M A N U A L O P E R A T I V O T R I B U T A R I O

EJERCICIOS BASICOS SOBRE EL REGISTRO FUT

M A N U A L O P E R A T I V O T R I B U T A R I O

Cristián González Uribe E-mail: [email protected]

EVE - IMPRESOS

COLABORADORES PERMANENTES:

JAIME GARCIA ESCOBAR

Abogado

MANUEL SAAVEDRA CERON

Abogado

JUAN ANTONIO CANALES DIENER

Contador Auditor

BORIS CANDIA BUSTAMANTE

Contador Auditor

T E M A R I O Registro de Propiedad Nº 649345 PROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL Representante Legal

Guillermo Contreras Arriagada

Editores

EDIMATRI

Ediciones Tributarias y Laborales Aplicadas S.A.

Román Díaz 688 Providencia - Santiago Teléfono: (56-2) 731 5100 / Fax: (56-2) 731 5110

www.edimatri.cl

Indice ... 07 Ejercicios Básicos sobre

el Registro F.U.T. ... 15 Análisis y Comentarios ... 93 Jurisprudencia

Administrativa ... 99 Circulares del S.I.I ... 107

Resoluciones del S.I.I ... 129 Datos generales de

información tributaria,

laboral y previsional. ... 153 Reunión Consultores

Tributarios ... 187 Publicación Diario Oficial ... 189

EJERCICIOS BASICOS SOBRE

EL REGISTRO F.U.T.

EJERCICIOS BASICOS SOBRE EL REGISTRO FUT

Directiva de la ANEIICH

Patricia Velásquez

Presidenta

Rosa Nelly Garrido

Vice Presidenta

Noema Hualaman

Secretaria General

Sebastián Mardones

Tesorero

Carlos Inzunza

Secretario Organización

Carolina Salas

Directora

Adriana Castro

Directora

www.aneiich.cl

EJERCICIOS BASICOS SOBRE EL REGISTRO FUT

EJERCICIOS BASICOS SOBRE

EL REGISTRO F.U.T.

1.- EMPRESARIO INDIVIDUAL CON GIRO COMERCIAL FUT positivo; Renta Líquida Imponible positiva; sin retiros

en exceso ... 15 2.- EMPRESARIO INDIVIDUAL CON GIRO AGRICOLA

FUT positivo; Renta Líquida Imponible positiva; con retiros

en exceso ... 23 3.- EMPRESARIO INDIVIDUAL CON GIRO COMERCIAL

FUT positivo; Renta Líquida Imponible negativa

(pérdida tributaria); recuperación impuesto renta por absorción

de utilidades propias; sin retiros efectivos en el ejercicio ... 27 4.- EMPRESARIO INDIVIDUAL CON GIRO COMERCIAL

FUT negativo; Renta Líquida Imponible negativa (pérdida tributaria); con retiros efectivos en el ejercicio,

excesos de retiros ... 33 5.- SOCIEDAD DE PERSONAS CON GIRO COMERCIAL

(Sociedad de Responsabilidad Ltda.; Sociedad de Hecho; Comunidades; Empresario Individual de Responsabilidad Ltda.) FUT positivo; Renta Líquida Imponible positiva; sin retiros en

exceso; retiros efectivos con crédito directo sin proporcionalidad .. 37 6.- SOCIEDAD DE PERSONAS CON GIRO INDUSTRIAL

(Sociedad de Responsabilidad Ltda.; Sociedad de Hecho;

Comunidades; Empresario Individual de Responsabilidad Ltda.) FUT positivo; Renta Líquida Imponible positiva; sin retiros

en exceso; retiros efectivos con crédito proporcional ... 43 7.- SOCIEDAD DE PERSONAS CON GIRO TRANSPORTE

TERRESTRE DE CARGA (Sociedad de Responsabilidad Ltda.; Sociedad de Hecho; Comunidades; Empresario Individual de Responsabilidad Ltda.)

FUT positivo; Renta Líquida Imponible positiva; con retiros

en exceso ... 61 8.- SOCIEDAD DE PERSONAS CON GIRO TRANSPORTE

TERRESTRE DE CARGA (Sociedad de Responsabilidad Ltda.; Sociedad de Hecho; Comunidades; Empresario Individual de Responsabilidad Ltda.)

INDICE

FUT positivo; Renta Líquida Imponible negativa

(pérdida tributaria); recuperación impuesto primera categoría por absorción de utilidades propias por pérdidas tributarias,

sin retiros efectivos ... 71 9.- SOCIEDAD ANONIMA CON GIRO INMOBILIARIA

FUT positivo; Renta Líquida Imponible positiva; dividendos

distribuidos imputados al remanente anterior ... 75 10.- SOCIEDAD ANONIMA CON GIRO TRANSPORTE

TERRESTRE DE PASAJEROS.

FUT positivo; Renta Líquida Imponible positiva; dividendos distribuidos imputados al remanente anterior y a

utilidades del ejercicio ... 84 11.- SOCIEDAD ANONIMA CON GIRO COMERCIAL

E INDUSTRIAL

FUT negativo; Renta Líquida Imponible positiva; dividendos distribuidos imputados a utilidades del ejercicio y dividendos

no imputados al FUT ... 87

ANALISIS Y COMENTARIOS

ORDEN DE IMPUTACION EN DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS CUANDO EXISTE REMANENTE DE DIFERENCIA ENTRE

DEPRECIACION NORMAL Y ACELERADA ... 93

JURISPRUDENCIAS ADMINISTRATIVAS

A.- LEY DE IMPUESTO A LA RENTA

1.- SITUACIÓN TRIBUTARIA DE SOCIEDADES

UNIPERSONALES EXTRANJERAS ADQUIRIDAS MEDIANTE SUCESIÓN HEREDITARIA – COSTO TRIBUTARIO DE LAS ACCIONES EXTRANJERAS – POSIBILIDAD DE REGULARIZAR EL REGISTRO DE LA INVERSIÓN.

OFICIO Nº 3027, DE 31.10.2007 ... 99 2.- ASOCIACIONES GREMIALES FRENTE A LA LEY

DE LA RENTA – OBLIGACIONES TRIBUTARIAS A LAS CUALES SE ENCUENTRAN AFECTAS. OFICIO

Nº 2757 DE 25.10.2007 ... 101 B.- LEY DE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

1.- CONFECCIÓN Y DISTRIBUCIÓN DE LA TARJETA

NACIONAL DEL ESTUDIANTE – TRIBUTACIÓN APLICABLE

EJERCICIOS BASICOS SOBRE EL REGISTRO FUTINDICE

2.- DEVOLUCIÓN DE IMPUESTO EN VIRTUD DE LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 126 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO – NOTA DE CRÉDITO INCORPORADA A TRAVÉS DE UNA

DECLARACIÓN RECTIFICATORIA – REQUISITO PARA QUE PROCEDA LA DEVOLUCIÓN OFICIO Nº 3176,

DE 20.11.2007 ... 105

CIRCULARES DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

1.- CIRCULAR N° 55 DEL 07 DE NOVIEMBRE DEL 2007 MATERIA. Tablas de Impuesto Unico de Segunda Categoría para el mes de Diciembre del Año 2007 e Información Adicional

Relacionada con Dicho Tributo ... 107 2.- CIRCULAR N° 56 DEL 08 DE NOVIEMBRE DEL 2007

(D.O. 16.11.2007)

MATERIA: PAGOS POR CONCEPTO DE DÁDIVAS, COHECHO O SOBORNO A FUNCIONARIOS PÚBLICOS EXTRANJEROS EN EL ÁMBITO DE TRANSACCIONES COMERCIALES

INTERNACIONALES. NO DEBEN CONSIDERARSE GASTOS NECESARIOS PARA PRODUCIR LA RENTA. DEL

ARTÍCULO 31° LEY DE IMPUESTO A LA RENTA ... 107 3.- CIRCULAR Nº 57 DEL 09 DE NOVIEMBRE DE 2007

MATERIA. VALOR DE LA UNIDAD DE FOMENTO PARA LOS DIAS 10 DE NOVIEMBRE AL 09 DE

DICIEMBRE DE 2007 ... 109 4.- CIRCULAR N° 58 DEL 09 DE NOVIEMBRE DEL 2007

(D.O. 16.11.2007)

MATERIA: INSTRUCCIONES POR MODIFICACIONES INTRODUCIDAS A LOS ARTÍCULOS 2° N° 6, 18 TER Y

18 QUATER, LEY DE LA RENTA; ARTÍCULO 4° TRANSITORIO DE LA LEY N° 19.768; ARTÍCULOS 32 Y 41 DE LA LEY

N° 18.815, POR LA LEY N° 20.190, DE 2007 ... 109 5.- CIRCULAR Nº 59 DEL 20 DE NOVIEMBRE DE 2007

MATERIA. TABLA DE CALCULOS DE REAJUSTES,

INTERESES Y MULTAS DICIEMBRE 2007 ... 122 6.- CIRCULAR N° 60 DEL 20 DE NOVIEMBRE DEL 2007

(D.O. 23.11.2007)

MATERIA: TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS

REMUNERACIONES PERCIBIDAS POR LOS TRABAJADORES DE ARTES Y ESPECTÁCULOS Y LOS PRÁCTICOS DE

PUERTOS Y CANALES AUTORIZADOS POR LA DIRECCIÓN

DEL LITORAL Y DE LA MARINA MERCANTE ... 123

7.- CIRCULAR N° 61 DEL 29 DE NOVIEMBRE DEL 2007 MATERIA: COMPLEMENTA CIRCULAR N° 58, DE

09.11.2007 SOBRE MODIFICACIONES A LOS ARTÍCULOS 2° N° 6, 18 TER Y 18 QUATER DE LA LEY DE LA RENTA; ARTÍCULO 4° TRANSITORIO DE LA LEY N° 19.768; ARTÍCULOS 32 Y 41 DE LA LEY N°18.815, POR LA

LEY N°20.190, DE 2007 ... 127

RESOLUCIONES DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

1.- RESOLUCION Nº EX. 129 DEL 02 DE NOVIEMBRE DEL 2007 (D.O. 08.11.2007)

MATERIA: AUTORIZA AL BANCO DEL DESARROLLO, RUT: 97.051.000-1 PARA RETENER Y ENTERAR EN ARCAS FISCALES EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

QUE INDICA ... 129 2.- RESOLUCION N° EX. 130 DEL 02 DE NOVIEMBRE

DEL 2007 (D.O. 08.11.2007)

MATERIA: OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA RESUMEN SEMESTRAL DE IVA DE COMPRAS Y VENTAS (F3323), SEGUN RESOLUCIÓN N° EX. 86, DE 01.08.2007, POR PARTE DE BOLSAS DE PRODUCTOS AGROPECUARIOS REGULADAS POR LEY N° 19.220 Y

REGISTRO DE FACTURAS DE COMPRA QUE INDICA ... 131 3.- RESOLUCION N° EX. 131 DEL 05 DE NOVIEMBRE

DEL 2007 (D.O. 09.11.2007)

MATERIA: DEROGA AUTORIZACIÓN OTORGADA PARA OPERAR COMO EMISOR DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS A CONTRIBUYENTE

QUE SEÑALA ... 133 4.- RESOLUCION N° EX.132 DEL 07 DE NOVIEMBRE DEL 2007

MATERIA: INCORPORACIÓN A NÓMINA GRANDES CONTRIBUYENTES A AGROCOMERCIAL LOS CASTAÑOS

LIMITADA... 134 5.- RESOLUCION N° EX. 133 DEL 07 DE NOVIEMBRE

DEL 2007 (D.O. 12.11.2007)

AUTORIZA COMO EMISORES DE DOCUMENTOS

TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS ... 134 6.- RESOLUCION N° EX.134 DEL 07 DE NOVIEMBRE

DEL 2007 (D.O. 12.11.2007)

AUTORIZA COMO EMISORES DE DOCUMENTOS

EJERCICIOS BASICOS SOBRE EL REGISTRO FUTINDICE

7.- RESOLUCION N° EX. 135 DEL 08 DE NOVIEMBRE DEL 2007 (D.O. 14.11.2007)

MATERIA: AUTORIZA COMO EMISOR DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS A CONTRIBUYENTE

QUE SEÑALA ... 135 8.- RESOLUCION N° EX. 136 DEL 09 DE NOVIEMBRE

DEL 2007 (D.O. 16.11.2007)

MATERIA: FIJA FORMATO DE MANDATO PARA LA

LIQUIDACIÓN Y TRANSFERENCIA DE CUOTAS DE FONDOS MUTUOS, SEGÚN EL INCISO TERCERO DEL ARTÍCULO 18

QUATER DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA ... 138 9.- RESOLUCION N° EX. 137 DEL 13 DE NOVIEMBRE DEL 2007

MATERIA: AUTORIZA A PROCEDER CONFORME AL MODELO DE OPERACIÓN DE CONTABILIDAD

ELECTRÓNICA A CONTRIBUYENTE QUE SEÑALA ... 140 10.- RESOLUCION N° EX. 138 DEL 16 DE NOVIEMBRE

DEL 2007 (D.O. 21.11.2007)

AUTORIZA COMO EMISORES DE DOCUMENTOS

TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS ... 141 11.- RESOLUCION N° EX. 139 DEL 16 DE NOVIEMBRE

DEL 2007 (D.O. 21.11.2007)

MATERIA: AUTORIZA COMO EMISORES DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS A CONTRIBUYENTES

QUE SEÑALA ... 141 12.- RESOLUCION N° EX. 140 DEL 26 DE NOVIEMBRE DEL 2007

MATERIA: INCORPORACIÓN A NÓMINA GRANDES CONTRIBUYENTES A CAISSE NATIONALE DE CREDIT

AGRICOLE (HOY CREDIT AGRICOLE S.A.) ... 145 13.- RESOLUCION N° EX. 141 DEL 26 DE NOVIEMBRE

DEL 2007 (D.O. 29.11.2007)

MATERIA: APLICACIÓN DE FACULTAD DEL ARTÍCULO 23,

INC. 2º, LEY N° 17.235 PARA EL 2º SEMESTRE DE 2007 ... 145 14.- RESOLUCION N° EX. 142 DEL 27 DE NOVIEMBRE DEL 2007

MATERIA: DEROGA AUTORIZACIÓN OTORGADA PARA OPERAR COMO EMISOR DE DOCUMENTOS

TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS A CONTRIBUYENTE

QUE SEÑALA ... 146 15.- RESOLUCION N° EX. 143 DEL 27 DE NOVIEMBRE DEL 2007

MATERIA: DEROGA AUTORIZACIÓN OTORGADA PARA OPERAR COMO EMISOR DE DOCUMENTOS

TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS A CONTRIBUYENTE

QUE SEÑALA ... 147

16.- RESOLUCION N° EX. 144 DEL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2007 AUTORIZA COMO EMISORES DE DOCUMENTOS

TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS ... 147

17.- RESOLUCION N° EX. 145 DEL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2007 MATERIA: AUTORIZA COMO EMISOR DE BOLETAS ELECTRÓNICAS A CONTRIBUYENTE QUE SE SEÑALA ... 148

DATOS GENERALES DE INFORMACION TRIBUTARIA, LABORAL Y PREVISIONAL 1.- Tablas de cálculo del impuesto Unico de Segunda Categoría de Enero de 2008 ... 153

2.- Impuesto Unico de Segunda Categoría que afecta o grava a los choferes de taxis que no son de su propiedad ... 154

3.- Impuesto Unico de segunda Categoría que afecta o grava a los trabajadores agrícolas ... 154

4.- Gratificación de zona ... 155

5.- Ingreso mínimo histórico ... 155

6.- Ingresos mínimos vigentes desde el 1º de julio de 2007... 156

7.- Asignación familiar ... 156

8.- Cotización obligatoria al fondo de pensiones ... 156

9.- Cotizaciones de cargo del empleador ... 157

10.- Limite imponible de las remuneraciones ... 158

11.- Tabla del impuesto global complementario ... 158

12.- Tabla de calculo para el impuesto de herencias, asignaciones y donaciones para el mes de Enero de 2008 ... 158

13.- Porcentajes de actualización corrección monetaria ... 161

14.- Reajuste Declaración Renta ... 163

15.- Valor de la unidad tributaria anual (UTA) ... 163

16.- Valor diario de la unidad de fomento año 2007- 2008 ... 164

17.- Valor diario del I.V.P. año 2007 – 2008 ... 166

18.- Tabla de cálculo de reajustes, intereses y multas Enero de 2008 ... 168

19.- U.T.M. – U.T.A. – I.P.C. año 2005/2008 ... 171

20.- Cotización del dólar observado o promedio ponderado ... 172

21.- Cotización del dólar acuerdo ... 173

22.- Cotización de monedas extranjeras (por pesos) ... 174

23.- Cotización de monedas extranjeras (por dólar) ... 178

24.- Calendario de declaraciones formulario 29 (IVA – PPM - RETENCIONES) - año 2007 ... 182

25.- Porcentaje de asignación de zona aplicable en las regiones favorecidas por el decreto ley 889 de 1975 ... 183

26.- Cálculo sobre Impuesto al Gas a los taxis y otros vehículos, de la Ley Nº 18.502 de 1986, modificada por la Ley Nº 20.052, D.O. 27.09.2005... 185

EJERCICIOS BASICOS SOBRE EL REGISTRO FUTINDICE

PUBLICACIONES EN EL DIARIO OFICIAL

1.- Ministerio de Obras Públicas

LEY Nº 20.225, DIARIO OFICIAL DE 27 DE NOVIEMBRE DE 2007 MATERIA. MODIFICA LA LEY Nº 18.450, DE FOMENTO

A LA INVERSIÓN PRIVADA EN OBRAS DE RIEGO

Y DRENAJE... 189 2.- Ministerio de Hacienda

LEY Nº 20.233, DIARIO OFICIAL DE 06.12.2007

MATERIA. OTORGA UN REAJUSTE DE REMUNERACIONES A LOS TRABAJADORES DEL SECTOR PÚBLICO, CONCEDE AGUINALDOS QUE SEÑALA Y OTROS BENEFICIOS

QUE INDICA ... 189