OBLIGATORIEDAD DEL PAGO
DEL IMPUESTO SOBRE LA
TEMAS QUE ABORDAREMOS:
1.
Normatividad aplicable en el descuento del ISR.
2.
¿Cómo calcular tus impuestos?
3.
¿Cómo puedo obtener saldo a favor de mis
impuestos?
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Artículo 1. Las personas físicas y las morales están
obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los
siguientes casos:
I.
Las residentes en México,
respecto de todos sus
ingresos,
cualquiera que sea la ubicación de la fuente
DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA
PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Artículo 94. Se consideran ingresos por la
prestación de un servicio personal subordinado,
los salarios y demás prestaciones que deriven
de
una
relación
laboral,
incluyendo
la
participación
de
los
trabajadores
en
las
utilidades de las empresas y las prestaciones
percibidas como consecuencia de la terminación
de la relación laboral.
XI. Que cuando se trate de gastos de previsión social,
las prestaciones correspondientes se otorguen en
forma general en beneficio de todos los trabajadores.
Tratándose de vales de despensa
otorgados a los
trabajadores, serán deducibles siempre que su
entrega se realice a través de los monederos
electrónicos que al efecto autorice el Servicio de
Administración Tributaria.
Artículo 27.
Las deducciones autorizadas en este
Título deberán reunir los siguientes requisitos:
XII. La cuota de seguridad social de los trabajadores
pagada por los patrones.
Artículo 93.
No se pagará el impuesto sobre la
renta por la obtención de los siguientes ingresos:
Mis ingresos
exentos
Bono de despensa
(Art. 27 fracción XI)
Clave 38 (Percepción)
1. La clave 38 está en ingreso y
deducción
(para los que
cuentan con el vale de
despensa electrónico).
2. La clave 38 aparece solo
como ingreso
en el caso de
quienes no cuentan con el
monedero electrónico y es
parte de la base gravable.
Percepciones de
seguridad social
(art. 93 fracción XII)
Clave 03 (Fondo de pensión)
Clave 06 (Servicio Medico)
Clave 30 (Fondo de crédito ISSSTESON)
Clave IH (Infraestructura hospitalaria
)
Son parte de nuestro ingreso bruto,
pero se deduce del impuesto del ISR
porqué son prestaciones de
seguridad social.
Resumiendo…
¿Porqué tengo que
pagar el ISR?
Ley del Impuesto Sobre la Renta
*Impuesto federal
Art. 94
*El salario es un ingreso
Art. 1
*Todos los ingresos
¿Cuáles de mis ingresos están
exentos?
Vales de despensa (P38)
*Monedero Electrónico
Art. 27 XI
Cuotas de seguridad social
(PSS)
Art. 93 XII
Artículo 96. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo están obligados a
efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del
impuesto anual. No se efectuará retención a las personas que en el mes únicamente perciban un salario
mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente.
La retención se calculará aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario, la
siguiente:
Límite inferior Límite superior Cuota fija % Sobre excedente del límite inferior
0.01 644.58 - 01.92 644.59 5,470.92 12.38 06.40 5,470.93 9,614.66 321.26 10.88 9,614.67 11,176.62 772.10 16.00 11,176.63 13,381.47 1,022.01 17.92 13,381.48 26,988.50 1,417.12 21.36 26,988.51 42,537.58 4,323.58 23.52 42,537.59 81,211.25 7,980.73 30.00 81,211.26 108,281.67 19,582.83 32.00 108,281.68 324,845.01 28,245.36 34.00 324,845.02 En Adelante 101,876.90 35.00
LEY DEL ISR
¿Cómo calculan el pago de mis impuestos?
COMO
CALCULAR TUS
IMPUESTOS
ISR
Impuesto Sobre la
Renta
¿CUÁL
ES TU BASE
GRAVABLE?
Para calcular la base
con la que se gravan
tus impuestos:
NIVEL
TOTAL DE
PERCEPCIONES
P38
PSS
BASE GRAVABLE
1B
11,987.02
1,310.00
2,012.24
8,664.78
2B
13,987.96
1,310.00
2,393.38
10,284.58
3B
15,768.14
1,310.00
2,673.14
11,785.00
4B
17,695.72
1,310.00
3,002.46
13,383.26
5B
22,188.16
1,310.00
3,759.48
17,118.68
6B
23,279.92
1,310.00
3,976.14
17,993.78
7B
28,670.02
1,310.00
4,851.74
22,508.28
8B
31,335.32
1,310.00
5,330.18
24,695.14
9B
38,710.96
1,310.00
6,543.76
30,857.20
Nota
: Nivel 9B, incluye licenciatura
Hay que sumar la
totalidad de tus
ingresos
(Percepciones)
Excepto:
*P38 (Despensa)
*PSS (Cuotas de
Seguridad Social)
En un mes sin ingresos
adicionales, las bases
gravables por nivel
en
promedio
resultan como se
muestra en la siguiente tabla:
TABLA DE ISR
Rango
Límite inferior
Límite superior
Cuota fija
% Sobre excedente
del límite inferior
1
0.01
644.58
-
01.92
2
644.59
5,470.92
12.38
06.40
3
5,470.93
9,614.66
321.26
10.88
4
9,614.67
11,176.62
772.10
16.00
5
11,176.63
13,381.47
1,022.01
17.92
6
13,381.48
26,988.50
1,417.12
21.36
7
26,988.51
42,537.58
4,323.58
23.52
8
42,537.59
81,211.25
7,980.73
30.00
9
81,211.26
108,281.67
19,582.83
32.00
10
108,281.68
324,845.01
28,245.36
34.00
11
324,845.02
En Adelante
101,876.90
35.00
https://wwwmatnp.sat.gob.mx/cs/Satellite?blobcol=urldata&blobkey=id&blobtable=MungoBlobs&blobwhere=1579314606829&ssbinary=true
Cálculo
del impuesto
Art. 96
La
retención
se
calculará
aplicando a la totalidad de los
ingresos obtenidos en un mes
de calendario
*
, la siguiente
Tarifa mensual:
MENSUAL
C
O
M
O
C
A
LC
U
LA
R
T
U
S
IM
PU
ES
TO
S
Rango Límite inferior Límite superior Cuota fija % Sobre excedentedel límite inferior
1
0.01
644.58
-
01.92
2
644.59
5,470.92
12.38
06.40
3
5,470.93
9,614.66
321.26
10.88
4
9,614.67
11,176.62
772.10
16.00
5
11,176.63
13,381.47
1,022.01
17.92
6
13,381.48
26,988.50
1,417.12
21.36
7
26,988.51
42,537.58
4,323.58
23.52
8
42,537.59
81,211.25
7,980.73
30.00
9
81,211.26
108,281.67
19,582.83
32.00
10
108,281.68
324,845.01
28,245.36
34.00
11
324,845.02
En Adelante
101,876.90
35.00
NIVEL TOTAL DEPERCEPCIONES P38 PSS BASE GRAVABLE 1B 11,987.02 1,310.00 2,012.24 8,664.78 2B 13,987.96 1,310.00 2,393.38 10,284.58 3B 15,768.14 1,310.00 2,673.14 11,785.00 4B 17,695.72 1,310.00 3,002.46 13,383.26 5B 22,188.16 1,310.00 3,759.48 17,118.68 6B 23,279.92 1,310.00 3,976.14 17,993.78 7B 28,670.02 1,310.00 4,851.74 22,508.28 8B 31,335.32 1,310.00 5,330.18 24,695.14 9B 38,710.96 1,310.00 6,543.76 30,857.20
Tomando como referencia el nivel 1B,
que tiene una base gravable de 8,664.78
TABLA DE ISR MENSUAL
8,664.78 - 5,470.93 = 3,193.85
Localizar la base
gravable en el
rango que le aplica
de la tabla de ISR
1
A la base gravable se
le resta el Limite
inferior del rango en el
que se localizo
2
Resultado obtenido
en el paso 2, se
multiplica
por el porcentaje
excedente del limite
inferior
3
3,193.85 * 10.88% =
347.49
Sumar cuota fija del
rango al porcentaje
excedente del limite
inferior obtenido en el
paso 3
4
321.26
+
347.49
EJEMPLO NIVEL TOTAL DE PERCEPCIONES P38 PSS BASE GRAVABLE LOCALIZAR RANGO LOCALIZAR Li RESTAR A BASE EL Li LOCALIZAR PE-Li OBTENER PE Li LOCALIZAR CUOTA FIJA (CF) SUMAR CF Y PE Li 1 1B 11,987.02 1,310.00 2,012.24 8,664.78 3 5,470.93 3,193.85 10.88% 347.49 321.26 668.75 2 2B 13,987.96 1,310.00 2,393.38 10,284.58 4 9,614.67 669.91 16.00% 107.19 772.10 879.29 3 3B 15,768.14 1,310.00 2,673.14 11,785.00 5 11,176.63 608.37 17.92% 109.02 1,022.01 1,131.03 4 4B 17,695.72 1,310.00 3,002.46 13,383.26 6 13,381.48 1.78 21.36% 0.38 1,417.12 1,417.50 5 5B 22,188.16 1,310.00 3,759.48 17,118.68 6 13,381.48 3,737.20 21.36% 798.27 1,417.12 2,215.39 6 6B 23,279.92 1,310.00 3,976.14 17,993.78 6 13,381.48 4,612.30 21.36% 985.19 1,417.12 2,402.31 7 7B 28,670.02 1,310.00 4,851.74 22,508.28 6 13,381.48 9,126.80 21.36% 1,949.48 1,417.12 3,366.60 8 8B 31,335.32 1,310.00 5,330.18 24,695.14 6 13,381.48 11,313.66 21.36% 2,416.60 1,417.12 3,833.72 9 9B 38,710.96 1,310.00 6,543.76 30,857.20 7 26,988.51 3,868.69 23.52% 909.92 4,323.58 5,233.50
C
O
M
O
C
A
LC
U
LA
R
T
U
S
IM
PU
ES
TO
S
Rango Límite inferior Límite superior Cuota fija % Sobre excedente del límite inferior1 0.01 644.58 - 01.92 2 644.59 5,470.92 12.38 06.40 3 5,470.93 9,614.66 321.26 10.88 4 9,614.67 11,176.62 772.10 16.00 5 11,176.63 13,381.47 1,022.01 17.92 6 13,381.48 26,988.50 1,417.12 21.36 7 26,988.51 42,537.58 4,323.58 23.52 8 42,537.59 81,211.25 7,980.73 30.00 9 81,211.26 108,281.67 19,582.83 32.00 10 108,281.68 324,845.01 28,245.36 34.00 11 324,845.02 En Adelante 101,876.90 35.00
TABLA DE ISR
MENSUAL
1
2
3
4
BONO APOYO SINDICAL (AS)
Y DIAS ECONOMICOS (DE)
PRESTACIONES EXTRAORDINARIAS EJEMPLO NIVEL TOTAL DE PERCEPCIO NES P38 PSS BASE GRAVABLE RANGO SIN INGRESOS EXTRA IMPUESTO SIN INGRESOS EXTRA PAS PDE NUEVA BASE GRAVABLE LOCALIZAR RANGO LOCALIZAR Li RESTAR A BASE EL Li LOCALIZAR PE-Li OBTENER PE Li LOCALIZAR CFIJA SUMAR CFIJA Y PE Li 1 1B 11,987.02 1,310.00 2,012.24 8,664.78 3 668.75 1,666.50 2,777.49 13,108.77 5 11,176.63 1,932.14 17.92% 346.24 1,022.01 1,368.25 2 2B 13,987.96 1,310.00 2,393.38 10,284.58 4 879.29 2,102.08 3,503.47 15,890.13 6 13,381.48 2,508.65 21.36% 535.85 1,417.12 1,952.97 3 3B 15,768.14 1,310.00 2,673.14 11,785.00 5 1,131.03 2,421.83 4,036.38 18,243.21 6 13,381.48 4,861.73 21.36% 1,038.47 1,417.12 2,455.59 4 4B 17,695.72 1,310.00 3,002.46 13,383.26 6 1,417.50 2,798.19 4,663.65 20,845.10 6 13,381.48 7,463.62 21.36% 1,594.23 1,417.12 3,011.35 5 5B 22,188.16 1,310.00 3,759.48 17,118.68 6 2,215.39 3,663.35 6,105.59 26,887.62 6 13,381.48 13,506.14 21.36% 2,884.91 1,417.12 4,302.03 6 6B 23,279.92 1,310.00 3,976.14 17,993.78 6 2,402.31 3,910.97 6,518.28 28,423.03 7 26,988.51 1,434.52 23.52% 337.40 4,323.58 4,660.98 7 7B 28,670.02 1,310.00 4,851.74 22,508.28 6 3,366.60 4,911.66 8,186.09 35,606.03 7 26,988.51 8,617.52 23.52% 2,026.84 4,323.58 6,350.42 8 8B 31,335.32 1,310.00 5,330.18 24,695.14 6 3,833.72 5,458.43 9,097.39 39,250.96 7 26,988.51 12,262.45 23.52% 2,884.13 4,323.58 7,207.71 9 9B 38,710.96 1,310.00 6,543.76 30,857.20 7 5,233.50 6,055.53 10,092.55 47,005.28 8 42,537.59 4,467.69 30.00% 1,340.31 7,980.73 9,321.04
Rango Límite inferior Límite superior Cuota fija % Sobre excedente del límite inferior 1 0.01 644.58 - 01.92 2 644.59 5,470.92 12.38 06.40 3 5,470.93 9,614.66 321.26 10.88 4 9,614.67 11,176.62 772.10 16.00 5 11,176.63 13,381.47 1,022.01 17.92 6 13,381.48 26,988.50 1,417.12 21.36 7 26,988.51 42,537.58 4,323.58 23.52 8 42,537.59 81,211.25 7,980.73 30.00 9 81,211.26 108,281.67 19,582.83 32.00 10 108,281.68 324,845.01 28,245.36 34.00 11 324,845.02 En Adelante 101,876.90 35.00
1
2
3
4
PROPUESTA
PRESTACIONES EXTRAORDINARIAS PROPUESTA FEBRERO PROPUESTA MARZO
EJEMPLO NIVEL BASE GRAVABLE
IMPUESTO SIN INGRESOS
EXTRA
PAS PDE NUEVA BASE GRAVABLE
IMPUESTO
FEBRERO BASE CON PAS IMPUESTOS DIF BASE CON PDE IMPUESTOS DIF
1 01B 8,664.78 668.75 1,666.50 2,777.49 13,108.77 1,368.25 10,331.28 886.76 218.01 11,442.27 1,069.61 400.86 2 02B 10,284.58 879.29 2,102.08 3,503.47 15,890.13 1,952.97 12,386.66 1,238.85 359.56 13,788.05 1,503.96 624.68 3 03B 11,785.00 1,131.03 2,421.83 4,036.38 18,243.21 2,455.59 14,206.83 1,593.41 462.38 15,821.38 1,938.28 807.25 4 04B 13,383.26 1,417.50 2,798.19 4,663.65 20,845.10 3,011.35 16,181.45 2,015.19 597.69 18,046.91 2,413.66 996.16 5 05B 17,118.68 2,215.39 3,663.35 6,105.59 26,887.62 4,302.03 20,782.03 2,997.88 782.49 23,224.27 3,519.54 1,304.15 6 06B 17,993.78 2,402.31 3,910.97 6,518.28 28,423.03 4,660.98 21,904.75 3,237.69 835.38 24,512.06 3,794.61 1,392.30 7 07B 22,508.28 3,366.60 4,911.66 8,186.09 35,606.03 6,350.42 27,419.94 4,425.05 1,058.45 30,694.37 5,195.20 1,828.59 8 08B 24,695.14 3,833.72 5,458.43 9,097.39 39,250.96 7,207.71 30,153.57 5,068.00 1,234.28 33,792.53 5,923.89 2,090.17 9 09B 30,857.20 5,233.50 6,055.53 10,092.55 47,005.28 9,321.04 36,912.73 6,657.76 1,424.26 40,949.75 7,607.26 2,373.77
ANALISIS DEL IMPUESTO EN FEB 2021
PRESTACIONES EXTRAORDINARIAS FEB 2021
EJEMPLO NIVEL BASE GRAVABLE IMPUESTO SININGRESOS EXTRA
PAS
PDE
NUEVA BASE GRAVABLE IMPUESTO FEBRERO IMPUESTOS ADICIONALES PAGADOS EN FEB 2021
%
INCREMENTO
1
1B
8,664.78
668.75
1,666.50
2,777.49
13,108.77
1,368.25
699.50
104.60
2
2B
10,284.58
879.29
2,102.08
3,503.47
15,890.13
1,952.97
1,073.68
122.11
3
3B
11,785.00
1,131.03
2,421.83
4,036.38
18,243.21
2,455.59
1,324.56
117.11
4
4B
13,383.26
1,417.50
2,798.19
4,663.65
20,845.10
3,011.35
1,593.85
112.44
5
5B
17,118.68
2,215.39
3,663.35
6,105.59
26,887.62
4,302.03
2,086.64
94.19
6
6B
17,993.78
2,402.31
3,910.97
6,518.28
28,423.03
4,660.98
2,258.67
94.02
7
7B
22,508.28
3,366.60
4,911.66
8,186.09
35,606.03
6,350.42
2,983.82
88.63
8
8B
24,695.14
3,833.72
5,458.43
9,097.39
39,250.96
7,207.71
3,373.99
88.01
9
9B
30,857.20
5,233.50
6,055.53
10,092.55
47,005.28
9,321.04
4,087.54
78.10
ANALISIS DEL IMPUESTO A PAGAR EN FEB Y MAR 2022
PROPUESTA FEB 2022
EJEMPLO NIVEL BASE GRAVABLE IMPUESTO SIN INGRESOS EXTRA BASE CON
PAS IMPUESTOS DIF
% DE INCREM. IMPUESTO 1 01B 8,664.78 668.75 10,331.28 886.76 218.01 32.60 2 02B 10,284.58 879.29 12,386.66 1,238.85 359.56 40.89 3 03B 11,785.00 1,131.03 14,206.83 1,593.41 462.38 40.88 4 04B 13,383.26 1,417.50 16,181.45 2,015.19 597.69 42.17 5 05B 17,118.68 2,215.39 20,782.03 2,997.88 782.49 35.32 6 06B 17,993.78 2,402.31 21,904.75 3,237.69 835.38 34.77 7 07B 22,508.28 3,366.60 27,419.94 4,425.05 1,058.45 31.44 8 08B 24,695.14 3,833.72 30,153.57 5,068.00 1,234.28 32.20 9 09B 30,857.20 5,233.50 36,912.73 6,657.76 1,424.26 27.21
PROPUESTA MAR 2022
EJEMPLO NIVEL BASE GRAVABLE IMPUESTO SIN INGRESOS EXTRA BASE CON
PDE IMPUESTOS DIF
% DE INCREM. IMPUESTO 1 01B 8,664.78 668.75 11,442.27 1,069.61 400.86 59.94 2 02B 10,284.58 879.29 13,788.05 1,503.96 624.68 71.04 3 03B 11,785.00 1,131.03 15,821.38 1,938.28 807.25 71.37 4 04B 13,383.26 1,417.50 18,046.91 2,413.66 996.16 70.28 5 05B 17,118.68 2,215.39 23,224.27 3,519.54 1,304.15 58.87 6 06B 17,993.78 2,402.31 24,512.06 3,794.61 1,392.30 57.96 7 07B 22,508.28 3,366.60 30,694.37 5,195.20 1,828.59 54.32 8 08B 24,695.14 3,833.72 33,792.53 5,923.89 2,090.17 54.52 9 09B 30,857.20 5,233.50 40,949.75 7,607.26 2,373.77 45.36
RESUMEN DE LA PROPUESTA DE FEB Y MAR 2022
EJEMPLO NIVEL IMPUESTO SIN INGRESOS EXTRA IMPUESTO SIN INGRESOS EXTRA POR EL MES DE FEB Y MAR IMPUESTOS A PAGAR EN FEB 2022 CON PAS IMPUESTOS A PAGAR EN MAR 2022 CON PDE IMPUESTOS ADICIONALES A PAGAR EN FEBRERO Y MARZO 2022 POR LAS 2 PRESTACIONES 1 1B 668.75 1,337.50 886.76 1,069.61 618.87 2 2B 879.29 1,758.58 1,238.85 1,503.96 984.23 3 3B 1,131.03 2,262.06 1,593.41 1,938.28 1,269.63 4 4B 1,417.50 2,835.00 2,015.19 2,413.66 1,593.85 5 5B 2,215.39 4,430.78 2,997.88 3,519.54 2,086.64 6 6B 2,402.31 4,804.62 3,237.69 3,794.61 2,227.68 7 7B 3,366.60 6,733.20 4,425.05 5,195.20 2,887.05 8 8B 3,833.72 7,667.44 5,068.00 5,923.89 3,324.45 9 9B 5,233.50 10,467.00 6,657.76 7,607.26 3,798.02 EJEMPLO NIVEL IMPUESTOS ADICIONALES PAGADOS EN FEB 2021 POR LAS 2 PRESTACIONES IMPUESTOS ADICIONALES A PAGAR EN FEB Y MAR 2022 POR LAS2 PRESTACIONES DIFERENCIA % DE INCREM. IMPUESTO PAGADO EN FEB 2021 % DE INCREM. IMPUESTO A PAGAR EN FEB Y MAR 2022 1 1B 699.50 618.87 80.63 104.60 92.54 2 2B 1,073.68 984.23 89.45 122.11 111.93 3 3B 1,324.56 1,269.63 54.93 117.11 112.25 4 4B 1,593.85 1,593.85 0.00 112.44 112.44 5 5B 2,086.64 2,086.64 0.00 94.19 94.19 6 6B 2,258.67 2,227.68 30.99 94.02 92.73 7 7B 2,983.82 2,887.05 96.77 88.63 85.76 8 8B 3,373.99 3,324.45 49.54 88.01 86.72 9 9B 4,087.54 3,798.02 289.52 78.10 72.57
