TRABAJO DE SISTEMA DE DETRACCIONES.
TRABAJO DE SISTEMA DE DETRACCIONES.
1.
1. La empLa empreresa “Psa “PRINRINCETCETON S.AON S.A.C..C.” ” concontratrató a la tó a la EmEmprpresa “Sesa “Soluoluciocionesnes Gen
Generaerales les S.AS.A.C” .C” papara ra uue e rerealialice ce mamantentenimnimieniento to !e !e ununa a ununi!ai!a! ! !e!e transporte. Por este ser"icio la empresa presta!ora emitió la #actura N$ transporte. Por este ser"icio la empresa presta!ora emitió la #actura N$ %%&'(%)1 por un importe !e S* &+ %%%. %% m,s IG-+ sien!o cancela!a el %%&'(%)1 por un importe !e S* &+ %%%. %% m,s IG-+ sien!o cancela!a el mismo !a !e su emisión )% !e septiem/re !el a0o )%1(+ e#ectu,n!ose mismo !a !e su emisión )% !e septiem/re !el a0o )%1(+ e#ectu,n!ose la !etracción correspon!iente 234. Si se sa/e ue la !etracción no #ue la !etracción correspon!iente 234. Si se sa/e ue la !etracción no #ue !eposita!a en el /anco !e la nación !entro !e los pla5os esta/leci!os+ !eposita!a en el /anco !e la nación !entro !e los pla5os esta/leci!os+ por lo ue nos solicitan !eterminar la sanción as como la 6ra!uali!a! por lo ue nos solicitan !eterminar la sanción as como la 6ra!uali!a! ue correspon!e a esta situación. consi!erar ue la omisión se piensa ue correspon!e a esta situación. consi!erar ue la omisión se piensa re6ulari5ar el 17 !e octu/re !el )%1(.
re6ulari5ar el 17 !e octu/re !el )%1(.
Para este caso el contri/u8ente incurre en la in#racción tipi9ca!a en el Para este caso el contri/u8ente incurre en la in#racción tipi9ca!a en el
numeral 1 del inciso 12.2 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto
numeral 1 del inciso 12.2 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto
Legis
Legislatilativo vo N° 940 N° 940 a!ro"a!ro"ado !or ado !or el Decreto #u!remo N° el Decreto #u!remo N° 1$$%21$$%2004%&004%&'' ""1.- El sujeto1.- El sujeto
obligado que incumpla con efectuar el íntegro del depósito a que se refiere el Sistema, en
obligado que incumpla con efectuar el íntegro del depósito a que se refiere el Sistema, en
el momento establecido
el momento establecido".".La sanción !e multa eui"ale al :%3 !el importe noLa sanción !e multa eui"ale al :%3 !el importe no
!eposita!o. !eposita!o.
La
La susubsbsananacacióión n se se rerealializa za dedepoposisitatandndo o el el sasaldldo o pependndieientnte e y y cacancncelelandando o la la mumultltaa
correspondiente.
correspondiente. P
Por or ototra ra papartrte+ e+ meme!i!ianante te RResesololucucióión n SuSupeperirintntenen!e!encncia ia N$ N$ ):):7'7' )%%7*S;NAT+ se creó el r<6imen !e 6ra!uali!a! para el SPOT+ en otras )%%7*S;NAT+ se creó el r<6imen !e 6ra!uali!a! para el SPOT+ en otras pa
palala/r/ras as lalas s mumultltas as !e!eriri"a"a!a!as s !e!el l SPSPOT OT teten!n!r,r,n n un un !e!escscueuentnto o sisi su/sanamos !
su/sanamos !ic=o error.ic=o error.
Si se reali5a el !epósito !e la !etracción !entro !e los cinco :4 !as Si se reali5a el !epósito !e la !etracción !entro !e los cinco :4 !as =,/iles si6uientes al "encimiento !el pla5o+ 6o5ar, !e una re!ucción !el =,/iles si6uientes al "encimiento !el pla5o+ 6o5ar, !e una re!ucción !el 1%%3 !e la sanción> si se re6ulari5a entre el se?to @4 al !<cimo uinto 1%%3 !e la sanción> si se re6ulari5a entre el se?to @4 al !<cimo uinto 1:4 !a =,/il !el "encimiento !el pla5o+ se aco6e a una re!ucción !el 1:4 !a =,/il !el "encimiento !el pla5o+ se aco6e a una re!ucción !el %3 !e la sanción> 8 s i re6ulari5a !espu<s !el !<cimo se?to 1@4 !a %3 !e la sanción> 8 s i re6ulari5a !espu<s !el !<cimo se?to 1@4 !a =,/il en a!elante+ =asta el momento anterior !e la noti9cación !e la =,/il en a!elante+ =asta el momento anterior !e la noti9cación !e la S;NAT+ la re!ucción ascen!er, al :%3 !e la sanción.
S;NAT+ la re!ucción ascen!er, al :%3 !e la sanción.
CALCULO DE LA CALCULO DE LA MULTA MULTA Bonto !e la Bonto !e la o
oppeerraacciióónn &&%%%%%% T
Tasa !e !etraccasa !e !etracciónión 2323
eettrraacccciióónn ))%%
Bulta !e !etracción Bulta !e !etracción
El pla5o m,?imo para !epósito en este caso es el mismo !a !el pa6o )%*%2*)%1(+ el
!epósito se reali5ó el
17*1%*)%1(4+1"o !a =a/il !e "enci!o el pla5o+ por en!e ten!r, un !escuento !el :%3 so/re la multa Bulta !e !etracción :%34 (@% R<6imen !e Gra!uali!a! :%3 Importe de multa a Pagar 18
). La empresa “BETALICA S.A.C.” =a contrata!o a transportes “-ELOD S.R.L.” para ue trasla!e a su personal !es!e su !omicilio al local !e la empresa. Por !ic=o ser"icio con #ec=a (% !e septiem/re =a emiti!o la #actura N$ %%)'(:):+ la cual =a si!o re6istra!a en el re6istro !e compras !e !ic=o pero!o+ =a/ien!o acor!a!o cancelar el 1( !e octu/re !el )%1). Respecto !e esto el Conta!or !e la empresa “BETALICA S.A.C.” !esea sa/er cu,l es la oportuni!a! para e#ectuar el !epósito !e la !etracción+ 8 cu,les son las consecuencias !e no reali5arla en el pla5o esta/leci!o. F El importe !el ser"icio es !e s* :+ %%%. %% m,s IG- 8 ue la re6ulari5ación se pro!uce el mismo !a !e la cancelación.
El pla5o para reali5ar el !epósito es !entro !el :$ !a =,/il !el mes si6uiente a auel en ue e#ecte la anotación !el compro/ante !e pa6o en el Re6istro !e Compras.
En este caso tena para reali5ar el !epósito !e la !etracción =asta el %:*1%*)%1(.
Se6
Para este caso el contri/u8ente incurre en la in#racción tipi9ca!a en el
numeral 1 del inciso 12.2 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940 a!ro"ado !or el Decreto #u!remo N° 1$$%2004%&' "1.- El sujeto obligado que incumpla con efectuar el íntegro del depósito a que se refiere el Sistema, en el momento establecido".La sanción !e multa eui"ale al :%3 !el importe no !eposita!o.
La subsanación se realiza depositando el saldo pendiente y cancelando la multa correspondiente.
Por otra parte De acuerdo a lo establecido en la Primera Disposición Final del Sistema, modificado por la Ley N° 2!#, $i%ente a partir del 2! de setiembre del 2!, en las
operaciones su&etas al Sistema, los ad'uirentes de bienes, usuarios de ser$icios o 'uienes encar%uen la construcción, obligados a efectuar la detracción podrán ejercer el derecho al crédito fiscal o saldo a favor del exportador, o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, en el periodo en que se anota el comprobante de pago en el registro de compras, siempre y cuando el depósito se haya efectuado en el momento establecido por la !"#$, caso contrario, dicho derecho se ejercerá a partir del periodo en que se acredite el de pósito%
Por otra parte+ me!iante Resolución Superinten!encia N$ ):7' )%%7*S;NAT+ se creó el r<6imen !e 6ra!uali!a! para el SPOT+ en otras pala/ras las multas !eri"a!as !el SPOT ten!r,n un !escuento si su/sanamos !ic=o error.
Si se reali5a el !epósito !e la !etracción !entro !e los cinco :4 !as =,/iles si6uientes al "encimiento !el pla5o+ 6o5ar, !e una re!ucción !el 1%%3 !e la sanción> si se re6ulari5a entre el se?to @4 al !<cimo uinto 1:4 !a =,/il !el "encimiento !el pla5o+ se aco6e a una re!ucción !el %3 !e la sanción> 8 s i re6ulari5a !espu<s !el !<cimo se?to 1@4 !a =,/il en a!elante+ =asta el momento anterior !e la noti9cación !e la S;NAT+ la re!ucción ascen!er, al :%3 !e la sanción.
CALCULO DE LA MULTA Bonto !e la operación :%%% Tasa !e !etracción 23 etracción 7:% Bulta !e !etracción :%34 )):
El pla5o m,?imo para !epósito en este caso es !entro !el uinto !a =,/il !e anota!o en el Re6istro !e Compras
%:*%&*)%1)+ el !epósito se reali5ó el 1(*1%*)%1)4+:to !a =,/il !e "enci!o el pla5o+ por en!e ten!r, un !escuento !el 1%%3 so/re la multa
Bulta !e !etracción
:%34 )):
R<6imen !e
Multa a Pagar
(. Se0ale si los #on!os ue tiene una empresa por !etracción pue!en ser emplea!os en pa6os a cuenta !el impuesto a la Renta+ ESSSAL;+ ONP 8 otros.
Se6n el Artculo )$ !el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940 a!ro"ado !or el Decreto #u!remo N° 1$$%2004%&' se(ala )ueEl Sistema !e Pa6o
!e O/li6aciones Tri/utarias con el Go/ierno Central ue re6ula la presente norma+ tiene como 9nali!a! 6enerar #on!os para el pa6o !eH a4 Las !eu!as tri/utarias por concepto !e tri/utos o multas+ as como los anticipos 8 pa6os a cuenta por !ic=os tri/utos+ inclui!os sus respecti"os intereses+ ue constitu8an in6reso !el Tesoro P/lico+ a!ministra!as 8*o recau!a!as por la S;NAT+ 8 las ori6ina!as por las aportaciones a ESSAL; 8 a la ONP.
/4 Las costas 8 los 6astos en ue la S;NAT =u/iera incurri!o a ue se re9ere el inciso e4 !el artculo 11:$ !el Có!i6o Tri/utario.
7. La Empresa “R;TINAS SAC” =a contrata!o a la empresa “A;ITORIA SEG;RA S.A.C.” para ue le e#ectu< una au!itoria a su situación 9nanciera. Sa/ien!o ue !es!e el ) !e #e/rero !el )%1) =a si!o !esi6na!a por la S;NAT como a6ente !e retención !el IG-. Por lo ue !esea sa/er si en el ser"icio contrata!o !e/e aplicar el r<6imen !e retenciones o el sistema !e !etracciones. Consi!eran!o ue el "alor !el ser"icio es !e S* :+ %%%. %%.
Se6n el artculo :$+ de la Re!olu"#$% de Super#%te%de%"#a N& '() **+SUNAT,1-..*/ R0g#me% de rete%"#o%e! del I2 apl#"a3le a lo! pro4eedore! 5 de!#g%a"#$% de Age%te! de Rete%"#$% se(ala 'ue no se efectuar) la retención del *+, en las cuales opere el Sistema de Pa%o de -bli%aciones ributarias con el +obierno /entral a 'ue se refiere el e0to 1nico -rdenado del Decreto Le%islati$o N° 3, aprobado por el Decreto Supremo N° 4##52356F.
Por lo tanto el ser$icio de auditor7a efectuado por la empresa 8uditora sólo est) %ra$ado con el Sistema de Detracciones, tipificada en el 8ne0o 9, :-tros ser$icios empresariales5 8cti$idades de contabilidad, tenedur7a de libros y auditor7a; asesoramiento en materia de
impuestos. /on una tasa del 42<.
:. La empresa “IBAGEN S. A.” cu8a acti"i!a! es aluilar #otocopia!oras+ =a e#ectua!o el aluiler !e estos /ienes a la empresa “SOL EL NORTE S. A.” por un "alor !e s* )+ %%%. %% m,s IG-. se !esea sa/er si la operación est, !entro !e los alcances !el sistema !e !etracciones.
Arren!amiento !e /ienes
Al arren!amiento+ su/arren!amiento o cesión en uso !e /ienes mue/les e inmue/les. Para tal e#ecto se consi!eran /ienes mue/les a los !e9ni!os en el inciso /4 !el artculo ($ !e la Le8 !el IG-. Se inclu8e en la presente !e9nición al arren!amiento+ su/arren!amiento o cesión en uso !e /ienes mue/les !ota!o !e operario en tanto ue no cali9ue como contrato !e construcción !e acuer!o a la !e9nición conteni!a en el numeral 2 !el presente ane?o. No se inclu8en en esta !e9nición los contratos !e arren!amiento 9nanciero.
Si !el 1)3
@. La empresa “CONSTR;CCIONES SOLIAS S.A.C.” esta terminan!o !e construir un e!i9cio !e cincuenta !epartamentos+ 8 con #ec=a ).1). )%1) =a contrata!o a la empresa “COLORES BAGICOS S. R. L.” para ue pinte el e!i9cio. eterminar si el ser"icio est, sueto al sistema !e !etracciones. el "alor !el ser"icio es !e S* )%+ %%%.%%.
Si+ 8a ue se encuentra tipi9ca!o en el Ane?o ( !el SPOT.
JECKA E PRESENTACIN.
