Contabilidad básica

CONTABILIDAD

PROGRAMA

 Generalidades sobre contabilidad  Estados Financieros Básicos

 Estado de Situación Financiera y sus cuentas.  Estado de Resultados y sus cuentas.

 Partida doble

 Uso de los libros contables: Diario, Mayores y

Auxiliares.

 Los registros contables.

OBJETIVOS DEL CURSO

 Importancia de esta ciencia en el campo

empresarial.

 Cuentas de los estados financieros y como

elaborarlos.

PREGUNTAS DE INTRODUCCIÓN

 Para qué sirve la contabilidad?

 Será obligatorio de que las empresas tengan un

sistema de contabilidad?

 Cómo se rige la contabilidad?

 La contabilidad es una sola o existirán diferentes

tipos de contabilidad?

 Por qué le interesa al Gobierno que las empresas

CONTABILIDAD

CLASIFICACIÓN DE LA

CONTABILIDAD

 Contabilidad Financiera  Contabilidad de Costos

 Contabilidad Gubernamental  Contabilidad Tributaria o Fiscal  Contabilidad Agropecuaria

 Contabilidad Gerencial  Contabilidad Bancaria

IMPORTANCIA DE LA

CONTABILIDAD

 Efectúa los registros contables de todas las

operaciones.

 Lleva al día los libros contables: Diario, Mayores

y Auxiliares.

 Es la base sobre la cual se fundamentan las

decisiones gerenciales.

 Elabora al final de cada período los estados

financieros:

 Mantiene informada a la gerencia sobre la

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

Estado de Cambios en el Patrimonio.

Para la preparación de los EEFF la contabilidad se vale

de: Normas Básicas, Principios, Técnicas y Metodologías.

 El objetivo de los estados financieros con propósito de información

ESTADO DE SITUACIÓN

FINANCIERA

 Estructura del ESF (NIIF PYMES)

 Tiene tres componentes: Activo, Pasivo y Patrimonio.

Estos tres componentes están estrechamente relacionados por la fórmula A = P + C.

 Activo: Un activo es un recurso controlado por la entidad

como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.

 Pasivo: Un pasivo es una obligación presente de la

entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

 Capital Contable o Patrimonio: Es la participación

CONTENIDO Y FORMAS DE

PRESENTACIÓN DEL BALANCE GENERAL

 En el encabezado se reflejará el nombre de la

empresa, el nombre del documento o estado financiero y la fecha a que corresponde el Estado Financiero.

 En el Cuerpo se detallan todas las cuentas

afectadas en el ESF, cuidando el orden riguroso de las cuentas.

 Las Firmas normalmente son tres: Elaborado

ACTIVO. SU CLASIFICACIÓN

 Corriente: Recursos que están en continuo

movimiento, por su naturaleza son muy operativos. Su disponibilidad es posible a menos de un año. Pueden ser tangibles o intangibles. Los intangibles se amortizan en un período menor o igual a un año.

 No corriente: De naturaleza permanente. Son

PASIVO. CLASIFICACIÓN

 Pasivo Corriente: deudas y obligaciones de la

empresa, las cuales se deben cancelar como máximo a un año. También se le llama Pasivo a Corto Plazo; cobros anticipados que ha hecho la empresa y por lo cual tiene la obligación de prestar algún servicio, como Rentas cobradas x anticipado, etc.

 Pasivo No Corriente: deudas y obligaciones del

PATRIMONIO O CAPITAL CONTABLE



Capital Social



Utilidades Acumuladas



Utilidades del Ejercicio



Reservas (Cualquier tipo de

reservas)

ESTADO DE RESULTADOS

Estado Financiero que indica los resultados de la empresa, es decir, las ganancias o pérdidas del negocio en un período dado.

Consta de dos partes:

 En la primera parte se presentan los ingresos y el costo de venta, hasta determinar la utilidad bruta.

 En la segunda parte se presentan los gastos, y se determina la utilidad del ejercicio.

Cuentas de la Primera Parte: Ventas, Devoluciones sobre ventas, Rebajas sobre ventas; Compras, Gastos de compras; devoluciones sobre compras, Rebajas sobre compras; Inventario Inicial e Inventario Final.

ESTADO DE RESULTADO

Se incluye en Gastos de Ventas lo siguiente:

 Salario de vendedores y otro personal de ventas;

Mantenimiento de vehículo de acarreo; Depreciación de equipo de acarreo(del período); Depreciación de Tienda(del período);

ESTADO DE RESULTADO

Se incluye en Gastos de Administración

 Salario de oficinistas, Salario del gerente general;

ESTADO DE RESULTADO

Se incluye en Gastos y Productos

Financieros

 Gastos financieros: Intereses pagados;

Descuentos sobre ventas

 Productos financieros: Intereses ganados;

ESTADO DE RESULTADO

Se incluye en Otros Gastos y

Productos

 Otros gastos: Pérdida en venta de activos;

Pérdida en venta de acciones y valores; Pérdida por cambio de moneda extranjera;

 Otros ingresos: Utilidad en venta de activos;

LIBROS CONTABLES

 Libro Diario: libro en que se registran todas las

operaciones o transacciones de la empresa de acuerdo a sus fechas de realización. Se utiliza el principio de Partida Doble.

 Partida Doble: A todo Débito le Corresponde un

Crédito de igual valor.

Débito Cargo Debe

LIBROS MAYORES

 Libros donde se registran los movimientos de

cada cuenta. Estos registros se trasladan del Libro Diario.

 Cada cuenta tiene su libro mayor, es decir,

existen tantos libros mayores como cuentas en contabilidad. Hay libro mayor de caja, libro mayor de banco, libro mayor de mercancías, etc.

 Los EE:FF se elaboran a partir de los saldos de

MOVIMIENTOS Y NATURALEZA DE

LAS CUENTAS.

 Activos: son de naturaleza deudora, es decir, que

sus saldos deben estar en el Debe.

Aumentan con débitos y disminuyen con créditos.

MOVIMIENTOS Y NATURALEZA

DE LAS CUENTAS.

 Activos: son de naturaleza deudora, es decir, que

sus saldos deben estar en el Debe.

Aumentan con débitos y disminuyen con créditos.

 Pasivos: son de naturaleza acreedora, es decir,

que sus saldos están en el Haber. Aumentan con créditos y disminuyen con débitos.

 Capital: Igual que los pasivos

.

Activos Pasivos Capital

Aumentan Aumenta

MOVIMIENTOS Y NATURALEZA DE

LAS CUENTAS DE RESULTADOS.

 Ventas: aumentan con créditos y es de naturaleza

acreedora.

 Compras: aumentan con débitos y es de naturaleza

deudora.

 Gastos o Pérdidas: aumentan con débitos y son de

naturaleza deudora.

 Productos o Utilidades: aumentan con créditos y

son de naturaleza acreedora.

UTILIZACIÓN DEL LIBRO DIARIO

Para la utilización o uso del Libro Diario se observará lo siguiente:

 Determinar las cuentas que se afectan en la operación.

 Determinar si son de activo, pasivo, capital o de resultados.  Determinar cuáles cuentas aumentan y cuáles disminuyen.  Determinar cuáles cuentas van en el Debe y cuáles van en el

Haber.

 Registrar las cuentas en el Diario, registrando primero las del

DEBE

REGLAS EN CONTABILIDAD

Los contadores para el registro contable deben cumplir las siguientes reglas:

 Los activos aumentan con débitos (en el Debe), y

disminuyen con créditos(en el Haber).

 Los pasivos y cuentas de patrimonio aumentan

con créditos y disminuyen con débitos.

 Los Gastos siempre se debitan.  Los ingresos se acreditan.

 En los Estados Financieros, las columnas son

REGLAS EN CONTABILIDAD

 La depreciación de activos tangibles se acreditan en la cuenta

Depreciación Acumulada (para cada tipo de activo) y su contra cuenta es un gasto.

 Las amortizaciones de los activos intangibles se acreditan en la

misma cuenta afectada y su contra cuenta es un gasto. En el gasto se puede registrar la amortización como una subcuenta del gasto.

 Los activos, los gastos y las compras son de naturaleza deudora

(Saldos de cierre en el Debe)

 Los pasivos, cuentas de patrimonio, ventas e ingresos son de

naturaleza acreedora (Saldos de cierre en el Haber)

 Cuando se hace el registro en el Diario, primero se debe registrar

la cuenta o cuentas que se debitan y después las que se acreditan.

 El valor de las cuentas que se registran en el debe tiene que ser

BALANZA DE COMPROBACIÓN

 La balanza de comprobación es un documento

financiero preparado por contabilidad y refleja los movimientos (Deudores y Acreedores) que tienen las cuentas de balance y de resultados durante el período contable a informar.

 Incluye los ajustes que se hacen a las cuentas y

los saldos finales en los libros mayores.

 Los totales de las sumas de las columnas deben

coincidir con los totales del libro diario.

 Con los saldos finales se preparan los estados