Cuota diferencial neta IS

Los ingresos en 2012 provenientes de la cuota diferencial neta de Sociedades ascendieron a 4.585

millones, 751 más que en el año anterior. La

cuota líquida del impuesto en 2011 (año al que corresponde la cuota diferencial liquidada en 2012) disminuyó por quinto año consecutivo (-17,9%), por lo que la mayor recaudación por este concepto se apoya en otros factores, sobresaliendo el fuerte incremento de recaudación por actas de inspección y la menor ejecución en las devoluciones correspondientes a la campaña de 2011.

El Cuadro 3.5 recoge de forma resumida las claves de la evolución del beneficio de las empresas. Las cifras proceden de la publicación Cuentas Anuales del Impuesto sobre Sociedades, disponible en la web de la Agencia Tributaria (apartado Estadísticas). Los datos de 2011 corresponden a estimaciones provisionales.

El resultado contable de las Sociedades no Financieras se redujo espectacularmente en 2011, un 81,6%. El resultado bruto de explotación disminuyó notablemente (-23%), a lo que se unió la subida de las provisiones y los gastos financieros y, sobre todo, el fuerte aumento de las pérdidas ligadas a resultados extraordinarios y de la cartera de valores. En las entidades de crédito y aseguradoras el resultado contable agregado fue negativo, dato inédito en la serie histórica, por lo que para el total de sociedades el resultado agregado fue casi nulo (-533 millones, frente a +67.380 en 2010. Si se eliminan las pérdidas (el impuesto sólo grava beneficios), el resultado

provisionalmente en 143.890 millones, con una importante caída del 12,4% respecto al de 2010. Sobre esta magnitud se aplican los ajustes fiscales extracontables y la compensación de bases imponibles negativas de periodos anteriores con el fin de convertir el resultado positivo en base imponible. En el caso de los grupos, el punto de partida de la liquidación es la suma de las bases imponibles de las empresas integrantes, sean estas positivas o negativas. Tras realizar estos ajustes, la

base imponible positiva consolidada se redujo en

línea con la disminución del resultado positivo (-15,3%, ver Cuadro 3.6).

Los cambios normativos influyeron sobre estos ajustes. La limitación de la compensación de bases imponibles negativas, aprobada en RDL 9/2011, incrementa la base imponible, mientras que la generalización de la libertad de amortización (suprimiendo la necesidad de mantener o aumentar empleo, RDL 13/2010) la disminuye. En cuanto a las empresas que no forman parte de un grupo, para las que la caída del resultado contable positivo en 2011 se estima provisionalmente en un 16,1%, se produjo una significativa disminución en el tamaño de la compensación por bases imponibles negativas, que más que compensó el aumento del ajuste debido a la libertad de amortización. También se produjo una significativa disminución en el ajuste debido a la tenencia de valores extranjeros. El resultado de todo

ello es que la base imponible fue casi igual a la de 2010 (-0,3%). El tamaño de las deducciones sobre la cuota aumentó, en especial las de doble imposición. Así, la cuota líquida positiva se redujo un 9,5%. En los grupos consolidados, el resultado contable positivo disminuyó un 9,6%. El tamaño de las correcciones fue ligeramente superior en 2011 al de 2010, conduciendo a una fuerte caída de la base imponible positiva (-41,3%). En este colectivo, el volumen total de las deducciones fue menor que en 2010, por lo que la disminución de la cuota líquida positiva fue también menor, del 36,6%.

Para el conjunto de las empresas, la cuota líquida

positiva disminuyó un 17,9%, situándose en 12.665

millones, cuando en 2006 llegó a alcanzar los 40.529. El tipo efectivo se redujo 0,6 puntos porcentuales, tanto si se toma como referencia para su cálculo la base imponible o el resultado contable. En 2011 ya se había elevado el tipo de los pagos fraccionados, por lo que se adelantó al ejercicio del devengo una parte superior de la carga fiscal total del impuesto. Pese a ello, los pagos fraccionados se redujeron, pero en una cuantía mucho menor que la cuota líquida, lo que se tradujo en una minoración de la cuota diferencial. Se redujo el volumen de las cuotas diferenciales positivas, en 1.347 millones, y aumentó el de las devoluciones solicitadas, en 204. El resultado fue que la cuota diferencial neta se

CUADRO 3.5

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS DE LAS SOCIEDADES

Millones de euros, salvo indicación.

07 08 09 10 11 SOCIEDADES NO FINANCIERAS 1. Producción 2.136.332 2.037.479 1.739.855 1.766.348 1.729.255 8,0 -4,6 -14,6 1,5 -2,1 2. Consumos intermedios 1.643.101 1.583.147 1.315.938 1.343.085 1.343.891 7,7 -3,6 -16,9 2,1 0,1 3.(=1-2) Valor añadido 493.231 454.333 423.917 423.263 385.364 8,9 -7,9 -6,7 -0,2 -9,0 4. Gastos de personal 306.391 316.109 295.854 288.002 281.176 9,0 3,2 -6,4 -2,7 -2,4

5.(=3-4) Resultado bruto de explotación 186.840 138.224 128.063 135.261 104.188 8,8 -26,0 -7,4 5,6 -23,0

6. (-) Amortizaciones 66.988 65.668 66.373 65.992 63.194 9,0 -2,0 1,1 -0,6 -4,2 7. Provisiones 40.374 2.642 2.290 2.081 3.534 100,6 -13,3 -9,2 69,8 8. Ingresos financieros 111.281 94.174 73.598 62.101 64.784 38,9 -15,4 -21,8 -15,6 4,3 9. (-) Gastos financieros 79.962 83.219 65.744 57.123 62.567 44,7 4,1 -21,0 -13,1 9,5 10. Rdos. extraordinarios y de la cartera valores (1) 28.623 -25.197 -10.261 -18.031 -32.520 -59,3 75,7 80,4

11.(=5+6 a 10) Resultado antes de impuestos (2) 139.420 60.956 61.572 58.297 14.224 -12,5 -56,3 1,0 -5,3 -75,6

12. Impuesto s/ Sociedades devengado contable 27.922 8.850 8.279 9.520 5.236 -25,7 -68,3 -6,5 15,0 -45,0

13.(=11-12) Resultado contable 111.498 52.105 53.293 48.777 8.988 -8,5 -53,3 2,3 -8,5 -81,6

TOTAL SIN CONSOLIDAR

14. Rdo. contable entidades crédito y aseguradoras 52.142 6.830 36.362 18.603 -9.521

15.(=13+14) Total resultado contable 163.640 58.935 89.655 67.380 -533 -1,5 -64,0 52,1 -24,8

RESULTADO CONTABLE NEGATIVO -54.379 -123.222 -92.421 -96.784 -144.423 -25,0 4,7 49,2

RESULTADO CONTABLE POSITIVO 218.019 182.157 182.076 164.164 143.890 4,0 -16,4 0,0 -9,8 -12,4

No grupos 110.806 78.071 87.194 69.088 57.941 -1,9 -29,5 11,7 -20,8 -16,1 Grupos consolidados 107.213 104.086 94.882 95.076 85.948 10,9 -2,9 -8,8 0,2 -9,6

(1) Desde 2008, suma de deterioro y resultado de enajenación del inmovilizado, otros resultados financieros y resultado de operaciones interrumpidas. (2) En 2007 las provisiones se restan

(p) Estimación provisional

tasas de variación (%) 2007 2008 2009 2010 2011(p)

tornó negativa, por primera vez desde que se elabora esta información.

En el Cuadro 3.7 se muestra la información que permite saber cómo a partir de esta cifras provenientes de las declaraciones del impuesto para 2011 se llega a los ingresos efectivos realizados en 2012. En primer lugar, destaca que los ingresos correspondientes a ejercicios anteriores (contraído previo) volvieron a registrar un fuerte aumento, sobre todo por lo recaudado a través de actas de

inspección. Es éste el impuesto donde este tipo de ingresos extemporáneos, caracterizados porque el ingreso se produce con posterioridad al reconocimiento del derecho, tienen una mayor importancia, hasta el punto de que supusieron el 17% de la recaudación en 2012. Así, la cuota

diferencial bruta ingresada en 2012 ascendió a 7.459 millones.

CUADRO 3.6

LIQUIDACION DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. DESGLOSE ENTRE GRUPOS Y NO GRUPOS Millones de euros, salvo indicación.

07 08 09 10 11 ANÁLISIS PARA LAS EMPRESAS NO GRUPO

RESULTADO CONTABLE POSITIVO 110.806 78.071 87.194 69.088 57.941 -1,9 -29,5 11,7 -20,8 -16,1 Correcciones al resultado contable 16.342 6.353 -5.878 -3.669 3.936

Impuesto sobre Sociedades 24.674 15.026 12.057 11.549 10.843 -12,3 -39,1 -19,8 -4,2 -6,1 Exención doble imposición -3.498 -2.746 -5.719 -2.451 -3.645

Entidades de tenencia valores extranjeros -1.888 -2.930 -5.228 -6.561 -2.727 Libertad de amortización -1.499 -1.671 -2.923 Otras -2.945 -2.997 -5.488 -4.536 2.388

Compensación BI negativas periodos anteriores -9.397 -7.340 -14.780 -11.218 -7.719 Bases imponibles a tipo cero -3.639 -7.387 -3.872 -3.959

BASE IMPONIBLE POSITIVA 117.752 73.445 59.149 50.330 50.199 -1,5 -37,6 -19,5 -14,9 -0,3

Tipo íntegro (%) 26,6 27,0 26,4 27,3 26,2 -9,9 1,5 -2,1 3,3 -4,0

Cuota íntegra 31.278 19.810 15.619 13.724 13.147 -11,2 -36,7 -21,2 -12,1 -4,2 Deducciones -6.228 -4.313 -4.103 -3.059 -3.494

Deducciones por doble imposición -4.037 -2.984 -3.180 -2.249 -2.872 Deducción por plusvalías reinvertidas -939 -350 -177 -105 -73 Deducciones del Capítulo IV Titulo VI -558 -436 -329 -326 -251 Deducciones y bonificaciones para Canarias -195 -104 -87 -85 -70 Otras deducciones y bonificaciones -499 -439 -330 -294 -228

CUOTA LÍQUIDA POSITIVA 25.051 15.497 11.516 10.665 9.653 -9,8 -38,1 -25,7 -7,4 -9,5 Tipo efectivo sobre BI (%) 21,3 21,1 19,5 21,2 19,2 -8,4 -0,8 -7,7 8,8 -9,3 Tipo efectivo sobre RC>0 (%) 22,6 19,8 13,2 15,4 16,7 -8,0 -12,2 -33,5 16,9 7,9

ANÁLISIS PARA GRUPOS CONSOLIDADOS

RESULTADO CONTABLE POSITIVO 107.213 104.086 94.882 95.076 85.948 10,9 -2,9 -8,8 0,2 -9,6 Correcciones al resultado contable -4.919 -14.866 -20.538 -13.521 -23.691

Impuesto sobre Sociedades 12.937 1.677 5.362 4.330 -2.074 -31,4 -87,0 219,8 -19,3 -147,9 Exención doble imposición -13.668 -20.712 -16.178 -19.391 -21.123

· Entidades de tenencia valores extranjeros -3.087 -2.537 -1.687 -1.796 -1.470 Libertad de amortización -2.816 -2.997 -7.398 Otras -1.101 6.706 -5.219 6.334 8.374

Ajustes por consolidación -38.653 -49.367 -31.983 -48.711 -43.399 Compensación BI negativas periodos anteriores -3.879 -1.696 -1.980 -3.808 -1.800

BASE IMPONIBLE POSITIVA 59.762 38.157 40.380 29.036 17.058 0,4 -36,2 5,8 -28,1 -41,3

Tipo íntegro (%) 32,4 29,9 30,0 30,0 29,9 -7,5 -7,5 0,0 0,0 -0,2

Cuota íntegra 19.337 11.426 12.097 8.698 5.101 -7,2 -40,9 5,9 -28,1 -41,4 Deducciones -8.684 -5.908 -6.002 -3.944 -2.089

Deducciones por doble imposición -5.843 -3.592 -3.694 -2.453 -1.263 Deducción por plusvalías reinvertidas -1.305 -911 -562 -355 -165 Deducciones del Capítulo IV Titulo VI -1.070 -905 -1.253 -758 -335 Deducciones y bonificaciones para Canarias -244 -271 -205 -156 -116 Otras deducciones y bonificaciones -223 -230 -287 -221 -210

CUOTA LÍQUIDA POSITIVA 10.652 5.517 6.095 4.754 3.012 -16,5 -48,2 10,5 -22,0 -36,6 Tipo efectivo sobre BI (%) 17,8 14,5 15,1 16,4 17,7 -16,8 -18,9 4,4 8,5 7,8 Tipo efectivo sobre RC>0 (%) 9,9 5,3 6,4 5,0 3,5 -24,7 -46,6 21,2 -22,2 -29,9

BASE IMPONIBLE POSITIVA CONSOLIDADA 177.514 111.602 99.529 79.366 67.257 -0,8 -37,1 -10,8 -20,3 -15,3 Total cuota íntegra 50.615 31.236 27.717 22.421 18.248 -9,7 -38,3 -11,3 -19,1 -18,6 Total deducciones -14.912 -10.221 -10.105 -7.002 -5.583

TOTAL CUOTA LÍQUIDA POSITIVA 35.703 21.014 17.612 15.419 12.665 -11,9 -41,1 -16,2 -12,5 -17,9 Tipo efectivo sobre BI (%) 20,1 18,8 17,7 19,4 18,8 -11,2 -6,4 -6,0 9,8 -3,1 Tipo efectivo sobre RC>0 (%) 16,4 11,5 9,7 9,4 8,8 -15,3 -29,6 -16,2 -2,9 -6,3

Pagos fraccionados devengados 23.132 13.650 12.879 10.325 9.632 6,2 -41,0 -5,6 -19,8 -6,7 Retenciones e ingresos a cuenta 5.012 5.153 4.029 4.108 3.598 132,7 2,8 -21,8 2,0 -12,4

CUOTA DIFERENCIAL NETA 7.559 2.211 703 986 -565

Cuota diferencial positiva 13.325 8.279 5.917 5.185 3.837 -33,9 -37,9 -28,5 -12,4 -26,0 Devoluciones 5.766 6.068 5.214 4.199 4.402 61,9 5,2 -14,1 -19,5 4,9 (p) Estimación provisional

tasas de variación (%) 2007 2008 2009 2010 2011(p)

Las devoluciones viables del ejercicio 2011 fueron un 5,2% superiores a las del ejercicio anterior y ascienden a 4.246 millones. De éstas, se habían devuelto al acabar 2012 el 3%, un porcentaje menor al de años anteriores (ver Gráfico 3.5) que se corrigió en los meses posteriores, habiéndose llegado al mes de mayo de 2013 con un grado de ejecución similar al de las campañas anteriores.

En 2012 se realizaron devoluciones del ejercicio 2010 por valor de 1.842 millones, y 906 millones de devoluciones de ingreso indebido y de otros ejercicios. En total se produce una fuerte minoración de las devoluciones realizadas, que resultaron en 2012 de 2.873 millones, 1.165 menos que en 2011.

El descenso en las devoluciones explica el resultado ya citado de elevación de ingresos en caja correspondientes a la cuota diferencial por valor de 751 millones.

CUADRO 3.7

CUOTA DIFERENCIAL DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES EN CAJA Millones de euros, salvo indicación

08 09 10 11 12

PASO A CAJA CUOTA DIFERENCIAL BRUTA

Ingresos de contraído previo 1.891 2.006 2.689 2.687 3.621

Cuota diferencial bruta 15.216 10.285 8.606 7.872 7.459 -30,6 -32,4 -16,3 -8,5 -5,3

GE y grupos 7.692 5.021 3.727 3.185 2.369 -32,7 -34,7 -25,8 -14,5 -25,6

Grupos consolidados 2.303 1.645 1.366 1.067 602 -46,6 -28,6 -16,9 -21,9 -43,6

GE no grupos 5.389 3.376 2.360 2.118 1.767 -24,3 -37,4 -30,1 -10,3 -16,5

PYMES 5.657 3.366 2.191 2.012 1.632 -35,3 -40,5 -34,9 -8,2 -18,9

Otros ingresos 1.867 1.898 2.688 2.675 3.458 6,6 1,7 41,6 -0,5 29,3

PASO A CAJA DEVOLUCIONES

Devoluciones solicitadas 6.068 5.214 4.199 4.402 7.000 5,2 -14,1 -19,5 4,9 59,0 No procedentes -200 -145 -163 -156 -245 Devoluciones viables 5.869 5.070 4.036 4.246 6.755 4,7 -13,6 -20,4 5,2 59,1 % VIABLES/SOLICITADAS 96,7% 97,2% 96,1% 96,4% 96,5% Devoluciones realizadas 5.847 5.023 3.999 4.204 6.701 5,3 -14,1 -20,4 5,1 59,4 % REALIZADAS/VIABLES 99,6% 99,1% 99,1% 99,0% 99,2% En el año t+1 73,4% 75,2% 53,5% 3,0% 13,5% En el año t+2 26,3% 23,9% 45,6% 96,0% 85,8%

Devoluciones realizadas en el año (caja) 5.371 6.514 5.854 4.038 2.873 56,4 21,3 -10,1 -31,0 -28,8

Realizadas ejercicio t-2 641 1.303 1.540 1.210 1.842 15,9 103,2 18,3 -21,4 52,2

Realizadas ejercicio t-1 4.251 4.307 3.813 2.158 126 60,7 1,3 -11,5 -43,4 -94,2

Otras devoluciones 478 905 500 670 906 102,8 89,1 -44,7 33,8 35,3

Cuota diferencial neta en caja 9.845 3.770 2.752 3.834 4.585

(p) Estimación provisional

tasas de variación (%)

4. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO