-dad de 11.745 miles de euros (30,8% de variación de los créditos iniciales). se han analizado los 2 expedientes tramitados y se ha constatado lo siguiente: Expediente núm. 1/02, de concesión de créditos extraordinarios y suplementos de crédito:
el expediente tiene altas de gastos por 10.080 miles de euros financiados con bajas de crédito de otras partidas de gasto (6.404 miles de euros), transferencias de capital de la caib (2.711 miles de euros) y endeudamiento nuevo (965 miles de euros). se contabilizan todas las bajas de gasto como transferencias negativas, cuando el rd 500/1990 establece la baja por anulación de créditos para financiar créditos extraordinarios y suplementos de crédito. esto hace que las transferencias de crédito negativas sean superiores a las positivas en 6.404 miles de euros.
Expediente núm. 11/02, de concesión de suplementos de crédito:
se acuerda la financiación de suplementos de crédito con remanente de tesorería de la liquidación de 2001: 664 miles de euros con remanente para gastos generales y 1.001 miles de euros con remanente para gastos con financiación afectada.
el remanente líquido de tesorería afectado que se utiliza incluye la cantidad de 557 miles de euros correspondientes a una parte del liberado por acuerdo de la comisión de gobierno (de incorporación de remanentes) que desistía de realizar determinados
Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca del ejercicio 2002
gastos con financiación afectada. la reinversión de esta financiación no se aprobó por el Pleno, como es preceptivo.
3.1.2.2.2 Transferencias de crédito
se han aprobado 9 expedientes por transferencias de crédito positivas y 10 expedien-tes de transferencias negativas. se ha financiado un crédito extraordinario / suple-mento de crédito con transferencias de crédito negativas (exp. núm. 1/02), cuando la forma legal correcta debería ser una baja por anulación, como ya se ha comentado en un apartado anterior.
considerada la excepción anterior, las transferencias de crédito modificarían los cré-ditos iniciales en positivo y negativo con un importe de 3.100 miles de euros.
se ha podido constatar que en diversos casos se incumple el artículo 161.a) i b) de la lrHl: se disminuyen partidas mediante transferencia de crédito negativas, las cuales han sido objeto de incremento mediante crédito extraordinario o suplemento de crédito en anteriores modificaciones de crédito.
no ha sido posible hacer esta comprobación en todas las partidas presupuestarias afectadas por transferencias de crédito porque no se ha podido disponer de los esta-dos contables.
3.1.2.2.3 Generaciones de crédito
de los 25 expedientes de modificación de crédito tramitados, 13 son por generacio-nes de créditos por un importe de 2.818 miles de euros (7,4% de variación de los créditos iniciales del presupuesto).
en la revisión de los expedientes, se ha observado que no todos los justificantes acre-ditativos de los motivos de alta de ingresos constan en el expediente. es el caso de los expedientes núm. 8, 16, 19 y 22.
en la financiación de los expedientes 3/02 y 21/02 se ha observado el incumplimien-to de los artículos 162 de la lrHl y 43 del rd 500/90, ya que se utilizan ingresos tributarios como fuente de financiación (contribuciones especiales y una tasa).
3.1.2.2.4 Incorporaciones de remanentes de crédito
la incorporación de remanentes de crédito se ha tramitado en un solo expediente (exp. núm. 7/02), por un importe de 10.693 miles de euros.
el acuerdo de la comisión de gobierno de modificación de créditos debería detallar la codificación y la descripción de las partidas que se incorporan, ya que sólo lo trata en el caso de agregados por tipo de gasto a incorporar. el detalle de partidas que se incorporan constan en un documento del expediente, pero no en el acuerdo que cer-tifica el secretario del consell.
6
Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca del ejercicio 2002 en este expediente se desiste de la ejecución de parte de las actuaciones financiadas con ingresos afectados, por un importe de 822 miles de euros. también se establece en el acuerdo que los ingresos afectados a actuaciones desistidas y que no sean da-dos de baja podrán financiar futuras modificaciones presupuestarias, con el acuerdo previo del Pleno, en los casos de préstamos o, con la conformidad del tercer afectado, en otros casos.3.1.3 Ejecución del presupuesto de gastos
los créditos definitivos son de 56.993 miles de euros (30,8% más que el 2001). CIME 2002. EJECUCIÓN PRESUPUESTO DE GASTOS.
CLASIFICACIÓN ECONÓMICA (en miles de euros)
Capítulos Créditos iniciales definitivosCréditos Obligaciones reconocidas Pagos Pendiente pago Ejecución% Pagos%
1. Gastos personal 10.046 10.498 10.093 10.087 6 96,1% 99,9% 2. Gastos bienes corr. y
ser-vicios 5.847 6.242 5.066 4.114 953 81,2% 81,2% 3. Gastos financieros 528 528 404 395 10 76,6% 97,6% 4. Transf. corrientes 6.635 9.055 7.612 5.699 1.913 84,1% 74,9% Op. Corrientes 23.056 26.322 23.175 20.294 2.881 88,0% 87,6% 6. Inversiones reales 9.354 21.061 9.908 8.511 1.396 0,0% 0,0% 7. Transferencias capital 4.200 8.037 2.938 1.491 1.447 36,6% 50,7% Op. de Capital 13.554 29.098 12.846 10.002 2.843 44,1% 77,9% 8. Activos financieros 240 240 162 162 0 67,3% 100,0% 9. Pasivos financieros 1.290 1.333 1.342 1.302 40 100,7% 97,0% Op. Financieras 1.531 1.573 1.504 1.463 40 95,6% 97,3% TOTAL 38.141 56.993 37.525 31.760 5.765 65,8% 84,6%
una vez analizado el grado de ejecución por capítulos, destaca el bajo grado de ejecu-ción de los gastos de capital y el grado de ejecuejecu-ción del capítulo 9 de pasivos finan-cieros, que supera el 100%; esto infringe el principio presupuestario de especialidad cuantitativa, según el cual no se podrán adquirir compromisos de gastos por cuantía superior al importe de los créditos autorizados en el estado de gastos, siendo nulos de pleno derecho los acuerdos, resoluciones y actos administrativos que infringen la cita-da norma, sin perjuicio de las responsabilicita-dades a que den lugar (art. 154.5 lrHl). el porcentaje de pago del presupuesto del ejercicio 2002 es del 84,6% (78,6% el 2001). las operaciones corrientes registran un grado de pago del 87,6%, las opera-ciones de capital del 77,9% y las operaopera-ciones financieras el 97,3%.
Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca del ejercicio 2002
CIME. EJECUCIÓN GASTOS. COMPARATIVO 2002 / 2001 (en miles de euros)
2002 2001 Obligado
Capítulos definitivoCrédito Obligado % Total % Ejec. Obligado % Total Variación 02/01 Variación%
1. Gastos personal 10.498 10.093 26,9% 96,1% 8.217 29,4% 1.876 22,8% 2. Gastos bienes cor.
y serv. 6.242 5.066 13,5% 81,2% 3.805 13,6% 1.261 33,2% 3. Gastos financ. 528 404 1,1% 76,6% 429 1,5% -25 -5,8% 4. Transf. corrien. 9.055 7.612 20,3% 84,1% 5.740 20,5% 1.872 32,6% Op.corrientes 26.322 23.175 61,8% 88,0% 18.191 65,1% 4.985 27,4% 6. Inver. Reales 21.061 9.908 26,4% 47,0% 4.951 17,7% 4.956 100,1% 7. Transf. de capital 8.037 2.938 7,8% 36,6% 3.633 13,0% -695 -19,1% Op. Capital 29.098 12.846 34,2% 44,2% 8.584 30,7% 4.262 49,7% 8. Activos financ. 240 162 0,4% 67,3% 215 0,8% -53 -24,7% 9. Pasivos financ. 1.333 1.342 3,6% 100,7% 972 3,5% 370 38,1% Op. Financieras 1.573 1.504 4,0% 95,6% 1.187 4,2% 317 26,7% TOTAL 56.993 37.525 100,0% 65,8% 27.961 100,0% 9.563 34,2%
se han reconocido obligaciones por 37.525 miles de euros (34,2% más que el ejerci-cio anterior). el grado de ejecución respecto de los créditos definitivos es del 65,8% (el 2001 fue el 64,2%). de igual manera en el 2001, las operaciones corrientes se ejecutan en mayor cuantía que las de capital.
el estado de ejecución, comparado con el ejercicio anterior, en lo referente a la clasi-ficación funcional y orgánica, fue:
CIME. EJECUCIÓN PRESUPUESTO DE GASTOS. CLASIFICACIÓN FUNCIONAL. COMPARATIVO 2002 / 2001 (en miles de euros)
Función
2002 2001 Obligado
Crédito
definitivo Obligado % Total % Eje. Obligado % Total Var
02/01 % Var.
01. Deuda Pública 1.818 1.741 4,6% 95,8% 1.398 5,0% 343 24,5%
11. Órganos de Gobierno 1.921 1.672 4,5% 87,0% 1.605 5,7% 67 4,2%
12. Administración general 9.351 8.042 21,4% 86,0% 4.229 15,1% 3.814 90,2%
22. Seguridad y prot. civil 2.713 2.093 5,6% 77,2% 1.155 4,1% 938 81,2%
31. Seguridad y prot. social 8.105 7.204 19,2% 88,9% 4.984 17,8% 2.220 44,5%
32. Promoción social 5.009 3.978 10,6% 79,4% 3.276 11,7% 702 21,4%
42. Educación 936 617 1,6% 65,9% 479 1,7% 137 28,6%
43. Vivienda y Urbanismo 1.390 1.129 3,0% 81,2% 716 2,6% 412 57,6%
44. Bienestar comunitario 1.147 910 2,4% 79,3% 726 2,6% 184 25,4%
45. Cultura 3.987 2.364 6,3% 59,3% 2.348 8,4% 17 0,7%
46. Otros serv. comunit. 324 252 0,7% 77,7% 223 0,8% 29 13,0%
51. Infraest. bàsica y transp. 15.001 4.234 11,3% 28,2% 2.464 8,8% 1.770 71,8%
61. Regulación económica 417 337 0,9% 80,8% 335 1,2% 2 0,6%
62. Regulación comercial 223 32 0,1% 14,3% 307 1,1% -275 -89,6%
71. Agricultura, ram. y pesca 3.004 1.716 4,6% 57,1% 2.316 8,3% -600 -25,9%
72. Industria 157 189 0,5% 119,9% 151 0,5% 37 24,7%
75. Turismo 1.491 1.016 2,7% 68,2% 1.249 4,5% -233 -18,7%
COMPARATIVO 2002 / 2001 (en miles de euros)
Conselleria 2002 2001 Obligado
Crédito
defi-nitivo Obligado % Total % Ejec. Obligado % Total 02/01Inc. % Inc. 02/01
1. Presidencia y Turismo 1.814 1.268 3,4% 69,9% 1.472 5,3% -204 -13,9% 2. Vicepr., R.I., H., F. y P. O. 18.622 15.673 41,8% 84,2% 10.273 36,7% 5.400 52,6% 3. Salud y Bienestar social 7.482 6.705 17,9% 89,6% 4.866 17,4% 1.840 37,8% 4. Cultura, Esp., Edu. yJuventud 4.923 2.981 7,9% 60,6% 2.827 10,1% 154 5,4% 5. Ordenación del Territorio 11.355 4.107 10,9% 36,2% 1.615 5,8% 2.492 154,3% 6. Cooperación Local 9.154 4.696 12,5% 51,3% 3.967 14,2% 729 18,4%
7. Economía 3.643 2.094 5,6% 57,5% 2.941 10,5% -848 -28,8%
Total 56.993 37.525 100,0% 65,8% 27.961 100,0% 9.563 34,2%
se ha detectado un error en el cálculo de los remanentes de crédito que aparecen en los estados de liquidación de los gastos (e220 y e140). estos estados de liquidación reflejan unos remanentes de crédito superiores a los reales:
CIME 2002. DIFERENCIA REMANENTES CREDITOS EN ELESTADO DE LIQUIDACIÓN DE GASTOS (en miles de euros)
Capítulos Prev. defin. (a) Oblig. reconocidas (b) Remanente real (c)=(a-b)
Remanente crédito Estado liquidación (E220)
Diferència (c-d) Comprometido No comprometido Total (d)
1. Gastos de personal 10.498 10.093 405 30 375 405 0
2. Gastos bienes corrientes y
ser. 6.242 5.066 1.176 405 771 1.176 0 3. Gastos financieros 528 404 123 0 123 123 0 4. Transferencias corrientes 9.055 7.612 1.443 938 525 1.463 -20 Operaciones Corrientes 26.322 23.175 3.147 1.373 1.794 3.166 -20 6. Inversiones reales 21.061 9.908 11.153 10.952 1.156 12.108 -955 7. Transferencias de capital 8.037 2.938 5.099 4.370 1.025 5.395 -296 Operaciones de Capital 29.098 12.846 16.252 15.322 2.181 17.503 -1.251 8. Activos financieros 240 162 79 0 79 79 0 9. Pasivos financieros 1.333 1.342 -9 0 -9 -9 0 Operaciones financieras 1.573 1.504 70 0 70 70 0 TOTAL 56.993 37.525 19.468 16.695 4.044 20.739 -1.270
es necesario que el ciMe revise el motivo de estas diferencias en los citados estados de liquidación y haga la regularización correspondiente.
Reconocimiento extrajudicial de créditos
el ciMe no tramita expedientes de reconocimiento extrajudicial de créditos. los gas-tos realizados en ejercicios anteriores sin tener consignación presupuestaria e impu-tados al presupuesto del ejercicio 2002 no tienen una tramitación diferenciada de los
Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca del ejercicio 2002
gastos realizados durante el ejercicio corriente. el consell está incumpliendo el art. 60.2 del rd 500/1990, que establece que corresponderá al Pleno el reconocimiento extrajudicial de créditos cuando no exista dotación presupuestaria.
Ordenes de pago a justificar
la normativa contable establece que tendrán el carácter de “a justificar” aquellas ordenes de pago, cuyos documentos justificativos no se puedan acompañar en el mo-mento de su expedición (art. 171.1 lrHl y 69 rd 500/1990). su utilización ha de tener un carácter excepcional y se ha de regular en las bases de ejecución.
durante el ejercicio se han concedido pagos a justificar a 49 habilitados. se hace un uso incorrecto de esta figura, ya que se realizan gastos que pueden tener un carácter o naturaleza diferente al de la partida a la que se han imputado.
no se puede saber el total de presupuesto ejecutado mediante la utilización de los pagos a justificar, por falta de información de las reposiciones. el mínimo que se ha ejecutado es de 80 miles de euros, que es el importe de la primera dotación del fondo a justificar a los 49 habilitados. al fin del ejercicio las cuentas habilitadas por este concepto presentan un saldo total pendiente de justificar. esta cantidad consta como ejecutada en el presupuesto de gastos, cuando en realidad no se ha ejecutado. Conciliación entre las transferencias otorgadas por el Consell Insular y las recibidas por los Organismos autónomos dependientes
el siguiente cuadro presenta la conciliación de las obligaciones reconocidas del con-sell insular a favor de sus organismos autónomos con los derechos reconocidos que han registrado estos en sus presupuestos.
CIME 2002. CONCILIACIÓN TRANSFERENCIAS ENTRE ADMINISTRACIÓN GENERAL Y OA (en miles de euros)
Capítulo Obligaciones reconocidas Consell reconocidos OOAADerechos Diferencia
Consell Econòmic i Social 4 25 25 0
Institut Menorquí d’Estudis 4 416 423 -8
Institut Menorquí d’Estudis 7 5 0 5
TOTAL 446 448 -3
estas diferencias deberían haber sido objeto de una adecuada conciliación antes de proceder al cierre del ejercicio.
0
Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca del ejercicio 20023.1.4 Ejecución presupuesto de ingresos
las previsiones definitivas de ingresos son de 56.993 miles de euros. CIME 2002. EJECUCIÓN PRESUPUESTO DE INGRESOS (en miles de euros)
Capítulos Previsiones iniciales Previsióndefinitiva Dchos. recon. Recau-dación Pendiente cobro % Ejecu-tado % Recaudado
1. Impuestos directos 523 523 580 0 580 110,8% 0,0%
2. Impuestos indirectos 0 0 0 0 0 0,0% 0,0%
3. Tasas, precios púb. y otros ing. 1.218 1.330 1.499 1.269 230 112,7% 84,7% 4. Transferencias corrientes 26.907 28.295 24.095 21.267 2.829 85,2% 88,3%
5. Ingresos patrimoniales 77 77 443 394 49 577,9% 89,0%
Operaciones corrientes 28.725 30.224 26.617 22.930 3.687 88,1% 86,2%
6. Enajenación inver. reales 0 0 0 0 0 0,0% 0,0%
7. Transferencias de capital 5.644 9.878 11.360 9.709 1.651 115,0% 85,5% Operaciones de Capital 5.644 9.878 11.360 9.709 1.651 115,0% 85,5% 8. Activos financieros 240 6.775 160 48 112 2,4% 29,9% 9. Pasivos financieros 3.532 10.115 12 12 0 0,1% 100,0% Operaciones Financieras 3.772 16.890 172 59 112 1,0% 34,6% TOTAL 38.141 56.993 38.148 32.698 5.450 66,9% 85,7%
el presupuesto de ingresos se ha ejecutado en un 66,9%; ratio ligeramente superior a la ejecución del presupuesto de gastos (65,8%) y superior al de ejecución del pre-supuesto de ingresos del ejercicio 2001 (61,2%).
si no consideramos las operaciones financieras, el grado de ejecución del presupues-to de ingresos sería mas elevado (94,7%). las operaciones financieras registran un grado de ejecución muy bajo; por una parte es debido a la utilización del remanente de tesorería como fuente de financiación de modificaciones de crédito (11,9% de las previsiones definitivas) que no llega a la fase de reconocimiento del derecho, y por otra, porque el endeudamiento formalizado durante el ejercicio y no dispuesto no se ha dejado reconocido, tal y como se establece en la regla 237 de la ical.
en cuanto a la recaudación, el nivel es del 85,7%, superior también al que experi-mentó el ejercicio 2001 (80,7%).
el capítulo 1 de impuestos directos presenta un nivel de ejecución del 110,8% y, en cambio, un nivel de recaudación del 0,0%.
en el capítulo 4 se ha de destacar que las transferencias corrientes procedentes de la comunidad autónoma se han ejecutado en menor cuantía que las previsiones defi-nitivas, por un importe de 4.302 miles de euros. en cuanto al nivel de recaudación, destaca el bajo nivel que registran las transferencias procedentes de entidades loca-les; concretamente los ayuntamientos deben al ciMe en concepto de transferencias corrientes del presupuesto del ejercicio 2002 la cantidad de 1.056 miles de euros.
Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca del ejercicio 2002
el capítulo 9, registra un nivel de ejecución muy bajo, lo cual refleja que no se ha dispuesto del préstamo formalizado durante este ejercicio, de acuerdo con la regla 237 de la ical. no obstante, destaca que los préstamos del ejercicio 2001, utiliza-dos como financiación de las incorporaciones de remanentes de crédito en el ejercicio 2002, tampoco se hayan dispuesto. del análisis del estado de ejecución de gastos de los capítulos 6 y 7, se observa que no se disponen los préstamos a medida que se reconocen las obligaciones reconocidas, que estos financian. esto quedaría ajustado en el resultado presupuestario si se llevase financiación afectada del endeudamiento. se ha constatado que no se lleva el control y el seguimiento de los gastos financiados con el endeudamiento correspondientes a los ejercicios 2001 y 2002.
el total pendiente de cobro correspondiente al presupuesto del ejercicio 2002, a 31 de diciembre de 2002, asciende a 5.450 miles de euros. los deudores que represen-tan un mayor volumen son los ayuntamientos (2.168 miles de euros) y la comunidad autónoma (2.069 miles de euros).
CIME. EJECUCIÓN PRESUPUESTO DE INGRESOS. COMPARACIÓN EJERCICIOS 2002 / 2001 (en miles de euros)
2002 2001 Dchos..recon.
Capítulos Previ.defin. Dchos.recon. total% ejec.% Dchos.Recon. total% 02/01Var. % Var.
1. Impuestos directos 523 580 1,5% 110,8% 570 2,1% 10 1,7%
2. Impuestos indirectos 0 0 0,0% 0,0% 0 0,0% 0 0,0%
3. Tasas, precios públicos y otros
ingresos 1.330 1.499 3,9% 112,7% 1.209 4,5% 289 23,9%
4. Transferencias corrientes 28.295 24.095 63,2% 85,2% 20.109 75,5% 3.986 19,8% 5. Ingresos patrimoniales 77 443 1,2% 577,9% 330 1,2% 112 34,0% Operac. Corrientes 30.224 26.617 69,8% 88,1% 22.219 83,4% 4.398 19,8% 6. Enajenación inversiones reales 0 0 0,0% 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 7. Transferencias de capital 9.878 11.360 29,8% 115,0% 4.183 15,7% 7.176 171,6% Operac. de Capital 9.878 11.360 29,8% 115,0% 4.183 15,7% 7.176 171,6% 8. Activos financieros 6.775 160 0,4% 2,4% 194 0,7% -34 -17,5% 9. Pasivos financieros 10.115 12 0,0% 0,1% 43 0,2% -31 -72,7% Operac. Financieras 16.890 172 0,5% 1,0% 237 0,9% -65 -27,5% TOTAL 56.993 38.148 100,0% 67,0% 26.639 100,0% 11.509 43,2%
Conciliación derechos reconocidos CIME y obligaciones reconocidas CAIB.
se han contrastado las obligaciones reconocidas a favor del ciMe en los capítulos 4 y 7 de la cuenta general de la caib con los derechos reconocidos por el ciMe, en los correspondientes capítulos 4 y 7 del presupuesto de ingresos, y se han detectado las siguientes diferencias:
CAIB (en miles de euros)
Derechos reconocidos CIME Obligaciones reconocidasCAIB (CIME-CAIB)Diferencia
Capítulo 4 13.386 12.729 657
Capítulo 7 10.168 9.237 931
TOTAL 23.554 21.966 1.588
el ciMe reconoce mas derechos en los capítulos 4 y 7 del presupuesto de ingresos que obligaciones reconoce la caib a nombre del ciMe en los capítulos 4 y 7 del pre-supuesto de gastos.
3.1.4.1 Financiación
en cuanto al sistema de financiación de los consells insulars, destaca la aprobación de la ley 2/2002, de 3 de abril, de sistema de financiación definitivo de los consells insulars, publicada en el boib de 18 de abril de 2002 y vigente, con efectos retro-activos, desde el 1 de enero de 2002. el nuevo sistema de financiación supone un incremento de recursos para el consell insular, tanto corrientes como de capital. las leyes de atribución de competencias a los consells insulars en materia de ser-vicios sociales y seguridad social (ley 14/2001, de 29 de octubre) y en materia de carreteras y caminos (ley 16/2001, de 14 de diciembre), también suponen un incre-mento de recursos procedente de la comunidad autónoma: 7.545 miles de euros en concepto de carreteras y 2.315 miles de euros en concepto de servicios sociales. la estructura de la financiación del consell insular teniendo en cuenta los derechos reconocidos queda reflejada en el siguiente cuadro:
CIME 2002. ESTRUCTURA DE LA FINANCIACIÓN (en miles de euros)
Importe % 1.- RECURSOS PROPIOS 2.682 7,0% a) Tributarios 1.406 3,7% b) Prestación servicios 145 0,4% c) Patrimoniales 443 1,2% d) Otros 687 1,8% 2.- APORTACIONES EXTERNAS 35.455 92,9% a) Estatal 10.313 27,0% b) Comunidad autónoma 23.555 61,7% c) Ayuntamientos 1.570 4,1%
d) Empresas privadas / familias 18 0,1%
e) Unión Europea 0 0,0%
3.- ENDEUDAMIENTO 12 0,0%
Informe de la Cuenta General del Consejo Insular de Menorca del ejercicio 2002
del total de recursos de que dispone el consell insular, el 92,9% corresponde a recur-sos transferidos por otros entes (de los cuales el 92,8% proviene de administraciones públicas), el 7,0% corresponde a recursos propios, de los cuales los recursos tribu-tarios sólo ocupan un 3,7%. estos ratios muestran la gran dependencia que tiene el consell de los recursos de otras administraciones públicas.
destaca el poco peso que representa el endeudamiento en el volumen total de dere-chos reconocidos. este recurso representa el 9,26% del total de previsiones iniciales y 17,8% del total de las previsiones definitivas. Por lo que respecta a la ejecución representa muy poco ya que este recurso se reconoce a medida que se dispone y durante el ejercicio 2002 se ha dispuesto muy poco de los préstamos formalizados durante el ejercicio 2001 (pendiente de cobro) y 2002.
3.1.4.2 Endeudamiento
este apartado analiza la situación y el estado del endeudamiento a partir de la infor-mación obtenida del cuadro de endeudamiento a 31 de diciembre de 2002 que ha presentado el ciMe, juntamente con los contratos de endeudamiento de cada opera-ción y de la informaopera-ción presentada por las entidades financieras.
el ciMe tiene un endeudamiento total, a 31 de diciembre de 2002, de 18.079 miles de euros, formalizado en 9 préstamos a interés variable. el vencimiento futuro mas lejano está previsto para el ejercicio 2015. al cierre de 2002 hay un importe dispues-to de 7.964 miles de euros y pendiente de disponer de 10.115 miles de euros (que corresponde al endeudamiento formalizado en los ejercicios 2001 y 2002).
el cuadro siguiente detalla los préstamos con el importe inicial formalizado, la deuda viva a 31 de diciembre 2002, el tipo concertado, la fecha de formalización y la fecha prevista de vencimiento.
CIME 2002. ENDEUDAMIENTO (en miles de euros)
Entidad financiera PréstamoNúm. formalizaciónFecha vencimientoFecha formalizadoImporte Deuda a 1-1-02 Deuda amortizada 2002 Deuda a 31-12-02 Tipo concer-tado Pend. disponer Sa Nostra 2537 26/10/92 31/10/02 2.544 326 326 0 M6M+0,50 0 La Caixa 2630 03/12/93 31/12/03 500 127 62 65 M3M+0,50 0 BBVA Inver 95 3472 06/10/95 06/10/05 1.123 504 135 369 M6M+0,25 0 Sa Nostra I 96 576-55 26/11/96 31/12/07 841 505 84 421 M3M+0,15 0 Sa Nostra I 98 725-49 28/12/98 31/03/15 902 841 60 781 M3M+0,15 0 B.Santan. I 98 541032 15/12/98 15/12/14 902 781 60 721 M3M+0,05 0 B.March In 99 0519 28/12/99 01/01/11 3.300 3.033 291 2.743 E3M+0,05 0
BBVA Inve 00 028-4 30/11/00 30/11/11 3.183 3.183 318 2.865 E3M+0,08 0
CAM Inver 01 1197 21/12/01 21/12/13 5.619 5.619 0 5.619 E3M+0,02 5.619
Dexia Sa B.L. 1552 04/12/02 04/12/14 4.497 0 0 4.497 E3M+0,05 4.497
la banca March, en la respuesta a la circularización bancaria, declara 2.767 miles de euros como deuda pendiente de amortizar a 31 de diciembre de 2002; esto supone 24 miles de euros más que el importe que figura por este mismo concepto dentro de la cuenta general del ciMe.
Cumplimiento de los ratios previstos en la LRHL
el artículo 54 de la lrHl establece que no se podrán concertar nuevas operacio-nes de crédito a largo plazo, sin la autorización previa de los órganos competentes, cuando de los estados financieros que reflejen la liquidación de los presupuestos, los resultados corrientes y los resultados de la actividad ordinaria del ultimo ejercicio, se deduzca un ahorro neto negativo. asimismo se necesitará autorización expresa de los órganos competentes para formalizar cualquier operación de crédito a largo plazo, cuando el volumen total de capital vivo de las operaciones de crédito vigentes, a corto y largo plazo, exceda del 110% de los ingresos corrientes liquidados en el ejercicio inmediatamente anterior.
se ha calculado el ahorro neto de la entidad a 31 de diciembre de 2002, respecto de los datos de la liquidación del ejercicio 2002:
CIME 2002. CÁLCULO AHORRO NETO SEGÚN ART. 54 LRHL (en miles de euros)
1.- Derechos reconocidos operaciones corrientes ejercicio 2002 26.617 2.- Obligaciones reconocidas capítulos 1,2 y 4 ejercicio 2002 22.771 3.- Anualidad teórica (en términos constantes) 2.803
AHORRO NETO (1-2-3) 1.043
este resulta positivo, lo cual permite afirmar que el ciMe cumple este requisito legal.
se ha calculado que porcentaje representa el volumen de deuda, a 31 de diciembre de 2002, sobre los recursos líquidos por operaciones corrientes en términos conso-lidados(1) correspondientes al ejercicio 2001 y al ejercicio 2002. en ambos casos es
