INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL
ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN
UNIDAD TEPEPAN
SEMINARIO:
RÉGIMEN FISCAL APLICABLE A LAS EMPRESAS INTEGRADORAS
TEMA:
CÓMO MANEJAR UNA EMPRESA INTEGRADORA
INFORME FINAL
QUE PARA OBTENER EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO PRESENTAN:
BRIONES BONILLA YASMIN CARRILLO VEGA JESSICA BERENICE CLEMENTE ESCAMILLA NANCY GENESIS
PORRAS ELIZONDO LORENA PATRICIA REYNOSO HUERTA MARTIN EFRAIN
ASESOR:
C.P. JOSÉ ALFREDO BENÍTEZ IBARRA
MÉXICO, D.F. SEPTIEMBRE 2006
Al INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL
Gracias por darnos la oportunidad de pertenecer a una Institución Honorable, mil gracias por su filosofía, gracias por la oferta educativa que nos brinda, gracias por todos los recursos y gracias por el apoyo para integrarnos como profesionistas.
No nos queda más que poner en alto el nombre del Instituto Politécnico Nacional, tal como la dice el lema
“La Técnica al servicio de la Patria”, pondremos nuestros conocimientos en practica para formar un mejor país.
A la ESCA
Gracias a la Escuela Superior de Comercio y Administración por abrirnos sus puertas y darnos la oportunidad de ser una pequeña parte de ella.
Gracias por proveernos con las herramientas y recursos del conocimiento necesarios para desarrollarnos como estudiantes y crecer como profesionistas y así abrirnos camino en esta senda de retos y desafíos y sobretodo gracias por ser testigo de esta transición.
Gracias a la ESCA por ayudarnos a trazar la línea que nos guiará hacia un gran y mejor futuro.
A los profesores
Es difícil para nosotros encontrar las palabras para agradecer este curso escolar que nos han proporcionado, no solo en el ámbito del conocimiento que es gigantesco, sino también por la simpatía, confianza y dedicación.
Una de las razones principales por las que siempre hemos tenido y ocupado un lugar importante como estudiantes ha sido porque se ha contado con apoyo y demostración de la calidad de nuestras enseñanzas y actuación, gracias a ello, hoy contamos con todos estos conocimientos.
La palabra “gracias” es poca para representar lo que sentimos, pues todo lo que hemos aprendido aquí está relacionado, será informado a otros y comunicado a ustedes debido al trabajo que iniciaron y que hoy genera frutos, y también pediremos ayuda cuando sea necesario.
A G R A D E C I M I E N T O S
COMO MANEJAR UNA EMPRESA INTEGRADORA
Introducción 7
Capítulo I Aspectos Generales 1.1 Antecedentes 9 1.2 Concepto 10
1.3 Objetivos 11 1.4 Clasificación 12
1.5 Constitución 12
1.6 Apoyos a las Empresas Integradoras 15
1.6.1 Apoyos por capacitación y estudios 15
1.6.2 Apoyos a gastos de operación y equipamiento 17 1.6.3 Apoyos a proyectos productivos 18 1.6.4 Apoyos a la exportación 19 1.6.4.1 Empresas integradoras de exportación 20 1.6.5 Apoyos financieros 21 1.6.6 Apoyos fiscales 22 Capítulo II Aspectos Administrativos 2.1 El control administrativo y el control operacional 23
2.2 Políticas y procedimientos de las principales áreas de la E.I. orientadas a procesos de certificación ISO 9000-2000 23
2.2.1 Contabilidad 24
2.2.2 Tesorería 28
2.2.3 Facturación y Cobranzas 31
2.2.4 Recursos Humanos 35 3
Í N D I C E
2.3 Diagramas de Operación 36
2.4 Organigrama 41
2.5 Recomendaciones para llevar a la empresa integradora al éxito 42
Capítulo III Aspectos Contables
3.1 Principales cuentas de la E.I. 44
3.2 Registro de Operaciones de la integradora 46
3.2.1 Operaciones de cuenta y orden 46
a) Finalidad de cuentas de orden b) Clasificación de las cuentas de Orden c) Establecimientos de la cuenta de orden d) Movimiento de las Cuentas de orden e) Título o nombre de las cuentas de orden
f) Presentación de las cuentas de orden en el balance g) Auxiliares de las cuentas de orden
h) Algunos aspectos específicos a controlar en cuentas de orden.
i) Establecimiento de las cuentas de orden
j) Conceptos que cargaran y acreditarán las cuentas de orden k) Afectación de las cuentas de orden
l) Resumen
3.2.2 Convenio de mandato 56
3.2.3 Contrato de comisión mercantil 60
3.3 Registro y Control de las operaciones de las integradas 63
3.4 Estado de posición financiera 67
3.4.1 Activo 67
3.4.1.1 Definición 67
3.4.1.2 Tipos de activo 67
3.4.1.3 Consideraciones adicionales 68
3.4.2 Pasivo 68
3.4.2.1 Definición 68
3.4.2.2 Tipos de pasivos 68
3.4.2.3 Consideraciones adicionales 69
3.4.3 Capital contable 69
4
3.4.3.1 Definición 69 3.4.3.2 Tipos de capital contable y patrimonio contable 69
3.4.3.3 Consideraciones adicionales 70
3.5 Estado de resultados 73
3.5.1 Ingresos 73
3.5.1.1 Definición 73
3.5.1.2 Tipos de ingresos 74
3.5.2 Costos y gastos 74
3.5.2.1 Definición 74
3.5.2.2 Tipos de costos y gastos 75
3.5.3 Utilidad o pérdida neta 75
3.5.3.1 Definición 75
3.5.4 Cambio neto en el patrimonio contable 75
3.5.4.1 Definición 75
Capítulo IV Aspectos Fiscales
4.1 Impuesto Sobre la Renta 77
4.1.1 Ingresos acumulables 78
4.1.2 Deducciones autorizadas 79
4.1.2.1 Requisitos de las deducciones autorizadas 80 4.1.3 Pagos Provisionales 82
4.1.4 Impuesto anual 83
4.2 Impuesto al Valor Agregado 84
4.2.1 Aspectos generales 84
4.2.2 IVA Empresas Integradoras 84
4.3 Impuesto al Activo 85 4.3.1 Sujetos obligados 86
4.3.2 Pagos provisionales 86
4.3.3 Impuesto del ejercicio 87
4.3.4 Cálculo del Impuesto al Activo 87
4.4 Aportaciones de Seguridad Social 88
4.4.1 Sujetos Obligados 88
4.4.2 Obligaciones de la Empresa ante el Instituto Mexicano del Seguro Social 89 5
4.4.3 Determinación de las cuotas Obrero patronales 90 4.4.4 Ejemplo del Calculo de las Cuotas obrero Patronales 92
Capítulo V Caso Práctico
5.1 Aires de Campo, S.A. de C.V. 93
Conclusiones 137
Glosario 138
Abreviaturas 166
Bibliografías 167
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7
La obra que presentamos a continuación, bajo el título Cómo manejar una empresa integradora fue elaborada pensando en los empresarios, administrativos y contadores de las diversas micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYMES), que incursionan en el esquema de cooperación empresarial denominado “Empresa Integradora” (E.I.), así como para aquellos interesados en éste tipo de agrupaciones.
En México, la creación, consolidación y fortalecimiento de la MYPYME es importante para tener un crecimiento económico, para la generación de empleos permanentes y conservar los existentes, incrementar la calidad y valor agregado de productos y servicios. Todo esto mediante el desarrollo de tecnologías de la información, capacitación del capital humano, conocimiento del mercado en el que se desenvuelve y una correcta administración.
Mediante el decreto que promueve la organización de empresas integradoras publicado en el D. O. F. del 7 de mayo de 1993, se establecieron las bases para la creación de las empresas integradoras, dicho decreto tiene por objeto la creación, organización, operación y desarrollo de empresas integradoras de unidades productivas de escala micro, pequeña y mediana, cuyo propósito sea realizar gestiones y promociones orientadas a modernizar y ampliar la participación de las empresas de estos estratos en todos los ámbitos de la vida económica nacional.
Al constituirse la MIPYME como empresa integradora, se genera la oportunidad de resolver de forma más eficaz los problemas que la aquejan, dado que un grupo de empresarios genera mayores estrategias que uno solo, logrando con ello ser más competitiva, aprovechar de forma más eficaz los recursos e inclusive existe la posibilidad de canalizar de mejor manera los apoyos e impulsos que ofrecen las diversas instituciones, tanto del orden público como privado.
De ahí surge nuestra preocupación por estructurar un informe que trate, en primer lugar, de lo que significa y los objetivos que busca una E. I., así como su marco legal y los requisitos para poder darse de alta ante la Secretaría de Economía en el padrón de empresas integradoras.
También mencionaremos los aspectos administrativos, contables y fiscales que deben adoptar las E. I. con el propósito de dotarlos de una herramienta que les auxilie en la operación y control de la misma.
El objetivo general de este Informe Final es exponer de una manera clara y precisa el manejo Administrativo, Contable y Fiscal de una Empresa Integradora y concluirlo con un Caso Práctico que refleje el manejo de la misma.
I N T R O D U C C I Ó N
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Otro de nuestros objetivos es dar a conocer a las Empresas de nueva creación el seguimiento adecuado para constituirse como una Empresa Integradora y fomentar el crecimiento de las MIPYMES de nuestro país.
Así mismo, con esta investigación nos proponemos aportar nuevas ideas que proporcionen a los Empresarios una obra de consulta para mejorar las diferentes Áreas, Operaciones y Controles Administrativos de las E.I.
Con este Informe Final buscamos proporcionar una herramienta que auxilie a los Empresarios, Administrativos, Contadores y a todas aquellas personas interesadas a implantar y mejorar el registro, control y análisis de las operaciones y actividades de una Empresa Integradora.
A continuación se presenta un trabajo de investigación que consta de cinco capítulos, el primer capítulo explica en forma general los aspectos de una Empresa integradora para conocer su concepto, la forma en que se clasifica, sus objetivos, antecedentes y la forma y los requisitos para constituirse.
El siguiente capítulo está dedicado al aspecto administrativo, en el cual se tratan los temas centrales para que una empresa tenga las bases necesarias para ser exitosa, temas como son las políticas y procedimientos por áreas, los diagramas de operación y los principales organigramas.
El capítulo tres está dedicado a los aspectos contables de una Empresa Integradora, en el cual se dan a conocer las principales cuentas contables, el registro de operaciones, los estados financieros y el control especial que lleva una Integradora de sus integradas o socios.
El cuarto capítulo se titula Aspectos Fiscales, en éste se encuentran los temas referentes al cálculo del Impuesto Sobre la Renta, el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto al Activo y se analizan las diferencias de acuerdo al Régimen Fiscal en el que tributan las Empresas Integradoras.
En el último capítulo se expone un caso práctico sobre una Empresa Integradora y se proporcionan algunas recomendaciones para llevar al éxito a una Empresa Integradora.
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Aspectos generales
1.1 Antecedentes
En la etapa de lento crecimiento y desempleo en la economía mundial, se desarrolla la fusión de grandes empresas, las MIPYMEs cobran creciente importancia debido a su creatividad y mayor flexibilidad, para enfrentar la competencia en el mercado mundial.
A raíz del crecimiento de la competencia que representa la globalización de los mercados han obligado tanto a las empresas grandes como a las pequeñas a buscar esquemas de cooperación empresarial, que han sido un factor de éxito para el desarrollo de las economías mundiales.
Es así como en la década de los 80’s se ven mas marcadas las formas de organización empresarial, donde se busca la articulación productiva de las MIPYMEs con el objetivo de fortalecerse para producir y comercializar sus productos y servicios en mercados de alta competitividad, ejemplos de países como Alemania, Japón e Italia que han desarrollado desde tiempos de la posguerra diversas formas de asociación basadas en estrategias de mediano y largo plazo.
En México existen diversas formas de cooperación empresarial, tal es el caso de las sociedades cooperativas, las cuales permiten sumar recursos y experiencias de pequeños productores, apoyadas por tratamientos especiales en materia fiscal, otro ejemplo es el de las uniones de crédito que han permitido el desarrollo de varios sectores de la actividad económica facilitando el acceso a recursos frescos en condiciones favorables, así como realizar actividades en común.
Derivado de la apertura comercial de de México por tratados como el Tratado de Libre Comercio con Estados Unidos y Canadá, con los países de América Latina: Chile, Venezuela, Colombia y Costa Rica, se han tomado consideraciones sobre la forma de que las MIPYMEs aprovechen estas oportunidades comerciales e incrementen sus niveles de competitividad, sin que para ello se modifique su escala productiva.
El Programa para la Modernización y Desarrollo de la Industria MIPYME 1991– 1994, propuso como líneas de acción la organización interempresarial para la formación de empresas integradoras de industrias micro, pequeñas y medianas en ramas y regiones con potencial exportador, reconociendo que uno de los problemas de dichas empresas era su limitada capacidad de negociación derivada de su reducida escala productiva, así como de los bajos niveles de organización y gestión.
C A P Í T U L O 1
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Por ello, el 7 de mayo de 1993, se publica un Decreto que tenía por objeto promover la creación, organización, operación y desarrollo de empresas integradoras de unidades productivas de escala micro, pequeña y mediana, cuyo propósito fuera realizar gestiones y promociones orientadas a modernizar y ampliar la participación de las empresas de estos estratos en todos los ámbitos de la vida económica nacional. Este Decreto fue modificado el 30 de mayo de 1995.
Según información de la Secretaria de Economía a febrero de 1996 se encontraban inscritas 169 empresas integradoras en 28 estados de la República y actualmente existen 692 inscritas, de las cuales únicamente se consideran exitosas 31 de ellas, lo que representa un 4.5% del total.
En el sector agropecuario y comercial es donde se encuentra el mayor número de las empresas consideradas como exitosas, con un 26% cada uno. En cuanto a su distribución por estados, el mayor número se encuentra ubicado en Sinaloa con 7, seguida de Puebla y Oaxaca con 4 cada una.
1.2 Concepto
Para los efectos del régimen simplificado establecido en este capítulo se consideran:
Empresas Integradoras
“Empresa Integradora es toda persona moral constituida conforme al Decreto que promueve la organización de Empresas Integradoras, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 7 de mayo de 1993, así como en el Decreto que modifica al diverso que promueve su organización, publicado en el citado órgano oficial el 30 de mayo de 1995.”
“Es una forma de organización empresarial que asocia a personas físicas o morales formalmente constituidas (MIPYMES) y les presta servicios especializados a estas personas físicas y morales denominadas integradas, para elevar su competitividad.”
“Es una forma de cooperación empresarial entre MIPYMEs que tiene como propósito elevar su competitividad a través de prestación de servicios especializados.”
“Es una empresa de servicios especializados que asocia personas físicas y morales productoras, comerciales o de servicios, preferentemente de escala micro, pequeña y mediana, con el objeto de elevar la competitividad de las asociadas, consolidar su presencia en el mercado nacional e incrementar su participación en las exportaciones.”
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De acuerdo con las definiciones anteriores podemos concluir que “La empresa integradora es una forma de organización empresarial que asocia a personas físicas o morales de escala micro, pequeña y mediana (MIPYMES) formalmente constituidas y la cual representa para nuestra economía una alternativa tanto en la estructura como en la visión de negocios. Su objeto social es prestar servicios especializados a sus socios, tales como:
• Gestionar el financiamiento.
• Comprar de manera conjunta materias primas e insumos.
• Vender de manera consolidada la producción. ”
1.3 Objetivos
Entre los objetivos que persiguen las Integradoras se encuentran los siguientes:
• Mayor capacidad de negociación en los mercados de materias primas, insumos, tecnología, productos terminados y financieros.
• Consolidar su presencia en el mercado interno e incrementar su participación en el de exportación.
• Fomentar la especialización de las empresas en productos y procesos que cuenten con ventajas comparativas.
• Generar economías de escala.
• Dotar de mayor capacidad de negociación a las MIPYMEs en los mercados de materias primas, insumos, tecnología, productos terminados y financieros, consolidar su presencia en el mercado interno e incrementar su participación en la exportación y fomentar su especialización en productos y procesos.
• Elevar la competitividad de las empresas asociadas.
• Elevar el poder de negociación de las MIPYMEs en los mercados de proveeduría, comercialización, financieros y tecnológicos, entre otros.
• Consolidar su presencia en el mercado interno e incrementar su participación en el de exportación.
• Generar economías de escala.
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• Fomentar la especialización de las empresas asociadas en productos y procesos que cuenten con ventajas comparativas
1.4 Clasificación
La siguiente tabla muestra los criterios de estratificación de empresas:
Criterios de Estratificación.
Sector
Clasificación por número de empleados Tamaño
Industria Comercio Servicios
Micro empresa 0-30 0-5 0-20
Pequeña empresa 31-100 6-20 21-50
Mediana empresa 101-500 21-100 51-100
Gran empresa 501- en adelante 101- en adelante 101- en adelante Fuente: DOF del 30 de marzo de 1999.
1.5 Constitución
Las empresas que deseen constituirse como Integradoras deberán solicitar su inscripción en el Registro Nacional de Empresas Integradoras, el cual está a cargo de la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial.
Para que una empresa pueda obtener su inscripción en el Registro Nacional de Empresas Integradoras, deberán cumplir con los siguientes requisitos:
1. Tener personalidad jurídica propia.
2. Que su objeto social consista en la prestación de servicios especializados de apoyo a la MIPYME integrada.
3. Que su capital social no sea inferior a cincuenta mil pesos
4. Constituirse, con las empresas integradas, mediante la adquisición, por parte de éstas, de acciones o partes sociales.
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5. La participación de cada una de las empresas integradas no podrá exceder de 30 por ciento del capital social de la empresa integradora.
6. Las empresas integradas deberán, además, ser usuarias de los servicios que preste la integradora con independencia de que estos servicios se brinden a terceras personas
7. No participar en forma directa o indirecta en el capital social de las empresas integradas
8. Tener una cobertura nacional, o bien, circunscribirse a una región, entidad federativa, municipio o localidad, en función de sus propios requerimientos y los de sus socios
9. Percibir ingresos exclusivamente por concepto de cuotas, comisiones y prestación de servicios a sus integradas.
10. Presentar proyecto de viabilidad económico-financiero en que se señale el programa específico que desarrollará la empresa integradora, así como sus etapas
11. Proporcionar a sus socios, algunos de los siguientes servicios especializados:
a) Tecnológicos,
b) Promoción y comercialización de los productos y servicios de las empresas integradas,
c) Diseño, que contribuya a la diferenciación de los productos de las empresas integradas, para mejorar su competitividad
d) Subcontratación de productos y procesos industriales
e) Actividades en común, que permitan a las empresas integradas la adquisición de materias primas, insumos, activos y tecnología en común, en condiciones favorables de precio, calidad y oportunidad de entrega
f) Fomentar el aprovechamiento de residuos industriales
g) Otros servicios que se requieran para el óptimo desempeño de las empresas integradas, como son los de tipo administrativo, fiscal, jurídico, informático, formación empresarial, capacitación de la mano de obra, mandos medios y gerenciales.
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15 1.6 Apoyos a las Empresas Integradoras
Debido a la creciente importancia que las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas representan en la economía de México, el gobierno busca elevar su poder de negociación en los mercados de proveeduría, comercialización, financieros y tecnológicos, por mencionar algunos. También busca consolidar su presencia en el mercado interno y sobre todo incrementar su participación en el de exportación.
Buscando el fomento a la especialización de las empresas asociadas en productos y procesos que cuenten con ventajas comparativas.
La creación de las Empresas Integradoras surge como un apoyo a las MIPYMES (Pequeñas y Medianas Empresas), por lo que todas las integradas que las conforman serán beneficiadas por los apoyos que el gobierno les provee y en consecuencia la misma Integradora.
El principal órgano dedicado a fomentar el desarrollo de las Empresas Integradoras es la Secretaría de Economía, que a través del Fondo PYME apoya en los siguientes aspectos:
a) Capacitación y estudios.
b) Gastos de Operación y equipamiento.
c) Proyectos Productivos.
d) Apoyos a la Exportación.
e) Apoyos en financiamiento.
f) Apoyos Fiscales.
1.6.1 Apoyos por capacitación y estudios
La Secretaría de Economía promueve la formación de nuevos negocios por medio de sus Centros de Desarrollo Empresarial, donde diversas empresas son apoyadas con:
• Capacitación y asesoría sobre análisis de mercado y competencia, aspectos legales y financieros.
• Infraestructura, instalaciones y servicios temporales.
• Modelo de Mercado y Organización Industrial para la Red de CDE.
• Modelo General de Cooperación de la Red de CDE.
• Reglas de Operación de la Red de CDE.
• Sistema de Gestión
• Padrón de empresas beneficiadas por los CDE.
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El Centro de Cooperación en Tecnologías de la Información México-Corea, resultado de un acuerdo bilateral entre el Sistema Nacional e-México y la National Computerization Agency de Corea, desarrolló un sistema de diagnóstico en línea denominado DiagnosTICs.
A través del Sistema, las pequeñas y medianas empresas se pueden auto diagnosticar determinando su nivel de madurez, así como de penetración de las tecnologías de información y comunicaciones en sus procesos y resultados, obteniendo una guía de recomendaciones para la mejora del negocio.
El Foro Virtual de Exportación tiene como objetivo la recepción, atención, consulta y seguimiento de los casos COMPEX, así como brindar una respuesta ágil y oportuna al empresario.
Ofrece los siguientes servicios:
• Foro Virtual de Exportación
• Temas o Casos Recurrentes
• Ingreso de Casos vía Internet
• Módulo de COMPEX Estatal
• Foro de conversación o chat
• Ingreso al sistema
• Foro de Conversación o Chat
Sistema Nacional de Orientación al Exportador (SNOE): Tiene por objetivo fomentar la competitividad de la planta industrial a niveles internacionales, integrando a las micro, pequeñas y medianas empresas a la cadena exportadora.
Proporciona un servicio personalizado de orientación y asesoría gratuito en materia de comercio exterior al empresario que lo desee no importando su experiencia en el proceso exportador. Asimismo, integra y ofrece información sobre los servicios que brindan las dependencias del sector público, cámaras, asociaciones, organismos empresariales e instituciones educativas.
El SNOE opera a través de una extensa red de módulos de orientación al exportador (MOE's) instalados en todo el país, con una metodología que permite al empresario adentrarse rápidamente en el proceso de la exportación.
17 Los beneficios del sistema son:
El servicio de atención es personal y a la medida de las necesidades de cada empresario. Derivado de esta clasificación a cada empresario se le proporciona información específica y oportuna en cada una de las etapas del proceso exportador.
El Programa Integral de Apoyo a la Pequeña y Mediana Empresa México Unión Europea (PIAPYME) es un esfuerzo conjunto del Gobierno Mexicano, a través de la Secretaría de Economía, y la Comisión Europea por fortalecer las relaciones económicas, comerciales y empresariales entre las dos partes, para lo cual cada uno aportará 12 millones de Euros durante la vigencia del mismo (2004-2007)
El PIAPYME incrementará la competitividad y la capacidad exportadora de las pequeñas y medianas empresas mexicanas, a través de acciones puntuales en materia de asistencia técnica local y europea, capacitación y transferencia de tecnología en materia de:
• Diagnósticos empresariales
• Gestión empresarial.
• Mejoras a los procesos productivos
• Adaptación y adecuación de productos
• Internacionalización
• Proyectos sectoriales
• Fortalecimiento de operadores
• Alianzas tecnológicas
1.6.2 Apoyos a gastos de operación y equipamiento
En este módulo encontrará trámites federales, estatales y municipales obligatorios para iniciar y operar un negocio incluyendo vigencia, dependencia, costo y horarios de acuerdo a la reglamentación municipal y estatal de cada entidad del país, para las principales actividades industriales, comerciales y de servicios contenidas en el Catalogo Mexicano de Actividades Productivas (CMAP) elaborado por INEGI.
Ofrecer a los empresarios y emprendedores, guías para instalar o mejorar su negocio en formato impreso en primera versión y posteriormente en formato audiovisual.
Con estas guías el emprendedor conocerá los aspectos básicos que debe tomar en cuenta para instalar o mejorar un negocio.
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Este material ha sido desarrollado por consultores con amplia experiencia en el tema.
1.6.3 Apoyos a proyectos productivos
El “Fondo de Proyectos Productivos para el Desarrollo Económico” (FOPRODE) tiene como objetivo apoyar proyectos que fomenten e integren cadenas productivas que fortalezcan la competitividad de mas Micro, Pequeñas y Medianas; promuevan su fortalecimiento y generen negocios de alto valor agregado, a partir de la aplicación de conocimientos y avances tecnológicos.
Para atender las demandas específicas de los sectores industrial, comercial y servicios, incluidos agronegocios y ecoturismo, los conceptos de financiamiento únicamente serán los siguientes:
Proyectos productivos:
a) Adquisición e instalación de maquinaria y equipo industrial, e
b) Instalación y equipamiento de unidades auxiliares a la producción, tales como: laboratorios, equipos y sistemas para centros de diseño y otras instalaciones que agreguen valor a la producción.
Infraestructura Productiva
a) Construcción, remodelación, adaptación y, en general, la infraestructura necesaria para la operación de los proyectos productivos.
Condiciones del financiamiento
• Monto máximo de financiamiento para proyectos productivos industriales, comerciales o de servicios: un millón de pesos, sin rebasar el 70 por ciento del costo total del concepto sujeto a financiamiento;
• Monto máximo de financiamiento para infraestructura productiva: un millón de pesos, sin rebasar el 70 por ciento del costo total del concepto sujeto a financiamiento;
• Monto mínimo de financiamiento: $ 250,000.00 (Doscientos cincuenta mil pesos 00/100 M.N.);
• Aportación mínima de la MIPYME: 30% por ciento del costo total del concepto sujeto a financiamiento;
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• Tasa de interés: 6 por ciento anual.
• Forma de Amortización: Pagos constantes tipo renta.
• Comisión máxima por apertura: 2.5 por ciento por única ocasión;
Verificación de parques industriales
Los parques industriales se han incrementado se han convertido en una potencia comercial y en un centro internacional de negocios. Con el TLCAN y la proximidad geográfica con dos de los más importantes mercados a nivel mundial, Estados Unidos y Canadá, ha permitido la generación de una importante red de infraestructura física en términos de parques industriales los cuales requieren que cuenten con rígidos estándares de calidad en construcción y operación.
Hoy en día, es indispensable que cada parque industrial esté estratégicamente localizado con el fin de proveer a las empresas los servicios necesarios para lograr un óptimo desarrollo: bajos costos en transportación y logística, y que aprovechen las ventajas que brindan los tratados y acuerdos comerciales, los flujos de inversión extranjera directa, que deben traducirse en más y mejores empleos, transferencia de tecnología y oportunidades de exportación directa e indirecta, a través de cadenas de proveedores.
1.6.4 Apoyos a la Exportación
Las empresas integradoras también tienen facilidades para acceder a programas para la promoción de las exportaciones, cuando los socios tienen una vocación exportadora
Tipos de Apoyo a la exportación:
• Registro de Empresas de Comercio Exterior (ECEX): Las empresas comercializadoras podrán accesar a los mercados internacionales con facilidades administrativas y apoyos financieros de la Banca de Desarrollo.
• Empresas Altamente Exportadoras (Altex): Instrumento de promoción a las exportaciones de productos mexicanos, destinado a apoyar su operación mediante facilidades administrativas y fiscales.
• Maquila de Exportación: Se permite a los productores de mercancías destinadas a la exportación, importar temporalmente los bienes necesarios para ser utilizados en la transformación, elaboración y/o reparación de productos de exportación.
20 1.6.4.1 Empresas Integradoras de Exportación
Como se ha mencionado anteriormente, se busca expandir el mercado de las Empresas Integradoras, es por ello que se les fomentó para la exportación, estas empresas entran en programa de exportación dedicado exclusivamente a ellas.
El objetivo general de este programa es, formar Empresas Integradoras de Exportación, mediante la identificación de pequeñas y medianas empresas las cuales fabriquen un producto en iguales condiciones.
Estas empresas deben contar con poca capacidad de producción y sobre todo que se interesen en exportar, con el fin de constituir grandes volúmenes que permitan satisfacer las exigencias del mercado internacional.
Operado a través de un Grupo de Promoción Estatal de Comercio Exterior.
Mecanismo:
a) La empresa se presenta ante el Grupo Promotor Estatal (delegación o subdelegación de la Secretaría de Economía, Secretaría de Desarrollo Económico y/o Secretaría de Desarrollo Agropecuario del Estado al que pertenezca la empresa.
b) Manifiesta su interés por formar una Empresa Integradora de Exportación.
c) El Grupo Promotor Estatal identifica en su área de influencia, empresas interesadas en agruparse para constituir volúmenes apropiados de oferta exportable y competir con éxito en el mercado internacional.
d) Llenar la cédula de identificación de empresas integradoras de exportación para detectar el perfil de la empresa, producto, proceso productivo y volumen de producción con el fin de clasificarla y darle seguimiento.
e) El Grupo Promotor Estatal reúne a las empresas que fabrican un producto homogéneo para sensibilizarlas sobre las ventajas que representa en los mercados internacionales la unión de capacidades productivas.
f) El grupo Promotor Estatal emitirá un reporte que determinará qué tipo de apoyos se les brindará a las empresas y se les presenta un plan de trabajo.
g) Las MIPYMES interesadas en formar una empresa integradora de exportación firman una carta compromiso para trabajar de manera conjunta con el Grupo Promotor Estatal.
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h) El Grupo Promotor Estatal brindará seguimiento al proyecto hasta completar el proceso de integración.
i) Una vez formada la empresa integradora de exportación se atienden sus necesidades de consultoría para exportar.
Los beneficiarios son todas las personas físicas y morales interesadas formar una Empresa Integradora de Exportación.
Este servicio de asesoría personalizada es gratuito en todo el proceso de integración y la respuesta depende del tipo de proyecto.
1.6.5 Apoyos Financieros
Hoy en día es más fácil obtener un crédito, debido a que la Secretaría de Economía, en colaboración con la banca de desarrollo y las instituciones financieras han diseñado productos de crédito a la medida.
Los créditos otorgados son más flexibles y tienen ventajas y grandes beneficios:
• Sin garantía hipotecaria hasta un millón de pesos.
• Tasa de interés topada y conocida.
• Extensionismo financiero.
La Red Nacional de Extensionismo Financiero brinda asesoría gratuita para aquellas empresas que:
• Estén formalmente constituidas,
• Tengan experiencia en el negocio,
• Mantengan un récord crediticio y,
• Cuenten con la información solicitada por las Instituciones Financieras.
Sistema Nacional de Financiamientos (Garantías): Diseñado por la Secretaría de Economía en coordinación con la banca de desarrollo, las instituciones financieras bancarias y especializadas, tienen el objeto de que los productos financieros sean sin garantías hipotecarias y con tasas de interés competitivas.
Logros obtenidos:
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• El acceso al financiamiento ha logrado consolidar el Sistema Nacional de Financiamiento;
• Ha permitido impulsar el desarrollo de productos financieros acordes a las necesidades de las MIPYMES;
• Promover un número mayor de alternativas de financiamiento a través de intermediarios financieros bancarios y especializados;
• Ha aumentado la oferta de productos financieros hacia este segmento empresarial.
1.6.6 Apoyos Fiscales
Aunque se mencionará en el capítulo cuatro la forma de tributación de las E. I., mencionaremos en este punto los beneficios fiscales.
Desde la publicación del decreto que promueve a las Empresas Integradoras se menciona que tributará en el Régimen Simplificado, el cual permite a las personas morales cumplir sus obligaciones fiscales como las cumplen las personas físicas, en materia de la determinación y pago del impuesto. Esta forma de tributación se llevará por un periodo de 10 años.
Beneficios se tienen al tributar bajo el esquema de Régimen Simplificado de Personas Morales:
• Se hacen deducibles las compras de mercancías. A diferencia de las Personas Morales que tributan bajo el régimen general, quienes deducen costo de ventas, lo cual implica más carga administrativa por el control que se requiere.
• No se determina coeficiente de utilidad, ya que el impuesto se calcula en base a tarifas fijadas por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, haciendo más sencillo la determinación de los pagos provisionales e impuesto anual.
• En materia de Impuesto Sobre la Renta, la integradora podrá presentar los impuestos de cada una de sus integradas.
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Aspectos administrativos
La Empresa Integradora deberá establecer unos sistemas de control que permitan el seguimiento de las actividades que se desarrollan en cada uno de los departamentos de la empresa, con la finalidad de comprobar si las mismas se ajustan a los objetivos globales.
2.1 El control administrativo y el control operacional.
El control administrativo hace referencia a los procesos mediante los cuales la gerencia se asegura la obtención de unos recursos y de unos medios, así como un manejo eficiente de los mismos, con el fin de alcanzar los objetivos propuestos.
Controlar no significa reprimir, coartar o dominar; significa más bien, en el sentido de control de la gestión, vigilar el correcto desarrollo de los planes, para que, en caso necesario, se puedan adoptar las medidas pertinentes tendientes a garantizar el logro de los objetivos de conjunto.
El control administrativo está referido a las operaciones normales de la empresa.
El control operacional se puede definir como un proceso que consiste en asegurar que se cumplan de manera correcta todas las tareas en la empresa.
El control operacional se ejerce sobre tareas o actividades concretas y específicas en cada una de las secciones o departamentos de la empresa y busca una maximización del beneficio.
2.2 Políticas y Procedimientos de las principales áreas de la Empresa Integradora
El establecimiento de políticas y procedimientos tiene como objetivo principal la mejora continua en las operaciones de la empresa, así como la optimización de los costos asociados mediante su manejo y administración.
Las políticas establecen líneas de guía, un marco dentro del cual el personal operativo pueda obrar para balancear las actividades y objetivos de la dirección.
C A P Í T U L O 2
24
Los procedimientos describen las actividades que deben seguirse en la realización de las funciones de una unidad administrativa.
Al establecer políticas y procedimientos lo que se busca es:
• Conocer el funcionamiento interno de la Empresa.
• Facilitar la evaluación del control interno y su vigilancia.
• Hacer conciencia en los empleados y en sus jefes de que el trabajo se está realizando o no adecuadamente.
• Presentar una visión de conjunto para la organización.
• Precisar expresiones generales para llevar a cabo acciones que deben realizarse en cada unidad administrativa.
• Proporcionar expresiones para agilizar el proceso decisorio.
• Ser instrumento útil para la orientación e información al personal.
• Facilitar la descentralización, al suministrar a los niveles intermedios lineamientos claros a ser seguidos en la toma de decisiones.
• Servir de base para una constante y efectiva revisión administrativa.
El certificarse con ISO 9000-2000 es la mejor manera de asegurarse que la compañía sea reconocida inmediatamente como un líder mundial en su campo; así también ayuda a que la compañía logre mejoras continuas en su operación y modernizar continuamente su misión, estrategias y niveles de servicio.
2.2.1 Contabilidad
Registro contable de las operaciones de la compañía.
1. Objetivo.
Establecer los lineamientos generales para registrar contablemente las operaciones (ingresos, egresos y diario), de los servicios que presta la E.I.
2. Alcance.
Esta instrucción aplica para todas las áreas involucradas en la generación de transacciones relacionadas con la operación de la compañía, así como en su registro contable.
25 3. Responsabilidades.
3.1 El único canal autorizado para aplicar el registro contable de las operaciones (ingresos, egresos y diario) es el departamento de Contabilidad.
3.2 El departamento de Contabilidad es el único facultado para llevar a cabo la asignación contable de los ingresos y egresos realizados y por realizar.
3.3 El departamento de Contabilidad es el responsable del registro contable oportuno de los ingresos y egresos realizados y por realizar.
3.4 El jefe del departamento de Contabilidad es responsable de supervisar el funcionamiento de éste instructivo.
4. Metodología.
4.1 En el caso de facturas por cobrar y por pagar (durante el mes), cada departamento entregará “copia de las facturas” y un “listado de facturas” de forma diaria al departamento de Contabilidad.
4.2 En el caso de las facturas que ya fueron cobradas y/o pagadas, cada departamento entregará original y copia de “la relación de facturas cobradas y/o pagadas y sus comprobantes de las transacciones (fichas de deposito, estados de cuenta, etc.”, el departamento de Contabilidad revisa la relación de pago con su soporte. Concluida la revisión se firma el acuse de recibo.
4.3 El departamento de Contabilidad revisa las facturas incluyendo los conceptos. Concluida la revisión se firma el acuse de recibo de la lista de facturas.
4.4 El departamento de Contabilidad codifica y registra los ingresos y egresos realizados y por realizar de acuerdo al concepto de los mismos, basándose en el catálogo de cuentas vigente en el programa , verificando que las sumas de las pólizas sean iguales.
4.5 El departamento de Contabilidad revisa que la suma de los ingresos y egresos por realizar y realizados coincidan con la cuenta del IVA por realizar e IVA realizado. Los datos para realizar ésta revisión se obtienen de la balanza de comprobación generada en el programa contable.
4.6 El departamento de Contabilidad revisa que los ingresos y egresos estén debidamente registrados por producto. Los datos para realizar ésta revisión se obtienen de la balanza de comprobación (por departamento) generada en el programa.
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4.7 El departamento de Contabilidad verifica que los ingresos y egresos por realizar y los realizados, concilien contra la información proporcionada por los diversos departamentos de la compañía (al cierre del mes). Para llevar a cabo ésta revisión se utiliza el “reporte de análisis de ingresos y egresos”
proporcionando una copia de dicho reporte a cada departamento. Con firmas correspondientes.
4.8 El departamento de Contabilidad verifica que los ingresos y egresos por realizar sean iguales que la información proporcionada por cada departamento. Para llevar a cabo ésta revisión se utiliza el
“reporte de integración de saldos de clientes”.
4.9 El departamento de Contabilidad imprime y firma las “pólizas contables”.
4.10 El departamento de Contabilidad archiva las pólizas contables en las carpetas de pólizas, identificadas por número.
27
28 2.2.2 Tesorería
Cuentas por pagar.
1. Objetivo.
Establecer los lineamientos generales, para procesar los pagos por las obligaciones que tenga la compañía con terceros
2. Alcance.
Esta instrucción aplica para todas las áreas involucradas en la aplicación, registro y supervisión de las cuentas por pagar.
3. Responsabilidades.
3.1 El único canal autorizado para realizar procesar y aplicar las cuentas por pagar es el Departamento de Tesorería (Caja).
3.2 El Departamento de Tesorería (Caja) es el único encargado de recibir, revisar y reportar variantes de información relacionada con los montos aplicados en el proceso de pago, así como de conservar dicha información.
3.3 El Departamento de Tesorería (Caja) es el responsable de la aplicación y registro oportuno de las cuentas por pagar.
3.4 El Jefe de Tesorería es Responsable de supervisar el funcionamiento de éste instructivo.
4. Metodología.
4.1 Se establecerá un día y un horario cada semana para que el (los) proveedor (es) presenten la(s) factura(s) en ventanilla, el Encargado de ventanilla y Auxiliar, revise el nombre o razón social, R.F.C.
y fecha. Sí los datos son correctos, se llena un “Contra-recibo” el cual se entrega al proveedor (original), y la copia amarilla se anexa a la(s) factura(s). En caso de que alguna factura sea incorrecto el llenado, se devuelve al proveedor, explicándole la razón.
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4.2 El Asistente de Caja General elabora relación de las facturas recibidas, se capturan en orden cronológico conforme al número de contra-recibo, y turna al área de Contabilidad para su revisión, quien firma de recibido en la relación.
4.3 El Departamento de Contabilidad realiza la revisión de los requisitos fiscales; y devuelven dichas facturas al Asistente de Caja General en un determinado plazo, señalando las que fueron rechazadas, para realizar su aclaración o cambio con el proveedor.
4.4 El Asistente de Caja General contacta al proveedor vía telefónica para informarle las anomalías de su factura y solicitarle la sustitución con las correcciones. El proveedor la entrega nuevamente en ventanilla, elaborándole un nuevo contra recibo, cancelando el anterior.
4.5 El Asistente de Caja General procede a clasificar todas las facturas autorizadas, por forma de pago:
cheque o transferencia electrónica.
Condiciones de forma de pago:
a) Si el monto de la factura es menor a $ 2,000.00, se elabora cheque
b) Si el monto de la factura es mayor a $ 2,000.00, se realiza transferencia electrónica.
4.6 En el caso de los pagos por transferencia electrónica, se anota el número de cuenta y convenio CIE en el contra-recibo.
4.7 En el caso del pago mediante cheque, se capturan los cheques en el programa, se sellan todos con la leyenda “para abono en cuenta del beneficiario” se entregan junto con las facturas a Tesorería mediante una relación, quien revisa y rúbrica en la póliza cheque, los presenta a firma del Director General, ya firmados los devuelve y el Asistente de Caja General, verifica que estén firmados el cheque contra la relación con la que los entrego y los resguarda en la caja fuerte conociendo dicha combinación.
4.8 Se establecerá un día a la semana para la entrega de los cheques a los proveedores, solicitándole su identificación a la persona que recibe el cheque, pidiéndole que anote su nombre, firma y fecha en la parte inferior derecha de la póliza/cheque.
4.9 Referente al pago por transferencia electrónica, un día a la semana, el Asistente de Caja General, programa mediante el sistema de Cash Windows, con una tarjeta de seguridad asignada y con su respectivo NIP, ya programado el grupo de proveedores se imprime un listado en forma global y se revisa, verificando detalladamente cada uno de los importes y cuentas bancarias, se procede a autorizar el grupo, entrega al Tesorero para su visto bueno.
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31 2.2.3 Facturación y Cobranzas
Procedimiento de facturación y cobranza.
1. Objetivo.
Establecer los lineamientos para controlar el proceso operativo de la facturación y cobranza realizada en la Tesorería.
2. Alcance.
Este proceso aplica a toda la Facturación y Cobranza que realiza la Tesorería por el servicio prestado por la Integradora a sus Integradas.
3. Responsabilidades.
3.1 El Encargado de la Emisión y Control de la Facturación (EECOF), es la responsable de detectar que se cumplan con los lineamientos del presente procedimiento.
3.2 Dicho encargado es el responsable de la Cobranza de la Facturación emitida por la Empresa Integradora; así como de reportar problemas de recuperación.
3.3 El Responsable de Facturación y Cobranza supervisa la aplicación y los resultados del presente documento.
3.4 El Jefe de Tesorería es el responsable de supervisar el funcionamiento de éste procedimiento.
4. Metodología.
Etapa de Facturación-
4.1 Se presentan dos alternativas de facturación; una que inicia cuando el Cliente solicita su factura y cumple el requisito de notificar los datos fiscales y el RFC al que se emitirá la factura. El otro es cuando lo cobrado no tiene el requerimiento de facturación por parte de algún Cliente, por lo que estos ingresos se integran en las denominadas facturas Globales. En caso que un cobro se haya integrado en una Factura Global y que posterior a la emisión, el Cliente solicite su facturación, se procede a elaborar el documento denominado Nota de Crédito. El control de las Facturas (originales y copias) desde su
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emisión, por cobrar, relación para Contabilidad (de facturas pagadas), su aplicación del sello de pagado, el envío a los Clientes, entre otros puntos de control, se deben describir en un Instructivo por tipo de Cobranza y se complementan con el Instructivo Facturación, donde incluye la identificación.
Etapa de Cobranza.
4.2 Inicia al momento en que personal de Facturación y Cobranza recibe la información necesaria para la cobranza, confirmar depósitos y recibir anticipos.
4.3 Se identifica concepto y precios vigentes para obtener el monto por cobrar o cobrado y contactos a realizar. Dicha información se captura para seguimiento e identificación de la cobranza y se realiza la emisión de su remisión. Toda remisión emitida se convierte en una Factura individual o Global.
4.4 Para realizar la labor de cobranza se autorizan dos opciones para aplicar según las necesidades o requerimientos del Cliente: primero se cobra y después se factura o primero se factura y después se cobra.
4.5 Se complementa el proceso de cobranza con documentación soporte, como pueden ser Calendarios de aplicación, correo electrónico u oficios, Listas de Precios, Número de Cuenta Bancaria, llamada telefónica del Cliente, envío de documentación del cliente por fax o correo electrónico.
4.6 En cada tipo de cobro que realiza el personal de Facturación y Cobranza de la Tesorería deben establecerse los controles, niveles de autorización y secuencia, para que se realice la revisión de requisitos de la etapa de Cobranza.
4.7 En caso de identificar incumplimiento de los requisitos (por ejemplo pagos incompletos o que no corresponden a los precios vigentes) al momento de recibir los pagos de cobranza o en su revisión se inicia la comunicación con el Cliente.
4.8 El objetivo de la revisión consiste en evidenciar que la información recibida cumple los requisitos establecidos, (por ejemplo datos fiscales para facturar, envió de ficha de depósito que si existen dudas se realicen las aclaraciones correspondientes realizando comunicación con el Cliente, donde en caso que el Cliente no proporcione una declaración documentada de los requisitos, Facturación y Cobranza confirma con el Cliente los requisitos antes de su aceptación, o aplica los requisitos informados con anticipación (por ejemplo no se facturan depósitos de años anteriores al actual) estos puntos con carácter preventivo son un filtro antes de continuar la siguiente etapa del proceso.
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4.9 En caso de que cambien los requisitos del producto, los integrantes de Facturación y Cobranza se aseguran que la documentación pertinente sea modificada y de que el personal correspondiente sea consciente de los requisitos modificados indicando a partir de que fecha son vigentes.
Etapa de Aplicación de Depósitos.
4.10 Los depósitos son recibidos al ser realizados por los Clientes en las cuentas bancarias de la E.I., los cuales se identifican en los Reportes de Saldos Diarios de la Caja General contra las fotocopias de los depósitos faxeados (ya sea cheque o transferencia electrónica.
Cierre Mensual.
4.11 Finalmente se elaboran los reportes de control y el cierre mensual con los que se realiza la conciliación de ingresos correspondiente con el Departamento de Contabilidad.
4.12 El Responsable de Facturación y Cobranza realiza el registro de las relaciones de depósito en el banco para efecto de actualizar las cuentas por cobrar emitiendo la Antigüedad de Saldos al cierre mensual para conciliación de clientes con el Departamento de Contabilidad.
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35 2.2.4 Recursos Humanos
Preparación de la nómina de empleados
1. Objetivo.
Establecer los lineamientos generales, para generar la Nómina de Empleados de la E.I.
2. Alcance.
Esta instrucción aplica para todas las áreas involucradas en el cálculo, procesamiento, registro, supervisión y pago de la nómina de empleados de la Empresa Integradora.
3. Responsabilidades.
3.1 El único canal autorizado para realizar el registro de incidencias de personal, elaborar el cálculo de la nómina y hacer modificaciones a la misma, es el área de Recursos Humanos.
3.2 El área de Recursos Humanos es la única encargada de recopilar, revisar y reportar variantes de información personal, así como de conservar dicha información.
3.3 El área de Recursos Humanos es la responsable de la generación del cálculo con las obligaciones de pago (nómina e impuestos) que para la empresa se generen.
3.4 El jefe de Recursos Humanos es responsable de supervisar el funcionamiento de éste instructivo.
4. Metodología.
4.1 El área de Recursos Humanos recopila, revisa y actualiza los datos correspondientes con las altas de personal, bajas de personal, modificaciones de salarios, tiempo extra, incapacidades y ausentismo de los empleados de la Empresa (incidencias de personal).
4.2 El área de Recursos Humanos elabora los papeles de trabajo con los datos recopilados (mencionados en el punto anterior).
4.3 El área de Recursos Humanos genera la “Nómina de Empleados” conforme a la información obtenida de incidencias de personal y a los catálogos vigentes en el programa.
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4.4 El área de Recursos Humanos deberá entregar al área de Tesorería el “Formato para Pago de Nómina”.
4.5 El área de Recursos Humanos se encargará de preparar la información “Papeles de Trabajo de Nómina Empresa Integradora.”, mismos que deberán ser revisados por el jefe del área de Recursos Humanos.
4.6 El área de Recursos Humanos entregará quincenalmente, los Papeles de Trabajo de Nómina al área de Contabilidad y conservará una copia para su archivo.
2.3 Diagramas de Operación
Son un conjunto de actividades enlazadas entre sí que, partiendo de uno o más inputs (entradas) los transforma, generando un output (resultado).
Las actividades de cualquier organización pueden ser concebidas como integrantes de un proceso determinado. De esta manera, cuando un cliente entra en un comercio para efectuar una compra, cuando se solicita una línea telefónica, un certificado de empadronamiento, o la inscripción de una patente en el registro correspondiente, se están activando procesos cuyos resultados deberán ir encaminados a satisfacer una demanda.
Desde este punto de vista, una organización cualquiera puede ser considerada como un sistema de procesos, más o menos relacionados entre sí, en los que buena parte de los inputs serán generados por proveedores internos, y cuyos resultados irán frecuentemente dirigidos hacia clientes también internos.
Un proceso puede ser realizado por una sola persona, o dentro de un mismo departamento. Sin embargo, los más complejos fluyen en la organización a través de diferentes áreas funcionales y departamentos, que se implican en aquél en mayor o menor medida.
El hecho de que en un proceso intervengan distintos departamentos dificulta su control y gestión, diluyendo la responsabilidad que esos departamentos tienen sobre el mismo. En una palabra, cada área se responsabilizará del conjunto de actividades que desarrolla, pero la responsabilidad y compromiso con la totalidad del proceso tenderá a no ser tomada por nadie en concreto.
37
38 Fuente: Realización Propia.
Tesorería Egresos
Contratos /
claves Trabajo en Abasto
Proceso
Ingresos
Nómina
Contabilidad General
Información Financiera
1 3
2
4 6
5
7 8
Mapa global de procesos - administración -
39 Fuente: Realización Propia.
Administración Detección de
necesidades
Capacitación
Selección 1
2
3
Mapa global de procesos – recursos humanos -
Nómina 4
Egresos
Proceso administrativo
40
Ciclo general de operación
AUTORIZACION CORRECTA Evento
Económico Evento
Económico ProcesamientoProcesamiento
Archivos
Archivos ReportesReportes Posteo a la contabilidad Posteo a la
contabilidad Estados financieros
Estados financieros
I II III IV
Control en los Sistemas
de Información
Transacciones Transacciones Origen
Entrada
Origen
Entrada
Áreas / Departamentos
Generan información
Áreas / Departamentos
Generan información
Sistemas
MS EXCEL, CxC, NÓMINA
Sistemas
MS EXCEL, CxC,
NÓMINA SalidaSalida
I II III IV
GeneraCOI
información contable GeneraCOI
información contable
Personas, claves de acceso, documentos SEGURIDAD FÍSICA ADECUADA Documentos de soporte, archivos, equipos
PRUEBA Y EVALUACIÓN Procesamiento, información
CLASIFICACIÓN CONTABLE CORRECTA Información oportuna, certidumbre, decisión, acciones
Fuente: Realización Propia.
41 2.4 Organigrama
Fuente: Realización Propia.
Organigrama Empresa Integradora
Di r ecci ón Gener al
Cont abi l i dad Tesor er í a Recur sos Humanos Ser vi ci os Gener al es Cont r ol de Gest i ón y Conveni os
Caj a
Fact ur aci ón y Cobr anza
Del egaci ón Admi ni st r at i va
Sur Del egaci ón Admi ni st r at i va
Nor t e
Del egaci ón Est at al Secr et ar i a
42
2.5 Recomendaciones para llevar a la empresa integradora al éxito
Para conformar una empresa integradora es recomendable tomar en cuenta los siguientes factores:
1. Homogeneidad entre socios: Es recomendable que los socios tengan similitud en sus principios, creencias y valores, para así poder establecer el camino a seguir de la integración de manera eficiente y evitar conflictos por diferencias entre ellos. Cuando la organización tiene homogeneidad en lo que siente, piensa, hace y dice se hace fuerte.
2. Que la asociación surja de iniciativa de los socios: Cuando la empresa se forma por iniciativa de los socios tiene más posibilidad de ser exitosa, que aquella formada por la promoción de las
instituciones que se dedican a crear dichas empresas. Si la integración surge de los socios es porque probablemente tienen experiencia trabajando juntos y se conocen, lo cual es una ventaja importante para facilitar la asimilación de elementos y aspectos que deben tomarse en cuenta para la integración.
En el caso de que la empresa integradora surja de la recomendación de las instituciones que se encargan de su promoción, se tiene la desventaja de ser necesario un mayor tiempo para que los socios trabajen juntos y adquieran confianza mutua y experiencia.
3. Recursos económicos: Los socios deben contar con el capital suficiente para llegar a cabo sus proyectos, en caso de que no puedan reunirlo, deberán contar con adecuados financiamientos para así, evitar perder oportunidad de generar buenos proyectos.
4. Crear un plan de negocios que sirva de base para la integración: Los socios de la integradora deben crear un documento en el que se establezcan las acciones políticas, procedimientos y las estrategias que se van a seguir para cumplir los objetivos de la empresa. Dichos objetivos deben dirigirse hacia la competitividad de las integradas. Para esto, deben analizarse los factores internos y externos que influyen en el desarrollo de las integradas, para crear un plan de negocios que se adapte a las características de cada una de ellas.
5. Cooperación y participación de cada socio: Se requiere que cada uno de los socios participe en el alcance de las metas establecidas, compartiendo beneficios y riesgos basados en el respeto, la confianza y la honestidad mutuos. Que todos los socios participen en la toma de decisiones con compromiso a realizar las funciones que les corresponden. Deben asimilar una cultura empresarial en la que sumen recursos y experiencias propias para alcanzar los objetivos planteados.
43
6. Contar con una estructura orgánica y operativa: La integradora debe contar con una organización que le permita fomentar la creatividad, la iniciativa y la libertad de los socios para tomar decisiones y otorgarles flexibilidad en las actividades a desarrollar, con esto se fomenta la autonomía de las integradas.
7. Liderazgo: Éste es uno de los aspectos mas importantes para el buen funcionamiento de la integradora, con él se unen las fuerzas de cada socio, se logra una vinculación entre ellos, lo que permite dirigir sus acciones al cumplimiento de los objetivos y lograr la productividad para cada uno.
El líder de la integradora debe ser una persona con espíritu de servicio y comprometido con su trabajo y el logro de los objetivos establecidos.
8. Implantar indicadores que permitan evaluar oportunamente el desempeño de la integradora: Es importante que se establezcan medidas de control para evaluar su desempeño y así ver si se cumplen o no los objetivos y si es necesario, tomar acciones correctivas para asegurar su cumplimiento.
Tomando en cuenta las recomendaciones anteriores, los socios podrán manejar con mayor facilidad a la empresa integradora y sus operaciones, lo importante es el compromiso que los socios tengan para lograrlo.
44
Aspectos Contables
3.1 Principales cuentas de la Empresa Integradora
Cuentas.- Denominación que se da a cada uno de los renglones que integran el activo, pasivo, capital contable, ingresos y egresos de una entidad. De hecho, una cuenta es subordinada a un rubro específico.
Subcuenta.- Término contable que se asigna a cada uno de los miembros o elementos que integran una cuenta principal o colectiva.
Ejemplo de Catalogo de Cuentas:
1000 Activo
1100 Activo Circulante 1101 Caja
1102 Bancos 1103 Clientes
1104 Documentos por cobrar 1105 Deudores Diversos 1106 Almacén
1107 IVA Acreditable
1200 Activo Fijo 1201 Terrenos 1202 Edificio
1203 Mobiliario y Equipo 1204 Equipo de transporte 1205 Equipo de cómputo
1300 Otros Activos
1301 Gastos de constitución 1302 Gatos de Organización
C A P Í T U L O 3
45 1303 Gastos de instalación
2000 Pasivo
2100 A corto plazo 2101 Proveedores 2102 Acreedores
2103 Documentos por pagar
2200 A largo plazo
2201 Documentos por pagar a largo plazo
2300 Créditos diferidos
Intereses cobrados por anticipado Prima en venta de obligaciones
3000 Capital Contable
3100 Capital contribuido 3101 Capital Social
3200 Capital ganado
3201 Utilidades de ejercicios anteriores 3202 Pérdidas de Ejercicios Anteriores 3203 Reserva Legal
3204 Utilidad del Ejercicio
4000 Cuentas complementarias de Activo
4100 De activo circulante
4101 Estimación para cuentas incobrables de clientes
4102 Estimación para cuentas incobrables de documentos por cobrar
4200 De activo fijo
4201 Depreciación acumulada de edificio
4202 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina
46 4203 Depreciación acumulada de equipo de transporte
5000 Cuentas de Orden
5100 Valores Ajenos
5101 Mercancías en comisión 5102 Depósitos en prenda
5200 Valores contingentes 5201 Documentos descontados 5202 Avales otorgados 5203 Juicios pendientes 5204 Seguros contratados
5300 Valores emitidos 5301 Emisión de obligaciones 5302 Emisión de boletos
5400 Valores de control 5401 Depreciación fiscal
5402 Consignaciones a precio alzado
3.2 Registro de Operaciones de la integradora
3.2.1 Operaciones de cuenta y orden
Para efectos de la contabilidad, es importante mencionar que la Empresa Integradora no acumula los ingresos ni deduce las erogaciones que realice por cuenta y orden de sus empresas integradas. Estas operaciones las podrá controlar y registrar a través de cuentas de orden.
Cuentas de orden son aquéllas que se abren para registrar un movimiento de valores, cuando éste no afecta o modifica el balance de la empresa, pero cuya incorporación en libros es necesaria con fines de recordatorio contable, de control en general sobre aspectos administrativos, o bien para consignar sus derechos o responsabilidades contingentes que puedan o no presentarse en el futuro.
De lo anterior se desprende que la finalidad de que las Empresas Integradoras utilicen cuentas de orden, es para llevar un mejor registro y control de las operaciones de compra y venta de sus empresas integradas.
47
Es importante mencionar que el nombre con que se designe a las cuentas de orden dependerá del catálogo de cuentas que al efecto lleve cada Empresa Integradora
a) Finalidad de las cuentas de orden.
Las cuentas de balance y de resultados tienen por objeto registrar los valores reales de la empresa, es decir aquellos valores que afectan el activo, el pasivo o el capital de la empresa.
No obstante, hay cierto tipo de operaciones, que al efectuarse, no afectan ninguno de los tres elementos del balance, pero que debido a ciertas contingencias que se pueden presentar con posterioridad a la fecha en que se hayan celebrado, pueden convertirse en valores de activo, de pasivo o de resultados; por lo tanto es pertinente que las mismas se registren en la contabilidad.
El problema aparente, es saber en que cuentas deben anotarse estas operaciones, ya que al no afectarse los valores del balance o de resultados, cabria pensar que no es necesario registrar tales operaciones en la contabilidad.
Precisamente como estas operaciones tienen como carácter distintivo el de estar sujetas a ciertas contingencias, que no es posible determinar anticipadamente, es por lo que se establece un nuevo grupo de cuentas, conocidas con el nombre de cuentas de orden.
Cuentas de orden, entonces, son aquellas que se abren para registrar un movimiento de valores, cuando este no afecta o modifica el balance de la empresa, pero cuya incorporación en libros es necesaria con fines de recordatorio contable, de control en general sobre aspectos administrativos, o bien, para consignar sus derechos o responsabilidades contingentes que puedan o no presentarse en lo futuro.
Con la idea de clarificar el objeto y funcionamiento de las cuentas de orden, es necesario precisar la diferencia que existe entre “valores reales” y “valores contingentes”.
Los valores reales, son los derechos y obligaciones de la empresa que figuran dentro del activo y pasivo.
Los valores contingentes, son derechos y obligaciones probables o que están sujetos a una “contingencia”, la cual si llegara a sobrevenir o a realizarse, entonces convierte dichos valores en reales.
Mientras la contingencia no se realice, los valores contingentes deberán consignarse en cuentas de orden, tales cuentas se cancelaran si la contingencia llegara a realizarse o si la contingencia deja de ser probable.
