5.1.5. Desarrollo del Cuadro de Mando Integral 115
5.1.5.8. Razones Financieras 135
135
136
En el periodo 2017 el “Complejo Recreacional Turístico Puyhuan” por cada sol de deuda corriente tiene una pérdida de 0.51 céntimos, menor que 1 esto significa que la empresa no pudo cubrir los pagos para deudas y obligaciones de corto plazo, con sus activos líquidos.
Periodo 2018
En el periodo 2018 el “Complejo Recreacional Turístico Puyhuan” por cada sol de deuda corriente tiene una pérdida de 0.76 céntimos, menor que 1 esto significa que la empresa no pudo cubrir los pagos para deudas y obligaciones de corto plazo, con sus activos líquidos.
Capital de Trabajo Periodo 2017
Activos Corrientes – Pasivos Corrientes S/. 22,180 – S/. 35,356 -S/. 13,176
En el periodo 2017 el “Complejo Recreacional Turístico Puyhuan”, tiene un déficit de S/. 13,176 para responder por sus erogaciones de operación.
Periodo 2018
Activos Corrientes – Pasivos Corrientes S/. 26,422 – S/. 30,046 -S/. 3,624
En el periodo 2018 el “Complejo Recreacional Turístico Puyhuan”, tiene un déficit de S/. 3,624, lo cual está disminuyendo respecto al año 2017 para responder por sus erogaciones de operación.
Activos Corrientes - Inventarios S/. 26,422 – S/. 3,450
0.76 Pasivos Corrientes S/. 30,046
137
Razón Efectivo Periodo 2017
En el periodo 2017 el “Complejo Recreacional Turístico Puyhuan” por cada sol de deuda corriente ha tenido una pérdida de 0.45 céntimos, menor que 1 esto significa que la empresa no ha podido cubrirla las deudas a corto plazo.
Periodo 2018
En el periodo 2018 el “Complejo Recreacional Turístico Puyhuan” por cada sol de deuda corriente ha tenido una pérdida de 0.68 céntimos, menor que 1 esto significa que la empresa no ha podido cubrirla las deudas a corto plazo.
5.1.5.8.2. Razones de actividad
Rotación de Inventarios
Los inventarios en el “Complejo Recreacional Turístico Puyhuan”, se han renovado aproximadamente 62 veces como consecuencia de las ventas.
Efectivo S/. 16,050
0.45 Pasivos Corrientes S/. 35,356
Efectivo S/. 20,520
0.68 Pasivos Corrientes S/. 30,046
Costo de Ventas S/. 239,236 Promedio de Inventarios S/. 3,842 62
138
Periodo Promedio de Inventario
El “Complejo Recreacional Turístico Puyhuan”, repone los inventarios no perecibles aproximadamente cada 6 días con el fin de dar debida atención a sus ventas.
Rotación de Activos Totales Periodo 2017
En el periodo 2017 el “Complejo Recreacional Turístico Puyhuan”, ha utilizado 3 veces sus activos para generar sus ventas.
Periodo 2018
En el periodo 2018 el “Complejo Recreacional Turístico Puyhuan”, ha utilizado 3 veces sus activos para generar sus ventas, se ha mantenido respecto al año anterior.
360 Días 360 Días
6 Días Rotación de Inventarios 62
Ventas S/. 339,613 Activos Totales S/. 131,507 3
Ventas S/. 409,553 Activos Totales S/. 136,565 3
139 5.1.5.8.3. Razones de endeudamiento
Razón Pasivos y Activos Totales Periodo 2017
En el periodo 2017 los activos del “Complejo Recreacional Turístico Puyhuan”, están financiados en un 73% por sus pasivos.
Periodo 2018
En el periodo 2018 los activos del “Complejo Recreacional Turístico Puyhuan”, están financiados en un 62% por sus pasivos.
Endeudamiento Corriente Periodo 2017
En el periodo 2017 el patrimonio del “Complejo Recreacional Turístico Puyhuan”, están financiados en un 98% por sus pasivos corrientes, los cual indica que hay desorden financiero.
Pasivos Totales S/. 95,466 Activos Totales S/. 131,507 73%
Pasivos Totales S/. 85,216 Activos Totales S/. 136,565 62%
Pasivo Corriente S/. 35,356 Patrimonio S/. 36,041 98%
140 Periodo 2018
En el periodo 2018 el patrimonio del “Complejo Recreacional Turístico Puyhuan”, están financiados en un 56% por sus pasivos corrientes, que en comparación al año anterior está disminuyendo.
5.1.5.8.4. Razones de rentabilidad
Margen Neto sobre Ventas Periodo 2017
En el periodo 2017 el “Complejo Recreacional Turístico Puyhuan”, ha obtenido un 4%
de utilidad luego de haber deducido los gastos operativos y no operativos.
Periodo 2018
En el periodo 2018 el “Complejo Recreacional Turístico Puyhuan”, ha obtenido e incrementado en un 5% de utilidad luego de haber deducido los gastos operativos y no operativos.
Pasivo Corriente S/. 30,046 Patrimonio S/. 53,349 56%
Utilidad Neta S/. 14,141 Ventas Netas S/. 339,613 4%
Utilidad Neta S/. 21,758 Ventas Netas S/. 409,553 5%
141
Margen Bruto de Utilidad sobre Ventas Periodo 2017
En el periodo 2017 el “Complejo Recreacional Turístico Puyhuan”, ha obtenido un 41%
de utilidades luego de haber deducido el costo de ventas.
Periodo 2018
En el periodo 2017 el “Complejo Recreacional Turístico Puyhuan”, ha obtenido e incrementado respecto al 2017 en 42% de utilidades luego de haber deducido el costo de ventas.
Rentabilidad sobre Activos (ROA) Periodo 2017
En el periodo 2017 el “Complejo Recreacional Turístico Puyhuan”, ha obtenido un 11%
de utilidades sobre los activos totales.
Periodo 2018
Utilidad Bruta en ventas S/. 137,629 Ventas Netas S/. 339,613 41%
Utilidad Bruta en ventas S/. 170,317 Ventas Netas S/. 409,553 42%
Utilidad Neta S/. 14,141 Activos Totales S/. 131,507 11%
Utilidad Neta S/. 21,758 Activos Totales S/. 136,565 16%
142
En el periodo 2018 el “Complejo Recreacional Turístico Puyhuan”, ha obtenido e incrementado respecto al año 2017 en un 16% de utilidades sobre los activos totales.
Rentabilidad sobre Patrimonio Periodo 2017
En el periodo 2017 el “Complejo Recreacional Turístico Puyhuan”, ha obtenido un 39%
de utilidades sobre su patrimonio, es decir es el retorno que han obtenido por fondos propios de los dueños del restaurante.
Periodo 2018
En el periodo 2018 el “Complejo Recreacional Turístico Puyhuan”, ha incrementado respecto del año 2017 en un 42% de utilidades sobre su patrimonio, es decir es el retorno que han obtenido por fondos propios de los dueños del restaurante.
Con los análisis realizados, se recomienda la aplicación del Cuadro de Mando Integral, para los restaurantes turísticos de la Región Junín, para mejorar sus ingresos y obtener mayor rentabilidad y lograr la consolidación como empresa.
5.1.5.9. Medición de la gestión empresarial
La Medición de la Gestión Empresarial del “Complejo Recreacional Turístico Puyhuan”, para el periodo 2018, se ha realizado mediante el análisis de los estados financieros
Utilidad Neta S/. 14,141 Patrimonio S/. 36,041 39%
Utilidad Neta S/. 21,758 Patrimonio S/. 51,349 42%
143
del periodo 2017 y 2016, con la aplicación del Cuadro de Mando Integral, reflejando mejoras en todas las perspectivas.
Figura 20. Medición de la Gestión Empresarial.
PERSPECTIVA ANÁLISIS
FINANCIERA
- Se ha logrado incrementar la utilidad en el año 2018 con respecto al 2017 de s/. 14,141 a s/. 21,758 respectivamente.
- Se ha alcanzado disminuir los costos y gastos de s/. 325,472 con unos ingresos totales de s/. 339,613 del año 2017 a s/.
387,795 con unos ingresos totales de s/. 409,553.
- Las ventas se han incrementado de s/. 339,613 para el 2017 a s/. 409,553 en el 2018.
CLIENTE
- Se ha logrado incrementar la fidelidad de los clientes para el año 2018 con respecto al año 2017.
- Se ha alcanzado aumentar el reconocimiento de la marca, mediante los seguidores en redes sociales y la publicidad aplicada con respecto al año anterior.
- Se ha logrado realizar promociones y ofertas, para incrementar las ventas de s/. 339,613 para el 2017 a s/. 409,553 en el 2018.
- Así mismo se ha logrado mejorar la satisfacción de los clientes y esto se ve reflejado en las ventas alcanzadas.
PROCESOS INTERNOS
- Se logró disminuir los posibles riesgos durante el proceso de producción para el año 2018, respecto al año 2017.
- Se ha mitigado el riesgo en caja, alcanzando un buen control.
- Se optimizo el tiempo de preparación de los platos.
- Se logró innovar platos típicos
- Se dio una mayor utilización de las materias primas, reduciendo desperdicio de la materia prima
APRENDIZAJE Y CRECIMIENTO
- Los colaboradores se sienten más comprometidos - Hay disminución en la rotación de personal
- Constantemente se dan capacitaciones para todos los colaboradores
144
CONCLUSIONES
1. Los resultados de la medición de las variables nos demuestran que medir el buen uso del Cuadro de Mando Integral para mejorar la Gestión Empresarial en los restaurantes turísticos de la Región Junín no basta con conocer sus indicadores financieros y no financieros, sino utilizarlos como una estrategia para mejorar y cumplir la misión y visión propuesta por la empresa.
2. Se ha logrado determinar que existe incidencia positiva de los Indicadores Financieros del Cuadro de Mando Integral en la Gestión Empresarial de los restaurantes turísticos de la Región Junín. El resultado de la evaluación global de los indicadores financieros del Cuadro de Mando Integral en la Gestión Empresarial de los restaurantes turísticos de la Región Junín; han sido percibido con satisfacción por los representantes del negocio, a través de los análisis que se reflejan en los EE.FF, ya que han reflexionado sobre la importancia de identificar los cuellos de botella del proceso productivo, las horas improductivas, al mismo tiempo, muchos de ellos reconocen necesario la importancia de reducir los costos y mejorar la productividad, proyectar mayores ventas y llevar un control diario de las ventas y gastos.
3. Se ha logrado determinar, que existe incidencia positiva de los Indicadores No Financieros del Cuadro de Mando Integral en la Gestión Empresarial de los restaurantes turísticos de la Región Junín, los resultados de la medición nos demuestran que los Indicadores No Financieros: clientes, procesos internos y aprendizaje - crecimiento tienen una relación muy significativa con la Gestión Empresarial; ya que, la perspectiva cliente tiene que ver con las estrategias para retener y captar clientes con las formas de atención eficaz y su indicador satisfacción clientes. Mientras que los procesos internos referidos a la calidad de servicios y productos, muchas veces no son evaluados constantemente y la perspectiva aprendizaje - crecimiento, los representantes
145
consideran que pocas veces se preocupan en capacitar a los colaboradores o darle algunos incentivos para su mejor desempeño, así mismo indicar que las ventas se han mejorado mediante la aplicación de este instrumento en el año tomado como estudio, con respecto al año anterior.
4. Se ha logrado comprobar, que existe incidencia positiva del Cuadro de Mando Integral en la Gestión Financiera de los restaurantes turísticos de la Región Junín, para una adecuada toma de decisiones, que permita a los restaurantes turísticos mantenerse en un mercado muy competitivo, los resultados de la medición nos demuestran que la mayoría de los representantes de los restaurantes de la Región Junín creen necesario utilizar la metodología del Cuadro de Mando Integral para que a través de una Gestión Financiera se logren concretar la misión y visión de la empresa, ya que su existencia se debe a su rentabilidad prevista, claramente se evidencia las mejoras a través del análisis obtenidos en los EE.FF del año en estudio en relación al año anterior.
5. Se ha logrado comprobar que existe incidencia positiva del Cuadro de Mando Integral en la Gestión Administrativa de los restaurantes turísticos de la Región Junín, para brindar un soporte administrativo a los procesos empresariales de las diferentes áreas funcionales de los restaurantes, a fin de lograr resultados efectivos y con una gran ventaja competitiva revelada en los EE.FF. Los resultados nos demuestran que una exitosa Gestión Administrativa con un mejor desarrollo de las fases de: planificación, organización, dirección y control de las acciones estratégicas ayudan a lograr el éxito de los restaurantes turísticos de la Región Junín, aun mas tendrían un resultado positivo y alto con la implementación adecuada del Cuadro de Mando Integral para que de forma constante se realice el control y evaluación de los resultados de la empresa.
146
RECOMENDACIONES
1. Implementar el Cuadro de Mando Integral en los restaurantes turísticos de la región Junín para que estos restaurantes cumplan con su misión y visión a corto y largo plazo, ya que su correcta aplicabilidad ayuda a una buena Gestión Empresarial para hacer frente al mercado competitivo de nuestros tiempos. (Conclusión 01)
2. Los directivos y demás colaboradores de los restaurantes turísticos de la región Junín, deben ser muy conscientes que los Indicadores Financieros del Cuadro de Mando Integral no pueden ser desarrollados de manera aislada, de los Indicadores No Financieros, para una mejor Gestión Empresarial, identificarlos ayudara considerablemente para mejorar la productividad y la competitividad y así lograr la consolidación como empresa. (Conclusión 02)
3. Los representantes de los restaurantes turísticos de la Región Junín, deben tener en cuenta que los Indicadores No Financieros del Cuadro de Mando Integral no pueden ser ejecutados de manera aislada, de los Indicadores Financieros, su desarrollo siempre ha de ser de manera integral para que a través de la Gestión Empresarial se consolide la correcta toma de decisiones, ante cualquier situación. (Conclusión 03)
4. Los directivos y demás colaboradores de los restaurantes turísticos de la Región Junín, deben implantar su nuevo sistema de control, basado en el Cuadro de Mando Integral para mejorar la Gestión Financiera de su empresa, modelado en la presente tesis con la finalidad de evitar sufrir un colapso financiero, además que, al observar constantemente la medición de los indicadores, se podrá mejorar la toma de decisiones en el momento oportuno.
(Conclusión 04)
5. Los representantes de los restaurantes turísticos de la Región Junín, deben implantar su nuevo sistema de control, basado en el Cuadro de Mando Integral para mejorar la Gestión
147
Administrativo de su empresa, modelado en la presente tesis con la finalidad de planificar, organizar dirigir y controlar cada uno de los procesos administrativos. (Conclusión 05)
148
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Wheelen, T. (2007). La Administración Estratégica y la Política de Negocios. México: Pearson Educación de México S.A.
152
A N E X O S
153
Anexo 01: Encuesta sobre Cuadro de Mando Integral (CMI)
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ Facultad de Contabilidad, Unidad de Posgrado, Maestría ENCUESTA - CUADRO DE MANDO INTEGRAL (CMI)
Señor ejecutivo:
La presente encuesta tiene fines académicos y como tal la confidencialidad de la información está garantizada, le agradeceremos responder puntualmente a las siguientes preguntas:
NUNCA (N)
CASI NUNCA (CN)
A VECES (AV)
CASI SIEMPRE (CS)
SIEMPRE (S)
1 2 3 4 5
N° Reactivos
N RV AV CS S
1 2 3 4 5
DIMENSIÓN: PERSPECTIVA FINANCIERA
1 ¿Con que frecuencia identifica Usted los cuellos de botella del proceso productivo, es decir, las operaciones que limitan su capacidad de gananciales?
2 ¿Reconoce Usted el porcentaje de horas improductivas y sus causas?
3 ¿Reconoce Usted por qué es importante reducir los costos y mejorar la productividad?
4 ¿Las ventas actuales están por en encima de las ventas proyectadas?
5 ¿Se lleva un control diario de las ventas y gastos?
DIMENSIÓN: PERSPECTIVA CLIENTE
6 ¿Su empresa utiliza alguna estrategia para captar nuevos clientes y retener a los que ya los tiene?
7 ¿Sabe Usted cómo lograr satisfacer a sus clientes?
8 ¿Ha recibido quejas sobre el horario de atención a sus clientes?
9 ¿Ha recibido felicitaciones y agradecimientos de la atención a sus clientes?
CIUDAD UNIVERSITARIA TELF. 248152 ANEXOS: 127-128 EL TAMBO - HUANCAYO
FACULTAD DE CONTAB ILIA
D
154
10 ¿Siente que sus clientes están satisfechos de los servicios que ofrece su negoció?
DIMENSIÓN: PERSPECTIVA PROCESO INTERNO
11 ¿Dispone Usted de los medios y recursos adecuados para dar a conocer sus productos y/o servicios?
12 ¿Con que frecuencia se da la innovación de los servicios que ofrece su empresa?
13 ¿Con que frecuencia identifica la estrategia para lograr el crecimiento de los ingresos y la cartera de clientes de su empresa?
14 ¿El tiempo de pedido y recepción de materiales de los proveedores se ajusta a las necesidades?
15 ¿Con qué frecuencia ofrece ofertas en sus servicios a los clientes?
DIMENSIÓN: PERSPECTIVA APRENDIZAJE Y DESARROLLO
16 ¿Utiliza su empresa un sistema tecnológico eficiente que ayuden a la atención de los clientes?
17 ¿Con que frecuencia identifica Usted las estrategias que debe aplicar en su empresa para lograr la calidad total?
18 ¿Desarrolla la empresa sus actividades operativas y productivas en base a planes estratégicos preestablecidos?
19 ¿Invierte la dirección de la empresa en capacitaciones, talleres para la formación y crecimiento del personal?
20 ¿Existe un buen clima laboral y trabajo cooperativo en su negocio?
155 Anexo 02. Encuesta - Gestión Empresarial
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ Facultad de Contabilidad, Unidad de Posgrado, Maestría
ENCUESTA – GESTION EMPRESARIAL Señor ejecutivo:
La presente encuesta tiene fines académicos y como tal la confidencialidad de la información está garantizada, le agradeceremos responder puntualmente a las siguientes preguntas:
NUNCA (N)
CASI NUNCA (CN)
A VECES (AV)
CASI SIEMPRE (CS)
SIEMPRE (S)
1 2 3 4 5
N° Criterios a evaluar
N CN AV CS S
1 2 3 4 5
1. ¿La misión y visión de su empresa es conocida y seguida por todos los colaboradores?
2. ¿Realiza Usted evaluación de los resultados de su negocio?
3. ¿Con que frecuencia implementa Usted sus decisiones en la organización?
4. ¿Sus decisiones para cumplir los objetivos estratégicos de la organización han sido oportunas?
5. ¿Con que frecuencia monitorea Usted sus objetivos estratégicos y aplica retroalimentación para cumplir sus metas?
6. ¿El plan estratégico de su organización le facilita a Usted identificar oportunidades actuales y futuras?
7. ¿Evalúa Usted frecuentemente principales habilidades y técnicas para producir y brindar un buen servicio y productos en su negocio?
8. ¿Sabe Usted cómo aumentar el valor de rentabilidad para los accionistas de su empresa?
9. ¿Se cumple con la cuota de mercado en cada mes?
10. ¿Su empresa utiliza razonablemente sus activos?
CIUDAD UNIVERSITARIA TELF. 248152 ANEXOS: 127-128 EL TAMBO - HUANCAYO
FACULTAD DE CONTAB ILIA
D
156
11. ¿Dispone Usted de un control permanente de su gestión, para lograr un desempeño efectivo?
12. ¿Considera Usted contar con el personal adecuado para trabajar en su empresa?
13. ¿Cada que tiempo renuevan sus activos para continuar con el ciclo productivo en su empresa?
14. ¿Utiliza su empresa un sistema de producción eficiente?
15. ¿Con que frecuencia se da la innovación de productos en su empresa?
16. ¿Sabe Usted cómo mejorar los procesos, para optimizar el desempeño?
17. ¿Cada que tiempo realiza Usted una evaluación sobre el cumplimiento de los objetivos planteados?
18. ¿Con que frecuencia realiza Usted la distribución de los recursos en su empresa?
19. ¿Los nuevos colaboradores que se incorporan a la empresa, conocen cuál es su misión, su responsabilidad y lo que se espera de ellos?
20. ¿Su empresa fue competitivo respecto a los otros existentes?