INFORME RESUM D'ANÀLISI DE RISCOS
D'acord amb l'obligació recollida en l'article 31 Reial decret 424/2017, de 28 d'abril, pel qual es regula el règim jurídic del control intern en les entitats del Sector Públic Local, que estableix la planificació del control financer, emeto el següent informe,
ANTECEDENTS
PRIMER. Segons l'article 31 del Reial decret 424/2017, de 28 d'abril, pel qual es regula el règim jurídic del control intern en les entitats del Sector Públic Local, l'òrgan interventor serà l'encarregat d'elaborar un Pla Anual de Control Financer que reculli les actuacions de control permanent i auditoria pública a realitzar durant l'exercici en vigor.
El Pla Anual de Control Financer inclou totes aquelles actuacions la realització de les quals per l'òrgan interventor deriven d'una obligació legal i les que han estat seleccionades sobre la base d'una anàlisi de riscos.
SEGON. Aquest anàlisi de riscos es prendrà sobre la base dels objectius que es pretenguin aconseguir, les prioritats establertes per a cada exercici i els mitjans disponibles.
Aquest risc serà entès com la possibilitat de què es produeixin en l'Entitat fets o circumstàncies en la gestió sotmesa a control susceptible de generar incompliments de la normativa aplicable, falta de fiabilitat de la informació financera, inadequada protecció dels actius o falta d'eficàcia i eficiència en la gestió.
TERCER. Una vegada identificats els riscos serà necessari assignar prioritats per seleccionar les actuacions a realitzar. D'aquesta manera, es realitzarà una avaluació per estimar la importància del risc, utilitzant tant criteris quantitatius com a qualitatius, i s'atendrà a la conveniència de seleccionar controls amb regularitat i rotació, evitant tant repetir controls en activitats economicofinanceres qualificades sense risc com que es generin febleses precisament per l'absència reiterada de control.
QUART. Identificats i avaluats els riscos, l'òrgan interventor elaborarà el Pla Anual de Control Financer concretant les actuacions a realitzar i identificant l'abast objectiu, subjectiu i temporal de cadascuna d'elles.
CINQUÈ. Mitjançant Decret de Regidor delegat número 2598/2019, de 14 de maig, es va resoldre contractar els serveis de la Sra. Rubio Llovet per tal de col·laborar amb la Intervenció municipal en la elaboració del pla de riscos tenint en compte tant criteris quantitatius com qualitatius, al que fa referència l’article 31 del Reial decret 424/2017, de 28 d'abril.
En execució d’aquest contracte, amb data 23.10.2019 i registre d’entrades núm 201903412, es va rebre un informe d’anàlisis dels riscos que serveix de base per a l’elaboració del citat Pla de Control Financer sobre la gestió econòmica i pressupostària de l’Ajuntament de Rubí i de les societats mercantils cent per cent municipals dependents, que asseguri en un any el control del 80% del pressupost municipal consolidat i en el termini de 3 anys del 100%, d’acord amb el que preveu el Reial decret 424/2017, de 28 d'abril. Aquest informe, al que s’adhereix aquesta Intervenció, s’adjunta a l’expedient.
Dels antecedents que consten a l’expedient,
INFORMO:
PRIMER. L'abast de l'anàlisi de riscos és el mateix que l’abast del control intern de l'entitat, entès aquest com tots els ens locals inclosos en el sector públic local conforme als articles 2 i 3 del Reial decret 424/2017, de 28 d'abril i que ho conformen les següents entitats:
Ajuntament de Rubí (P0818300F)
Promocions Urbanes de Rubí SA (A5976673)
Font del Ferro SL (B6049232)
Els beneficiaris de les subvencions i ajudes publiques amb càrrec al pressupost municipal.
Els serveis prestats de forma indirecta, els concessionaris, entre d’altres.
SEGON. Que el control financer, mitjançant el control permanent i l’auditoria pública, té per objecte verificar el funcionament dels serveis del sector públic local en l’aspecte econòmic financer, concretament comprovar el compliment de la normativa i les directrius que els regeixen i, en general, que la seva gestió s’ajusta als principis de bona gestió financera, amb la comprovació que la gestió dels recursos públics està orientada per l’eficàcia, l’eficiència, l’economia, la qualitat i la transparència, i pels
principis d’estabilitat pressupostària i sostenibilitat financera en l’ús dels recursos públics locals.
També s’ha d’exercir el control sobre entitats col·laboradores i beneficiaris de subvencions i ajudes concedides pels subjectes que integren el sector públic local, que estiguin finançades amb càrrec als seus pressupostos generals, d’acord amb el que estableix la Llei general de subvencions.
TERCER. Pel que fa als criteris per avaluació dels riscos i àrees examinades a l’Ajuntament per a la confecció del pla de riscos, cal tenir en compte que la nova normativa de control intern fa que els interventors hagin d’assumir més tasques i portar un control rigorós de la despesa i dels ingressos amb els mitjans personals existents.
És per això que, la fase de planificació en el control intern, basat en un anàlisi previ de riscos, ha de ser considerada com un factor essencial del procés, perquè permetrà focalitzar els treballs en les àrees prioritàries, donant una millor resposta als objectius perseguits i una assignació més eficient dels recursos, efectuant revisions amb regularitat i rotació.
Per estimar la importància del risc, s’han de considerar criteris quantitatius com qualitatius. El risc es pot definir com la combinació de la possibilitat que es materialitzi una amenaça i les conseqüències negatives en el cas que es produeixi, és a dir, el seu impacte a nivell econòmic.
Els riscos poden tenir diversa índole: legal, financer, ambiental, tecnològic, humà, de competència, etcètera, que han de ser gestionats convenientment. Es poden classificar en tres grups:
RISCOS OPERACIONALS RISCOS FINANCERS RISCOS DE COMPLIMENT
Riscos relacionats amb l’inadequat disseny de processos i riscos tecnològics:
•Organització administrativa.
•Processos manuals i automàtics de recaptació d'impostos, taxes i preus públics..
•Efectiva aplicació del romanent de tresoreria afectat.
•Compliment real dels contractes, especialment de les concessions
Riscos relacionats amb l'inadequat registre o desglossament de les operacions realitzades:
•Incompliment d'estabilitat pressupostària i sostenibilitat financera:
- Dèficit
- Sostre de despesa - Altres
- Incompliment de períodes de
Riscos relacionats amb
l’incompliment de les normes internes i normativa externa:
•Normativa de contractació pública.
•Normativa associada a la concessió de subvencions i justificació del seu ús.
•Normativa associada a personal.
•Normativa de compliment econòmic financer (Endeutament, patrimoni,..).
•Normativa de seguretat
•Adequada assignació de recursos humans.
•Rendiment previst i real de les inversions reals.
•Funcionament i seguretat de les aplicacions informàtiques.
pagament a proveïdors
•Emissió d'informació pressupostària i econòmic patrimonial que no representa la imatge fidel.
•Emissió d'informació de costos que no és fiable i altra informació a incloure en la memòria del compte general
informàtica(Protecció de dades, esquema nacional de seguretat, etc.).
• Altra normativa (ex. Transparència i bon govern).
Per a la identificació dels riscos s’ha consultat les següent fonts:
Organització i estructura de l'entitat local.
Figura jurídica, naturalesa i activitat de les entitats dependents.
Pressupostos de l'exercici, tant de l'entitat local com de les entitats dependents.
Informació periòdica remesa a la Intervenció General per les entitats dependents.
Informes emesos per altres àrees de l'entitat local.
L'examen dels registres comptables, liquidació del pressupost, compte general i estats financers i d’algunes operacions comptables individualitzades i concretes
Comptes anuals i informes d'auditoria de comptes disponibles.
Resultats d'informes de control financer d’exercicis anteriors.
Informe resum dels resultats del control intern de l'exercici anterior (Art. 37 i 38 del RD).
Informes d'institucions de control extern (Tribunal de Comptes, òrgans de control extern autonòmics), actes, informes o sancions rebuts de l’Administració tributària.
Anàlisi d’alguns expedients seleccionats per mostreig, de diferents capítols i tipus de despesa i d’ingressos municipals.
Anàlisi dels procediments de les bestretes de caixa fixa, ADOPJ.
Anàlisi de les OPA i reconeixement extrajudicial de crèdit, dels pagaments i ingressos pendents d’aplicar.
La verificació material de l'efectiva i conforme realització d'obres, serveis, subministraments i despeses.
L'anàlisi dels procediments de gestió de la despesa i ingressos municipals, els sistemes informàtics de gestió utilitzats, els circuits i mitjans de control.
Els mecanismes utilitzats per detectar, examinar i tractar els riscos corresponents que a efectes d’aquest informe tenen índole legal i financera (tot recomanant que es facin avaluacions similars en altres àrees de l’Ajuntament com l’ambiental, tecnològica, gestions administratives, etc), han estat:
Impacte econòmic: possible perjudici econòmic per la materialització d’un risc, que es valora tenint en compte el pressupost aprovat i l’estat d’execució del pressupost (dels drets reconeguts i de les obligacions reconegudes).
Normativa legal directament aplicable i instruccions, circulars dels procediments de tramitació aprovats per l’Ajuntament de les despeses i dels ingressos municipals.
Gestió de les despeses i dels ingressos (dotació de mitjans, externalització de serveis, convenis de col·laboració o delegació de funcions, auditories i controls realitzats....)
Les àrees sobre les que incideixen són:
Gestió administrativa (registre de factures, gestió de personal, de subvencions, contractació, compres...)
Gestió econòmica i financera i comptable (gestió pressupostària, comptabilitat, inversions, ingressos tributaris, recaptació, tresoreria, endeutament i estabilitat pressupostària).
Intervenció ( organització i regulació, funció interventora, control financer i d’eficàcia).
Entorn tecnològic ( organització de l’àrea d’informàtica, programes informàtics i controls realitzats).
QUART. Que després d'aquest anàlisi, amb caràcter general, s'han identificat les següents àrees crítiques o de risc dins del perímetre de control:
Organització administrativa.
A nivell econòmic:
o Gestió i recaptació tributària i altres ingressos de dret públic.
o Despeses tramitades mitjançant ADOPJ i bestretes de caixa fixa.
o Despeses de personal o Factures i certificacions o Subvencions i ajudes
o Romanent de tresoreria amb finançament afectat.
o Rendiment previst i real de les inversions.
Contractació pública:
o Licitacions.
o Contractes menors o Encàrrecs de gestió
o Convalidacions i reconeixements extrajudicials de crèdits.
o Concessions administratives.
Costos i rendiments previstos dels serveis municipals (informació de costos no fiable).
Inventari municipal.
Funcionament i seguretat de les aplicacions informàtiques.
Riscos financers:
o Compliment dels objectius d’estabilitat pressupostària i sostenibilitat financera.
o Informació pressupostària i econòmicopatrimonial, representació de la imatge fidel.
Societats mercantils cent per cent municipals dependents.
Una vegada identificats els possibles riscos potencials el RD 424/2017 determina que és necessari assignar prioritats, és a dir, s'ha d'estimar la importància d'aquests. Per a això, es podran utilitzar criteris qualitatius i quantitatius depenent de la naturalesa de l'àrea de risc a analitzar.
CINQUÈ. S’ha realitzat l’anàlisi dels riscos i s’han identificat les àrees crítiques. Fruit d’aquestes tasques s’ha obtingut el següent mapa de riscos sobre el qual s’han de definir prioritats i actuacions en el Pla Anual de Control Financer:
Tipus de risc per capítols pressupostaris:
Accions proposades:
SISÈ. Sobre aquest mapa de riscos s'establiran les accions incloses en el Pla Anual de Control Financer, d’acord amb el que estableix el Reial Decret 424/2017, de 28 d’abril, pel qual es regula el règim jurídic del control intern en les entitats del sector públic. Aquestes accions es realitzaran en funció del mitjans disponibles tant a nivell tècnic com a nivell pressupostari.
Pel que fa als mitjans disponibles, cal tenir en compte que d’acord amb l’article 4.3 del Reial Decret 424/2017, de 28 d’abril, “el órgano interventor dispondrá de un modelo de control eficaz y para ello se le deberán habilitar los medios necesarios y suficientes. A estos efectos el modelo asegurará con medios propios o externos el control efectivo de al menos el ochenta por ciento del presupuesto general consolidado del ejercicio mediante la aplicación de las modalidades de función interventora y control financiero.
En el transcurso de tres ejercicios consecutivos y en base a un anàlisi previo de riesgos deberá haber alcanzado en cien por cien de dicho presupuesto”.
Tenint en compte que el pressupost de l’ajuntament de Rubí a nivell consolidat ascendeix a més de 80 milions d’euros d’ingressos i més de 80 milions d’euros de despeses (més de 160 milions d’euros a controlar), a banda de les empreses concessionàries que també realitzen despesa i recapten ingressos, i amb la complexitat de dos societats municipals, els mitjans que disposa Intervenció actualment son insuficients per poder arribar a aquest nivell de control previst en la normativa (80% en un any i 100% en tres anys), s’hauria de disposar d’un equip de fiscalització prèvia i un altre de control financer, tal i com s’ha manifestat en l’informe resum anual de control intern de l’any 2019. Així mateix cal tenir en compte que en el 2020 s’ha reduït el pressupost que està destinat a auditors externs que col·laborin amb la Intervenció en el control financer, passant de 152.830 euros a 57.649 euros en aproximadament un 62%.
Aquesta manca de mitjans de la Intervenció per a la realització del control amb l’abast que determina el Reial Decret 424/2017, de 28 d’abril, es posa de relleu de conformitat
amb els articles 40 a 42 de la Llei Orgànica 2/1982, de 12 de maig del Tribunal de Comptes.
SETÈ. El pla anual de control, ha de ser elaborat per la Intervenció municipal i ha de concretar les actuacions a realitzar, identificant l’abast objectiu, subjectiu i temporal de cadascuna de les actuacions i s’haurà de remetre a efectes informatius al Ple.
Aquest pla podrà ser modificat com a conseqüència de l’execució de les actuacions de control en virtut de mandat legal, variacions en l’estructura de les entitats objecte de control, insuficiència de mitjans o per altres raons degudament ponderades i s’haurà d’informar al Ple de les modificacions introduïdes.
Aquest informe s’emet sens perjudici d’altra millor criteri fonamentat en Dret.
Rubí, 20 de juliol de 2020.
Sandra Cerdà Gómez
20/07/2020 22:34:27 I
La interventora
