6 Foro Tributario Latinoamericano Novedades tributarias

6° Foro Tributario

Latinoamericano

Novedades tributarias

PwC

Agenda

Argentina

Chile

Paraguay

Perú

Uruguay

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3

2

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5

Panelistas

Ignacio Rodríguez

PwC Argentina

Luis Avello

PwC Chile

Nadia Gorostiaga

PwC Paraguay

Gino Menchola

PwC Perú

Eliana Sartori

PwC Uruguay

PwC

Novedades tributarias Argentina

Noviembre 2016

Ignacio Rodríguez

Argentina

• Unificación del Mercado de Cambios

“Flotación administrada” por el Banco Central.

• Remoción de controles de cambio y restricciones “de facto” para pagos cross-border

Remoción total de restricciones para pagos de bienes, servicios y giros al exterior por atesoramiento, préstamos, inversiones, etc.

• Ingreso de fondos en Argentina

Préstamos financieros no requieren ser ingresados.

Se deroga el “Encaje” y se reduce el período mínimo de permanencia a 120 días (solo requerido en caso de ingreso al MULC).

• Eliminación de controles adicionales para reembolso de IVA a exportadores en operaciones trianguladas

PwC

Argentina

• Intercambio automático de información: adopción de OECD standards

“Early Adopter”: información a ser intercambiada en Septiembre 2017. FATCA: sin IGA firmado aún. Negociaciones preliminares.

• Eliminación de export duties (excepto para ciertos productos (p.e. soja, ciertos hidrocarburos).

• Derogación de 10% de retención sobre dividendos incorporada en 2013

El “equalization tax” continúa siendo aplicable.

• Reducción del Impuesto sobre Bienes Personales: responsable sustituto

Se reduce de 0,5% a 0,25%. En caso de “buen cumplidor” durante por FY 2014 y FY 2015, se reduce a 0% para años 2016 a 2018.

6 Noviembre 2016

Argentina

• Derogación del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta desde 2019

• Creación de Comisión Parlamentaria para Reforma Fiscal

• Amnistía Fiscal

Plan de pagos para obligaciones fiscales, de la seguridad social y aduaneras vencidas hasta el 31 de mayo de 2016.

Plan de pagos:

o General: pago a cuenta del 5% + 60 cuotas. o PyMEs: pago a cuenta del 10% + 90 cuotas.

o Grandes Contribuyentes: pago a cuenta del 15% + 90 cuotas. o Pago al contado goza de 15% descuento adicional.

Plazo de adhesión hasta el 31 de Marzo de 2017.

Exención total de multas no firmes y parcial de intereses.

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Novedades tributarias Chile

Noviembre 2016

Luis Avello

Chile

Nuevo sistema de tributación: reforma 2017

Noviembre 2016 Observación

El régimen parcialmente integrado también es conocido como régimen en base a retiros o remesas.

El régimen de Renta Atribuida, es conocido por que la

tributación se cumple exista flujo o no.

Sin perjuicio de lo anterior, en el régimen de renta atribuida, existen retiros, remesas o distribuciones que también se gravan con impuestos finales.

4.445 1.745 FUT? 4.000 2.000 3.500 FUT 1.000 Recaudación Fiscal Total Impuesto Soportado por dueño

PwC

Chile

Obligación de informar al SII

Los contribuyentes de Renta Atribuida deberán determinar al 31 de diciembre de 2016 e informar al Servicio mediante declaración jurada que deberá ser

presentada antes del 15 de marzo de 2017, en la forma que se establecerá por resolución, los siguientes antecedentes:

10 Noviembre 2016 Mantener anualmente A l 3 1 d e d ic ie m b re d e 2 0 1 6 , H a s ta e l 1 4 d e m a rz o d e 2 0 1 7 A l 3 1 d e d ic ie m b r e d e 2 0 1 6 , H a s ta e l 1 4 d e m a r z o d e 2 0 1 7

Novedades tributarias Paraguay

Noviembre 2016

Nadia Gorostiaga

PwC

Paraguay

Incentivos para la inversión extranjera

• Consideraciones generales del impuesto: los tres “10”.

• Regímenes especiales e incentivos fiscales: en la década de los 90 se regularon estas disposiciones, pero recién desde el 2008 y recientemente con el gobierno actual se ha dado un gran impulso para su utilización,

principalmente en lo relacionado con las operaciones de maquila.

• Ley de Alianza Público Privada: es otra apuesta del gobierno con mira a la inversión combinada con capital privado en proyectos de

infraestructura (aeropuertos, concesiones de rutas, entre otros).

• Inversiones en zonas de interés social: enfoque geográfico.

• Uso de la tecnología en las obligaciones formales de carácter impositivo: importante crecimiento en su utilización; corriente que se ha extendido a otras instituciones gubernamentales.

12 Noviembre 2016

Paraguay

Modificación parcial de legislación 2014

• Incremento del IVA a determinados hechos imponibles (venta de

producto agrícolas, frutícolas y hortícolas en estado natural, entre ellos la soja, maíz, arroz, aceite vegetal virgen o crudo desgomado, etc.).

Se incrementa la tasa sobre las financiaciones (10%).

Se reduce el porcentaje de devolución del IVA crédito del exportador al 50%.

Obligación de ajustes de precios para la determinación de los ingresos gravados por la exportación de productos cuyo precio internacional pueda establecerse en función de cotizaciones en mercados

transparentes, bolsas de comercio o similares. Aplica a la exportación de soja y derivados.

Se establece un Registro de contratos a cargo de la Administración Tributaria (contrato marco, addenda, etc.).

Precio internacional a la fecha de cumplido de embarque.

PwC

Paraguay

Modificación parcial de legislación 2014

• Modificación: similar a otras disposiciones de la región, que consideran el precio de embarque a efectos de la liquidación del impuesto

a las ganancias.

• Precios de transferencia: si bien en Paraguay no existen aún normas de este tipo, se ha determinado que debería realizarse un análisis de la valoración conforme a precios de mercado para admitir la deducción de ciertos gastos.

14 Noviembre 2016

Novedades tributarias Perú

Noviembre 2016

Gino Menchola

PwC 16 Noviembre 2016 • A través de la Ley N° 30.506

se otorgan al Ejecutivo poderes para legislar.

• Los mismos son por 90 días.

• La delegación venecería el 7 de enero de 2017.

• La delegación efectuada para legislar incluye, entre otras materias:

Reactivación económica. Formalización.

Perú

Noviembre 2016

Perú

Modificación de tasas

IGV/IVA

Reducción de la tasa del IGV/IVA de 18% a 17%.

Incremento a la retención por dividendos

2016 6,8%

2017 – 2018 8,0%

Desde 2019 9,3%

Cambio de tasa para el 2017:

Retorno a la tasa corporativa de 30% y retención de dividendos de 4,1%

Reducciones a la tasa corporativa

2016 28%

2017 – 2018 27%

PwC 18 Noviembre 2016

Perú

Iniciativas de formalización: MIPYME

Régimen Especial

Sinceramiento de deudas

Devolución IGV/IVA

Régimen especial para micro y pequeñas empresas que incluye tasas progresivas aplicadas a la utilidad o ingresos a opción del contribuyente.

• Descuentos sobre intereses y multas

para deudas de personas naturales, micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYME).

• Extinción de deudas de personas

naturales y MIPYME menores a 1 UIT.

• Perfeccionar el régimen de devolución del IGV/IVA.

• Crear un régimen especial similar para MIPYME.

Noviembre 2016

Perú

Amnistía tributaria

Perú

Régimen temporal y sustitutorio

del IR para declaración y repatriación de rentas no declaradas y generadas hasta el 31 de diciembre de 2015.

El porcentaje de este impuesto será del 10% al 12% para los que declaren, y del 5% al 8% para los que también repatrien e inviertan en el país.

PwC 20 Noviembre 2016

Perú

Introducción de normas BEPS

Intercambio de información

BEPS

Novedades tributarias Uruguay

Noviembre 2016

Eliana Sartori

PwC

Uruguay

• Limitación a la deducción de pérdidas fiscales ejercicios

anteriores Se mantiene período de prescripción de 5 años, pero se limita su deducción al 50% del resultado fiscal del ejercicio (IRAE).

• Ajuste por inflación fiscal

Se podrá realizar cuando la variación del índice de precios al consumo acumulado en los últimos 36 meses supere el 100% (economía

hiperinflacionaria). Efecto: eliminación. Impacto: IRAE.

• Resultados gravados por contribuyentes de IRAE no distribuidos: dividendos fictos (IRNR, IRPF)

Antes: resultados sujetos a retención cuando el órgano social competente haya resuelto la distribución.

Hoy: gravar resultados fiscales acumulados con antigüedad mayor a 3 años (aunque no se haya resuelto su distribución). Aplicaría reducción de tasas que disponga CDI vigente.

22 Noviembre 2016

Uruguay

Incentivos para acelerar actividad económica

• Centro de Servicios Compartidos: Antes: beneficio exoneración 90% IRAE; condición: 150 nuevos puestos trabajo. Hoy: exoneración 75% IRAE; condición: 100 puestos de trabajo. Extenderlo a más actividades: logística y almacenamiento, servicios de administración financiera, soporte

a I+D.

• Régimen de Zonas Francas: se permite prestar servicios de gestión, administración y contabilidad a territorio uruguayo no franco (límite: 5% ingresos totales). Sujetos a tributación general.

• Emprendimientos innovación tecnológica y científica: incentivo al financiamiento. Exoneración a distribución de utilidades por 5 años.

• Eventos y congresos internacionales: promoción al turismo de convenciones. Exoneración IVA sobre arrendamiento de sala y servicios asociados.

PwC

Uruguay

Transparencia

Octubre 2014: compromiso intercambio automático de información financiera a efectos fiscales (a partir de 2018).

Junio 2016: adhesión a Convención Multilateral sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal.

Entidades residentes, domiciliadas, constituidas o ubicadas en países de baja o nula tributación (BONT)

24

Tasa 25 %: aumenta tasa para rentas obtenidas por

entidades BONT (antes del 12%). Excepción para dividendos distribuidos por contribuyentes de IRAE (sigue al 7%).

Impuesto al Patrimonio: 3% (antes 1,5%). Sobre bienes que entidades BONT posean en el país.

Para ser considerado BONT: había lista taxativa en IRAE (PT).

Cambio: el Poder Ejecutivo establecerá condiciones que deban cumplirse para ser BONT (podrá seguir aplicando la lista). Parámetros:

tributación efectiva y cooperación.

Uruguay

Transparencia

Nuevas rentas gravadas: ampliación de fuente

• Rentas de transmisión de participaciones en entidades BONT: cuando el patrimonio esté constituido (directa o indirectamente) en más de un 50% por bienes situados en Uruguay. Anti-abuso: impacto IRAE/IRPF/IRNR.

• Rentas de no residentes que deriven de importación de bienes de entidades BONT y de venta indirecta en el exterior: sujetas al 25% de IRNR cuando la contraparte sea sujeto pasivo del IRAE y sea vinculada.

• Aún en ausencia de vinculación, se gravará por IRNR:

Ingresos de la enajenación de intangibles a ser utilizados

económicamente en territorio nacional por contribuyentes de IRAE.

Rentas de inmuebles situados en Uruguay: tasa incrementada 30,25%.

Rentas de otras transmisiones patrimoniales de bienes situados en el país: renta ficta 30% (hoy ficto de 20%).

Muchas gracias.

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