Especificación de variables y resultados obtenidos

2.2.1. Aplicación a tabulados de encuestas de hogares

Para la estimación de indicadores estáticos de distribución y concentración impositiva, se trabaja, en primera instancia, con los datos de ingresos informados en la EPH-INDEC Continua que se publica desde 200342 para 31 aglomerados urbanos de la República

42

Anteriormente se contaba también con la EPH Puntual, que comenzó a publicarse en 1974 para un conjunto menor de aglomerados urbanos, que en 1995 pasó a denominarse EPH Puntual Ampliada, al incorporar más localidades. Estas encuestas se nutrían en dos relevamientos u ondas anuales, que normalmente tenían lugar en los meses de mayo y octubre. Para mayores precisiones metodológicas, consultar http://www.indec.gov.ar/.

Argentina. De entre la serie de tabulados disponibles, se seleccionan específicamente los referidos a población total según escala de ingreso individual. No se toman en cuenta aquellos que distribuyen la población según escala de ingreso familiar por no admitirse en la legislación argentina la presentación conjunta de ingresos familiares para la liquidación del Impuesto a las Ganancias, es decir que se toma al individuo y no a la familia como unidad contribuyente. Asimismo, los conceptos que pretenden ajustar la obligación tributaria a la situación familiar del individuo, como mínimos exentos según estado civil y cargas de familia deducibles según número de hijos, se admiten por separado para cada uno de los integrantes de la sociedad conyugal en tanto contribuyentes independientes, de manera que actúan de manera simultánea en la determinación de ingresos gravables y disponibles del grupo familiar.

Un primer tipo de ajuste sobre los datos de ingresos es la corrección por subdeclaración, que es un sesgo que caracteriza a la información que proviene de las respuestas simples de los encuestados sin ningún tipo de cruce con otra fuente de datos. Teniendo en cuenta que las tablas de población total según escala de ingreso individual presentan información de tipo agregado por decil, sin la posibilidad de discriminar ingresos por tipo de fuente, las posibilidades de una corrección puntualizada para cada clase de ingreso según su peso relativo quedan sin efecto, por lo que se requiere de algún tipo de ajuste más general. Al aplicarse una corrección de carácter general, no se obtendrán modificaciones de los indicadores estructurales de distribución, ya que se mantendrán las participaciones relativas de los distintos deciles en el ingreso total, pero sí podrán obtenerse niveles absolutos de ingresos más realistas, que permitan una mejor simulación impositiva que la que sería posible a partir del caso base sin ajuste y esto sí tendrá efectos en los índices de concentración impositiva y de distribución post gravamen. La alternativa que aquí se aplica es la corrección según niveles de remuneraciones formales informadas por el Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA).

Concretamente, el ingreso promedio individual correspondiente a la EPH es cotejado con el ingreso promedio del sistema informado por el SIPA y ajustado al nivel del

mismo, asumiendo que la brecha constatada es el monto subdeclarado. Tomando el nuevo nivel de ingreso individual ajustado como promedio general de la población con ingresos de la EPH, se estima luego el ingreso individual promedio correspondiente a cada decil y el total de ingresos por decil según la población de referencia de cada uno, bajo la premisa de mantener la participación de ingresos por decil en el total informada en primera instancia por la EPH. En síntesis, con este tipo de ajuste se mantienen las participaciones relativas por grupos de ingresos en el total, respetando la estructura distributiva que surge de la encuesta de hogares, pero se adecuan los niveles promedio general y por decil, de modo de subsanar al menos parcialmente el sesgo por subdeclaración y trabajar sobre un nivel de ingresos más realista sobre el que puedan aplicarse luego los mínimos no imponibles y gastos deducibles correspondientes, al momento de estimar la incidencia del impuesto a la renta.

Para la simulación impositiva y el cálculo de indicadores de distribución post impuestos e índices de concentración tributaria y medidas de variación pre y post gravamen, es preciso atender a determinadas particularidades de los individuos, a fin de aplicar los tratamientos específicos dispuestos por la ley referidos a situación familiar. Como en esta primera instancia no se trabaja con microdatos y no es posible identificar en forma individualizada circunstancias tales como estado civil, cantidad de hijos y demás características particulares del sujeto, es necesario implementar supuestos de carácter más general. Se asume entonces que el individuo promedio representativo de cada grupo decílico de ingresos replicará las particularidades del contribuyente promedio del tramo de ingresos asociable informado por la AFIP. En efecto, el Anuario de Estadísticas Tributarias de dicho organismo sintetiza la información correspondiente a los formularios de declaración jurada 71143 de personas físicas y sucesiones indivisas presentados en el año fiscal en cuestión. Se incluye la información de las declaraciones juradas presentadas mediante el aplicativo Régimen Simplificado Ganancias Personas Físicas, destinado al cumplimiento de la obligación de informar el detalle anual de

43 _{Reglamentado por Resolución 1345/02 de AFIP, de acuerdo a procedimiento general previsto por Ley}

N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, artículo 11. Decreto N° 658/2002 (Régimen especial de presentación de declaraciones juradas mediante transferencia electrónica de datos).

ingresos, gastos, deducciones y retenciones sufridas por los contribuyentes que obtienen rentas de cuarta categoría encuadrados en la normativa establecida por la RG 2437.

De la serie de cuadros sintéticos del Anuario AFIP que surgen de las declaraciones juradas mediante el F. 711, se trabaja en este punto en particular con el que detalla el importe total de cargas de familia, ganancia no imponible, deducciones especiales y deducciones personales computables por tramo de ingresos gravados (Cuadro 2.2.2.1.10). Para cada uno de estos conceptos deducibles se especifica cantidad de casos o presentaciones e importe total por tramo, lo que permite calcular el promedio de deducciones totales por presentación por tramo de ingresos y trasladar este último a la EPH, según el decil que se trate, sobre el ingreso promedio neto ajustado por subdeclaración calculado previamente.

Con respecto al período seleccionado para la realización de los cálculos y la estimación de indicadores se tiene en cuenta lo siguiente. La información de EPH se actualiza con una frecuencia trimestral y los últimos datos disponibles al momento de realizar esta tesis corresponden al cuarto trimestre de 2014. No obstante, la información de la AFIP relevante para el análisis es actualizada con una frecuencia menor. Si bien hay disponibles boletines mensuales actualizados a la fecha e informes de recaudación trimestral, cuya última edición data del tercer trimestre 2014, los mismos contienen estadísticas con alto grado de agregación que no son útiles a los fines de los ajustes antes detallados. Los cuadros con el grado de desagregación requerido, que incluyen tablas con aperturas por tramos de ingresos, ganancias según categoría y rama de actividad y tipos de conceptos deducibles, entre otros, se encuentran publicados en los Anuarios antes citados, cuya última edición es 2013, referida a datos de 2012. En consecuencia, los indicadores básicos son estimados para el período de referencia 2012.

El Cuadro III.2.2.1 contiene los datos iniciales de población por escala de ingreso individual de la EPH INDEC correspondiente al cuarto trimestre 2012. El mismo detalla

la población con ingresos de referencia por decil, el ingreso medio per cápita y el ingreso total estimado para cada grupo decílico. En el mismo cuadro se añade el ajuste por subdeclaración, tomando como media general la remuneración formal promedio del total del sistema privado del año 2012 y reestimando el ingreso per cápita y el total de ingresos por decil, manteniendo la participación relativa de cada uno en el total.