NORMA XV: Unidad impositiva tributaria
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 11,092 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
40 Tributos Contraprestaciones y Aportes al Sistema de
Pensiones y Salud por Pagar 708 401 Gobierno Central
4011 IGV
4011.1 IGV Retenciones por pagar
x/x Por la provisión del Comprobante de Retención Nº 001-200 hecha al “El Proveedor S.A.C.”
En el Libro Caja
--- X ---
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 11,092 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 11,092
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el Pago de la diferencia de la Factura Nº 001-410 al Proveedor.
Considerando que es la única retención que aplicó la Empresa “El Cliente S.A”
De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº 20448191321, el 17 de marzo de 2011 decide pagar sus tributos correspondientes al Período febrero 2011 en el Banco de la Nación.
En el PDT IGV-Renta Formulario Virtual Nº 0621 Detalla: Concepto...Base Imponible...IGV
Ventas...100,000... .18,000 Compras...70,000...(12,600) IGV Resultante... 5,400
En el PDT Agentes de Retención Formulario Virtual Nº 0626 Detalla: Retenciones Efectuadas...714
Cuando cancele el IGV en el Banco de la Nación:
IGV Resultante febrero 2011... 5,400 Retención a Pagar... 708
Manual del Código Tributario En el Libro Caja
--- X ---
40 Tributos Contraprestaciones y Aportes al Sistema de
Pensiones y Salud por Pagar 5,400 401 Gobierno Central
4011 IGV
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 5,400
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago del IGV del Mes. En el Libro Caja
--- X ---
40 Tributos Contraprestaciones y Aportes al Sistema de
Pensiones y Salud por Pagar 708 401 Gobierno Central
4011 IGV
4011.1 IGV Retenciones por pagar
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 708 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de las retenciones del IGV, con cheque. ---XX---
b) El proveedor “EL PROVEEDOR S.A.C.”
(Vendedor, presta el servicio)
En el Registro de Ventas y en el Libro Diario --- X ---
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 11,800 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 Tributos Contraprestaciones y Aportes al Sistema de
Pensiones y Salud por Pagar 1,800
401 Gobierno Central 4011 IGV
70 VENTAS 10,000
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
x/x Por la Provisión de la Venta según Factura Nº 001-410
En el Libro Diario
--- X ---
40 Tributos Contraprestaciones y Aportes al Sistema de
Pensiones y Salud por Pagar 708 401 Gobierno Central
4011 IGV
40114 IGV – Régimen de retenciones
12.Clientes... 708 ...121 Facturas por Cobrar
Manual del Código Tributario Nº 001-200 emitido por “El Cliente S.A”
En el Libro Caja
--- X ---
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 11,092 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas ....104 Cuenta Corriente
12.Clientes... 11,092 ...121 Facturas por Cobrar
x/x Por el Cobro de la diferencia de la Factura Nº 001-410 al Cliente.
Suponiendo que fuera la única retención que se aplico a “EL PROVEEDOR S.A.”.
De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº 20559202432, el 18 de marzo del 2011 decide pagar sus tributos correspondientes al Período febrero 2010 en el Banco de Crédito
PDT IGV Renta Formulario Virtual Nº 0621
Concepto...Base Imponible...IGV Ventas...100,000... 18,000 Compras...70,000...(12,600) IGV Resultante... 5,400 Menos Retenciones... ( 708) IGV por Pagar... 4,692
Cuando cancele el IGV en el Banco de Crédito
Importe de la Retención... 708 IGV por Pagar a marzo 2011... 4,692 IGV Total... 5,700
En el Libro Diario
--- X ---
40 Tributos Contraprestaciones y Aportes al Sistema de
Pensiones y Salud por Pagar 708
401 Gobierno Central 4011 IGV
40 Tributos Contraprestaciones y Aportes al Sistema de
Pensiones y Salud por Pagar 708
401 Gobierno Central 4011 IGV
4011.2 IGV Retenido
x/x Por la compensación de la retención del IGV, efectuado por El Cliente S.A.
En el Libro Caja
--- X ---
Manual del Código Tributario
Pensiones y Salud por Pagar 4,692
....401 Gobierno Central ...4011 IGV
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,692
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago del IGV de febrero de 2011 ---XXX---
Régimen de Percepciones del I.G.V.
Aplicable a las operaciones de venta gravadas con el I.G.V de los bienes señalados en el Apéndice 1
El Régimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con el IGV de los bienes señalados en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173, es un mecanismo por el cual el agente de percepción cobra por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepción entregará a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. El cliente está obligado a aceptar la percepción correspondiente.
Este régimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV.
El Ministerio de Economía y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinión técnica de la SUNAT, podrá incluir o excluir los bienes sujetos al régimen, siempre que se encuentren clasificados en algunos de los siguientes capítulos del Arancel de Aduanas
Bienes sujetos al Régimen
Son los bienes comprendidos en el Apéndice N° 1 de la Ley N° 29173, los mismos que se detallan a continuación:
REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL
RÉGIMEN
1 Harina de trigo o de morcajo (tranquillón) Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 1101.00.00.00 2 Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y demás
bebidas no alcohólicas
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2201.10.00.11/2201.90.00.10 y 2201.90.00.90/ 2202.90.00.00
3 Cerveza de malta Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 2203.00.00.00 4 Gas licuado de petróleo Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
nacionales: 2711.11.00.00/2711.19.00.00
5 Dióxido de carbono Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 2811.21.00.00 6 Poli(tereftalato de etileno) sin adición de dióxido de titanio,
en formas primarias
Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3907.60.00.10 7 Envases o prefomas, de poli (tereftalato de etileno) (PET) Sólo envases o preformas, de poli(tereftalato de etileno),
comprendidos en la subpartida nacional: 3923.30.90.00 8 Tapones, tapas, cápsulas y demás dispositivos de cierre Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3923.50.00.00
9 Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, ampollas y demás recipientes para el transporte o envasado, de vidrio; bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y demás dispositivos de cierre, de vidrio
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7010.10.00.00/7010.90.40.00
10 Tapones y tapas, cápsulas para botellas, tapones roscados, sobretapas, precintos y demás accesorios para envases, de metal común
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00
11 Trigo y morcajo (tranquillón) Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 1001.10.10.00/1001.90.30.00
Manual del Código Tributario
12 Bienes vendidos a través de catálogos Bienes que sean ofertados por catálogo y cuya adquisición se efectué por consultores y/o promotores de ventas del agente de percepción.
13 Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos utilizados para el acabado del cuero.
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 3208.10.00.00/3210.00.90.00.
14 Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminado, estirado o soplado, flotado, desbastado o pulido; incluso curvado, biselado, grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio de seguridad constituido por vidrio templado o contrachapado; vidrieras aislantes de paredes múltiples y espejos de vidrio, incluido los espejos retrovisores.
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7003.12.10.00/7009.92.00.00.
15 Productos laminados; alambrón; barras; perfiles; alambre; tiras; tubos; accesorios de tuberías; cables, trenzas, eslingas y artículos similares; de fundición hierro o acero; y puntas, clavos, chinchetas (chinches), grapas y artículos similares; de fundición, hierro, o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de cabeza de cobre.
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7208.10.10.00/7217.90.00.00, 7219.11.00.00/7223.00.00.00, 7225.11.00.00/7229.90.00.00, 7301.20.00.00, 7303.00.00.00/ 7307.99.00.00, 7312.10.10.00/7313.00.90.00 y 7317.00.00.00.1
16 Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas, cubos, dados y artículos Similares.
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y 6907.10.00.00/6908.90.00.00.
17 Fregaderos (piletas de lavar), lavabos, pedestales de lavabo, bañeras, bidés, inodoros, cisternas (depósitos de agua) para inodoros, urinarios y aparatos fijos similares, de cerámicas, para usos sanitarios.
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 6910.10.00.00/6910.90.00.00.
18 Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2009.11.00.00 / 2009.90.00.00.
19 Discos ópticos y estuches porta discos Sólo los discos ópticos y estuches porta disco, comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 3923.10.00.00, 3923.21.00.00, 3923.29.00.90, 3923.90.00.00, 4819.50.00.00 y 8523.90.90.00.
Tratándose de la venta de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7213.10.00.00 y 7214.20.00.00 incluidas en el presente numeral, los sujetos designados como agentes de percepción solo efectuarán la percepción cuando tengan la calidad de importadores y/o productores de tales bienes.
Monto de la percepción.- El importe de la percepción del IGV será determinado
aplicando sobre el precio de venta, los porcentajes señalados mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los cuales deberán encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%).
En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepción será el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el IGV.
Sin embargo, el porcentaje de la percepción ha sido rebajado a 1% respecto a las operaciones de venta de materiales de construcción, comprendidos en los numerales 13 al 17 del Apéndice I de la Ley N° 29173, en el supuesto que dichos bienes sean entregados o remitidos a la zona declarada en emergencia como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto del 2007.
Adicionalmente cuando en la operación sujeta a percepción se emita una factura o ticket que otorgue derecho a crédito fiscal y el cliente sea también un sujeto designado como agente de percepción, se aplicará un porcentaje del 0.5%.
Caso práctico
Manual del Código Tributario
Kola Real 1.5 Litro a S/.11.80 c/u a la Empresa “AJEPER S.A.” que se dedica a la producción y venta de bebidas gaseosas y de refrescos por un precio total de S/.11,800. De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa “AJEPER S.A.” demuestra que es un Agente de Percepción del IGV y que aplicara la Tasa del 2%, a las Facturas por la compra de Gaseosas.
Para tal efecto “AJEPER S.A.” emite su Factura, y se encarga de efectuar percepción del IGV emitiendo solamente la Factura ya que en dicho comprobante, ya viene detallado el monto de la percepción del IGV, debido a que la transacción se hizo al contado, en consecuencia no es necesario que se emita un comprobante de percepción. A continuación detallamos lo siguiente:
El 10/02/2011 la Factura Nº 060-4853 que emite “AJEGROUP S.A.” con RUC Nº 20331061655 Valor de Venta...10,000 IGV 19%...1,800 Precio de Venta...11800 2% de Percepción...236 Total a Cobrar...12,036
AGENTE DE PERCEPCIÓN “AJEGROUP S.A.”