UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES – IBARRA”
FACULTAD SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA
TEMA:
ESTRATEGIAS DE CONTROL DE RIESGOS CREDITICIOS PARA LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “IMBACOOP” LTDA. DE LA
COMUNIDAD LA COMPAÑÍA, DEL CANTÓN OTAVALO, PROVINCIA DE
IMBABURA.
AUTORA:
CASTAÑEDA CABASCANGO CLAUDIA ELIZABETH
ASESORA:
DRA. ARCINIEGAS GERMANIA. MSC
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
En calidad de asesora del presente trabajo de investigación, certifico que la tesis cuyo tema
es: ESTRATEGIAS DE CONTROL DE RIESGOS CREDITICIOS PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “IMBACOOP” LTDA. DE LA COMUNIDAD LA COMPAÑÍA, DEL CANTÓN OTAVALO, PROVINCIA DE IMBABURA, fue elaborado por la señorita: Claudia Elizabeth Castañeda Cabascango, y cumple con los requisitos metodológicos, que la Universidad Regional Autónoma de Los
Andes UNIANDES exige, por lo tanto autorizo su presentación para los trámites
pertinentes.
Ibarra, 30 de noviembre del 2015
Atentamente,
_________________________________
DRA. ARCINIEGAS GERMANIA. MSC
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Yo: Claudia Elizabeth Castañeda Cabascango, con número de Cédula 100418192-9,
estudiante de la Facultad de Sistemas Mercantiles de la Carrera de Contabilidad y
Auditoría de la Universidad Regional Autónoma de Los Andes UNIANDES, declaro que
la tesis con el tema: ESTRATEGIAS DE CONTROL DE RIESGOS CREDITICIOS
PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “IMBACOOP” LTDA. DE LA COMUNIDAD LA COMPAÑÍA, DEL CANTÓN OTAVALO, PROVINCIA DE IMBABURA, es original; certifico que el contenido del presente trabajo de investigación es de mi responsabilidad absoluta.
Atentamente,
_____________________________________________
CLAUDIA ELIZABETH CASTAÑEDA CABASCANGO
DEDICATORIA
Esta tesis se la dedico a mi Dios quien supo guiarme por el buen camino, darme fuerzas
para seguir adelante y no desmayar en los problemas que se presentaban, enseñándome a
enfrentar las adversidades sin perder nunca a dignidad ni desfallecer en el intento.
A mi familia quienes por ellos soy lo que soy.
Para mis padres por su apoyo, consejos, compresión, amor, ayuda en los momentos
difíciles, y por ayudarme con los recursos necesarios para estudiar. Me han dado todo lo
que soy como persona, mis valores, mis principios, mi carácter, mi empeño, mi
perseverancia, mi coraje para conseguir mis objetivos.
A mis hermanos por estar siempre presentes, acompañándome a quien ha sido y es una mi
motivación, inspiración y felicidad.
A todos mis amigos y demás personas que compartieron todas las experiencias que me
llevo a aprender en el periodo estudiantil.
AGRADECIMIENTO
Son muchas las personas especiales a las que me gustaría agradecer, su amistad, apoyo,
ánimo y compañía en las diferentes etapas de mi vida...
A mis padres, mami no me equivoco si digo que eres la mejor madre del mundo que puede
tener en mi vida, padre este es un logro que quiero compartir contigo, gracias por ser la
fuerza motora que me impulsan a seguir adelante brindando amor, confianza y por todas
sus dichas.
A mis amados hermanos David, Jefferson, Noemí y Lisbeth, lo logré gracias a Ustedes
porque siempre creyeron en mí y por los ánimos que me brindaron.
A mis profesores, por su apoyo incondicional en la realización de esta tesis. Además su
contribución a mi formación profesional, lo importante destacar la paciencia, confianza y
motivación brindada.
Al más especial de todos, a Dios porque haces realidad este sueño, donde me guiaste día a
día, dándome fuerzas de seguir adelante, por todo el amor que me rodeas y porque me
tienes en tus manos.
ÍNDICE GENERAL
INTRODUCCIÓN ... 1
Antecedente de la investigación……….... 1
Planteamiento del problema……….. 1
Formulación de problema……….. 1
Objeto de investigación y campo de acción……….. 1
Identificación de la línea de investigación……… 1
Objetivos: Objetivo general y Objetivo específicos……….. 1
Hipótesis: Idea a defender, preguntas científicas……….. 1
Justificación del tema……… 2
Breve investigación de la metodología a emplear………. 2
Resumen de la estructura de la tesis……….. 2
Elementos de la novedad, aporte teórico y significación práctica, dependencia del alcance de tesis………... 2
CAPÍTULO I ... 3
MARCO TEÓRICO ... 3
1.1.Origen y evolución del proceso de auditoría ... 3
1.2.Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el proceso de auditoría ... 4
1.2.1. La teoría de Aguirre ... 4
1.2.2. La teoría de Barquero ... 4
1.2.3. La teoría de Tamayo, Escobar y López ... 4
1.3.Valoración crítica de los conceptos de proceso de auditoría ... 5
1.3.1. Control interno ... 5
1.3.2. Objetivos de control interno ... 5
1.3.3. Componentes del control interno ... 5
1.3.4. Ambiente de control ... 5
1.3.5. Información y comunicación ... 6
1.3.6. Supervisión o monitoreo ... 6
1.3.7. Actividades de control ... 6
1.3.8. Control ... 6
1.3.9. Tipos de control ... 6
1.3.11. Cuentas por cobrar ... 7
1.3.12. Administración de cuentas por cobrar ... 7
1.3.13. Crédito ... 7
1.3.14. Prestamos ... 7
1.3.15. Políticas de crédito ... 7
1.3.16. FODA ... 8
1.3.17. Planificación estratégica ... 8
1.3.18. Estrategia financiera ... 8
1.3.19. Estrategia ... 9
1.3.20. Control estratégico ... 9
1.3.21. Cooperativa ... 9
1.3.22. Cooperativa de Ahorro y Crédito ... 9
1.3.23. El riesgo ... 9
1.3.24. Riesgo inherente ... 10
1.3.25. Riesgo de control ... 10
1.3.26. Riesgo de detección ... 10
1.3.27. Evaluación de riesgo ... 10
1.3.28. Riesgo de crédito ... 10
1.3.29. Riesgo financiero ... 11
1.3.30. Control del riesgo financiero ... 11
1.3.31. Matriz de evaluación de riesgos ... 12
1.3.32. Sistema crediticio ... 12
1.3.33. Cobranza ... 12
1.3.34. Liquidez ... 12
1.3.35. Rentabilidad ... 12
1.3.36. Quiebra ... 12
1.3.37. Misión ... 13
1.3.38. Visión ... 13
1.4. Análisis crítico sobre los procesos de auditoría de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Imbacoop” Ltda. ... 13
1.5. Conclusiones parciales del capítulo I ... 14
CAPÍTULO II ... 15
2.1. Caracterización de la empresa ... 15
2.2. Descripción de la metodología ... 16
2.2.1. Modalidad de la investigación ... 16
2.2.2. Tipo de investigación ... 16
2.2.3. Métodos de investigación ... 16
2.2.4. Población ... 17
2.2.5. Muestra ... 17
2.2.6. Técnicas ... 19
2.2.7. Herramientas ... 19
2.2.8. Análisis e interpretación de resultados ... 19
2.3. Esquema de la propuesta del investigador ... 22
2.4. Conclusiones parciales del capítulo II ... 23
CAPÍTULO III ... 24
DESARROLLO DE LA PROPUESTA ... 24
3.1. Tema ... 24
3.2. Objetivo de la propuesta ... 24
3.3. Datos generales de la cooperativa ... 24
3.3.1. Datos Informativos ... 24
3.3.2. Estrategias Organizacionales ... 24
3.3.2.1.Misión ... 24
3.3.2.2.Visión ... 24
3.3.2.3.Objetivos Institucionales ... 25
3.3.2.4.Valores Corporativos ... 25
3.3.2.5.Principios ... 26
3.3.2.6.Matriz del Vector Fiscal ... 27
3.3.2.7.Organigrama de la Cooperativa de Ahorro y crédito Imbacoop Ltda. ... 34
3.3.3. Estrategias Operacionales ... 35
3.3.3.1.Procedimientos ... 35
3.3.3.2.Políticas de Control para el Área de Crédito ... 49
3.3.3.3.Políticas de Control de Cobranza ... 50
3.3.3.4.Formato de Control de Créditos ... 51
3.3.4. Estrategia de Evaluación ... 53
3.3.4.2.Intervalos de medición de confianza y riesgo ... 53
3.3.4.3.Resultados de la evaluación del sistema de control interno ... 53
3.3.4.4.Resumen de evaluación ... 54
3.3.4.5.Matriz FODA ... 56
3.3.4.6.Estrategias... 61
3.3.5. Impactos ... 62
3.3.5.1.Impactos Financieros ... 62
3.3.5.2.Impacto Social ... 62
3.3.5.3.Impacto Organizacional ... 63
3.3.5.4.Matriz de Impactos Organizacional ... 64
3.4. Conclusiones Parciales del Capítulo III ... 64
3.5. Validación del trabajo de tesis por parte de expertos………..………64
CONCLUSIONES GENERALES ... 68
RECOMENDACIONES GENERALES ... 69 BIBLIOGRAFÍA
ÍNDICE DE FIGURAS
ÍNDICE DE TABLAS
ÍNDICE DE FORMATOS
Formato 1. Créditos autorizados ... 51
RESUMEN EJECUTIVO
La presente investigación es un mecanismo muy útil para la cooperativa ya que permite la
revisión y evaluación de las actividades de cada proceso, además trazar acciones
correctivas que contribuya al progreso y a la efectividad del cooperativismo.
El propósito de esta investigación surge de la necesidad de mejorar el manejo eficiente de
los créditos otorgados y su respectivo seguimiento en la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Imbacoop Ltda., permitiendo mantener un control apropiado para evitar tasas de
morosidades, la misma que se enmarca en la línea de investigación de Auditoría, con el fin
de lograr el manejo eficiente de los créditos otorgados.
Con la utilización de varios métodos de investigación se alcanza a determinar el
diagnóstico y los procesos de crédito de la cooperativa, facilitando la recolección de
información, determinando las falencias que dificultan al manejo eficiente de los créditos;
la misma que a su vez se incorpora un esquema de procesos.
La presente propuesta está establecida en las estrategias de control de riesgos crediticios
para la Cooperativa de Ahorro y Crédito Imbacoop Ltda., principalmente en mejorar el
manejo de los créditos otorgados, además permite un crecimiento sostenible de la
institución en bases a las estrategias mejorar el direccionamiento en la colocación de la
ABSTRACT
This investigation is a very useful mechanism for the cooperative since it allows the review
and evaluation of each process activity; also perform corrective actions that contribute to
the progress and effectiveness of cooperativism.
The purpose of this investigation arises from the need to improve the efficient management
of the loans and their respective follow in the Cooperativa de Ahorro y Crédito Imbacoop
Ltda., allowing to maintain an appropriate control to prevent delinquency rates, it is part of
the Audit investigation line in order to achieve the efficient management of credits granted.
Using several research methods is determined the diagnosis and credit processes from the
cooperative, facilitating the data collection, identifying failures hindering the efficient
management of the credits besides is incorporated a processes scheme.
This proposal is set in the credit risk control strategies for the Cooperativa de Ahorro y
Crédito Imbacoop Ltda., Mainly on improving the management of loans, also allows a
sustainable growth of the institution on strategies bases and improve the targeting in the
1 INTRODUCCIÓN
En actualidad, todas las cooperativas, deben implementar estrategias de control de riesgos
crediticios utilizando el proceso de auditoría y control interno, lo cual permite la revisión y
evaluación de sus actividades y, de ser necesario, trazar acciones correctivas que
contribuyan al progreso y a la efectividad del cooperativismo.
La cooperativa viendo la necesidad de satisfacer y ayudar a la población con la otorgación
de créditos de diferentes tipos de consumo y microcréditos, tomando en cuenta que la
entidad tiene falencias en cuanto a la gestión operativa, debido a que todas las cooperativas
están controladas por la ley, donde la cooperativa está clasificada en el segundo segmento
de acuerdo a los análisis realizados por la superintendencia de económica popular y
solidaria, a la vez verificando las falencias que tiene la cooperativa de acuerdo a su
liquidez y rentabilidad, por la cual ha incrementado las cartera de créditos y sus respectivas
morosidades que se a realizando durante la trayectoria de ese negocio, además los
encargados de la cooperativa que interviene en el proceso de control administrativo y
operaciones crediticias, señalan que no hay un manejo adecuado para promover el
cumplimiento del sistema crediticio.
El propósito principal de la tesis es responder a la siguiente interrogante: ¿Cómo lograr el
manejo eficiente de los créditos otorgados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Imbacoop Ltda., de la comunidad La Compañía, cantón Otavalo provincia de Imbabura?
El objeto de esta investigación son los procesos de auditoría, que según Mantilla (2010)
consisten en la revisión de los hechos de las operaciones, y el análisis de los lineamientos
establecidos, para el control interno, proporcionando una base para la evaluación de los
procedimientos. Campo de acción es el control interno que está en capacidad de alcanzar
una seguridad razonable para prevenir los riesgos que afectan a las operaciones,
cumpliendo así sus objetivos establecidos, el mismo que se enmarca con la línea de
investigación de auditoría; tranzando un objetivo general: diseñar estrategias de control de
riesgos crediticios para el manejo eficiente de los créditos otorgados por la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Imbacoop Ltda., de la Comunidad La Compañía, cantón Otavalo,
provincia de Imbabura.
Por lo tanto, se realiza el análisis situacional de los créditos, mediante un diagnóstico; una
2
diseño de estrategias de control de riesgos crediticios, realizando un análisis previo al
otorgamiento, seguimiento de inversión de créditos y mejorando la recuperación de la
cartera.
Con las estrategias de control de riesgos crediticios se logra el manejo eficiente de los
créditos otorgados y su respectivo seguimiento, lo que permitirá mejorar la rentabilidad de
la Cooperativa. Al mismo tiempo la idea a defender será que con las estrategias de control
de riesgos crediticios se logra el manejo eficiente de los créditos otorgados y su respectivo
seguimiento.
La metodología es la modalidad cuali-cuantitativa la misma que se enfoca en el análisis del
manejo de los créditos otorgados y su respectivo seguimiento, para identificar las
deficiencias y debilidades de la institución. Se apoya, además, en el tipo de investigación
aplicada, bibliográfica y de campo, con las cuales se estableció de forma directa todo el
entorno investigativo acerca de la situación financiera de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Imbacoop Ltda.
El método inductivo – deductivo consiste en la realización de las comparaciones después
de realizar las observaciones debidas y lograr la una información oportuna. Analítico, para
el análisis respectivo de los procesos individuales y para el manejo eficiente. Sintético,
para integrar la realización de las comparaciones después de realizar las entrevistas y así
obtener la información confiable.
Para la recopilación de la información se utiliza la técnica e instrumento de una guía de
entrevista aplicada al gerente y al asesor de crédito y un cuestionario a los socios de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Imbacoop Ltda., con el propósito de fundamentar la
problemática y describir el control de los procesos financieros ejecutados.
Con la aplicación de esta estrategia se podrá mencionar lo importante que es el control de
riesgos crediticios dentro de la institución, lo que permitirá a mejorar la utilización de las
leyes, políticas y procedimientos establecidos, y sintetizados con los objetivos establecidos
dentro de la ordenanza que son en el ámbito social, cultural, economía, político y medio
ambiente. Además el impacto de la aplicación del presente tema es positivo por cuanto
ayudará a la propuesta, porque garantice los procesos de direccionamiento del bienestar de
3 CAPÍTULO I
MARCO TEÓRICO
1.1.Origen y evolución del proceso de auditoría
Conforme al criterio de Bosch (2013), se sabe qué hace varios siglos comenzó a realizar
auditorías. Muchos reyes y personas poderosas tenían como exigencias el manejo adecuado
de la administración de sus tierras y sus posesiones por parte de los escribas, para lo cual
contaban con un registro de sus cuentas, para evitar desfalcos, robos y falsedades en la
información que se mostraba. La auditoría fue reconocida por la ley británica de
sociedades anónimas en el año de 1862.
Para evitar todo tipo de fraude en las cuentas era necesaria una correcta inspección por
parte de personas especializadas en los procesos, que garantizan los resultados sin sumarse
o participar en el desfalco. Desde entonces, y hasta principios del siglo XX, la profesión de
auditoría fue creciendo y su demanda se extendió por toda Inglaterra, llegando a Estados
Unidos, donde los antecedentes de la auditoría fueron forjados, en busca de nuevos
objetivos donde la detección y la prevención del fraude pasaban a segundo plano y perdía
cierta importancia.
Según lo manifestado por Lindegaard (1971), existían altos soberanos que exigían el
mantenimiento de las cuentas por dos escribanos independientes, para evitar desfalcos en
dichas cuentas. A medida que fue evolucionando el comercio, surgió la necesidad de las
revisiones independientes para asegurarse de la fiabilidad de los registros mantenidos en
varias empresas comerciales, donde la auditoría fue vista como una profesión.
Santillana (2013), indica que a inicios la auditoría se orientaba hacia las necesidades
internas de la empresa asegurado el manejo del dinero con seguridad y el registro exacto de
las transacciones. Mientras las personas se convertían en profesionales, es decir en
auditores, en donde ya se practicaba la auditoría interna para administrar, examinar la
exactitud de una orientación de dar fe sobre las operaciones pasadas, y mejorar operaciones
futuras a través de recomendaciones contractivas de tendencias, tendentes a aumentar la
economía, eficiencia y eficacia de la entidad los registros contables apropiados de las
actividades, con el tiempo fue desarrollando y evolucionando actualmente en las
actividades industriales y comerciales, en la misma que el gobierno comenzó a conocer las
necesidades de la auditoría, en donde el primer Congreso Norteamericano de 1789, aprobó
4
Hoy en día la auditoría sigue evolucionando, tanto en el sector privado como en el público,
hacia una orientación de dar fe sobre las operaciones pasadas, y mejorar las operaciones
futuras a través de recomendaciones contractivas tendentes a aumentar la economía,
eficiencia y eficacia de la entidad.
1.2.Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el proceso de auditoría 1.2.1. La teoría de Aguirre
Según la teoría de Aguirre (2013), menciona que control interno es un conjunto de
procedimientos, políticas, directrices y planes de la organización, lo cual su objetivo es
asegurar la eficiencia, la seguridad y el manejo adecuado de la gestión administrativa y
operativa de la empresa como: custodiar los activos, confiabilidad en la información y
mostrando el cumplimiento de las políticas establecidas dentro de la institución.
Además, el sistemas de control interno es una vinculación con las áreas funcionales de la
empresa, para establecer distintos controles, con la finalidad de detectar, identificar y
prevenir errores en la establecimiento de los controles o en el cumplimiento de los
objetivos fijados a través de un flujograma de los procedimientos de cada área.
1.2.2. La teoría de Barquero
La teoría de Barquero (2013), indica control interno es como un plan de organización y el
conjunto de métodos y procedimientos que aseguran que los activos están debidamente
protegidos, que los registros contables son seguros, que la actividad de la entidad se
desarrolla eficazmente y se cumplen según las reglas marcadas por la dirección, y unos de
los objetivos es velar por la seguridad de los activos de la entidad como; en efectivo,
inmovilizados, existencias, saldos a cobrar, además una información fiable para la toma de
decisiones para las personas que conforman la empresa sean interna como externa.
1.2.3. La teoría de Tamayo, Escobar y López
En los libros encontrados la teoría de Tamayo, Escobar y López (2013), denomina que la
auditoría financiera o contable es la que compara y examina las cuentas anuales y otros
estados financieros, emitiendo un informe sobre la fiabilidad de las mismas, y exponiendo
su opinión técnica sobre si está reflejando la imagen fiel del patrimonio de la empresa, la
situación financiera, los resultados de las operaciones y los recursos obtenidos durante el
5
1.3.Valoración crítica de los conceptos de proceso de auditoría 1.3.1. Control interno
Munch (2009), denomina que el control interno comprende la asignación de deberes y
responsabilidades, encaminadas a la obtención de información correcta y segura, y la
protección del activo de la entidad y a la promoción de la eficiencia en las operaciones, con
la finalidad de mejorar el manejo de todos los recursos de la entidad.
De acuerdo a Guajardo & Andrade (2014), el control interno previene el robo y evita que
las personas utilicen el dinero de la entidad para conveniencia propia, además es un
mecanismo de salvaguardar los recursos, y de promover la información real y adecuada.
1.3.2. Objetivos de control interno
Los objetivos del control interno, permiten mejorar los procesos internos. Isaza (2012),
determina que los objetivos del control interno son diversos, entre ellos: la protección de
los recursos de la organización buscando una adecuada administración ante los posibles
riesgos; y garantizando la eficiencia, eficacia y economía en todas las operaciones;
asegurando la oportunidad y confiabilidad de la información de sus registros y garantizar la
correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional.
Montes & Montilla (2014), menciona que los objetivos son: prevenir fraudes, comprobar la
claridad de los estados financieros, estimular la eficiencia operacional y salvaguardar los
activos obteniendo un control en la entidad.
1.3.3. Componentes del control interno
Según Maldonado (2011), los componentes del control interno fueron denominados por el
Committe of Sponsoring Organizations de la Treadway Commision, más conocida por sus
siglas COSO, para identificar los motivos de fraudes y la manera de fortalecer el control
interno.
Para este informe se enfoca el control interno desde cinco componentes: entorno de
control, evaluación de riesgo, actividad de control, información y comunicación, y
supervisión o monitoreo.
1.3.4. Ambiente de control
Mantilla (2013), considera que ambiente de control es un conjunto de situaciones que
6
disciplina y estructura, la misma que incluye la integridad, los valores éticos, la
competencia de la gente de la entidad, la filosofía y el estilo de operación de la
administración, para fortalecer a la entidad a nivel jerárquico.
1.3.5. Información y comunicación
La información y comunicación es uno de los componentes del control interno. Luna
(2012), anota que este componente tiene que ver con el modo en que la información
relevante es identificada, capturada y comunicada a través de la organización, y con la
finalidad de permitir a todos los individuos llevar las responsabilidades.
1.3.6. Supervisión o monitoreo
Fonseca (2011), señala que la supervisión es un proceso que evalúa la calidad del control
interno en el tiempo, proporcionando seguridad razonable en la organización, logrando sus
objetivos de control, y busca la corrección de las deficiencias identificadas dentro de la
entidad.
1.3.7. Actividades de control
Según Hurngren, Harrison & Oliver (2010), la actividad de control o también llamado
procedimiento de control es la que asegura el logro de las metas de las organizaciones o
empresas, tomando medidas necesarias para evitar los riesgos.
1.3.8. Control
El control es un mecanismo correctivo para la administración de la entidad. Robbins,
Decenzo & Coulter (2013), dicen que es una función gerencial que implica monitorear
actividades ejecutadas dentro de la entidad, garantizando el logro de las metas planteadas y
corregir desviaciones dentro de la institución.
1.3.9. Tipos de control
Para que el control sea positivo debe desarrollarse de manera sistémico y utilizándose de
manera continua en la empresa. Munch (2010), considera que los tipos de control se
pueden aplicar en el desarrollo de las actividades que ejercerse la empresa, la fase:
preliminar, concurrente y posterior o retroalimentación, las mismas que ayudan a prevenir
7 1.3.10.Técnicas de control
Las técnicas de control son herramientas que permiten llevar un adecuado proceso de
control. Según Munch & García (2014), es un instrumento auxiliar de la administración
para llevar a cabo el proceso de control: el sistema de información, gráficas o diagramas y
el control interno para obtener un control directo con las operaciones de la organización.
1.3.11.Cuentas por cobrar
Rodríguez (2012), explica que las cuentas por cobrar es un derecho exigible a terceros por
la prestación de un servicio por las cuales el cliente no pagó. Para Bravo (2013), es
controlar el movimiento de los créditos otorgados por la empresa en la prestación de un
servicio.
1.3.12.Administración de cuentas por cobrar
De acuerdo a Dumrauf (2010), la administración de cuentas por cobrar consiste en que el
crédito que otorga la compañía a sus clientes deben establecer políticas de créditos y
cobranzas, para evaluar cada solicitud del cliente. Además, cada vez que se aumenta las
cuentas por cobrar, también aumentan los riesgos, ya que la probabilidad de poseer un
aumento de cartera vencida en la entidad, las cuales deben controlar y utilizar normas,
estándares de créditos, condiciones de créditos y procedimientos de control de cobranzas
para su respectiva administración.
1.3.13.Crédito
De acuerdo a Montaño (2010), el crédito es una operación financiera en que una persona
presta una cantidad de dinero a otra persona denomina deudora, en la cual se compromete a
pagar en un tiempo determinado.
1.3.14.Prestamos
Según Bahillo, Pérez & Escribano (2013), es una operación financiera de prestación de
dinero y realiza un contrato de devolver el capital más el interés en un plazo determinado.
Mata & De la Peña (2010), indican que los préstamos se constituyen como una fuente de
entrada financiera por las concesiones de los dineros prestados.
1.3.15.Políticas de crédito
Ortiz (2011), dice que las políticas de crédito de una empresa son todos los lineamientos
8
riesgo que se asume en el otorgamiento, las mismas que pueden ser cambiadas con el
tiempo, tales como: tasa de interés, activos del solicitante. Además, estas políticas son
establecidas por la alta gerencia de la entidad, ya que su objetivo primordial es apoyar al
plan estratégico de la organización, cumplimiento con las características de uniforme,
flexibles y adaptabilidad. Para la redacción de las políticas de crédito debe ser de acuerdo a
la extensión de la entidad y la complejidad de las operaciones, para lo cual hay que tomar
en cuenta los principios básicos del crédito, cliente, modalidad, proceso de aprobación de
crédito, administración de la cartera y el sistema de información comercial, la misma que
determinará pautas para saber si debe concederse el crédito al cliente y el solicitado, y así
tomar una decisión adecuada en la administración exitosa de las cuentas por cobrar.
1.3.16.FODA
La FODA en palabras sencillas es una herramienta que ayuda a ser mejores en el futuro.
Wheelen & Hunger (2013), señala que FODA es un acrónimo que es usa para describir las
fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas, las mismas que facilitara la definición
de acciones futuras, resolver problemas y tomar adecuadas decisiones empresariales.
1.3.17.Planificación estratégica
Navajo (2011), índica que es una herramienta de diagnóstico, análisis, reflexión y toma de
decisiones colectivas, para logar así la máxima eficiencia y calidad de sus intervenciones,
comprende el entorno de los aspectos económicos, cuestiona la estructura, actividad de la
organización en busca de las soluciones a los problemas que pueden dar durante la
dirección.
1.3.18.Estrategia financiera
Arias (2010), señala que la estrategia financiera en toda organización se define como un
paso a seguir al logro de los objetivos financieros y, por ende, necesita ser planificada,
organizada, dirigida, controlada y que funcione de forma adecuada, tomando en cuenta
subestretegias dinámicas, conservadoras y alternativas, con esto para entender las
preferencias de riesgo-rentabilidad y los análisis del riesgo de los créditos concedidos,
9 1.3.19.Estrategia
Contreras & Muñoz (2013), determinan que estrategia es el conjunto de acciones
planificadas constantemente para combatir la incertidumbre, para con el tiempo lograr un
determinado objetivo.
Según Jhonson, Scholes & Whittington (2010), constituye la orientación a largo plazo de
una organización para alcanzar ventajas en el entorno cambiante, mediante los recursos y
el logro de los objetivos.
1.3.20.Control estratégico
Según Guerra (2011), señala la implantación de una estrategia, lo cual exige que una
organización posea los oportunos controles estratégicos y diseños organizativos, esto
permitirá verificar si los resultados obtenidos están de acuerdo con los objetivos fijados. En
caso de que no se alcance las metas previstas, se deben establecer las técnicas, o
mecanismos adecuados para corregir las deficiencias. También se lo conoce como
procedimientos para detectar errores o fallas en la planeación.
1.3.21.Cooperativa
Según la Ley de Economía Popular y Solidaria (2014), en el artículo 34, menciona que las
cooperativas constituidas como sociedades de derecho privado, tienen finalidad social y sin
fines de lucro, para la satisfacción de sus necesidades económicas, sociales y culturales a
través de una empresa administradora en común, que busca el beneficio inmediato de sus
integrantes y mediante de la comunidad.
1.3.22.Cooperativa de Ahorro y Crédito
Chiriboga (2014), señala que es la unión de un grupo de personas que tiene como fin
ayudarse los unos a los otros, con el fin de alcanzar sus necesidades financieras. La
cooperativa no está formada por clientes sino por socios, ya que cada persona posee una
pequeña participación dentro de esta.
1.3.23.El riesgo
Méndez (2011), indica que el riesgo implica una eventualidad de pérdidas no
comprendidas con posibilidades de ganancias. Córdoba (2012), menciona también que
riesgo es una incertidumbre en los resultados reales que pueden cambiar con el evento
10 1.3.24.Riesgo inherente
Como Mantilla (2009), designa que el riesgo inherente es la susceptibilidad de que una
condición tenga equivocaciones naturales o materiales, resulta imposible separarlo de algo
que está unido de una manera invisible.
1.3.25.Riesgo de control
Estupiñan (2010), menciona que el riesgo de control es una representación errónea que
pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o clases de transacciones y que pudiera ser de
importancia relativa individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en
otros saldos o clases, no sea previo o detectado y corregido con oportunidad por los
sistemas de contabilidad y de control interno.
1.3.26.Riesgo de detección
Luna (2012), el riesgo de detección se relaciona directamente con los procedimientos
sustantivos del auditor, la evaluación del auditor del riesgo de control, junto con la
evaluación del riesgo inherente influye en la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos sustantivos que deben desempeñarse para reducir el riesgo de detección.
1.3.27.Evaluación de riesgo
Estupiñan (2010), evaluación de riesgo es la identificación y análisis de los riesgos que se
relacionan con el logro de los objetivos; la administración debe cuantificar su magnitud
proyectar su probabilidad y sus posibles consecuencias. Además con los avances
tecnológicos, cambios en los ambientes operativos, la reestructura corporativa y el personal
nuevo.
Lara (2012), indica que la administración es responsable de implementar y mantener el
control interno, para lo cual evalúa la calidad del mismo en el tiempo, a fin de promover su
reforzamiento de ser necesario.
1.3.28.Riesgo de crédito
Según Chiriboga (2014), se ocasiona por el posible incumplimiento de la obligación de
pago por parte del acreditado, tanto en operaciones crediticias que hayan supuesto
desembolso, como en las que no suponen desembolso pero cuyo cumplimiento está
garantizado por la entidad. Es, sin lugar a dudas, el riesgo de mayor relevancia dentro de la
11
ya sea operaciones vinculadas, excesivas concentración, garantías insuficientes, deuda del
tercer mundo o insolvencia de acreditados.
Existen otros riesgos inherentes a una operación crediticia, tales como: riesgo de
insolvencia que se deriva de la incapacidad económica financiera de los clientes para
atender sus compromisos de pago con el banco, riesgo jurídico nace por defectos en la
formalización de las operaciones, y riesgo de instrumentación, que se origina por errores
en la operativa diaria de los instrumentos jurídicos, tales como contabilización,
liquidaciones en fecha y vencimiento de garantías.
1.3.29.Riesgo financiero
De acuerdo a Rojas (2014), el riesgo financiero es la posibilidad de un evento que tenga
consecuencias financieras negativas para la entidad, las mismas que pueden generar
ganancias como también pérdidas económicas.
Como Baena (2010), señala que riesgo financiero frente al apalancamiento financiero la
empresa se enfrenta al riesgo la que no lograr cubrir los costos financieros, ya que a
medida que aumenta los cargos fijos, aumenta también el nivel de utilidad.
1.3.30.Control del riesgo financiero
Pérez (2013), menciona que la incorporación de deudas en la estructura de financiación de
una empresa con lleva el pago de intereses, en concepto de remuneración al prestamista,
así como la devolución del principal. Ambos desembolsos generan lo que se denomina
riesgo financiero, en contra posición al riesgo económico. Este se origina a partir del tipo
de actividades de la empresa, de la estructura, composición de sus inversiones y del
mercado de productos o servicios en el que actúa. Aspectos tales como la tecnología
empleada, la entidad de los costes fijos, los productos comercializados, la dependencia del
ciclo económico, la estructura de clientes, o las fuentes de suministro, influyen sobre la
evolución de beneficios de explotación de la empresa y en consecuencia, sobre su riesgo
económico.
Con el objeto de controlar el grado de riesgo implícito en la estructura financiera de la
empresa, se utilizan el endeudamiento, cobertura de interés y cobertura de desembolso
12 1.3.31.Matriz de evaluación de riesgos
Según Fernández (2010), la matriz de evaluación de riesgo es una herramienta útil que
ayuda a la gerencia y a toda la organización a enmarcarse dentro de las políticas,
procedimientos y objetivos estratégicos relacionados con los riesgos; además, permite
evaluar la efectividad de una adecuada gestión y administración de los riesgos que
pudieran impactar los resultados y por ende al logro de los objetivos de la organización.
1.3.32.Sistema crediticio
El sistema crediticio es un conjunto de instituciones de un país. Gitman (2010), menciona
que son entidades de créditos, cuya misión es funcionar como intermediarios entre el
oferente y el demandante de dinero, quienes integran los bancos, las cajas de ahorro, las
cooperativas de crédito y las entidades financieras sean públicas o privadas.
Actualmente las instituciones están reglamentadas para cumplir con las normas de
supervisión para la actividad que estén legalmente adjudicadas con la capacidad operativa.
1.3.33.Cobranza
Zapata (2011), señala que cobranza es un elemento clave en funcionamiento de la empresa,
la cual se encarga de buscar procedimientos idóneos para persuadir a los clientes que
cumplan con sus obligaciones.
1.3.34.Liquidez
Gonzáles (2013), señala que es la capacidad de convertir a los activos en efectivo con lo
que cuenta la empresa para pagar las obligaciones.
1.3.35.Rentabilidad
Quiles & Rey (2010), menciona que la rentabilidad es una relación de la capacidad que
tiene una inversión para generar un beneficio, relacionando porcentajes en el cambio de un
capital invertido y los rendimientos que se obtiene.
1.3.36.Quiebra
Ámez (2013), define como una insolvencia que concluye de forma generalizada del pago
13 1.3.37.Misión
Delgado (2011), define como la razón de ser o existir de la empresa, se establece su
filosofía, valores y principales objetivos; la misión es la función que se asigna la
organización así misma.
1.3.38.Visión
De acuerdo a Peñate (2014), la visión señala como debe ser la empresa en el futuro y está
dirigida hacia dentro como medio de alinear al personal con fines de liderazgo y de
cambio, por ello es necesario que se exprese de manera atractiva. También es como una
frase de combate que impulsa a trabajar por un aspecto más importante desde el punto de
vista competitivo.
1.4.Análisis crítico sobre los procesos de auditoría de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Imbacoop” Ltda.
Todo proceso de auditoría debe realizarse en las instituciones u organizaciones, debe estar
enfocados a mantener la ética, responsabilidad y no interponerse a la Ley de Economía
Popular y Solidaria, al Sector Financiero Popular y Solidario. La Cooperativa de Ahorro y
Crédito Imbacoop Ltda., presenta una inadecuada administración en la otorgación de los
créditos; es decir, todas las acciones realizadas no nacen de una previa planificación, la
mencionada organización no ha alcanzado un desarrollo sostenible durante su existencia.
Los problemas fundamentales se centran en el inadecuado uso de los procesos de
prestación, seguimiento y recuperación de cartera; para mejorar esta debilidad se
implementa estrategias de control de riesgos crediticios, con la finalidad de fortalecer la
función en cada uno de los cambios de proceso.
La institución conocerá así, que para realizar sus actividades eficientemente el primer
proceso es la planificación, el cual permitirá orientar a la organización en el desarrollo de
un plan estratégico institucional, estableciendo objetivos, identificado técnicas, con el
propósito de lograr el diseño de estrategia de control de riesgo crediticio, que aseguren el
éxito de la organización y mantenerse en un entorno de acción.
En segunda instancia es el proceso de las acciones previstas en el plan estratégico como la
aplicación de diseños estratégicos: el primero sería a nivel empresarial que establecerá
políticas y normativas de control interno y sus componentes, mientras que el segundo sobre
14
cumplimiento y en tercero la evaluación y aplicación de las estrategias de control de riesgo
crediticio asegurando el manejo eficiente en la otorgación de crédito.
Con la estrategia de control del riesgo crediticio se procura trazar metas y tomar acciones
correctivas para que los créditos otorgados sean como un instrumento que ayude a la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Imbacoop Ltda.
La eficiencia en los procesos financieros es como un mecanismo principal de estrategias
que ayuda a desarrollar la sostenibilidad financiera de la Cooperativa, observando el
cumplimiento de los objetivos como carisma de eficiencia y efectividad de las operaciones
dentro de la institución.
1.5.Conclusiones parciales del capítulo I
Las estrategias comprende el plan de organización y todos los métodos y
procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una institución para
salvaguardar sus activos, verificando la razonabilidad y confiabilidad de la
información de los estados financieros y de gestión para promover eficiencia en la
operación.
El control interno es la base fundamental dentro del campo de auditoría, la misma que
tiene como objetivo establecer estándares de control, expresado en acciones, políticas,
métodos, procedimientos y mecanismos de evaluación que permitan el manejo
adecuado, logrando una función financiera transparente, enfocado en las leyes
establecidas.
La auditoría con el crecimiento de las empresas, ha venido evolucionado con el
objetivo principal de tener una información real, de lo cual ha surgido la auditoría para
todo tipo de establecimientos, sean públicas o privadas, también pueden ser auditorías
15 CAPÍTULO II
MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA 2.1.Caracterización de la empresa
La provincia de Imbabura genera actividades de micro finanzas a través de cooperativas a
nivel nacional. Las cooperativas de ahorro y crédito están sujetas al control de la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria en un 25% en relación al 100% del
total que brindan este tipo de servicio financiero.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Imbabura Imbacoop Ltda., nació el año 1998 como
una pre-cooperativa, en el seno de la Asociación Cristiana Católica Liberación ACLI en la
Comunidad La Compañía, del cantón Otavalo, provincia de Imbabura; con apenas 30
socios originarios; que optaron en trabajar en el cooperativismo. Para solucionar el grave
problema existente en la comunidad, como: la falta de capital para el trabajo y por la
dificultad de obtener en las instituciones bancarias.
El 12 de agosto del año 2004 fue legalizada mediante Acuerdo Ministerial 3024 e inscrita
en registro General de Cooperativas con el número 6694, como una cooperativa con la
oficina matriz en el sector de La Compañía.
La cooperativa viendo la necesidad de satisfacer y ayudar a la población con la otorgación
de créditos de diferentes tipos de consumo y microcréditos, tomando en cuenta que la
entidad tiene falencias en cuanto a la gestión operativa, debido a que todas las cooperativas
están controladas por la ley, donde la cooperativa está clasificada en el segundo segmento
de acuerdo a los análisis realizados por la superintendencia de económica popular y
solidaria, a la vez verificando las falencias que tiene la cooperativa de acuerdo a su
liquidez y rentabilidad, por la cual ha incrementado las cartera de créditos y sus respectivas
morosidades que se a realizando durante la trayectoria de ese negocio, además los
encargados de la cooperativa que interviene en el proceso de control administrativo y
operaciones crediticias, señalan que no hay un manejo adecuado para promover el
16 2.2.Descripción de la metodología
2.2.1. Modalidad de la investigación
El presente estudio se basó en la investigación cuali-cuantitativa, para realizar el análisis
del manejo eficiente de los créditos otorgados, también condescendió a realizar un estudio
numérico para identificar el rendimiento de la solvencia.
2.2.2. Tipo de investigación
Aplicada. Permitió obtener información sobre el procesos de investigación, y su aporte con nuevos conocimientos que conllevan a la solución de situaciones con
respecto al control y seguimiento de los crédito otorgados.
Bibliografía. Sirvió para obtener el fundamento teórico de la materia tratada en la investigación sobre el desarrollo de estrategias de control de riegos crediticios, a fin de
tener un respaldo técnico y científico que permita establecer el control eficiente de la
otorgación de los créditos.
De Campo. Con la investigación de campo permitió obtener la información a través de la entrevista realizada, donde se analizó la situación de la cooperativa para
fundamentar la problemática y describir los procesos de otorgación de los créditos que
mantiene la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Imbacoop” Ltda.
2.2.3. Métodos de investigación
Método Inductivo - Deductivo. A través del método se logró analizar la realidad de los créditos otorgados, mediante un estudio de los indicadores que afectan al correcto
manejo de la actividad.
Método Histórico - Lógico. Permitió obtener los datos históricos del manejo de los créditos y su otorgación a diferentes sectores, para reconocer la participación
verdadera en la económica; de la misma forma, para crear estrategias que ayude al
control en la asignación de los créditos.
Método Analítico - Sintético. Facilitó el diagnostico de los aspectos del control que analíticamente brinde un seguimiento y evaluación de los créditos.
Método Sistémico. Fundamento obtener la información requerida en forma ordenada para realizar los respectivos estudios y análisis y hacer las debidas correcciones de la
17 2.2.4. Población
Se definió a los socios de la cooperativa para el estudio respectivo y se determinó las
técnicas e instrumentos de investigación que se aplicaron para la recopilación de la
información.
Tabla 1. Población de la investigación
DETALLE CANTIDAD
Socios 1500
Gerente 1
Asesor de Crédito 1
Total 1502
Fuente: La Cooperativa de Ahorro y Crédito Imbacoop Ltda.
Las personas que intervienen en esta investigación es el gerente porque es la persona que
está al tanto de las situaciones de los créditos que se realizan dentro de la cooperativa,
además el asesor del crédito quien está pendiente de este proceso y el más idóneo para esta
área. Por último se utilizó la opinión de los socios para saber la situación que se encuentra
y porque el incremento de la cartera vencida.
2.2.5. Muestra
Para este caso se utilizó un margen de error del 5% del error detallado.
n = Tamaño de la Muestra
P = Probabilidad de que el evento ocurra (0,5) o 50%
Q = Probabilidad de que el evento no ocurra (0,5) o 50%
є = Error 0.05
K = 1,96
N = Tamaño de la población (1500)
18
( ) [ ]
( ) [ ]
( ) [ ]
( ) [ ]
( ) [ ]
Formula de la muestra corregida
nc = Muestra corregida
n = muestra obtenida sin corregir
19 2.2.6. Técnicas
Entrevista. Se realizó la visita a la Cooperativa para dialogar con el Gerente, el Asesor de Crédito, a quienes se aplicó una entrevista con preguntas objetivas que
permitió conocer la información primaria.
Encuesta. De la información obtenida de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Imbacoop Ltda., se determina que existe 1500 socios, a la vez solo se aplicó la
encuesta a 153 socios, con el fin de conocer la realidad de su actividad económica.
2.2.7. Herramientas
Guía de entrevista. Fue utilizado para recolectar información, a través de la entrevista realizada al gerente y al asesor de crédito, la misma que se utilizó para el análisis de
cada situación.
Cuestionario. Mediante el cuestionario se pudo obtener información, a través del asesor de crédito a quien se pudo realizar el cuestionario del control interno, donde se
utilizó para el análisis.
2.2.8. Análisis e interpretación de resultados
Entrevista aplicada al Gerente de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Imbacoop Ltda.
De acuerdo a lo manifestado por el señor Alberto Ascanta Gerente de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Imbacoop Ltda., a las 16:30 del 09/01/2015, se conoce que la cooperativa
comienza a funcionar a partir de Agosto del 2004, ofertando créditos a la comunidad.
Además sostiene que para el correcto funcionamiento de la cooperativa es necesario definir
un plan estratégico y según la información del gerente por los cambios establecidos con la
ley de economía popular y solidario, este año crearon un nuevo plan estratégico que les
ayudara a todos los que conforman esta cooperativa. La finalidad de la cooperativa es
buscar la motivación en el ahorro y cumplir con las necesidades de créditos para impulsar
el trabajo de emprendimiento, además es el pilar en el desarrollo de la persona, familia y la
comunidad, creando un crédito fácil para invertir en trabajo de Artesanías, Comercio,
Agricultura y Viaje.
La cooperativa concede créditos a interés solidarios del 1% además se fomenta la práctica
de lo mencionando en la constitución de acuerdo al artículo 97 donde menciona ama
20
Por lo que el manejo de esta cooperativa es de eminente responsabilidad de los
involucrados, en donde se manejan la información en forma sistémica.
La cooperativa Imbacoop, orienta tres oficinas, en la operación financiera y frente a los
créditos mediante la aplicación de un reglamento interno y manuales de registros contables
para distribuir el capital que provine de los Asociación Comunidad Cristiana Católica
Liberación ACLI y aporte inicial de comité.
Entrevista aplicada al Asesor de Crédito de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Imbacoop Ltda.
De acuerdo a lo manifestado por el señor Alberto Morales Asesor de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Imbacoop Ltda., a las 16:30 del 09/01/2015, se conoce que la cooperativa
comienza a funcionar a partir de Agosto del 2004.
El asesor de crédito en su puesto desempeña 4 años, mencionado que los créditos que
otorgan son de consumo y microcréditos, por lo mismo que explica el crédito de consumo
no se está validad mucho en el mercado financiero porque la tasa de interés es un poco alta.
En cambio los microcréditos son más accesibles, además las sociedades piden su
otorgación para la creación de un microempresa o invertir en el negocio.
Además menciona que los requisitos para la obtención de créditos son los más básicos pero
dependiendo al caso, o se puede pedir los requisitos de acuerdo a las prestamos que va a
realizar los socios. Inicialmente se otorga créditos desde los 400 en adelante y puede llegar
hasta 10.000 dólares. También menciona que los procesos de créditos son un poco
desactualizados porque uno tiene un cambio repentino. Además no tiene jerarquización de
los estándares de las personas que están enmarcadas dentro del crédito.
Menciona que las carteras vencidas lo clasifican de acuerdo a los días de retraso que tiene
el socio, mencionando que no hay una supervisión y seguimiento adecuado de los créditos
que se otorgados, lo que ocasiona retrasar la capacidad de invertir en nuevos créditos, y por
tal razón insolvencia de inversión.
Además indica que los datos de los socios anteriores no se encuentran en el sistema porque
están legalizados con las tasas de intereses anteriores, y para la cooperativa es como una
21
Análisis de las encuestas realizadas a las socias de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Imbacoop Ltda.
La información proporcionada por las personas, la mayoría de los hombres se dedican a
pedir créditos en bancos y cooperativas, lo cual las personas mencionan que ya tiene 2 años
de ser socios en la cooperativa, los ingresos que generar dentro de la familia son de uno y
dos personas en la mayoría.
Los socios de la cooperativa se dedican al comercio y a la agricultura porque ellas
mencionan que los esposos son los que trabajan y las mujeres son ama de casa, además los
ingresos mensuales son alrededor de 100 a 500 mensuales. Pude observar que los socios si
ejercen prestamos en otras instituciones o a su vez acuden donde los prestamistas, pero
obteniendo a un tasa de interés alto.
Los socios indican que la cooperativa siempre les ayuda con la documentación que
necesitan, es así donde los socios piden prestamos uno y dos veces seguidos, pero en
ocasiones los socios son descuidados en los pagos no tiene ingresos económico, deudas
con otras instituciones, trabajo no permanente, olvido y enfermedad.
También la tasa de interés es poco accesible porque es poco alto, y en ocasiones las
personas no ven la tasa de interés, y solo piden por necesidad. Los créditos que realizan los
socios en su mayoría son para el negocio, en seguida tenemos para compra de terrenos,
vehículos o casas, y pocos para la educación de sus hijos y nietos.
Con la pregunta podemos verificar que los créditos realizados no tienen sus respectivos
seguimientos, en la misma que los socios están de acuerdo en un plan de seguimiento,
22 2.3.Esquema de la propuesta del investigador
Manual de crédito
Visión Misión
Políticas de control Proceso de crédito
Matriz del Vector Fiscal ESTRATEGIAS ORGANIZACIONALES
Evaluación del control
interno
Principios
Matriz de riesgo Matriz de evaluación
de riesgo
Formato de control
Matriz FODA Valores corporativos
Objetivos institucionales
Organigrama
ESTRATEGIA DE CONTROL DE RIESGOS CREDITICIOS PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “IMBACOOP” LTDA.
ESTRATEGIAS OPERACIONALES
23 2.4.Conclusiones parciales del capítulo II
Las metodologías aplicadas cualitativa, cuantitativa permitió alcanzar la información a
través de la entrevista dirigida al gerente y al asesor de crédito de la cooperativa de
ahorro y crédito Imbacoop Ltda., estableciéndose las debilidades que tiene la
cooperativa en respecto al manejo de los créditos otorgados y conceder un instrumento
para el control de los créditos y sus respectivos riesgos.
De esta misma información se establece que no tiene un manejo eficiente en los
créditos, no posee supervisión y seguimiento en el control de créditos, lo que ocasiona
deficiencias en la otorgación de los créditos, la misma pérdida de inversión dentro de
la cooperativa.
El modelo del control interno COSO ERM, permitió promover el manejo eficiente y
eficaz de las operaciones, organizacionales y la evaluación, por lo tanto es la base
fundamental para la aplicación de las estrategias de control de riesgos crediticios
orientadas a mejorar los procesos que actualmente que manejan en la Cooperativa
24 CAPÍTULO III
DESARROLLO DE LA PROPUESTA 3.1.Tema
Estrategias de control de riesgos crediticios para la Cooperativa de Ahorro y Crédito
IMBACOOP Ltda., de la Comunidad La Compañía, del Cantón Otavalo, Provincia de
Imbabura.
3.2.Objetivo de la propuesta
Orientar al manejo eficiente de los créditos otorgados de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Imbacoop Ltda., mediante el diseño de estrategias de control de riesgos crediticios.
3.3.Datos generales de la cooperativa 3.3.1. Datos Informativos
Razón Social: Cooperativa de Ahorro y Crédito Imbabura Imbacoop Ltda. Representante Legal – Gerente General: Sr. Alberto Ascanta
Teléfonos: 062 919 185
Dirección: Comunidad La Compañía, Parroquia Eugenio Espejo Ubicación: Provincia de Imbabura, Cantón Otavalo
Año de creación: 1998
Unidad productiva por su calificación jurídica: Responsabilidad Limitada 3.3.2. Estrategias Organizacionales
3.3.2.1.Misión
La cooperativa de Ahorro y Crédito Imbacoop Ltda., es una institución que fomenta el
desarrollo de una cultura cooperativa con organización y participación, desarrollando
productos y servicios sociales y financieros acordes a la demanda, con tecnología
adecuada, que permitan la recirculación de los recursos con sentido de equidad entre los
socios.
3.3.2.2.Visión
Seremos una institución financiera competitiva y de gran solidez que ofrezca a sus usuarios
25
y con las garantías necesarias, que implemente el uso de los avances tecnológicos a su
favor para poder llegar a los lugares a cada provincia en de beneficio de los sectores más
necesitados.
3.3.2.3.Objetivos Institucionales
Promover en los socios mejores condiciones de trabajo y el aumento de la producción
y la productividad, mediante la prestación de servicios financieros competitivos y
oportunos.
Fomentar el ahorro de la sociedad.
Promover la ampliación del número de socios de la cooperativa tendiente a su
consolidación y desarrollo.
Posicionamiento en mercado financiero local, implementado un sistema de análisis de
pre entrega de créditos para respaldar su inversión.
Mantener un nivel competitivo de tasa de captación y colaboración previniendo
liquidez y bajo nivel de cartera vencida.
Toma de decisiones eficientes a través de datos reales tomados del proceso
administrativo de la cooperativa.
3.3.2.4.Valores Corporativos Responsabilidad
Alto nivel de desempeño en el cumplimiento de las actividades designadas.
Servicio
Ofrecer una atención basada en buenas actitudes.
Honestidad
Transparencia, honradez y manejo pulcro de los recursos de la institución.
Solidaridad
Ayuda mutua entre trabajadores de la cooperativa.
Compromiso
26 Lealtad
Mostrar respeto mutuo entre compañeros tanto al interior de la cooperativa como fuera
de ella.
Equidad
Respetar la normatividad interna vigente.
3.3.2.5.Principios Orientación al cliente
Satisfacer las necesidades del cliente con respecto, amabilidad, calidad y excelencia.
Seriedad y profesionalismo
Ser entes de apoyo para los socios a través de la asesoría y seguimiento, garantizando
confidencialidad con la información.
Trabajo en equipo
Aportar ideas innovadoras y sugerencias, apoyando el desarrollo del talento humano
propendiendo: buena comunicación, compañerismo y liderazgo.
Innovación
Atención clara y oportuna en dos idiomas para facilitar la comunicación.
Eficiencia
27 3.3.2.6.Matriz del Vector Fiscal
Nº NORMA LEGAL
TITULO/CAPÍTULO/ SECCIÓN
CONTENIDO
1 Constituc
ión de la
República del Ecuador (2008) Capítulo cuarto Soberanía económica Sección primera
Sistema económico y
política económica
Art. 283. El sistema económico es
social y solidario; reconoce al ser
humano como sujeto y fin; propende
a una relación dinámica y
equilibrada entre sociedad, Estado y
mercado, en armonía con la
naturaleza; y tiene por objetivo
garantizar la producción y
reproducción de las condiciones
materiales e inmateriales que
posibiliten el buen vivir. La
economía popular y solidaria se
regulará de acuerdo con la ley e
incluirá a los sectores
cooperativistas, asociativos y
comunitarios.
Sección octava
Sistema financiero
Art. 309.- El sistema financiero
nacional se compone de los sectores
públicos, privados, y el popular y
solidario, que intermedian recursos
del público. Cada uno de estos
sectores contará con normas y
entidades de control específicas y
diferenciadas, que se encargarán de
preservar su seguridad, estabilidad,
transparencia y solidez.
Art. 311.- El sector financiero
28
cooperativas de ahorro y crédito,
entidades asociativas o solidarias,
cajas y bancos comunales, cajas de
ahorro. Las iniciativas de servicios
del sector financiero popular y
solidario, y de los micros, pequeñas
y medianas unidades productivas,
recibirán un tratamiento diferenciado
y preferencial del Estado, en la
medida en que impulsen el desarrollo
de la economía popular y solidaria.
2 Reglamen
to a la ley
Orgánica de Economía Popular y Solidaria y del Sector Financier o Popular y Solidario (2014) Título II
De Las Formas De
Organización De La
Economía Popular y
Solidaria
Capítulo I
Normas Comunes A
Las Formas De
Organización De La
Economía Popular y
Solidaria
Art. 7.- Requisitos de las
cooperativas.- Las cooperativas a
través de su Presidente provisional,
además de los requisitos exigidos a
las asociaciones presentarán los
siguientes documentos:
1. Estudio técnico, económico y
financiero que demuestre la
viabilidad de constitución de la
cooperativa y plan de trabajo.
2. Declaración simple efectuada y
firmada por los socios de no
encontrarse incursos en impedimento
para pertenecer a la cooperativa.
3. Informe favorable de autoridad
competente, cuando de acuerdo con
el objeto social, sea necesario.
Para la constitución de cooperativas
29
requisitos señalados en el presente
reglamento, se requerirá un mínimo
de 50 socios y un capital social
inicial, equivalente a doscientos
salarios básicos unificados.
3 Plan
Nacional del Buen Vivir (2009 – 2012) Objetivo 10 Impulsar la
transformación de la
matriz productiva
10.8. Articular la
gestión de recursos
financieros y no
financieros para la
transformación de la
matriz productiva
b. Promover la especialización,
eficiencia e inclusión financiera en la
colocación de recursos, incluyendo
la inversión de riesgo, para el
financiamiento de emprendimientos,
desagregación, transferencia e
innovación tecnológica,
principalmente en los sectores
priorizados.
c. Impulsar incentivos para fomentar
la inversión privada local y
extranjera que promueva la
desagregación, transferencia
tecnológica y el desarrollo endógeno
de los territorios.
d. Establecer criterios de elegibilidad
para la concesión de créditos
orientados al cumplimiento de los
objetivos de desarrollo.
e. Impulsar créditos a la producción
mediante la profundización de las
finanzas populares con pertinencia
territorial, como alternativa a la
banca privada tradicional.
