IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO

OBJETIVO

PRESENTAR LAS DISPOSICIONES GENERALES Y

ESPECIALES DEL RÉGIMEN DEL IMPUESTO A LAS VENTAS QUE DEBERAN APLICARSE POR LOS RESPONSABLES

ESTATUTO TRIBUTARIO

• Título preliminar

• LIBRO PRIMERO

– Impuesto sobre la renta y complementarios

• LIBRO SEGUNDO

– Retención en la fuente

• LIBRO TERCERO

– Impuesto sobre las ventas

• LIBRO CUARTO

– Impuesto de timbre nacional

• LIBRO QUINTO

– Procedimiento tributario, sanciones

• LIBRO SEXTO

ESTATUTO TRIBUTARIO

•

Título preliminar

–

Obligación tributaria SUSTANCIAL:

• Origen : Al realizarse el Presupuesto previstos en la Ley - generador del impuesto

ELEMENTOS DE LA OBLIGACION SUSTANCIAL

– SUJETO ACTIVO

– SUJETO PASIVO

• SUJETO PASIVO ECONÓMICO

• SUJETO PASIVO DE DERECHO RESPONSABLE

– HECHO GENERADOR:

• NACE LA OBLIGACIÓN SUSTANCIAL

– BASE GRAVABLE: MAGNITUD DEL HECHO GENERADOR

– TARIFA: (%)

Acreedor Deudor

¿Qué es el IVA ?

¿Qué es el IVA ?

PLURIFASICO

IVA

¿EL IMPUESTO A LAS VENTAS

ES UN IMPUESTO DIRECTO O

INDIRECTO ?



III. ELEMENTOS SUSTANTIVOS

DEL IVA

-

Hecho generador

-

Causación

- Responsables

- Base gravable

- Tarifa

HECHO GENERADOR EN EL IVA

• La venta de bienes corporales muebles que no haya sido excluida expresamente

• Venta o cesión de derechos (intangibles) vinculados a propiedad industrial. • La prestación de los servicios en el territorio nacional “o desde el exterior” • La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos

expresamente

• La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías, juegos de suerte y azar operados exclusivamente por

..

BIENES EN EL IVA

AL GRAVAMEN, excepto P.I.

MUEBLES FIJOS BIENES CORPORALES BIENES INCORPORALES (Art. 420 E.T.)

HECHO GENERADOR

QUE SE ENTIENDE POR VENTA ??

–

Constituye venta todo acto que implique la

transferencia del dominio o de la propiedad de

un bien.

–

Excepto: Directorios telefónicos gratuitos

GRATUITA U

HECHO GENERADOR

EN LA VENTA DE BIENES

– Constituye transferencia de dominio o de la propiedad de un bien cuando:

DERECHO DE USO DERECHO DE TRANSFERENCIA

BIENES EN EL IVA

TAMBIEN CONSTITUYEN VENTAS

– Los retiros de bienes corporales muebles hechos por el responsable para:

Su Uso

Formar parte de los activos fijos

BIENES EN EL IVA

ROBOS AVERIAS VENCIMIENTO

.

BIENES EN EL IVA

BIENES CORPORALES MUEBLES

MOVIBLES

Los bienes que se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios:

- GRAVADOS

- EXENTOS

- EXCLUIDOS

Los AERODINOS así sean ACTIVOS FIJOS, tendrán el tratamiento de gravados

BIENES CORPORALES MUEBLES

MOVIBLES

Bienes excluidos

Son aquellos bienes corporales muebles que hacen parte del inventario, y por LEY no generan IVA cuando son enajenados: (NO TIENEN TARIFA)

• Bienes agropecuarios de 1ª necesidad,

• Medicamentos

BIENES CORPORALES MUEBLES

MOVIBLES

¡¡ IMPORTANTE !! Bienes excluidos

– QUIEN PRODUCE O COMERCIALIZA UNICAMENTE BIENES EXCLUIDOS NO ES RESPONSABLE DEL IVA

BIENES CORPORALES MUEBLES

MOVIBLES

BIENES CORPORALES MUEBLES

MOVIBLES

ARANCEL DE ADUANAS

Se clasifica y se ordena según los reinos de la naturaleza:

• Animal

• Vegetal

• Mineral

BIENES CORPORALES MUEBLES

Nomenclatura del ARANCEL DE ADUANAS: Consta de:

21 Secciones

96 capítulos

1241 Partidas arancelarias (4 dígitos)

ARANCEL DE ADUANAS

Ejemplo: Caballos para Polo

Capítulo 01 Animales vivos

Partida Aranc. 0101 Caballos, Asnos, Mulos y Burdéganos

Sub partidas (OMC) 010110 Caballos

CAN 01011010 Para carreras

CAN 01011019 Las demás

Colombia 0101101910 Caballos para Polos

Bienes excluidos del IVA

BIENES CORPORALES MUEBLES

Bienes exentos del IVA

Son aquellos bienes corporales muebles que hacen parte del inventario, que por Ley están gravados por su uso o

BIENES CORPORALES MUEBLES

Bienes exentos por su uso

BIENES CORPORALES MUEBLES

(Art. 479, 481 E.T.)

Bienes exentos por su DESTINACION

TODOS LOS BIENES QUE SE EXPORTEN

TODOS LOS BIENES QUE SE VENDAN A Soc. de Comercialización Internacional, SIEMPRE QUE SE EXPORTEN

Bienes gravados

Son aquellos bienes corporales muebles que hacen parte del inventario, y generan IVA cuando son enajenados por el

LOS QUE NO ESTAN COMO:

-EXCLUIDOS

-EXENTOS

CUÁLES SON LOS BIENES

GRAVADOS ?

BIENES CORPORALES MUEBLES

¿Que diferencia existe entre bienes

excluidos y bienes exentos ?

HECHO GENERADOR EN EL IVA

La prestación de servicios en el territorio

nacional

HECHO GENERADOR EN EL IVA

Artículo 1 del decreto 1392 de 1992 Servicios:

“Toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural

o jurídica, o soc. de hecho, sin relación laboral con quien contrata la ejecución, que se concreta en una obligación de hacer, sin importar

que en la misma predomine el factor

material o intelectual, y que genera una contraprestación en dinero o en especie en dinero o en especie, independiente de su

HECHO GENERADOR EN EL IVA

SERVICIO QUE

PUEDE SER GRAVADO CON EL IVA

Servicios:

1. PREDOMINA EL HACER QUE EL DAR 2. DEBEN CONCURRIR DOS PARTES 3. NO SE PRESTA EN FORMA GRATUITA

Territorio nacional:

• Espacio terrestre, acuático y aéreo sobre el cual se

aplica el ordenamiento jurídico estatal.

• El suelo, subsuelo, el mar territorial, la plataforma continental, el espacio aéreo, el segmento

geoestacionaria, el espectro electromagnético y el espacio donde actúa.

SERVICIOS EN EL IVA

SERVICIOS EN EL IVA

SERVICIOS

GRAVADOS EXENTOS

Servicios excluidos

Son aquellos que por LEY no generan IVA: (NO TIENEN TARIFA)

¡¡ IMPORTANTE !!

Servicios excluidos

– QUIEN UNICAMENTE PRESTA SERVICIOS EXCLUIDOS NO ES RESPONSABLE DEL IVA

Servicios excluidos del IVA

- Los servicios mencionados en el art. 476 E.T

• Médicos, odontológicos, etc. para la salud humana

• Los servicios de educación prestados

• Transporte de pasajeros terrestre

• Arrendamiento de inmuebles para vivienda

Servicios exentos del IVA

Son aquellos que por LEY están gravados con TARIFA (0) en el IVA, con derecho al reintegro del IVA pagado.

Servicios exentos del IVA

Literal c) Art. 481 E.T.

- EXPORTACION DE SERVICIOS

•Prestados en el país

•Contrato escrito

Servicios exentos del IVA

Literal d) Art. 481 E.T.

- SERVICIOS TURISTICOS

•Prestados a residentes en el exterior

•Originado en paquetes vendidos en el exterior

•Vendedor sea agencia colombiana u hotel inscrito en el Registro Nacional de Turismo

Servicios gravados

Son aquellos que generan IVA cuando son prestados por el responsable del impuesto

LOS QUE NO ESTAN COMO:

-EXCLUIDOS

-EXENTOS

¿CUÁLES SON LOS SERVICIOS

GRAVADOS ?

IVA GENERADO E IVA

DESCONTABLE

 COMPRA DE UNA BICICLETA PARA VENDER $ 1.500.000  VENTA DE LA BICICLETA A $ 2.000.000 VALOR AGREGADO $ 500.000 IVA DESCONTABLE $ 285.000 IVA GENERADO $ 380.000 IVA A PAGAR $ 95.000

Ejercicio

.

IVA GENERADO Y DESCONTABLE

VENTA O PRESTACION BIENES GRAVADOS SERVICIOS GRAVADOS IVA GENERADO IVA DESCONTABLE COSTOS O GASTOS EN RENTA DESTINADOS A ADQUISICION BIENES O SERVICIOS GRAVADOS

.

IVA NO DESCONTABLE

-BIENES O SERVICIOS NO GRAVADOS -NO COSTOS O GASTOS EN RENTA

POR ADQ.

BIENES O SERVICIOS GRAVADOS

DESTINADOS A

IVA PAGADO IVA NO

IVA DESCONTABLE Y NO DESCONTABLE

IVA DESCONTABLE Y NO DESCONTABLE

IVA DESCONTABLE Y NO DESCONTABLE

OPERACIONES EN EL IMPUESTO A LAS

VENTAS

VENTAS DEL B. GRAVADOS B. EXCLUIDOS B. EXENTOS PRODUCTOR _{GRAVADAS EXCLUIDAS EXENTA} COMERCIANTE _{GRAVADAS EXCLUIDAS EXCLUIDA} IMPORTADOR _{GRAVADAS EXCLUIDAS EXCLUIDA} A-EN San Andrés _{EXCLUIDAS EXCLUIDAS EXCLUIDA} En el AMAZONA: _{EXCLUIDAS EXCLUIDAS EXCLUIDAS}

Hacia al AMAZONA De un productor

GRAVADAS EXCLUIDAS EXENTA

Hacia al AMAZONA De comerciante

GRAVADAS EXCLUIDAS EXCLUIDAS

EXPORTADOR O ZONA FRANCA

EXENTA EXENTA EXENTA

Con o sin aporte de Materia prima

SERVICIOS INTERMEDIOS DE LA

PRODUCCION

Es la fabricación o elaboración de Bienes Corporales

Muebles realizados por encargo de terceros, incluidos los destinados a convertirse en inmuebles por accesión

TARIFA APLICABLE DEL SERVICIO: LA DEL BIEN FINAL

SERVICIOS INTERMEDIOS DE LA

PRODUCCION

Suponen la obtención del producto final, o constituye una etapa de su fabricación.

SERVICIOS INTERMEDIOS DE LA

PRODUCCION

CUALES SON (entre otros) ?

- SERVICIO DE MAQUILA

OTROS HECHOS GENERADORES

DEL IVA

•

Importación de B.C.M. GRAVADOS

–

Literal c) Art. 420 E.T.

•

La circulación, venta y operación de juegos de

suerte y azar con excepción de las loterías

–

Literal d) Art. 420 E.T

OTROS HECHOS GENERADORES

DEL IVA

CAUSACION EN LA VENTA DE B.C.M.M. PRESTACION DE SERVICIOS EN EL TERRITORIO NAL. CIRCULACION, VENTA Y OPERACIÓN DE JUEGOS DE AZAR FECHA DE EMISION DE LA FACTURA Y A FALTA DE ESTE, EN EL MOMENTO DE ENTREGA DEL BIEN

IMPORTACION DE B.C.M. PRIMERA FECHA /: -FACTURA -TERMINACION DEL S. -PAGO O ABONO EN -CUENTA FECHA DE NACIONALI ZACION MOMENTO DE: PRIMERA APUESTA O EXP. DEL FORMULARIO

BASE GRAVABLE EN LA VENTA DE B.C.M.M. PRESTACION DE SERVICIOS EN EL TERRITORIO NAL. CIRCULACION, VENTA Y OPERACIÓN DE JUEGOS DE AZAR VALOR TOTAL DE LA OPERACION IMPORTACION DE B.C.M. VALOR TOTAL DE LA OPERACION VALOR CIF VALOR DE LA APUESTA O JUEGO

TARIFAS

BIENES

GRAVADOS

TARIFA

GENERAL

19 %

TARIFAS

DIFERENCIALES

5 %

TARIFAS DE IVA VIGENTES

• Bienes y servicios excluidos • 0%: Bienes y servicios exentos

• 1.6%: Servicios de aseo, vigilancia y empleo temporal • 3%: Cervezas y sifones. (IVA)

• 5%: Juegos de suerte y azar.

• 10%: Otros bienes y servicios gravados • 16%: IVA general

• 20%: Servicio de Telefonía Móvil y algunos vehículos • 20%, 25% y 35%: Vehículos

RESPONSABLES DEL IVA

IMPORTANTE !!!!!

Las personas dedicadas exclusivamente a la venta de bienes excluidos y/o prestación de servicios excluidos, no son responsables del

EN LA VENTA DE B.C.M.M.

a) En las ventas: Los comerciantes, cualquiera que sea los ciclos de pcc. y distribución en la que

actúen.

a.a) En la venta de aerodinos, tanto los

comerciantes como los vendedores ocasionales de estos.

EN LA VENTA DE B.C.M.M.

a.b) En la venta de productos derivados del petróleo son responsable: Los productores, importadores

a.c) En la venta de gaseosas, el responsable es el productor o el importador.

a.d) En la venta de cigarrillos y tabaco elaborado, el responsable es el productor o importador

EN LA VENTA DE B.C.M.M.

a.e) En la comercialización a través de intermediarios, son responsables tanto quien realiza la venta como el tercero propietario.

- Por cuenta de tercero y a nombre propio (La comisión)

- Por cuenta y a nombre de terceros (La agencia comercial)

OTROS RESPONSABLES

b) Quienes presten servicios gravados C) Los importadores

D) El que circule, venda y opere juegos de suerte y azar.

E) Los contribuyentes del Régimen Común, por el impuesto causado en la compra de bienes y servicios del 10 %, cuando sean enajenados por personas naturales no comerciantes, no inscritos en el régimen común.(AGRICULTORES Y

CLASIFICACION DE LOS

RESPONSABLES

- Régimen común

Obligaciones del Régimen Común ?

Inscripción en el RUT como del Régimen Común

Recaudar y cancelar el impuesto

Expedir factura o documento equivalente

Expedir el certificado de retención cuando son agentes retenedores del IVA

Presentar declaraciones de ventas y de renta

Informar el cese de actividades

Obligaciones del Régimen Común ?

Informar el NIT y el nombre en membretes de la correspondencia, facturas, etc.(Art. 619 E.T.)

Enviar la información requerida por la DIAN

Conservar por lo menos durante 5 años, las

informaciones y pruebas relacionadas con el IVA.(Art. 632 E.T.)

Cumplir con las normas de contabilidad

Informar en medios magnéticos

CLASIFICACION DE LOS

RESPONSABLES

CLASIFICACION DE LOS

RESPONSABLES

Obligaciones del Régimen Común ?

Solicitar facturas o documento equivalente en compras y gastos con requisitos consagrados en el art.771-2 E.T.

Solicitar a Régimen Simplif. En compras, copia del RUT.

Llevar cuenta auxiliar de VENTAS, COMPRAS y cuenta de mayor IVA POR PAGAR

Operaciones

Gravadas con el IVA:

No aceptación de costos y gastos en

operaciones con el régimen Simplificado o no

inscritos

1. por contratos individuales y superior a 3.500 UVT (Año 2017: $ 111.507.000), cuando no estén inscritos en el

régimen común

2. Operaciones efectuadas con posterioridad cuando los contratos acumulados superen 3.500 UVT

Agricultores, Ganaderos, Arrendadores R.S. El comprador expida doc. equivalente

No aceptación de costos y gastos en

operaciones con el régimen Simplificado o no

inscritos

3. Los realizados con personas naturales, cuando no

conservan copia del RUT donde conste la inscripción en el Régimen Simplificado, teniendo la obligación.

Excepto:

RÉGIMEN SIMPLIFICADO

PERTENECEN:

•

PERSONAS NATURALES

;

RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Condiciones:

Ingresos brutos totales (GRAVADOS) obtenidos en el año anterior inferiores a 3.500 UVT (Año

2016:$104.135.000)

RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Condiciones:

No tener explotación de intangibles. Franquicia, concesión, autorización, etc.

RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Condiciones:

 Las consignaciones bancarias, inversiones financieras, año anterior o en curso hasta de 3.500 UVT( Año 2017: $111.506.000)

 No haber celebrado CONTRATOS (por valor individual) en el año anterior ni en el año en curso por valor > a 3.500 UVT (Año 2017: 111.506.000)

RÉGIMEN SIMPLIFICADO

TRES OBLIGACIONES:

• Inscribirse RUT previamente a la realización de actividades.

• Entregar copia del registro a quien lo solicite.

• Exhibir en lugar público el documento del registro ante la DIAN.

.

Paso del Simplificado al Común

Anualmente, cuando se definen los topes de:

Ingresos

Patrimonio

Contrato individual realizado o consignaciones

En el bimestre siguiente

Incumplió algunos de los requisitos exigidos, excepto del patrimonio bruto.

Previamente a la suscripción de un contrato por cuantía 3.500 UVT (Año 2017: $111.506.000)

¡MUCHAS GRACIAS

POR SU ATENCION!