Análisis del Comportamiento de los Ingresos Tributarios 1

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Análisis del Comportamiento de los Ingresos Tributarios ¹

Año: 2016

Depto. Estadísticas Fiscales, División de Política Fiscal, Dirección General de Hacienda

Marzo, 2018

1Elaborado por:

Emerson Núñez, Analista Estadísticas Fiscales Jorge Richard Muñoz, Jefe Depto. Estadísticas Fiscales

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REPUBLICA DE COSTA RICA

Ministerio de Hacienda

Dirección General de Hacienda

Priscilla Piedra Campos Directora General de Hacienda

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Publicación elaborada por el Departamento de Estadísticas Fiscales, División de Política Fiscal, DGH

Marzo, 2018

Responsable de la edición, Jorge Richard Muñoz Núñez

Analista Económico, Emerson Núñez Alvarado

Colaboración recibida:

Se agradecen los valiosos aportes recibidos en este estudio por parte de los colaboradores: José Luis Leon Barquero, Director de Política Fiscal; así como a Oscar Fonseca Villalobos y José Andrés Araya Mayo, integrantes de la Unidad de Estadísticas Fiscales.

Propietario de la publicación, Ministerio de Hacienda, Costa Rica

Por comentarios o consultas dirigirse a: [email protected]

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La presente investigación, sintetiza y explica las valoraciones más relevantes sobre aspectos de la recaudación tributaria durante el año 2016.

Esta edición anual incluye 6 apartados principales y un anexo estadístico. El apartado 1, contiene un análisis general sobre la coyuntura económica más destacable del país durante el año 2016. En los apartados 2 y 3, se abordan tanto los ingresos nacionales totales así como los ingresos tributarios totales. Seguidamente, las secciones 4 y 5 detallan los ingresos tributarios internos y externos respectivamente, para concluir con el apartado 6, el cual muestra un desglose y explicaciones sobre el comportamiento de cada uno de los principales impuestos administrados por las Direcciones Generales de Tributación y Aduanas.

Finalmente, para el análisis respectivo, se recopiló y utilizó información diversa de la recaudación ingresada durante el año por los contribuyentes de todo el país en los sistemas informáticos, datos contenidos en las declaraciones juradas presentadas, indicadores macroeconómicos de actividad económica, así como información suministrada por otras instituciones, tales como el BCCR, Tesorería Nacional, Contabilidad Nacional, Aduanas, Banco Crédito Agrícola de Cartago, Instituto Nacional de Seguros, y la Dirección de Recaudación de la DGT entre otras.

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1. INDICE

1. INDICE ... 5

1.1 Índice de gráficos ... 8

1.2 Índice de cuadros ... 10

2. COYUNTURA ECONÓMICA ... 14

2.1 Producción ... 14

2.2 Sector externo ... 17

2.3 Precios ... 20

2.4 Empleo ... 22

2.5 Tasas de interés ... 23

3. INGRESOS TOTALES ... 25

4. INGRESOS TRIBUTARIOS ... 27

4.1 Apartado de análisis sobre los ingresos tributarios totales ... 29

4.2 Evolución del nivel de presión, estructura y boyanza tributaria ... 30

5. INGRESOS TRIBUTARIOS, DGT ... 33

5.1 Apartado de análisis sobre los ingresos tributarios administrados por la DGT ... 36

6. INGRESOS TRIBUTARIOS, RECAUDADOS POR LA DGA ... 39

7. ANÁLISIS DE LOS IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR LA DGT Y LA DGA ... 41

7.1 Impuesto sobre la renta ... 41

7.1.1 Apartado de análisis al impuesto sobre la renta ... 43

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7.2 Impuesto general sobre las ventas ... 64

7.2.1 Apartado de análisis al Impuesto general sobre las ventas ... 66

7.3 Impuesto único a los combustibles ... 74

7.3.1 Apartado de análisis al impuesto único a los combustibles ... 75

7.4 Impuesto a la propiedad de vehículos, aeronaves y embarcaciones ... 77

7.4.1 Apartado de análisis al impuesto sobre la propiedad de vehículos, aeronaves y embarcaciones ... 79

7.5 Impuesto sobre derechos de salida ... 81

7.5.1 Apartado de análisis al impuesto sobre derechos de salida ... 84

7.6 Impuesto a la exportación de mercancías por vía terrestre... 85

7.6.1 Apartado de análisis al Impuesto a la exportación de mercancías por vía terrestre .... 86

7.7 Impuesto selectivo de consumo ... 88

7.7.1 Apartado de análisis al impuesto selectivo de consumo ... 90

7.8 Impuesto específico a las bebidas alcohólicas ... 93

7.8.1 Análisis del impuesto específico a las bebidas alcohólicas ... 95

7.9 Impuesto específico a las bebidas no alcohólicas y jabones de tocador ... 98

7.9.1 Apartado de análisis al impuesto específico sobre bebidas no alcohólicas y jabones de tocador 100 7.10 Impuesto al traspaso de bienes inmuebles ... 103

7.10.1 Apartado de análisis al impuesto al traspaso de bienes inmuebles ... 104

7.11 Impuesto a la transferencia de vehículos, aeronaves y embarcaciones ... 107

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7.11.1 Apartado de análisis al impuesto a la transferencia de vehículos ... 108

7.12 Impuesto a casinos y salas de juego ... 111

7.12.1 Apartado de análisis del impuesto a casinos y salas de juego ... 112

7.13 Impuesto a las empresas de enlace de llamadas de apuestas electrónicas: ... 115

7.14 Impuesto del timbre de educación y cultura ... 117

7.15 Impuesto solidario de vivienda ... 118

7.15.1 Apartado de análisis del impuesto solidario ... 120

7.16 Impuesto a los derechos de importación (DAI) ... 121

7.17 Impuesto del 1% sobre el valor aduanero de las mercancías ... 124

7.18 Derechos de exportación del banano ... 127

7.19 Impuesto general forestal ... 129

7.20 Impuesto de ¢1,5 por caja de banano exportada ... 131

7.21 Impuesto a la producción de tabaco ... 133

ANEXOS ESTADISTICOS ... 136

8. NOTAS METODOLOGICAS ... 151

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1.1 Índice de gráficos

Gráfico 1 Comportamiento anual del PIB y de los sectores económicos ... 15

Gráfico 2 Comportamiento trimestral del PIB por componente del gasto ... 16

Gráfico 3 Déficit comercial, periodo diciembre 2014 - diciembre 2016... 19

Gráfico 4 Variación interanual del tipo de cambio nominal, periodo 2014-2016 ... 20

Gráfico 5 Tasa de interés pasiva y activa promedio ... 24

Gráfico 6 Composición de los ingresos totales, 2016 ... 26

Gráfico 7 Evolución de los ingresos totales ... 26

Gráfico 8 Composición de los ingresos tributarios ... 28

Gráfico 9 Evolución trimestral de los ingresos tributarios ... 29

Gráfico 10 Balance anual del gobierno central ... 30

Gráfico 11 Composición y nivel de la presión tributaria ... 31

Gráfico 12 Evolución de la presión y la boyanza tributaria ... 32

Gráfico 13 Evolución de los ingresos internos, DGT ... 34

Gráfico 14 Composición de los Ingresos Internos, DGT 2016 ... 34

Gráfico 15 Comportamiento trimestral de los ingresos internos de la DGT, 2015-2016 ... 35

Gráfico 16 Evolución de los ingresos tributarios, DGA ... 40

Gráfico 17 Comportamiento trimestral de los ingresos de la DGA, 2015-2016 ... 40

Gráfico 18 Evolución trimestral del impuesto sobre la renta ... 42

Gráfico 19 Comportamiento trimestral del impuesto sobre la renta, 2015-2016 ... 42

Gráfico 20 Composición porcentual de la cantidad de trabajadores según tarifa del impuesto, 2015- 2016 ... 58

Gráfico 21 Composición porcentual de la cantidad de Pensionados por tarifa del impuesto, 2015- 2016 ... 59

Gráfico 22 Evolución del impuesto general sobre las ventas ... 65

Gráfico 23 Comportamiento trimestral del impuesto general sobre las ventas, 2015-2016 ... 66

Gráfico 24 Participación porcentual en el crecimiento de las operaciones gravadas del impuesto general sobre las ventas según sector económico, 2015-2016 ... 68

Gráfico 25 Explicación de la variación del impuesto por grupo de mercancía, 2015-2016 ... 73

Gráfico 26 Evolución del impuesto único a los combustibles ... 74

Gráfico 27 Comportamiento trimestral del impuesto único a los combustibles, 2015-2016 ... 75

Gráfico 28 Evolución del impuesto a la propiedad de vehículos ... 78

Gráfico 29 Comportamiento trimestral del impuesto a la propiedad de vehículos ... 78

Gráfico 30 Participación porcentual sobre la variación del impuesto a la propiedad de vehículos según tipo de vehículo, 2015-2016 ... 79

Gráfico 31 Cantidades de vehículos según tipo de vehículo, 2015-2016 ... 80

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Gráfico 32 Evolución del impuesto sobre derechos de salida ... 82

Gráfico 33 Comportamiento trimestral del impuesto sobre derechos de salida ... 83

Gráfico 34 Evolución del Imp. a la exportación de mercancías por vía terrestre En millones de colones ... 86

Gráfico 35 Evolución del impuesto selectivo de consumo ... 89

Gráfico 36 Comportamiento trimestral del impuesto selectivo de consumo ... 90

Gráfico 37. Evolución del impuesto a las bebidas alcohólicas. ... 94

Gráfico 38 Comportamiento trimestral del impuesto a las bebidas alcohólicas, 2015-2016 ... 94

Gráfico 39 Evolución del impuesto de bebidas no alcohólicas y jabones ... 98

Gráfico 40 Comportamiento trimestral del impuesto de bebidas no alcohólicas y jabones ... 99

Gráfico 41 Evolución del impuesto de traspaso de bienes inmuebles ... 103

Gráfico 42 Comportamiento trimestral del impuesto de traspaso de bienes inmuebles ... 104

Gráfico 43. Evolución del impuesto a la transferencia de vehículos. ... 107

Gráfico 44 Comportamiento trimestral del impuesto a la transferencia de vehículos ... 108

Gráfico 45. Evolución del impuesto a casinos y salas de juego. ... 111

Gráfico 46 Comportamiento trimestral del impuesto a casinos y salas de juego ... 112

Gráfico 47 Ingresos brutos, gastos e ingresos netos por la explotación de casinos y salas de juego ... 113

Gráfico 48 Evolución del impuesto a las empresas de enlace de llamadas de apuestas electrónicas ... 116

Gráfico 49 Evolución del impuesto al timbre de educación y cultura ... 117

Gráfico 50 Comportamiento trimestral del impuesto al timbre de Educación y cultura ... 118

Gráfico 51 Evolución del impuesto solidario de la vivienda ... 119

Gráfico 52 Comportamiento trimestral del impuesto solidario de la vivienda ... 119

Gráfico 53 Evolución del impuesto a los derechos de importación ... 122

Gráfico 54 Comportamiento trimestral del DAI ... 123

Gráfico 55 Evolución del impuesto del 1% sobre el valor aduanero de las mercancías ... 125

Gráfico 56 Comportamiento trimestral del impuesto del 1% sobre el valor aduanero de las mercancías ... 126

Gráfico 57 Evolución del impuesto sobre los derechos de exportación de banano ... 128

Gráfico 58 Comportamiento trimestral de los derechos de exportación de banano ... 129

Gráfico 59 Evolución del impuesto general forestal ... 130

Gráfico 60 Comportamiento trimestral del impuesto general forestal ... 131

Gráfico 61 Evolución del impuesto de ¢1,5 por caja de banano exportada ... 132

Gráfico 62 Comportamiento trimestral del impuesto de ¢1,5 por caja de banano exportada ... 133

Gráfico 63 Evolución del impuesto a la producción de tabaco ... 134

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1.2 Índice de cuadros

Cuadro 1 Exportaciones totales FOB, por principales productos ... 17

Cuadro 2 Importaciones totales CIF, por categoría económica ... 18

Cuadro 3 Indicadores de precios ... 21

Cuadro 4 Índice de precios al consumidor, según grupos de consumo ... 21

Cuadro 5 Fuerza de trabajo por sector institucional y desempleo ... 22

Cuadro 6 Ocupados por actividad económica ... 23

Cuadro 7 Comparativo de ingresos totales ... 25

Cuadro 8 Comparativo de ingresos tributarios ... 27

Cuadro 9 Deficit Fiscal del gobierno central ... 29

Cuadro 10 Presión tributaria del gobierno central, años 2013-2016 ... 30

Cuadro 11 Comparativo de ingresos internos DGT ... 33

Cuadro 12 Ingresos tributarios administrados por la DGT según sector económico, 2015-2016 ... 36

Cuadro 13 Ponderación PIB e ingresos tributarios administrados por la DGT según sector económico, año 2016 ... 38

Cuadro 14 Comparativo de ingresos tributarios DGA ... 39

Cuadro 15 Comparativo de impuesto sobre la renta ... 41

Cuadro 16 Desglose del ISR recaudado según origen de renta, periodo natural 2015-2016 ... 44

Cuadro 17 Desglose del impuesto a las utilidades, periodo natural 2015-2016 ... 44

Cuadro 18 Desglose del impuesto a las utilidades, período natural 2015-2016 ... 45

Cuadro 19 Desglose del impuesto a las utilidades recaudado según tipo de persona, período fiscal 2015-2016 ... 46

Cuadro 20 Renta bruta, costos e impuesto a las utilidades antes de deducciones de las personas jurídicas, 2015-2016 ... 47

Cuadro 21 Efectos en impuesto a las utilidades antes de deducciones de las personas jurídicas, 2015-2016 ... 48

Cuadro 22 Impuesto a las utilidades antes de deducciones de las personas jurídicas según provincia, 2015-2016 En millones de colones ... 48

Cuadro 23 Impuesto a las utilidades antes de deducciones de las personas jurídicas según sector, 2015-2016 En millones de colones ... 49

Cuadro 24 Impuesto a las utilidades antes de deducciones e impuesto sobre la renta pagado por las personas jurídicas, 2015-2016. ... 50

Cuadro 25 Exoneración de las zonas francas, 2015-2016 ... 51

Cuadro 26 Renta bruta, costos e impuesto a las utilidades antes de créditos de las personas físicas, 2015-2016 ... 52

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Cuadro 27 Efectos en impuesto a las utilidades antes de créditos por las personas físicas, 2015-

2016 ... 53

Cuadro 28 Impuesto a las utilidades antes de créditos de las personas físicas según provincia, 2015-2016 En millones de colones ... 53

Cuadro 29 Impuesto a las utilidades antes de créditos de las personas físicas según sector, 2015- 2016 En millones de colones ... 54

Cuadro 30 Impuesto a las utilidades antes de deducciones e impuesto sobre la renta pagado por las personas físicas, 2015-2016 ... 54

Cuadro 31 Retenciones en la fuente, 2015-2016 ... 55

Cuadro 32 Rentas del trabajo personal dependiente, 2015-2016 ... 56

Cuadro 33 Cantidad de trabajadores ... 57

Cuadro 34 Cantidad de pensionados ... 59

Cuadro 35 Masa salarial de los trabajadores según tarifa del impuesto, 2015-2016 ... 60

Cuadro 36 Masa salarial de los pensionados según tarifa del impuesto, 2015-2016 ... 60

Cuadro 37 Rentas del mercado financiero, 2015-2016 ... 61

Cuadro 38 Renta disponible, 2015-2016 ... 62

Cuadro 39 Rentas de remesas al exterior, 2015-2016 ... 63

Cuadro 40 Comparativo impuesto general sobre las ventas ... 64

Cuadro 41 Variación de las operaciones gravadas del impuesto general sobre las ventas según sector económico, 2015-2016 ... 67

Cuadro 42 Detalle del impuesto generado por las operaciones, 2015-2016 ... 69

Cuadro 43 Efectos en impuesto generado por operaciones gravadas 2015-2016 ... 70

Cuadro 44 Impuesto generado por operaciones gravadas según provincia, 2015-2016 ... 70

Cuadro 45 Impuesto generado por operaciones gravadas según sector económico, 2015-2016 ... 71

Cuadro 46 Monto pagado por impuesto de ventas, 2015-2016 ... 72

Cuadro 47 Comparativo del impuesto general sobre las ventas por grupos de mercancía ... 73

Cuadro 48 Comparativo del impuesto único a los combustibles ... 74

Cuadro 49 Cantidad de litros e impuesto interno según tipo de combustible, 2015-2016 ... 76

Cuadro 50 Impuesto del periodo e impuesto pagado a nivel interno ... 76

Cuadro 51 Cantidad de litros producidos e impuesto aduanero según tipo de combustible, 2015- 2016 ... 77

Cuadro 52 Comparativo de impuesto sobre propiedad de Vehículos ... 77

Cuadro 53 Aporte al impuesto por tipo de vehículos, 2015-2016 ... 80

Cuadro 54 Comparativo del impuesto sobre derechos de salida ... 81

Cuadro 55 Número de personas con salida del país y de tipo de cambio, 2015-2016 ... 84

Cuadro 56 Variables del impuesto sobre derechos de salida vía terrestre, 2015-2106 ... 84

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Cuadro 57 Variables del impuesto sobre derechos de salida vía aérea, 2015-2016 ... 85

Cuadro 58 Comparativo de Imp. a la exportación de mercancías por vía terrestre En millones de colones ... 86

Cuadro 59 Variación absoluta del impuesto y DUAS a la exportación de mercancías por vía terrestre, según modalidad de régimen para el 2016-2015 En millones de colones ... 87

Cuadro 60 Variación absoluta del impuesto y DUAS a la exportación de mercancías por vía terrestre, según aduana de control para el 2016-2015 En millones de colones ... 88

Cuadro 61 Comparativo del impuesto selectivo de consumo ... 88

Cuadro 62 Impuesto selectivo de consumo interno generado por tarifas, 2015-2016 ... 91

Cuadro 63 Impuesto selectivo de consumo generado por mercancías, 2015-2016 ... 91

Cuadro 64 Monto pagado por concepto de impuesto selectivo de consumo, 2015-2016 ... 92

Cuadro 65 Impuesto selectivo de consumo de aduanas por grupo de mercancía, 2015-2016 ... 92

Cuadro 66 Comparativo del impuesto a las bebidas alcohólicas ... 93

Cuadro 67 Comportamiento del volumen de alcohol vendido y monto del impuesto según el porcentaje de Alcohol ... 95

Cuadro 68 Impuesto generado de bebidas alcohólicas a nivel interno según tipo de bebida ... 96

Cuadro 69 Desglose del impuesto de bebidas alcohólicas a nivel interno En millones de colones . 97 Cuadro 70 Impuesto de bebidas alcohólicas de aduanas según volumen de alcohol ... 97

Cuadro 71 Comparativo de impuesto de bebidas no alcohólicas y jabones ... 98

Cuadro 72 Impuesto por unidad de consumo de bebidas no alcohólicas, cantidad demandada y monto recaudado a nivel interno ... 100

Cuadro 73 Impuesto por gramo de jabón, cantidad demandada y monto recaudado a nivel interno ... 101

Cuadro 74 Desglose del impuesto de bebidas no alcohólicas y jabones a nivel interno En millones de colones ... 101

Cuadro 75 Impuesto de bebidas no alcohólicas y jabones recaudado en aduanas ... 102

Cuadro 76 Comparativo de impuesto de traspaso de bienes inmuebles ... 103

Cuadro 77 Monto pagado por impuesto al traspaso de bienes inmuebles, 2015-2016 ... 105

Cuadro 78 Cantidad de traspasos de bienes inmuebles según monto de la base imponible, 2015- 2016 ... 105

Cuadro 79 Cantidad de traspasos de bienes inmuebles según monto de la base imponible, periodo 2015-2016 ... 106

Cuadro 80 Cantidad de traspasos de bienes inmuebles según monto de la base imponible, periodo 2015-2016 ... 106

Cuadro 81 Comparativo impuesto a la transferencia de vehículos ... 107

Cuadro 82 Monto pagado por impuesto a la transferencia de vehículos, periodo 2015-2016 ... 109

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Cuadro 83 Cantidad de contribuyentes e impuesto a la transferencia de vehículos, aeronaves y

embarcaciones con tarifa del 2,5% ... 109

Cuadro 84 Cantidad de contribuyentes e impuesto a la transferencia de vehículos, aeronaves y embarcaciones con tarifa del 30% ... 110

Cuadro 85 Comparativo de impuesto a casinos y salas de juego ... 111

Cuadro 86 Impuesto por ingreso neto ... 114

Cuadro 87 Número de mesas de juego autorizadas e impuesto declarado ... 114

Cuadro 88 Número de tragamonedas e impuesto declarado ... 114

Cuadro 89 Total pagado del impuesto a los casinos y salas de juego por los grandes contribuyentes y GETES ... 115

Cuadro 90 Comparativo impuesto a las empresas de enlace de llamadas de apuestas electrónicas ... 116

Cuadro 91 Comparativo impuesto timbre educación y cultura ... 117

Cuadro 92 Comparativo impuesto solidario de vivienda ... 118

Cuadro 93 Cantidad de pagos efectuados del impuesto solidario, según tarifas ... 120

Cuadro 94 Impuesto solidario pagado, según tarifa ... 121

Cuadro 95 Comparativo derechos de importación... 122

Cuadro 96 Comparativo del impuesto a derechos de importación por grupos de mercancía ... 124

Cuadro 97 Comparativo 1% sobre el valor aduanero de las mercancías... 125

Cuadro 98 Comparativo del impuesto 1% sobre mercancías por grupos de mercancía ... 127

Cuadro 99 Comparativo derechos de exportación de banano ... 128

Cuadro 100 Comparativo impuesto general forestal... 130

Cuadro 101 Comparativo impuesto de ¢1,5 por caja de banano exportada ... 132

Cuadro 102 Comparativo impuesto a la producción de tabaco ... 134

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2. COYUNTURA ECONÓMICA

2.1 Producción

Se estima que durante el año 2016 la actividad económica del país, medida por el Producto Interno Bruto (PIB), creció en un 4,3% en términos reales, mostrando una desaceleración de 0,4 puntos porcentuales (p.p.) con respecto a lo acontecido un año atrás.

Lo planteado anteriormente se puede apreciar en el gráfico 1, y refleja la tendencia ascendente sobre la variable del PIB, dado que durante el 2015 registró un valor del 4,7% y durante el año 2016 este dato fue de un 4,3%. Las razones del comportamiento del PIB así como de otras variables económicas importantes se exponen a continuación, con base a los informes mensuales de coyuntura del Banco Central de Costa Rica (BCCR) y la memoria anual 2015 del mismo ente.

En la evolución del PIB, influyó especialmente el crecimiento anual del sector terciario² con un 5,0%, constituyendo de esta forma 3,4 p.p de la variación total del PIB. En segunda instancia, el crecimiento del sector secundario³ fue de un 2,0%, este valor constituye un 0,4 p.p del PIB. Por otro lado, el sector primario⁴ tuvo un crecimiento del 5,0%, aportando de esta forma 0,2 p.p a la variación del PIB. Finalmente, los restantes 0,3 p.p que constituyen el crecimiento del 4,3% del PIB lo constituyen los impuestos a los productos y las importaciones (netos de subvenciones).

2Electricidad, agua y servicios de saneamiento; comercio al por mayor y al por menor; actividades de alojamiento y servicios de comida;

información y comunicaciones; actividades financieras y de seguros; actividades inmobiliarias; actividades profesionales, científicas, técnicas, administrativas y servicios de apoyo; administración pública y planes de seguridad social de afiliación obligatoria; enseñanza y actividades de la salud humana y de asistencia social; y otras actividades.

3Minas y canteras, manufacturera y construcción.

4 Agricultura, silvicultura y pesca.

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Gráfico 1

Comportamiento anual del PIB y de los sectores económicos⁵ Tasas de variación interanuales en %.

Fuente: Elaboración propia con base a datos del Banco Central de Costa Rica

Al desagregar estos sectores, podemos iniciar por resaltar el dinamismo del sector primario. Este reflejó un crecimiento muy significativo, se dio mediante una mejora en las condiciones climatológicas y a una mayor oferta de producto. Entre dichos productos se puede mencionar el caso del banano y piña, específicamente para este segundo producto no solamente las condiciones climatológicas beneficiaron, sino que también se registró una mejora en la productividad debido a un mayor control de enfermedades.

En el caso del sector secundario también incidió de forma positiva sobre el PIB. Este sector fue impulsado principalmene por las tasa de crecimiento de la actividad económica de manufacturera con un valor de 5,5%.

En la manufacturera sobresale principalmente el resultado de las actividades con orientación hacia el mercado externo (instrumentos, suministros médicos y preparados de jugos), así como de las empresas del régimen de comercio definitivo dedicadas a la producción de bebida, productos de panadería, lácteos y derivados de pollo.

El sector terciario, es la industria que mayor aporte efectuó a la variación total de la actividad económica del país. De forma anual todas las actividades que conforman este sector presentaron crecimientos, así la tasa media de crecimiento para este sector económico fue del 5,3%. Entre las actividades que presentaron un dinamismo sobresaliente que influyó sobre este sector se encuentra la actividad de servicios financieros y de seguros (con una tasa de crecimiento del 13,8%), esto se explica mediante el comportamiento de la demanda interna, destacando el crédito para consumo, vivienda y servicios en ese orden. Adicionalmente, hubo un

5 Volumen a precios del año anterior encadenado, referencia 2012

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incremento en los servicios de captación de recursos (depósitos de ahorro a la vista y cuenta corriente) y, en menor medida, también influyó el aumento en el volumen de las comisiones por tarjetas de crédito.

Desde el punto de vista del gasto se tiene un crecimiento real en la demanda interna⁶ del 3,9%, aportando 4,0 p.p. a la variación del PIB; en donde el gasto de consumo final creció un 4,1% y la formación bruta de capital sufrió una caída de 1,5%.

Por otro lado, las exportaciones de bienes y servicios para el 2016 crecieron en un 9,5%, mostrando de esta forma un aumento de 9,4 p.p. respecto a lo acontecido un año atrás. Esta situación se debe a la aceleración en las exportaciones de bienes, aunado en parte por la mayor venta externa de servicios.

Finalmente, las importaciones de bienes y servicios presentaron un crecimiento del 7,7%, lo cual representa una aceleración de 3,1 p.p. con respecto al año anterior. Esta variación se debe a que las importaciones sobre bienes crecieron un 5,8%, impulsadas por las mayores compras de bienes de consumo final (vehículos, productos farmacéuticos y alimenticios). Por su lado, las importaciones de servicios crecieron 17,6%, en especial por servicios de transporte, viajes de residentes así como los derechos de uso de marcas y de propiedad intelectual. De esta forma, al sacar un balance entre lo importado y la exportación, se puede apreciar que el restante 0.3 p.p. de la variación lo aportaron estas exportaciones netas.

Gráfico 2

Comportamiento trimestral del PIB por componente del gasto⁷ Tasas de variación interanuales en %-

6Gasto de consumo final, más la formación bruta de capital fijo y la variación de existencias.

7Volumen a precios del año anterior encadenado, referencia 2012

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2.2 Sector externo

Para el año 2016, tanto las exportaciones como las importaciones de bienes presentaron un aumento. Las exportaciones FOB⁸ acumuladas a diciembre del año 2016 fueron de $9.919,5 millones de dólares, mostrando un crecimiento de 7,9% en relación con el mismo periodo del año 2015. Según se puede observar en el siguiente cuadro, se presentaron variaciones positivas y negativas en los diversos productos de exportación, sin embargo, la variación que mayor impacto generó en el crecimiento fue la de zonas francas con un 13,6%, esta variación repercutió de forma positiva sobre el rubro de otros productos que explican el crecimiento del sector externo.

Cuadro 1

Exportaciones totales FOB, por principales productos⁹

-Cifras en millones de dólares acumuladas a diciembre de cada año y variación interanual en %-

En el ámbito de las importaciones CIF¹⁰, a diciembre del año 2016 fueron de $15.324,7 millones de dólares, lo cual significó un aumento de 1,3% con respecto al mismo periodo del año anterior. Cada una de las categorías económicas de las importaciones, reflejó un crecimiento disímil. En lo que respecta al aporte positivo de la variación total, destacó los bienes de consumo con un crecimiento del 6,7%, y las materias primas y productos intermedios con una variación de 4,2%, siendo estos dos factores los que influyeron sobre el comportamiento de esa variable macroeconómica.

8 Free on board.

9 Cifras preliminares a partir de enero 2015 10 Cost, Insurance and Freight (Costo, seguro y flete)

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Cuadro 2

Importaciones totales CIF, por categoría económica¹¹

-Cifras en millones de dólares acumuladas a diciembre de cada año y variación interanual en %-

Con el comportamiento visto de las exportaciones e importaciones, el déficit comercial del país alcanzó en el año 2016 $5.410,4 millones de dólares, un 8,8% de disminución con respecto a lo ocurrido en el año 2015, siendo los meses de agosto y noviembre en los cuales se alcanzó un mayor déficit comercial.

11 Cifras preliminares a partir de enero 2015

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Gráfico 3

Déficit comercial¹², periodo diciembre 2014 - diciembre 2016 En millones de dólares.

En relación al tipo de cambio promedio de la compra y venta, este sufrió una variación positiva de 3,4% a diciembre de 2016 en relación con el mismo mes del año anterior, pasando de ¢534,3 por dólar a ¢552,5 por dólar. En términos generales, durante todo el año 2016 el colón costarricense se depreció con respecto al dólar. Este comportamiento se debió a un menor superavit de divisas en las ventanillas, aunado a un incremento en la demanda de importaciones por mayores precios de petróleo en los mercados internacionales; ambas factores y otros incidieron en el aumento sobre el tipo de cambio.

12Cifras preliminares a partir de enero 2016

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Gráfico 4

Variación interanual del tipo de cambio nominal, periodo 2014-2016 En porcentajes

2.3 Precios

La inflación general acumulada medida por la variación del índice de precios al consumidor (IPC), fue de 0,8%

durante el año 2016, 1,6 p.p. superior a la presentado durante el año 2015.

El Banco Central de Costa Rica (BCCR) formula índices de Inflación Subyacente, estos procuran medir movimientos de precios atribuibles a presiones monetarias, eliminando el efecto distorsionador que, sobre la medida de inflación, tienen las variaciones pasajeras o extremas generalmente asociadas con factores climáticos, estacionales o institucionales. Los indicadores de este cuadro se calculan a partir de la canasta del IPC base junio 2015. De esta forma cabe destacar que el promedio de las variaciones de los índices de inflación subyacente a diciembre del 2016 fue de 1,1%, es decir, 0,4 p.p. mayor a lo observado un año atrás.

Por su parte, el Índice de Precios al Productor de la Manufactura (IPP-MAN), presentó un crecimiento acumulado a diciembre 2016 del 0,3%, superior en 0,7 p.p. a lo mostrado durante el año anterior.

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Cuadro 3 Indicadores de precios

-Variación acumulada a diciembre, en porcentajes (junio 2015=100)-

Este valor del 0,8%, coincide con lo planteado en el Programa Macroeconómico 2016-2017 y su revisión a julio del 2016 donde indicó que la meta fijada estaba por debajo del 3% ± 1 punto porcentual. Las razones que explican esta desviación provinieron de factores ajenos a una postura monetaria restrictiva, sino a factores vinculados con la disminución en los precios de las materias primas en el mercado internacional y la evolución de los precios de bienes y servicios regulados y de productos agrícolas, en un contexto de relativa estabilidad cambiaria.

Cuadro 4

Índice de precios al consumidor, según grupos de consumo -Variación interanual a diciembre 2016, en porcentajes (junio 2015=100)-

Por agrupaciones de consumo, se observan varios grupos que influyeron sobre la inflación registrada, tal es el caso de: educación, alquiler y servicios de la vivienda, salud, entre otros.

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2.4 Empleo

En lo que respecta al mercado de trabajo, para el año 2016 se tiene un decrecimiento en el número de desocupados de un 3,8% con respecto a lo acontecido durante el 2015. Por su parte, la fuerza de trabajo (oferta de trabajo), mostró también un decrecimiento del 3,1%, mientras que el número de ocupados (demanda de trabajo) decreció un 3,0%, esto de acuerdo a la dinámica de la economía costarricense. Esta situación se explica principalmente por la disminución reportada en el sector de los hogares, dado que registró 61.397 personas de menos, representando una tasa de variación de 10,2%.

Cuadro 5

Fuerza de trabajo por sector institucional y desempleo Número de personas a julio de cada año

Fuente: Elaboración propia con base a datos de la Encuesta Continua de Empleo (ECE) del Instituto Nacional de Estadística y Censos (INEC)

De la información anterior, se evidencia que la tasa de desempleo abierto (porcentaje de desempleados con respecto a la fuerza trabajo) disminuyó, pasando de 9,61% en el año 2015 a un 9,54% durante el 2016, dejando así una disminución de 0,07 p.p., que representaron 8.371 personas desempleadas de menos entre un año y el otro.

Por otra parte, al realizar una desagregación del número de ocupados por actividad económica se percibe que las tres actividades económicas que contribuyeron en mayor medida al incremento en el número de ocupados fueron el comercio al por mayor y por menor y reparación de vehículos automotores y motocicletas; transporte y almacenamiento; y finalmente información y comunicaciones; que incrementaron en conjunto 29.982 el número de personas ocupadas.

Sin embargo, este efecto positivo se contrarrestó fundamentalmente por disminuciones en ciertas actividades económicas, entre las cuales se pueden mencionar tres como lo son las actividades de los

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hogares como empleadores; industria manufacturera; y finalmente el bloque de la administración publica y defensa que en total sumaron 57.719 personas empleadas de menos.

Cuadro 6

Ocupados por actividad económica Número de personas a julio de cada año

Fuente: Elaboración propia con base a datos de la Encuesta Continua de Empleo (ECE) del Instituto Nacional de Estadística y Censos (INEC)

2.5 Tasas de interés

La Tasa Básica Pasiva (TBP)¹³, cerró a diciembre del 2016 con un 4,5% siendo este el valor más bajo registrado durante los últimos años (este valor se explica mediante un cambio metodológico). Este valor es 1,5 p.p inferior a lo registrado hace un año.

La tasa de interés pasiva bruta promedio¹⁴ del Sistema Financiero Nacional (SFN) para depósitos en moneda local a diciembre del año 2016 se ubicó en 3,5%, disminuyendo en 0,1 p.p. en relación con el mismo mes del año anterior.

13Corresponde a una tasa de interés bruta. La TBP a partir de febrero 2015 se define como un promedio ponderado de las tasas de interés brutas de captación a plazo en colones, de los distintos grupos de intermediarios financieros, que conforman las Otras Sociedades de Depósito (OSD). Este promedio se redondeará al veinteavo de punto porcentual más cercano.

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La disminución en las tasas de interés se encuentra fundamentado por: “…En el 2016 el BCCR mantuvo la TPM en un nivel de 1,75%. Sin embargo, durante el año continuó el traspaso hacia las tasas de interés del sistema financiero de las reducciones aplicadas a la TPM en el 2015, aunque con menor intensidad”

(Memoria Anual BCCR, 2016).

Gráfico 5

Tasa de interés pasiva y activa promedio En porcentajes

Por su parte, la tasa de interés activa¹⁵ promedio del SFN para préstamos en moneda nacional, mostró una disminución de 1,3 p.p., al pasar de 15,5% en diciembre del 2015 a 14,2% a diciembre del 2016. Esta baja es congruente con lo sucedido en la tasa pasiva, ya que ambas guardan una relación directa, por lo tanto se espera que disminuciones en la tasa pasiva provoquen reducciones en la tasa activa.

14Corresponde al promedio ponderado de las tasas de interés (1,3, y 6 meses) suministradas por los intermediarios financieros al Banco Central cada miércoles. Los ponderadores son los saldos de depósitos de cada intermediario.

15Corresponde al promedio ponderado de las tasas de interés suministradas por los intermediarios financieros al Banco Central cada miércoles. Los ponderadores son los montos de nuevas colocaciones por cada intermediario.

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3. INGRESOS TOTALES

Los ingresos totales del Gobierno Central (compuesto por los ingresos corrientes, capital y el financiamiento) alcanzaron durante el año 2016 un monto de ¢7.725.143,3 millones, con un crecimiento interanual de un 5,0%. Además, cabe destacar que los ingresos corrientes alcanzaron los ¢4.561.222,9 millones, con un crecimiento interanual de un 9,1%.

Cuadro 7

Comparativo de ingresos totales En millones de colones

Fuente: Elaboración propia con base a datos de Contabilidad Nacional

El incremento en el total de ingresos durante el año 2016, se explica principalmente debido al crecimiento de los ingresos tributarios, ya que aportan el 54,0%. Otro aspecto por destacar es el financiamiento, este registró una disminución del 0,6% y representó el 40,9% del total de ingresos durante el 2016. Mientras que el efecto de las transferencias bancarias y otros ingresos en los ingresos totales es mínima, debido a que su participación oscila al 5,0%.

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Gráfico 6

Composición de los ingresos totales, 2016 En porcentajes

Al analizar los ingresos totales de forma trimestral para el año 2016 se puede apreciar un comportamiento cíclico. Ubicando el punto más alto en el cuarto trimestre, siendo este valor el más significativo de los últimos años. Por otra parte, el 2016 fue atípico porque muestra una tendencia creciente desde el primer trimestre, cerrando el año con un valor considerable que se aproxima a los ¢2.261,9 millones.

Gráfico 7

Evolución de los ingresos totales Miles de millones

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4. INGRESOS TRIBUTARIOS¹⁶

Durante el año 2016, los resultados de las cuentas del Gobierno Central muestran que los ingresos tributarios ascendieron a ¢4.167.739,8 millones, con un crecimiento interanual de un 7,9%.

Cuadro 8

Comparativo de ingresos tributarios En millones de colones

Este crecimiento se debe principalmente al aporte que realizaron durante el año 2016 los impuestos a los ingresos y utilidades, en segundo término por el incremento en los impuestos sobre bienes y servicios, y finalmente los correspondientes al comercio exterior y transacciones internacionales.

En primera instancia, el impuesto sobre los ingresos y utilidades, el crecimiento recae en diversos motivos que serán detallados y analizados más adelante en el presente documento. Sin embargo, se puede anticipar que la variable que explica principalmente la tasa de crecimiento es el impuesto a los ingresos y utilidades de las personas jurídicas.

Es relevante destacar que los impuestos sobre los bienes y servicios, poseen diversas razones que explican su dinamismo. El Impuesto General Sobre las Ventas presentó un aumento significativo en comparación a lo observado un año atrás, y representa el 61,7% de la variación total. El impuesto selectivo de consumo y los combustibles presentaron un incremento, y ambos constituyen el 35,9% sobre la variación reportada.

Finalmente, en lo que respecta a los impuestos al comercio exterior y transacciones internacionales su evolución se debe básicamente al impuesto de los derechos de importación (DAI) y los derechos de salida, ambos impuestos explican en casi un 80% la variación total de este grupo de impuestos.

16El análisis de este estudio se basa en comparar lo acontecido durante el período 2016-2015. En caso de requerir datos de años anteriores, ver los anexos.

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En términos generales, en la composición de los ingresos tributarios se aprecian leves disminuciones, tal es el caso de los impuestos sobre bienes y servicios; y los impuestos a la propiedad. Esta situación se ve contrarrestada por la participación positiva que reflejaron algunos impuestos durante el 2016, como lo fue el grupo de los impuestos a los ingresos y utilidades, como se puede visualizar en el siguiente gráfico.

Gráfico 8

Composición de los ingresos tributarios En porcentajes

Al analizar la tendencia de los ingresos tributarios trimestralmente, muestran un patrón descendente para los primeros tres trimestres del año, mientras que a partir del último trimestre se observa como esta serie de datos asciende hasta alcanzar una cima, siendo este el valor máximo registrado en los dos últimos años.

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Gráfico 9

Evolución trimestral de los ingresos tributarios Miles de millones

4.1 Apartado de análisis sobre los ingresos tributarios totales

El resultado financiero¹⁷ del Gobierno Central para el año 2016 fue del 5,2% como porcentaje del PIB, lo cual evidencia una mejoría con respecto al 2015, disminuyendo en 0,5 p.p., esto fue provocado por que los ingresos totales presentaron una tasa de crecimiento superior a la de los gastos totales. Las medidas empleadas para minimizar el déficit fiscal durante los últimos años brindó resultados positivos, esto porque el déficit registrado durante el 2016 es el más bajo de los últimos cuatro años.

Cuadro 9

Deficit Fiscal del gobierno central En porcentaje del PIB

Fuente: Elaboración propia con base a datos de Contabilidad Nacional y la Dirección de Crédito Público.

El comportamiento de los ingresos corrientes más los ingresos de capital como porcentaje del PIB, evidencia una leve mejora en el año 2016 con respecto al año 2015, ya que pasó de un 14,3% a un 14,6%. En contra partida, los gastos totales representaron en el año 2016 el 19,8% del PIB, es decir, 0,1 p.p. menos de lo que registró en el año 2015. Debido a esta situación el déficit financiero como porcentaje del PIB disminuyó, ubicándose en el 5,2% mencionado.

17Ingresos totales menos gastos totales (incluyen intereses).

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Los gastos totales como porcentaje del PIB se deben concretamente al rubro de los gastos corrientes totales, estos representan el 90,7% de los gastos, y presentaron una tasa de variación del 5,8%. Además de la inversión en los gastos de capital que representan un 9,2% de los gastos, y reflejaron un crecimiento del 8,6%, siendo este el otro factor que explica el crecimiento del gasto total. A continuación se ilustra el balance anual entre ingresos y gastos totales del gobierno central.

Gráfico 10

Balance anual del gobierno central En porcentajes del PIB

Fuente: Elaboración propia con base a datos de Contabilidad Nacional y la Dirección de Crédito Público.

4.2 Evolución del nivel de presión, estructura y boyanza tributaria

A continuación se analiza la presión tributaria¹⁸para el periodo 2013-2016. A través de este indicador se puede conocer la medida en que un país grava a sus contribuyentes y caracterizar de una mejor forma el sistema tributario de un país.

Cuadro 10

Presión tributaria del gobierno central, años 2013-2016 En porcentajes del PIB

Fuente: Elaboración propia con base a datos de Contabilidad Nacional y BCCR

18Calculada a partir de la relación: recaudación de impuestos del Gobierno Central sobre el producto interno bruto (PIB).

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Durante el último año de análisis, la presión tributaria mostró un ascenso, pasando de un 13,2% al 13,3%, es decir, 0,1 p.p. de más, con lo cual se evidencia una aceleración. El dato de la presión tributaria del 2016, es el registro más alto de los últimos años, y cabe destacar que se encuentra por encima del promedio para el periodo de estudio, dicho promedio se aproxima al 13,2%.

Gráfico 11

Composición y nivel de la presión tributaria En porcentaje del PIB

La composición de la presión tributaria para el año 2016 fue de 7,2% del PIB para el Impuesto sobre Bienes y Servicios, que representa el 54,3% de la presión tributaria total, mientras que el Impuesto a los Ingresos y Utilidades alcanzó el 4,5% del PIB, representando el 34,0% de la presión tributaria total. Por su parte, los impuestos a la propiedad, el comercio exterior y los otros impuestos alcanzaron en conjunto un 1,6% del PIB, un 11,7% de la presión tributaria total.

Al realizar un análisis comparativo respecto a lo observado un año atrás, se puede establecer que el ascenso en la presión tributaria del dato ya mencionado de 0,1 p.p., se debe principalmente a los Impuestos sobre los Ingresos y Utilidades, cuyo efecto positivo fue minimizado por un descenso como porcentaje del PIB en los demás Impuestos.

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Gráfico 12

Evolución de la presión y la boyanza tributaria En porcentajes

El gráfico anterior evidencia la evolución de los ingresos tributarios para el año 2016 en comparación con el crecimiento del PIB corriente, se observa que el crecimiento de los ingresos tributarios ha sido superior que el crecimiento de la economía nacional. El crecimiento del PIB corriente fue de 6,7%, mientras que el de los ingresos tributarios fue de 7,9%, dejando una boyanza tributaria¹⁹ de 1,6. Es decir, por un incremento en el PIB del 1% los ingresos tributarios se incrementaron en 1,2%, lo cual originó el alza en la presión tributaria.

Tomando en cuenta lo acontecido durante todo el periodo de estudio 2013-2016, se puede señalar que el indicador de boyanza del 2016 es de lo más significativos de todo el periodo en análisis. La explicación de este valor recae en una combinación de razonamientos, en primera instancia el PIB corriente presentó una desaceleración en su tasa de crecimiento nominal con respecto al año 2015, y finalmente en el caso de los ingresos tributarios si bien presentaron una desaceleración, esta no fue tan pronunciada como la del PIB, ambas variaciones influyeron en la boyanza registrada.

19Mide los cambios en la recaudación como consecuencia de cambios en el PIB.

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5. INGRESOS TRIBUTARIOS, DGT²⁰

El total de ingresos tributarios internos ascendió en el 2016 a ¢2.815.124,6 millones, con un crecimiento interanual de un 9,9%.

Cuadro 11

Comparativo de ingresos internos DGT En millones de colones

Esta variación positiva se debe al crecimiento en los impuestos a los ingresos y utilidades quienes aportaron un 66,6% del total de la variación, específicamente sobresale el impuesto a ingresos y utilidades de las personas jurídicas. En segunda instancia, realizaron un aporte significativo los Impuestos sobre bienes y servicios, representando este grupo de impuestos un 24,8%, fundamentalmente el Impuesto general sobre las ventas. Seguidamente, aportó pero en una menor proporción los impuestos a la propiedad, este grupo constituye un 6,2% de la variación y sobresale el impuesto a la propiedad de vehículos, embarcaciones y aeronaves. Finalmente, en lo que respecta a los impuestos sobre el comercio exterior y las transacciones internacionales, se encuentran los derechos de salida, representando el restante 2,4% de la variación total.

20Dirección General de Tributación

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Al analizar la evolución de los ingresos internos por trimestre, se puede apreciar que durante los primeros trimestres del 2016 se percibió una tendencia desacelerada. Sin embargo, durante el cuarto trimestre se observa un repunte que le permite mostrar la variación mencionada anteriormente. A continuación el detalle de la tendencia durante los últimos dos años.

Gráfico 13

Evolución de los ingresos internos, DGT Miles de millones

Gráfico 14

Composición de los Ingresos Internos, DGT 2016 En porcentajes

Especificamente para el año 2016, los ingresos internos administrados por la DGT estuvieron constituidos en un 50,3% por los impuestos a los ingresos y utilidades, en un 40,3% por los impuestos sobre los bienes y servicios, mientras que los impuestos a la propiedad representaron el 7,8% y los impuestos sobre el comercio exterior y las transacciones internacionales un 1,5%.

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Gráfico 15

Comportamiento trimestral de los ingresos internos de la DGT, 2015-2016 En porcentajes

Al realizar el análisis del comportamiento trimestral, podemos mencionar que en términos relativos, se tienen crecimientos en todos los trimestres del periodo 2015-2016, alcanzado el punto máximo en el segundo trimestre del año.

El primer trimestre, registró una variación con un valor de 11,3%. Este crecimiento es el segundo más importante durante el periodo de estudio y se debe al impuesto sobre la renta, e impuesto general sobre las ventas.

Por su parte, el segundo trimestre mostró la variación más alta para el 2016, con un valor de 13,9%. Esta estadística se debe al desempeño acelerado de varios impuestos entre ellos renta, el impuesto general sobre las ventas y combustibles.

Para el tercer trimestre, el crecimiento del 7,8%, se explica nuevamente por el impuesto sobre la renta.

También aporto el impuesto general sobre las ventas, estos impuestos lograron contrarrestar el decrecimiento del impuesto a la producción de tabaco.

Finalmente, para el cuarto trimestre destaca el crecimiento en el impuesto sobre la renta, y el impuesto a los combustibles; estos tributos aportaron a la variación del 7,5% como se visualiza en el gráfico anterior. Sin embargo, este efecto positivo se vio minimizado por una disminución significativa en el impuesto general sobre las venta, registrando de esta forma la variación más baja de los trimestres analizados.

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5.1 Apartado de análisis sobre los ingresos tributarios administrados por la DGT

En este apartado se analiza con mayor detalle las principales razones que explican el comportamiento de los Ingresos Tributarios Administrados por la DGT. Para ello se han distribuido los ingresos administrados por la DGT entre los distintos sectores económicos del PIB²¹, así posteriormente se puede analizar si existe algún tipo de correlación con el crecimiento económico del país, medido a través del PIB nominal²².

Por ello sólo se han tomado en cuenta los ingresos que pueden distribuirse en algún sector económico, y de estos los ingresos con los cuales se cuenta información. Así se logró obtener información de aproximadamente un 87,0% de los ingresos que podían distribuirse en algún sector económico para el periodo 2016. Los resultados obtenidos fueron los siguientes:

Cuadro 12

Ingresos tributarios administrados por la DGT según sector económico, 2015-2016 En millones de colones

1/ Dentro de esta categoría se encuentran: Impuesto a la Propiedad de Vehículos, Embarcaciones y Aeronaves; Impuesto a los Derechos de Salida; Impuesto al Traspaso de Bienes Inmuebles; y finalmente el Impuesto de Transferencia de Vehículos, Embarcaciones y Aeronaves.

2/ En el rubro de información no disponible, se encuentra el total de salarios del gobierno central y ajustes de contabilidad nacional, los cuales no son distribuibles por sector económico.

Fuente: Elaboración propia

21Se utiliza la Clasificación Industrial Internacional Uniforme de todas las actividades económicas, revisión 4 (CIIU 4)

22En este caso se utiliza el PIB en términos nominales y no reales para realizar una comparación adecuada con los impuestos DGT.

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Estos Ingresos Tributarios Administrados por la DGT tuvieron un crecimiento de ¢182.788,5 millones, equivalente a un incremento del 8,1%. El sector de actividades financieras y de seguros; y el de manufactura son los que presentaron la mayor variación positiva, y por ende los que explican en mayor proporción este crecimiento, ya que alcanzaron un aumento de ¢49.215,6 millones y ¢29.437,5 millones, representando de esta forma el 26,9% y 16,1% de la variación total respectivamente. También aportó el sector de comercio al por mayor y al por menor, con un crecimiento del 5,6% pero que explica el 15,4% de la variación, mientras que el cuarto sector en importancia es el de información y comunicaciones con una variación relativa del 20,7%, y representa el 10,0% de la variación total.

Una vez visualizado esto, se pueden realizar las comparaciones de acuerdo a lo observado con la actividad económica del país. En primera instancia se debe indicar que el PIB nominal creció en un 6,7%, sin embargo, un crecimiento en el PIB no necesariamente implica un crecimiento en la misma proporción de los ingresos.

Esto porque existen sectores con una alta participación dentro del PIB, pero que no implican una mayor recaudación o bien viceversa; además de que algunas actividades económicas no se encuentran gravadas.

Por esto, seguidamente se presenta la ponderación de cada sector en el PIB y en la recaudación de los Ingresos Tributarios Administrados por la DGT, y así analizar mejor los aportes que realizaron algunos sectores económicos según su nivel de producción.

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Cuadro 13

Ponderación PIB e ingresos tributarios administrados por la DGT según sector económico, año 2016²³ En millones de colones

Fuente: Elaboración propia

Para ejemplificar lo mencionado anteriormente, analicemos los sectores más destacados en el desempeño de la recaudación tributaria para el 2016. En primera instancia, la industria manufacturera representó el 28,4% de la recaudación durante el 2016, pero apenas el 13,2% dentro del PIB. Seguidamente otro caso es el sector de comercio al por mayor y al por que menor refleja una participación del 9,9% en el PIB, mientras que un 21,9% sobre la recaudación, por lo tanto se observa como un sector de la economía puede impactar más en la recaudación tributaria que sobre el PIB. Finalmente, el sector de actividades financieras y de seguros, explica un 14,4% de la recaudación, pero apenas el 5,5% dentro del PIB.

Más adelante en la investigación, se presentará un apartado para cada uno de los impuestos internos administrados por la Dirección General de Tributación (DGT).

23Para esta estimación se utiliza el PIB a precios básicos, la cual no incluye las subvenciones e impuestos sobre los productos; debido a que se desconoce el peso que cada uno ejerce sobre cada sector económico. Por lo tanto, en aras de no sesgar el dato se considera este valor.

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6. INGRESOS TRIBUTARIOS, RECAUDADOS POR LA DGA²⁴

El total de ingresos tributarios recaudados por aduanas incrementó en el 2016 a ¢1.319.381,3 millones, con un crecimiento interanual de un 6,1%.

Cuadro 14

Comparativo de ingresos tributarios DGA En millones de colones

Este ascenso en los impuestos administrados por la DGA es debido fundamentalmente al aumento en los impuestos sobre bienes y servicios, estos representaron el 84,4% del total de la variación, entre los que sobresalen el impuesto general sobre las ventas, y el selectivo de consumo. El restante 15,6% de la variación, se explica mediante el incremento mostrado en los impuestos sobre las transacciones internacionales, específicamente por el aumento en el impuesto sobre los derechos arancelarios a la importación (DAI).

Es importante destacar que el tipo de cambio para los tributos de aduanas es una variable a tener en consideración, ya que los impuestos más significativos son cobrados sobre el valor CIF, convertido de dólares a colones. De esta forma, cabe resaltar que para el año 2016 el tipo de cambio sufrió una depreciación, razón que afectó positivamente los ingresos tributarios recaudados por la DGA. Específicamente para la variación mostrada de ¢75.869,7 millones, el efecto cambiario representó cerca de un 17,1% de dicha variación, lo cual explica aproximadamente ¢12.990,4 millones en términos generales.

Respecto a la evolución trimestral, en términos generales se evidencia una tendencia creciente durante el periodo 2016. En primera instancia, del primer al segundo trimestre se aprecia una aceleración, sin embargo, de este al tercer trimestre se muestra una desaceleración. Finalmente, del tercer al cuarto trimestre se evidencia un crecimiento exponencial, donde se alcanza el valor más alto en el periodo de estudio.

24Dirección General de Aduanas.

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Gráfico 16

Evolución de los ingresos tributarios, DGA Miles de millones

Propiamente para el año 2016, los ingresos administrados por la DGA estuvieron representados en un 85,5%

por los impuestos sobre bienes y servicios, donde sobresalen el impuesto general sobre las ventas que constituye el 51,1%, y el selectivo de consumo un 17,6% para este período. En el caso de los impuestos al comercio internacional el más relevante por su nivel de participación son los derechos arancelarios a la importación, que representaron el 12,0%.

Gráfico 17

Comportamiento trimestral de los ingresos de la DGA, 2015-2016 En porcentajes

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Al analizar el comportamiento trimestral, el primer trimestre del 2016 mostró el segundo crecimiento más alto, con un valor del 5,0% en comparación a lo acontecido en con el primer trimestre del 2015. Esta variación se debe al aumento en los impuestos como es el caso del impuesto selectivo de consumo a nivel de aduanas, además del impuesto general sobre las ventas.

Para el segundo trimestre, se registró el crecimiento más significativo del periodo de estudio, con un valor que oscila el 16,0%, la razón primordial que respalda este aumento se fundamenta en el crecimiento sobre el impuesto a los combustibles. Otros impuestos que aportaron de forma positiva son el impuesto selectivo de consumo y también el general sobre las ventas.

En lo que respecta a la segunda mitad del año, para el tercer trimestre se puede observar que la variación interanual es la más baja del año con únicamente un 1,0%. Esto se debe principalmente a una caída abrupta que registró el impuesto sobre los combustibles, dicho efecto fue contrarrestado por el aumento en el impuesto general sobre las ventas.

En lo que respecta al cuarto trimestre, este registra un valor de 3,6%, el responsable de este valor en primera instancia es el impuesto general sobre las ventas, el cual registró un repunte respecto a lo mostrado hace un año, posteriormente también contribuyó el impuesto selectivo de consumo.

7. ANÁLISIS DE LOS IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR LA DGT Y LA DGA

7.1 Impuesto sobre la renta

El impuesto sobre la renta ascendió en el 2016 a ¢1.416.217,8 millones, con un crecimiento interanual de un 13,5%.

Cuadro 15

Comparativo de impuesto sobre la renta En millones colones