INDICE INDICE
CONTABILIDAD DE SERVICIOS HOTELEROS ... 2
CONTABILIDAD DE SERVICIOS HOTELEROS ... 2
11 Actividad Actividad de la empresa hde la empresa hotelera....otelera... 2... 2
22 Características de los hoteles ... 2Características de los hoteles ... 2
33 Establecimiento de hospedajes ... 3Establecimiento de hospedajes ... 3
44 Reglamento de Establecimientos de Hospedaje... 3Reglamento de Establecimientos de Hospedaje... 3
55 RestaRestauranurantes tes ... ... 99
66 Los restaurantes de hoteles Los restaurantes de hoteles u otros establecimientos de hospedaje ... 11u otros establecimientos de hospedaje ... 11
77 Características Características de de los los restaurantes restaurantes de de 4 4 tenedores tenedores y y 5 5 tenedorestenedores (prim (primera era categcategoría) oría) ... ... 1111 88 Características de Características de los restaurantes los restaurantes de 3 tenedde 3 tenedores, ores, 2 tenedores y 2 tenedores y 11 tenedor (segunda y tercera categoría) ... 12
tenedor (segunda y tercera categoría) ... 12
99 RestaRestauranurantes tes turístiturísticos ...cos ... ... 1313 10 10Beneficios tributarios para los establecimientos de hospedaje ... 14Beneficios tributarios para los establecimientos de hospedaje ... 14
11 11 Aspecto tributario ... Aspecto tributario ... 15... 15
12 12 Aspecto Aspecto legal legal ... 19. 19 13 13Participación de los trabajadores en la empresa ... 21Participación de los trabajadores en la empresa ... 21
14 14La coLa contabilidad de ntabilidad de costos costos para la para la gestión gestión hotelera hotelera ... 21... 21
14.1 14.1 Generalidades económicas y financieras de la empresaGeneralidades económicas y financieras de la empresa hote hotelera lera ... ... 2121 15 15CentCentro ro de de costocostos s ... ... 2424 16 16MétodMétodos os de de costecosteo ...o ... ... 2525 17 17Fijación del Fijación del precio de precio de venta de venta de un producto un producto o servicio uo servicio utilizando eltilizando el cost costeo eo diredirecto cto ... ... 2626 18 18Control y gestión de costos e ingresos por departamentos yControl y gestión de costos e ingresos por departamentos y hab habitacioitaciones nes ... ... 2727 CONTABILIDAD DE SERVICIOS HOTELEROS ... 60
CONTA
CONTA
BILIDAD DE
BILIDAD DE
SERVICIOS
SERVICIOS
HOTELEROS
HOTELEROS
11 ACTIVIDAD DE ACTIVIDAD DE LA LA EMPRESA EMPRESA HOTELERAHOTELERA
A
A nivel nivel empresaempresarial, rial, es es posible posible calificar calificar a a la la hotelería hotelería como como una una actividadactividad tradicional,
tradicional, debido debido a a que que su su gestión gestión se se basa basa en en el el costo costo de de producción producción y y enen la
la correcta correcta organización de organización de los los recursos (habitaciones) recursos (habitaciones) disponibles, disponibles, asíasí como e
como en una n una adecuada adecuada gestión de gestión de las tarifas, mlas tarifas, muchas veceuchas veces basads basadas as enen cambios de temporada (alta, media, baja) y en la negociación para el cambios de temporada (alta, media, baja) y en la negociación para el alojamiento de grupos de gente en oposición al alojamiento individual.
alojamiento de grupos de gente en oposición al alojamiento individual. El
El hotel hotel es es una una empresa empresa dedicada dedicada a a la la prestación prestación del del servicio servicio dede hotelería, por ende, los establecimientos donde se lleva a cabo esta actividad hotelería, por ende, los establecimientos donde se lleva a cabo esta actividad facilitan el alojamiento con o sin servicios en
facilitan el alojamiento con o sin servicios en diversas modalidades.diversas modalidades. Su actividad principa
Su actividad principal se concentra l se concentra en la reserva de habitacioneen la reserva de habitaciones y servicios ens y servicios en establecimiento
establecimientos hoteleros s hoteleros y complementarios.y complementarios.
Clasificación internacional industrial uniforme a todas las actividades Clasificación internacional industrial uniforme a todas las actividades económicas del sector hotelero
económicas del sector hotelero
2
2 CARACTERÍSTICACARACTERÍSTICAS S DE DE LOS LOS HOTELESHOTELES
Debido a qDebido a que perteneceue pertenecen al sector sen al sector servicios originan rvicios originan un encuentroun encuentro inmediato
Producen contaProducen contactos permanentes dctos permanentes dentro de la empentro de la empresa entre losresa entre los diferentes componentes de la organización del trabajo y en sus distintos diferentes componentes de la organización del trabajo y en sus distintos estamentos jerárquicos.
estamentos jerárquicos.
Necesitan Necesitan innovaciones innovaciones rápidas rápidas y y permanentes permanentes en en función función de de laslas necesidades y preferencias de los clientes así como las aspiraciones necesidades y preferencias de los clientes así como las aspiraciones legítimas de los empleados y las técnicas
legítimas de los empleados y las técnicas de producción.de producción.
Les impacta directamLes impacta directamente la influencia derivadente la influencia derivada de la situacióna de la situación económica, política y social.
económica, política y social.
Pertenecen Pertenecen a a una una industria industria de de producción producción limitada limitada (alojamiento).(alojamiento).
Entre Entre los los servicios servicios internos internos de de los los hoteles hoteles se se pueden pueden reconocer reconocer alal menos tres tipos de negocio:
menos tres tipos de negocio:
Empresa de Empresa de Prestación Prestación de de servicios servicios (alojamiento (alojamiento y y otros).otros).
Empresa transformadora Empresa transformadora (cocina (cocina y y otros).otros).
Empresa comercial (bares Empresa comercial (bares y y otros).otros).
El El producto producto hotelero hotelero tiene tiene carácter carácter "consumible" "consumible" y y "no "no es es almacenable".almacenable".
La venta de los servicios de hoteles (micro productos) tiene La venta de los servicios de hoteles (micro productos) tiene características propias.
características propias.
En En el el turismo, turismo, el el producto producto se se consume consume en en el el lugar lugar de de producción.producción.
El hotel El hotel de prestación de de prestación de serviciservicios tiene os tiene una unidad una unidad de tiempo y de tiempo y dede espacio q
espacio que no pue no puede uede ser objeser objeto de almaceto de almacenamiento.namiento. 3
3 ESTABLECIMIENTO ESTABLECIMIENTO DE DE HOSPEDAJESHOSPEDAJES
Un establecimiento de hospedaje es un local donde habitualmente se presta el Un establecimiento de hospedaje es un local donde habitualmente se presta el servicio de alojamiento temporal y además se pueden prestar otros servicios servicio de alojamiento temporal y además se pueden prestar otros servicios (vg. servicio de estacionamiento de alimentos) a cambio de dinero u otro factor (vg. servicio de estacionamiento de alimentos) a cambio de dinero u otro factor de cambio
de cambio, que mejo, que mejor le convenga r le convenga y en lo cy en lo cual se ponual se ponen en de acuerdo, elde acuerdo, el huésped y el hospedero.
huésped y el hospedero. 4
4 REGLAMENTO REGLAMENTO DE DE ESTABLECIMIENTOS ESTABLECIMIENTOS DE DE HOSPEDAJEHOSPEDAJE
El presente reglamento establece las disposiciones para la clasificación, El presente reglamento establece las disposiciones para la clasificación, categorización, operación, y supervisión de los establecimientos de categorización, operación, y supervisión de los establecimientos de
hospedaje,
hospedaje, asimismo, asimismo, establece establece los los órganos órganos competentes competentes en en dicha dicha materiamateria así
así como, como, la la obligatoriedad obligatoriedad a toa todos dos los los que que inicien inicien operaciones operaciones de pde presentarresentar declaración
declaración jurada jurada de de cumplimiento cumplimiento de de las las normas normas relativas relativas a a laslas condiciones
condiciones mínimas dmínimas del servicio qel servicio que presteue presten. Establece n. Establece los requlos requisitos deisitos de infraestructura,
infraestructura, equipo equipo y y servicios servicios para para las las clases clases siguientes: siguientes: hotel, hotel, apartapart hotel,
hotel, hostal, hostal, resort, resort, eco eco lodge lodge y y albergue, albergue, en en las las categorías categorías de de 1 1 a a 55 estrellas.
estrellas.
Los establecimientos de hospedajes se clasifican y/o categorizan en la Los establecimientos de hospedajes se clasifican y/o categorizan en la siguiente forma:
siguiente forma:
El apart hotel El apart hotel Es
Es un un hospedaje hospedaje clasificado clasificado donde donde usualmente usualmente no no se se prestan prestan serviciosservicios permanentes
permanentes para para que que sus huésus huéspedes o spedes o usuarios usuarios pernocten pernocten en éen él.l. Esta clasificac
Esta clasificación la conforman ión la conforman los departamlos departamentos que integraentos que integran una unidad den una unidad de explotació
explotación y n y administradministración, ación, que que son de son de categoría categoría de de 3 3 a a 5 estrellas 5 estrellas y y debendeben contar con los requisitos mínimos.
contar con los requisitos mínimos. El
El anexo anexo 2 2 del del reglamentreglamento o establece establece al al respecto respecto que que "los "los bienes bienes muebles muebles yy acabados
acabados deben deben de estar en de estar en relación a la caterelación a la categoría que le cogoría que le corresponda".rresponda". Los
Los requisitos requisitos de de ventilación, ventilación, zona zona de sede seguridad guridad salida dsalida de eme emergencia ergencia seránserán realizados
realizados conforme a lo quconforme a lo que la municipalidad e la municipalidad y Defensa y Defensa Civil dispongan.Civil dispongan. El hostal
El hostal El hos
El hostal es tal es un esun establecimiento de tablecimiento de hospedaje hospedaje que puque pueden eden ocupar ocupar la totalidadla totalidad de
actividad
actividad consiste consiste en en que que se se presten presten servicios servicios de de hospedaje hospedaje no no permanentpermanenteses para
para que que sus sus huéspedes huéspedes o o usuarios pernocten usuarios pernocten en en dichos dichos locales.locales.
Las dependencias del hostal deben constituir un todo homogéneo. Los hoteles Las dependencias del hostal deben constituir un todo homogéneo. Los hoteles son
son categorizadoscategorizados, , pudiendo pudiendo ser ser de ude una na estrella.estrella. El anexo 3
El anexo 3 del reglamento del reglamento señala al respeseñala al respecto cto lo siguiente:lo siguiente: "Se
"Se dispone dispone para para los los hostales hostales que que su su infraestructura infraestructura sea sea de de más más de de 4 4 pisos,pisos, deberá
deberá contar contar con con el el servicio servicio de de ascensores, ascensores, excluyendo excluyendo al al sótano sótano comocomo piso.
piso. Además
Además los los bienes bienes muebles, muebles, acabados, acabados, y y la la calidad calidad del del servicio servicio de de hostalhostal deben
deben guardar guardar relación corelación con la n la categoría.categoría. Los requis
Los requisitos de ventilacitos de ventilación, zona de segión, zona de seguridad, salida uridad, salida de emergencia, ede emergencia, etc.,tc., serán realizados conforme a lo que la municipalidad y Defensa Civil serán realizados conforme a lo que la municipalidad y Defensa Civil dispongan".
dispongan".
El hostal turístico El hostal turístico
Es un tipo de hospedaje clasificado como hostal que se caracteriza por brindar Es un tipo de hospedaje clasificado como hostal que se caracteriza por brindar servicio de al
servicio de alojamiento en forma pojamiento en forma permanente paermanente para ra pernoctacpernoctación de personión de personasas nacionales
nacionales o extranjeras quo extranjeras que hagan turismo e hagan turismo (respectivo y/o (respectivo y/o doméstico).doméstico).
El turismo respectivo es aquel realizado dentro del territorio nacional por El turismo respectivo es aquel realizado dentro del territorio nacional por turistas domiciliados en el extranjero.
turistas domiciliados en el extranjero. El Mince
El Mincetur tur es el ees el encargado de ncargado de la correspondiela correspondiente acreditante acreditación como ción como hotelhotel turístico
turístico al al establecimiento de hospedaje clasificado como hostal que establecimiento de hospedaje clasificado como hostal que lolo solicite.
solicite. Para
Para tales tales efectos, el efectos, el artículartículo o 18 18 del del reglamento reglamento de de hospedajes hospedajes establece establece queque los req
los requisitos para uisitos para la acla acreditación reditación de hosde hostales turísticotales turísticos son s son los siguielos siguientes:ntes:
La La indicación indicación de de las las generales generales de de la la ley.ley.
El número El número de recibo y de recibo y la fecha la fecha de pago pde pago por derecho or derecho a trámite dea trámite de acuerdo con la tasa establecida en el respectivo Texto Único Ordenado acuerdo con la tasa establecida en el respectivo Texto Único Ordenado
Los folletos que indiquen que forman parte de un proyecto turístico. Una carta de presentación de una asociación respectiva de agencias
de viaje y turismo que se encuentre constituida legalmente.
La acreditación también puede ser solicitada por el órgano regional competente. Una vez que los hostales solicitantes obtengan la acreditación deberán reemplazar la plaza de hostales por hostales turísticos y quien les dio la acreditación (Dirección Nacional de Turismo u órgano regional competente). Hoteles
Los hoteles son hospedajes clasificados y categorizados que brindan habitualmente servicios de alojamiento no permanente.
Al hacer una reserva de hotel el usuario deberá asegurarse de que se le entregue el código de reserva y debe preguntar el nombre de la persona que lo hizo.
Todo hospedaje está en la obligación de respetar la reserva.
La administración deberá explicarle al usuario cuáles son las condiciones de reserva, el tiempo mínimo para cancelar y las consecuencias de ello.
El establecimiento de hospedaje no puede hacer un cobro extra a la tarifa acordada en la reserva, a no ser que haya informado oportunamente que su tarifa estaría sujeta a variaciones.
Las instalaciones de hoteles deberán estar en óptimas condiciones de conservación, funcionamiento, limpieza, y seguridad que permitan su uso y prestación adecuada del servicio complementario ofrecido desde el día que comience a operar.
Además, los hoteles deben brindar atención permanente a sus huéspedes o usuarios y deberán fijar o mostrar a la vista del público la hora de inicio y de término del día hotelero, tanto en la recepción como en las habitaciones.
indicación de los impuestos y sobrecargos que se cobraran adicionalmente o que están incluidos en la tarifa.
La inscripción previa de los clientes o huéspedes en el registro de huéspedes es un requisito indispensable para ocupar la habitación.
Los establecimientos de hospedaje tienen la obligación de exhibir en cada habitación las tarifas de los servicios que ofrecen.
Asimismo, deberán exhibir los horarios de atención que presenten en la jornada.
Se entienden por día hotelero al periodo de 24 horas dentro del cual el huésped podrá permanecer en el establecimiento de hospedajes, a efectos de fijar la tarifa respectiva.
El registro del huésped consiste en las fichas o libros en el que inscribieran obligatoriamente, por lo menos, el nombre completo del huésped, sexo, nacionalidad, documento de identidad, dirección habitual, fecha de ingreso, fecha probable de salida, medio de transporte utilizado, número de habitación asignada, la tarifa correspondiente con indicación de los impuestos y sobrecargos.
Las tarifas y el día hotelero deberán ser respetados.
Deberán contar con la placa indicativa que dé cuenta de la clase de categoría otorgada por alguna de las organizaciones antes mencionadas, la cual deberá ser mostrada en un lugar visible, según lo establecido en el anexo que le corresponde.
En el caso de que el órgano regional competente haya otorgado las clasificaciones y categorización a los establecimientos de hospedajes que lo hayan solicitado, estos deberán informar a la Dirección Nacional de Turismo dentro de los primeros 10 días hábiles de cada mes, bajo responsabilidad.
Según el artículo 11 del Reglamento de Establecimiento de Hospedaje, los expedientes de los establecimientos de hospedajes
clasificados y categorizados de tres estrellas y albergues serán trasmitidos por las entidades antes mencionadas según corresponda, debiéndose pronunciarse sobre la solicitud en un plazo máximo de 30 días calendarios.
En el caso de los expedientes correspondientes a los establecimientos de hospedajes clasificados y categorización de cuatro a cinco estrellas, de todas las categorías de resort y de eco lodge, serán transmitidos por la Dirección Nacional de Turismo, debiendo pronunciarse en un plazo máximo de 30 días.
Si en los 30 días establecidos para pronunciarse sobre la solicitud de hospedaje la autoridad correspondiente no se haya pronunciado y la administración de la entidad haya quedado en silencio sin reclamo, su derecho a solicitud queda expedido.
Una vez terminado el proceso de evaluación se otorgará el certificado de establecimiento de hospedaje solicitante indicando que cuenta con las condiciones de establecimiento de hospedaje clasificado y categorizado. Dicho certificado tendrá una vigencia de 5 años, que podrá ser prorrogada por 5 años más y así sucesivamente. Antes del plazo del vencimiento deberá presentar un informe del establecimiento que se mantiene en condiciones necesarias para continuar.
Se realizará inspecciones para ver si puede continuar con la autorización. En la misma categoría o una categoría inferior según sea las condiciones.
Si el establecimiento se pasa de las fechas que le corresponde para solicitar la prórroga, esta quedará anulada.
En cuanto a la sesión o transferencia de un establecimiento de hospedaje clasificado y categorizado, este no perderá dicha condición puesto que la clase y la categoría recaen sobre el mueble e inmuebles que se encuentran instalados en el establecimiento siempre que se le destine a la misma actividad y mantengan la calidad del servicio.
Dirección Nacional de Turismo se le expida el certificado correspondiente a su nombre con la fecha del criterio original. Además, deberá adjuntar una declaración que informe de la transferencia realizada.
La Dirección Nacional de Turismo tendrá un plazo de 30 días contados a partir de la prestación de la solicitud para pronunciarse sobre la procedencia o no de la acreditación.
Albergue
Establecimiento de hospedaje que presta servicio de alojamiento preferente mente en habitaciones comunes, a un determinado grupo de huéspedes que comparten uno o varios intereses y actividades afines. Los albergues deberán cumplir con los requisitos señalados en el anexo 4, que forma parte integrante del actual reglamento.
5 RESTAURANTES
Los restaurantes son empresas cuya actividad económica consiste en brindar servicios de gastronomía y bebidas para sus clientes. Se trata de una actividad que se destaca por su gran dinámica, pues para colmar las exigencias de sus clientes deben tener por característica primordial la innovación de sus servicios, tanto en los productos que ofrece como en la atención de sus clientes.
Las grandes cadenas de restaurantes han llegado a ser tales gracias a la calidad de los servicios que ofrecen, ya que aparte de la comida, la comodidad y el entretenimiento brindan espectáculos musicales.
Categorías de los restaurantes Criterios de categorización
La calidad de sus instalaciones La calidad de sus equipamientos
Según estos criterios, los restaurantes tendrán una categoría genérica y una categorización específica.
Categorías genéricas Primera categoría Segunda categoría Tercera categoría Categorización específica
Los restaurantes se categorizan de la siguiente manera: De 5 tenedores
De 4 tenedores De 3 tenedores De 2 tenedores De 1 tenedor
La categorización genérica contiene a la categorización específica, por lo que se tiene lo siguiente:
Los restaurantes de primera categoría pueden ser: De 5 tenedores
De 4 tenedores
Los restaurantes de segunda categoría pueden ser: De 3 tenedores
De 2 tenedores
Los restaurantes de tercera categoría pueden ser: De 1 tenedor
6 LOS RESTAURANTES DE HOTELES U OTROS ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE
Muchos hoteles y otros establecimientos brindan el servicio de comida y de bebida en comedores dentro de sus instalaciones pues así presentan un mejor servicio a sus huéspedes o usuarios así como al público en general.
7 CARACTERÍSTICAS DE LOS RESTAURANTES DE 4 TENEDORES Y 5 TENEDORES (PRIMERA CATEGORÍA)
8 CARACTERÍSTICAS DE LOS RESTAURANTES DE 3 TENEDORES, 2 TENEDORES Y 1 TENEDOR (SEGUNDA Y TERCERA CATEGORÍA)
9 RESTAURANTES TURÍSTICOS
Los restaurantes que cuenten con la categorización asignada por el órgano competente, podrán solicitar que también se les califique como "restaurante turístico".
Condiciones para la calificación de "restaurante turístico"
Se podrá solicitar la calificación especial de "restaurante turístico" para los restaurantes de tres (3), cuatro (4) o cinco (5) tenedores, que cumplan con alguna de las condiciones siguientes:
a) Se ubiquen en inmuebles declarados patrimonio cultural de la nación.
b) Se dediquen principalmente a la explotación de recursos gastronómicos de alguna o varias regiones del país o de la gastronomía peruana.
c) Cuenten con salas que difundan muestras culturales del Perú (pictóricas, artesanales y afines) en forma permanente.
d) Ofrezcan espectáculos de folklore nacional.
Restaurantes de cinco tenedores calificados como turísticos
Los restaurantes de cinco tenedores calificados como "restaurantes turísticos" serán aquellos que presten servicios adicionales
complementarios o garanticen atender no más de cuarenta (40) comensales en forma simultánea.
10 BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA LOS ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE
Según el artículo 2 del D. Leg. N.0 780, establecido por el ejecutivo, se consideran dos tipos de exoneraciones que beneficiarán a los hospedajes que se constituyan hasta el 31 de diciembre de 1995, las cuales son:
i. Exoneración del impuesto mínimo a la renta y depreciación a razón 10% anual para inmuebles de propiedad de dichas empresas afectados a la producción de renta gravadas. ii. Exoneración del impuesto predial en los siguientes plazos:
Empresas que se constituyan fuera de la provincia de Lima y Callao, obtendrán este beneficio por un plazo de cinco años desde la fecha de constitución.
Empresas que se constituyan dentro de la provincia de Lima y Callao, obtendrán este beneficio por un plazo de dos años desde la fecha de constitución.
En los artículos 1 y 3 del D. Leg. N. º 820 se consideran dos tipos de exoneraciones que benefician a los hospedajes que se constituyan o amplíen sus operaciones antes del 31 de diciembre del 2003, las cuales son:
i. Exoneración del impuesto predial en los siguientes plazos:
Empresas que se ubiquen fuera de la provincia de Lima y Callao, obtendrán este beneficio por un plazo de cinco años desde la fecha de inicio de operaciones.
Empresas que se ubiquen dentro de la provincia de Lima y Callao, obtendrán este beneficio por un plazo de dos años desde la fecha de inicio de operaciones.
ii. Exoneración del impuesto extraordinario de los activos netos. Se podrán depreciar, a efectos del impuesto a la renta, a razón del 10% anual, los inmuebles de su propiedad afectados a la producción de rentas gravadas.
Empresas que se ubiquen fuera de la provincia de Lima y Callao, obtendrán este beneficio por un plazo de cinco años desde la fecha que se efectúen las inversiones de aplicación.
Empresas que se ubiquen dentro de la provincia de Lima y Callao, obtendrán este beneficio por un plazo de dos años desde la fecha que se efectúen las inversiones de aplicación. 11 ASPECTO TRIBUTARIO
a) Impuesto a la renta
Es un tributo de periodicidad anual que se aplica sobre las ventas obtenidas por los contribuyentes domiciliados en el país, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales ni el lugar de constitución de las empresas ni la ubicación de la fuente productora. También grava a los contribuyentes no domiciliados en el país solo con respecto a la renta proveniente de fuente peruana.
Beneficios tributarios: El Decreto Legislativo N. º 820 establece un beneficio tributario para los establecimientos de hospedaje, en sus artículos 1 (modificado por el artículo 2 de la Ley N. º 26962) y 2, siempre que inicien o amplíen sus operaciones antes del 31 de diciembre de 2003.
No están gravadas con el impuesto a las transacciones financieras, entre otras operaciones:
Las operaciones efectuadas entre cuentas de un mismo titular.
Los abonos en la cuenta por concepto de remuneraciones, pensiones y compensación por el tiempo de servicios, así como cualquier pago que se realice desde esas cuentas.
La acreditación y débito en cuentas de representaciones diplomáticas y organismos internacionales reconocidos en nuestro país.
El impuesto será deducible a efectos del impuesto a la renta. c) Impuesto a los activos netos
(Ley N.0 28424, del 21-12-04, Ley que crea el impuesto temporal a los activos netos).
El impuesto temporal a los activos netos aplicable a los generadores de rentas de tercera categoría se aplica sobre los activos netos al 31 de diciembre del año anterior y la obligación tributaria surge al 1 de enero de cada ejercicio. La base imponible está constituida por el valor de los activos netos con-signados en el balance general ajustado, deducidas las depreciaciones y la amortización admitida por la Ley del IR. Lo pagado por concepto del impuesto
de enero de 2005 hasta el 31 de diciembre de 2007 {prorrogado mediante el artículo 8 de la Ley N.0 28929, Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Público del año fiscal 2007)
Tasa: El impuesto se determinará aplicando sobre la base imponible de la escala progresiva acumulativa siguiente:
El impuesto se determinará a partir del ejercicio 2007, aplicando la tasa de 0.5% sobre la base del valor histórico de los activos netos de la empresa que exceda de S/. 1, 000,000, según balance cerrado al 31 de diciembre de 2006. El Decreto Legislativo N. º 976 reduce paulatinamente las cuotas y establece el siguiente cronograma que entrará en vigencia a partir del 1 de enero del 2008.
d) Impuesto general a las ventas
El impuesto general a las ventas (el impuesto al valor agregado), grava la v enta en el país de bienes muebles, la importación de bienes, la prestación o utilización de servicios en el país, los contratos de construcción y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. Este impuesto grava únicamente el valor agregado en cada etapa de la producción y circulación de bienes y-servicios, permitiendo la deducción del impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se denomina crédito fiscal. El impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 16%.(*) Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto, podemos mencionar la exportación de bienes y servicios y la transferencia de bienes con motivo de la reorganización de empresas.
(*) La Tasa del IGV del artículo 17 fue restituida por el artículo 1 de la Ley N.° 29666, publicada el 20-02-11, vigente desde el 01-03-11.
e) Impuesto de promoción municipal
Este impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la misma forma que el impuesto general a las ventas, con una tasa de 2%, por lo tanto, funciona como un aumento de dicho impuesto. En la práctica, en todas las operaciones gravadas con el impuesto general a las ventas se aplica la tasa del 18%, que resulta de la sumatoria de este impuesto con el de promoción municipal.
f) Emisión de comprobantes de pago
En la factura que emite el establecimiento deberá consignarse en forma separada las sumas que correspondan a los siguientes conceptos:
Servicios de hospedaje
Servicio de alimentación prestado dentro del establecimiento de hospedaje al sujeto no domiciliado alojado en dicho establecimiento. Deberá detallarse los alimentos y/o bebidas consumidas, así como su valoración.
g) Legalización del registro de huéspedes
Al sustentar la prestación del servicio de hospedaje y alimentación, el establecimiento de hospedaje deberá presentar a la SUNAT, copia fotostática de las hojas de registro de huéspedes, correspondientes a los sujetos No domiciliados a quienes se les brinda los servicios, adjuntando las copias de las hojas del pasaporte que contengan la identificación y las fechas de las entradas y salidas del país de los mismos en el último año calendario.
La obligatoriedad de llevar el referido registro de huéspedes se encuentra regulada en el inciso q del art. 2 del D. S. N.0 02232001ITINCI, el cual señala que el registro de huéspedes está constituido por fichas o libros, según sus necesidades, en el que obligatoriamente inscribirán los datos del huésped, dirección habitual, entre otros.
Es importante indicar, que al exigir la legalización del registro de huéspedes, este procederá tanto si se lleva a través de libros o fichas.
h) Libros y registros
La norma en comentario, a diferencia de la anterior, señala en forma taxativa qué debe entenderse por los libros de actas, registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios. Así tenemos:
Libro de inventarios y balances Libro mayor
Libro diario Libro de caja
Libro de retenciones
Libro de ingresos y/o gastos, según corresponda Libros auxiliares de control de activos fijos
Registro de ventas e ingresos Registro de compras
Registro de inventario permanente valorizado o no valorizado, según corresponda
12 ASPECTO LEGAL
Según el Código Civil, el hospedaje se obliga a prestar al huésped albergue y adicionalmente, alimentación y otros servicios que contemplan la ley y los usos, a cambio de una retribución. Esta podrá ser fijada en forma de tarifa por la autoridad competente si se trata de hoteles, posadas u otros establecimientos similares.
El hospedaje se sujeta además a las normas reglamentarias y a las cláusulas generales de contratación aprobadas por la autoridad competente.
a) Derechos del huésped
El huésped tiene derecho a exigir del hospedante que la habitación presente las condiciones de aseo y funcionamiento de servicios
normales y que los alimentos, en su caso, respondan a los requisitos de calidad e higiene adecuados.
Los establecimientos destinados a hospedaje exhibirán en lugar visible las tarifas y cláusulas generales de contratación que rigen este contrato. El hospedante responde como depositario por el dinero, joyas, documentos y otros bienes recibidos en custodia del huésped y debe poner en su cuidado la diligencia ordinaria exigida por la naturaleza de la obligación y que corresponda a las circunstancias de las personas, del tiempo y del lugar.
El hospedante responde igualmente de los objetos de uso correspondiente introducidos por el huésped, siempre que este cumpla las prescripciones del aviso que estará fijado en lugar visible de las habitaciones. La autoridad competente fijará el límite de responsabilidad.
El huésped está obligado a comunicar al hospedante la pérdida o deterioro de los bienes introducidos en el establecimiento tan pronto tenga conocimiento de ello. De no hacerlo, quedará excluida la responsabilidad del hospedante, salvo cuando tales hechos se produzcan por dolo o culpa inexcusable de este último.
b) Derechos del hospedante
Los equipajes y demás bienes entregados o introducidos por el huésped responden preferencialmente por el pago de la retribución del hospedaje y por los daños y perjuicios que aquel hubiese causado al establecimiento, pudiendo el hospedante retenerlos hasta su cancelación.
El hospedante tiene derecho a solicitar del huésped dentro de las veinticuatro horas de su ingreso, una declaración escrita de los objetos de uso común introducidos, así como a comprobar su exactitud.
El hospedante no puede negarse a recibir en custodia o a que se introduzcan los bienes, sin justos motivos. Se consideran tales, el
establecimiento, así como su naturaleza en cuanto constituya obstáculo respecto a la capacidad del local.
La responsabilidad del hospedante por la custodia de los bienes depositados o introducidos se extiende a los actos u omisiones de los familiares que trabajan con él y a sus dependientes.
El hospedante no tiene responsabilidad si prueba que la sustracción, pérdida o deterioro de los bienes introducidos por el huésped se debe a su culpa exclusiva o de quienes le visiten, acompañen o sean dependientes suyos o si tiene como causa la naturaleza o vicio de ellos. Con respecto al servicio adicional de estacionamiento de vehículos o
similares, se rige por todo lo mencionado.
13 PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LA EMPRESA El monto de la participación es de 5% para el sector de servicios.
Los trabajadores con derecho a las utilidades deben estar comprendidos en el régimen laboral de la actividad privada, laborar en una empresa mediante un contrato a tiempo indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial.
El plazo para el pago es de 30 días calendario a partir del vencimiento del plazo de participación de la declaración jurada anual del impuesto a la renta. Después de dicho plazo y ante el requerimiento por estricto de los trabajadores, las utilidades no canceladas generan un interés legal laboral.
14 LA CONTABILIDAD DE COSTOS PARA LA GESTIÓN HOTELERA
14.1 Generalidades económicas y financieras de la empresa hotelera La hotelería es una actividad empresarial de venta de servicios de alojamiento, gastronomía, bar, eventos sociales, etc., que tiene características generales y económico-financieras especiales que la diferencian de otras actividades comerciales e industriales. Algunas de las características generales de este
sector son gran diversidad y complejidad, rigidez de la oferta, condicionamiento a factores exógenos y demanda elástica.
Entre las características económicas y financieras especiales se destacan las siguientes:
a) La naturaleza del producto hotelero: la naturaleza o características del producto vendido por una industria cualquiera es de considerable importancia para esta por un buen número de razones: un producto duradero de largos periodos debe mantenerse con gran demanda en temporadas para asumir los picos. Durante los periodos de alza de precios existe la posibilidad de vender a un precio mayor, los productos de los hoteles son enteramente diferentes. Una habitación que no ha sido ocupada es, una pérdida de ingresos irrecuperable, en forma similar, en el área de gastronomía los alimentos preparados que no se venden perecen.
b) Otra de las características básicas de la actividad económica de los hoteles es el corto periodo de su ciclo de operaciones, ya que es prácticamente diario. Los alimentos recibidos por la mañana a menudo se consumen durante el día.
c) La inestabilidad o fluctuación de los ingresos y la variabilidad de su ciclo de operaciones: son características de la actividad hotelera, ya sea durante el ciclo anual, los días de la semana o las horas del día, lo que provoca una inestabilidad o fluctuación en los ingresos, con las consiguientes implicaciones en el resultado final de la actividad.
Esta estructura de operación, con altibajos cíclicos da lugar a las denominadas temporadas altas o de máximo nivel de producción y a las temporadas bajas con escaso o algún nivel de ingresos, lo que produce en muchos casos la necesidad de operar parcialmente durante la temporada baja.
d) La estructura de costos de los hoteles: el costo de la operación, es decir, el costo de la producción o prestación de sus servicios, se define
servicios hoteleros durante el proceso de atención a los huéspedes y usuarios de los servicios, incluye los gastos por concepto de alimentos, bebidas, materiales de todo tipo, combustibles, energía y otros recursos consumibles durante el proceso, así como los gastos por las remuneraciones del personal, las depreciaciones de equipo, edificios y otros equipos, la promoción y el marketing, el mantenimiento de las instalaciones, los impuestos y otros gastos que se originen como resultado de las actividades que desarrolle la entidad hotelera.
Los costos de un hotel pueden ser directos o indirectos. Un costo directo es aquel que puede identificarse con un proceso, producto, con un centro de costos, o servicio. Como ejemplo de costos directos puede citarse el costo de los alimentos que se preparan para atender a los huéspedes o público en general.
Un costo indirecto es aquel que no puede atribuirse directamente a una producción o servicio, como por ejemplo, la remuneración del gerente de hotel o la depreciación del edificio en general. Los costos indirectos se pueden distribuir a la cantidad de producción, servicios o puntos de venta del hotel de acuerdo con una base o índice de distribución que refleje la manera en que se supone que se utilizan o aplican esos elementos indirectos en las producciones o servicios a los que se distribuye. Pero las bases de distribución de los costos indirectos son generalmente arbitrarias o se fundamentan en bases teóricas o cuestiones de criterios, por lo que actualmente la mayoría de las entidades rechazan la distribución de los costos indirectos y los registran tomando como base las actividades (costos ABC).
En sentido general, la mayoría de los hoteles tienen una alta proporción de costos fijos y analizándolo desde el punto de vista de los centros de costos (alojamiento, alimentación, bar, eventos sociales, eventos culturales y otros eventos complementarios), el mayor porcentaje de los costos fijos ocurre en el área de alojamiento, muchos de los gastos de esta área son de una naturaleza fija, siendo los principales, la depreciación, la operación y el mantenimiento de las instalaciones. Como gastos variables pueden señalarse
el servicio de lavandería, los artículos para los huéspedes y otros gastos eventuales, constituyendo estos gastos un porcentaje relativamente pequeño de la producción de alojamiento (el consumo de agua y electricidad tiene una parte fija y otra variable).
En cuanto a las operaciones de gastronomía y alimentos, el porcentaje de gastos fijos es relativamente bajo en relación con el volumen de los ingresos por ese concepto.
15 CENTRO DE COSTOS Hospedaje o alojamiento Gastronomía o comedores
Garaje y parqueo de estacionamiento Lavandería para huéspedes
Gimnasio
Eventos (sociales y culturales) Otros
Áreas administrativas
Área de ingreso y relaciones públicas Administración
Compras y almacenes Procesamiento de datos
Recursos humanos (atención al personal) Transporte y turismo
Marketing Recreación Energéticos
En cuanto a los gastos de los departamentos no operativos, estos no se distribuyen a los centros de costos que generan ingresos, por el contrario, representan gastos de administración y ventas.
Una posibilidad adicional de la estructura de costos está señalada por la obtención del "costo total" en los centros de costos al transferirles la parte proporcional de los costos indirectos.
Recoger los datos necesarios, incluyendo servicios entre centros de costos y otra información, para determinar la base para la distribución. Reclasificar, si es necesario, por ejemplo, se puede hacer
distribuciones mensualmente. Puede que haya que invertir el orden para que la distribución de los gastos generales sea más precisa.
Distribuir los gastos fijos (alquileres, seguros, depreciación) directamente a todos los centros de costos.
16 MÉTODOS DE COSTEO
Existen variados métodos para aplicar el sistema de costos, pero todos ellos muy similares en esencia. El más utilizado en la hotelería es el llamado método de centros de servicios. Para aplicar este método es necesario seguir los siguientes pasos:
I. Dividir el hotel en centros de servicios o centros de costos o áreas de responsabilidad, teniendo en cuenta además, la división en secciones principales y secciones auxiliares. Toda sección se caracteriza por tener un responsable, objetivos concretos, recursos humanos y materiales y costos asignados. En caso de que existan costos que no son asignables a ninguna sección se imputarán a una sección de costos indirectos.
II. Asignar todos los costos que se han generado en el periodo a cada centro de servicios. En caso de que existan costos que no son asignables a ninguna sección se imputarán a una sección de costos indirectos de producción. Con este reparto primario se consigue
conocer el costo de cada centro de servicio o área de responsabilidad, que es uno de los objetivos de la contabilidad de costos. Cada costo indirecto se puede distribuir según diferentes bases de distribución.
III. Asignar los costos indirectos de producción tomando como base de distribución la cantidad de servicios ofertados durante el año por cada centro de costos o productos obtenidos (cantidad de veces ocupadas en hospedaje, cantidad de alimentos atendidos en el año, cantidad de eventos realizados durante el año), en función de los ingresos generados por ellos, para lo cual se deberá encontrar un factor de distribución que podrá asumir la parte proporcional del costo indirecto. IV. Una vez definidos los centros de servicios (alojamiento, comedores, bar,
discotecas, eventos culturales o sociales y otros), se multiplica el factor de distribución de los costos indirectos y se multiplica por el costo total de los desembolsos indirectos, encontrando el monto proporcional de los costos indirectos, que serán asignados a los centros de costos.
Ejemplo de cálculo del costo directo de un producto
A continuación se calculará el costo directo de un plato en un restaurante (Langosta a la italiana). Para realizar este cálculo se debe conocer la cantidad y el precio de cada uno de los ingredientes del plato.
17 FIJACIÓN DEL PRECIO DE VENTA DE UN PRODUCTO O SERVICIO UTILIZANDO EL COSTEO DIRECTO
Consideramos oportuno aclarar que además del análisis del precio de costo, el precio de venta de un servicio suele fijarse sobre la base del análisis del precio
de mercado, es decir, este precio depende de los precios de la competencia, de la categoría del hotel y de la política de marketing que se diseñe.
Existen varios métodos para fijar el precio de venta de un producto o servicio. Uno de los más utilizados consta de los siguientes pasos:
Cálculo de los costos directos del producto o servicio tal y como analizamos anteriormente.
Fijar el porcentaje que representan los costos directos asignados al producto del total de los costos del hotel.
Cálculo del costo total del plato dividiendo el costo directo del producto o servicio entre el tanto por uno que representan los costos directos sobre los costos totales.
Finalmente se añade el costo total, el margen de beneficio deseado mediante la siguiente fórmula:
La principal limitación que tiene el método antes expuesto es que parte del supuesto de que hay que aplicar el mismo porcentaje de margen para todos los productos y servicios de una misma actividad que ofrece el hotel, algo que en la práctica no es habitual. Para resolver el problema planteado es necesario conocer para cada actividad y en caso necesario para cada familia o grupo de productos y/o servicios el porcentaje que representan los costos indirectos del total de costos del hotel, algo muy difícil de obtener en la práctica.
18 CONTROL Y GESTIÓN DE COSTOS E INGRESOS POR DEPARTAMENTOS Y HABITACIONES
Ingresos
Son todos aquellos importes devengados por el cliente como contraprestación por haber pernoctado en una de las habitaciones del hotel. Evidentemente, estos ingresos dependen del tipo de alojamiento (vacacional o urbano) y del precio que establezca el hotel por habitación.
El precio por habitación se establece teniendo en cuenta lo siguiente: Los costos
El beneficio deseado
El volumen de actividad en el hotel, ya que no se aplicará el mismo precio por la misma habitación en temporada alta que en temporada baja.
El tipo de cliente, puesto que existen diferentes tipos de colectivos a los cuales se les aplica distintos precios por las mismas habitaciones. La principal premisa por considerar a la hora de determinar el precio es que debe cubrir todos los costos más los beneficios que deseemos y la aplicación de cualquier tipo de precio no puede hacer que perdamos clientes, ya que es muy sencillo perderlos y muy difícil volver a recuperar un cliente perdido.
Existe otro sistema que adapta el precio del producto en función de la demanda. Este sistema pretende optimizar la facturación dependiendo de la demanda existente.
Originariamente, este sistema fue utilizado por las líneas aéreas, aunque después se haya ido aplicando a distintos tipos de empresas.
Este sistema establece que:
Cuando la oferta es mayor que la demanda hay que rebajar los precios para así disminuir el número de habitaciones perdidas. Recordemos que los servicios ofrecidos por un hotel son perecederos y, por tanto, una habitación perdida hoy es un costo.
Cuando la demanda es mayor que la oferta hay que incrementar el precio para aumentar el margen de beneficio de las habitaciones no perdidas.
La valoración de la optimización (YM) se puede realizar mediante la siguiente fórmula:
Para la aplicación del YM es necesario contar con un buen sistema de información, ya que, es necesario tener una serie de variables para saber cuándo hay que aplicar este método de determinación del precio.
Otra información necesaria para el YM es la demanda de habitaciones, la previsión de habitaciones ocupadas, la temporada en la cual estamos (temporada alta o baja), etc.
Pues bien, la información sobre la demanda de habitaciones la podremos obtener realizando una planificación de la demanda considerando aspectos como la segmentación del mercado, datos de años anteriores, previsiones realizadas para este periodo y la información obtenida.
En cuanto a la previsión de las habitaciones ocupadas, esos datos se obtienen a través del sistema central de reservas que nos da un informe detallado sobre la realización de las reservas. Solo tiene en cuenta las solicitudes de reserva, ya que cuando esta se confirma a la vez se cancela toda o una parte de ella. Por tanto, el sistema de gestión de ingresos interpreta que los pagos por adelantado o pagos parciales son ingresos seguros.
Costos
Los costos asignables a este departamento son solo aquellos que contribuye de forma directa en su funcionamiento y que son:
Gastos de personal distribuidos en los diferentes centros de costos Consumo de materiales directos
Otros gastos o desembolsos directos
El resto de los costos indirectos se asignan a los centros de costos tomando como base un factor de distribución.
CASO PRÁCTICO N.° 01
Costos de la empresa hotelera1
Régimen societario
La empresa que hemos elegido es Internacional SAC, un hotel constituido como sociedad anónima cerrada.
Periodo de costos
El periodo que se costea es un mes. Organización y funciones
Gerencia y subgerencia
Su misión es definir políticas de empresas y objetivos. También se suelen encargar de la gestión de recursos humanos, comercialización, control de sistemas de seguridad y calidad y en general de organizar y coordinar la actividad del hotel.
Recepción
Se encarga de organizar y controlar el horario del personal a su cargo. También le corresponde velar por la atención al cliente gestionando la recepción y salida de los clientes y resolviendo las dudas que pudieran presentarse durante la estancia.
Está a cargo de la gestión de reservas y cancelaciones. Es el principal contacto con el cliente.
Mantenimiento
Incluye tanto las reparaciones de las instalaciones comunes como de las habitaciones, por lo que en ocasiones requiere un servicio permanente. También suele incluir el mantenimiento de jardines y otras instalaciones.
Se organiza como un restaurante normal, aunque puede tener un servicio de cocina permanente.
Líneas de servicios
El hotel Internacional SAC cuenta con diversos servicios, estos son para todas las habitaciones:
Restaurante bar Businees center
Amplio estacionamiento
Servicio a la habitación las 24 h Cambio de moneda
Caja de seguridad Servicio de lavandería
Internet wifi en todo el hotel Información turística
Televisores LCD Custodia de equipaje Servicio de ascensor
Para este trabajo hemos decidido comparar dos tipos de habitaciones que ofrecen.
Mercado
Internacional SAC está situado en la ciudad de Lima en Miraflores, a dos cuadras de los centros turísticos y zonas comerciales o de negocios. Ofrece todo tipo de servicios turísticos y se orienta tanto al turismo como al alojamiento de personas. Es generalmente funcional, y para los que lo soliciten, el hotel cuenta con una sala de conferencias que está orientada a clientes de negocios. El hotel está enfocado al turista -por tal razón, su personal es bilingüe (inglés-español)- que estará alojado un periodo breve, en su mayoría se trata de personas que viajan por motivos de negocios, deportistas que asisten a algún evento, etc. Esto ha modificado el tipo de ofertas para los viajeros, es decir, el
hotel cuenta con tarifas preferenciales de acuerdo con las exigencias de los clientes.
Costeo de materiales
Tenemos la siguiente información para costear las dos habitaciones:
Para hallar el costo de los materiales, hemos tomado los datos que la contabilidad nos proporcionó con el asiento de compras referente al presente mes.
Tenemos que prorratear el monto para ambos tipos de habitaciones, teniendo en cuenta que en una habitación simple se aloja una persona y en una doble por lo menos dos. El cálculo realizado para las unidades consiste en hallar el costo multiplicando el número de habitaciones simples que son 24 por 30 días y para las dobles multiplicar las 19 habitaciones por 30 días, suponiendo que los alimentos se racionen en función de 30 días al mes y que las habitaciones estén ocupadas durante dicho periodo.
Entonces, multiplicamos las ventas por la cantidad antes dicha, y para hallar el costo de los materiales se hace una regla de tres simple con las personas alojadas en el mes que estamos costeando.
1. Habitación simple
El hotel, a efectos del caso, tiene 13 trabajadores: un gerente general, un subgerente, cuatro recepcionistas, cinco operarios de mantenimiento y dos cocineros, cuyo detalle se considera a continuación.
Las normas de la organización seleccionada precisan que todos los trabajadores de este rubro trabajan únicamente ocho horas, solo se darán horarios extra en caso de las festividades de Semana Santa, Fiestas Patrias y Año Nuevo; hay dos turnos de trabajo:
El horario de trabajo para el turno de mañana empieza a las seis. El refrigerio es de una a dos de la tarde y la labor finaliza a las tres. En este turno hay un total de seis trabajadores.
El segundo turno es de la noche, desde las tres de la tarde hasta las siete y luego continúan de ocho a doce. El total de trabajadores durante este turno es de cinco personas.
Lo que haremos será hallar las horas trabajadas, para poder prorratearlas en las habitaciones que hemos seleccionado.
1. Habitación simple Horas
Costo de mano de obra
Horas
Costo de mano de obra
El monto que se le paga a los trabajadores es S/. 29,484.44, incluye su aportación a ESSALUD (9%), como se aprecia en el siguiente cuadro:
Detalle de costos indirectos
Análisis de las actividades
Las actividades principales del hotel son el hospedaje (que incluye un desayuno buffet), la alimentación y los servicios especiales como la lavandería. Estas son las actividades que generan un valor agregado al servicio que ofrecen.
Costos indirectos de servicios (en nuevos soles)
Alquiler
Como el pago de alquiler es por el terreno, entonces solo se consideran las áreas del primer piso, con las habitaciones que hay en este que son solo dos. Debido a que no pudieron proporcionarnos la información referida a los 2 por
los que se paga el alquiler, hicimos una regla de tres simple gracias a la cual podamos acercarnos a los montos; y con estos al alquiler.
Intereses
Los intereses se están pagando por un préstamo adquirido para la ampliación de hotel Internacional SAC. Hemos considerado el 50% para la actividad de hospedaje y el resto para la actividad de comida.
Consideramos todos los insumos para la actividad de hospedaje ya que solo se están comprando jabones, shampoo y papel higiénico.
Comisiones
Se consideran comisiones por cada área del hostal, las cuales se deducen por regla de tres simple.
Diversos
Consideramos todo para la actividad de hospedaje ya que solo se están comprando decoraciones para el hostal como lámparas o similares.
Luz
El consumo de la luz se mide por área del hotel, y se deduce por regla de tres simple.
Teléfono
Consideramos todo para la actividad de hospedaje, ya que el consumo del teléfono en su mayoría es por recepción y en una parte no especificada por los huéspedes.
Personal
En este caso el sueldo de los gerentes será dividido entre las dos actividades: el de recepción todo para la actividad de hospedaje, el sueldo de los cocineros en la actividad de comida y el suelo de mantenimiento entre la actividad de hospedaje y la de comida.
Sueldo de mantenimiento
Prorrateo
Repuestos
En el caso de los repuestos, se utilizarán los montos proporcionados por la gerencia para la actividad de hospedaje y la de comida, ya que en las habitaciones y en la cocina se compran los repuestos.
Suministros
Los suministros están incluidos en la actividad de comida porque lo que se compra son carnes, verduras, frutas, etc.
Costdriver
Del análisis de las áreas realizadas, se llega a identificar tres actividades significativas, cuyos inductores de costo o cost driver son los siguientes:
Dictan normas para la aplicación de beneficio tributario a establecimientos de hospedaje que brinden servicios a sujetos no domiciliados
DECRETO SUPREMO N.º 122-2001-EF EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA CONSIDERANDO:
Que, mediante Decreto Legislativo N. º 919 se ha incluido como numeral 4 del Artículo
33 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N.º 055-99-EF y normas modificatorias, a los servicios de hospedaje incluyendo la alimentación, prestados a sujetos no domiciliados, en forma individual o a través de un paquete turístico, por el periodo de su permanencia no mayor de 60 días, requiriéndose la presentación del pasaporte correspondiente y el cumplimiento de las normas que establezca el reglamento;
Que, el Artículo 1 del referido Decreto Legislativo establece que mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión técnica de la SUNAT, se dictarán las normas reglamentarias que establezcan las condiciones, registros, requisitos y procedimientos para su correcta aplicación;
En uso de las facultades conferidas por el numeral 8 del Artículo 118 de la Constitución Política del Perú;
DECRETA:
Artículo 1.- Definiciones
Para efecto del presente Reglamento se entenderá por:
a. Ley: Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto
b. Decreto: Decreto Legislativo N. º 919.
c. Reglamento: Reglamento de Notas de Crédito Negociables, aprobado por Decreto Supremo N. º 126-94-EF y normas modificatorias.
d. Sujetos no domiciliados: Aquellos sujetos que no son considerados como domiciliados en el país, para efecto del Impuesto a la Renta. (*) (*) Inciso sustituido por el Artículo 1 del Decreto Supremo N. º 200-2001-EF publicado el 02-10-01, cuyo texto es el siguiente:
"d. Sujetos no domiciliados: Aquellas personas naturales residentes en el extranjero que tengan una permanencia en el país de hasta sesenta (60) días calendario en el año". (*)
(*) Inciso sustituido por el Artículo 1 del Decreto Supremo N. º 199-2013- EF, publicado el 03-08-13, cuyo texto es el siguiente:
e. Establecimiento de Hospedaje: Establecimiento destinado a prestar habitualmente servicios de alojamiento no permanente, a que se refiere el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje aprobado por Decreto Supremo N. º 12-94-ITINCI y normas modificatorias. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artículo 1 del Decreto Supremo N. º 200-2001-EF publicado el 02-10-01, cuyo texto es el siguiente:
"e. Establecimiento de Hospedaje: Establecimiento destinado a prestar habitualmente servicios de alojamiento no permanente a que se refiere el inciso b) del Artículo 2 del Reglamento de Establecimientos de Hospedaje aprobado por el Decreto Supremo N. o 0232001/TINCI." (*)
(*) Inciso sustituido por el Artículo 1 del Decreto Supremo N. º 199-2013- EF, publicado el 03-08-13, cuyo texto es el siguiente:
e) Establecimiento de Hospedaje: Establecimiento destinado a prestar habitualmente servicios de alojamiento no permanente a que se refiere el inciso a) del artículo 3 del Reglamento de Establecimientos de Hospedaje aprobado por el Decreto Supremo N.º 0292004MINCETUR que cuente con el certificado de clasificación y/o categorización al que alude el artículo 9 del citado reglamento".
f. Servicio de hospedaje: Servicio de alojamiento prestado por el establecimiento de hospedaje destinado al sujeto no domiciliado que pernocte en dicho local, sin incluir otros servicios complementarios, excepto la alimentación.
g. Servicio de alimentación: Servicio brindado directamente por el establecimiento de hospedaje, a través del cual se proporcionan alimentos al sujeto no domiciliado, por lo menos una vez al día.
h. Paquete Turístico: Conjunto de servicios turísticos coordinados, reunidos, conducidos y organizados por Agencias de Viajes y Turismo domiciliadas en el país y que sean utilizados en el país por sujetos no domiciliados.
i. Pasaporte: Documento de viaje, vigente, otorgado por la autoridad competente que permite acreditar la identidad del sujeto no domiciliado. j. Fotocopia digitalizada: Reproducción de datos que obran en un
documento, empleando para ello un medio de captura de imagen electrónico y que será guardado en un formato digital. Para efecto del presente beneficio tributario, se podrá emplear como medios de captura de imagen a la fotografía digital o el escáner."(*)
(*) Inciso incorporado por el Artículo 2 del Decreto Supremo N. º 199-2013-EF, publicado el 03-08-13.
Artículo 2.- Ámbito de aplicación
El beneficio tributario establecido en el numeral 4 del Artículo 33 de la Ley será de aplicación a los establecimientos de hospedaje, que brinden servicios de hospedaje y alimentación a sujetos no domiciliados, independientemente que aquellos servicios formen parte de un paquete turístico.
Artículo 3.- Del registro
Créase un Registro Especial a cargo de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria SUNAT, en el cual deberán inscribirse los establecimientos de hospedaje a que se refiere el artículo anterior, de acuerdo
a las normas que para tal efecto establezca la SUNAT, a fin de gozar del beneficio establecido en el Decreto.
Concordancia
R. N. º 0822001SUNAT Artículo 4.- Saldo a favor
Será aplicable a los establecimientos de hospedaje, a que se refiere el presente reglamento, las disposiciones relativas al saldo a favor del exportador previstas en la Ley y en el Reglamento.
La compensación o la devolución del saldo a favor tendrán como límite el 18% aplicado sobre los ingresos obtenidos por la prestación de los servicios de hospedaje y alimentación a sujetos no domiciliados en el país. (*)
(*) Párrafo sustituido por el Artículo 1 del Decreto Supremo N. º 199-2013-EF, publicado el 03-08-13, cuyo texto es el siguiente:
"La compensación o la devolución del saldo a favor tendrán como límite un porcentaje equivalente a la tasa del Impuesto General a las Ventas incluyendo el Impuesto de Promoción Municipal, aplicado sobre los ingresos obtenidos por la prestación de los servicios de hospedaje y alimentación a sujetos no domiciliados en el país".
Artículo 5.- De los sujetos no domiciliados
A fin que el establecimiento de hospedaje determine, según la Ley del Impuesto a la Renta, la condición de un sujeto como no domiciliado, solicitará copia del respectivo pasaporte y confirmará lo siguiente:
a. Si el sujeto no ha tenido una permanencia en el país mayor a 90 días en el año calendario
b. Además de ello, en caso de los sujetos de nacionalidad peruana deberán acreditar con la visa correspondiente, su residencia en otro país y que hayan salido del Perú. (*)
(*) Artículo sustituido por el Artículo 2 del Decreto Supremo N. º 200-2001-EF publicado el 02-10-01, cuyo texto es el siguiente:
"Artículo 5.- De los sujetos beneficiados
A fin que el establecimiento de hospedaje determine que el servicio que presta debe ser considerado exportación de servicios conforme al Artículo 1 del Decreto, deberá verificar que a la fecha en que se brinda el servicio a la persona no domiciliada, la permanencia de esta en el país no exceda de sesenta (60) días calendario en el año en curso, ya sea en forma continuada o fraccionada. (*)
(*) Párrafo sustituido por el Artículo 1 del Decreto Supremo N.° 199-2013-EF, publicado el 03-08-13, cuyo texto es el siguiente:
"Artículo 5.- De los sujetos beneficiados
A fin que el establecimiento de hospedaje determine que el servicio que presta debe ser considerado exportación de servicios conforme al numeral 4 del artículo 33 de la Ley, deberá verificar que a la fecha en que se brinda el servicio a la persona no domiciliada, la permanencia de esta en el país no exceda de sesenta (60) días calendario desde su último ingreso al país".
Tratándose de sujetos de nacionalidad peruana, adicionalmente deberán acreditar con la visa correspondiente, su residencia en otro país y que hayan salido del Perú".
Artículo 6.- De los comprobantes de pago (*)
(*) Epígrafe modificado por el Artículo 2 del Decreto Supremo N.º 199-2013-EF, publicado el 03-08-13, cuyo texto es el siguiente:
"Artículo 6.- Comprobantes de pago"
Los establecimientos de hospedaje emitirán a los sujetos no domiciliados y a las Agencias de Viajes y Turismo, en caso que aquellos opten por un paquete turístico, la factura correspondiente en la cual solo se deberá
En dicha factura se deberá consignar la siguiente leyenda: "EXPORTACIÓN DE SER- VICIOS - DECRETO LEGISLATIVO N. º 919".
"En la factura que se emita por los servicios de hospedaje y alimentación al sujeto no domiciliado o a las Agencias de Viaje cuando estos se prestan a través de un paquete turístico, se deberá consignar el número de pasaporte(s), salvoconducto o Documento Nacional de Identidad con el(los) que se haya ingresado al país." (1X2)
(1) Párrafo incorporado por el Artículo 2 del Decreto Supremo N. º 199-2013-EF, publica- do el 03-08-13.
(2) Párrafo derogado por el Artículo Único del Decreto Supremo N. º 272-2013- EF, publicado el 31-10-13.
Concordancia
R. de Superintendencia N. º 093-2002-SUNAT, Art. 9 Artículo 7.- De la prestación de los servicios
A fin de sustentar la prestación de los servicios de hospedaje y alimentación, el establecimiento de hospedaje deberá presentar a la SUNAT, copia fotostática de las fojas del Registro de Huéspedes, a que se refiere el Decreto Supremo N.º 12-94-ITINCI, correspondientes a los sujetos no domiciliados a quienes se les brinda los servicios, adjuntando copia de las fojas del pasaporte que contengan la identificación y las fechas de entradas y salidas del país de los mismos en el último año calendario.
"Los adelantos, en tanto no se presten los servicios de hospedaje y alimentación, se acreditarán con la copia de las fojas del pasaporte a que se hace referencia en el párrafo anterior." (*)(**)
(*) Párrafo incorporado por el Artículo 3 del Decreto Supremo N. º 200-2001-EF publica- do el 02-10-01.
(**) Artículo sustituido por el Artículo 1 del Decreto Supremo N. º 063-2003-EF, publicado el 17-05-03, cuyo texto es el siguiente:
