DESCRIPCIÓN DEL EXAMEN

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El examen consta de dos partes:

1ª Parte: Teoría tipo test, con cuatro respuestas por pregunta, siendo valida sólo una de ellas. Las respuestas incorrectas restarán, la mitad de lo que suman estando acertadas.

2ª Parte: Práctica compuesta por un ejercicio en el que se analizará el patrimonio de una empresa partiendo de un balance inicial, analizando las variaciones patrimoniales a través de los asientos, y determinando el resultado del ejercicio mediante el proceso de regularización. Además se pueden pedir otras operaciones tales como asiento de cierre y/o la elaboración de las cuentas anuales.

Ambas partes deberán aprobarse por separado para que hagan media entre sí. En caso de no superar la parte teórica, no se corregirá la parte práctica.

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1º: De la cuenta 640 Sueldos y salarios....Señálese de las siguientes afirmaciones la correcta: a) Reúne las características de las cuentas administrativas de activo.

b) Tiene un funcionamiento unilateral. c) Su saldo debe ser acreedor o cero. d) Es una cuenta de inventario permanente.

2º: En relación a la contabilidad financiera, indique la afirmación correcta:

a) La contabilidad financiera o externa esta dirigida básicamente a los usuarios externos.

b) Los objetivos de la contabilidad financiera están marcados por las necesidades de los usuarios externos, aunque también es útil a la dirección de la empresa.

c) La información suministrada por la contabilidad financiera es generalista y debe mostrar la imagen del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados.

d) Todas las anteriores son correctas.

3º: En cuanto a los elementos patrimoniales podemos afirmar:

a) Los elementos patrimoniales pueden agruparse en masas patrimoniales. b) Son los distintos componentes de la masa patrimonial de activo.

c) Un elemento patrimonial es cualquier ente (bien, derecho, obligación) que forme parte del patrimonio de la empresa.

d) Las respuesta a) y c) son correctas.

4º: En cuanto a las masas patrimoniales, señale la respuesta correcta:

a) Las distintas masas patrimoniales en las que se divide el patrimonio son: activo no corriente, pasivo y patrimonio neto.

b) Las distintas masas patrimoniales en las que se divide el patrimonio son: activo corriente, pasivo no corriente y patrimonio neto.

c) Las distintas masas patrimoniales en las que se divide el patrimonio son: activo no corriente, activo corriente, pasivo y patrimonio neto.

d) Las distintas masas patrimoniales en las que se divide el patrimonio son: activo, pasivo y patrimonio neto.

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a) Estado de Cambios en el Patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo.

b) El Balance de situación, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de Cambios en el Patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo y la Memoria.

c) El Balance de sumas y saldos, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de Cambios en el Patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo y la Memoria.

d) Ninguno de los anteriores.

6º: El nuevo PGC de 2007 presenta la siguiente estructura, indique la afirmación correcta: a) Son 5 partes. El Balance de situación, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de

Cambios en el Patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo y la Memoria, por este orden. b) Son 5 partes. Marco conceptual, Normas de valoración, Cuentas anuales, Cuadro de cuentas

y Definiciones y relaciones contables, por este orden.

c) Son 5 partes. Principios contables, Cuadro de cuentas, definiciones y relaciones contables, Cuentas anuales y Normas de valoración, por este orden.

d) Son 5 partes. Marco conceptual, Normas de valoración, Cuadro de cuentas, Definiciones y relaciones contables y Cuentas anuales, por este orden.

7º: Entre las características que debe reunir la información contable, también llamados requisitos cualitativos, las esenciales son:

a) Comparabilidad y relevancia. b) Eficacia y claridad.

c) Relevancia y fiabilidad.

d) Economicidad y verificabilidad.

8º: Los libros obligatorios en contabilidad, son:

a) El Libro Diario, el Libro Mayor, el de Inventario y cuentas anuales y el Libro de Actas para las sociedades mercantiles.

b) El Balance de situación, la cuenta de Resultados o de pérdidas y ganancias, el Estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la Memoria.

c) El Libro Diario, el de Inventario y cuentas anuales y el Libro de Actas para las sociedades mercantiles.

d) El Balance de sumas y saldos, la cuenta de Resultados o de pérdidas y ganancias, el Estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la Memoria.

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a) Reúne las características de las cuentas administrativas de pasivo. b) Tiene un funcionamiento unilateral.

c) Su saldo debe ser acreedor o cero.

d) El importe de las sumas al haber no debe ser inferior al importe de las sumas al debe.

10º: La masa patrimonial de pasivo no corriente:

a) Constituye los capitales permanentes de la empresa.

b) Representa las fuentes de financiación propias de la unidad económica. c) Constituye la estructura financiera de le empresa.

d) Ninguna de las anteriores.

11º: A qué principio contable corresponde la siguiente definición "Se considerará que la gestión de la empresa tiene prácticamente una duración ilimitada. En consecuencia, la aplicación de los principios contables no irá encaminada a determinar el valor del patrimonio a efectos de su liquidación global o parcial ni el importe resultante en caso de liquidación”.

a) Principio de Prudencia.

b) Principio de Importancia relativa. c) Principio del Devengo.

d) Ninguno de los anteriores.

12º: El balance de situación o inventario de gestión:

a) Debe elaborarse periódicamente al final de cada trimestre, por tanto, cuatro al año.

b) Incluye todas las cuentas abiertas durante el ejercicio incluidas las de diferencias y las de los grupos 8 y 9.

c) Tiene por finalidad reflejar el patrimonio de la empresa en un momento dado. d) Las respuestas a) y b) son correctas.

13º: El principio de devengo...

a) Influye en el resultado del ejercicio ya que determina qué ingresos y qué gastos deben imputarse a cada ejercicio.

b) Obliga a realizar una periodificación contable.

c) Obliga a imputar los ingresos y los gastos al ejercicio en el que se produce la corriente real de bienes y servicios y no a aquel en el que se produzca el cobro o el pago (corriente monetaria). d) Todas las anteriores son correctas.

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a) Deben incluirse como parte del precio de adquisición de las mercaderías, siempre que sean asumidos por el comprador.

b) Deben contabilizarse como gasto del ejercicio en la cuenta 624. Trasportes, siempre que sean asumidos por el comprador.

c) Deben contabilizarse como gasto del ejercicio en la cuenta 624. Trasportes, siempre que sean pagados por el comprador.

d) Deben incluirse como parte del precio de adquisición de las mercaderías, siempre que sean pagados por el comprador.

15º: Según el Marco Conceptual del PGC, para que una empresa pueda considerar un elemento patrimonial como un pasivo, tiene que:

a) Constituir una deuda presente, que su satisfacción requiera desprenderse de recursos y proceder de transacciones ocurridas con anterioridad.

b) Constituir una deuda futura, que su satisfacción requiera desprenderse de recursos y proceder de transacciones ocurridas con anterioridad.

c) Constituir una deuda presente, que se satisfaga en un plazo inferior al año y proceder de transacciones ocurridas con anterioridad.

d) Constituir una deuda futura, que se satisfaga en un plazo superior al año y proceder de transacciones ocurridas con anterioridad.

16º: Las cuentas administrativas de activo, señale la opción incorrecta: a) El saldo puede ser deudor o cero.

b) No tiene restricciones en cuanto a su saldo. c) Expresa el valor del elemento representado. d) Son cuentas de inventario permanente.

17º: Son usuarios internos de la información contable: a) Los accionistas.

b) Los directivos y cuadros intermedios con capacidad de decisión. c) Los empleados, proveedores y clientes.

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a) Fiabilidad. b) Integridad. c) Claridad.

d) Ninguna de las anteriores.

19º: Un gasto, según el PGC de 2007:

a) Incrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de salidas o disminuciones en el valor de los activos, o de reconocimiento o aumento del valor de los pasivos, siempre que no tengan su origen en distribuciones, monetarias o no, a los socios o propietarios, en su condición de tales.

b) Decrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de salidas o disminuciones en el valor de los activos, o de reconocimiento o aumento del valor de los pasivos, siempre que no tengan su origen en distribuciones, monetarias o no, a los socios o propietarios, en su condición de tales.

c) Decrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de entradas o aumento en el valor de los activos, o de disminución del valor de los pasivos, siempre que no tengan su origen en distribuciones, monetarias o no, a los socios o propietarios, en su condición de tales.

d) Decrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de salidas o disminuciones en el valor de los activos, o de reconocimiento o aumento del valor de los pasivos, siempre que tengan su origen en distribuciones, monetarias o no, a los socios o propietarios, en su condición de tales.

20º: Según el Marco Conceptual del PGC de 2007, para que un elemento patrimonial pueda considerarse un activo para la empresa, tiene que:

a) Ser propiedad de la empresa, proceder de transacciones anteriores a la incorporación del elemento y haber generado beneficios en el pasado.

b) Ser controlado económicamente por la empresa, generar beneficios y proceder de transacciones anteriores a la incorporación del elemento y esperar que genere beneficios en el futuro.

c) Ser propiedad de la empresa, proceder de transacciones anteriores a la incorporación del elemento y esperar que genere beneficios en el futuro.

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incorporación del elemento.

PLANTILLA DE REPUESTAS Preguntas A B C D 1ª 2ª 3ª 4ª 5ª 6ª 7ª 8ª 9ª 10ª 11ª 12ª 13ª 14ª 15ª 16ª 17ª 18ª 19ª 20ª

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El Hotel CALIPSO, S.A. presenta el siguiente balance el 1 de enero de 2013 (expresado en unidades de euros).

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

12.000 (205) Derechos de traspaso (100) Capital social 120.000 50.000 (210) Terrenos y bs naturales (112) Reserva legal 20.000 100.000 (211) Construcciones (113) Reserva voluntaria 10.000 40.000 (213) Maquinaria (173) Proveedores inmov l/p 9.000 8.000 (217) Equip procesos informac (170) Deudas a l/p ent credit 100.000

30.000 (300) Mercaderías (400) Proveedores 25.000

40.000 (430) Clientes (410) Acreedores prest servic 12.000 2.000 (570) Caja (523) Proveed inmoviliz c/p 6.000 25.000 (572) Bancos c/c (438) Anticipo de clientes 5.000

307.000 TOTAL ACTIVO TOTAL PºN Y PASIVO 307.000

Aplicar el IVA solo en las operaciones en las que se indique expresamente.

Operaciones a contabilizar en el ejercicio 2013:

1. Los sueldos y salarios ascienden a 30.000 €, siendo la seguridad social a cargo de la empresa el 30%, la cuota obrera el 6% y la retención a cuenta del I.R.P.F. el 20 %. La nómina se paga a los trabajadores por transferencia bancaria, quedando pendientes los pagos a la Seguridad Social y la Hacienda Pública.

2. Por el alquiler de una tienda ubicada en el Hotel, ingresa en la cuenta bancaria 12.000 € correspondiente un 50% al ejercicio 2013 y el otro 50% al ejercicio 2014. IVA 21%.

3. El 1 de enero adquiere un terreno para la construcción de un nuevo hotel. El terreno se escritura en 120.000 € y lo pagará en tres partes iguales, la primera en 2014, la segunda en 2015 y la tercera en 2016. Los gastos de acondicionamiento y derribo del terreno ascienden a 4.000 €.

4. Por servicios de restauración y alojamientos factura a sus clientes 150.000 € cobrando a través de bancos el 80 % y el resto mediante letras de igual importe a 30 y 60 días. IVA 10%.

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y el resto queda pendiente de pago (dentro de 3 meses). IVA 21%.

6. Paga por banco los siguientes gastos (correspondientes al ejercicio 2013): Servicio de teléfono, Internet y fax……….2.000€.

Luz, agua y gas……….…..…….4.000 €. Publicidad del Hotel…………..……….…..……1.500 €. Alquiler de vehículos para sus clientes…….….…..1.200 €. Asesoramiento contable……….………800 €.

7. Los clientes que figuran en el balance abonan 20.000 € y aceptan una letra de cambio a 60 días por la diferencia.

8. Compra productos para la cafetería, ascendiendo la factura a 40.000 €. En la propia factura aparece un descuento por volumen de pedido de 2.000 €. IVA 10%.

9. Los saldos de las cuentas corrientes bancarias originan ingresos por intereses de 2.000 €. El banco además carga en cuenta 50 € por comisiones de mantenimiento.

10. Se liquida la deuda con los proveedores de inmovilizado a corto plazo a través de la cuenta bancaria.

11. Las amortizaciones realizadas ascienden al 10% del coste de los activos amortizables.

12. El valor de las existencias finales asciende a 36.000€.

13. La empresa realiza la liquidación del IVA.

14. El impuesto sobre beneficios asciende a 500 €.

TRABAJO A REALIZAR:

A. Contabilización en el libro diario de las operaciones del ejercicio 2013. B. Asientos de regularización y cierre del ejercicio 2013.

C. De las dos opciones siguientes, elija una y elabore: •••• Balance de situación a 31/12/2013.

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A. Contabilización en el libro diario de las operaciones del ejercicio 2013.

Asiento de apertura: 12.000 50.000 100.000 40.000 8.000 30.000 40.000 2.000 25.000 (205) (210) (211) (213) (217) (300) (430) (570) (572) Derechos de traspaso Terrenos y bs naturales Construcciones Maquinaria

Equip procesos informac Mercaderías

Clientes Caja

Bancos c/c a Capital social

a Reserva legal

a Reserva voluntaria

a Proveedores inmov l/p

a Deudas a l/p ent credit

a Proveedores

a Acreedores prest servic

a Proveedores inmoviliz c/p a Anticipo de clientes (100) (112) (113) (173) (170) (400) (410) (523) (438) 120.000 20.000 10.000 9.000 100.000 25.000 12.000 6.000 5.000

Por los gastos del personal:

1. 30.000 9.000

(640) (642)

Sueldos y salarios

Seg Soc a cargo empresa a HP Acreed por IRPF a Org Seg Social Acreed a Bancos c/c (475) (476) (572) 6.000 10.800 22.200

Por la periodificación de los ingresos:

2. 14.520 (572) Bancos c/c

a Ingresos por arrendamient a Ingresos anticipados a HP IVA repercutido (21% x 12.000 €) (752) (485) (477) 6.000 6.000 2.520

Por la adquisición del terreno:

3. 124.000 (210) Terrenos y bs naturales a Proveed de inmov a l/p a Proveed de inmov a c/p (173) (523) 82.667 41.333

Por la prestación de servicios:

4. 132.000 33.000

(572) (4310)

Bancos c/c

Efectos comerc cartera a Prestación de servicios a HP IVA repercutido

(705) (477)

150.000 15.000

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Por la adquisición del mobiliario (el 1 de octubre de 2013):

5. 12.000 2.520 (216) (472) Mobiliario HP IVA Soportado (0.21 x 12.000) a Bancos c/c a Proveed inmoviliz a c/p (572) (523) 7.260 7.260

Por los gastos del ejercicio abonados:

6. 2.000 4.000 1.500 1.200 800 (629) (628) (627) (621) (623) Otros servicios Suministros Public, prop y RR.PP. Arrendamientos y cánones

Servic profes independ a Bancos c/c (572) 9.500

Por el cobro parcial del derecho y la aceptación de la letra de cambio:

7. 20.000 20.000

(4310) (572)

Efectos comerc cartera

Bancos c/c a Clientes (430) 40.000

Por la adquisición de los productos básicos para el desarrollo de la actividad:

8. 38.000 3.800

(600) (472)

Compra de mercaderías

HP IVA soportado a Proveedores (400) 41.800

Por los intereses de las cuentas y los gastos de mantenimiento:

9. 2.000 (572) Bancos c/c

a Otros ingresos financieros (769) 2.000 50 (626) Servic bancarios y similares

a Bancos c/c (572) 50

Por el pago a los proveedores de inmovilizado (balance + asiento 3):

10. 47.333 (523) Proveed de inmov a c/p

a Bancos c/c (572) 47.333

Por amortización de los inmovilizados (a 31/12/2013):

11. 1.200 (680) Amort. Inmov. Intang.

(0.1 x 12.000) _{a Amort. Acum. Inm. Intang. (280) 1.200}

15.100 (681) Amort. Inmov. Material.

(0.1 x 100.000) x 12/12=10.000 (0.1 x 40.000) x 12/12= 4.000 (0.1 x 8.000) x 12/12= 800 (0.1 x 12.000) x 3/12= 300

a Amort. Acum. Inm. Mat. (281) 15.100

Por la variación de existencias:

12. 30.000 (610) Variación de existencias de

mercaderías a Mercaderías (Ei) (300) 30.000 36.000 (300) Mercaderías (Ef)

a Variación de existencias de mercaderías

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Por liquidación del IVA:

13. 17.520 (477) HP IVA Repercutido

a HP IVA Soportado a HP acreedora por IVA

(472) (4750)

6.320 11.200

Por el impuesto de sociedades:

14. 500 (630) Impuesto sobre beneficios

a HP acreedora por I Soc. (4752) 500

B. Asientos de regularización y cierre del ejercicio 2013.

Asiento de regularización del ejercicio 2013:

103.350 (129) Resultado del ejercicio a Sueldos y salarios

a Seg Soc a cargo empresa a Otros servicios

a Suministros

a Public, prop y RR.PP.

a Arrendamientos y cánones a Servic profes independ

a Compra de mercaderías a Servic banc y similares a Amortización del II a Amortización del IM a Impuesto sobre beneficios

(640) (642) (629) (628) (627) (621) (623) (600) (626) (680) (681) (630) 30.000 9.000 2.000 4.000 1.500 1.200 800 38.000 50 1.200 15.100 500 6.000 150.000 2.000 6.000 (752) (705) (769) (610)

Ingresos por arrendam Prestación de servicios Otros ingresos financieros Variación de existencias de mercaderías

a Resultado del ejercicio (129) 164.000

Resultado del ejercicio

D (129) H 103.350

164.000

Sa = 60.650

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120.000 20.000 10.000 91.667 100.000 66.800 12.000 7.260 5.000 6.000 10.800 6.000 1.200 15.100 11.200 500 60.650 (100) (112) (113) (173) (170) (400) (410) (523) (438) (475) (476) (485) (280) (281) (4750) (4752) (129) Capital social Reserva legal Reserva voluntaria Proveedores inmov l/p Deudas a l/p ent credit Proveedores

Acreedores prest servic Proveedores inmoviliz c/p Anticipo de clientes

HP Acreed por IRPF Org Seg Social Acreed Ingresos anticipados Amort. Acum. Inm. Intang Amort. Acum. Inm. Mat

HP acreedora por IVA HP acreedora por I Soc

Resultado del ejercicio a Derechos de traspaso

a Terrenos y bs naturales

a Construcciones

a Maquinaria

a Equip procesos informac

a Mercaderías (Ef) a Caja

a Bancos c/c

a Efectos comerc cartera a Mobiliario (205) (210) (211) (213) (217) (300) (570) (572) (4310) (216) 12.000 174.000 100.000 40.000 8.000 36.000 2.000 107.177 53.000 12.000

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CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (Modelo normal).

(Debe) Haber Nº CUENTAS NOTA 200X 200X -1 700,701,702,703,704,(706),(708),(709) 705 71*,(6930),7930 73 (600),610*,6060,6080,6090 (601),(602),6061,6062,6081,6082,6091,6092,611*, 612* (607) (6931),7931,(6932),7932,(6933),7933 75 740, 747 (640),(641),(645) (642),(649) (643),(6440),(6442),7950,7957 (62) (631),(634),636,639 (650),(694),(695),794,7954 (651),(659) (68) 746 7951,7952,7955,7956 790,791,792 (670),(671),(672),(690),(691),(692),770,771,772 (678),778 A) OPERACIONES CONTINUADAS 1. Importe neto de la cifra de negocios.

a) Ventas.

b) Prestaciones de servicios.

2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación.

3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.

4. Aprovisionamientos.

a) Consumo de mercaderías. b) Consumo de materias primas y otras

materias consumibles.

c) Trabajos realizados por otras empresas. d) Deterioro de mercaderías, materias primas y otros aprovisionamientos.

5. Otros ingresos de explotación.

a) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente. b) Subvenciones de explotación incorporadas al

resultado del ejercicio.

6. Gastos de personal.

a) Sueldos, salarios y asimilados. b) Cargas sociales.

c) Provisiones.

7. Otros gastos de explotación.

a) Servicios exteriores. b) Tributos.

c) Pérdidas, deterioro y variación de provisiones por operaciones comerciales.

d) Otros gastos de gestión corriente

8. Amortización del inmovilizado.

9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras.

10. Excesos de provisiones.

11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado.

a) Deterioros y pérdidas.

b) Resultados por enajenaciones y otras.

12. Otros resultados.

A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12). 150.000 (32.000) 6.000 (39.000) (9.550) (16.300) 59.150 7600, 7601 7602,7603,7621276213 7610,7611,76200,76201,76210,76211 7612,7613,76202,76203,769 (6610),(6611),(6615),(6616),(6620),(6621),(6640),( 6641), (6650),(6651) (6612),(6613),(6617),(6618),(6622),(6623), (6624),(6642),(6643),(6652),(6653),(669) (6630),(6631),(6633),7630,7631,7633 (6632),7632 (668),768 (696),(697),(698),(699),796,797,798,799 (666),(667),(673),(675),766,773,775 6300*,6301*,(633),638 13. Ingresos financieros.

a) De participaciones en instrumentos de patrimonio. a1) En empresas del grupo y asociadas. a2) En terceros.

b) De valores negociables y de créditos del activo inmovilizado.

b1) De empresas del grupo y asociadas. b2) De terceros.

14. Gastos financieros.

a) Por deudas con empresas del grupo y asociadas. b) Por deudas con terceros.

15. Variación de valor razonable en instrumentos financieros.

a) Cartera de negociación y otros.

b) Imputación al resultado del ejercicio por activos financieros disponibles para la venta.

16. Diferencias de cambio.

17. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros.

a) Deterioros y pérdidas.

b) Resultados por enajenaciones y otras.

A.2) RESULTADO FINANCIERO (13+14+15+16+17) A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A.1+A.2) 18. Impuestos sobre beneficios.

2.000

2.000 61.150

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A.4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS (A.3+18)

B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS

19. Resultado del ejercicio procedente de operaciones interrumpidas neto de impuestos.

A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO (A.4+19)

60.650 0