Informe de Auditoria

NORMAS SOBRE EL INFORME DE AUDITORIA Y SU

NORMAS SOBRE EL INFORME DE AUDITORIA Y SU SEGUIMIENTOSEGUIMIENTO EL INFORME DE AUDITORIA

EL INFORME DE AUDITORIA Al

Al tértérminmino o de de cacada da intintervervencenciónión, , el el audauditoitor r intintererno no gubguberernamnamententalal presentará al titular de la dependencia o entidad, o a la autoridad que la haya presentará al titular de la dependencia o entidad, o a la autoridad que la haya or

ordedenanadodo, , popor r esescrcritito o y y cocon n su su frfrmama, , un un ininoormrme e acacererca ca de de la la auaudiditotoríríaa practicada.

practicada.

Características enerales del !norme de Auditoría "l inorme producto Características enerales del !norme de Auditoría "l inorme producto de cada auditoría deberá hacer una clara mención de la naturale#a, ob$eto y de cada auditoría deberá hacer una clara mención de la naturale#a, ob$eto y alcance del traba$o desarrollad

alcance del traba$o desarrollado, se%alando, en su o, se%alando, en su caso, las limitaciones que secaso, las limitaciones que se hubieran enrentado para el cumplimiento de los ob$etivos propuestos.

hubieran enrentado para el cumplimiento de los ob$etivos propuestos.

&a inormación que proporcione el reporte de auditoría acerca de los &a inormación que proporcione el reporte de auditoría acerca de los act

actos, os, hechechos hos o o sisituatuaciociones nes obsobservervadoados, s, debdebe e rereuniunir r prprincincipaipalmlmentente e loslos siguientes atributos de calidad'

siguientes atributos de calidad' A(

A( )po)porturtunidnidad. ad. *e *e tal tal manmanera era que que la la ininorormacmación ión perpermitmita a tomtomar ar aa tiempo las acciones requeridas+

tiempo las acciones requeridas+

( !ntegridad. *eben incluirse todos los hechos importantes observados, ( !ntegridad. *eben incluirse todos los hechos importantes observados, si

sin n omomisiisión ón alalgunguna, a, prpropooporcrcionionandando o una una visvisión ión ob$ob$etietiva va de de las las cucuestestionioneses advertidas y de las conclusiones y recomendaciones a que conducen+

advertidas y de las conclusiones y recomendaciones a que conducen+ C(

C( CoCompmpetetenencicia. a. AsAsegegururararse se de de qque ue lolos s rresesulultatadodos s ininoorrmamadodoss corresponden al ob$eto de la auditoría+

corresponden al ob$eto de la auditoría+

*( -elevancia. Considerar los asuntos trascendentales para la situación u *( -elevancia. Considerar los asuntos trascendentales para la situación u operaciones de las

operaciones de las áreas eaminadasáreas eaminadas, sin , sin abundar en detalles innecesarios+abundar en detalles innecesarios+ "( )b$etividad. /resentar con imparcialidad la verdad o realidad de los "( )b$etividad. /resentar con imparcialidad la verdad o realidad de los actos, hechos o situaciones comprobados, hasta donde dicha verdad o

actos, hechos o situaciones comprobados, hasta donde dicha verdad o realidadrealidad sean ra#onablemente asequibles y estén respaldados con evidencia probatoria sean ra#onablemente asequibles y estén respaldados con evidencia probatoria indubitable+

indubitable+

0( Convicción. 1acer que la solide# de la evidencia condu#ca a cualquier 0( Convicción. 1acer que la solide# de la evidencia condu#ca a cualquier persona prudente a las mismas conclusiones a que

persona prudente a las mismas conclusiones a que llegó el auditor+llegó el auditor+ (

( ClClararididadad. . CuCuididar ar quque e la la esestrtrucuctuturara, , teterrmiminonolologígía a y y rrededacacciciónón empleadas,

empleadas, permitapermitan que la inormacn que la inormación presión presentada pueda ser entenentada pueda ser entendida pordida por cualquier persona

cualquier persona, aun la , aun la no versada en el tema+ yno versada en el tema+ y

1( 2tilidad. Aportar elementos que propicien la optimi#ación del uso de 1( 2tilidad. Aportar elementos que propicien la optimi#ación del uso de los

los rerecurcursos sos y y el el me$me$oraoramiemiento nto de de la la admadmininististracración ión de de la la depdependendencencia ia oo entidad.

Adicionalmente, se considera requisito indispensable que todos los inormes producto del traba$o del auditor, sean ormali#ados mediante la frma del titular del 3rgano !nterno de Control.

Contenido del Informe de Auditoría

"l teto de la norma da los se%alamientos generales para el contenido del inorme que rinde el auditor, en el que debe maniestar epresamente su opinión acerca de'

&a propiedad y debido uncionamiento de los sistemas de operación, registro, control e inormación de las operaciones+

Cuando el ob$eto de la auditoría sea la verifcación de aspectos contables y4o fnancieros se deberá inormar acerca de'

a( 5i se han adoptado sistemas de control para el cumplimiento oportuno de las obligaciones legales y disposiciones administrativas.

b( 5i los sistemas de contabilidad en uso operan satisactoriamente y proporcionan una clasifcación sufciente de la naturale#a y destino de las partidas a que se referen, su$etándose a los principios de contabilidad generalmente aceptados aplicables al caso.

c( &os resultados obtenidos en el eamen y evaluación que haya practicado sobre los sistemas de control, conorme a lo previsto en la norma quinta, y

d( 5i los sistemas de inormación de la dependencia o entidad se rigen por los preceptos aplicables y aportan datos 6tiles para la toma de decisiones y para la rendición de cuentas.

Cuando la auditoría se practique para evaluar la economía, efciencia y efcacia de las operaciones o programas, además de los puntos anteriores, el auditor deberá inormar'

e( 5i los criterios elegidos por la dependencia o entidad para reconocer, clasifcar y medir los ob$etivos, metas y reali#aciones son idóneos y permiten precisar la dimensión correcta de esos elementos.

( 5i eisten parámetros ra#onables para $u#gar la sufciencia, insufciencia o eceso de los recursos asignados al logro de metas y ob$etivos.

g( 5i las pautas que se siguen para establecer las relaciones entre la magnitud de los recursos y la dimensión de los ob$etivos, metas y reali#aciones, permiten estimar aproimadamente la efciencia lograda.

h( 5i la efcacia se determina aplicando a las reali#aciones el mismo criterio que se usa para calcular la dimensión de los ob$etivos y metas.

i( 5i son adecuados los criterios para medir la efciencia de las actividades cuyos resultados no guardan relación directa con los recursos asignados a su reali#ación, y

 $( 5i los registros que consignan las operaciones y resultados no contables se rigen por esos criterios y proporcionan convenientemente los datos requeridos

Sue!i"n a la# Norma# Generale# de Auditoría Interna Gu$ernamental % a lo# &ro!edimiento# de auditoría de a&li!a!i"n 'eneral(

"l inorme de auditoría debe contener la declaración ormal del auditor interno gubernamental de haber desarrollado su traba$o de conormidad con estas normas y con los procedimientos de auditoría de aplicación general, requeridos para el caso. 5i por alguna circunstancia el auditor gubernamental se ve obligado a apartarse de tales normas y procedimientos, indicará en el inorme los motivos que tuvo para ello, así como los criterios y procedimientos alternativos que haya seguido.

O$#er)a!ione#* Con!lu#ione# % Re!omenda!ione#

&as conclusiones a que llegue el auditor interno gubernamental deben concernir primordialmente a la confabilidad de la inormación y a la especifcación de los actos, hechos y situaciones, avorables o cuestionables, que haya observado con relación al ob$eto de su revisión.

&as observaciones del auditor deberán caracteri#arse por su relevancia, claridad, concisión y ob$etividad, y cuantifcarse cuando sea posible. &as conclusiones deberán ser ob$etivas e indubitables, hasta donde lo permita la evidencia que las apoye, y las recomendaciones deberán ser precisas, prácticas y orientadas a la eliminación de las irregularidades y defciencias, y evitar su recurrencia con el fn de me$orar el desempe%o de la dependencia o entidad auditada.

Di#!u#i"n de la# Con!lu#ione# % Re!omenda!ione# !on lo# Re#&on#a$le# de la# Area# Auditada#

5alvo casos de ecepción, debidos a la naturale#a de la investigación o a la índole de las observaciones encontradas, como la presunción de actos

indebidos, el auditor interno gubernamental discutirá su inorme con los responsables de las áreas eaminadas, antes de su presentación ormal. "n esa discusión podrá conseguir pruebas adicionales y elementos de $uicio que no se le hayan aportado durante el desarrollo de su traba$o y lo lleven a atemperar o modifcar su opinión, y, en todo caso, le permitirá asegurar, en lo posible, la solide# de la evidencia obtenida, la valide# de sus conclusiones, la pertinencia de las recomendaciones y la ob$etividad e imparcialidad de su inorme. 5i hay desacuerdo entre los responsables de las áreas eaminadas y el auditor, éste solicitará que se le presenten por escrito los puntos de vista contrarios, debidamente ra#onados, y los incluirá en su inorme.

Re&orte# E#&e!í+!o#

&os inormes o reportes específcos que soliciten los titulares, los órganos de gobierno o la 5ecretaría de la Contraloría eneral de la 0ederación, deberán observar las características enunciadas por esta norma

Re#&on#a$ilidad #o$re la O&ini"n ,ertida en el Informe

"l auditor interno gubernamental es responsable de las conclusiones,  $uicios y recomendaciones vertidas en sus inormes.

SEGUIMIENTO DE LAS REC-MENDACIONES

"l auditor interno gubernamental hará el seguimiento de las acciones correctivas adoptadas como resultado de las observaciones y recomendaciones contenidas en el inorme de auditoría.

O$eto del Se'uimiento

5iendo el propósito undamental de la auditoría interna gubernamental el coadyuvar a la me$ora en general de la administración de las dependencias o entidades, la verifcación de que las acciones correctivas y de me$ora se lleven a la práctica constituye una de las principales responsabilidades de la unción.  .romo!i"n de la Toma de A!!ione#

Cuando como resultado de las observaciones y recomendaciones contenidas en el inorme de auditoría sea necesario tomar medidas correctivas, el auditor se cerciorará de que éstas se han puesto en vigor oportunamente, y que permiten alcan#ar los resultados deseados.

Cuando no se hayan tomado las medidas sugeridas en asuntos que, a  $uicio del auditor, sean importantes para el logro de los ob$etivos o de la efciencia en las operaciones de las áreas auditadas, hará constar este hecho en los inormes que presente posteriormente ante los niveles decisorios o autoridades competentes.

De$er/# $u#!ar informa!i"n % un eem&lo de informe lar'o e informe !orto(