UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, CPA.
TEMA: PROCESO CONTABLE E INFORMACIÓN FINANCIERA DE
C-MOBILE IMPORTADORA DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2018.
AUTORA: SÁNCHEZ CHAQUINGA GABRIELA VANESSA
TUTOR: ING. CABEZAS ARELLANO MARIO JAVIER. MGN.
PORTADA
SANTO DOMINGO - ECUADOR
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN:
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación
realizado por la señora Gabriela Vanessa Sánchez Chaquinga, estudiante de la Carrera
de Contabilidad Superior y Auditoría, C.P.A., Facultad de Sistemas Mercantiles, con el
tema “PROCESO CONTABLE E INFORMACIÓN FINANCIERA DE C-MOBILE
IMPORTADORA DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2018”, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa
pertinente de la Universidad Regional Autónoma de los Andes -UNIANDES-, por lo que
apruebo su presentación.
Santo Domingo, enero del 2019.
_________________________________
Ing. Cabezas Arellano Mario Javier. MGN.
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, Gabriela Vanessa Sánchez Chaquinga, estudiante de la carrera de Contabilidad Superior y Auditoría C.P.A., Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los
resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del
título de INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORIA Y
FINANZAS, C.P.A., son absolutamente originales y auténticos; a excepción de las citas, por lo que son de mi completa responsabilidad.
Santo Domingo, enero del 2019.
_____________________________________
Sra. Gabriela Vanessa Sánchez Chaquinga
C.I.:172612793-7
DERECHOS DE LA AUTORA
Yo, Gabriela Vanessa Sánchez Chaquinga declaro que conozco y acepto la disposición que consta en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma
de los Andes, que menciona textualmente lo siguiente: El patrimonio de la UNIANDES,
está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones, trabajos
científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultoría que se realicen en la
Universidad o por cuenta de ella.
Santo Domingo, enero del 2019.
_____________________________________
Sra. Gabriela Vanessa Sánchez Chaquinga
C.I.:172612793-7
CERTIFICACIÓN DE LA LECTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo, Dra. Angélica Dora Rodríguez Lara, en calidad de Lectora del Proyecto de Titulación.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por la estudiante Sánchez Chaquinga
Gabriela Vanessa, sobre el tema: PROCESO CONTABLE E INFORMACIÓN FINANCIERA DE “C-MOBILE IMPORTADORA”, DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2018, ha sido cuidadosamente revisado por el suscrito, por lo que he podido constatar que cumple con todos los requisitos de fondo y forma establecidos por la
Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, para esta clase de trabajos,
por lo que autorizo su presentación.
Santo Domingo, marzo del 2019
_______________________________________
Dra. Angélica Dora Rodríguez Lara.
DEDICATORIA
Dedico el presente trabajo el cual ha sido
fruto de mi esfuerzo durante estos años
de estudios, en primer lugar a Dios, a mi
madre Bety la cual a pesar de todas las
dificultades presentadas jamás me soltó
la mano, quien ha sido mi ejemplo y
apoyo incondicional y sé que aunque no
esté a mi lado ella estaría orgullosa pues
esto es por ella y para ella; a mi hermana,
mi hijo, mi esposo, y a quienes de una u
otra manera me apoyaron y
acompañaron en los momentos de mi
carrera.
También agradezco a mis tutores que
durante mi carrera me brindaron su
apoyo y conocimientos; a mis
compañeros y no podían faltar mis
amigos/as quienes con su cariño siempre
estuvieron dándome su apoyo
incondicional.
Con amor
RESUMEN
C-MOBILE Importadora es una empresa natural obligada a llevar contabilidad, la cual se
dedica a la venta al por menor de equipos de telecomunicaciones: celulares incluye partes
y piezas en establecimientos especializados en la ciudad de Santo Domingo. Esta
investigación se realizó porque la situación actual que presenta la empresa la cual muestra
carencias en los distintos procesos contables los cuales no permiten su crecimiento
económico por lo tanto esto no le ayuda a competir con las demás empresas de similar
actividad económica. En el desarrollo de este proyecto de investigación se utilizó
diferentes métodos, técnicas e instrumentos de investigación para recopilar información
de suma importancia y posterior a ellos realizar el respetivo análisis de los resultados en
los cuales se logró determinar que la empresa no cuenta con un adecuado plan de cuentas,
no lleva un registro contable, no elabora estados financieros, indicadores e análisis de los
mismos; en la aplicación de la propuesta se tomó en cuenta las necesidades de la empresa
y sus falencias para realizar el debido proceso contable, de esta manera se realizó
correctamente las transacciones diarias, para proceder a elaborar los estados financieros
en los cuales se refleja la utilidad que se obtuvo en el mes de julio del año 2018. Por ello
es que con la aplicación de esta propuesta de “PROCESO CONTABLE E
INFORMACIÓN FINANCIERA” contribuye a que C- MOBILE Importadora obtenga
resultados verídicos y confiables los cuales le ayudan a llevar un manejo correcto de la
ABSTRACT
C-MOBILE Importadora is a natural company obliged to keep accounting, which is
dedicated to the retail sale of telecommunications equipment: cell phones includes parts
and pieces in specialized stores in Santo Domingo city. This research was carried out
because the current company situation which shows shortcomings in the different
accounting processes which do not allow its economic growth therefore this does not help
it compete with other companies of similar economic activity. In the development of this
research project, different methods, techniques and research instruments were used to
collect information of great importance and after them perform the respective analysis of
the results in which it was determined that the company does not have an adequate plan
of accounts, does not keep an accounting record, does not prepare financial statements,
indicators and analysis thereof; In the application of the proposal, the needs of the
company and its shortcomings were taken into account in order to carry out the due
accounting process, in this way the daily transactions were correctly carried out, in order
to proceed to elaborate the financial statements in which the utility is reflected. It was
obtained on July, 2018. For this reason, with the application of this "ACCOUNTING
PROCESS AND FINANCIAL INFORMATION" proposal, C-MOBILE Importadora is
able to obtain true and reliable results which help it to manage the financial information
ÍNDICE GENERAL
PORTADA ... 1
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN ... 2
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD ... 3
DERECHOS DE LA AUTORA ... 4
CERTIFICACIÓN DE LA LECTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN ... 5
DEDICATORIA ... 6
RESUMEN ... 7
ABSTRACT ... 8
INTRODUCCIÓN ... 1
Actualidad e importancia ... 1
Problema de la investigación ... 4
Formulación del problema a investigar ... 5
Objetivos ... 5
Objetivo general ... 5
Objetivos específicos. ... 5
CAPÍTULO I ... 6
1. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA. ...6
1.1. Antecedentes de la investigación. ...6
1.2 Actualidad del objeto de estudio de la investigación. ...7
1.2.1. Contabilidad. ...7
1.2.1.1. Definición. ...7
1.2.1.2. Importancia. ...7
1.2.1.3. Objetivos de la Contabilidad. ...8
1.2.1.4 Normativa Legal ...9
1.2.1.4.1 NIC 1. Presentación de los estados financieros. ...9
1.2.1.4.2 NIC 2. Inventarios ...9
1.2.1.4.3 NIC 7. Estado de flujos del efectivo. ... 10
1.2.1.4.4 NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo. ... 10
1.2.1.5. Obligaciones del contribuyente ... 10
1.2.1.5.1 Inscripción en el RUC ... 10
1.2.1.5.2 Emitir y entregar comprobantes de venta y retención ... 10
1.2.1.5.4 Presentar a través de la página web www.sri.gob.ec mis declaraciones y la
información relativa a mis actividades económicas, mediante los anexos. ... 11
1.2.1.6 Tipos de contabilidad. ... 11
1.2.1.6.1 Contabilidad de costos. ... 11
1.2.1.6.2 Contabilidad gubernamental. ... 11
1.2.1.6.3 Contabilidad bancaria. ... 12
1.2.1.6.4 Contabilidad hotelera. ... 12
1.2.1.6.5 Contabilidad comercial. ... 13
1.2.1.6.5.1 Importancia. ... 13
1.2.1.6.5.2 Objetivos. ... 13
1.2.1.6.6 Sistema de inventarios. ... 14
1.2.2. Proceso Contable. ... 16
1.2.2.1. Definición. ... 16
1.2.2.2. Documentos fuentes. ... 18
1.2.2.3. Plan de cuentas. ... 18
1.2.2.4. Estado de situación inicial. ... 18
1.2.2.5. Kárdex. ... 18
1.2.2.6. Libro diario. ... 19
1.2.2.7. Libro mayor. ... 19
1.2.2.8. Balance de comprobación. ... 19
1.2.2.9. Estados financieros. ... 19
1.2.2.9.1. Estado de resultados. ... 20
1.2.2.9.2. Estados de situación patrimonial. ... 20
1.2.2.9.3. Estado de flujo de efectivo. ... 20
1.2.2.9.5. Notas aclaratorias. ... 21
1.2.3. Información financiera. ... 21
1.2.3.1. Importancia. ... 21
1.2.3.2. Análisis financiero. ... 22
1.2.3.2.1. Objetivos. ... 22
1.2.3.3. Análisis vertical. ... 23
1.2.3.4. Análisis horizontal. ... 23
1.2.3.5. Indicadores financieros. ... 23
1.2.3.5.1. Razón de liquidez. ... 23
1.2.3.5.3. Razón de endeudamiento ... 25
1.2.3.5.4. Razón de rentabilidad. ... 26
1.3. Actualidad ecuatoriana del sector donde se desarrolla el proyecto. ... 27
CAPITULO II ... 28
2. DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNOSTICO. ... 28
2.1. Paradigma y tipo de investigación. ... 28
2.1.1. Paradigma asumido. ... 28
2.1.2. Modalidad y tipos de la investigación, según la finalidad y objetivos de la misma………...28
2.1.2.4 Modalidad de la investigación. ... 28
2.1.2.5 Tipos de investigación. ... 28
2.1.2.5.1 Investigación de campo. ... 28
2.1.2.5.2 Investigación bibliográfica. ... 29
2.1.2.5.3 Investigación descriptiva. ... 29
2.1.2.5.4 Investigación explicativa ... 29
2.2 Procedimientos para la búsqueda y procesamiento de los datos. ... 29
2.2.1 Población y muestra. ... 29
2.2.1.4 Población. ... 29
2.2.1.5 Muestra... 30
2.2.2 Plan de recolección de la información (Métodos, técnicas e instrumentos, validez y confiabilidad de los instrumentos empleados). ... 30
2.2.2.4 Métodos de investigación. ... 30
2.2.2.4.1 Inductivo-deductivo. ... 30
2.2.2.4.2 Analítico-sintético. ... 31
2.2.2.4.3 Histórico- lógico. ... 31
2.2.2.5 Técnicas de investigación. ... 31
2.2.2.5.1 Observación. ... 31
2.2.2.5.2 Entrevista. ... 31
2.2.2.5.3 Encuesta. ... 32
2.2.2.6 Instrumentos de investigación. ... 32
2.2.2.6.1 Guía de observación. ... 32
2.2.2.6.2 Guía de entrevista. ... 32
2.2.2.6.3 Cuestionario. ... 32
2.3.1 Resultado de la entrevista al gerente de la empresa. ... 32
2.3.2 Resultado de la entrevista al contador de la empresa. ... 34
2.3.3 Guía de observación a C-MOBILE Importadora. ... 35
2.3.4 Encuesta realizada al personal de C-MOBILE Importadora. ... 36
2.3.5 Resumen de las principales insuficientes detectadas con la aplicación de los métodos…….………..38
CAPITULO III ... 39
3 PROPUESTA DE SOLUCIÓN AL PROBLEMA. ... 39
3.1 Propuesta de solución al problema. ... 39
3.1.1 Nombre de la propuesta. ... 39
3.1.2 Objetivos. ... 39
3.1.2.1 Objetivo general. ... 39
3.1.2.2 Objetivos específicos. ... 39
3.1.3 Elementos que la conforman. ... 40
3.1.4 Explicación de cómo la propuesta contribuye a solucionar las insuficiencias identificadas en el diagnóstico. ... 41
3.2 Aplicación práctica parcial o total de la propuesta. ... 41
3.2.1 Documentos fuente. ... 41
3.2.1.1 Comprobante de ingreso. ... 41
3.2.1.2 Comprobante de egreso. ... 42
3.2.1.3 Rol de pagos. ... 42
3.2.1.4 Rol de provisiones. ... 43
3.2.1.5 Kárdex. ... 44
3.2.1.6 Control interno del fondo de caja chica. ... 44
3.2.1.6.1 Políticas ... 44
3.2.1.6.2 Procedimientos ... 45
3.2.1.7 Vale de caja chica. ... 45
3.2.1.8 Reposición de Caja Chica. ... 46
3.2.1.9 Arqueo de caja. ... 47
3.2.1.10 Plan General de cuentas ... 48
3.2.1.11 Manual de Cuentas ... 48
3.2.2 Ejercicio contable correspondiente al mes de julio del 2018. ... 49
3.2.2.1 Estado de situación inicial. ... 49
3.2.2.3 Libro Diario. ... 58
3.2.2.4 Libro Mayor. ... 59
3.2.2.5 Balance de comprobación. ... 61
3.2.2.6 Elaboración de estados financieros. ... 63
3.2.2.6.1 Estado de Resultados. ... 63
3.2.2.6.2 Estado de situación final. ... 64
3.2.2.6.3 Estado de cambios en el patrimonio. ... 65
3.2.2.6.4 Estado de Flujo del efectivo. ... 65
3.2.2.7 Análisis Financiero Vertical. ... 66
3.2.2.8 Análisis Financiero Horizontal. ... 67
3.2.2.9 Indicadores Financieros. ... 68
3.2.2.9.1 Indicador de Liquidez. ... 68
3.2.2.9.2 Indicador de Eficiencia. ... 68
3.2.2.9.3 Indicador de Endeudamiento. ... 69
3.2.2.9.4 Indicador de Rentabilidad. ... 69
3.2.2.10 Informe Financiero. ... 70
Conclusiones y Recomendaciones. ... 72
Bibliografía ... 1
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1:Métodos de valuación…...………..……… ………...…16
Tabla 2: Ratios de liquidez ... 24
Tabla 3: Ratios de eficiencia ... 24
Tabla 4: Ratios de endeudamiento ... 25
Tabla 5: Ratios de rentabilidad ... 26
Tabla 6: Descripción de la población ... 30
Tabla 7: Guía de observación ... 36
Tabla 8: Encuesta realizada al personal... 36
Tabla 9: Estado de Situación Inicial ... 49
Tabla 10: Libro Diario ... 58
Tabla 11: Libro Mayor ... 59
Tabla 12: Balance de Comprobación ... 62
Tabla 13: Estado de Resultados. ... 63
Tabla 14: Estado de Situación Final. ... 64
Tabla 15: Estado de cambios en el patrimonio ... 65
Tabla 16: Estado de Flujo del efectivo. ... 65
Tabla 17: Análisis Financiero Vertical. ... 66
Tabla 18: Análisis Financiero Horizontal. ... 67
Tabla 19: Indicador de Liquidez. ... 68
Tabla 20: Indicador de Eficiencia. ... 68
Tabla 21: Indicador de Endeudamiento. ... 69
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1: Modelo de comprobante de ingreso ... 41
Gráfico 2: Modelo de comprobante de egreso. ... 42
Gráfico 3: Modelo de Rol de pagos. ... 43
Gráfico 4: Modelo de Rol de Provisiones ... 43
Gráfico 5: Modelo de Kárdex ... 44
Gráfico 6: Modelo de vale de caja chica ... 46
Gráfico 7: Modelo de Reposición de caja chica ... 46
Gráfico 8: Modelo de arqueo de caja. ... 47
Gráfico 9: Plan General de Cuentas. ... 48
ÍNDICE DE FIGURAS Figura 1: Flujo del proceso contable ... 17
ÍNDICE ANEXOS
Anexo 1. Aprobación del Perfil
Anexo 2. Carta dirigida a la Empresa.
Anexo 3. Carta de aceptación de la Empresa.
Anexo 4. Guía de entrevista aplicada al Gerente.
Anexo 5. Guía de entrevista aplicada al Contador Externo.
Anexo 6. Cuestionario aplicado al Personal de la Empresa.
Anexo 7. Plan de Cuentas con su respectivo Manual de Cuentas.
Anexo 8. Libro Diario.
Anexo 9. Libro Mayor.
Anexo 10. Kárdex.
Anexo 11. Resumen del kárdex.
Anexo 12. Depreciaciones.
Anexo 13. Rol de Pagos.
Anexo 14. Rol de Provisiones.
1
INTRODUCCIÓN
Actualidad e importancia
El presente trabajo de investigación está relacionado con el Plan Nacional de Desarrollo
2017-2021, eje 2 Economía al servicio de la sociedad objetivo 4 Consolidad la
sostenibilidad del sistema económico, social y solidario y afianzar la dolarización, donde
se menciona que es de suma importancia mantener un sistema económico para que de
esta manera las personas puedan acceder a estos recursos y fortalecer la dolarización y
fortalecer el crecimiento económico.
A través de los años la economía del país ha mostrado una desigualdad social y económica
lo que ha provocado falencias, pero las políticas del país han cambiado y para conseguir
el éxito de los objetivos planteados se necesita vincular a todo el sector público, privado
y comunitario para poder generar oportunidades de crecimiento económico en el país.
La matriz productiva ha sido uno de las principales limitantes para que el Ecuador alcance
una sociedad en desarrollo. El gobierno nacional plantea transformar el patrón de
especialización de la economía ecuatoriana y lograr una inserción estratégica y soberana
en el mundo. La forma como se organiza la sociedad para producir determinados bienes
y servicios no se limita únicamente a los procesos estrictamente técnicos o económicos.
La Agenda de Matriz Productiva de la zona 4 en sus políticas transversales se menciona
todas las políticas comerciales, pero se destaca la política de capacitación la cual plantea
que se debe fomentar e innovar la capacitación y formación profesional en la cual se
enfoca en una población activa económicamente, esta política lo que busca es que las
personas se formen profesionalmente para que así sean parte del desarrollo y
mejoramiento de la matriz productiva.
Cabe destacar que el cambio de la matriz productiva implica que se realice una
diversificación productiva generando así un valor agregado para poder impulsar las
exportaciones y que las importaciones disminuyan, también explotando todos los recursos
2
Para poder generar cambios nos debemos preparar para lograrlo, en nuestro país contamos
con variedad de productos y recursos los cuales con las políticas que se plantean se busca
mejorar la economía de nuestro país mediante el comercio que se produce en nuestro país.
La provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas queda ubicada al oeste del Ecuador y
comprende las provincias de Manabí y Santo Domingo de los Tsáchilas. Las empresas
juegan un papel de gran importancia dentro del desarrollo de la economía de la zona 4, y
constituye un factor fundamental en la generación de riqueza y empleo. Según datos del
INEC en 2010, en la zona 4 se registra un total de 48 491 empresas, de las cuales 27453
se dedican al comercio.
La capacitación laboral o formación profesional es de gran importancia en la operación
de un mercado de trabajo dinámico, que requiere aumentar productividad mediante la
mayor y más apropiada calificación, incorporando nuevas tecnologías, capacitación al
recurso humano para poder mejorar el comercio en nuestro país.
En el Plan Provincial de Santo Domingo de los Tsáchilas 2015-2030 se muestra el Valor
Agregado Bruto (VAB) en cual se menciona que el comercio ocupa un 20,40% mientras
que la agricultura, ganadería y pesca ocupa el 20,31%, el sector de la manufactura cuenta
con 11,46% esto nos permite ver que el comercio juega un papel muy importante en la
provincia debido que se encuentra ubicada en un lugar céntrico por ello las cifras
muestran el crecimiento económico que tiene pues aquí se situación pequeñas y medianas
empresas.
Como podemos notar la provincia cuenta con algunos establecimientos económicos los
cuales muestran el peso que tiene el sector comercial en el cantón que representa el
57,76%, seguido del sector de servicios con un 32,42%, y por ultimo tenemos a la
manufactura con el 9,6% en total. En el sector de servicios la actividad importante es la
actividad de alojamiento y de servicios de alimentación contando con 1.224
establecimientos.
Las actividades productivas que generan más empleo en la zona, la población
económicamente activa (PEA) es de 285.193 personas, los cuales un 6,2% se encuentran
3
económicamente activa el mayor número corresponde a hombre con 99.244 y mujeres el
50.907.
En lo que respecta al sector de comercio al por mayor y menor en el cantón es de 33.526,
las actividades donde se concentra el trabajo de la mayor parte de las personas son las
actividades del sector terciario como el comercio con el 23,46%, y el sector primario con
el 20,77% según el INEC en el año 2010.
Según un informe presentado por el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos en el año
2016 se muestra que la participación en el sector económico las ventas cuentan un papel
importante pues presenta cinco actividades principales las cuales comprenden un 75,50%
de las ventas totales que se concentran en el sector comercial, manufacturero, minas y
canteras, agropecuaria y las actividades financieras y de seguros, donde el 37,42%
predomina el comercio.
Según la base de datos del Servicio de Rentas Internas se muestra una cifra de 14,60%
del sector manufacturero, 13,80% agricultura, 13,40% recursos naturales, 12,00% sector
financiero y seguros y por ultimo contamos con el sector comercial que muestra un
11,50% se puede notar que el sector comercial juega un papel importante en el
crecimiento de la económica ya que se tiene el 89,70% de contribuyentes que se dedican
al comercio.
Según datos recopilados por Directorio de Empresas y Establecimientos (DIEE) mediante
el Instituto de Seguridad Social (IESS) y el Servicio de Rentas Internas (SRI) muestran
que se tiene registrado 843.745 empresas y 978.490 establecimientos comerciales en el
año 2016, cabe mencionar que no todos los establecimientos cuenta con personal afiliado
solo un 47,30% cuenta con ello el 43 % son microempresas que están bajo el RISE, por
lo tanto C-MOBILE importadora es una empresa que se encuentra dentro de los
contribuyentes que están obligados a llevar contabilidad y cuenta con varios empleados
4
Problema de la investigación
C-Mobile Importadora inicia sus actividades en el año 2006, propiedad del señor Quishpe
Salazar Cristian Manuel, ubicada en la ciudad de Santo Domingo en la calle Ambato S/N
y Avenida Quito y Galápagos; durante estos años C-MOBILE Importadora se dedica a la
venta al por menor de equipos de telecomunicaciones: celulares incluye partes y piezas
en establecimientos especializados.
El contador de C-Mobile Importadora mediante una entrevista previa supo poner de
manifiesto que en la actualidad tienen una inadecuada información financiera para la toma
de decisiones por lo cual se ha venido presentando inconveniente debido a las siguientes
causas:
La carencia de un adecuado plan de cuentas ocasiona que no se puedan registrar
las transacciones realizadas de manera correcta.
La deficiente información financiera contribuye a que la Importadora no pueda
tomar decisiones de manera oportuna para poder determinar utilidades al término
del periodo.
No existe un control de los gastos menores que se realizan en la Importadora lo
que no permite justificar los mismos.
La empresa no realiza indicadores financieros por lo tanto no se puede determinar
el nivel de rentabilidad.
La ausencia de un sistema contable, provoca que C-MOBILE Importadora no
pueda obtener información financiera de manera confiable.
De continuar presentando estas falencias va a causar que a futuro C-MOBILE
Importadora tenga inconvenientes, pues no posee la adecuada información y el gerente
no podrá obtener información viable para una adecuada toma de decisiones y que se pueda
5
Formulación del problema a investigar
¿Con la implementación de un adecuado proceso contable, se mejorará la información
financiera de C-MOBILE Importadora, ubicada en la ciudad de Santo Domingo, año
2018?
Objetivos
Objetivo general
Elaborar un proceso contable, para mejoramiento de la información financiera de
C-MOBILE Importadora, ubicada en la ciudad de Santo Domingo.
Objetivos específicos.
Fundamentar de manera científica y teóricamente los temas relacionados al
proceso contable e información financiera.
Diagnosticar la situación actual de la empresa mediante la aplicación tipos,
métodos y técnicas de investigación, que permita evidenciar las causas
involuntarias en la problemática.
Aplicar un proceso contable para conocer la situación económica de C-MOBILE
6
CAPÍTULO I
1. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA.
1.1. Antecedentes de la investigación.
Después de una revisión previa en el CDIC, de la Universidad Regional Autónoma de los
Andes extensión Santo Domingo se ha podido determinar que no existen temas iguales al
presente proyecto, pero si existen temas similares al Proceso Contable como los que se
mencionan a continuación:
Sistema Contable y gestión financiera de la distribuidora avícola Cevallos de la ciudad
de Santo Domingo, autor: Cuadros Bravo Diana Valeria., tutor: Ing. Benalcázar Paladines
Mónica Elizabeth, MSC., año 2017. Cuadros expresa que con el diseño de un sistema
contable el cual se caracteriza por el uso de un adecuado plan de cuentas, correcto registro
de las operaciones comerciales y eficientes estados financieros se logrará mejorar la
gestión financiera de la Distribuidora Avícola Cevallos lo cual asegura una permanencia
en el mercado.
Diseño del proceso contable e información financiera a la empresa “ROSALES CAMISAN WILLIAN FLORENCIO” de la ciudad de Santo Domingo, López Jaya
Andrés Vinicio, 2017. López menciona que con la implementación de un proceso
contable estructurado con un plan de cuentas las cuales se adapten a las necesidades de la
empresa se facilitará el registro de operaciones y la transferencia correcta de los valores,
de esta manera se obtendrá estados financieros de manera oportuna y fiables para la toma
de decisiones los que permitirán el mejoramiento de la información financiera de la
empresa.
Procesos contables y gestión financiera en la Agroveterinaria “SAN JOSE” de la
provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, Matute Padilla Digna Isabel, 2017. Matute
manifiesta que con la elaboración de un proceso contable que este caracterizado por un
catálogo de cuentas correctamente organizado, una estructura contable adecuada, un
7
financiera de la empresa, ya que durante el proceso se encontrará herramientas
importantes para la estabilidad y productividad para el crecimiento de la empresa.
1.2 Actualidad del objeto de estudio de la investigación.
De acuerdo al objeto de estudio en el presente proyecto se presentarán los siguientes
temas y un breve criterio de los distintos autores.
1.2.1. Contabilidad.
1.2.1.1. Definición.
La contabilidad se define como la ciencia, la técnica y el arte de reconocer, valorar,
presentar y analizar las operaciones económicas y financieras que realiza una empresa
durante un periodo determinado, con el fin de conocer los resultados obtenidos y
estructurar los estados financieros que servirán de base para la toma de decisiones
gerenciales (Zapata, 2017, p. 21).. (Zapata, 2017, pág. 21).
La contabilidad es una herramienta de gran importancia mediante la cual se permite el
registro oportuno y control adecuado de operaciones que se realizan en una empresa cuya
finalidad es adquirir conocimiento acerca de la situación económica de un periodo
determinado.
1.2.1.2. Importancia.
De acuerdo a Bravo (2015) define la importancia como: “La contabilidad es importante
en una empresa u organización con el fin de informar e interpretar la situación económica
financiera y los resultados operacionales alcanzados cada periodo u ejercicio contable
durante toda la existencia permanente de la entidad” (p. 21). La contabilidad es de gran
relevancia pues mediante ella las empresas tienen la necesidad de llevar un control de sus
movimientos financieros, así también se puede proporcionar información oportuna a los
dueños o accionistas de la empresa para obtener mayor productividad y aprovechar el
8
1.2.1.3. Objetivos de la Contabilidad.
Según (Zapata, 2017) dentro de los objetivos generales de la contabilidad se encuentran:
1. Llevar el registro sistematizado de todos los hechos económicos a partir del
reconocimiento, la valoración y presentación de éstos, utilizando el proceso contable.
2. Determinar los resultados económicos operativos e integrales obtenidos durante
un ejercicio económico, identificando de manera clasificada los ingresos, los gastos y
costos.
3. Establecer la situación financiera y patrimonial de la empresa en un momento
dado, gracias a la medición de los activos y pasivos empresariales.
4. Informar sobre el flujo de efectivo y la repercusión en su posición financiera.
5. Analizar e interpretar la situación económico-financiera, a partir de la cual se
obtendrán indicadores que midan las fortalezas y debilidades de la entidad.
6. Identificar las alternativas de decisión gerencial viables que le permitan afrontar
problemas y aprovechar oportunidades.
7. Optimizar la utilización de los recursos financieros de la empresa a través del
control permanente de las actividades mercantiles y el impacto que de ellas se derivan.
Los objetivos de la contabilidad nos permiten informarnos acerca de la situación
financiera de la empresa, los resultados obtenidos durante un determinado periodo y como
se generan los resultados, ya que es una técnica a la que se debe regir toda empresa para
llevar un control diario de todas las actividades que realiza y al final del periodo
determinar si se obtuvo ganancia o pérdida.
9
1.2.1.4 Normativa Legal
Para que la información financiera de la empresa sea confiable esta deberá estar sujeta
bajo normativas como las NIC Y NIIF, con una aplicación correcta de las mismas se
reflejará la situación actual de la empresa y de esta manera podrá tomar decisiones que
ayuden a su desarrollo económico.
1.2.1.4.1 NIC 1. Presentación de los estados financieros.
Los estados financieros que la empresa presenta permitirán reflejar el rendimiento
económico obtenido, los cuales deben cumplir con una estructura y requisitos mínimos
sobre lo que debe contener cada uno de ellos, deben tener información clara y precisa.
Los estados financieros que deberá presentar la empresa son el estado de resultados,
balance general, estado de flujo del efectivo, estado de cambios en el patrimonio y las
notas aclaratorias donde deben mencionar de manera resumida las políticas contables de
la empresa y demás notas explicativas.
1.2.1.4.2 NIC 2. Inventarios
Los inventarios son reconocidos como activos ya que en el transcurso del periodo son
vendidos, también se los puede identificar cuando están en el proceso de producción pero
esta normativa no es aplicada en obras de curso tales como las construcciones,
instrumentos financieros y activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y
productos agrícolas en el punto de cosecha o recolección.
Se considera existencias a los bienes que han sido comprados y almacenados para vender
los cuales deben incluir el valor de su adquisición y otros costos que han incurrido para
10
1.2.1.4.3 NIC 7. Estado de flujos del efectivo.
Es fundamental aplicar el flujo del efectivo para poder analizar los flujos de entrada y
salida del efectivo durante el periodo y de esta manera la empresa tendrá la capacidad de
generar efectivo y sus equivalentes.
Para identificar cada tipo de flujo de efectivo que la empresa ha tenido es necesario
conocer las actividades de operación, inversión y financiamiento, la presentación se la
puede realizar tanto en el método directo o indirecto.
1.2.1.4.4 NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo.
Esta norma debe ser aplicada en la empresa para el tratamiento adecuado de la propiedad,
planta y equipo que posee la misma de esta manera podrá conocer la información acerca
de la inversión que tiene la empresa en sus propiedades, planta y equipo.
La empresa debe hacer una evaluación de todos los costos que han incurrido en los
mismos para determinar su importe en los libros y los respectivos cargos por depreciación
y pérdida por deterioro.
1.2.1.5. Obligaciones del contribuyente
1.2.1.5.1 Inscripción en el RUC
Según el Art. 2 del Reglamento de Aplicación de la LORTI manifiesta que toda persona
natural o jurídica que realice actividades económicas y posea bienes de los cuales debe
pagar impuesto debe inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes.
1.2.1.5.2 Emitir y entregar comprobantes de venta y retención
En el Art. 103 de la LORTI menciona que todo sujeto pasivo de impuestos del IVA e ICE
deben emitir los respectivos comprobantes de venta de la actividad que realiza siempre y
11
1.2.1.5.3 Llevar los libros y registros contables con mi actividad económica utilizando los servicios de un profesional de la rama contable.
El Art. 39 del Reglamento de Aplicación de la LORTI indica que la contabilidad de la
empresa debe ser realizada en el idioma castellano con el sistema de partida doble el cual
manifiesta que no hay deudor sin acreedor y ni acreedor sin deudor.
1.2.1.5.4 Presentar a través de la página web www.sri.gob.ec mis declaraciones de impuestos y la información relativa a mis actividades económicas, mediante los anexos.
En los artículos 67-69 de la LORTI menciona que todos los contribuyentes deben realizar
declaraciones, liquidaciones y pagar sus impuestos por los canales que están
respectivamente autorizados por el SRI, según el RUC del propietario de la empresa la
declaración se debe realizar hasta el 26 de cada mes, debe realizar la declaración del IVA
mensual y declaración de Retenciones en la Fuente.
1.2.1.6 Tipos de contabilidad.
1.2.1.6.1 Contabilidad de costos.
El autor (Pacheco, 2014) muestra que: “La Contabilidad de Costos, llamada también
Contabilidad Analítica, forma parte de la Contabilidad de Gestión y está centrada en el
cálculo de los costos de mercaderías, servicios y productos terminados que ofrece la
empresa” (p. 10). La contabilidad de costos es de gran importancia para aquellas empresas
que se dedican a la producción, pues mediante ella se determina, registra, analiza,
interpreta e informa la eficiente gestión que se está realizando para poder suministrar la
correcta información financiera de una manera clara, precisa y verídica.
1.2.1.6.2 Contabilidad gubernamental.
La contabilidad gubernamental es una rama de la teoría general de la contabilidad que se
12
constitucional, una base legal y normas técnicas que la caracterizan y la hacen distinta de
la que rigen en el sector privado (Ramón, 2017, p. 45). (pág. 45)
La contabilidad gubernamental se encarga de investigar las operaciones aplicadas a las
entidades públicas, pues mediante ella se proporciona información financiera,
presupuestas, económica, mediante esta contabilidad se puede determinar de manera
eficiente un sistema específico para la toma oportuna de decisiones.
1.2.1.6.3 Contabilidad bancaria.
De acuerdo a Manzanares (2012) define la contabilidad bancaria como: “La definición
técnica que suele utilizar para la contabilidad bancaria, hace referencia a que la misma es
quien se ocupa de la capacitación, medición y la valoración de todos aquellos elementos
financieros que circulen internamente en un banco” (p. 23). La contabilidad bancaria es
la que se encarga de proporcionar información financiera la cual está vinculada con los
servicios que ofrece una entidad bancaria, como los valores con los que cuenta, los
préstamos de capital y los demás servicios que presta, esto permite al gerente realizar un
análisis para la toma de decisiones oportunas.
1.2.1.6.4 Contabilidad hotelera.
Es aquella que trata sobre el control, manejo y registro de los ingresos, costos y gastos de
un hotel, sobre la base y principios y normas de contabilidad generalmente aceptados y a
su vez suministra informaciones precisas con la finalidad que sirva de herramienta y guía
para la toma de decisiones sobre futuras proyecciones (Luckie, 2013, pág. 9)
La contabilidad hotelera se encarga de llevar una contabilidad confiable, de manera
oportuna lo cual es fundamental para poder proporcionar información veraz a cada una
de las dependencias de la empresa hotelera, cabe resaltar que para poder llevar a cabo
13
1.2.1.6.5 Contabilidad comercial.
Son aquellas que se dedican a comprar bienes y a venderlos sin realizar cambios de fondo
en dichos productos, y establecen un valor marginal conocido como utilidad. En este
grupo se encuentran empresas como: Supermaxi; Sana & Sana; La Ganga; Juan El Juri,
Paco S.A., entre otras (Zapata, 2017, p. 26). (Zapata, 2017, pág. 26)
Sarmiento (2008) muestra que la contabilidad comercial: “Es aquella que se encarga de
la información de los comercios, centrándose principalmente en la compra y venta de
mercancías facilitando al personal de las empresas realizar diversas operaciones
financieras y así prever los posibles problemas futuros” (p. 5). La contabilidad comercial
se encarga de informar sobre las actividades comerciales que se realizan, mediante esta
se puede llevar un registro de todas las operaciones que se realizan así facilita a las
empresas la información para poder evitar posibles problemas.
1.2.1.6.5.1 Importancia.
Hoy en día la empresa y la contabilidad coexisten desde los inicios del negocio, y su
interrelación les permitirá el desarrollo mutuo, la empresa requiere la contabilidad si
desea progresar, y la contabilidad no tendrá objeto si no existiera la empresa (Zapata,
2017, p. 21). (Zapata, 2017, pág. 21)
La contabilidad comercial es importante ya que en ella se realizan transacciones las cuales
ayudan a mejorar la información financiera de la empresa pues mediante ella se puede
relacionar con otras empresas y se puede realizar mejoras económicas en la empresa lo
cual resulta de gran beneficio para ella.
1.2.1.6.5.2 Objetivos.
Rincón, Lasso & Parrado (2012) menciona que los objetivos de la contabilidad comercial
son los siguientes:
14
2. Establecer el monto de los activos, pasivos y patrimonio.
3. Llevar control de los ingresos y egresos de la organización.
4. Facilitar el proceso de planeación de la empresa
5. Determinar las utilidades o pérdidas de la compañía
6. Servir como herramienta útil para los procesos de planeación, control y toma de
decisiones de tal manera que facilite a la organización la determinación de la
creación o destrucción del valor (p. 4).
Los objetivos de la contabilidad comercial nos sirven para poder proporcionar
información razonable al propietario de la empresa con relación a la naturaleza del valor
de las cosas que posee, además interpretar los resultados con el fin de dar información
detallada y razonada.
1.2.1.6.6 Sistema de inventarios.
Sistema de cuenta múltiple
El uso del sistema por parte de las empresas es limitado, sin embargo, se explica
brevemente la forma de operación del sistema, por si acaso alguien insiste en su
utilización.
Este sistema usa como cuenta fija a “mercaderías” y toda la dinámica que implica
las compras y ventas las realiza a través de cuentas principales como: compras,
ventas, devoluciones en ventas, costo de ventas, devoluciones en compras,
transporte en compras, utilidad bruta en ventas, entre otras (Zapata, 2017, p. 132).
15
El sistema de cuenta múltiple nos permite llevar un control adecuado y detallado de las
cuentas que se manejan en la empresa y este es de fácil manejo y comprensión de esta
manera se permite determinar de manera oportuna al final del periodo si se obtuvo una
utilidad o pérdida.
Sistema de cuenta permanente
Este es el sistema apropiado a las necesidades actuales y futuras de control e información;
dadas las enormes ventajas se ha posicionado en empresas comerciales, industriales y de
servicios. Sus características son:
1. Utiliza tres cuentas directas: inventario de mercaderías, ventas y costo de ventas.
2. Es necesario contar con un auxiliar para cada tipo de articulo (Kárdex). Por tanto,
el inventario se puede determinar en cualquier momento. Por necesidades de
control se deberán efectuar constataciones físicas periódicas al universo o mejor
si se lo realiza sobre bases de rotación (muestreo) de manera recurrente.
3. Por cada asiento de venta o devolución en venta, es necesario realizar otro que
registre dicho movimiento al precio de costo. Debido a la dificultad inicial, su
aplicación obliga a contar con personal contable idóneo, capacitado y entrenado
adecuadamente (Zapata, 2017, p. 120). (Zapata, 2017, pág. 120)
El sistema de cuenta permanente o también llamado perpetuo permite a la empresa llevar
un control estricto del inventario pues se registra cada unidad que ingresa y también sale
del inventario, este método se lo lleva mediante la tarjeta Kárdex la cual ayuda a conocer
el saldo exacto del inventario y también su costo, pues ahí se registra los detalles de cada
16
Métodos de valuación
Tabla 1:
Métodos de valuación
Método Característica
Primeras en entrar, primeras en salir
“PEPS”
Este método estima utilizar para aquellos bienes donde el tiempo tiene efectos negativos. Para aquellos productos con vencimiento. El costo de
ventas quedara valuado a precios del inventario inicial y a los costos de las primeras compras, por lo que su valor no estará actualizado.
Promedio ponderado
Este método estima utilizar para aquellos bienes donde el tiempo no tiene efectos negativos o cambios relevantes, pues no hay diferencia entre los productos que se adquirieron en diferentes momentos, por lo que se pueden organizar y controlar indistintamente, pudiendo escoger
para vender cualquiera de los productos.
Fuente: (Rincón, Lasso & Parrado, 2012, p.p. 107-109), Contabilidad XXI (Rincón, Lasso & Parrado, 2012, págs. 107-109)
Elaborado por: Sánchez Gabriela.
1.2.2. Proceso Contable.
1.2.2.1. Definición.
El proceso contable se refiere a todas las operaciones y transacciones que registra la
contabilidad en un periodo determinado, regularmente el del año calendario o ejercicio
económico, desde la apertura de libros hasta la preparación y elaboración de los estados
financieros (Bravo, 2015, p. 57). (Bravo, 2015, pág. 57)
La definición de Vite Rangel (2014) acerca del proceso contable es el siguiente “El
proceso contable es el conjunto de fases a través de las cuales la contaduría pública
obtiene y comprueba la información plasmada en los estados financieros” (p. 73). El
proceso contable es algo primordial en una empresa pues mediante este se podrán
visualizar sus operaciones realizadas en un periodo determinado, para así poder realizar
17
Figura 1: Flujo del proceso contable
Fuente: (Bravo, Contabilidad General, 2015, p. 58) (Bravo, Contabilidad General, 2015, pág. 58) Elaborado por: Gabriela Sánchez.
Comprobantes
Documentos
Estado de situación
patrimonial (Inicial)
Libro diario
Libro mayor
Balance de comprobación
Ajustes
Cierre de libros
Libros auxiliares
Hoja de trabajo
Estados financieros
Estado de situación patrimonial o
de posición financiera
Estado de resultados integrales
(pérdidas y ganancias)
Estado de flujo de efectivo
Estado de cambios en el
patrimonio neto
18
1.2.2.2. Documentos fuentes.
Son medios escritos con los cuales puede justificarse una transacción u operación
comercial realizada por el ente económico o empresa. Son de gran importancia no solo
por la comprobación o justificación de la transacción, sino que se constituyen en un
elemento esencial para el registro en la contabilidad. Son una parte integra y verificable
por terceras personas (Diaz, 2011, p. 360). (Diaz, 2011, pág. 360)
Mediante estos documentos se justifica cada una de las transacciones que realice la empresa lo
que contribuye a un registro correcto de estas operaciones y llevar un adecuado registro de ellos
para poder justificarlos.
1.2.2.3. Plan de cuentas.
El plan de cuentas es una lista en la que se ordena metódicamente cada una de las cuentas,
ideada de manera específica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de
procesamiento contable. El plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite
presentar a la gerencia estados financieros y estadísticos; a partir de esta información, la
empresa tomará decisiones trascendentes (Zapata, 2017, p. 49). (Zapata, 2017, pág. 49)
1.2.2.4. Estado de situación inicial.
Este estado debe prepararse como mínimo una vez al año, aunque puede hacerse por
periodos más cortos (mensual, trimestral), según los requerimientos de tipo
administrativo o legal. Para facilitar un mejor análisis financiero, el balance general debe
presentarse debidamente clasificado en parte corriente y no corriente, según el grado de
realización de los activos y de exigibilidad de los pasivos (Diaz, 2011, p. 330). (Diaz, 2011, pág. 330)
1.2.2.5. Kárdex.
Rincón, Lasso & Parrado (2012) define que Kárdex es: “El documento control de
existencias para el inventario permanente es el KÁRDEX, el cual se puede realizar entre
otros, a través de los métodos: PEPS, UEPS, Promedio Ponderado. El Kárdex se puede
19
1.2.2.6. Libro diario.
Es otro de los libros obligatorios para todas las empresas, juntamente con el de Inventarios
y Cuentas anuales. Si este último refleja la “estática” patrimonial (situaciones del patrimonio en un momento concreto), el libro Diarios registrará la “dinámica”
patrimonial; en él se van reflejando cronológicamente las operaciones que día a día realiza
la empresa. (Omeñaca, 2016, p. 67). (Omeñaca García, Contabilidad General, 2016, pág. 67)
1.2.2.7. Libro mayor.
Todo lo escrito en las hojas del libro diario por orden cronológico (día a día), debe
trasladarse inmediatamente a otras hojas, cada una de las cuales está dedicada a un
elemento patrimonial distinto (en cada hoja se registra una cuenta). Estas hojas formarán
el libro Mayor (Rey, 2014, p. 38,39) (Rey Pombo, 2014, págs. 38,39)
1.2.2.8. Balance de comprobación.
La finalidad del balance de comprobación es comprobar que los asientos están
debidamente registrados en cuanto a la aplicación de los principios de partida doble. Si
“no hay deudor sin acreedor”, tiene que darse siempre un equilibrio cuantitativo entre las
cantidades cargadas y las cantidades abonadas y, por lo tanto, entre los saldos deudores y
los saldos acreedores, y, por lo tanto, entre el total de activo y el total del patrimonio neto
y pasivo. Cuando estos dos equilibrios son correctos, en terminología contable suele
decirse que el balance “ha cuadrado” (Omeñaca, 2008, p. 57). (Omeñaca García,
Contabilidad General, 2008, pág. 57) 1.2.2.9. Estados financieros.
Los estados financieros son un resumen clasificado de hechos económicos, registrados y
contabilizados por una empresa en marcha. Son elaborados conforme a los PCGA
(Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o Normas de Información
Financiera), las NIC (Normas Internacionales de Contabilidad), y las NIIF (Normas
20
1.2.2.9.1. Estado de resultados.
Es el informe contable fundamental preparado periódicamente para medir la situación
económica integral de una entidad, encargado de presentar de forma comparativa,
clasificada y ordenada las cuentas de ingresos, costos y gastos, cuya relación permite
establecer la utilidad o pérdida obtenidas. Estos resultados son el producto de la gestión
acertada o ineficiente de los recursos por parte de la gerencia, además incorpora los
resultados integrales (Zapata, 2017, p. 332). (Zapata, 2017, pág. 332)
1.2.2.9.2. Estados de situación patrimonial.
Es un documento contable en el que se presentan los datos que componen el patrimonio
de la empresa agrupados en dos grandes masas patrimoniales equilibradas. La parte
izquierda recoge el componente positivo del patrimonio (bienes y derechos), y la derecha
el componente negativo (obligaciones). La diferencia será el Patrimonio neto y, para que
las dos partes queden en equilibrio, se añade su importe a la parte que menos suma (Rey
Pombo, 2014, p. 19). (Rey Pombo, 2014, pág. 19)
1.2.2.9.3. Estado de flujo de efectivo.
El flujo de efectivo es un estado financiero que muestra la generación y empleo del
efectivo en las operaciones de las empresas, en las inversiones, y, el financiamiento de
las mismas. A fin de conocer el Flujo de Efectivo, deberán determinarse las diferencias
en las distintas cuentas que conforman el Balance (Núñez, 2016, p. 27). (Núñez Alvarez, 2016, pág. 27)
1.2.2.9.4. Estados de cambio en el patrimonio neto.
Es un estado que recoge información de todos los cambios efectuados en el patrimonio
neto, además, muestra las variaciones ocurridas en el patrimonio debido a operaciones
con los socios o propietarios de la empresa. Cuando actúan como totales en los ajustes al
patrimonio neto debido a cambios de criterios contables y corrección de errores, las cifras
correspondientes a cada una de las partidas incluidas en el estado de cambios de
patrimonio neto se desglosaran por columnas, atendiendo a la clasificación de los
componentes del patrimonio neto en el modelo del balance (Pacheco, 2014, p. 22).
21
1.2.2.9.5. Notas aclaratorias.
Son representaciones alfanuméricas que clasifican y describen mediante títulos, rubros,
conjuntos, cantidades y notas explicativas, las declaraciones de los administradores de
una entidad, sobre su situación financiera, sus resultados de operación, los cambios en su
capital o patrimonio contable y los cambios en su situación financiera (Román, 2018, p.
29,30). (Román Fuentes, 2018, págs. 29,30)
1.2.3. Información financiera.
La información financiera es la que produce la contabilidad, indispensable para la
administración y el desarrollo de las empresas, y, por lo tanto, es procesada y concentrada
para uso de la gerencia y personas que trabajan en la empresa. La necesidad de esta
información hace que se produzca los estados financieros (Córdova, 2012, p. 86).
(Córdova, 2012, pág. 86)
La información financiera o información contable son las que se distinguen de otras clases
de información además desde su origen es el hecho de su contenido se refiere a eventos
y transacciones que ya se realizó o que espera realizar una empresa. Descritos
básicamente en cantidades monetarias (Bravo, M., Lambertón, V., & Márquez, H. , 2010,
p. 52). (Bravo, M., Lambertón, V., & Márquez, H. , 2010, pág. 52)
La información financiera permite que las personas ya sean inversionistas o terceros
puedan llegar a un análisis de las actividades financieras o económicas que se realizan en
la empresa, mediante esto se determina los derechos y obligaciones de un determinado
periodo.
1.2.3.1. Importancia.
La información financiera es de gran importancia porque a través de ella, los usuarios
pueden establecer sus conclusiones sobre el desempeño financiero de la entidad, por
medio de esta información y otros elementos de juicio, el usuario podrá evaluar el futuro
de la empresa y tomar decisiones de carácter económico sobre la misma (Córdova, 2012,
22
Mediante la información financiera se proporciona información adecuada del desempeño
que la empresa ha obtenido en un determinado periodo y mediante esto tomar decisiones
de forma adecuada en beneficio de la empresa.
1.2.3.2. Análisis financiero.
El análisis financiero nos ayuda a estudiar todos y cada uno de los resultados de la
empresa separada en sus partes para después poder generar un diagnóstico integral del
desempeño financiero de la misma. Con este estudio podemos distinguir cuáles fueron las
causas del problema, y así poder tomar acciones correctivas (Lavalle, 2014, p. 3). (Lavalle Burguete, 2014, pág. 3)
El análisis financiero es una técnica de gran importancia porque mediante esta técnica se
puede realizar una interpretación de los estados financieros que tenga la empresa, de esa
manera se puede determinar cuál ha sido el comportamiento de cada una de las cuentas
en un periodo determinado con la finalidad de evaluar el rendimiento de los estados
financieros.
1.2.3.2.1. Objetivos.
Según (Baena , 2014) los objetivos del análisis financiero son los siguientes:
1. Analizar las tendencias de las diferentes cuentas que constituyen el balance
general y el estado de resultados.
2. Mostrar la participación de cada cuenta o subgrupo de cuentas, con relación al
total de partidas que conforman los estados financieros.
3. Calcular y utilizar los diferentes índices financieros para el análisis de la
información contable.
4. Explicar la importancia del concepto de capital de trabajo de una empresa.
5. Preparar y analizar el estado de movimiento de fondos de una organización
23
1.2.3.3. Análisis vertical.
El método de análisis vertical consiste en expresar en porcentajes las cifras de un estado
financiero. Este tipo de análisis se aplica generalmente al balance general y al estado de
resultados, y se le conoce también como análisis de porcientos integrales. Sin embargo,
la aplicación de este método se puede hacer también en otros estados financieros (Lavalle,
2014, p. 8). (Lavalle Burguete, 2014, pág. 8)
El análisis vertical es de suma importancia pues ayuda a la empresa a establecer la
distribución de todos sus activos de una forma equilibrada, su objetivo es evaluar los
valores de las cuentas de un periodo determinado de forma vertical.
1.2.3.4. Análisis horizontal.
Se emplea para evaluar la tendencia en las cuentas durante varios años. Debido a que el
análisis horizontal pone de relieve las tendencias de las diversas cuentas, es relativamente
fácil identificar áreas de amplia divergencia que exigen mayor atención. El análisis
horizontal se ocupa de los cambios en las cuentas individuales de un periodo a otro y, por
tanto, requiere dos o más estados financieros de la misma clase, presentados en periodos
diferentes. Es un análisis dinámico, porque se ocupa del cambio o movimiento de cada
cuenta de uno a otro periodo (Díaz, 2006, p. 375). (Díaz, 2006, pág. 375)
El análisis horizontal lo que busca es poder comparar y determinar los cambios que ha
tenido las cuentas de un periodo a otro y de esa manera poder analizar si los cambios que
se muestran son buenos, regulares o malos.
1.2.3.5. Indicadores financieros.
1.2.3.5.1. Razón de liquidez.
“A través de los indicadores de liquidez se determina la capacidad de cumplir con los
compromisos de pago de la empresa con el monto y tiempo pactados” (Rodríguez, 2012,
24
Tabla 2: Ratios de liquidez
Ratios de Liquidez
Razón Fórmula Descripción
Razón Circulante
Activo Corriente Pasivo Corriente
Es la relación que existe entre el activo circulante y el pasivo circulante y sirve para determinar si se tienen recursos suficientes para cubrir los compromisos de pago de los próximos 12 meses.
Prueba Ácida
Activo Corriente – Inventarios Pasivo Corriente
Es una razón que indica la parte del pasivo circulante que puede pagarse con el activo más líquido en un corto plazo.
Capital de trabajo Activo corriente – Pasivo corriente Constituye los recursos reales con los cuales cuenta la empresa o negocio para cancelar su pasivo a corto plazo.
Fuente: (Rodríguez, 2012), Análisis de estados financieros
Elaborado por: Sánchez Gabriela.
1.2.3.5.2. Razón de eficiencia.
“Estos indicadores llamados también indicadores de rotación, tratan de medir la eficiencia
con la cual una empresa utiliza sus activos, según velocidad de recuperación de los valores
aplicados a ellos”. (Ortiz, 2011, p. 185) (Ortiz, 2011, pág. 185)
Tabla 3:Ratios de eficiencia
Ratios de eficiencia
Razón Fórmula Descripción
Rotación de cartera
Ventas a crédito en el periodo Cuentas por cobrar promedio
Este indicador establece el número de veces que giran las cuentas por cobrar, en promedio, en un periodo determinado de tiempo, generalmente un año.
Rotación de inventarios
Costo de ventas Inventario promedio
25
Plazo Promedio de Reposición de
Inventario
360 días Rotación del inventario
Indica el número de días que la empresa demora en reponer los inventarios.
Rotación de los activos totales
Ventas Activos totales brutos
Corresponde al valor de los activos totales, sin descontar la depreciación ni las provisiones de inventarios y deudores.
Fuente: (Ortiz, 2011), Análisis Financiero aplicado y principios de administración financiera.
Elaborado por: Sánchez Gabriela.
1.2.3.5.3. Razón de endeudamiento
Díaz (2006) define a la razón de endeudamiento como la que: “Muestran el grado de
endeudamiento de una compañía. Indica su capacidad de acceder a nuevos créditos y para
cumplir sus obligaciones a corto y a largo plazo” (p. 380).
Tabla 4: Ratios de endeudamiento
Ratios de endeudamiento
Razón Fórmula Descripción
Índice de deuda Pasivo total
Activo total
Compara el pasivo total con el activo total; mide la contribución de los acreedores en relación con la contribución de los propietarios para financiar los activos de la compañía.
Índice deuda/patrimonio
Pasivo total Patrimonio
Mide la solvencia, ya que un alto nivel de deuda en la estructura de capital puede dificultarse a la compañía pagar los cargos principales y por interés a su vencimiento.
Cobertura de intereses.
Utilidad antes de impuestos e intereses
Gastos financieros
Mide la capacidad que tiene la empresa para producir utilidades que cubran suficientemente los intereses sin ocasionar dificultades financieras.
Fuente: (Díaz, 2006), Contabilidad General. Enfoque práctico con aplicaciones informáticas
26
1.2.3.5.4. Razón de rentabilidad.
Según Bravo (2015) muestra que la razón de rentabilidad: “Se denomina rentabilidad a la
relación entre la Unidad y alguna variable Ventas, Capital, Activos, etc. la que permite
conocer en forma aproximada si la gestión realizada es aceptable en términos de
rendimiento financiero” (p. 351).
Tabla 5: Ratios de rentabilidad
Ratios de rentabilidad
Razón Fórmula Descripción
Rentabilidad sobre ventas
Utilidad neta del ejercicio Ventas
Permite conocer la utilidad por cada dólar vendido. Este índice cuando es más alto representa una mayor rentabilidad, esto depende del tipo de negocio o actividad de la empresa
Rentabilidad sobre el patrimonio
Utilidad neta del ejercicio Patrimonio
Indica el beneficio logrado en función de la propiedad total de los accionistas, socios o propietarios.
Rentabilidad sobre el capital pagado
Utilidad neta del ejercicio Capital pagado.
Permite conocer el rendimiento del capital efectivamente pagado. Si el capital ha tenido variaciones durante el periodo se debe calcular el capital promedio pagado
Rentabilidad sobre el activo total
Utilidad neta del ejercicio Activo total
Mide el beneficiario logrado en función de los recursos de la empresa, independientemente de sus fuentes de financiamiento.
Rentabilidad sobre activos fijos o rentabilidad
económica.
Utilidad neta del ejercicio Activo fijos
Mide el grado de rentabilidad obtenida entre la utilidad neta del ejercicio y los activos fijos promedio.
Capacidad de pago o índice de cobertura de la deuda.
Utilidad líquida Capital e intereses a cubrirse
La capacidad de la empresa para satisfacer el pago del capital e intereses por préstamos contraídos, se mide a través de la obtención de utilidades.
Fuente: (Bravo, Contabilidad General, 2015)
27
1.3. Actualidad ecuatoriana del sector donde se desarrolla el proyecto.
Según el informe presentado en el año 2016 por el Instituto Nacional de Estadísticas y
Censos se indica la participación que tiene el sector económico y las ventas cuentan un
papel importante pues presenta cinco actividades principales las cuales comprenden un
75,50% de las ventas totales que se concentran en el sector comercial, manufacturero,
minas y canteras, agropecuaria y las actividades financieras y de seguros, donde el
37,42% predomina el comercio y C-MOBILE Importado forma parte de este porcentaje
del comercio.
Según la base de datos del Servicio de Rentas Internas se muestra una cifra de 14,60%
del sector manufacturero, 13,80% agricultura, 13,40% recursos naturales, 12,00% sector
financiero y seguros y por ultimo contamos con el sector comercial que muestra un
11,50% se puede notar que el sector comercial juega un papel importante en el
crecimiento de la económica ya que se tiene el 89,70% de contribuyentes que se dedican
al comercio.
Según datos recopilados por Directorio de Empresas y Establecimientos (DIEE) mediante
el Instituto de Seguridad Social (IESS) y el Servicio de Rentas Internas (SRI) muestran
que se tiene registrado 843.745 empresas y 978.490 establecimientos comerciales en el
año 2016, cabe mencionar que no todos los establecimientos cuenta con personal afiliado
solo un 47,30% cuenta con ello el 43 % son microempresas que están bajo el RISE, por
lo tanto C-MOBILE importadora es una empresa obligada a llevar contabilidad y cuenta
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CAPITULO II
2 DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNOSTICO.
2.1 Paradigma y tipo de investigación.
2.1.1 Paradigma asumido.
El presente trabajo de investigación tiene tendencia cuantitativa ya que el objeto de
estudio es el proceso contable, debido a que en la propuesta se indica cuadros numéricos,
porcentajes y valores que se utilizaran en el registro de cada una de las operaciones que
se realizaran en el libro diario, libro mayor y los estados financieros, además con cada
uno de estos se realizara los respectivos análisis financieros para conocer la situación
financiera en la que la empresa se encuentra.
2.1.2 Modalidad y tipos de la investigación, según la finalidad y objetivos de la misma.
2.1.2.4 Modalidad de la investigación.
En el presente trabajo de investigación se aplicó la modalidad cualitativa-cuantitativa,
cuantitativa por que se basa en cantidades, porcentajes que se obtienen como resultado de
la tabulación de la encuesta, por otro lado es cualitativa porque se tomó criterios de
diferentes autores para su análisis posterior.
2.1.2.5 Tipos de investigación.
En el presente trabajo de investigación se utilizaron los siguientes tipos de
investigación:
2.1.2.5.1 Investigación de campo.
Se procedió a aplicar la investigación de campo por que se realizó observaciones de los
