··
Contabiliza las siguientes operaciones realizadas por diferentes empresas (IVA del 21%):1. El día 1 del ejercicio económico una empresa tiene contabilizada una corrección valorativa para posibles insolvencias de clientes estimada de forma global por importe de 3 000 €. Esta corrección valorativa fue contabilizada a finales del ejercicio anterior.
2. Vende mercaderías por importe de 60 000 €, que quedan pendientes de cobro.
3. Un cliente que debe a la empresa 4 000 € comunica que tendrá dificultades para hacer frente al pago de su deuda. La empresa lo califica de dudoso cobro.
4. Se produce la insolvencia definitiva del cliente del punto anterior.
5. Al final del año, la empresa estima el riesgo global por fallidos en 4 500 €.
6. Otra sociedad estima, en un momento del ejercicio, que un cliente cuyo saldo asciende a 2 000 € tendrá pro- blemas para realizar el pago de su deuda. La sociedad contabiliza la correspondiente corrección valorativa. 7. Unos meses más tarde, el cliente del punto anterior:
a) Comunica que el total de la deuda se considera definitivamente incobrable.
b) Ingresa por banco 600 € y comunica a la empresa que considere el resto como incobrable.
4 000,00 (436) Clientes de dudoso cobro
a (430) Clientes 4 000,00
4 000,00 (650) Pérdidas de créditos
comerciales incobrables
a (436) Clientes de dudoso cobro 4 000,00
3 000,00 (490) Deterioro de valor de créditos por
operaciones comerciales
a (794) Reversión del deterioro d e créditos por operaciones comer ciales 3 000,00
4 500,00 (694) Pérdidas por deterioro de créditos por
operaciones comerciales
a (490) Deterioro de valor de cré ditos
por operaciones comer ciales 4 500,00
2 000,00 (436) Clientes de dudoso cobro
a (430) Clientes 2 000,00
2 000,00 (694) Pérdidas por deterioro de créditos por
operaciones comerciales
a (490) Deterioro de valor de cré ditos
por operaciones comer ciales 2 000,00
2 000,00 (650) Pérdidas de créditos
comerciales incobrables
a (436) Clientes de dudoso cobro 2 000,00
2 000,00 (490) Deterioro de valor de créditos por
operaciones comerciales
a (794) Reversión del deterioro d e créditos por operaciones comer ciales 2 000,00
5 x 6 x 7a x 4 3 x
6
600,00 (572) Bancos c/c 1 400,00 (650) Pérdidas de créd. com.
incobrables
a (436) Clientes de dudoso cobro 2 000,00
2 000,00 (490) Deterioro de valor de créditos por
operaciones comerciales
a (794) Reversión del deterioro d e créditos por operaciones comer ciales 2 000,00
x
x 7b
6
Actividades propuestas
10··
Contabiliza en el libro las siguientes operaciones realizadas por diferentes empresas (IVA del 21%): 1. La empresa NEMADE, SA tiene contabilizada el día 01-01-20X1 una corrección valorativa para posibles in-solvencias de clientes, estimada de forma global y contabilizada a finales de 20X0, por 1 500 €. 2. Vende mercaderías por importe de 10 000 €, que quedan pendientes de cobro.
3. Un cliente que adeudaba a la empresa 1 800 € se declara en quiebra. La empresa lo califica como de dudoso cobro.
4. Se produce la insolvencia definitiva del cliente anterior.
5. A 31 de diciembre del año 20X1 se estima un riego global de fallidos valorado en 1 800 €. 6. La empresa CARRACUCAS, SA vende mercaderías por importe de 5 000 €.
7. El cliente anterior comunica a la empresa que tendrá problemas para hacer frente al pago de su deuda. La empresa lo califica de dudoso cobro y contabiliza la correspondiente corrección valorativa.
8. Se produce la insolvencia definitiva del cliente anterior.
9. La empresa ANIOL, SA vende mercaderías por importe de 4 000 € que quedan pendientes de cobro. 10. Gira letra de cambio al cliente de la operación anterior, que resulta aceptada.
11. Descuenta en el banco la anterior letra. Interés: 3%. Comisión: 0,1%. 12. Al vencimiento la letra anterior resulta impagada por el librado.
13. La empresa califica el efecto anterior de dudoso cobro y contabiliza la correspondiente corrección valorativa. 14. Pasados unos meses el cliente abona la totalidad de la deuda pendiente mediante transferencia bancaria. 15. La empresa PICARJO, SA presta un servicio de asesoramiento a un cliente por el que le factura por
importe de 400 €. Esta no es su actividad habitual.
16. El deudor anterior se declara en quiebra. La empresa lo califica de dudoso cobro y contabiliza la corres- pondiente corrección valorativa.
17. Posteriormente el deudor abona 300 € por banco y comunica que el resto será definitivamente incobrable. 18. La empresa LEOVIC, SA, vende mercaderías a crédito por importe de 8 000 €.
19. Llegado el vencimiento, el cliente no abona su deuda alegando problemas de liquidez. La empresa lo califica de dudoso cobro y contabiliza la correspondiente corrección valorativa.
Actividades finales
.: CONSOLIDACIÓN :.
1··
Según el PGC, ¿qué conceptos se recogen en el grupo 4?2··
Explica los documentos relacionados con los acreedores y deudores por operaciones comerciales.3··
¿Qué se deberá registrar en la cuenta (400) Proveedores? ¿Y en la cuenta (430) Clientes? ¿Y dónde figurarán en el Balance de situación?4··
¿En qué cuenta se deberán registrar las letras de cambio impagadas?5··
¿Qué se deberá registrar en la cuenta (436) Clientes de dudoso cobro?6··
¿Qué se deberá registrar en la cuenta (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores? ¿Y en la cuenta (437) Envases y embalajes a devolver por clientes? ¿Dónde figurarán estas cuentas en el Balance de situación?7··
En el descuento de efectos, si el librado no paga la letra a su vencimiento, ¿qué deberá hacer el banco? ¿Y la em- presa que descuenta el efecto?8··
¿En qué subgrupos se deberán registrar las obligaciones de pago y los derechos de cobro que se generan como consecuencia de los gastos e ingresos de explotación?9··
¿Qué se deberá registrar en la cuenta (410) Acreedores por prestaciones de servicios? ¿Y en la cuenta (440) Deudores? ¿Y dónde figurarán en el Balance de situación?10··
¿Qué conceptos se deberán registrar en el subgrupo 46 Personal? ¿Y en las cuentas que lo componen?11··
¿Qué consiguen las empresas a través de los llamados ajustes por periodificación?12··
Indica las cuentas que intervienen en el proceso de ajustes por periodificación y su contenido.13··
¿Se deberán realizar ajustes por periodificación por los gastos e ingresos que, correspondiendo a un ejercicio, se paguen o cobren en el siguiente? Razona tu respuesta.14··
Explica las dos alternativas que ofrece el PGC para contabilizar las correcciones valorativas..: APLICACIÓN :.
1··
Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por la empresa NEMADE, SA (IVA del 21%):1. Compra mercaderías por importe de 8 000 €, con un descuento comercial en factura del 2%. Además, se incluyen en factura unos gastos de transporte por importe de 100 €.
2. Al comprobar las mercaderías anteriores observa que un lote valorado en 1 000 € se encuentra en mal estado y procede a su devolución.
3. Paga la deuda pendiente del punto 1 mediante cheque bancario.
4. Vende mercaderías por un importe de 9 000 €, con un descuento comercial en factura del 2%. Las mercaderías van en unos envases con facultad de devolución valorados en 500 €.
5. Los gastos de transporte de la venta anterior ascienden a 120 € y se pagan en efectivo. 6. Los envases anteriores son devueltos por el cliente dentro del plazo convenido.
7. Gira letra de cambio, a 30 días, al cliente del punto 4 por el importe de su deuda, siendo aceptada. 8. Negocia la letra de cambio anterior en el banco, que cobra un 5% de interés anual y un 0,4% de comisiones. 9. Llegado el vencimiento la letra es atendida por el cliente.
10. Recibe un cheque por importe de 500 € más IVA en concepto de “a cuenta” de suministros futuros.
12. Cobra la deuda del punto anterior mediante cheque bancario.
13. La trabajadora Estrella Ortega Valenciano, administrativa de la empresa, solicita un anticipo de 300 € el día 15 de octubre de 20X0. La empresa le entrega un cheque bancario por el importe del anticipo solicitado.
14. La nómina devengada durante el mes de octubre presenta el siguiente detalle: – Total devengado: 1 200 €.
– Líquido de totales del recibo de liquidación de cotizaciones: 521,50 €. – Total aportaciones a la Seguridad Social de los trabajadores: 88,90 €. – Retenciones por IRPF: 120 €.
Se recupera el anticipo y el resto se paga mediante transferencia bancaria. 15. Paga por banco la deuda con la Seguridad Social del mes de octubre.
16. El 1 de octubre de 20X0 satisface por banco 5 000 € por una campaña de publicidad que durará un año. 17. El 31 de diciembre de 20X0, al final del ejercicio, la empresa procede a regularizar estos gastos.
18. El 1 de diciembre de 20X0 percibe por banco 3 000 € por el alquiler de unas oficinas de su propiedad. El cobro corresponde al trimestre que abarca los meses de diciembre de 20X0 y enero y febrero de 20X1. Retención por IRPF: 21%.
19. Realiza el asiento que deberá hacer la empresa al cierre del ejercicio, en relación a la operación anterior.
2··
Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por la empresa LEOVIC, SA (IVA del 21%):1. Compra mercaderías por importe de 5 000 €, en cuya factura se incluye un descuento comercial del 2% y unos envases con facultad de devolución valorados en 300 €.
2. Los anteriores envases son devueltos al proveedor dentro de los plazos establecidos. 3. Paga la deuda del proveedor del punto número 1 mediante transferencia bancaria.
4. La empresa tiene contabilizada el día 1 de enero del año 20X0 una corrección valorativa para posibles insolvencias de clientes, estimada de forma global y contabilizada a finales del ejercicio anterior, por importe de 2 000 €. 5. Se produce la insolvencia definitiva de un cliente que adeuda a la empresa 1 500 € y que había sido calificado de
dudoso cobro.
6. A 31 de diciembre del año 20X1 se estima un riesgo global de fallidos valorado en 1 800 €.
7. Por los servicios de asesoramiento prestados por un abogado, este presenta una factura a la empresa por importe de 220 €. Retención por IRPF: 21%.
8. Paga por banco la deuda pendiente del punto anterior.
9. Vende mercaderías por un importe de 12 000 €. En la factura se incluye un descuento comercial del 2% y se cargan unos gastos de transporte que se repercuten al cliente por importe de 400 €.
10. Gira letra de cambio al cliente del punto anterior por el importe de su deuda, siendo aceptada. El vencimiento es a 30 días.
11. Envía la letra de cambio anterior al banco para que gestione su cobro.
12. Llegado el vencimiento la letra es atendida por el cliente. El banco ingresa el líquido de la letra cobrada en la cuenta corriente de la empresa, cobrando un 0,4% de comisión por la gestión de cobro.
13. Vende mercaderías por importe de 6 500 €, con un descuento comercial en factura del 2%. 14. Los gastos de transporte de la venta facturados por el transportista ascienden a 100 €. 15. Paga la deuda del transportista del punto anterior en efectivo.
16. Cobra la deuda del punto 13 mediante cheque bancario. Por adelantar el pago concede al cliente un descuento de 200 €.
17. Entrega un cheque por importe de 400 € más IVA en concepto de “a cuenta” de suministros futuros.
18. Compra mercaderías por 5 600 € al proveedor anterior. En la factura se incluye un descuento comercial del 2%. 19. Paga la deuda del punto anterior, mediante cheque bancario.
Caso práctico de recapitulación
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La empresa JJPM, SA presenta en su Balance a 31 de diciembre de 20X0 las siguientes cuentas y saldos: Terrenos y bienes naturales: 120 000 €; Construcciones: 220 000 €; Maquinaria: 60 000 €; Mobiliario: 5 000 €; Clientes: 10 000 €; Anticipos a proveedores: 5 000 €; Anticipos de remuneraciones: 1 000 €; Mercaderías: 8 000 €; Banco c/c: 100 000 €; Reserva legal: 40 000 €; Proveedores: 20 000 €; Proveedores, ECP: 5 000 €; An- ticipos de clientes: 10 000 €; Capital social: a determinar.Durante el año 20X1 realiza las siguientes operaciones (IVA del 21%):
1. Vende mercaderías por 20 000 € con un descuento comercial en factura del 5%. Las mercaderías van en unos envases con facultad de devolución valorados en 4 000 €. Se aplica el anticipo.
2. El transportista presenta una factura de 200 € por el transporte de la venta anterior. Se paga por banco. 3. Paga la letra de cambio pendiente mediante transferencia bancaria.
4. Compra mercaderías por importe de 18 000 €. En la factura se incluye un descuento comercial del 5%. Se aplica el anticipo. Los gastos de transporte de la compra ascienden a 500 €.
5. Dentro del plazo establecido los clientes devuelven envases por valor de 2 500 €. 6. Cobra por banco la deuda del cliente del asiento de apertura.
7. Vende mercaderías por 30 000 € con un descuento en factura por pronto pago del 4%. Se cobran 10 000 € por banco y el resto queda pendiente de cobro.
8. Se gira letra de cambio al cliente de la operación anterior. El vencimiento es a 30 días.
9. Negocia en un banco letras de cambio por valor de 20 000 €. El banco cobra el 2% de interés y 0,1% de co- misión. El resto de las letras de cambio anteriores se gestionan en el mismo banco.
10. Paga a los proveedores del punto 4 y del Balance mediante cheque. Por adelantar el pago conceden a la empresa un descuento de 500 €.
11. Al vencimiento de las letras del punto 9, todas las letras descontadas son atendidas por los clientes, excepto una por importe de 3 000 € que resulta impagada. El banco devuelve la impagada cobrando 150 € de comisiones. Las letras gestionadas resultan atendidas a su vencimiento. Comisión: 0,1%.
12. Por la publicidad realizada durante el ejercicio económico la empresa adeuda 3 630 € (IVA incluido). 13. La letra impagada es considerada de dudoso cobro y la empresa dota la correspondiente corrección valo-
rativa.
14. Recibe un cheque de 30 000 € del cliente del punto 1 para saldar su deuda. La diferencia corresponde a un anticipo a cuenta de futuras ventas (IVA incluido).
15. El cliente del punto 13 comunica que se considere la deuda como definitivamente incobrable.
16. Presenta factura por valor de 3 000 € por unos servicios prestados de manera eventual. El desarrollo de di- chos servicios se realizará durante los meses de diciembre de 20X1 y enero y febrero de 20X2.
17. La nómina incluye los siguientes conceptos: – Sueldos brutos: 25 000 €.
– Seguridad social a cargo de la empresa: 9 012,50 €. – Seguridad social a cargo del trabajador: 1 852,08 €. – Retenciones IRPF: 4 200 €.
Se aplica el anticipo. El resto se paga por la c/c bancaria. 18. Contabiliza la periodificación contable.
19. Liquida el IVA.
20. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 5 000 €. Realiza el libro Diario y el Balance de situación final de JJPM, SA.