CAPITULO IV. DEFINICIÓN Y ESTRUCTURACIÓN DEL MODELO COMPETITIVO
4.6 DETERMINACIÓN DE LOS COSTOS DE PRODUCCIÓN
El cálculo de los costos de la materia prima se puede obtener de la siguiente forma:
1. Cantidad de materia prima consumida por colcha = MPCC MPCC = X unidades/colcha
2. Cantidad total de materia prima para la producción = TMPP TMPP = (X colchas)(MPCC)
3. Costo unitario de materia prima = CU CU = $
4. Costo total de materias primas a utilizar = CTMP CTMP = (TMPP)(CU)
Primero se determinar la cantidad consumida en la elaboración de una colcha, luego se multiplica la cantidad “que se va a producir” por el consumo unitario de materias primas, posteriormente se multiplica la cantidad total de materias primas a utilizar por el costo unitario de la materia. si es un rollo de algodón, colocar el
precio de costo de un rollo de algodón y cuanto pesa, así determinar la cantidad de rollos a comprar y de esta manera poder realizar un pedido a un proveedor o realizar una cotización.
Tabla 4.18 determinación de costos de materia prima
Cantidad de M. P. por
colcha
Cantidad de colchas a producir en el
mes
Total de materia prima mes
Costo $/ libra unitario
Costo de materia prima
por mes
$
En este apartado también se considera el costo de los insumos necesarios para llevar a cabo el proceso de producción y las funciones auxiliares al mismo.
Insumos consumibles: papelería y útiles, el cálculo se realiza de la siguiente manera:
1. Material a utilizar = MU 2. Cantidad = C
3. Costo Unitario = CU
4. Monto = (Cantidad) X (Costo Unitario) Tabla 4.19 costo de los insumos
PAPELERÍA CANTIDAD COSTO / UNIDAD MONTO
MONTO DE PAPELERÍA Y ÚTILES MENSUAL $
Luego que determine todo lo que considerar un gasto indirecto y necesario para llevara a cabo la producción, se suma y se tiene el total a utilizar en la determinación del costo de producción.
Cabe aclarar que estos gastos indirectos no formarán parte a la hora de calcular el costo de producción unitario del producto, pero más sin embargo son necesarios que estos sean considerados para términos contables.
4.6.2 COSTOS FIJOS
Los costos variables son aquellos costos que de una u otra manera inciden en el proceso de producción, aunque para este caso específico estos costos no repercuten directamente en el proceso de producción, entre los costos variables tenemos:
Tabla 4.20 Insumos servicios varios.
SERVICIO COSTO ($)
Servicio de Energía eléctrica Servicio Agua Potable
Servicio Telefónico Servicio Municipales
Total: $ 4.6.3 COSTOS DE MANO DE OBRA
El procedimiento para poder determinar los costos de producción de mano de obra de un lote de productos es el siguiente:
1. Cantidad de colchas por lote 2. Estándar de tiempo de una colcha
3. Tiempo requerido para producir un lote = (Cantidad de cochas por lote) X (Estándar de tiempo de una colcha)
4. Costo de la mano de obra por lote = (Tiempo requerido ) X (costo de la mano de obra por hora)
Este costo será útil para determinar al final cual es el costo unitario por cada colcha producida, hay que recordar que para calcular este costo (colcha producida), es necesario enfocarse únicamente en aquellos costos que estén
directamente relacionados con este, para este caso se toma al jefe de línea, los urdidores, los canilleros y los artesanos tejedores, ahora bien este dato se deberá colocar en la siguiente matriz.
Tabla 4.21 determinación de los costo de la mano de obra
ISSS 3%
AFP 3,20%
PATRONAL 7,50%
COSTO DE MANO DE OBRA PUESTO OPERATIVO N°
EMPLEAD OS
SALARI O X EMPLEA
DO ($)
DESCUEN
TO ISSS APORTAC IÓN PATRONA
L
DESCUEN TO AFP MON
TO ($)
SALDO DE CANCELA
CIÓN MANO DE OBRA INDIRECTA
Director, encargado de Mercadeo y Ventas Auxiliar de Director
Contador
Total
MANO DE OBRA DIRECTA Jefe de línea
Preparadores de urdidor Preparador de canilleras
Artesanos Tejedores
Total
4.6.4 CUADRO RESUMEN DE COSTOS DE OPERACIÓN PROMEDIO POR MES
El cuadro resumen de costos contiene únicamente los totales obtenidos de los cuadros anteriores, para que al final se efectué la suma correspondiente y se tenga el total de los costos de operación mensual.
Tabla 4.22 cuadro resumen de costos
RESUMEN COSTO DE OPERACIONES POR MES
CATEGORÍA DE COSTO COSTO DEL REQUERIMIENTO
Costo de mano de obra $
Costos Servicios $
Costo de materia prima $
Costo de insumos $
Total de Costos de operación mensual $
Los costos de operación promedio por mes pueden ser afectados por una diversidad de factores económicos como: el precio del petróleo, la tasa de inflación, etc. Se estima un crecimiento en los costos del 3.6% anual como producto de todos los factores que se mencionaron anteriormente.
4.6.5 FORMA DE DETERMINAR EL COSTO POR UNIDAD PRODUCIDA.
Como se había mencionado con anterioridad los costos que están involucrados son todos aquellos que tengan que ver directamente con el proceso de fabricación de las colchas. A continuación se presenta la manera de cómo calcular estos costos
Tabla 4.23 cuadro cálculo de costos unitarios de producción.
COSTO UNITARIO DEL PRODUCTO Cantidad de unidades al mes
Costo materia prima por mes $ Costos indirectos de fabricación $
Costo de MOD por mes $
Costos totales de producción $ Costo unitario del producto = $
Costo unitario del producto= CU Costo total de producción
Cantidad de unidades producidas
4.6.6 FORMA DE HACER EL PRESUPUESTO DE INGRESOS POR AÑO.
Debido a la naturaleza de las actividades a desarrollar en el taller, únicamente se contempla un flujo de ingresos producto de la venta de los artículos en las cantidades determinadas mediante el estudio de mercado.
Para la determinación de los ingresos anuales se requiere conocer el precio de venta de la colcha, en este sentido se contempla un margen de ganancia (MG) de 7% sobre el costo unitario de producción.
Para calcular este precio se hace lo siguiente:
Multiplicar el costo unitario (CU) por el margen de ganancia MG más el costo unitario (CU)
Precio de venta por unidad = ((CU) X (MG)) + CU O también:
Precio de venta unitario = (CU) X (1+MG)
A este precio de venta unitario hay que sumarle el precio de exportación el cual se calcula en el apartado 5.6 y luego se procede a realizar las proyecciones.
Precio de venta unitario = ((CU) X (1+MG)) + costos de exportación
Debido a que las proyecciones de ventas se han hecho para un periodo de tres años, se hace un presupuesto de flujo de ingresos para igual cantidad de años.
La proyección de ingresos por ventas, se basa en la proyección de venta que se tenga en un pedido determinado y el incremento proyectado de las ventas por año será de un 20%.
El cuadro de presupuesto de ingresos por año se completa de la siguiente forma:
1. En la columna de proyección mensual se colocará la cantidad de colchas que mensualmente se estiman vender debido a la demanda
2. La columna de proyección anual se efectúa una multiplicación de la proyección mensual estimada por los doce meses del año
3. Los ingresos por ventas mensuales es la multiplicación de las proyecciones máximas mensuales por el precio de venta (calculado en el apartado 4.5.6) 4. los ingresos anuales se obtienen multiplicando los ingresos mensuales por
los doce meses del año
5. para completar todo el cuadro se toma en cuenta que para los años venideros se estima un aumento de las ventas de un 20% que tendrá que ser aplicado para poder obtener esta proyección
Tabla 4.24 Presupuesto de ingreso por año.
PRESUPUESTO DE INGRESOS Proyección cantidad
mensual
Proyección cantidad anual
Ingresos por ventas mensuales
Ingresos por ventas anuales 2006
2007 2008
4.6.7 PRESUPUESTO DE EGRESOS ANUALES
Una vez se tienen los ingresos anuales se procede a calcular los egresos estos son todos aquellos que se muestran en la siguiente tabla y para completarla lo único que se debe hacer es referirse a cada uno de los costos obtenidos anteriormente y sumarlos, teniendo claro que aquí se consideran todos los totales tengan o no relación directa con los costos de producción
Tabla 4.25 de egresos mensuales
EGRESOS MONTO
Insumo servicios varios. $
Gastos en papelería y útiles $ Gasto por mantenimiento y depreciación $
Pago de mano de obra $
Costo de materia prima $
Total de requerimiento mensual $
Por efectos de proyección, se considera que los gastos variables en función de la cantidad producida, como lo son MOD y Materias primas aumentaran en igual proporción que las ventas es decir un 20%, y que los otros gastos tendrán un aumento del 15%