OBJETIVO DE LA MATERIA
• La materia de Contabilidad Financiera II realiza el proceso contable para el desarrollo y análisis de los estados financieros, analizando partidas contables específicas importantes basándose en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
CAPÍTULO 2: LA CUENTA CONTABLE Y EL PRINCIPIO DE PARTIDA DOBLE
CAPÍTULO 2: LA CUENTA CONTABLE Y EL PRINCIPIO DE PARTIDA DOBLE
2.1.- LA CUENTA DEFINICIÓN Y PARTES DE UNA CUENTA 2.2.-CLASIFICACIÓN DE CUENTAS REALES
2.3.- PRINCIPIO DE PARTIDA DOBLE
2.4.- NATURALEZA DE LA CUENTA DE SALDO DEUDOR Y ACREEDOR.
CAPÍTULO 2: LA CUENTA CONTABLE Y
EL PRINCIPIO DE PARTIDA DOBLE
3.1 Definición de Cuenta Contable
La contabilidad se basa en un sistema de registro de partida doble, por tanto, cada transacción que realice una organización afectará a dos o más cuentas del sistema contable. Para procesar adecuadamente la información económica de los negocios es importante conocer las cuentas que integran un sistema contable, de qué manera se afectan y cómo se clasifican para su presentación en los estados financieros. Por ello, este capítulo se estudiará en dos partes:
primero, los fundamentos para registrar las transacciones de negocios como la ecuación contable básica y otras igualdades, la cuenta T y los saldos de ésta, así como las reglas del cargo y el abono.
Cuenta Contable
En los registros contables, las transacciones se van agrupando por conceptos (caja, clientes, proveedores, gastos por remuneraciones, etc.).
Cuenta
“Agrupación sistemática de transacciones relacionadas con un mismo asunto o persona, bajo un titulo apropiado”
Más sobre las Cuentas Contables
Débitos Créditos Nombre Cuenta Contable
Debe Haber
Cargos Abonos
Débitos - Créditos = Saldo de la Cuenta
Cargos: Anotaciones al “Debe”.
Débitos: Sumatoria de los cargos realizados a una cuenta.
Abonos: Anotaciones al “Haber”.
Créditos: Sumatoria de los abonos realizados a una cuenta.
Si Débitos > Créditos Saldo Deudor Si Débitos < Créditos Saldo Acreedor Si Débitos = Créditos Cuenta Saldada (=0)
• 3.2 Clasificación de Cuentas
Cuentas de Activo
Aumenta Disminuye
Débitos Créditos
Saldo Deudor
Cuentas de Activos
Debe Haber
Las cuentas de activo:
-Se cargan con los aumentos
-Se abonan con las disminuciones
Los débitos son mayores a los créditos Saldo Deudor.
Cuentas de Pasivo
Nunca los débitos serán superiores a los créditos (a lo más saldo cero).
Las cuentas de pasivo:
-Se cargan con las disminuciones -Se abonan con los aumentos.
Los créditos son mayores a los débitos Saldo Acreedor.
Disminuye Aumenta
Débitos Créditos
Saldo Acreedor
Cuentas de Pasivos
Debe Haber
Cuentas de Patrimonio
Nunca los débitos serán superiores a los créditos (a lo más saldo cero).
Las cuentas de patrimonio:
-Se cargan con las disminuciones -Se abonan con los aumentos.
Los créditos son mayores a los débitos Saldo Acreedor.
Disminuye Aumenta
Débitos Créditos
Saldo Acreedor
Cuentas de Patrimonio
Debe Haber
Cuentas de Pérdidas
Nunca los créditos serán superiores a los débitos (a lo más saldo cero).
Las cuentas de Pérdidas:
-Se cargan con los aumentos
-Se abonan con las disminuciones**
Los débitos son mayores a los créditos Saldo Deudor.
Aumenta Disminuye
Débitos Créditos
Saldo Deudor
Cuentas de Pérdidas
Debe Haber
Cuentas de Ganancias
Nunca los débitos serán superiores a los créditos (a lo más saldo cero).
Las cuentas de ganancias:
-Se cargan con las disminuciones**
-Se abonan con los aumentos.
Los créditos son mayores a los débitos Saldo Acreedor.
Disminuye Aumenta
Débitos Créditos
Saldo Acreedor
Cuentas de Ganancias
Debe Haber
Resumiendo…
Activos Pasivos Capital Ingreso Gastos
Activos Gastos Pasivos Capital Ingreso
Debe Haber
Aumenta Disminuye
Débitos Créditos Saldo Deudor
Debe Haber
Disminuye Aumenta
Débitos Créditos Saldo Acreedor
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Cuenta: descripción de cada uno de los elementos que forman la empresa, y su objetivo es el de conocer cada uno de los movimientos que tiene.
El hecho contable y las cuentas
Tipos de cuentas
De Activo De Pasivo
De Patrimonio
De Ingresos y Gastos
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Se registran en el Balance:
Elementos de las cuentas
Activo Pasivo Patrimonio
Se registran en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias:
Ingresos Gastos
OBL. FINANCI.
CTAS X PAGAR CAJA
BANCOS CTAS X COBRAR
INVENTARIOS P.P.E
TOTAL ACTIVOS
IMP. X PAGAR
OBLIG.
LABORA
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
SUPERAVIT RESERVAS
UTILIDAD CAPITAL
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL INGRES.
COSTOS Y VENTAS
INGRESOS FINANCIE.
TOTAL GASTOS SUELDOS
SERV.
PUBLICOS GASTOS FINANCIE.
OTROS INGRESOS
TOTAL INGRESOS
Clasificación y Registro de
la Información
La ecuación contable básica
La ecuación contable básica se muestra en la ecuación a) y representa la relación entre activos, pasivos y capital contable. De un lado están los activos totales y del otro las fuentes de Financiamiento y los derechos legales y económicos sobre estos activos (pasivo y capital contable).
La cuenta: célula de la información contable
• Las transacciones de negocios se clasifican en grupos de partidas similares llamadas cuentas. La cuenta es donde se registran los aumentos o las disminuciones de cada partida provocados por una transacción de negocios. Todo sistema contable tiene una cuenta por separado para cada clase de activo, pasivo, capital, ingreso y gasto.
La cuenta: célula de la información contable
Cada cuenta (también denominada cuenta de mayor) tiene una sección para anotar los aumentos y otra para registrar las disminuciones.
Mediante el registro contable se pretende clasificar los efectos de las t ra n s a c c i o n e s re a l i za d a s p o r u n n e go c i o e n l o s l u ga re s correspondientes, es decir, todas las actividades relacionadas con el efectivo en la cuenta de efectivo, todas las de materiales de oficina en la cuenta materiales de oficina, todas las cuentas por pagar en cuentas por pagar y así sucesivamente. Si existe la necesidad de crear más partidas, se añaden más cuentas para cubrir esas necesidades.
La cuenta: célula de la información contable
Para simplificar el dominio del proceso de aumentar o disminuir una cuenta, se creó la cuenta T, que no necesariamente se usa en las empresas sino que es un método didáctico para facilitar el aprendizaje.
Sin embargo, la aplicación práctica tiene la misma base o lógica que la cuenta T.
PARTES DE UNA CUENTA
• La cuenta tiene dos columnas básicas, que son importantes para registrar las operaciones de negocios. En estas columnas se registran los aumentos y las disminuciones que se llaman movimientos. Las columnas se identifican con el nombre de debe y haber, o bien, de cargo y abono. Según la naturaleza de la cuenta, el lado que se utilice para registrar los aumentos y las disminuciones será diferente
Saldo de una cuenta
El saldo de la cuenta, o la cantidad restante, es la diferencia entre las columnas del debe y el haber. Para obtener el saldo se suman las columnas del debe y el haber y se resta la suma total de los cargos de la suma total de los abonos. La columna con el importe más alto determina si el saldo es un debe (saldo deudor) o un haber (saldo acreedor)
3.3.- Catálogo de cuentas
El catálogo de cuentas representa la estructura del sistema contable.
Este catálogo es una lista que contiene el número y el nombre de cada cuenta que se usa en el sistema de contabilidad de una entidad económica. Dicho listado debe relacionar los números y los nombres o títulos de las cuentas, y éstas deben colocarse en el orden de las cinco clasificaciones básicas: activo, pasivo, capital, ingreso y gasto.
Generalmente, en este catálogo las cuentas de activo comienzan con el número uno, las cuentas de pasivo con el dos; las de capital con tres;
las de ingreso con cuatro, y las de gasto con cinco.
Reglas para el registro contable
Para registrar las operaciones o transacciones de los negocios es necesario que el alumno conozca las reglas básicas de la contabilidad, introducidas por fray Luca Pacioli. Se trata de la lógica contable que se basa en la premisa “a todo cargo corresponde un abono”
Reglas del cargo y el abono
Concepto de diario general
El diario general es un libro o medio magnético en el cual quedan registradas, cronológicamente, todas las transacciones efectuadas en un negocio, de acuerdo con los principios de contabilidad y en función del efecto que éstas hayan tenido en las cinco cuentas básicas de activo, pasivo, capital, ingreso y gasto. Con este paso, el proceso contable del negocio adquiere un historial o registro completo de los sucesos, en orden cronológico y en un solo lugar. Cada operación registrada debe tener, por lo menos, un cargo y un abono compensatorio igual
Concepto de diario general
En cada transacción registrada, la suma de los cargos tiene que ser igual a la suma de los abonos, mecanismo que se conoce como contabilidad por partida doble. En otras palabras, para que el asiento sea correcto tiene que estar balanceado. Al proceso de registrar las operaciones o transacciones de negocios en el diario general se le denomina asentar. Las siete partes básicas de un asiento de diario son: 1. Fecha. 2. Nombre de la(s) cuenta(s) a cargar. 3.
Nombre de la(s) cuenta(s) a abonar. 4. Cantidad(es) a cargar. 5. Cantidad(es) a abonar. 6. Explicación. 7. Referencia. Los asientos deben prepararse de manera clara y exacta. Siempre debe recordarse que, después de determinado tiempo, tanto quien efectúa el asiento como otras personas tendrán necesidad de leerlo y entenderlo. Por tanto, es necesario utilizar un formato estándar en las empresas
Registro de las operaciones en el diario general
El 10 de junio del 200X, Office Clean, S.A., que se dedica a brindar el servicio de limpieza de oficinas, compró a una agencia de automóviles una camioneta tipo pick-up para integrarla a su equipo de transporte. La camioneta tuvo un costo de $180 000 y para ello se expidió el cheque número 2610 de BBVA. En seguida se presenta el registro de esta operación en el diario de Office Clean, S.A.
Ejercicios en clases.
Relaciona
Indica si las siguientes cuentas son de naturaleza deudora (D) o acreedora (A).
1. Equipo de transporte ________
2. Dividendos ________
3. Cuentas por pagar ________
4. Clientes ________
5. Gasto por sueldos ________
6. Servicios públicos ________
7. RETENCIONES IMPUESTO________
8. Capital social ________
9. Utilidades retenidas ________
10. Depreciación acumulada del edificio ________
Ejercicios en clases.
Relaciona
Indica si las siguientes cuentas son de naturaleza deudora (D) o acreedora (A).
1. MOBILIARIO ________
2. EQUIPOS DE OFICINA________
3. Cuentas por pagar ________
4. Clientes ________
5. Gasto por mantenimiento ________
6. Servicios DE LUZ ________
7. SERVICIOS DE INTERNER ________
8. Capital social ________
9. Utilidades ________
10. Depreciación acumulada del Edificio ________
Ejercicios en clases.
Relaciona
Indica si las siguientes cuentas son de naturaleza deudora (D) o acreedora (A).
1. Equipo ________
2. INTERESES BANCARIOS ________
3. Cuentas por pagar ________
4. Clientes ________
5. Gasto por BENEFICIOS SOCIALES ________
6. Servicios TELEFONICO ________
7. GASTOS DE IMPRESIÓN ________
8. Capital social ________
9. Utilidades ________
10. Depreciación acumulada del terreno ________
Ejercicios en clases.
Relaciona
Indica si las siguientes cuentas son de naturaleza deudora (D) o acreedora (A).
1. Equipo de VIDEO ________
2. Dividendos ________
3. Cuentas por pagar ________
4. CUENTAS POR COBRAR ________
5. Gasto BANCARIOS ________
6. Servicios DE INTERNET________
7. CUENTAS POR COBRAR ________
8. Capital social ________
9. Utilidades ________
10. Depreciación DE VEHICULOS ________
