Control interno para la prevención del lavado de activos dentro de la cooperativa Padre Vicente Ponce Rubio Ltda.

I

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “U N I A N D E S”

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Tesis de Grado Previo a la Obtención del Título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas Cpa.

TEMA: Control Interno para la prevención del lavado de Activos dentro de la Cooperativa. Padre Vicente Ponce Rubio Ltda.

AUTORA: Daniela Stefany Cuichan Rosero

TUTORA: Ing. Paola Carrera

II

CERTIFICACIÓN DEL ASESOR

Yo, Ing. Paola Carrera en calidad de asesora del trabajo de investigación, Certifico que la señorita estudiante Daniela Stefany Cuichan Rosero elaboró su proyecto de tesis con el tema:

III

DECLARACIÓN DE LA AUTORÍA DE LA TESIS

Yo, Daniela Stefany Cuichan Rosero egresada de la carrera de Contabilidad y Auditoría , declaro que la presente Tesis, es de mi total autoría y que no ha sido presentado por otros estudiantes de la universidad, el mismo que ha sido elaborado como requisito para obtener el Título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas Cpa, del mismo modo declaro que la presente investigación se basa en la bibliografía existente en este documento la cual ha sido tomada de textos, internet y revistas; y de igual manera en perfiles e investigaciones hechas al medio que se dirige como es la prevención del lavado de activo.

IV

DEDICATORIA

La presente tesis la dedico en primer lugar a Dios por darme la oportunidad de vivir y por permitirme hacer posible con uno de mis sueños más importantes y el primero que me va a permitir surgir por el resto de mi vida como persona y como profesional.

A mis padres que me han brindado su apoyo y gracias a esas palabras de motivación hoy en día puedo cumplir con mi sueño una de las más gratas etapas de toda mi vida.

V

AGRADECIMIENTO

Agradezco a Dios por haberme dado la sabiduría y el entendimiento para comprender que el

camino del estudio y el aprendizaje eso uno de los tesoros más valiosos que debemos seguir

para cumplir con nuestros objetivos de crecimiento personal y profesional.

A mis padres en especial a mi madre que fue y es uno de los motores que me llevo a cumplir

con este sueño que hoy en día se ha hecho realidad gracias a su apoyo incondicional a su amor

infinito de madre le agradezco infinitamente.

VI

INDICE GENERAL

Certificación del asesor ... II Declaración de la autoría de la tesis ... III Dedicatoria ... IV Agradecimiento ... V Resumen ejecutivo…………..……… ...X

Executive summary………..……… …XI

Introducción ... 1

Antecedentes de la investigación ... 2

Planteamiento del problema ... 3

Formulación del problema………..………..4

Delimitación del Problema……….………..4

Objeto de investigación y campo de acción……….…5

Identificación de la línea de investigación ... 5

Objetivo general ... 5

Objetivos específicos ... 5

Idea a defender……….5

Justificación del tema………...5

Variables de la Investigación………...6

Breve explicación de la metodología investigativa a emplear……….6

VII

Aporte teórico, significación práctica y novedad científica……… …7

CAPÍTULO I: MARCO TEÓRICO ... 9

1.1 Origen y evolución de la Auditoría de Gestión ... 9

1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre la Auditoria de Gestión..…………...9

1.2.1 Control interno en auditoria………...……9

1.2.1.1 Definición de Control Interno ... ……….………..10

1.2.1.2 Métodos utilizados en la evaluación……….10

1.2.2. Elementos Básicos del Control Interno ... 13

1.2.3 Clases de Control Interno………...……….16

1.2.3.1 Modelo Estándar de Control Interno……….17

1.2.3.2 Características del Control Interno………17

1.2.3.4 Componentes del Control Interno……….18

1.2.3.5 Tipos de Control………...19

1.2.4 Definición de Lavado de Activos………19

1.2.4.1 Características del Lavado de Activos………..20

1.2.4.1 Etapas del Lavado de Activo………20

1.2.5 Oficial de Cumplimiento……….21

1.2.6 Conozca a su Cliente………22

1.2.6.1 Aplicación Práctica de la Política Conozca a su Cliente………..22

1.3. Valoración crítica de la Auditoria de Gestión 23………...23

1.4. Conclusiones parciales del capítulo I……….24

VIII

2.1 Caracterización de la Cooperativa Padre Vicente Ponce Rubio Ltda ... 255

2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de sistema de Control interno………26

2.2.1 Modalidad de investigación……….….26

2.2.2 Tipos de investigación ... 266

2.2.2.1 Descriptiva ... 266

2.2.2.2 Correlacional ... 266

2.2.2.3 De Campo ... 266

2.2.2.4 Bibliográfica ... 277

2.2.3 Población y Muestra……….27

2.2.3.1 Población……….. 27

2.2.3.2 Muestra………..27

2.2.4. Métodos de investigación ... 277

2.2.4.1. Métodos empíricos ... 277

2.2.4.2 Métodos Teóricos ... 277

2.2.4.3 Técnicas ... 288

2.2.4.4 Instrumentos de Investigación ... 299

2.2.5. Interpretación de Resultados. ... 299

2.3. Conclusiones parciales de capítulo II ... 366

CAPÍTULO III PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA... 377

3.1 Procedimientos para la prevención del lavado de activos dentro de la Coop. Padre Vicente Ponce Rubio Ltda,. ... 377

3.2 Esquema de la Propuesta ... 377

IX

3.3.Planteamiento de la Propuesta ... 379

3.3.1 Generalidades………...39

3.3.2 Objetivos de los Procedimientos ... 41

3.3.2.1. Objetivo General ... 411

3.3.2.1.2 Objetivos Especificos ... 411

3.3.3 Ámbito de Aplicación ... 411

3.3.4 Procedimientos de Control de Depósitos ... 422

3.3.5 Procedimiento de Prevención………..47

3.3.6 Procedimiento de Prevención con los Empleados. ... 511

3.3.7 Procedimiento de Prevención con el Mercado. ... 533

3.3.8 Procedimiento de Prevención con el Corresponsal o Remesadoras ... 555

3.3.9 Procedimiento de Debida Diligencia en Cuanto a Monitoreo Transaccional de Prevención de Lavado de Activos y Financiamiento de Delitos. ... 58

3.3.10 Procedimiento de Debida Diligencia y Debida Diligencia Mejorada ... 622

3.3.11 Procedimiento de Verificación y Control de Listas Negativas. ... 644

3.4. Validación de la Propuesta ... 667

3.5. Conclusiones parciales del capítulo III ... 688

Conclusiones (generales) ... 699

Recomendaciones (generales) ... 700

Bibliografía………71

Anexos….………..73

X

RESUMEN EJECUTIVO

Esta investigación está dirigida a proponer un sistema de aplicación de procedimientos que

ayudaran a salvaguardar el buen nombre de las entidades financieras (Cooperativas de ahorro

y crédito), así como obtener un trabajo de manera coherente a las necesidades del negocio,

para poder prevenir de una manera eficiente, eficacia que la cooperativa se involucre en

operaciones del lavado de activos y cumpla con las disposiciones y normas que se establecen

en la ley de “Prevención de lavado de activos y Financiamiento del Terrorismo”.

Para el desarrollo de la presente investigación se basó en los siguientes capítulos:

En el capítulo I se desarrolla una base teórica cuya variable se basa en la prevención del

lavado de activos, definición, métodos, técnicas, etapas y controles, es importante conocer

cuál es el ámbito de aplicación de normas para poder prevenir el lavado de activos dentro de

las instituciones financieras.

En el capítulo II se basa en la metodología en investigaciones basadas principalmente en la

normativa en cuanto a la prevención detección, investigación, sanción y erradicación del delito

partiendo de lo Analítico – Sintético, Inductivo – Deductivo, Histórico – Lógico, métodos

relevantes para determinar la población y el desarrollo de esta tesis.

En el capítulo III se plasma la realización de un sistema de control interno para la prevención

del lavado de activos dentro de la cooperativa, que será dirigido a la gerencia y personal

operativos de la cooperativa de ahorro y crédito, lo que permite mejorar y controlar que la

institución no sea víctima y poseedora de recursos de origen ilícitos.

Y por último se ha valorado las conclusiones y recomendaciones de mejora continua en este

XI

EXECUTIVE SUMMARY

This research aims to propose a system for implementing procedures to help safeguard the

good name of financial institutions (Credit Unions) and get a job consistent with the needs of

the business so, to prevent a efficiently, effectively the cooperative involvement in money

laundering operations and comply with the provisions and standards set forth in the law on

"Prevention of Money Laundering and Terrorist Financing."

For the development of this research was based on the following chapters:

Chapter I develops a theoretical basis which variable is based on the prevention of money

laundering, definition, methods, techniques, stages and controls, it is important to know what

is the scope of standards to prevent money laundering in of financial institutions.

Chapter II is based on the methodology in research based primarily on the rules regarding the

detection, investigation, punishment and eradication of crime prevention based on the Analytic

- Synthetic, Inductive - Deductive, Historic - Logical, relevant methods to determine the

population and development of this thesis.

In Chapter III the realization of a system of internal control for the prevention of money

laundering within the cooperative, which will be directed to management and operational staff

union credit plasma, improve and control that the institution and not fall prey resources

possessing illicit origin.

And finally it has evaluated the findings and recommendations for continuous improvement in

1

INTRODUCCIÓN

Antecedentes de la investigación

La Cooperativa de ahorro y crédito fue fundada por Reverendo. Padre. Luis Alfonso Wolfisberg (+) y Monseñor. Vicente Ponce Rubio (+), transformándose en una realidad con la creación de la misma. Los ideales del P. Luis Alfonso, fue de ayudar a la gente más necesitada y marginada, su deseo de integración, le impulsaron a trabajar en búsqueda del mecanismo más adecuado para tratar de solucionar los problemas de la gente olvidada del área rural, iniciando su trabajo en Maldonado y en Chical. Estas iniciativas coincidieron con el sueño del Padre Vicente Ponce de ayudar al hermano necesitado del campo, y decidió seguir el ejemplo de Maldonado y Chical, y extenderlo a toda la Provincia del Carchi. Este sueño se cumplió.

El 05 de diciembre de 2008 con registro 7272 de la Dirección Nacional de Cooperativas del MIES, nace la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Padre Vicente Ponce Rubio” Ltda., como un escalón de ascenso de las más de 50 agrupaciones de mujeres y hombres de nuestra Provincia, con el firme objetivo de asociarse para crecer con mejores ventajas, mejores servicios y mayores garantías de progreso. Un nuevo pasó para seguir creciendo, un nuevo pasó para asegurar el futuro.

Existen tesis relacionadas con el tema del control interno aplicado en diferentes instituciones, a continuación se presenta un estudio enfocado al presente trabajo de tesis:

2

Pérez (2011), presentó en la “Universidad Técnica de Ambato” carrera de contabilidad y auditoría, el trabajo de grado “Prevención de lavado de activos y su incidencia en el manejo financiero de la cooperativa de ahorro y crédito Santa Lucía Ltda.”, como requisito a la obtención del Título de Ingeniería en Contabilidad Auditoria CPA. El objetivo de esta investigación es analizar la incidencia del riesgo de lavado de activo en el manejo financiero de la cooperativa. La misma que permitirá minimizar el riesgo de lavado de activo con el propósito de prevenir y combatir este delito dentro de las instituciones financieras que se desenvuelven en un mercado cada vez más competitivo.

Benalcázar (2011), presentó en la “Universidad Politécnica Salesiana sede Quito” carrera de contabilidad y auditoría, el trabajo de grado “Propuesta de un sistema de control interno para la prevención de lavado de activos en instituciones del sistema financiero del Ecuador (aplicando la resolución JB-2010-1683)- Sector de bancos privados”, como requisito a la obtención del Título de “Ingeniero Comercial con especialidad en Contabilidad y Auditoría”. El objetivo de esta investigación es buscar proporcionar un marco regulatorio dentro del cual se puede realizar todas las operaciones y lograr sus objetivos. La misma que está dirigida a proponer un sistema de aplicación de controles que ayuden a salvaguardar el buen nombre de las entidades financieras, así como obteniendo la eficiencia, eficacia sobre el origen de las operaciones y el cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.

Mosquera (2009), presentó en la “Escuela Politécnica del Ejército” carrera en Finanzas y Auditoria, el trabajo de grado “Propuesta de diseño de un sistema de control interno administrativo a la empresa Amazonas CIA LTDA” para la prevención de lavado de activos en instituciones del sistema financiero del Ecuador (aplicando la resolución JB-2010-1683)- Sector de bancos privados”, como requisito a la obtención del Título de “Ingeniero Comercial con especialidad en Contabilidad y Auditoría”. El objetivo de esta investigación tiene como propósito diseñar un sistema de control interno administrativo para verificar los medios accionarios para las estrategias en función a la esquematización de la propuesta preestablecida en el proceso investigativo.

3

objetivo de administrar, custodiar, el registro y control de los activos fijos y bienes sujetos a control para lo cual se evaluaran los procedimientos de operación y gestión administrativa. En la página de internet www.dspace.uniandes.edi.ec, repositorio de tesis de la Universidad Regional Autónoma de los Andes, consta la tesis elaborado por:

Valdés,(2008), presentó en la “Universidad Regional autónoma de los Andes” carrera de contabilidad y auditoría, el trabajo de grado, “Sistema de Control de Activos Fijos del Centro de Rehabilitación Social de la Ciudad de Riobamba” como requisito a la obtención del Título de “Ingeniera en contabilidad y auditoría CPA” la cual contiene elementos orientados a facilitar las actividades administrativas del control de activos fijos del Centro de Rehabilitación Social de la Ciudad de Riobamba; no se evidencia el control para la administración y registro de combustible, lubricantes haciendo la diferencia el presente diseño de investigación.

Planteamiento del problema

El Ecuador es un país de lavado marginal donde la Superintendencia de Bancos es sumamente eficiente en exigir que haya un control financiero en cada una de las Instituciones Bancarias y reguladas por esta. Otra institución superior que regula de igual forma es la del Servicio de Rentas Internas (SRI) ya que la Superintendencia tiene un límite de llegada.

El Servicio de Rentas Internas (SRI) puede entrar en otras actividades grandes, medianas y pequeñas, comerciales inclusive donde hay más riesgo porque hay menos controles, los países al involucrarse indirectamente y sin conocimiento atraviesan un gran problema con el lavado de activo. El ideal de la persona que comete un delito es cambiar la actividad delictivita y dar una justificación del dinero producto de esa actividad. En el Ecuador lo más común es mesclar los recursos legítimos con recursos ilegítimos, el lavador no solo trata de justificar el dinero sino trata de legitimar su persona para poder entrar en actividades legítimas con el suficiente respaldo y parecer una persona con la suficiente solvencia moral.

4

depositados en las entidades financieras de la localidad de lo que no está exento la Cooperativa Padre Vicente Ponce Rubio.

Dentro de la Cooperativa Padre Vicente Ponce Rubio hay un incorrecto control en lo que respecta a la prevención del lavado de activos es por ello que se hace necesario identificar y distinguir aquellas transacciones que tienen un origen legítimo y otras que pretenden encubrir negocios ilícitos, lo que da origen a que la cooperativa esté expuesta a riesgos de reputación, operativos y legales comprometiendo su estabilidad y viabilidad económica.

La cooperativa al no contar con un manual de control interno para la prevención del lavado de activos tendrá un riesgo potencial ya que podrá ser utilizada por los delincuentes facilitando el enorme desarrollo del lavado de activo de origen criminal.

El desconocimiento de las leyes, políticas para prevenir el lavado de activo por parte de los funcionarios de la cooperativa causara un mal manejo financiero con una exposición alta de operaciones ilícitas.

El mal manejo de los procesos de control interno dentro de la cooperativa causa una inadecuada aplicación de mecanismos de prevención de lavado de activos lo que con lleva a un riesgo en la detección de las transacciones y operaciones ilícitas.

Formulación del problema

¿Cómo contribuir a la prevención del lavado de activos dentro de la Cooperativa Padre Vicente Ponce Rubio Ltda.?

Delimitación del problema

Lugar: Cooperativa Padre Vicente Ponce Rubio Ltda. de la ciudad de Tulcán.

Tiempo: La duración para el desarrollo de la presente tesis de grado será de 6 meses comenzando desde el 28 de Octubre del 2013 y finalizando el 30 de septiembre del 2014.

Involucrados: Para el desarrollo de la tesis de grado los involucrados son:  La asamblea general

 Consejo de administración  Gerencia general

5  Comité de cumplimiento

 Oficina operativa

 Comité de capacitación de activos de riesgo

Objeto de investigación y campo de acción Objeto de estudio: Auditoría de Gestión

Campo de Acción: Control Interno

Identificación de la línea de investigación

La línea de investigación que será aplicada en el desarrollo de la presente tesis de grado es

Auditoría.

Objetivo general

Desarrollar un sistema de control interno que contribuya a la prevención del lavado de activos dentro de la Cooperativa Padre Vicente Ponce Rubio Ltda., de la ciudad de Tulcán.

Objetivos específicos

 Determinar los referentes teóricos sobre la prevención del lavado de activos y control interno.

 Diagnosticar el estado actual de la Cooperativa Padre Vicente Ponce Rubio Ltda. en lo referente al control interno para la prevención del lavado de activos.

 Elaborar un sistema de control interno para la prevención del lavado de activos dentro de la Cooperativa Padre Vicente Ponce Rubio Ltda.

 Validar la propuesta por expertos.

Idea a defender

Con el desarrollo del sistema de control interno se contribuye a disminuir y mejorar la prevención de lavado de activos dentro de la Cooperativa Padre Vicente Ponce Rubio Ltda., de la ciudad de Tulcán.

Justificación del tema

6

El mercado financiero ha luchado constantemente para contrarrestar el lavado de dinero ya que los delincuentes generalmente utilizan un conjunto de transacciones múltiples para disfrazar el origen de los ingresos financieros de tal manera que puedan utilizarlos sin comprometerse para ello tienen tres etapas:

 Colocación de las ganancias en las instituciones financieras (mediante depósitos, giros y otros medios)

 Estratificación (es separar de su origen las ganancias que son procedentes de las actividades ilícitas por medio de métodos de camuflajes en las transacciones financieras).  Integración ( es un proceso de encubrimiento de una transacción aparentemente legitima

para disfrazar las actividades ilícitas)

Es de gran importancia prevenir el lavado de activos en el sistema financiero ya que facilita el comercio legítimo que permita que las diferentes cooperativas, bancos y otras instituciones financieras no se han víctimas por los delincuentes.

El beneficio de prevenir el lavado de activos dentro de la cooperativa es la presentación de los informes anuales de auditoría donde se deberá incluir la opinión del auditor referente al cumplimiento de los controles para evitar el lavado de activos provenientes de actividades ilícitas.

Variables de la Investigación

Variable independiente: Sistema de control interno

Variable dependiente: Lavado de activos

Breve explicación de la metodología investigativa a emplear

Existes varios tipos de investigación que son: Inv. Campo, Inv. Bibliográfica, Inv. Descriptiva. Inv. Correlacional.

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Métodos empíricos: Métodos de Observación Científica, Método de validación por vía de expertos; y métodos teóricos como: Método histórico-lógico, Método analítico-sintético, Método Inductivo-deductivo, Método sistémico.

Las técnicas a utilizarse en el desarrollo de la investigación son la encuesta que permite obtener información sobre el problema existente dentro de la cooperativa, entrevista esta permite dar a conocer el propósito y el alcance de la investigación y las herramientas de investigación son: cuestionario y la guía de entrevista.

Resumen de la estructura de la tesis.

La tesis de grado está estructurada por tres capítulos:

Capítulo I Marco teórico fundamentara teóricamente el origen y evaluación del control interno, el análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación y sus respectivas variables, la valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas, las conclusiones parciales del capítulo.

En el capítulo II corresponde al marco metodológico y planteamiento de la propuesta, se caracteriza la empresa o el problema para la investigación, descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación los diferentes tipos de investigación, métodos, técnicas e instrumentos, señala la propuesta del investigador el modelo o procedimiento que realice el investigador y sus respetivas conclusiones parciales del capítulo. En el capítulo III se plasmara los procedimientos de la aplicación de los resultados de la investigación, analizará los resultados de la investigación que incluye validación, aplicación, y evaluación de los resultados de la aplicación de la propuesta, y sus respetivas conclusiones parciales del capítulo.

Aporte teórico, significación práctica y novedad científica Aporte Teórico.

El aporte teórico se realizó en el Sistema de Control Interno el mismo que ayudo a la recolección de información teórica referente a políticas, normas, procedimientos, que permitió alcanzar mayor eficiencia y eficacia en las actividades desarrollas por la Cooperativa Padre Vicente Ponce Rubio Ltda., de la ciudad de Tulcán.

Aplicación práctica del sistema.

8

características, leyes y los registros correspondientes de procesos. El suministro de información oportuna, documentada llevo a mejorar la eficiencia en la administración de la prevención del lavado de activos.

Novedad científica.

9

CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO

El origen de la auditoria de gestión ayuda a que las empresas lleven un mejor control de todas sus operaciones y de igual forma su capital invertido.

En un inicio la auditoría se orienta hacia las necesidades internas de las empresas de asegurar el manejo del dinero con seguridad y el registro exacto de las transacciones, como servicio al dueño del capital invertido.

Como el crecimiento de la utilización del crédito a largo plazo como sustituto de parte del capital del dueño, y la tendencia hacia sociedades anónimas con múltiples dueños, inversionistas, la auditoria se dirigió hacia las necesidades de dar fe del contenido de los estados financieros, en los cuales podían confiar los prestamistas y dueños ausentes del negocio. (Mantilla, 2008)

La auditoría de gestión en la actualidad se ha ido desarrollando con gran rapidez ya que la gestión persigue reflejar la imagen fiel de la prevención de riesgos para poder dar lugar al cumplimiento de las metas y objetivos dirigidos al perfeccionamiento y mejora de la empresa. Es una técnica moderna de asesoramiento que facilita el análisis, y el diagnóstico donde se podrá establecer recomendaciones a la misma, con el propósito de conseguir estrategias de cambio que son indispensables para reajustar la gestión o la organización de la misma.

1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre la Auditoria de Gestión

1.2.1 Control interno en auditoria

El control interno son conjuntos de procedimientos que ayuda a llevar de una forma eficiente y segura la gestión financiera.

El control interno en auditoría puede definirse como un conjunto de procedimientos, políticas, directrices, y

planes de organización los cuales tiene por objeto asegurar una eficiencia, seguridad y orden en la gestión

financiera, contable y administrativa de la empresa. Es importante destacar que esta definición de control

interno en auditoria no solo abarca el entorno financiero y contable sino también los controles cuya meta es la

eficiencia administrativa y operativa dentro de la organización empresarial. (Cultural, 2009)

10

1.2.1.1 Definición de Control Interno

Conocer la definición del control interno es una gran fortaleza ya que permite el logro de la eficiencia operativa y el empleo económico de los recursos.

Se entiende por control interno el plan organizativo de métodos y procedimientos que aseguren y garanticen la protección de activos físicos, económicos, jurídicos, y contable.

A) la protección de los activos.

 Física

 Los activos de la empresa están debidamente protegidos por que existen medidas de seguridad adecuada.

 Existen restricciones a su acceso

 Existe un procedimiento que garantiza su correcta utilización.

 Economía

 Existe una adecuada cobertura de seguros

 Jurídica

 Los activos se encuentran inscritos en los correspondientes registros públicos (Registro de la propiedad, de la propiedad intelectual, de tráfico, etc.)

 Contable

 Los movimientos de las cuentas que registran estos elementos deben estar expresamente autorizados.

 Solo tiene acceso a los registros contables.

B) La fidelidad e integridad de los registro contables.

C) El logro de la eficiencia operativa y el empleo económico de los recursos. D) El cumplimiento de las instrucciones emanadas de la dirección.

El control interno es un proceso:

 Diseñado y efectuado por quienes tienen a cargo el gobierno, la administración y otro personal; y

 Que tiene la intención de dar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la entidad con relación a la confiabilidad de la información financiera, la eficiencia de las operaciones y el cumplimiento

con las leyes y regulaciones aplicables. (Perdomo, 2010)

El control interno es muy importante para todas las empresas, este proceso se refiere a las políticas, principios y procedimientos que adoptan las empresas para lograr sus objetivos y metas propuestas a lo largo de su vida institucional, cabe recalcar que el control interno es responsabilidad de todos los empleados esto garantizara su eficiencia.

1.2.1.2 Métodos utilizados en la evaluación

Los métodos de la evaluación son de gran importancia ya que permite verificar de una forma adecuada todo el sistema de control interno

Los medios siguientes facilitan la recopilación de la información necesaria para la revisión y evaluación adecuadas del sistema de control interno.

1. Explicación narrativa

2. Cuestionario

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Explicación narrativa

La explicación narrativa, conocida corrientemente como memorándum, resulta ideal para auditorías en empresas pequeñas. El memorándum es muy simple y resulta por lo tanto flexible para que el que redacte pueda adaptarlo fácilmente a cualquier situación de la empresa. A medida que aumenta el tamaño de la misma, éste se hace más difícil de controlar. Resulta más difícil de detectar los cabos sueltos, y el tamaño del mismo es modesto de manejar. Otro factor en contra de la utilización de un memorándum es el hecho de que el auditor medio posee poca aptitud para la escritura. Un signo de puntuación o una palabra mal empleada puede dar lugar a una mala interpretación grave. Los memorándum que se utilizan únicamente como herramientas descriptivas son los más adecuados para la pequeña empresa.

Ejemplo Explicación Narrativa: Una descripción adecuada de un sistema de contabilidad y de los procesos de control relacionados incluye por lo menos cuatro características:

1. Origen de cada documento y registro en el sistema.

2. Cómo se efectúa el procesamiento.

3. Disposición de cada documento y registro en el sistema.

4. Indicación de los procedimientos de control pertinentes a la evaluación de los riesgos de control. (Océano, 2009)

Uno de los métodos de evaluación del control interno es la explicación narrativa o también conocida como memorándum este resulta muy sencillo de redactar y se lo puede adaptar muy fácilmente a la cualquier situación de una empresa pequeña, ya que cada vez que la empresa aumenta de tamaño este método hará más difícil de detectar un error y esto podría ser perjudicial para el auditor y para la empresa.

Cuestionarios

Un cuestionario consiste en las serie de instrucciones que debe seguir o responder el auditor. Cuando se finaliza una instrucción, deben escribirse las iniciales en el espacio al lado de la misma. Si se trata de una pregunta, la respuesta ( que suele ser normalmente sí o no o aplicable) se anota al lado de la pregunta. El auditor recopila la información por varios canales. El cuestionario podría entregarse en un principio al contador o ejecutivo jefe de contabilidad. Al finalizar la misma, el auditor comprueba si los procedimientos realmente utilizados son los indicados y rellenará el cuestionario personalmente, comprobando si los procedimientos empleados en la realidad se adoptan a las normas de control interno de la empresa objeto de la auditoria.

El cuestionario hace preguntas específicas y normalmente una respuesta negativa señala la existencia de una deficiencia en el sistema. Este mismo cuestionario puede utilizarse durante varios años codificando las respuestas de forma que se pueda identificar el año al que corresponden; esto permitirá al auditor detectar cualquier cambio en el sistema de control interno de la empresa. (Océano, 2009)

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CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO: REVISIÓN GENERAL DE CAJA Y BANCOS

PREGUNTAS SI NO NO APLICA COMENTARIOS

1.¿El consejo de administración autoriza

todas las cuentas de cheques?

X

2. ¿La empresa tiene fondos de caja chica?

X

3. ¿Son los encargados de fondos de caja del

empleado que es encargados de cobrar?

X

4. ¿Es una persona ajena al manejo de los fondos de la compañía quien guarda los fondos que nos

son de la empresa?

X

5. ¿Recae la responsabilidad principal

de cada fondo de caja sobre una sola persona?

X

6.¿Se Hacen cortes de los fondos en efectivo por las personas encargadas de la

custodia?

X

Fuente: C.G.E.; Manual de Auditoria de Gestión, año 2009

El cuestionario es un método que el auditor emplea para recopilar información de la empresa y poder determinar si los procedimientos utilizados son los indicados, ya que el mismo ayudara a comprobar si en realidad están adoptando las normas de control interno dentro de la empresa.

Diagrama de flujo

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auditor nuevo, desconocedor de la misma, puede entrar en contacto con las personas adecuadas sin conocer su nombre.

La ventaja de un diagrama de flujo es que presenta una imagen clara del sistema de la empresa y resulta fácil identificar los cabos sueltos o lagunas, pudiendo actualizarse con pocos problemas en sucesivas auditorías. La desventaja potencial puede ser una inversión considerable de tiempo en su preparación inicial. Además, puede que no sea fácil de detectar una deficiencia de control interno en un diagrama de flujo como en un cuestionario, donde un no rotundo salta a la vista del lector. (Océano, 2009)

Ejemplo de diagrama de flujo:

Fuente: C.G.E.; Manual de Auditoria de Gestión, año 2009

El diagrama de flujo es uno de los más eficientes al contrario de los cuestionarios y de las explicaciones narrativas al momento de interpretar los procedimientos y los controles internos de las organizaciones que están estudiando, ya que presenta una imagen clara del sistema de la empresa y resulta fácil detectar un error en el procedimiento de las auditorias.

1.2.2. Elementos Básicos del Control Interno

El control básico y sus elementos son una herramienta que permite cubrir todo el proceso operativo y administrativo de toda la empresa.

Los elementos básicos sobre los que se tiene que basar un sistema de control interno deben de ser lo suficientemente amplios como para cubrir toda la esfera de la empresa. Existen tres aspectos a considerar:

A) Organización estructural

B) Políticas y procedimientos contables y operativos

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A) Organización estructural

La organización de una empresa debe venir reflejada en el organigrama funcional de la misma, definiéndose en cada línea las responsabilidades de cada autoridad, canales de comunicación y los diferentes niveles de jerarquía.

Las pautas que se deben de considerar en la organización son las siguientes:

 División de departamentos y sus responsabilidades

La organización se estructura en departamentos. En cada uno de ellos se debe de definir, de una manera clara y precisa, las funciones y tareas a realizar el personal así como sus correspondientes responsabilidades. Todo negocio existen departamentos de compras, ventas, almacenaje, contabilidad, en donde la dirección y coordinación de los mismos es imprescindible para aportar una coherencia a la gestión del negocio.

 División de funciones

La división de funciones y responsabilidades es de gran importancia para los distintos departamentos, secciones y personal de la empresa. Con ello se evita que una misma persona efectúe el ciclo de una transacción, es decir, autorizar, ejecución, registro y custodia y protección de activos.

El objetivo de esta segregación es reducir el riesgo de errores y asegurar que no se produzcan situaciones de fraude. Así pues existirá una adecuada separación de competencia para cada transacción en cuanto a su:

 Autorización y ejecución

 Custodia de los activos involucrados en la transacción

 Evidencia documental y registro contable.

 El factor humano

Entre las garantías básicas para que el control interno sea efectivo y cumpla su finalidad está la presencia de un personal responsable, eficiente, motivado y capacitado, ya que es en él donde se apoya toda la estructura funcional y organizativa de la empresa.

El factor humano puede suponer tanto una de las mayores confianzas en el sistema de la organización como uno de los mayores riesgos en el incumplimiento de los fines del control. Los aspectos que contribuyen a que el personal constituya un medio adecuado en la estructura organizativa son:

 Selección adecuada del personal siguiendo para ello unas bases definidas según el puesto de trabajo.

 Seguimiento en el rendimiento

 Posibilidades de promoción en la organización en cuanto a puesto y responsabilidades.

 Entorno de trabajo apropiado, seguridad en el mismo, horarios racionalmente definidos, etc. (Cultural, 2009)

Los elementos básicos del control interno deben de ser suficientemente amplios para cubrir toda la estructura de la empresa unos de los elementos básicos es la organización estructural que permite visualizar a cada línea las responsabilidades y funciones de cada autoridad, canales de comunicación y los diferentes niveles de jerarquía.

B) Políticas y procedimientos contables y operativos

Es necesario que existan un conjunto de reglas de actuación que rijan tanto el proceso informativo-contable (circuito informativo y contabilidad) como el sistema operativo de la empresa (aprovisionamiento, producción, comercialización, administración, de recursos financieros, recursos humanos, etc.).

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 Equipos para el proceso de transacciones

La consideración de todas las operación y variables que entran a formar parte de la operativa del negocio, así como la magnitud de las mismas, son elementos básicos para la selección de los equipos que procesen dichas operaciones y sus capacidades necesarias.

Es posible que para una pequeña empresa ( por ejemplo dedicada a la distribución) un equipo informático de pequeña capacidad o incluso un sistema contable manual sea suficiente para que su sistema informativo contable sea correcto. Por el contrario, para una mediana empresa (por ejemplo, producción y comercialización), debido a unas necesidades mayores de información y detalles, los sistemas informativos contables tendrán un mayor desarrollo y capacidad.

 Registros contables y comprobantes

Los registros deben de confeccionarse de tal manera que se amolden a las necesidades de información de la empresa. Estos registros deben de mantenerse siempre al día con el objeto de disponer de la información lo más recientemente posible. De esta manera la toma de decisiones es más eficaz y la posibilidad de detectar errores más rápida.

 Información

Los documentos y los elementos de registro son los medios, de obtener la información por lo que es importante considerar los siguientes puntos en lo referente a la información:

 Canalización de la información siempre por los circuitos definidos para asegurar su control.

 Sistematización de la información contable a suministrar. La frecuencia y orden establecido en la recepción de la información favorece no sólo la toma de decisiones sino que minimiza los posibles errores.

 Definición de la información necesaria para la toma de decisiones. La dirección requiere siempre conocer y estar actualizada de la gestión y situación del negocio, en todos sus aspectos de una manera periódica. (Cultural, 2009)

Para que las políticas y procedimientos contables y operativos se realicen de las mejor manera dentro de la cooperativa se debe implantar un sistema informático de última tecnología en el cual se consideren todas las medidas de seguridad informática posibles, con todos los niveles de abstracción de la información a fin de que los registros se realicen de la mejor manera y no dar cabida alteraciones en los mismos.

C) Organización contable y criterios

La organización contable asegura la finalidad de la información, de ahí que se definan unas normas y criterios

contables tales como:

 Elaboración de un plan de cuentas contables que se ajuste a las necesidades del negocio, adaptándose a las normativas vigentes en su caso.

 Criterios contables que se acojan a los principios de contabilidad generalmente aceptados, ya que el cumplimiento de los mismos son obligatorios al presentar la información contable.

 Reglas de valoración y de cálculo, principalmente de las partidas que componen el activo y el pasivo, cálculo de precios de coste, desglose y reparto de los costes de producción.

Con estos criterios y normas establecidas se asegura el fiel reflejo de los hechos económicos sistematizándose en unos balances, cuadros y demás información económica contable veraz.

Controles Extras

Además de la definición de normas es necesario establecer una serie de controles adicionales que aseguren y maximicen la validez de la información contable.

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De la buena planificación del plan de cuentas y la aplicación adecuada de las normas y principios de contabilidad depende la fiabilidad de la información recibida y entregada en cada proceso realizado dentro de la cooperativa para que aunque existan otros tipos de controles los procesos sean validados adecuadamente.

D) Supervisión

La supervisión da lugar a que el personal desarrolle los procedimientos de acuerdo con los planes de organización establecidos. Engloba dos funciones a destacar:

1. Revisar, por parte de la persona responsable que:

 La gestión económica-financiera está operando dentro del proceso definido, con los correspondientes controles contables, financieros y operacionales.

 Las políticas, planes y procedimientos establecidos son correctos.

2. Aprobación y autorización de documentación o de situaciones para que puedan seguir su ciclo normal dentro del circuito informativo-contable. Por ejemplo, aprobación de facturas recibidas antes de ser contabilizadas, autorización de pagos a proveedores o salarios. (Cultural, 2009)

La supervisión a los procesos que se realice dentro de la cooperativa debe ser constante, para lo cual se debe establecer un sistema que establezca jerarquías bien definidas que permitirá realizara la elaboración de un manual de funciones para cada uno de los funcionarios.

1.2.3 Clases de Control Interno

Las clases de control interno son dos componentes que comprenden la organización como la confiabilidad de los estados financieros como se destaca a continuación.

El control interno se dividió en dos componentes: control administrativo y control contable.

 El control Administrativo: Incluye pero no se limita a, el plan de la organización y los procedimientos y registros relacionados con los procesos de decisión que se refieren a la autorización de las transacciones por parte de la administración. Tales autorizaciones han sido definidas como una función administrativa asociada directamente con la responsabilidad por el logro de los objetivos de la organización y como un punto de partida para el establecimiento del control contable de las transacciones.

 El control contable: comprende el plan de la organización y los procedimientos y registros relacionados con la salvaguarda de los activos y con la confiabilidad de los estados financieros, diseñado para proveer seguridad razonable de que:

1. Las transacciones se ejecutan de acuerdo con las autorizaciones generales o especificas dadas por la administración.

2. Las transacciones se registran para permitir la preparación de los estados financieros en conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados aplicables a tales estados financieros.

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El control Administrativo y el control Contable deben ir de la mando, es decir relacionarse de tal manera que juntos logren alcanzar un control absoluto y no existan posibles alteraciones en los procesos que perjudiquen a la cooperativa.

1.2.3.1 Modelo Estándar de Control Interno

El modelo estándar es una forma muy adecuada de prevenir errores y alcanzar en una forma eficiente y eficaz todos los parámetros del control interno.

Un sistema, para lo que nos compete es la independencia que debe existir entre todos los componentes de una empresa. De control interno, obedece a los parámetros, estándares y/o controles que deben incluir una compañía en cada uno de sus procesos para prevenir errores y alcanzar condiciones estandarizadas de cantidad, calidad y costos.

El documento relacionado con el control interno “Informe COSO”, trata de manera teórica y sin organización, los componentes de un sistema de control interno, de acuerdo con el siguiente registro.

1. Definición

2. Componentes

3. Evaluación de Riesgos

4. Actividades de Control

5. Supervisión

6. Normas generales del control interno

7. Misión y Objetivos

8. Asignación de autoridad y responsabilidad, etc. (Serrano, 2012)

Para establecer un modelo de control interno se debe estudiar y considerar los parámetros estatizados que permiten crear un sistema más adecuado del control interno respetando todas las características del mismo y que se realice de la manera más óptima.

1.2.3.2 Características del Control Interno

El control interno y sus características son establecidos con su equipo de trabajo, de tal forma que todo se registre de forma adecuada y oportuna como se expresa a continuación.

A. El sistema de control interno forma parte integrante de los sistemas contables, financieros, de planeación, de informaciones operacionales de la respectiva entidad; quiere decir que todas las áreas de la compañía deben estar estandarizadas con la misma metodología, que la única relación que tiene el sistema de control interno con los sistemas contables financieros de, planeación, de información operacionales, es la implantación y desarrollo de la metodología en la misma forma y proporción, ósea, implantados todos los planes de gestión y los respectivos manuales.

B. Corresponde a la máxima autoridad del organismo o entidad, la responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar en sistema de control interno, el cual deben ser adecuados a la naturaleza, estructura y misión de la organización, para que sea de obligatorio cumplimiento internamente en la empresa pública o privada, y el desconocimiento es casual del despido por mala conducta de la misma manera en la entidad pública responde disciplinariamente el máximo superior jerárquico frente a los organismos de control cuando no se ha implantado y desarrollado el sistema de control interno en la compañía pública. C. En cada área de la organización, el funcionario encargado de dirigirla es responsable por el control

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D. La unidad de control interno o quien haga sus veces es la encargada de evaluar en forma independiente el sistema de control interno de la entidad y proponer al representante legal del respectivo organismo las recomendaciones para mejorarlo, el sistema debe ser evaluado por la auditoria externa, no por un ente que hace parte del sistema.

E. Todas las transacciones de las entidades deberán registrarse en forma exacta, veraz y oportuna de forma tal que permita prepara informa operativos administrativos y financiero, de acuerdo a una planeación (planes de gestión) y a unos estándares (manuales). (Serrano, 2012)

Se establece como puntos más relevantes que un control interno se debe utilizar estándares con la misma tecnología y proporción, que permita a la máxima autoridad perfeccionar al sistema de control interno el mismo que será de carácter obligatorio, además cada área tiene las responsabilidad de aceptar y compartir la metodología que se establezca con su equipo de trabajo, de tal forma que todo se registre de forma adecuada y oportuna.

1.2.3.4 Componentes del Control Interno

El control interno está conformado de componentes confiables que permite realizar todas las actividades de control en forma adecuadas.

Ambiente de control

Consiste en el establecimiento de un entorno que estimule e influencia la actividad del personal con respecto al control de sus actividades.

Es en esencia el principal elemento sobre el que se sustenta o actúan los otros cuatro componentes e indispensable, a su vez, para la realización de los propios objetivos de control.

Actividades de control

Son aquellas actividades que realizan la gerencia y demás personal de la organización para cumplir diariamente con las actividades asignadas. Estas actividades están expresadas en las políticas sistemas y procedimientos.

Información y comunicación

Los sistemas de información y comunicaciones están diseminados en todo el ente y todos ellos atienden uno o más objetivos de control. De manera amplia, se considera que existen controles generales y controles de aplicación sobre los sistemas de información. (Gaitán, 2009)

Monitoreo

“Debe monitorearse el proceso total, y considerarse como necesario hacer modificaciones. De esta manera el sistema puede reaccionar dinámicamente, cambiando a medida que las condiciones lo justifiquen”. (Mantilla, 2008)

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1.2.3.5 Tipos de Control

Los tipos de control son herramientas primordiales que ayudan a previenen y solucionar los diversos problemas existentes.

Control preliminar:

Este tipo de control tiene lugar antes de que principien las operaciones e incluye la creación de políticas, procedimientos y reglas diseñadas para asegurar que las actividades planeadas serán ejecutadas con propiedad.

En vez de esperar los resultados y compararlos con los objetivos es posible ejercer una influencia controladora limitando las actividades por adelantado.

Son deseables debido a que permiten a la administración evitar problemas en lugar de tener que corregirlos después, pero desafortunadamente este tipo de control requiere tiempo e información oportuna y precisa que suele ser difícil de desarrollar.

Control concurrente:

Este tipo de control tiene lugar durante la fase de la acción de ejecutar los planes e incluye la dirección, vigilancia y sincronización de las actividades según ocurran, en otras palabras, pueden ayudar a garantizar que el plan será llevado a cabo en el tiempo específico y bajo las condiciones requeridas.

La forma mejor conocida del control concurrente es la supervisión directa. Cuando un administrador supervisa las acciones de un empleado de manera directa, el administrador puede verificar de forma concurrente las actividades del empleado y corregir los problemas que puedan presentarse.

Control posterior:

Este tipo de control se enfoca sobre el uso de la información de los resultados anteriores para corregir posibles desviaciones futuras de estándar aceptable.

El control de retroalimentación implica que se han reunido algunos datos, se han analizado y se han regresado los resultados a alguien o a algo en el proceso que se está controlando de manera que puedan hacerse correcciones. El principal inconveniente de este tipo de control es que en el momento en que el administrador tiene la información el daño ya está hecho. (Luna, 2009)

Los tipos de control son una herramienta que establecen en forma primordial ya que permiten prevenir posibles problemas, que luego tendrán que ser solucionados con otros tipos de controles y procesos como el de retroalimentación, lo que es mejor evitar el problema que tener que solucionarlo.

1.2.4 Definición de Lavado de Activos

La definición del lavado de activos es una forma de saber cuáles son los recursos que provienen de origen ilícito como se destaca a continuación.

En el proceso de ocultamiento de dinero de origen ilegal en moneda nacional o extranjera y los subsiguientes actos de simulación respecto de su origen, para hacerlos aparecer como legítimos. Desde luego el lavado de activos es una de aquellas consultas criminales catalogadas como pertenecientes a la criminalidad transnacional organizada, en la medida que no respeta límites de frontera. (Quintero, 2008)

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El lavado de activos es el conjunto de operaciones realizadas por una o más personas naturales o jurídicas, con tendencia a ocultar o cubrir el origen ilícito de bienes o recursos que resultan de actividades delictivas, el lavado de activos es el blanqueo de capitales es el proceso en virtud del cual los bienes de origen delictivo se integran en el sistema económico legal con apariencia de haber sido obtenidos de forma.

1.2.4.1 Características del lavado de activos

El lavado de activos tiene características fundamentales que permiten comprender su origen y los diferentes procedimientos que llevan los recursos provenientes de forma ilícita.

 Considerando como un delito económico y financiero, perpetrado generalmente por delincuentes de cuello blanco que manejan cuantiosas sumas de dinero que le dan una posición económica y social privilegiada.

 Integra un conjunto de operaciones complejas, con características, frecuencias, o volúmenes que se salen de los parámetros habituales o se realizan un sentido económico.

 Trasciende a dimensiones internacionales, ya que cuenta con un avanzado desarrollo tecnológico de canales financieros a nivel mundial. (C., 2009)

El lavado de activos en la actualidad se vale de medios tecnológicos muy avanzados, llegando además a instancias en las cuales funcionarios de muy alto nivel contribuyen a que este delito crezca de forma muy rápida.

1.2.4.2 Etapas del Lavado de Activo

El lavado de activos tiene diferentes etapas que pueden llevar al desarrollo de las actividades ilícitas como se menciona a continuación.

Los adelantos tecnológicos y la globalización entre otros factores han facilitado la utilización de mecanismos y tipologías de lavado, en los cuales se hace más compleja la identificación estructural de la operación o de etapas de la misma, dificultando el proceso de detección y comprobación de la operación de lavado.

 Obtención de dinero en efectivo o medios de pago, en desarrollo y consecuencia de actividades ilícitas (venta de productos o presentación de servicios ilícitos).

 Colocación: incorporar el producto ilícito en el torrente financiero o no financiero de la economía local o internacional.

 Estratificación, diversificación o transformación: es cuando el dinero o los bienes introducidos en una entidad financiera o no financiera, se estructuran en sucesivas operaciones, para ocultar, invertir, transformar, asegurar o dar en custodia bienes provenientes del delito o mezclar con dineros de origen legal, con el propósito de disimular su origen ilícito y alejarnos de su verdadera fuente.

 Integración, inversión o goce de los capitales ilícitos: el dinero ilícito regresa al sistema financiero o no financiero, disfrazando como dinero legítimo. (C., 2009)

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1.2.5 Oficial de Cumplimiento

El oficial del cumplimiento que es el encargado de controlar y coordinar los procedimientos para el control del lavado de activos de la empresa.

Supervisar el cumplimiento del presente instructivo, de las políticas y procedimientos establecidos para su aplicación en las diferentes unidades de la institución, así como de las disposiciones, registros y más requerimientos establecidos por la Autoridad. Coordinar con las Autoridades Reguladoras con respecto al cumplimiento de los objetivos de la entidad sobre esta materia. Presentar el primer mes de cada año, al Gerente General su plan de trabajo, que contendrá los procedimientos, objetivos y metas a alcanzar en el periodo de labor, que permita establecer la dirección en la cual se encaminará la entidad, en materia de prevención de lavado de activos.

Verificar que las políticas y procedimientos emitidos por la institución, sean adecuados a las necesidades y requerimientos de la institución, así como se mantengan actualizados, con el objeto de prevenir nuevas formas de lavado que se hayan detectado de la experiencia, propia o de las demás instituciones.

Controlar que se mantengan actualizadas la base de datos con la información que proviene de los organismos de control, respecto a aspectos vinculados al narcotráfico y delitos tipificados en la ley de sustancias estupefacientes y sicotrópicas. Para esto se deberá mantener una base de datos actualizada de los nombres de aquellas personas naturales y jurídicas que han sido comunicadas por los organismos de control (Consep, Superintendencia de Bancos, etc.) como relacionados con actividades de narcotráfico. Esta base de datos deberá ser verificada por el personal de las áreas de cuentas corrientes, ahorro, crédito, inversiones de la matriz y agencia previo al inicio de la relación con clientes. Si algún cliente nuevo consta en esta base de datos, se deberá comunicar el particular al Consep para que se realice el seguimiento y la investigación correspondiente. Esta base de datos deberá ser actualizada en forma mensual.

Absolver todo tipo de consultas de personal de la entidad, respecto a la naturaleza de las transacciones versus las actividades del cliente, y de transacciones inusuales. Coordinar con el área de sistemas o departamento correspondiente, la creación y emisión de listados, informes y reportes sobre transacciones inusuales y sospechosas. Controlar que las instrucciones, disposiciones y requerimientos dictados por los organismos de control sean cumplidos en los plazos y períodos exigidos. Coordinar con el área de Auditoria Interna la evaluación periódica sobre el cumplimiento de los controles internos y procedimientos relativos al control de lavado de dinero.

Recibir informes de transacciones financieras inusuales o sospechosas de acuerdo al mecanismo implementado por la entidad. Coordinar con las respectivas áreas en donde se presuma o se detecte manejo sospechoso, el seguimiento e investigación adicional que considerare necesario. Dejar evidencia de las investigaciones adicionales realizadas en caso de transacciones que puedan considerarse inusuales o sospechosas.

Requerir al área de recursos humanos, si conocen casos de funcionarios y empleados que mantienen un nivel de vida no compatible con sus ingresos habituales, el cual deberá estar fundamentado en análisis periódicos de la situación patrimonial. Casos no claros se reportará al CONSEP.

Requerir al área de recursos humanos, informar casos de funcionarios y empleados que presenten actitudes sospechosas o fuera de los normal, tales como resistencia a salir de vacaciones, renuncia a ejercer otras funciones, colaboración inusual y no autorizada, encontrarse habitualmente en lugares distintos al de su función, etc. Para igualmente de no encontrarse justificativo reportarlos al CONSEP. (Rosales, 2009)

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1.2.6 Conozca a su Cliente

El conocer a su cliente es una herramienta clave para poder prevenir la existencia del lavado de activos dentro de una empresa como a continuación de menciona.

Conocer al cliente supone una actividad que involucra varias tareas, que van desde evaluar si corresponde al mercado objetivo de la entidad, hasta recaudar suficiente información para identificarlo e identificar su actividad económica con el fin de poder definir su perfil financiero. Igualmente, corresponde al funcionario del banco recabar por información que le permita establecer la magnitud y características básicas de las transacciones y patrimonio del cliente.

En otras palabras, el conocimiento del cliente debe permitir al banquero responder las preguntas quien es el cliente, que hace, cuál es su actividad económica, cuál es su patrimonio pero por sobre todo, cual es la moralidad y transparencia de sus operaciones.

Para lograr el nivel adecuado y suficiente de conocimiento del cliente se requiere diligenciar de manera completa los formularios diseñados por la entidad para su vinculación. Se debe confirmar la información suministrada e incorporar los anexos que la soporten. El algunos casos el funcionario bancario debe visitar a los clientes con el propósito de constatar la realidad, volumen y calidad del negocio del cual probablemente fluyen los recursos con los que realizan sus operaciones financieras. Por ello, antes de vincular a un cliente debe tener en cuenta, no solamente la rentabilidad potencial, sino también la moral y la reputación que el cliente tenga en el mercado.

Igualmente debe tenerse presente la reputación que rodea al cliente, el buen nombre o los rumores que en torno a él se tejen. Si bien los rumores no son suficientes, el banquero debe indagar, con los documentos que reposan en su haber o por otro conducto, su veracidad. (Rosales, 2009)

El conocer al cliente en forma minuciosa permite a las autoridades de la cooperativa verificar que los bienes que posea sean de procedencia lícita, de tal forma que en lo posterior no existan controversias con la institución ni las autoridades.

1.2.6.1 Aplicación Práctica de la Política Conozca a su Cliente

La política de conozca a su cliente es de vital importancia aplicarla para prevenir un alto riesgo en el personal existente en la empresa.

Es de gran utilidad consultar los antecedentes de los funcionarios que se van a vincular, así como fijar políticas claras de desvinculación laboral para fallas en el control al lavado de activos. Debe contemplarse con claridad en el reglamento laboral interno, que las faltas al control de lavado de activo, según su gravedad ameritará debe multas pecuniarias hasta la desvinculación laboral. Por lo que para evitar el llamado “riesgo del personal” a partir de seleccionar, capacitar, controlar, motivar y sancionar, temas propios de la gestión laboral, deberá tomarse en cuenta las siguientes premisas:

 Seleccionar cuidadosamente a los empleados, funcionarios, administradores, y verificar las referencias.

 Vigilar la conducta del personal, especialmente de aquellos que participan en la gestión comercial, bien porque tienen trato con los clientes, reciben dineros del público o tienen a su cargo el control de información.

 Preparar el manual de funciones de todos los cargos para asignar funciones propias del control al lavado de activo y asegurar su responsabilidad.

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Por lo que se deberá tener especial cuidado cuando se den los tipos de conducta descritas a continuación de parte de los empleados con prácticas de lavado de activo:

El empleado que lleva una vida de lujos, la cual no puede ser mantenida con su salario. Para lo cual durante el proceso de vinculación, hay que solicitar su información financiera, respaldar con copias los principales bienes, información financiera, que deberá ser actualizada de manera anual, además de que deberá ser visitado y documentar lo observado.

 Luego hacer seguimiento después de vinculación, observando las señales de alerta que se detallarán.

 El empleado que esquiva tomar vacaciones.

 Las desapariciones misteriosas o faltas en explicables de cantidades importantes de fondos de la entidad.

 El empleado reacciona a suministrar información pedida sobre clientes investigados por auditoría, las áreas de control interno, o sus superiores.

 Recibo de regalos o favores frecuentes por parte de clientes.

Será obligación del departamento de recursos humanos el establecer un cronograma para capacitar al personal de la institución, sobre las normativas legales y los manuales existentes relacionados con la prevención del lavado de dinero. Este cronograma de capacitación deberá ser cumplido en forma rigurosa y deberá dejarse evidencia escrita de los temas abordados en cada uno de los cursos impartidos, así como también deberá comunicarse a la Gerencia General o departamento autorizado y al directorio los planes de capacitación y su ejecución durante el año. (Rosales, 2009)

Para conocer de forma profunda a un cliente se debe establecer si es posible todos sus antecedentes y las personas encargadas de esto, que deben ser funcionarios de la cooperativa deben ser escogidos de forma tal que también sean sometidos a un estudio en la cual se establezca su honradez y su vocación por la justicia, de esta manera el control de los dineros que ingresen a la cooperativa se realizará de forma adecuada disminuyendo al máximo el lavado de activos.

1.3. Valoración crítica de la Auditoria de Gestión

El control interno es una herramienta que día a día sigue evolucionando para ayudar a las empresas que logren sus metas y sus propósitos en determinados tiempos, en la actualidad se habla mucho del control interno ya que existen innumerables organizaciones impulsadas por la parte gerencial lo que ha permitido facilitar y mejorar todo el proceso interno de las mismas, es muy importante para todas las empresas este proceso ya que se refiere a las políticas, principios y procedimientos que adoptan las empresas para lograr sus objetivos y metas propuestas a lo largo de su vida institucional, cabe recalcar que el control interno es responsabilidad de todos los empleados esto garantizara su eficiencia.

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canales de comunicación y los diferentes niveles de jerarquía, para que las políticas procedimientos contable y operativos se realicen de las mejor manera dentro de la cooperativa se debe implantar un sistema informático de última tecnología en el cual se consideren todas las medidas de seguridad informática posibles, con todos los niveles de abstracción de la información a fin de que los registros se realicen de la mejor manera y no dar cabida alteraciones en los mismos.

El lavado de activos es el conjunto de operaciones realizadas por una o más personas naturales o jurídicas, con tendencia a ocultar o cubrir el origen ilícito de bienes o recursos que resultan de actividades delictivas, el lavado de activos es el blanqueo de capitales es el proceso en virtud del cual los bienes de origen delictivo se integran en el sistema económico legal con apariencia de haber sido obtenidos de forma.

1.4. Conclusiones parciales del capítulo I

 El origen del control interno se debió a que el hombre desde el principio se ha empecinado por llevar un control exhaustivo de todos los movimientos que se ejecutan en las pequeñas, medianas o grandes empresas, en la actualidad con en pasar de los años y el avance de la tecnología y como se han ido desarrollando las empresas el control interno es una herramienta que permite facilitar el control de las mismas con mayor eficiencia y eficacia para lograr el cumplimiento de sus objetivos.

 Las variables del proceso de investigación, tanto dependiente como independiente fueron la guía a la elaboración del marco teórico, como es una revisión meticulosa del sistema de control interno y el lavado de activo bajos normas, políticas propuestos por la empresa y organismos de control.

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CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO

2.1 Caracterización de la Cooperativa Padre Vicente Ponce Rubio Ltda., de la cuidade de Tulcán.

La Cooperativa de Ahorro y Crédito Vicente Ponce Rubio Ltda., reconocida no solamente como una institución financiera sino como una institución emprendedora y solidaria que presta servicios que procura solucionar las necesidades de sus afiliados, a través de la formación y capacitación permanente, para el desarrollo integral de cada uno de los socios y sus familias. La Cooperativa de ahorro y crédito fue fundada por Reverendo. Padre. Luis Alfonso Wolfisberg (+) y Monseñor. Vicente Ponce Rubio (+), transformándose en una realidad con la creación de la misma. Los ideales del P. Luis Alfonso, fue de ayudar a la gente más necesitada y marginada, su deseo de integración, le impulsaron a trabajar en búsqueda del mecanismo más adecuado para tratar de solucionar los problemas de la gente olvidada del área rural, iniciando su trabajo en Maldonado y en Chical. Estas iniciativas coincidieron con el sueño del Padre Vicente Ponce de ayudar al hermano necesitado del campo, y decidió seguir el ejemplo de Maldonado y Chical, y extenderlo a toda la Provincia del Carchi. Este sueño se cumplió.

El 05 de diciembre de 2008 con registro 7272 de la Dirección Nacional de Cooperativas del MIES, nace la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Padre Vicente Ponce Rubio” Ltda., como un escalón de ascenso de las más de 50 agrupaciones de mujeres y hombres de nuestra Provincia, con el firme objetivo de asociarse para crecer con mejores ventajas, mejores servicios y mayores garantías de progreso. Un nuevo pasó para seguir creciendo, un nuevo pasó para asegurar el futuro.