CUENTAS AUDITADAS
15. Administraciones públicas y situación fiscal
15.2 Conciliación resultado contable y base imponible fiscal
La conciliación del resultado contable del ejercicio con la base imponible del citado impuesto, es como sigue:
Ejercicio 2018
Miles de Euros
Cuenta de pérdidas y ganancias Ingresos y gastos directamente
imputados al patrimonio neto Total Saldos de ingresos y gastos netos
del período. Beneficio / (pérdida) (878.348) (550.312) (1.102.460)
Aumentos Disminuciones Aumentos Disminuciones
Impuesto sobre sociedades (654) 103.940 - 103.286
Diferencias permanentes 4.956 (34.428) - - (29.472)
Diferencias temporarias - - - - -
- Con origen en el periodo 79.716 - 446.372 - 199.888
- Con origen periodos anteriores - (6.641) - - (6.641)
Base imponible (resultado fiscal) 84.673 (920.071) 550.312 (550.312) (835.399)
Ejercicio 2017
Miles de Euros
Cuenta de pérdidas y ganancias Ingresos y gastos directamente
imputados al patrimonio neto Total Saldos de ingresos y gastos netos
del período. Beneficio / (pérdida) (564.576) (485.382) (1.049.958)
Aumentos Disminuciones Aumentos Disminuciones
Impuesto sobre sociedades 30.671 - 251.356 - 282.027
Diferencias permanentes 11.343 (39.373) - - (28.030)
Diferencias temporarias - - - - -
- Con origen en el periodo 5.136 - 234.026 - 239.162
- Con origen periodos anteriores - (278.752) - - (278.752)
Base imponible (resultado fiscal) 47.150 (882.701) 485.382 (485.382) (835.551)
Al 31 de diciembre de 2018 y 2017 las principales diferencias temporarias derivan de dotaciones a provisiones y amortizaciones, entre otros. Por su parte, el origen de las diferencias permanentes corresponden a recargos, sanciones, los resultados aportados por los FABs (véase Nota 4.7) y exenciones por las rentas derivadas de la transmisión de
determinados inmuebles.
Los cuadros anteriores se presentan de acuerdo con el modelo requerido por el Plan General de Contabilidad del año 2007. Los importes incluidos en la rúbrica de “Ingresos y gastos directamente imputados al patrimonio neto” del mismo corresponden a ajustes contables que no tienen reflejo en la base imponible del impuesto y, por lo tanto, no se integran de manera efectiva en la base imponible del impuesto sobre sociedades del ejercicio.
Los efectos fiscales relavantes reconocidos
directamente en el patrimonio neto al 31 de diciembre de 2018 y 2017 corresponden a los derivados
financieros designados como instrumentos de
cobertura por importe de 407.074 y 511.015 miles de euros, respectivamente (véase Nota 11.4). Por su parte, la Sociedad procedió a dar de baja de su patrimonio neto 99.814 miles de euros correspondientes al efecto fiscal asociado al deterioro de la unidad de Activos Financieros.
A continuación se presenta la conciliación entre el gasto por impuesto sobre sociedades contabilizado por Sareb y el resultado de multiplicar el tipo de gravamen del Impuesto sobre Sociedades aplicable por el total de ingresos y gastos reconocidos, antes de impuestos correspondientes a los ejercicios 2018 y 2017:
Ejercicio 2018
(Ingresos) / Gastos (Miles de Euros) Cuenta de pérdidas y
ganancias
Importes registrados directamente contra el patrimonio neto
Total ingresos y gastos reconocidos Beneficio / (Pérdidas) antes de impuestos (879.002) (446.373) (1.325.375)
Diferencias permanentes (29.472) - (29.472)
Total (908.474) (446.373) (1.354.847)
Tipo de gravamen del impuesto sobre sociedades 25% 25%
Total (227.118) (111.593) (338.711)
Deducciones y bonificaciones (804) - (804)
(Beneficio) / Pérdida devengado por impuesto
sobre sociedades (227.922) (111.593) (339.515)
Ajuste impuesto sociedades ejercicio anterior - - -
Impuesto sociedades FABs no desconsolidados
(Nota 4.6.1.) - - -
Ajuste por limitación de activos fiscales años
anteriores - - -
Ajuste por limitación de activos fiscales año en
curso 227.268 215.534 442.802
Total (ingreso) / gasto registrado en la cuenta de
pérdidas y ganancias (654) 103.940 103.286
Ejercicio 2017
(Ingresos) / Gastos (Miles de Euros) Cuenta de pérdidas y
ganancias
Importes registrados directamente contra el patrimonio neto
Total ingresos y gastos reconocidos
Beneficio / (Pérdidas) antes de impuestos (533.905) (234.026) (767.931)
Diferencias permanentes (28.030) - (28.030)
Total (561.935) (234.026) (795.961)
Tipo de gravamen del impuesto sobre sociedades 25% 25% 25%
Total (140.484) (58.506) (198.990)
Deducciones y bonificaciones (813) - (813)
(Beneficio) / Pérdida devengado por impuesto
sobre sociedades 141.297 58.506 199.803
Ajuste impuesto sociedades ejercicio anterior 436 - 436
Impuesto sociedades FABs no desconsolidados
(Nota 4.6.1.) - - -
Ajuste por limitación de activos fiscales años
anteriores 31.774 99.814 131.588
Ajuste por limitación de activos fiscales año en
curso 140.630 210.049 350.679
Total (ingreso) / gasto registrado en la cuenta de
pérdidas y ganancias 30.671 251.357 282.028
A lo largo del ejercicio 2017, la Sociedad recibió por parte de la Dirección General de Tributos, la confirmación de los criterios aplicados, así como los criterios a aplicar en relación con el movimiento del saldo de la provisión y de la cuenta de “Ajustes por cambio de valor”, que se pueda producir en el futuro.
En este sentido, las correcciones valorativas que se hubiesen reconocido a partir del 1 de enero de 2016, con cargo a la cuenta de “Ajustes por cambio de valor”, con objeto de incrementar el saldo de la provisión por deterioro de la unidad de activos financieros, no tienen la consideración de gastos fiscalmente deducibles.
Las minoraciones del saldo de la citada provisión con abono a la cuenta de “Ajustes por cambio de valor”, no forman parte del resultado contable. Por ello, dado que la dotación correspondiente, a partir de 1 de enero de 2016, no habría tenido la condición de gasto fiscalmente deducible, no deberán integrarse en la base imponible, sin perjuicio de lo comentado en el párrafo siguiente.
El saldo de la cuenta de “Ajustes por cambio de valor”
al 1 de enero de 2016 recogía el importe del saldo de la provisión por deterioro de la unidad de activos financieros, registrada a 31 de diciembre de 2015 neto de su efecto fiscal, teniendo tales dotaciones la
condición de fiscalmente deducibles. Por el contrario, las dotaciones realizadas a partir de 1 de enero de 2016, no tuvieron la condición de fiscalmente deducibles. A efectos del tratamiento fiscal de la minoración que pueda producirse de la provisión, y determinar si se corresponde con dotaciones que fueron fiscalmente deducibles o no, la Sociedad aplica un criterio FIFO, considerando que las cantidades revertidas se corresponden inicialmente con importes que se consideraron fiscalmente deducibles. Una vez que se haya acumulado un importe igual al integrado en las bases imponibles de los periodos impositivos 2012 a 2015 por la consideración de fiscalmente deducibles de las correspondientes dotaciones, las minoraciones del saldo de la provisión con abono a la cuenta de “Ajustes por cambio de valor” no se integrarán en la base imponible.
La Sociedad, considera, asimismo, que el incremento del saldo de la provisión que se ha registrado en el ejercicio, en la cuenta de “Ajustes por cambio de valor”, del Patrimonio Neto de la SAREB por aplicación del RD 4/2016, tiene la consideración de partida no deducible. La Sociedad realizará sus mejores esfuerzos para obtener una confirmación de los citados criterios con la Administración Tributaria.
El 3 de diciembre de 2016, se publicó en el BOE el Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social. Dicha norma introduce algunas modificaciones de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. En concreto, se añade la Disposición adicional decimoquinta mediante la cual se establece, con carácter indefinido, la compensación de las bases imponibles negativas con el límite del 25 por ciento de la base imponible previa, cuando el importe neto de la cifra de negocios de los 12 meses previos sea al menos de 60 millones de euros.
La Compañía ha realizado el análisis sobre la recuperación de todos los activos por impuesto diferido, con base en la Resolución de 9 de febrero de 2016, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se desarrollan las normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas
anuales para la contabilización del Impuesto sobre Beneficios, en la normativa fiscal, incluida la modificación comentada y según las previsiones del Plan de Negocio, el cual contempla un horizonte temporal de nueve años (diez años en el ejercicio 2017).
En consecuencia, los activos fiscales diferidos que quedan registrados en la Compañía al cierre del ejercicio 2018, al tipo del 25 por ciento (tipo impositivo aplicable del Impuesto sobre Sociedades), son los que se considera probable que serán aplicados, según las ganancias fiscales futuras o bien mediante la recuperación de la valoración de los derivados financieros contratados por la Sociedad (véase Nota 15.3). Dicho calculo se ha realizado considerando el horizonte temporal contemplado en el plan de negocio de la Sociedad, del cual se deriva la generación de ganancias fiscales futuras que permiten compensar los activos fiscales contabilizados.
A continuación se presenta la conciliación entre la base imponible y la cuota líquida del Impuesto sobre Sociedades de los ejercicios 2018 y 2017:
Miles de Euros
2018 2017
Base imponible (resultado fiscal) (835.399) (835.551)
Base imponible por tipo impositivo (25%) (208.850) (208.888)
Deducciones y bonificaciones (804) (980)
-De los que monetizables (654) (667)
Retenciones y pagos a cuenta (2.178) (1.282)
Cuota líquida a (cobrar) / pagar (2.832) (1.949)
El detalle de las bases imponibles registradas al 31 de diciembre de 2018 y 2017, es el siguiente:
Ejercicio 2018
Miles de Euros Al 25 % Importe activado
Bases imponibles negativas
Ejercicio 2012 200 50
Ejercicio 2013 120.594 30.149
Ejercicio 2014 494.350 123.588
Ejercicio 2015 2.387.698 596.925 6.535
Ejercicio 2016 706.118 176.530 5.408
Ejercicio 2017 835.348 208.837 50.276
Ejercicio 2018 835.399 208.850 -
Total 5.379.707 1.344.929 62.219
Ejercicio 2017
Miles de Euros Al 25 % Importe activado
Bases imponibles negativas
Ejercicio 2012 200 50 -
Ejercicio 2013 120.594 30.149 -
Ejercicio 2014 494.350 123.588 -
Ejercicio 2015 2.387.698 596.925 6.490
Ejercicio 2016 706.118 176.530 5.408
Ejercicio 2017 835.551 208.888 68.545
Total 4.554.511 1.136.130 80.443
Las anteriores bases imponibles negativas no tienen caducidad pudiendo ser compensadas a lo largo de toda la vida de la Sociedad.
Por su parte la Sociedad mantiene las siguientes deducciones al cierre de los ejercicios 2018 y 2017:
Importe deducción Fecha caducidad
Deducciones por I+`D
Ejercicio 2017 817 Ejercicio 2035
Total 817
La totalidad del gasto por impuesto sobre sociedades devengado en los ejercicios 2018 y 2017 corresponde a operaciones continuadas.