UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERU FACULTAD DE CONTABILIDAD
PRESENTADO POR:
Bach. SERRANO FARFAN, ANTONIA
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PÚBLICO
HUANCAYO – PERU 2018
TESIS
“PROPUESTA DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA GESTION EMPRESARIAL DE LAS MYPES TEXTILES DE LA
CIUDAD DE HUANCAYO”
ASESOR
Mg. C.P.C. JESUS CASTRO LEIVA
Con todo el amor del mundo para mi amada familia y las personas que me apoyaron en este trayecto tan importante para mí.
AGRADECIMIENTO
A todas las personas que me apoyaron en este camino de ensueño que es la carrera de contabilidad, que a pesar de todos los obstáculos me dieron ánimos de seguir y poder concluir esta maravillosa etapa de mi vida.
A todos los docentes que integran la facultad de contabilidad de la Universidad Nacional del Centro del Peru, por el esmero puesto en la enseñanza que brindan y sobre todo en mi persona.
A mi asesor de tesis el CPC. Jesús Castro Leiva por su empeño en la culminación del presente trabajo.
Por último, a mi familia que me apoya incondicionalmente en todo proyecto que emprendo.
ÍNDICE
PORTADA i
ASESOR ii
DEDICATORIA iii
AGRADECIMIENTO iv
ÍNDICE v
“PROPUESTA DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA GESTION EMPRESARIAL DE LAS MYPES TEXTILES
DE LA CIUDAD DE HUANCAYO”
RESUMEN ix
ABSTRACT x
INTRODUCCIÓN xi
CAPÍTULO I
MARCO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 13
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 14
1.2.1. PROBLEMA GENERAL 14
1.2.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS 14
1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN 14
1.3.1. OBJETIVO GENERAL 14
1.3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS 15
1.4 JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DEL TRABAJO 15
1.4.1. JUSTIFICACION 15
1.4.2. JUSTIFICACION TEORICA 16
1.4.3. JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA 16
1.4.4. JUSTIFICACIÓN PRACTICA 17
1.4.5. IMPORTANCIA 17
1.4.6. LIMITACIONES 17
1.5 HIPOTESIS Y VARIABLES 18
1.5.1. HIPOTESIS 17
1.5.1.1. GENERAL 17
1.5.1.2. ESPECIFICA 18
1.5.2. VARIABLES E INDICADORES 18
1.6. METODOLOGIA 19
1.6.1. TIPO DE INVESTIGACION 19
1.6.2. NIVEL DE INVESTIGACION 19
1.6.3. METODOS DE INVESTIGACION 19
1.6.4. POBLACION Y MUESTRA 20
1.7. TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS 20
1.7.1. RECOLECCIÓN DE DATOS 20
1.7.2. LA ENTREVISTA 20
1.7.3. ENCUESTAS 20
1.7.4. ANÁLISIS DOCUMENTAL 21
CAPÍTULO II
U&P INVERSIONES S.A.C.
2.1. SOBRE LA EMPRESA 22
2.2. SOBRE EL GIRO DEL NEGOCIO 22
2.3. U&P INVERSIONES S.A.C. Y LA INDUSTRIA TEXTIL 24
2.3.1. LA INDUSTRIA TEXTIL EN EL PERU 24
2.3.2. LA INDUSTRIA TEXTIL EN EL MUNDO 24
2.3.3. PROCESOS TEXTILES 25
2.3.4. NUEVOS PRODUCTOS 25
2.3.5. RAZONES PARA EL LANZAMIENTO DE NUEVOS PRODUCTOS
26
2.3.6. DESARROLLO DE PRODUCTOS 27
2.4. INDICADORES DE GESTIÓN 27
2.4.1. ¿QUÉ ES UN INDICADOR? 27
2.4.2. OBJETIVOS 28
2.4.3. CONTROL DE GESTIÓN 28
2.4.4. CARACTERÍSTICAS DE UN INDICADOR 29
2.4.5. PAUTAS PARA EL ESTABLECIMIENTO DE INDICADORES 29
2.4.6. INDICADORES DE GESTIÓN 29 2.4.7. PROPÓSITOS Y/O BENEFICIOS DE LOS INDICADORES 30
2.4.8. FICHA DE COSTOS 30
2.4.9. FICHA DE COSTO REAL 31
2.4.10. PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACIÓN DE LAS FICHAS
DE COSTO PLANIFICADO 32
2.4.11. IMPORTANCIA DE LA FICHA DE COSTO 33
2.4.12. QUIÉN ELABORA LA FICHA DE COSTO 33
CAPÍTULO III MARCO TEORICO
3.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN 35
3.2 BASES TEORICAS 39
3.2.1. CONTROL INTERNO 37
3.2.2. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO 43
3.2.3. EVOLUCIÓN DEL CONTROL INTERNO 45
3.2.4. GESTIÓN EMPRESARIAL 48
3.2.5. MARCO CONCEPTUAL 50
CAPITULO IV
RESULTADOS DE LA INVESTIGACION
4.1. GENERALIDADES 54
4.2. EVALUACION DE CONTROL INTERNO 54
4.2.1. AMBIENTE DE CONTROL 54
4.2.2. EVALUACIÓN DE RIESGOS 60
4.2.3. ACTIVIDADES DE CONTROL 63
4.2.4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN 65
4.2.5. MONITOREO 67
4.3. PROPUESTA DE UN ADECUADO SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA UNA MYPE TEXTIL
68
4.3.1. OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO 68
4.3.2. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO 69
4.3.2.1. AMBIENTE DE CONTROL 69
4.3.2.2. EVALUACIÓN DE RIESGOS 74
4.3.2.3. ACTIVIDADES DE CONTROL 76
4.3.2.4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN 85
4.3.2.5. MONITOREO 88
4.4. APLICACIÓN PRACTICA 89
4.4.1. RESUMEN 100
4.4.2. COMENTARIOS 100
CONCLUSIONES 101
RECOMENDACIONES 102
BIBLIOGRAFÍA 103
ANEXOS 106
RESUMEN
El presente trabajo de investigación que presento a continuación se desarrolló con el objetivo de analizar el impacto de la implementación de un sistema de control interno en las Micro y Pequeñas Empresas (MYPES) del sector textil de la ciudad de Huancayo, pretendiendo contribuir en su gestión financiera y operativa.
El trabajo de investigación se centrará en dos aspectos significativos de las MYPES textiles de la ciudad de Huancayo, uno es la gestión financiera y de como el adecuado sistema de control interno que pudiera tener, contribuye directamente sobre este aspecto; y el otro es la gestión operativa y de como el sistema de control interno mejorará el flujo de producción del mismo, dotando al dueño o titular de herramientas con las que puedan tener un mayor control de la producción de las MYPES textiles.
El objetivo de la presente investigación es determinar de qué manera influye la implementación de un sistema de control interno en la gestión empresarial de las MYPES textiles de la ciudad de Huancayo, en las conclusiones se refleja que existe una relación de dependencia importante entre el sistema de control interno y la gestión empresarial de las MYPES textiles.
ABSTRACT
The present research work that I present below was developed with the objective of analyzing the impact of the implementation of an internal control system in Micro and Small Enterprises (MYPES) of the textile sector of the city of Huancayo, pretending to contribute in its management financial and operational.
The research work will focus on two significant aspects of the textile MYPES of the city of Huancayo, one is the financial management and how the appropriate internal control system that could have, contributes directly on this aspect; and the other is the operational management and how the internal control system will improve the flow of production of the same, providing the owner or owner of tools with which they can have greater control of the production of textile MYPES.
The objective of this research is to determine how the implementation of an internal control system influences the business management of textile MYPES in the city of Huancayo. The conclusions show that there is an important dependency relationship between the system of internal control and business management of textile MYPES.
INTRODUCCION
Las Micro y Pequeñas Empresas por sus siglas MYPES, son entidades económicas constituidas por una persona natural o un grupo pequeño de personas (empresa), pueden adoptar diferentes formas de organización las cuales, generalmente tienen por objetivo actividades básicas como son la producción, transformación, extracción, comercialización de bienes o prestación de servicios, todos ellos en pequeña escala; generalmente dichas MYPES, carecen de herramientas administrativas ya que generalmente son administradas por sus propietarios que en su gran mayoría son personas sin conocimientos especializados en materia de administración.
En el presente trabajo nos hemos centrado en el sector textil, válgase decir en las entidades que se encargan de la creación de prendas de vestir y/o similares a partir de la materia prima, este sector maneja diferentes procesos hasta llegar al producto final, procesos que, en su gran mayoría, se realizan de manera empírica; Es por ello el gran interés de dotar de un sistema de control interno especial para las MYPES textiles de la ciudad de Huancayo y ver su influencia en la gestión empresarial de las mismas.
Los capítulos que se va a desarrollar en la presente investigación se adecúan a los objetivos e hipótesis generales, es por ello que son las siguientes:
En el primer capítulo se va a detallar el aspecto metodológico del trabajo de investigación resaltando los objetivos e hipótesis generales; Es por ello que se
El segundo capítulo, tiene que ver con el desarrollo de los conceptos y todas las definiciones del Sistema de Control Interno que están basados en el informe COSO, objetivos y modelos del mismo.
La Gestión Empresarial se aborda en el capítulo tercero, enfatizando la definición de gestión, gestión financiera y gestión operativa; funciones de la gestión, finalidades y herramientas.
El cuarto capítulo tiene que ver exclusivamente con el desarrollo de todo lo relacionado a la Micro y Pequeña empresa y en especial se incidirá en las del sector textil.
En el quinto capítulo se desarrolla el resultado de la investigación de la Empresa de U&P INVERSIONES SAC., para ello se utilizarán las diversas herramientas descritas a lo largo de todo el proceso de investigación.
Después de los mencionados capítulos se han incluido dentro del presente trabajo de investigacion las conclusiones, recomendaciones, bibliografía y los anexos respectivos.
CAPITULO I
MARCO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Las MYPES, en su mayoría no realizan acciones que conllevan a un control interno que permita la adecuada toma de decisiones, puesto que las empresas aplican procedimientos empíricos para gestionar sus actividades y el control respectivo; antiguamente los controles se realizaban de manera artesanal, sin una técnica establecida, esto cambia con la era tecnológica, el control se enlaza a lo digital y se realiza por computadoras, esto simplifica el control y ayuda en el ahorro de tiempo y en la oportunidad de información para los diferentes usuarios.
Este aporte nace a partir de una apremiante necesidad de las MYPES de mejorar su control interno, el cual constituye una herramienta indispensable para una gestión adecuada.
Teniendo en cuenta que las herramientas de control interno en estas Empresas son muy básicas, este aporte permitirá escalar un poco más en busca del perfeccionamiento de la gestión administrativa, dejando pendiente la tarea de la mejora continua utilizando las técnicas planteadas en la presente investigación.
Las MYPES del sector textil son entidades muy importantes en el desarrollo
Huancayo, donde se desarrollan actividades empresariales bajo esta modalidad generando sin lugar a dudas el aspecto de inclusión laboral y productiva, contribuyendo así de manera significativa con el desarrollo de la región y de la provincia de Huancayo.
Es por ello que en estas empresas se necesita implantar un Sistema de Control Interno que permita una eficiente medición del desempeño en las actividades que realizan y el logro de sus objetivos.
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 1.2.1. PROBLEMA GENERAL
a) ¿De qué manera el Sistema de Control Interno influye en la gestión de las MYPES textiles de la ciudad de Huancayo?
1.2.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS
a) ¿De qué manera el Sistema de Control interno influye en la gestión empresarial financiera de las MYPES textiles de la ciudad de Huancayo?
b) ¿De qué manera el Sistema de Control interno influye en la gestión empresarial operativas de las MYPES textiles de la ciudad de Huancayo?
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN 1.3.1. OBJETIVO GENERAL
Determinar de qué manera el Sistema de Control Interno influye en la gestión empresarial de las MYPES textiles de la ciudad de Huancayo.
1.3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
a) Determinar de qué manera el Sistema de Control Interno influye en la gestión financiera de las MYPES textiles de la ciudad de Huancayo.
b) Determinar de qué manera el Sistema de Control Interno influye en la gestión operativa de las MYPES textiles de la ciudad de Huancayo.
1.4. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DEL TRABAJO 1.4.1. Justificación
Habiendo mostrado múltiples inconvenientes las MYPES del sector textil de la ciudad de Huancayo, respecto al control interno y por ende a la adecuada gestión empresarial, para proteger sus activos, brindar confiabilidad, reducir riesgos, estoy segura que el presente trabajo de investigación que realizaré, será de gran utilidad, esto se debe a que realizaré, un sistema de control interno a la medida que con su aplicación llevara a una mayor productividad y eficiencia en el control de las operaciones dentro de las MYPES textiles, este sistema será beneficiosos ya que se realizaran acciones que conllevan proveer de herramientas a las empresas de este sector.
Consecuentemente el presente trabajo pretende favorecer a las MYPES textiles propugnando la implantación del sistema de control interno antes descrito e indirectamente este favorecerá a los trabajadores, empresas, al país y todos aquellos que son beneficiados con la rentabilidad alcanzada por dichas empresas.
1.4.2. Justificación teórica
Recientemente se actualizo COSO ERM, esto en el tema de riesgos.
Esto dará lugar a un cambio en lo que respecta al análisis y la gestión del riesgo, abordando expectativas y necesidades sobre los clientes.
El COSO ERM es una institución que es reconocida internacionalmente y que se encarga de regular el esquema regulador básico de riesgo y el cumplimiento de todo lo que tenga que ver con control interno. Hace algunos meses se realizaron algunos cambios fundamentales que se han publicado en el 2017.
Es asi que plantear un Sistema de Control Interno en las MYPES textiles tiene por finalidad demostrar que es una herramienta para mejorar la gestión de dichas empresas.
1.4.3. Justificación metodológica
La implementación de un Sistema de Control Interno para las MYPES textiles, proporcionara una herramienta adecuada para la gestión de estas empresas, basado en los sistemas de control que se aplican en las grandes empresas, pero adecuado a las MYPES. El estudio integra un enfoque cuantitativo y cualitativo, de tipo descriptivo- explicativo.
Es por ello que la propuesta de dicho sistema beneficiara a las MYPES textiles no solo de la ciudad de Huancayo, sino de todas aquellas que tengan conocimiento de ella.
1.4.4. Justificación practica
El presente trabajo que se realizará tendrá como eje principal a las MYPES textiles de la ciudad de Huancayo, siendo más específicos en la implementación de un Sistema de Control Interno, cuyo objetivo principal es mejorar la gestión empresarial, buscando la eficiencia y la eficacia de dichas empresas.
1.4.5. Importancia
La investigación será importante para todas las Micro y Pequeñas Empresas textiles que utilicen el sistema de control interno que será propuesto, con la finalidad de mejorar la gestión empresarial de las mismas, incidiendo específicamente en la gestión operativa y la gestión financiera; proveyendo de herramientas útiles que dotaran de competitividad a las empresas mencionadas frente a las grandes empresas y a las otras que carecen de un sistema de control interno.
1.4.6. Limitaciones
El presente trabajo se limita a las Micro y Pequeñas Empresas pertenecientes al sector textiles de la ciudad de Huancayo, que es a donde apunta la propuesta del Sistema de Control Interno planteado, y observaremos las deficiencias que presentan dichas empresas en su gestión empresarial.
1.5. HIPOTESIS Y VARIABLES 1.5.1. Hipótesis
1.5.1.1. General
El Sistema de Control Interno influye directa y favorablemente en la gestión empresarial de las MYPES textiles de la ciudad de Huancayo.
1.5.1.2. Específicas
a) El Sistema de Control Interno influye directa y favorablemente en la gestión financiera de las MYPES textiles de la ciudad de Huancayo.
b) El Sistema de Control Interno influye directa y favorablemente en la gestión operativa de las MYPES textiles de la ciudad de Huancayo.
1.5.2. Variable e Indicadores
X = Control Interno (Variable independiente) Indicadores:
X1 = Ambiente de control X2 = Evaluación de riesgos X3 = Actividades de control
X4 = Información y Comunicación X5 = Monitoreo
Y = Gestión Empresarial (Variable dependiente) Indicadores:
Y1 = Gestión Financieras Y2 = Gestión Operativa Y2 = Eficiencia
Y2 = Eficacia Y2 = Economía
1.6. METODOLOGÍA
1.6.1. Tipo de Investigación
El trabajo de investigación que se presenta es una: “investigación Aplicada”, ya que se establecieron una relación estrecha entre las variables que se mencionan, no busca definir las causas que determinan la relación existente.
1.6.2. Nivel de Investigación
El nivel que se aplica en la investigación es Correlacional de corte transversal, esto debido a q busca la descripción y correlación, buscando que el Sistema de Control Interno sea una herramienta para la toma de decisiones de las MYPES del Distrito de Huancayo.
1.6.3. Métodos de Investigación
En el presente trabajo de investigación utilizaremos el método analítico explicativo, el análisis - síntesis, y otros que se puedan
presentar; que conforme al desarrollo del trabajo se irán presentando de manera inherente.
1.6.4. Población y muestra a) Población
La población que comprenderá la presente investigación estará compuesta por todas las MYPES textiles de la Provincia de Huancayo que son aproximadamente 227, que están considerados como contribuyentes del Régimen Mype Tributario de la SUNAT.
b) Muestra
En el presente estudio se trabajará con el muestreo direccionado, la muestra de este trabajo de investigación estará constituida por la empresa textil U&P INVERSIONES SAC.
1.7. TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS 1.7.1. Recolección de datos
Se pretende recopilar toda la información de acuerdo al tema de investigación consultando bibliografía, páginas web, revistas y entrevistando a personal con conocimiento del tema presentado.
1.7.2. La entrevista
Esta técnica se aplicará al personal a los Directivos, trabajadores y demás integrantes de la empresa con el único objetivo de obtener información que será necesaria para realizar la investigación.
1.7.3. Encuestas
Esta es la técnica que se aplicará a los Directivos, trabajadores y demás integrantes de la empresa con el objetivo de recopilar información que será necesaria para la investigación.
1.7.4. Análisis documental
Esta es la técnica que se empleara para obtener y analizar la información que tenga que ver con los principios, normas, información bibliográfica y todo lo relacionado a la investigación.
CAPITULO II
U&P INVERSIONES S.A.C.
2.1. SOBRE LA EMPRESA
La empresa U&P inversiones SAC. es una micro empresa que se encuentra dentro de la categoría de Micro y Pequeñas Empresas (MYPEs), que se dedica al sector textil ubicada en la provincia de Huancayo, en el distrito de El Tambo, acogida al Régimen Mype Tributario de acuerdo a su ficha RUC. Se dedica a la fabricación de prendas de vestir en el Valle del Mantaro y a la exportación en épocas determinadas del año.
2.2. SOBRE EL GIRO DE NEGOCIO:
La industria textil y confecciones abarca diversas actividades que van desde el tratamiento de las fibras textiles para la elaboración de hilos, hasta la confección de prendas de vestir y otros artículos. En la ciudad de Huancayo, las empresas dedicadas a dichas actividades integran diferentes procesos productivos, lo cual otorga un mayor nivel agregado a sus productos.
La industria textil y confecciones presenta una tendencia creciente en sus niveles productivos apoyada en las confecciones de prendas de vestir,
que son enviadas a los mercados nacionales e internacionales, que dada la calidad de las prendas peruanas, son demandadas por el segmento alto del mercado.
La fina tradición textil en el Perú data de tiempos preincaicos y se sustenta en la alta calidad de los insumos utilizados, como la fibra de alpaca y el algodón Pima. La producción textil y de confecciones ha evolucionado en técnica y en diseños convirtiéndose en uno de los productos mejor cotizados en sus respectivas categorías a nivel internacional.
Las empresas en el ámbito de producción textil han crecido exponencialmente dentro de un mercado informal en donde han obtenido una evolución y desarrollo que superó todas las expectativas, convirtiéndose en todo un dinamismo comercial, que no ha sido paralelamente acompañado de un desarrollo estratégico empresarial, sino por el contrario, estas empresas son guiadas empíricamente por empresarios quienes desarrollaron sus habilidades en el día a día, basados en la experiencia y la educación; Asimismo, dado que los mercados globales tienen diferentes demandas y éstas a la vez son extremadamente cambiantes, se debe lograr la diversidad y satisfacer a las demandas producidas por los nuevos y flexibles mercados.
Para lograr esta diversidad se requiere que reorganicen los procesos y busquen aun mayor excelencia en la mano de obra de la producción textil en el Perú.
2.3. U&P INVERSIONES S.A.C. Y LA INDUSTRIA TEXTIL 2.3.1. La industria textil en el Perú
La industria textil generalmente tiene por objetivo la transformación de materia prima en productos finales, es asi como se elaboran hilos y posteriormente prendas de vestir y otros productos finales. En la ciudad de Lima del país de Perú, se ve una mayor y creciente actividad textil, para lo cual se basan en diferentes procesos productivos, consiguiendo asi mayor valor agregado en el producto final. Los antecedentes del fino acabado textil en Perú, viene desde tiempos antiguos y tiene que ver principalmente con la calidad de los insumos que utiliza, tal cual era en la época preinca, como ejemplos el algodón Pima y la fibra de alpaca que son utilizados en su mayoría. El ámbito textil a evolucionado notablemente en cuanto a técnicas y diseños, por lo que se han convertido en productos muy cotizados a nivel internacional de acuerdo a sus categorías.
2.3.2. La industria textil en el mundo:
La industria es muy importante en el mundo y no menos la textil ya que en países en desarrollo es un elemento muy importante para la economía de dicho país. Las empresas de países ya consolidados económicamente realizan inversiones donde existe abundante desempleo, logrando asi prendas de precios muy competitivos;
posteriormente cuando el país se logra consolidar económicamente los precios dejaron de ser competitivos. Tenemos asi ejemplos tales como, Japón entre los años 1950 y 1960, donde fue un exportador a gran escala de prendas de vestir, pero al crecer su economía, el precio dejo de ser
competitivo. Otro ejemplo a tomar en cuenta son los países de Corea y Taiwan que durante los años 1980 y 1990 sucedió lo mismo, y asi podemos mencionar muchos ejemplos en el mundo tales como el de Bangladesh, Malasia, Zimbabwe, Sri Lanka, India etc. Hoy en dia tenemos al gigante país de China, donde la mano de obra tiene un incremento notable y genera el 30% al 40% del empleo textil en el mundo.
2.3.3. Procesos textiles
Para todo proceso productivo, el inicio es fundamental. El diseño del producto es el inicio para los procesos textil y de confecciones; por lo tanto, la clave fundamental radica en el diseño y desarrollo del producto.
El diseño y desarrollo de producto, en estos tiempos de globalización y cambios significativos, toma mayor relevancia para todo tipo de organización empresarial del rubro textil: si antes era importante, ahora lo es más.
2.3.4. Nuevos productos
Un producto es nuevo si presenta diferencias significativas respecto a los demás productos similares. El producto puede ser totalmente nuevo y satisfacer una necesidad no satisfecha hasta el momento.
2.3.5. Razones para el lanzamiento de nuevos productos
Generalmente se tiene que innovar y la mejor manera de hacerlo es lanzar un nuevo producto al mercado, también tenemos otras razones tales como:
a) Actualizarse con los cambios de la sociedad, b) la empresa tiende a incrementar su capacidad, c) la nueva tecnología,
d) la busca del incremento en los ingresos,
e) las necesidades cada vez mayores del mercado y f) el posicionamiento de la empresa en el rubro.
Se podría decir que existe mucha competitividad en el mercado de hoy en día, debido a que existe demasiada información de parte de los consumidores y existe un incremento en la demanda. Para no perder competitividad es necesario la creación de nuevos productos logrando asi una diferenciación en comparación con los similares. No hay opción: es innovar o morir en el intento. Antes de invertir en los mercados es necesario investigar las necesidades del mismo, un producto que no es necesario, deja de existir.
Hay empresas que centran su interés en el consumidor, esto les facilita al momento de crear productos ya que solo buscan satisfacer las necesidades de los mismos, sin embargo, esta es una condicionante hoy en dia para poder triunfar en el mercado.
Desgraciadamente con el pasar del tiempo esto solo ya no es
suficiente puesto que a la par también tienen que fijarse en sus competidores si lo que se quiere es sobrevivir en el mercado de hoy.
2.3.6. Desarrollo de productos
Estas son las actividades que se dan antes del proceso de producción, que tienen que determinar la propiedades y requerimientos que los clientes solicitan, dichos requerimientos deben ser transmitidos muy claramente y con un alto estándar de precisión.
Los principios fundamentales son:
1. Se debe poder fabricar, es decir debe ser viable.
2. Los costos se deben poder manejar.
3. Debe buscar facilitar la producción de acuerdo a la estrategia de la empresa.
4. El proceso productivo debe ser de acuerdo al producto y se debe tener conocimiento previo de como fabricarlo.
5. La comunicación debe estar claramente definida, asimismo la retroalimentación muy bien establecida.
2.4. INDICADORES DE GESTIÓN 2.4.1. ¿Qué es un indicador?
Un indicador, es un instrumento de medida que parte de una expresión matemática, con base en factores y variables y que tienen un objetivo. Los indicadores tienen diferentes clasificaciones pueden ser por sus tipos o referencias, tales como los teóricos, estándar,
históricos, por los requerimientos que se dan de ellos, planificados, por lineamientos políticos, etc.
2.4.2. Objetivos
El objetivo mas importante es dar elementos a los que participan, elementos teóricos como también prácticos, y que estos puedan ayudar a identificar el valor de las estrategias en el control de gestión, para asi realizar un seguimiento de los procedimientos e introducir correcciones de ser necesario de manera anticipada o en tiempo real.
El siguiente objetivo, no menos importante es determinar pautas y parámetros, a partir de ellos diseñar indicadores de gestión para los procesos que existen en la empresa u organización, teniendo en cuenta la estrategia antes definida, orientando a garantizar el el cumplimiento de las metas antes establecidas por la organización.
2.4.3. Control de gestión
El control de gestión se centra en la identificación de los factores claves de éxito de cada proceso, esto implica que sus miembros identifiquen con claridad, lo que sus clientes, ya sean internos o externos, esperan de ellos: oportunidad, calidad, cumplimiento, etc.
El control de gestión es un proceso mediante el cual, la organización se asegura de la obtención de recursos, y del empleo eficaz, y eficiente de tales recursos en el cumplimiento de los objetivos organizacionales.
2.4.4. Características de un indicador
Si hablamos del resultado, se puede decir que es un punto fijo o también una zona, puede ser que el indicador sea estable o sea variable. Los indicadores generalmente son un medio y no un fin.
2.4.5. Pautas para el establecimiento de indicadores Conocimiento de la organización.
Información de soporte.
Identificación de las necesidades de la organización.
Claridad en conceptos como:
Eficacia: extensión en la que se realizan las actividades planificadas y se alcanzan los resultados planificados.
Eficiencia: relación entre el resultado alcanzado y los recursos utilizados.
Valor de potencialidad: se asocia con el concepto de eficiencia y,
por lo tanto, con el de productividad. Se orienta a la mejor situación posible, con los recursos disponibles.
2.4.6. Indicadores de gestión
Harold Gennen solía decir lo siguiente: “existe una inmutable ley en el mundo de los negocios: las palabras son palabras, las explicaciones son explicaciones, las promesas son promesas, pero lo único real es el desempeño”. De esta frase surgen de manera inmediata una afirmación: que el desempeño es un fenómeno real. Si el desempeño
es un fenómeno real, entonces se puede medir, manejar, planear, o mejorar, etc. ¿Qué es el Desempeño? Se define desempeño como aquellas acciones que son relevantes para lograr los objetivos de la organización, y que pueden ser medidas en términos de contribución a las metas de la empresa. Para medir el desempeño, se necesita evaluarlo a través de indicadores, estos indicadores deben ayudar a determinar cuán efectivo y eficiente ha sido el logro de los objetivos, y por ende, el cumplimiento de la metas.
2.4.7. Propósitos y/o beneficios de los indicadores
Los propósitos y beneficios de los indicadores son principalmente comunicar la estrategia, comunicar las metas, identificar problemas y oportunidades, diagnosticar problemas, entender procesos, definir responsabilidades, mejorar el control de la empresa, identificar iniciativas y acciones necesarias, medir comportamientos, dar facilidad a la comisión en las personas, y por ultimo integrar la actuación con la compensación.
2.4.8. Ficha de costos
La ficha de costo es un elemento básico en el cálculo del costo unitario, por lo que es necesario tener claros sus objetivos y contenidos, para garantizar su correcta elaboración.
Con vista a asegurar el correcto análisis del comportamiento de la eficiencia productiva en cada unidad de producto elaborado o en proceso, es necesario el cálculo del costo unitario mediante las
normativas de consumo de fuerza de trabajo y otros gastos, de los productos o grupos de productos homogéneos producidos por la empresa.
El costo unitario constituye un indicador económico de vital importancia en el análisis de los resultados obtenidos, ya que muestra la efectividad alcanzada en el proceso y la eficiencia en la utilización de los recursos.
La ficha de costo es el documento donde se refleja la información relacionada con los componentes del costo unitario de la producción o el servicio.
2.4.9. Ficha de costo real
La mencionada ficha es la que caracteriza el costo real de todo lo producido en el periodo a informar. Cuando se elabora esta ficha se debe considerar necesariamente los objetivos del calculo y la unidad en la que se efectúa dicho calculo. El costo de la producción y la medida que obtengamos de los resultados tienen su base en el costo que se obtiene por cada producto y por ende, la obtención previa nos asegura el análisis posterior del comportamiento de la eficiencia lograda en la producción por cada tipo de producto.
El mencionado documento se debe elaborar por cada uno de los productos que la empresa genera. Para la elaboración de la ficha se requiere: Establecer las normas del consumo de material y lo mismo
con el trabajo para los productos en sus etapas o fases de fabricación, también es necesario delimitar correctamente los gastos directos e indirectos agrupándolos de acuerdo a su costo y por último determinar los gastos indirectos realizados por los productos fabricados.
Debe contener de similar forma las especificaciones técnicas de cada material utilizado y la respectiva calificación de los trabajadores vinculados, y otras que se presenten a medida que se requieran durante la producción, para poder ejecutarlos.
De igual manera esto servirá para poder realizar el calculo del precio de venta, toda vez que anteriormente se determine el costo total y el margen de ganancia que se pretende lograr.
Las mencionadas fichas se elaboran para todas las fases de la producción tanto para el producto final y también para los intermedios.
Esto nos da la posibilidad de establecer los precios mercantiles de los productos intermedios.
2.4.10. Procedimiento para la elaboración de las fichas de costo planificado
Un aspecto importante para el cálculo del costo lo constituye la identificación de los costos directos e indirectos. Esta clasificación de los gastos está muy vinculada al objeto de costo, o sea, estará en función de aquello a lo que se le calculará el costo, el producto, el servicio, el área y la actividad.
2.4.11. Importancia de la ficha de costo
Para todo empresario siempre es importante conocer y a la vez analizar el costo de un servicio o de un producto, tomando en cuenta esto se puede dar paso al planeamiento institucional, estudiar las alternativas, tomar decisiones que eviten actos negativos de los factores que podrían generar ciertas desviaciones de los costos reales ya planificados, esto permite ejercer control todo el tiempo de la gestión. Tomando en cuenta la perspectiva gerencial, tener conocimiento de los costos, nos proporciona información de retorno para asi poder retroalimentar el proceso productivo. Existe la posibilidad de medir el comportamiento teniendo en cuenta la eficacia y la eficiencia de la entidad y sus dependencias, todo esto nos permitirá tomar decisiones administrativas acertadas.
2.4.12. Quién elabora la ficha de costo
La ficha de costo es un documento muy importante y por ende debe ser reservado, por lo que las personas que lo elaboran deben ser de confianza y tener la preparación adecuada, l aventaja es que cada área tiene la información de los costos ya preparada y lista para ser analizada; Esto nos permite tener todo estandarizado, y así poder gestionar cada uno de los precios, buscando siempre tener una buena rentabilidad. También nos da garantía de que el control será permanente, pudiendo conocer la utilidad y el margen, también poder controlar a los proveedores, las ordenes de compra que se generen, etc. Este documento contiene los costos de cada área y cada sección
de la entidad, ordenado de manera estricta por unidad de medida y por el consumo que se realiza.
CAPITULO III MARCO TEORICO
3.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Los antecedentes de la siguiente investigación son las tesis que anteriormente sobre este tema se han escrito de las cuales podemos mencionar los siguientes:
ARANDA HUARI, Alfredo Harold, con la tesis que lleva por título:
“CONTROL INTERNO EN LAS PYMES EN AMBIENTES INFORMÁTICOS”, esta tesis fue presentado el año 2010 – en la Universidad Nacional del Centro del Perú. Las conclusiones a las que llega, son: “Las micro y pequeñas empresas por sus peculiaridades son idóneos para realizar la implementación de un sistema de control interno, debido a que son pequeñas, de organización moldeable, dispuestas a cambiar solo con el fin de mejorar el negocio de la empresa. La implementación de un sistema de control interno para las micro y pequeñas empresas que se desenvuelva en ambientes informáticos, se debe entender que necesita de los sistemas de información computarizados y que se realice en un ambiente de control razonable”.
SALAZAR CANTO, Magaly Ruth, con la tesis que lleva por título:
“DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN ADECUADO SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA EL MANEJO DE INVENTARIOS EN LA EMPRESA DE TELEFONÍA BETTER COMPANY EIRL DE LA CIUDAD DE HUANCAYO”, esta tesis fue presentado el año 2008 – en la Universidad Nacional del Centro del Perú. Las conclusiones a las que llega, son: “La creación y diseño de un sistema de control internos para el área de almacén, específicamente el movimiento de inventarios, beneficia a a la administración de la empresa, a la contabilidad y la gestión operativa que se realice en forma eficaz y eficiente para poder realizar las funciones de todas las áreas de forma coherente, teniendo como conclusión una adecuada gestión de la empresa”.
PARIONA COLONIO, Cesar, con la tesis que lleva por título: “EL SISTEMA DE CONTROL GERENCIAL BASADO EN EL CUADRO DE MANDO INTEGRAL - CASO EMPRESAS ASOCIATIVAS DE LA REGIÓN JUNÍN (2003 –2005)”, esta tesis fue presentado el año 2007 – en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Las conclusiones a las que llega, son: “El cuadro de mando integral, como instrumento para la gestión, le da una ventaja a las entidades, es así que: se considera como un sistema de gestión estratégica en la que lo principal que se puede resaltar es la misión, objetivos, metas, visión e indicadores que pueden medir el desempeño de la entidad en los siguientes aspectos (clientes, financieros, aprendizajes y procesos), destacando por encima de los métodos que ya existen, esto se debe a que considera a lo palpables y lo no impalpables, dando mayor importancia a la generación
de valor en las empresas”.
MAYTA HUIZA, Dora Amalia, con la tesis que lleva por título:
“AUDITORÍA DEL CONTROL INTERNO EN LAS EMPRESAS DE CONSTRUCCIÓN DEL DEPARTAMENTO DE MOQUEGUA”, esta tesis fue presentado el año 2005 – en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Las conclusiones a las que llega, son: “las entidades del sector construcción tienen escasa o casi nula la implementación de los sistemas de control interno a los que generalmente los catalogan de inservibles, y por esta razón, estas desventajas que afectan de manera directa y en forma negativa, resultan en multas tributaria y generalmente omisiones”.
CARDENAS CARHUAS, Celia y HERRERA NIETO, Gladys Griselda,
con la tesis que lleva por título: “MEDIDAS DE GESTIÓN Y CONTROL DE GESTIÓN EN EMPRESAS EMERGENTES DE LA REGIÓN CENTRAL”, esta tesis fue presentado el año 2004 – en la Universidad Nacional del Centro del Perú. Las conclusiones a las que llega, son: “Las micro y pequeñas empresas están creando una revoluciona nivel mundial debido a su manera de ser gestionadas. En nuestro país ha tenido gran acogida; este método de administración ha sido transferido a casi todos los rubros de la industria, servicios y comercio. Las micro y pequeñas empresas surgen por la falta de gran capital para crear una empresa grande, ya que es necesario ver si una empresa es viable antes de inyectarle grandes cantidades de capital y así continuar la fase de
empresa”.
Aguinaga Torres, Luz Lucero, con la tesis que lleva por título:
“PROPUESTA DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR LA GESTIÓN DE STOCK DEL ALMACÉN DE MEDICAMENTOS / DIRESA - AMAZONAS – 2016” esta tesis fue presentado el año 2016 – Universidad Cesar Vallejo. Como una de las conclusiones señala: “Al momento de realizar la presente investigación se pudo contar con el apoyo de todo el personal donde se desarrolló el presente trabajo de investigación, cooperando de manera entusiasta en las tareas que se realizaron para el recojo de información; asimismo opinaban en base a su experiencia dentro de la entidad, lo que mejoro de manera sustancial la presente investigación. Debido a que no se capacita ni se aplican procedimientos que controlen y supervisen la gestión de stock; se planteó una propuesta dedicada al control en el almacén ya que es una de las áreas más fundamentales en lo que se refiere al stock de Medicamentos de la DIRESA-AMAZONAS, esto se realizó de acuerdo a las normas establecidas últimamente y con tecnologías de vanguardia.
Annie Mariel Cabrera Pérez y Rosa Zulema Díaz Coronel, con la tesis
que lleva por título: “PROPUESTA DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR LA EFICIENCIA Y GESTIÓN DE LAS EXISTENCIAS EN EL HOSPITAL REGIONAL DE LA PNP-CHICLAYO EN EL PERIODO DEL 2016”, esta tesis fue presentado el año 2017 – Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo. Las conclusiones a las que llega, son: “A partir de las principales y diversas fuentes y
después de realizar el análisis correspondiente del departamento de almacén del Hospital Regional de la PNP- Chiclayo, se ha implementado un sistema de control interno, a partir de ello se puede ver con claridad el nuevo flujograma de todos los procesos. La propuesta que se ha planteado esta trazada en dos partes muy importantes en lo administrativo como también en lo operativo; en la primera parte se habla de los documentos, las políticas y el manual de organizaciones y funciones (MOF) del departamento de almacén y en la segundo lo que está relacionado con la parte operativa, esto tiene que ver exactamente con la implementación de un sistema asistido por computadora y con la ayuda de un lector óptico de barras y ante todo la descripción del procedimiento operativo que se sigue tomando en cuenta el flujograma.
3.2. BASES TEORICAS 3.2.1. Control interno
Agencia Presidencial de Cooperación Internacional de Colombia - APC (2015) tiene la siguiente definición para el control interno:
Nos dice que primordialmente es un sistema, en dicho sistema está integrado por un esquema de organización, todo un conjunto de métodos, normas, planes, principios, mecanismos y procedimientos cuya función es verificar y evaluar, todo esto adaptados a una entidad, con el propósito de procurar que las actividades, actuaciones y operaciones, así como la propia administración de información y recursos, se realicen dentro de las normas vigentes y la políticas establecidas por la dirección y con miras a cumplir las metas y
Fonseca (2011) en el libro Sistema de Control Interno para las organizaciones, nos hace mención que en 1992, la comisión hizo la publicación del primer informe Internal Control - Integrated Framewor, denominado COSO I, Esto lo hizo con el fin de contribuir con las entidades para que puedan evaluar y mejorar los sistemas de control interno que poseen, proporcionando un modelo base, el cual les permite medir sus sistemas de control interno y con ello buscar una definición común de control interno.
Además, el autor menciona que el COSO I, el control interno es una serie de procesos que se llevan a cabo por la dirección y el resto de personas que trabajan en las empresas o entidades, está esbozado con la finalidad de brindar cierto grado de seguridad razonable, partiendo de ello busca los objetivos tomando en consideración las siguientes pautas:
• Busca la eficiencia y la eficacia de las actividades u operaciones.
• Busca la veracidad de los informes financieros.
• Busca el cumplimiento de los reglamentos, leyes y demás normas que sean de aplicación.
También nos da a conocer que el control interno, esta íntimamente relacionado a los procesos de la que sigue la organización y toma parte de las actividades al momento de planear, ejecutar y monitorear y se puede decir que es una herramienta imprescindible para la administración gerencial. Es por ello, que no se puede sustituir de las diferentes actividades que se deberían de adoptar por parte de la
gerencia al momento de cumplir con sus obligaciones. Por tanto, los componentes del COSO I, vienen a hacer las veces de criterios generales que dan seguridad en la veracidad de la preparación de los estados financieros, sobre todo que estos estén libres de fraudes o errores materiales, dentro de niveles que la entidad considere aceptable.
COSO I, tiene por conformación cinco componentes que se encuentran interrelacionados y todos de igual importancia. Cuatro componentes de estos se refieren a como está diseñado y de cómo opera el control interno. El quinto y más importante componente, nos referimos, al monitoreo, tiene en sus características asegurar que el control interno siga operando con efectividad.
Muñiz (2013), nos dice: Define el sistema de control interno de una empresa, como otro elemento que es muy importante y este es responsable de la manera en que se gestiona la entidad, también nos dice que es responsable de la supervisión y de cómo se controla la entidad, esto se debe a que el control interno juega un papel muy importante en el suministro de información de una parte y de si las operaciones que se realizan son validad y verídicas.
La Academia Real española (2000), nos dice: Tiene que ver con la inspección, intervención y dominio, fiscalización, mando, preponderancia”.
Mantilla (2002) también menciona que “Es un proceso administrativo a través del cual los administradores realizan un esfuerzo sistemático orientado a comparar el rendimiento con los estándares establecidos por las organizaciones, y estar en capacidad de determinar si el desempeño es acorde con las normas”.
Las SAS I también comenta: “El control son las actividades donde se involucran a una, varias personas con el objetivo de la verificación del adecuado cumplimiento de los procedimientos con el fin de minimizar la ocurrencia de desviaciones ya sea por error o por mal intención del personal involucrado”.
La NIA 400 menciona que: “Son todas las políticas y procedimientos adoptados por la administración de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administración de asegurar, como sea factible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio incluyendo la adhesión a las políticas de la administración, la salvaguardia de los activos, la prevención y detección del fraude y error, la precisión e integralidad de los registros contables y la oportuna separación de la información financiera contable”.
Según Mantilla (2002) señala que “El control interno se define como un proceso realizado por el consejo de directores, administradores y otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable mirando cumplimiento de los objetivos”
HA (2006) nos dice que, "el control es toda acción realizada por la gestión, por la directiva y otras entidades para poder direccionar el riesgo y así dar mejora de las posibilidades que permitan alcanzar los objetivos y metas trazadas por la organización”; entonces, Harris y Raviv (2005) ellos nos dicen que, las informaciones de los que gestionan la entidad pueden ser mejor exploradas siempre que el control esté presente en dichas entidades.
Cappelletti, (2006), en su estudio mostró que la aplicación de la normalización del control interno es de la reglamentación, es más fácil cuando el control interno está organizado como una función. El cambio de una gestión proactiva y permanente del control interno es facilitado por una institucionalización de función del control interno.
(Cappelletti, 2006).
3.2.2. Componentes del control interno
Los componentes del sistema de control interno constan de cinco que se encuentran relacionados entre si, estos se pueden aplicar tanto en empresas pequeñas como en medianas, pero si se diferencian de empresas grandes. Los componentes son:
• Entorno de control: Establece los principios de funcionamiento de la entidad e influye en la concientización de los trabajadores respecto del control. Este componente es base para los otros componentes que involucran el control interno.
• Evaluación de los riesgos: Este componente se encarga de identificar y analizar los riesgos más relevantes, que tienen que ver con el logro de los objetivos, también sirve para establecer parámetros de cómo manejar el riesgo.
• Actividades de control: Este componente determina las políticas y los procedimientos que la entidad tendrá que realizar desde la dirección hasta el trabajador. Toda la organización tiene actividades de control, en todos los niveles y también en todas las funciones; en estas actividades se incluyen conciliaciones, autorizaciones, aprobaciones, verificaciones y otras.
• Información y comunicación: Una vez determinada las actividades de control es necesario comunicar la información pertinente de manera oportuna para que pueda ser cumplida por todos los empleados de la entidad bajo su responsabilidad.
• Supervisión: EL sistema de control implementado requiere ser medido y asegurar así su funcionamiento adecuado en el tiempo;
Es ahí donde la supervisión juega un papel muy importante, pues se encarga de controlar y evaluar periódicamente.
Los componentes mencionados al unirse forman un conglomerado que contribuye de manera sistemática a la mejora del control de acuerdo a las circunstancias del entorno, asumiendo los cambios que se vayan dando.
El control interno como definición, con sus nociones, su categorización, los mecanismos y los criterios para lograr una mayor eficacia; representan el eje del control interno.
Así se podría enunciar que el control interno existe porque las entidades existen y estas tienen objetivos, luego se podría deducir que un sistema de control interno no tendría sentido sin los objetivos que vienen relacionados.
3.2.3. Evolución del control interno
La necesidad de la creación del control interno no es de reciente creación como se puedan imaginar. Varios organismos profesionales como AICPA, IFAC, HA, tienen normas que hablan del control interno, y que a pasar del tiempo fueron y vienen siendo actualizadas.
Muchos conceptos nacieron con el pasar del tiempo por distintas entidades dedicadas al estudio de los mismos, uno de ellos y el más representativo es el comité COSO, y estos se han hecho realidad y definidos en leyes, reglamentos, normas y directrices de las informaciones a nivel de instituciones públicas y privadas. Esto a fin de hacer uno solo a estos conceptos, se ha creado un estudio empírico para poder tratar de interpretarlos y aplicar estos conocimientos a las entidades implicadas y dar mejoría a las entidades de poder ejercer un control más efectivo sobre las tareas o actividades que realiza. En año 1992, se logra publicar el informe
Internal Control Integrated Framework. Este informe es considerado uno de los más modernos, completos y exhaustivos en lo que a control interno se refiere, globalmente aceptado por todas las instituciones y organismos incluyendo a la auditoría.
"El control interno esta dirigido por la administración y los miembros que componen este rubro de gestion, la dirección de la entidad y otras personas vinculadas con la entidad, se ha diseñado con el fin de establecer un cierto grado de confiabilidad en el buscar la consolidación de los objetivos, buscando la eficiencia y eficicacia en todos los recursos que se encuentran involucrados; busca la veracidad de la información financiera; y el cumplimiento de las normas vigentes en cada país en que se ejecute. (COSO, 1992).
Es así que en los años del 90 se ha constituido, un principio de concepción del control interno. Hasta estos años la preocupación principal era el tema contable y administrativo, limitando el riesgo a la no consecución de errores y fraudes, cumpliendo las leyes y los reglamentos establecidos, dando prioridad a los informes financieros falsos y los sobornos dentro de las entidades.
Pasados los años 90 y con la llegada del informe COSO, podemos decir que el control interno tiene como eje todo lo relacionado a las tareas de las organizaciones, que tengan que ver con la obtención de sus objetivos trazados anteriormente tanto así económicos como
operativos y las actividades que tengan que ver con lo mencionado.
El informe COSO se ha centrado en estudiar el control interno y los riesgos dentro de la gestión por más de 20 años, y en esta ardua tarea ellos han planteado dos conclusiones: Una de ellas nos dice que el sistema de control interno es parte inseparable de las entidades bien cimentadas; y que todas las entidades deben acceder a conseguir un sistema de control interno que sea eficaz. (Rittenberg, 2006)
La estructura del informe COSO esta estructurada en cuatro capítulos que paso a mencionar:
El resumen para la dirección: Aquí se muestra una la visión de todos los componentes del informe.
El Marco General de referencia: Aquí se definen y describen el
control interno, dando a conocer en base a ellos criterios para valorar los sistemas de control.
La información a terceros: Esto está dirigido a las empresas o
entidades de América del norte que suelen publican información cada año sobre temas de control interno esto en aplicación al proceso de la preparación de los estados financieros.
Las herramientas de evaluación: Aquí se veran diversos
reglamentos que dan a conocer elementos importantes para cada una de las partes del control interno donde al momento de evaluar se observara cada una de las partes para así finalizar con un conglomerado global del sistema de control interno.
3.2.4. Gestión empresarial
La gestión empresarial no es otra cosa que la toma de decisiones, es uno de los procesos más importantes dentro de las organizaciones ya que de pende de esto si puede o no cumplir con sus objetivos trazados y que estos a su vez se den de manera eficiente y eficaz, es por ello que se suele elaborar el "Planeación Estratégica" y es aquí donde se desarrollan las diferentes estrategias que va a tener que realizar la empresa en los diferentes niveles de dirección, para asi tomar una adecuada decisión para que pueda lograr la creación, crecimiento y estabilidad de la empresa en el tiempo y el mercado.
Todas las decisiones que la empresa adopte deben estar contempladas en el plan estratégico de la entidad y este debe estar aprobado por la empresa.
Martínez A. P. (2012) nos dice: Las políticas de gestión de las entidades deben de tener conocimientos científicos, conocimientos que se forjaron a través del tiempo y deben ser adecuados a lo que se necesita hoy y cambiar de acuerdo al entorno donde se ejecutan.
Se dice que el conocimiento administrativo se renueva de manera constante, por lo que los conocimientos que se quieran adquirir deben de ser de manera constante y no estancarse a lo ya conocido, sino durante todo el tiempo de su aplicación, es aquí donde nace lo importante del conocimiento y de cuáles son las principales guías solidas sobre temas de gestión y la administración de entidades.
Camejo (2012) nos dice: ‘'Que se reflejan las decisiones tomadas en el pasado y como estas afectan en el entorno de una organización”.
La terminología de gestión, ha sido definido por diferentes autores, la mayoría de ellos están de acuerdo en que estos se centran en las trabajos y toma de decisiones que se necesitan al momento de ejecutar los procedimientos correctos de una entidad, que puedan lograr la obtención de los objetivos trazados.
Camejo (2012) nos dice: La globalización de la información y los cambios tecnológicos en el mundo han desarrollado grandemente el tema de gestión.
Idalberto Chiavenato (2005) nos dice: “la función administrativa que determina anticipadamente cuáles son los objetivos que deben alcanzarse y qué debe hacerse para alcanzarlos, se trata de un modelo teórico para la acción futura”.
Para él es considerada como la primera función de administración, pues de ella nacen las otras funciones. La planeación empieza con los planes trazados que posteriormente se van a ejecutar en el transcurso del tiempo.
Gerardo Gutiérrez (2007) nos dice: Que los ejecutivos no podrán llevar a cabo su tarea si antes no han planeado con anterioridad las actividades que desarrollara la empresa en el marco de su consecución de objetivos, así garantizara el éxito de su empresa.
Fleytas (2007) nos dice: Planificar es diseñar con anterioridad un conjunto de acciones que nos permitan reaccionar en el futuro ante determinadas situaciones, todo esto dirigido a la consecución de sus objetivos primordiales. Todo esto es un proceso un proceso, una actividad que se sigue modificando con el tiempo, que no se va a terminar con la implementación de un plan, sino que a medida de las circunstancias se va modificando teniendo como faro los objetivos de la entidad.
3.2.5. Marco conceptual
Control interno: (Definido en NIA 315.4(c)) Es el proceso que se ha delineado, implementado y mantenido por las autoridades de la entidad los cuales son responsables de la toma de decisiones de la organización, todo ello con el objetivo de proporcionar seguridad en la consecución del cumplimiento de las metas trazadas, buscando la veracidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las actividades, así como el cumplimiento de la normativa que se aplica a la entidad. El término "controles" hace referencia a todo lo que tenga que ver con los componentes del control interno.
Seguridad razonable: El control interno se encarga de entregar información relevante a la dirección o jerarquía de la entidad, con el fin de brindar seguridad razonable de si los objetivos de la organización se están alcanzando. Esto es relativo debido a las
limitaciones del control interno.
Proceso: Son una serie de trabajos que se dan en las entidades en todas las áreas y se entrelazan entre si con el objetivo de cumplir las metas establecidas. Los procesos abarcan todas las áreas de la entidad, donde se tienen que ver específicamente la planificación, ejecución y supervisión de las actividades de la empresa.
Las personas: Son los encargados de establecer el control interno, de acuerdo a la posición que ocupen dentro de la organización, los de la alta gerencia y el personal administrativo, serán piezas clave en la implementación del control; el personal en general de las demás áreas de la empresa será encargada de ejecutar lo implementado, teniendo conocimiento pleno de todo el tema de control ya establecido por la directiva.
Decidir: Es una facultada para escoger entre dos o más opciones compatibles o incompatibles, que se pueden dar simultáneamente o en forma separada.
Estrategia: Es un conjunto de normas y parámetros ya establecidos al detalle que se tienen que seguir para lograr el cumplimiento de los objetivos de la entidad.
Meta: Es la búsqueda de la materialización de los objetivos trazados
con anterioridad que se busca alcanzar. Generalmente se trazan de manera concreta especificando montos y cualidades específicas.
Objetivo: Es lo que se ha planteado alcanzar y se desea conseguir.
Generalmente es concreto y posible de alcanzar. Esta expresado en términos de resultado, es claro, coherente y tiene alta prioridad. La manera de reconocerlo es haciéndonos las siguientes preguntas:
¿Qué es lo que queremos lograr? ¿Cuánto es lo que queremos lograr? ¿En dónde es que lo queremos realizar? ¿Para cuándo lo queremos lograr?
Objetivo estratégico: Es el planteamiento de donde se quiere llegara largo plazo. Es considerado para facilitar la toma de decisiones con efectos duraderos y que tiene impacto en toda la organización. Son fijados por la alta dirección.
Objetivo táctico: Se construyen en base al objetivo estratégico de la organización. Son llamados objetivos tácticos porque son los objetivos formales de la empresa y se fijan por áreas para ayudar a lograr su propósito.
Plan estratégico: Es la planeación con un enfoque especializado, considerando fundamentalmente la integración, innovación, adaptación y que sea global establecido por la alta dirección de la entidad, esto lo realiza considerando los factores e indicadores
externos y propios, los de ahora y los futuros, que tienen que ver en la evolución y el perfeccionamiento, se proyecta la competitividad de la entidad en el escenario más lejano que se pueda imaginar, proyectan la permanencia competitiva de la empresa en el escenario más lejano posible, siempre se tienen en cuenta lo que sucederá en el futuro y es por eso que debe estar preparado para cambiar en cualquier momento.
Plan táctico: El plan táctico tiene que ver con el desarrollo de las áreas funcionales o departamentales de la entidad. El plan táctico tiene como objetivo principal la implementación progresiva o la propia ejecución de lo establecido en el plan estratégico.
El plan táctico se elabora tomando como base el plan estratégico vigente y corresponde esbozarla a la alta directiva y los directores intermedios..
Plan operativo: El plan operativo se elabora a partir del plan táctico y este es por cada área o departamento y generalmente responde a las preguntas: dónde, cómo, qué, quién, cuándo, con qué. Estas preguntas tienen que ver con las actividades, tareas y procedimientos que se llevaran a cabo, con delimitaciones claras que podrían ser anuales, trimestrales, mensuales, semanales o diario. El diagrama de flujo o conocido como de Gantt, es de aplicación Los diagramas de flujo o de Gantt son de aplicación usual en el plan operativo, esto se debe a que se requiere mayor detalle y concreción.
CAPITULO IV
RESULTADOS DE LA INVESTIGACION
4.1. Generalidades
El sistema de control interno materia de investigación, pertenece a la empresa U & P INVERSIONES S.A.C., una empresa dedicada al rubro textil como se menciona en el capítulo anterior.
4.2. Evaluación de control interno 4.2.1. Ambiente de control
Cuadro Nº 01
Integridad, Valores Éticos, y Comportamiento de los Ejecutivos Respuesta SI NO 1. La Gerencia General, muestra interés por la integridad y los valores éticos de la
empresa. X
2. La entidad cuenta con Código de conducta, y este código ha sido comunicados a
todo el personal. X
3. El compromiso de la gerencia sobre el comportamiento ético y la integridad, ha
sido comunicado de manera eficaz a toda la empresa. X
4. La gerencia busca reducir o eliminar las tentaciones o incentivos que dieran lugar
a que el personal pueda involucrarse en actos fraudulentos o no éticos. X 5. Dentro de la entidad se otorgan incentivos o recompensas, de índole monetario o
de cualquier otra forma, fomentando un tono ético correcto. X 6. Dentro de la entidad se toman acciones disciplinarias que puedan corregir
desviaciones de políticas aprobadas. X
Gráfico Nº 01
Comentario:
El grafico Nº 01 muestra que el 83% de respuestas corresponden a un incumplimiento de principios de control interno, de ello podemos decir en lo que respecta a “Integridad, Valores Éticos, y Comportamiento de los Ejecutivos” hay una seria deficiencia, no teniendo en cuenta valores que son base de una adecuada gestión para salvaguardar los intereses tanto económicos como físicos de la entidad textil, como salvaguardar la integridad de la materia prima por ejemplo; esto a su vez influye en que no haya una adecuada y eficaz gestión operativa y financiera.
Sin riesgo 17%
Con riesgo 83%
ANALISIS: Integridad, Valores Éticos, y Comportamiento de los Ejecutivos
Fuente: Cuestionario de control interno - U&P inversiones SAC.
