INFORME: Comisión de
Expertos para la Reforma
del Sistema Tributario
Español
CAPÍTULO VI: Reforma de la imposición especial y
medioambiental
UNIVERSIDAD COMPLUTENSE DE MADRID
Instituto Universitario de Ciencias Ambientales
Máster en Medio Ambiente: Dimensiones Humanas y
Socioeconómicas
Fiscalidad Ambiental
Madrid, noviembre de 2014 Julio Rivera Alejo
Impuestos Medioambientales
en España
Gran variedad
Ø Energía, agua, emisiones atmosféricas,
transporte grandes superficies, residuos, turismo, impacto paisajístico…
A distintos niveles
Ø Local
Ø Autonómico
Objetivos de la Comisión
Reforma fiscal global de la imposición
medioambiental
Ø Coherencia y eficiencia
Garantizar la finalidad ambiental de los tributos
ambientales
Análisis de los problemas y propuestas para su
reforma
Ø Tributos Estatales
IMPUESTOS
AMBIENTALES
ESTALES
v
Impuestos sobre
hidrocarburos
v
Impuesto sobre el carbón
v
Impuestos sobre la
electricidad
v
Impuestos sobre residuos
nucleares
v
Impuesto y tasas sobre el
transporte
v
Tributos sobre el agua
v
Impuesto sobre los gases
Impuesto sobre Hidrocarburos
Problema:
Instrumento fundamentalmente
recaudatorio (escasa finalidad medioambiental)
Base imponible: unidades de peso/volumen (no
incidencia ambiental)
Propuestas:
Ø Diversificar el impuesto:
q Gravamen sobre la energía à eficiencia energética
q Gravamen sobre el dióxido de carbono à efecto invernadero
Ø Equiparar el tipo del gasóleo al de la gasolina sin plomo
Ø Recaudación adicional à reducir las cargas estatales
Impuesto sobre el Carbón
Problema:
gravamen efectivo casi nulo
debido a exenciones
Propuesta:
Ø
Supresión de las exenciones que impiden una
aplicación más extensa de este Impuesto
Ø
Configuración similar a la propuesta para el
Impuestos sobre Residuos
Nucleares
v
(I) Impuesto sobre la producción de
combustible nuclear gastado y residuos
radiactivos resultantes de la generación de
energía nucleoeléctrica
v
(II) Impuesto sobre el almacenamiento de
combustible nuclear gastado y residuos
Impuestos sobre Residuos
Nucleares
Problemas:
Ø
Están gravando dos veces la misma
realidad
Ø
Carecen de finalidad desincentivadora
(no existen alternativas)
q Finalidad: financiación del déficit tarifario
Ø
(II) Hecho imponible se superpone, en
parte, al Impuesto sobre Depósitos
Radiactivos de Andalucía
Impuestos sobre Residuos
Nucleares
Propuesta:
Ø
Refundirlos en un nuevo impuesto estatal
sobre residuos nucleares
Ø
Coordinado con el ya existente impuesto
andaluz sobre residuos nucleares
Ø
Una vez cubierto el déficit tarifario
à transformarlo en una tasa sobre el coste de
gestión y almacenamiento de los residuos
Impuestos y Tasas sobre
Transporte
v
Impuesto sobre Determinados Medios de
Transporte (IDMT) e Impuesto sobre Vehículos de
Tracción Mecánica (IVTM)
Problema:
escaso carácter ambiental
Propuesta:
fusión en un nuevo impuesto de
carácter ambiental
Ø Cuota en función de la emisión de CO2 de cada
vehículo
Ø Igual para todo el Estado
Ø Gestión por los Municipios y recaudación con
Impuestos y Tasas sobre
Transporte
v
Propuesta de nuevos tributos sobre el transporte:
Tasas por el uso de infraestructuras públicas de
transporte
Tasas por la entrada de vehículos al centro de las
ciudades (“tasas de congestión”)
Ø Madrid y Barcelona
Tributos Estatales sobre el
Agua
v
Canon de regulación y la tarifa de utilización del
agua
v
Canon de utilización de los bienes del dominio
público hidráulico
v
Canon de control de vertidos
v
Canon por utilización de las aguas continentales
Tributos Estatales sobre el
Agua
Problema:
financiar sólo la realización y
mantenimiento de las obras hidráulicas
Propuesta:
Ø
Fusionarlos en un solo canon
Ø
Principio de recuperación de costes
§ Tarifas à repercusión de todos los costes sobre los
Impuesto sobre los Gases
Fluorados de Efecto Invernadero
Usos: refrigerantes, disolventes, agentes
espumantes o agentes extintores de
incendios
Problema:
contribuyen al efecto invernadero
(más que el CO2)
Dictamen:
Ø
Bien configurado
OTROS IMPUESTOS
AMBIENTALES
v Centrales nucleares
v Otras instalaciones de producción
de energía eléctrica de carácter convencional v Parques eólicos v Transporte de electricidad v Instalaciones telefónicas o telemáticas v Depósitos de residuos v Incineración de residuos v Residuos de la construcción v Residuos peligrosos v Residuos nucleares v Bolsas de plástico v Emisiones atmosféricas
v Vertidos a las aguas interiores
v Vertidos al litoral
v Embalses
v Turismo
v Grandes superficies
Impuesto supuestamente
medioambientales
v
Canon eólico (Galicia, Castilla y León y
Castilla-La Mancha)
v
Impuestos sobre el agua embalsada (Galicia y
Castilla y León)
Problemas:
Ø Tributos esencialmente recaudatorios
q Carecen de incentivos medioambientales
Ø Efectos perturbadores para las fuentes de energías
renovables
Impuesto con finalidad ambiental
aparente o secundaria
v
Impuestos sobre grandes superficies (Asturias,
Aragón, Canarias, Cataluña, La Rioja y
Navarra y Canarias)
Problemas:
Ø Distorsionan la unidad de mercado (competencia
en la distribución de bienes y servicios)
Ø Protegen injustificadamente a determinados
medios de distribución Propuesta: Supresión
Impuestos con finalidad
ambiental aparente o secundaria
v
Impuestos autonómicos sobre emisiones de CO2
(Andalucía y Aragón)
Problemas
:Ø Finalidad global, ámbito regional
Ø Problemas de coordinación con los sistemas de
permisos de emisión
Impuestos medioambientales con
gran dispersión normativa
v Impuestos sobre emisiones atmosféricas distintas del CO2
v Cánones de vertidos
v Impuestos sobre residuos
Problemas:
Ø Finalidad medioambiental, pero inefectivos por la dispersión
normativa
Propuesta: Extensión a todo el territorio nacional
Ø Regulación armonizada
Ø Respeto a las particularidades de las CCAA
CONCLUSIONES
Gran variedad de tributos ambientales
En todos los niveles (local, autonómico, nacional)
Medidas fragmentarias y limitadas
à Se impone una reforma global como la propuesta
q La reforma fiscal que ha presentado el Gobierno
(actualmente en el Senado) no incluye medidas significativas en el ámbito de la fiscalidad
