4. CAPITULO DISEÑO DE MODELO DE COSTOS DE CALIDAD
4.8 C OSTOS C ONTROLABLES
En este apartado se muestran y detallan los cuadros de costos controlables y análisi s de utilización de recursos mensuales para la cantidad de productos a fabricar, con base en la sumatoria de los costos de mano de obra directa, materiales, costos indirectos (fijos y variables) por unidad de tiempo.
El objetivo de realizar las comparaciones mes por mes de los costos controlables reales contra los planificados, empodera a la Gerencia de una información base para analizar cuáles fueron las causas de las diferencias, ya sean desviaciones positivas o negativas, con la finalidad de encontrar oportunidades de mejora y reducción de costos.
De la misma forma, este reporte, que forma parte del flujo de información que presenta el modelo de costos de calidad, aporta un análisis de utilización de recursos de cada centro de costo. Lo que permite identificar las operaciones que generaron las desviaciones y encontrar de una manera más precisa, las causas principales detrás de las desviaciones detectadas.
4.8.1 Costos Controlables Butaca de Pino
En los siguientes apartados se presentan los costos controlables, para las butacas, correspondientes a cada centro de costo, el propósito de este análisis es proporcionar un mecanismo de control y seguimiento a los costos, comparando los costos reales contra los costos planificados como resultado de un modelo de pronóstico que se ajuste a la demanda de los objetos de costo de la Empresa.
73 4.8.1.1 Ensamble
Proyección Ventas (Junio) 321 Mano de Obra Directa
Ebanista 1 Ebanista 3 Ebanista 4 Ensamble de Espalda 321 RD$ 1,199.79
Ensamble de Frente 321 RD$ 505.03
Ensamble Butaca (sin Brazos) 321 RD$ 3,523.05
Ensamble de Brazos a Butaca 321 RD$ 1,447.80
Ensamble de Lira a Butaca 321 RD$ 1,592.58
Costo Total Mano de Obra RD$ 1,704.82 RD$ 3,523.05 RD$ 3,040.38 Materia Prima
Ebanista 1 Ebanista 3 Ebanista 4 Ensamble de Espalda 321 RD$ 11,688.31
Ensamble de Frente 321 RD$ 8,238.52
Ensamble Butaca (sin Brazos) 321 RD$ 12,885.69
Ensamble de Brazos a Butaca 321 RD$ 8,090.59
Ensamble de Lira a Butaca 321 RD$ 481.79
Costo Total Materiales RD$ 19,926.83 RD$ 12,885.69 RD$ 8,572.38 Costos Totales Presupuestado
Ebanista 1 Ebanista 3 Ebanista 4 Totales Costo de Nómina RD$ 1,704.82 RD$ 3,523.05 RD$ 3,040.38 RD$ 8,268.25 Costos Indirectos Fijos RD$ 2,200.10 RD$ 6,509.23 RD$ 5,473.79 RD$ 14,183.12 Costos Indirectos Variables RD$ 416.77 RD$ 868.92 RD$ 730.70 RD$ 2,016.38 Materia Prima RD$ 19,926.83 RD$ 12,885.69 RD$ 8,572.38 RD$ 41,384.90 Costos Totales RD$ 24,248.52 RD$ 23,786.88 RD$ 17,817.25 RD$ 65,852.65 Centro Productivo: Ensamble
Producto: Butacas de Pino
Costos Controlables ABC Mensual Planificado
Actividad Cantidad Puesto
Actividad Cantidad Puesto
Cuadro 14. Costos Controlables Junio Butaca de Pino Planificado-Ensamble En el cuadro anterior se muestran los costos pronosticados para el proceso de
Ensamble, con respecto a un nivel de ventas de 321 butacas de pino, que asciende a RD$ 65,852.65 pesos.
74 Ventas Reales (Junio) 237
Mano de Obra Directa
Ebanista 1 Ebanista 3 Ebanista 4
Ensamble de Espalda 237 RD$ 885.83
Ensamble de Frente 237 RD$ 372.87
Ensamble Butaca (sin Brazos) 237 RD$ 2,601.13
Ensamble de Brazos a Butaca 237 RD$ 1,068.94
Ensamble de Lira a Butaca 237 RD$ 1,175.83
Costo Total Mano de Obra RD$ 1,258.70 RD$ 2,601.13 RD$ 2,244.76
Materia Prima
Ebanista 1 Ebanista 3 Ebanista 4
Ensamble de Espalda 237 RD$ 6,722.00
Ensamble de Frente 237 RD$ 5,847.42
Ensamble Butaca (sin Brazos) 237 RD$ 18,845.08
Ensamble de Brazos a Butaca 237 RD$ 9,223.74
Ensamble de Lira a Butaca 237 RD$ 3,931.06
Costo Total Materiales RD$ 12,569.42 RD$ 18,845.08 RD$ 13,154.79
Costos Totales Real
Ebanista 1 Ebanista 3 Ebanista 4 Totales
Costo de Nómina RD$ 1,258.70 RD$ 2,601.13 RD$ 2,244.76 RD$ 6,104.59
Costos Indirectos Fijos RD$ 2,305.10 RD$ 4,805.88 RD$ 4,041.40 RD$ 11,152.38
Costos Indirectos Variables RD$ 307.71 RD$ 641.54 RD$ 539.49 RD$ 17,256.97
Costo Materiales RD$ 12,569.42 RD$ 18,845.08 RD$ 13,154.79 RD$ 28,409.35
Costos Totales RD$ 16,440.93 RD$ 26,893.62 RD$ 19,980.44 RD$ 62,923.29
Actividad Puesto
Actividad Puesto
Producto: Butacas de Pino
Cantidad
Cantidad Centro Productivo: Ensamble
Costos Controlables ABC Mensual Real
Cuadro 15. Costos Controlables Junio Butaca de Pino Real-Ensamble
En el cuadro anterior se muestran los costos reales para un nivel de ventas de 237 butacas de pino para el centro de costos de Ensamble, que asciende a RD$ 62,923.29 pesos.
75 La información suministrada por los cuadros comparativos anteriores, permite evaluar el comportamiento de los costos, y sirve de base para el análisis de utilización de recursos que se presenta en el Cuadro 16, donde se evalúan la carga de trabajo de los empleados con relación a la operación y producto en cuestión, además de la utilización de los materiales, y la comparación de los costos controlables pronosticados contra los reales.
Análisis de Utilización de Recursos
Mano de Obra Ebanista 1 Ebanista 3 Ebanista 4 Totales
Capacidad (Horas) 11438.40 11438.40 11438.40 34315.20
Tiempo Efectivo (Horas) 681.94 1421.77 1195.60 3299.31
Diferencia 10756.46 10016.63 10242.80 31015.89
Carga de Trabajo 5.96% 12.43% 10.45% 9.61%
Materiales Ebanista 1 Ebanista 3 Ebanista 4 Totales
Costo Presupuestado RD$ 19,926.83 RD$ 12,885.69 RD$ 8,572.38 RD$ 41,384.90 Costo Real RD$ 12,569.42 RD$ 18,845.08 RD$ 13,154.79 RD$ 44,569.29 Diferencia RD$ 7,357.41 -RD$ 5,959.39 -RD$ 4,582.41 -RD$ 3,184.39
Proporción Diferencia 36.92% 46.25% 53.46% 7.69%
Costos Controlables Ebanista 1 Ebanista 3 Ebanista 4 Totales Costo Planificado RD$ 24,248.52 RD$ 23,786.88 RD$ 17,817.25 RD$ 65,852.65 Costo Real RD$ 16,440.93 RD$ 26,893.62 RD$ 19,980.44 RD$ 63,314.99 Diferencia RD$ 7,807.60 -RD$ 3,106.74 -RD$ 2,163.19 RD$ 2,537.67
Proporción Diferencia 32.20% 13.06% 12.14% 3.85%
Cuadro 16. Análisis de Utilización de Recursos-Ensamble
Como se puede observar en el Análisis de Utilización de Recursos, para el mes de Junio, la carga de trabajo promedio que representó el ensamble de butacas de pino fue de 9.61%. En el caso de los Materiales, la diferencia entre los costos planificados y reales representó un 7.69% de los costos base planificados; asimismo, la diferencia entre los costos controlables planificados y reales representó un 3.85% de los costos controlables totales planificados.
76 4.8.1.2 Pulimento
Proyección Ventas (Junio) 321 Mano de Obra Directa
Pulidor 1 Pulidor 2 Ayudante Pul. 1 Ayudante Pul. 2 Pulido de Piezas 642 RD$ 590.19
Pulido Butaca (sin Brazos) 321 RD$ 1,562.38
Masillar Butaca 321 RD$ 449.24
Pulido Butaca (Pulidora) 321 RD$ 2,115.40
Pulido butaca (Vibradora) 321 RD$ 787.16
Pulido butaca (Vibradora) 321 RD$ 787.16
Pulido butaca (Manual) 321 RD$ 128.34
Pulido butaca (Manual) 321 RD$ 128.34
Costo Total Mano de Obra RD$ 590.19 RD$ 3,677.77 RD$ 915.50 RD$ 1,364.74
Materia Prima
Pulidor 1 Pulidor 2 Ayudante Pul. 1 Ayudante Pul. 2 Pulido de Piezas 642 RD$ 5,778.00
Pulido Butaca (sin Brazos) 321 RD$ 2,889.00
Masillar Butaca 321 RD$ 2,519.85
Pulido Butaca (Pulidora) 321 RD$ 548.38
Pulido butaca (Vibradora) 321 RD$ 545.70
Pulido butaca (Vibradora) 321 RD$ 545.70
Pulido butaca (Manual) 321 RD$ 658.05
Pulido butaca (Manual) 321 RD$ 658.05
Costo Total Materiales RD$ 5,778.00 RD$ 3,437.38 RD$ 1,203.75 RD$ 3,723.60
Costos Totales Presupuestado
Pulidor 1 Pulidor 2 Ayudante Pul. 1 Ayudante Pul. 2 Totales Costo de Nómina RD$ 590.19 RD$ 3,677.77 RD$ 915.50 RD$ 1,364.74 RD$ 6,548.20 Costos Indirectos Fijos RD$ 421.54 RD$ 2,337.55 RD$ 1,251.90 RD$ 1,866.21 RD$ 5,877.19 Costos Indirectos Variables RD$ 72.78 RD$ 357.30 RD$ 216.15 RD$ 322.21 RD$ 968.44 Costos Materiales RD$ 5,778.00 RD$ 3,437.38 RD$ 1,203.75 RD$ 3,723.60 RD$ 14,142.73 Costos Totales RD$ 6,862.51 RD$ 9,810.00 RD$ 3,587.30 RD$ 7,276.76 RD$ 27,536.56 Centro Productivo: Pulimento
Producto: Butacas de Pino
Costos Controlables ABC Mensual Planificado
Actividad Cantidad Puesto
Actividad Cantidad Puesto
Cuadro 17. Costos Controlables Junio Butaca de Pino Planificado-Pulimento
En el cuadro anterior se muestran los costos pronosticados para un nivel de ventas de 321 butacas para el proceso de Pulimento, que asciende a RD$ 27,538.68 pesos.
77
Ventas Reales (Junio) 237 Mano de Obra Directa
Pulidor 1 Pulidor 2 Ayudante Pul. 1 Ayudante Pul. 2 Pulido de Piezas 474 RD$ 435.75
Pulido Butaca (sin Brazos) 237 RD$ 1,153.53 Pulido Butaca (Pulidora) 237 RD$ 1,561.84
Pulido butaca (Vibradora) 118.5 RD$ 290.59
Pulido butaca (Vibradora) 118.5 RD$ 290.59
Pulido butaca (Manual) 118.5 RD$ 47.38
Pulido butaca (Manual) 118.5 RD$ 47.38
Costo Total Mano de Obra RD$ 435.75 RD$ 2,715.37 RD$ 337.96 RD$ 337.96
Materia Prima
Pulidor 1 Pulidor 2 Ayudante Pul. 1 Ayudante Pul. 2 Pulido de Piezas 474 RD$ 4,266.00
Pulido Butaca (sin Brazos) 237 RD$ 2,133.00
Aplicar Ferrer 237 RD$ 1,860.45
Pulido Butaca (Pulidora) 237 RD$ 404.88
Pulido butaca (Vibradora) 118.5 RD$ 201.45
Pulido butaca (Vibradora) 118.5 RD$ 201.45
Pulido butaca (Manual) 118.5 RD$ 242.93
Pulido butaca (Manual) 118.5 RD$ 242.93
Costo Total Materiales RD$ 4,266.00 RD$ 2,537.88 RD$ 444.38 RD$ 2,304.83
Costos Totales Real
Pulidor 1 Pulidor 2 Ayudante Pul. 1 Ayudante Pul. 2 Totales Costo de Nómina RD$ 435.75 RD$ 2,715.37 RD$ 337.96 RD$ 337.96 RD$ 3,827.04 Costos Indirectos Fijos RD$ 311.23 RD$ 1,725.85 RD$ 462.15 RD$ 462.15 RD$ 2,961.38 Costos Indirectos Variables RD$ 53.74 RD$ 297.98 RD$ 79.79 RD$ 79.79 RD$ 511.30 Costos Materiales RD$ 4,266.00 RD$ 2,537.88 RD$ 444.38 RD$ 2,304.83 RD$ 9,553.08 Costos Totales RD$ 5,066.71 RD$ 7,277.07 RD$ 1,324.28 RD$ 3,184.73 RD$ 16,852.80
Actividad Puesto
Actividad Puesto
Producto: Butacas de Pino
Cantidad
Cantidad Centro Productivo: Pulimento
Costos Controlables ABC Mensual Real
Cuadro 18. Costos Controlables Junio Butaca de Pino Real-Pulimento
En el cuadro anterior se muestran los costos reales para un nivel de ventas de 237 butacas para el proceso de Pulimento, que asciende a RD$ 16,852.80 pesos.
78 La información suministrada por los cuadros comparativos anteriores, permite evaluar el comportamiento de los costos, y sirve de base para el análisis de utilización de recursos que se presenta en el Cuadro 19, donde se evalúan la carga de trabajo de los empleados con relación a la operación y producto en cuestión, además de la utilización de los materiales, y la comparación de los costos controlables pronosticados contra los reales.
Análisis de Utilización de Recursos
Mano de Obra Pulidor 1 Pulidor 2 Ayudante Pul. 1 Ayudante Pul. 2 Totales
Capacidad (Horas) 11438.40 11438.40 11438.40 11438.40 45753.60
Tiempo Efectivo (Horas) 368.43 2043.04 547.09 547.09 3505.64
Diferencia 11069.97 9395.36 10891.31 10891.31 42247.96
Carga de Trabajo 3.22% 17.86% 4.78% 4.78% 7.66%
Materiales Pulidor 1 Pulidor 2 Ayudante Pul. 1 Ayudante Pul. 2 Totales Costo Presupuestado RD$ 5,778.00 RD$ 3,437.38 RD$ 1,203.75 RD$ 3,723.60 RD$ 14,142.73 Costo Real RD$ 4,266.00 RD$ 2,537.88 RD$ 444.38 RD$ 2,304.83 RD$ 9,553.08
Diferencia RD$ 1,512.00 RD$ 899.50 RD$ 759.38 RD$ 1,418.78 RD$ 4,589.65
Proporción Diferencia 26.17% 26.17% 63.08% 38.10% 32.45%
Costos Controlables Pulidor 1 Pulidor 2 Ayudante Pul. 1 Ayudante Pul. 2 Totales Costo Planificado RD$ 6,862.51 RD$ 9,810.00 RD$ 3,587.30 RD$ 7,276.76 RD$ 27,536.56 Costo Real RD$ 5,066.71 RD$ 7,277.07 RD$ 1,324.28 RD$ 3,184.73 RD$ 16,852.80 Diferencia RD$ 1,795.80 RD$ 2,532.92 RD$ 2,263.01 RD$ 4,092.03 RD$ 10,683.76
Proporción Diferencia 26.17% 25.82% 63.08% 56.23% 38.80%
Cuadro 19. Análisis de Utilización de Recursos-Pulimento
Como se puede observar en el Análisis de Utilización de Recursos, para el mes de Junio, la carga de trabajo promedio que representó el pulimento de butacas de pino fue de 7.66%. En el caso de los Materiales, la diferencia entre los costos planificados y reales representó un 32.45% de los costos base planificados; asimismo, la diferencia entre los costos controlables planificados y reales representó un 38.80% de los costos controlables totales planificados.
79 4.8.1.3 Pintura
Proyección Ventas (Junio) 321 Mano de Obra Directa
Pintor 1 Ayudante Pintor 1
Aplicado Base 321 RD$ 654.58
Masillar Butaca 321 RD$ 305.77
Lijado 321 RD$ 1,631.11
Aplicado Color 321 RD$ 1,271.03
Aplicado Brillo 321 RD$ 391.82
Costo Total Mano de Obra RD$ 2,317.44 RD$ 1,936.87
Materia Prima
Pintor 1 Ayudante Pintor 1
Aplicado Base 321 RD$ 9,703.11
Masillar Butaca 321 RD$ 2,519.85
Lijado 321 RD$ 3,290.25
Aplicado Color 321 RD$ 3,691.00
Aplicado Brillo 321 RD$ 12,897.09
Costo Total Materiales RD$ 26,291.19 RD$ 5,810.10
Costos Totales Presupuestado
Pintor 1 Ayudante Pintor 1 Totales
Costo de Nómina RD$ 2,317.44 RD$ 1,936.87 RD$ 4,254.31
Costos Indirectos Fijos RD$ 2,318.28 RD$ 4,292.44 RD$ 6,610.72
Costos Indirectos Variables RD$ 226.22 RD$ 418.86 RD$ 645.08
Costo Materiales RD$ 26,291.19 RD$ 5,810.10 RD$ 32,101.29
Costos Totales RD$ 31,153.14 RD$ 12,458.27 RD$ 43,611.41
Centro Productivo: Pintura Producto: Butacas de Pino
Costos Controlables ABC Mensual Planificado
Actividad Cantidad Puesto
Actividad Cantidad Puesto
Cuadro 20. Costos Controlables Junio Butaca de Pino Planificado-Pintura
En el cuadro anterior se muestran los costos pronosticados para un nivel de ventas de 341 butacas para el proceso de Pintura, que asciende a RD$ 43,811.41 pesos.
80 Ventas Reales (Junio) 237
Mano de Obra Directa
Pintor 1 Ayudante Pintor 1
Aplicado Base 237 RD$ 483.29
Masillado 237 RD$ 225.75
Lijado 237 RD$ 1,204.27
Aplicado Color 237 RD$ 938.43
Aplicado Brillo 237 RD$ 289.29
Costo Total Mano de Obra RD$ 1,711.01 RD$ 1,430.03
Materia Prima
Pintor 1 Ayudante Pintor 1
Aplicado Base 237 RD$ 7,163.98
Masillado 237 RD$ 1,860.45
Lijado 237 RD$ 2,429.25
Aplicado Color 237 RD$ 2,725.13
Aplicado Brillo 237 RD$ 9,522.15
Costo Total Materiales RD$ 19,411.25 RD$ 4,289.70
Resumen P&L
Pintor 1 Ayudante Pintor 1 Totales Costo de Nómina RD$ 1,711.01 RD$ 1,430.03 RD$ 3,141.04 Costos Indirectos Fijos RD$ 1,711.63 RD$ 3,169.18 RD$ 4,880.81 Costos Indirectos Variables RD$ 167.02 RD$ 309.25 RD$ 476.28 Costo Materiales RD$ 19,411.25 RD$ 4,289.70 RD$ 23,700.95 Costos Totales RD$ 23,000.91 RD$ 9,198.16 RD$ 32,199.08
Actividad Cantidad Puesto
Actividad Cantidad Puesto
Producto: Butacas de Pino Centro Productivo: Pintura
Costos Controlables ABC Mensual Real
Cuadro 21. Costos Controlables Junio Butaca de Pino Real-Pintura
En el cuadro anterior se muestran los costos reales para un nivel de ventas de 237 butacas para el proceso de Pulimento, que asciende a RD$ 32,199.08 pesos.
81 La información suministrada por los cuadros comparativos anteriores, permite evaluar el comportamiento de los costos, y sirve de base para el análisis de utilización de recursos que se presenta en el Cuadro 22, donde se evalúan la carga de trabajo de los empleados con relación a la operación y producto en cuestión, además de la utilización de los materiales, y la comparación de los costos controlables pronosticados contra los reales.
Análisis de Utilización de Recursos
Mano de Obra Pintor 1 Ayudante Pintor 1 Totales
Capacidad (Horas) 11438.4 11438.4 22876.80
Tiempo Efectivo (Horas) 1250.230958 2314.879469 3565.11
Diferencia 10188.16904 9123.520531 19311.69
Carga de Trabajo 10.93% 20.24% 15.58%
Materiales Pintor 1 Ayudante Pintor 1 Totales
Costo Presupuestado RD$ 26,291.19 RD$ 5,810.10 RD$ 32,101.29
Costo Real RD$ 19,411.25 RD$ 4,289.70 RD$ 23,700.95
Diferencia RD$ 6,879.94 RD$ 1,520.40 RD$ 8,400.34
Proporción Diferencia 26.17% 26.17% 26.17%
Costos Controlables Pintor 1 Ayudante Pintor 1 Totales Costo Planificado RD$ 31,153.14 RD$ 12,458.27 RD$ 43,611.41
Costo Real RD$ 23,000.91 RD$ 9,198.16 RD$ 32,199.08
Diferencia RD$ 8,152.22 RD$ 3,260.11 RD$ 11,412.33
Proporción Diferencia 26.17% 26.17% 26.17%
Cuadro 22. Análisis de Utilización de Recursos-Pintura
Como se puede observar en el Análisis de Utilización de Recursos, para el mes de Junio, la carga de trabajo promedio que representó el pintado de butacas de pino fue de 15.58%. En el caso de los Materiales, la diferencia entre los costos planificados y reales representó un 26.17% de los costos base planificados; asimismo, la diferencia entre los costos controlables planificados y reales representó un 26.17% de los costos controlables totales planificados.
82 4.8.2 Costos Controlables Base de Cama
A continuación se presentan los costos controlables, para las bases de cama, correspondientes a cada centro de costo, el propósito de este análisis es proporcionar un mecanismo de control y seguimiento a los costos, comparando los costos reales contra los costos planificados como resultado de un modelo de pronóstico que se ajuste a la demanda de los objetos de costo de la Empresa.
4.8.2.1 Ensamble
Proyección Ventas (Junio) 434 Mano de Obra Directa
Ebanista 2 Ayudante Eb. 1 Ayudante Eb. 2 Ayudante Eb. 3 Ensamblar Patas a 868 RD$ 3,507.11
Ensamblar Cajón 434 RD$ 2,007.88
Ensamblar Enlates 1302 RD$ 1,031.54
Ensamblar Ribetes a Cajon 434 RD$ 1,890.97
Fijar Rodaderas a Enlates 434 RD$ 588.20 Ensamblar Marcos de
Gaveta 868 RD$ 693.50
Ensamblar plywood a
Gaveta 434 RD$ 92.18
Fijar Plywood a Base 434 RD$ 12,423.12
Costo Total Mano de Obra RD$ 4,095.31 RD$ 3,039.42 RD$ 2,584.47 RD$ 12,515.30 Materia Prima
Ebanista 2 Ayudante Eb. 1 Ayudante Eb. 2 Ayudante Eb. 3 Ensamblar Patas a
Costados 868 RD$ 75,970.52
Ensamblar Cajón 434 RD$ 6,490.07
Ensamblar Enlates 1302 RD$ 14,448.28
Ensamblar Ribetes a Cajon 434 RD$ 12,462.19
Fijar Rodaderas a Enlates 434 RD$ 440.51 Ensamblar Marcos de
Gaveta 868 RD$ 11,260.85
Ensamblar plywood a
Gaveta 434 RD$ 377.58
Fijar Plywood a Base 434 RD$ 4,012.09
Costo Total Materia Prima RD$ 76,411.03 RD$ 20,938.35 RD$ 23,723.04 RD$ 4,389.67 Costos Totales Presupuestado
Ebanista 2 Ayudante Eb. 1 Ayudante Eb. 2 Ayudante Eb. 3 Totales Costo de Nómina RD$ 4,095.31 RD$ 3,039.42 RD$ 2,584.47 RD$ 12,515.30 RD$ 22,234.49 Costos Indirectos Fijos RD$ 7,571.02 RD$ 16,631.00 RD$ 14,141.65 RD$ 10,846.31 RD$ 49,189.98 Costos Indirectos Variables RD$ 1,767.45 RD$ 2,220.07 RD$ 1,887.77 RD$ 1,447.87 RD$ 7,323.17 Costos Materiales RD$ 76,411.03 RD$ 20,938.35 RD$ 23,723.04 RD$ 4,389.67 RD$ 125,462.09 Costos Totales RD$ 89,844.81 RD$ 42,828.83 RD$ 42,336.94 RD$ 29,199.15 RD$ 204,209.73 Centro Productivo: Ensamble
Producto: Base de Cama
Costos Controlables ABC Mensual Planificado
Actividad Cantidad Puesto
Actividad Cantidad Puesto
Cuadro 23. Costos Controlables Junio Base de Cama Planificado-Ensamble
83 En el cuadro anterior se muestran los costos pronosticados para un nivel de ventas de 434 bases de cama para el proceso de Ensamble, que asciende a RD$ 204,209.73 pesos.
Ventas Reales (Junio) 455 Mano de Obra Directa
Ebanista 2 Ayudante Eb. 1 Ayudante Eb. 2 Ayudante Eb. 3 Ensamblar Patas a
Costados 910 RD$ 3,676.80
Ensamblar Cajón 455 RD$ 2,105.03
Ensamblar Enlates 1365 RD$ 1,081.45
Ensamblar Ribetes a Cajon 455 RD$ 1,982.47
Fijar Rodaderas a Enlates 455 RD$ 616.66 Ensamblar Marcos de
Gaveta 910 RD$ 727.06
Ensamblar plywood a
Gaveta 455 RD$ 164.81
Fijar Plywood a Base 455 RD$ 1,913.33
Costo Total Mano de Obra RD$ 4,293.47 RD$ 3,186.48 RD$ 2,709.53 RD$ 2,078.14 Materia Prima
Ebanista 2 Ayudante Eb. 1 Ayudante Eb. 2 Ayudante Eb. 3 Ensamblar Patas a
Costados 910 RD$ 79,646.52
Ensamblar Cajón 455 RD$ 6,804.10
Ensamblar Enlates 1365 RD$ 15,147.39
Ensamblar Ribetes a Cajon 455 RD$ 13,065.20
Fijar Rodaderas a Enlates 455 RD$ 461.83 Ensamblar Marcos de
Gaveta 910 RD$ 11,805.73
Ensamblar plywood a
Gaveta 455 RD$ 395.85
Fijar Plywood a Base 455 RD$ 4,206.22
Costo Total Materia Prima RD$ 80,108.34 RD$ 21,951.50 RD$ 24,870.93 RD$ 4,602.07 Costos Totales Real
Ebanista 2 Ayudante Eb. 1 Ayudante Eb. 2 Ayudante Eb. 3 Totales Costo de Nómina RD$ 4,293.47 RD$ 3,186.48 RD$ 2,709.53 RD$ 2,078.14 RD$ 12,267.62 Costos Indirectos Fijos RD$ 15,584.28 RD$ 17,435.72 RD$ 14,825.93 RD$ 11,371.13 RD$ 59,217.06 Costos Indirectos Variables RD$ 1,852.98 RD$ 2,327.49 RD$ 1,979.11 RD$ 1,517.93 RD$ 7,677.51 Costo Materiales RD$ 80,108.34 RD$ 21,951.50 RD$ 24,870.93 RD$ 4,602.07 RD$ 131,532.84 Costos Totales RD$ 101,839.06 RD$ 44,901.20 RD$ 44,385.50 RD$ 19,569.28 RD$ 210,695.04
Actividad Puesto
Costos Controlables ABC Mensual Real
Actividad Puesto
Producto: Base de Cama
Cantidad
Cantidad Centro Productivo: Ensamble
Cuadro 24. Costos Controlables Junio Base de Cama Real-Ensamble
84 En el cuadro anterior se muestran los costos reales para un nivel de ventas de 455 bases de cama para el proceso de Ensamble, que asciende a RD$ 210,695.04 pesos.
La información suministrada por los cuadros comparativos anteriores, permite evaluar el comportamiento de los costos, y sirve de base para el análisis de utilización de recursos que se presenta en el Cuadro 25, donde se evalúan la carga de trabajo de los empleados con relación a la operación y producto en cuestión, además de la utilización de los materiales, y la comparación de los costos controlables pronosticados contra los reales.
Análisis de Utilización de Recursos
Mano de Obra Ebanista 2 Ayudante Eb. 1 Ayudante Eb. 2 Ayudante Eb. 3 Totales
Capacidad (Horas) 11438 11438 11438 11438 45753.60
Tiempo Efectivo (Horas) 4107 5158 4386 3364 17014.84
Diferencia 7332 6280 7052 8074 28738.76
Carga de Trabajo 35.9% 45.1% 38.3% 29.4% 37.2%
Materiales Ebanista 2 Ayudante Eb. 1 Ayudante Eb. 2 Ayudante Eb. 3 Totales Costo Presupuestado RD$ 76,411.03 RD$ 20,938.35 RD$ 23,723.04 RD$ 4,389.67 RD$ 125,462.09 Costo Real RD$ 80,108.34 RD$ 21,951.50 RD$ 24,870.93 RD$ 4,602.07 RD$ 131,532.84 Diferencia -RD$ 3,697.31 -RD$ 1,013.15 -RD$ 1,147.89 -RD$ 212.40 -RD$ 6,070.75
Proporción Diferencia 4.84% 4.84% 4.84% 4.84% 4.84%
Costos Controlables Ebanista 2 Ayudante Eb. 1 Ayudante Eb. 2 Ayudante Eb. 3 Totales Costo Presupuestado RD$ 89,844.81 RD$ 42,828.83 RD$ 42,336.94 RD$ 29,199.15 RD$ 204,209.73 Costo Real RD$ 101,839.06 RD$ 44,901.20 RD$ 44,385.50 RD$ 19,569.28 RD$ 210,695.04 Diferencia -RD$ 11,994.25 -RD$ 2,072.36 -RD$ 2,048.56 RD$ 9,629.87 -RD$ 6,485.31
Proporción Diferencia 13.35% 4.84% 4.84% 32.98% 32.98%
Cuadro 25. Análisis de Utilización de Recursos-Ensamble
Como se puede observar en el Análisis de Utilización de Recursos, para el mes de Junio, la carga de trabajo promedio que representó el ensamble de bases de cama fue de 37.2%. En el caso de los Materiales, la diferencia entre los costos planificados y reales representó un 4.84% de los costos base planificados; asimismo, la diferencia entre los costos controlables planificados y reales representó un 32.96% de los costos controlables totales planificados.
85 4.8.2.2 Pulimento
Proyección Ventas (Junio) 434 Mano de Obra Directa
Pulidor Ayudante Pul. 1
Pulido a Máquina 434 RD$ 2,279.63
Pulido a Máquina 434 RD$ 1,190.69
Costo Total Mano de Obra RD$ 2,279.63 RD$ 1,190.69
Materia Prima
Pulidor Ayudante Pul. 1
Pulido a Máquina 434 RD$ 8,897.00
Pulido a Máquina 434
Costo Total Materiales RD$ 8,897.00 RD$ 00.00
Costos Totales Presupuestado
Pulidor Ayudante Pul. 1 Totales
Costo de Nómina RD$ 2,279.63 RD$ 1,190.69 RD$ 3,470.31
Costos Indirectos Fijos RD$ 1,628.20 RD$ 1,628.20 RD$ 3,256.40 Costos Indirectos Variables RD$ 281.12 RD$ 281.12 RD$ 562.24
Materia Prima RD$ 8,897.00 RD$ 0.00 RD$ 8,897.00
Costos Totales RD$ 13,085.95 RD$ 3,100.01 RD$ 16,185.96
Centro Productivo: Pulimento Producto: Base de Cama
Costos Controlables ABC Mensual Planificado
Actividad Cantidad Puesto
Actividad Cantidad Puesto
Cuadro 26. Costos Controlables Junio Base de Cama Planificado-Pulimento
En el cuadro anterior se muestran los costos pronosticados para un nivel de ventas de 434 bases de cama para el proceso de Pulimento, que asciende a RD$ 16,185.96 pesos.
86 Ventas Reales (Junio) 455
Mano de Obra Directa
Pulidor Ayudante Pul. 1 Pulido a Máquina 455 RD$ 2,389.93
Pulido a Máquina 455 RD$ 1,248.30
Costo Total Mano de Obra RD$ 2,389.93 RD$ 1,248.30
Materia Prima
Pulidor Ayudante Pul. 1 Pulido a Máquina 455 RD$ 9,327.50
Pulido a Máquina 455 RD$ 00.00
Costo Total Materiales RD$ 9,327.50 RD$ 00.00
Resumen P&L
Pulidor Ayudante Pul. 1 Totales Costo de Nómina RD$ 2,389.93 RD$ 1,248.30 RD$ 3,638.23 Costos Indirectos Fijos RD$ 1,706.99 RD$ 1,706.99 RD$ 3,413.97 Costos Indirectos Variables RD$ 2,357.78 RD$ 294.72 RD$ 2,652.50
Materia Prima RD$ 9,327.50 RD$ 00.00 RD$ 9,327.50
Costos Totales RD$ 15,782.20 RD$ 3,250.01 RD$ 19,032.21
Actividad Puesto
Actividad Cantidad Puesto
Cantidad Producto: Base de Cama
Centro Productivo: Pulimento
Costos Controlables ABC Mensual Real
Cuadro 27. Costos Controlables Junio Base de Cama Real-Pulimento
En el cuadro anterior se muestran los costos reales para un nivel de ventas de 455 bases de cama para el proceso de Pulimento, que asciende a RD$ 19,032.21 pesos.
La información suministrada por los cuadros comparativos anteriores, permite evaluar el comportamiento de los costos, y sirve de base para el análisis de utilización de recursos que se presenta en el Cuadro 28, donde se evalúan la carga de trabajo de los empleados con relación a la operación y producto en cuestión, además de la utilización
87 de los materiales, y la comparación de los costos controlables pronosticados contra los reales.
Análisis de Utilización de Recursos
Mano de Obra Pulidor Ayudante Pul. 1 Totales
Capacidad (Horas) 11069.97 10891.31 21961.29
Tiempo Efectivo (Horas) 2020.71 2020.71 4041.41
Diferencia 9049.27 8870.61 17919.88
Carga de Trabajo 18.25% 18.55% 18.40%
Materiales Pulidor Ayudante Pul. 1 Totales
Costo Presupuestado RD$ 8,897.00 RD$ 00.00 RD$ 8,897.00
Costo Real RD$ 9,327.50 RD$ 00.00 RD$ 9,327.50
Diferencia -RD$ 430.50 RD$ 00.00 -RD$ 430.50
Utilización de material 4.84% 0.00% 4.84%
Costos Controlables Pulidor Ayudante Pul. 1 Totales
Costo Planificado RD$ 13,085.95 RD$ 3,100.01 RD$ 16,185.96
Costo Real RD$ 15,782.20 RD$ 3,250.01 RD$ 19,032.21
Diferencia -RD$ 2,696.25 -RD$ 150.00 -RD$ 2,846.25
Proporción Diferencia 20.60% 4.84% 17.58%
Cuadro 28. Análisis de Utilización de Recursos-Pulimento
Como se puede observar en el Análisis de Utilización de Recursos, para el mes de Junio, la carga de trabajo promedio que representó el pulimento de bases de cama fue de 18.40%. En el caso de los Materiales, la diferencia entre los costos planificados y reales representó un 4.84% de los costos base planificados; asimismo, la diferencia entre los costos controlables planificados y reales representó un 17.58% de los costos controlables totales planificados.