FOQUE INTEGRAL PARA EL ISS VIGENCIA FISCAL 2006:
- Efectivo: El efectivo en los estados contables consolidados a 31 de diciembre de 2006, con saldo por $220.787 millones, genera incerti- dumbre por las siguientes situaciones: notas débito por $11.537 millones y notas crédito por $11.146 millones, de la Administradora General; se incluyen notas débito por $10.899 millones y notas crédito por $9.081 millones, sin embargo en la información entregada a la CGR, de la con- ciliación del solo Banco Granahorrar existen notas débito por $61.922 millones y notas crédito por $72.686 millones, sin contabilizar.
EXPLICACION ISS: El ISS efectúa múltiples operaciones en sus Cuentas Bancarias por traslados, pagos a proveedores, pagos de nómi- nas y recaudos diversos, que para el año 2006 sumaron en su conjunto 364.956 transacciones por un valor total de $96.863.207.816.320,70. Con este volumen de operaciones es inevitable la presencia de partidas conciliatorias que resultan de comparar los registros ordenados por el ISS contra los ejecutados por las Entidades Financieras.
Las partidas conciliatorias en bancos a diciembre 31 de 2006, com- prenden todas las cuentas corrientes y de ahorros de los 3 negocios mi- sionales, de Apoyo y de los Fondos Especiales del Instituto, y se dividen en dos grupos establecidos: el primer grupo corresponde a los pagos de ¿QDOGHDxRDSURYHHGRUHV\QyPLQDVGH3ODQWD-XELODGRV3HQVLRQDGRV y Contratistas, registrados en libros y que los bancos abonan y registran en los extractos durante la primera semana del mes de enero del año VLJXLHQWH SRUORWDQWRFRUUHVSRQGHQDSDUWLGDVSOHQDPHQWHLGHQWL¿FDGDV que fueron cruzadas en forma directa en el mes de enero de 2007.
El segundo grupo, corresponde a operaciones cuyos soportes han VLGRUHTXHULGRVDODVHQWLGDGHV¿QDQFLHUDVSRU &RQVLJQDFLRQHVQRUH- portadas por los consignantes en forma oportuna, Embargos aplicados sobre las Cuentas del ISS que se registran al mes siguiente, Operaciones ordenadas por el ISS con error de registro en el ISS (banco, número de cuenta o negocio) y algunas operaciones registradas o abonadas erra- damente por las Entidades Financieras, para la correspondiente depura- ción. Sobre estas partidas el ISS realiza una labor de depuración men- sual como parte de los procesos ordinarios continuos mes vencido.
Las partidas de la conciliación correspondiente a la Cuenta del BBVA 00130056360200111693, no se consideran como partidas pendientes por depurar teniendo en cuenta que las mismas, corresponden a valores que cruzan por pago de nóminas del mes de diciembre de 2006.
Esta Cuenta solo se emplea en desarrollo del convenio de pago de 1yPLQDVVXVFULWRHQWUHHO,66\ODHQWLGDG¿QDQFLHUDPHGLDQWHHOWUDVOD- GRGHGLQHURHIHFWXDGRSRUHO,66DO%DQFRFRQHO¿QGHTXHHVWDDERQH HQFDGDXQDGHODVFXHQWDVLQGLYLGXDOHVGHORVEHQH¿FLDULRV SRUHOOR cada abono global es descargado con cargo a la cuenta en la medida que el Banco paga.
En ese orden de ideas, el traslado efectuado por el ISS el 4 de di- ciembre de 2006 por $8.348.374.441,00 fue abonado por el Banco en su totalidad el 15 de diciembre de 2006. El traslado efectuado el 22 de diciembre de 2006 por $64.337.928.008,00, fue abonado en su totali- dad por el Banco en dos cortes: uno el día 28 de diciembre de 2006 por $53.573.668.154,00 y el saldo fue abonado por el Banco el 2 de enero de 2007 por $10.764.259.854,00.
- El saldo en Fondos Especiales por $60.470 millones, presenta dife- rencias por $3,2 millones, correspondientes al valor neto en cargue de interfaces en el Departamento Nacional de Contabilidad, por mayores valores registrados en enero de 2006 y por valores no contabilizados en los meses de julio y octubre de 2006.
EXPLICACION ISS: La información del Boletín diario de Caja y Bancos a diciembre 31 de 2006 corresponde a los saldos en Caja y Bancos que se manejan en la Tesorería Nacional.
'HEHPRV DQRWDU TXH ORV VDOGRV TXH ¿JXUDQ HQ ORV OLEURV 0D\RU \ Balance a 31 de diciembre de 2006 consolidan los movimientos del nivel nacional y de las seccionales, respecto de cajas recibidoras y cajas menores que se administran en cada una de ellas.
Para la Administradora General la diferencia entre lo reportado por el Boletín de Caja y Bancos por $59.628.204.136,84 y el valor reportado en el balance general por $59.639.641.054, asciende a $11.436.918,09 y se explica así:
1. El saldo reportado por las Seccionales en Caja recibidora y Ban- cos asciende a $8,244.965.
2. El saldo en Fondos Especiales (por Ley 715 Tesorería reporta $259.442.852,48) arroja una diferencia de $3.191.953, correspondien- te al valor neto en cargue de interfaces en el Departamento Nacional de Contabilidad, al mayor valor registrado en las operaciones de enero 2006 y a valores no contabilizados en los meses de julio y octubre, como se muestra en el cuadro siguiente, los cuales fueron ajustados por el Departamento Nacional de Contabilidad en el mes de marzo, regis- trando las correcciones:
Valores en pesos Saldo Contabilidad 262.634.806.10
Saldo Tesorería 259.442.852.48
Diferencia 3.191.953.53
Conceptos que corresponden a:
Valores en pesos
Fecha Concepto Valor
Enero 26/2006 Mayor Vr registrado (1) (5.087.230.67)
Julio 31/2006 Pendiente de Registro (2) 679.288.27
Julio 31/2006 Pendiente de Registro (2) 602.326.28
Oct. 30/2006 Pendiente Registro (2) 613.662.77
Total 3.191.953.53
- Existen saldos por $1.451,6 millones y $1.459,3 millones de Pro- YLVLyQUHFODVL¿FDGRVDHVWDFXHQWDSRULQVWUXFFLRQHVGHOD&*1SRUTXH no fueron objeto de saneamiento señalado de la Ley 716 de 2001.
EXPLICACION ISS: El valor contabilizado en la cuenta 199601 Bienes y Derechos en Investigación Administrativa - Bancos y Corpo- UDFLRQHVSRUPLOORQHVDOGHMXQLRGHVHUHFODVL¿Fy para la cuenta 147028 Otros Deudores, en cumplimiento del Instructivo 021 de 2006 emitido por la Contaduría General de la Nación, por termi- nación del Saneamiento Contable para la Empresas del Estado.
El referido valor corresponde a reclamaciones de seccionales con el sector bancario, así: Bolívar 1.391,4 millones, Amazonas $62,8 millo- nes y Atlántico con $4,8 millones.
En cuanto al valor de $1.459,3 millones, contabilizados como provi- sión, se reversó en su totalidad en cumplimiento del Instructivo 021 de 2006 emitido por la Contaduría General de la Nación por terminación del Saneamiento Contable para la Empresas del Estado.
Con el propósito de lograr la depuración de la totalidad de cuentas que conforman el balance general del Instituto y obtener el 100% del avance en el proceso, el Instituto se encuentra desarrollando el sistema de control que garantice la sostenibilidad de los procesos contables, acatando lo dispuesto en la Resolución 119 de la Contaduría relacio- nado con el desarrollo del Modelo Estándar de Procedimientos para la sostenibilidad del sistema de contabilidad Pública.
- /DV LQYHUVLRQHV SRU PLOORQHV QR UHÀHMDQ UD]RQDEOH- mente el saldo por TES Recursos girados por el Ministerio de Hacienda, para el pago de aportes patronales a empleados de hospitales municipa- les del país por los riesgos de salud, pensión y riesgos profesionales, los FXDOHVGHELHURQUHFODVL¿FDUVHHQORVHVWDGRV¿QDQFLHURVGHDFXHUGRFRQ las normas legales vigentes. En igual forma, se observa poco avance a lo establecido en la Resolución número 3815 de 2003 del Ministerio
de la Protección Social, para el saneamiento de estos saldos del situado ¿VFDOTXHHO,QVWLWXWRDGPLQLVWUD
EXPLICACION ISS: Es necesario aclarar que aunque el saldo del VLWXDGR¿VFDO/H\GH DOGHGLFLHPEUHGHHVGH millones, el monto total de las inversiones registradas en el ISS conso- OLGDGRDODPLVPDIHFKDHVGHPLOORQHVFLIUDTXHGL¿HUHGH la enunciada por la Contraloría en el presente hallazgo.
/RVSRUWDIROLRVSHUWHQHFLHQWHVDOVLWXDGR¿VFDOHVWiQGLVWULEXLGRVGH la siguiente forma:
Potafolio Valor de mercado a 31 de
diciembre de 2006 (mlls.)
Ley 60 no ISS salud 7.585
Ley 60 no ISS pensiones 95/97 43.313
Ley 60 no ISS pensiones 98 351
Total 51.249
Fuente: Gerencia Nacional de Tesorería
Con relación a la sobreestimación de los bienes del ISS consolidado, SRUODLQFOXVLyQGHORVUHFXUVRVGHOVLWXDGR¿VFDO/H\GH VH está adelantando la respectiva consulta ante la Contaduría General de la República sobre la manera de contabilizar estos recursos, para efectuar los ajustes a que haya lugar.
Por otra parte y con relación al avance de lo establecido en la Re- solución número 3815 de noviembre 28/03 del Ministerio de la Pro- WHFFLyQ 6RFLDO SDUD HO VDQHDPLHQWR GH HVWRV VDOGRV GHO VLWXDGR ¿VFDO manifestamos lo siguiente:
De acuerdo con lo establecido en la Ley 60 de 1993, en el Decreto 1666 de 1994 y en la Ley 715 de 2001, el Gobierno Nacional entrega di- rectamente al ISS algunos recursos de Situado Fiscal, cuyo destino es el pago de aportes patronales de las entidades hospitalarias que cumplen FRQORVUHTXLVLWRV\WUiPLWHV¿MDGRVSRUHODQWLJXR0LQLVWHULRGH6DOXG\ actual Ministerio de la Protección Social. Con este sistema se cancelan aportes de salud, pensión y riesgos profesionales.
En noviembre 28 de 2003, mediante Resolución número 3815, el Ministerio de la Protección Social, determinó el procedimiento para es- WDEOHFHUHOHVWDGRGHFXHQWDVGHVLWXDGR¿VFDOSDUDDSRUWHVSDWURQDOHV de cada hospital y proceder a devolverle lo que resulte a su favor, o a exigirle el pago de lo que resulte a su cargo.
A. Actividades adelantadas
A partir de las actividades requeridas para coordinar, organizar y tramitar todo lo relacionado con los recursos del Sistema General de Participaciones (antes Situado Fiscal - Ley 60 de 1993), que tiene como destino cubrir aportes patronales de salud, pensiones y riesgos profe- sionales de las Empresas Sociales del Estado (Hospitales Públicos), se llevaron a cabo algunas tareas aplicadas, teniendo en cuenta que el ISS, como entidad administradora solo tiene como responsabilidad atender las solicitudes de aquellos hospitales que requieran el estado de sus cuentas para la confrontación de las mismas.
Debido a la poca respuesta de los hospitales en cuanto a las exigen- cias señaladas en la Resolución número 3815 y la Circular número 0049 del Ministerio de la Protección Social, el Departamento Nacional de Cobranzas inició un proceso de requerimiento dirigido a cada uno de los hospitales que no habían iniciado proceso alguno para la concilia- FLyQGHVDOGRVGHOVLWXDGR¿VFDO SRUORTXHHQWUHHQHUR\DJRVWRGH VH KDQ UHPLWLGR UHTXHULPLHQWRV GH FREUR D KRVSLWDOHV SRU LQVX¿- FLHQFLD GH UHFXUVRV GH VLWXDGR ¿VFDOVLVWHPD JHQHUDO GH SDUWLFLSDFLyQ SDUDHOSDJRGHDSRUWHVSDWURQDOHVFRQHO¿QGHGDUDFRQRFHUHOHVWDGR DFWXDOGHORVVDOGRVGHOVLWXDGR¿VFDO
Con resultado del avance de los diferentes procesos conciliatorios con las 755 entidades hospitalarias para el período en mención se reali- zaron 1600 estudios de aplicación de recursos del Situado Fiscal/Siste- ma General de Participación, para la aplicación de aportes patronales, correspondientes a las vigencias comprendidas entre 1995 y 2005.
8QD YH] ¿QDOL]DGR HO FRUUHVSRQGLHQWH SURFHVR GH FRQFLOLDFLyQ GH VDOGRVGHOVLWXDGR¿VFDOFRQDTXHOORVKRVSLWDOHVFRQORVFXDOHVVHUHDOL- ]yHOFRUUHVSRQGLHQWHVDQHDPLHQWRGHVDOGRVDOTXHVHUH¿HUHOD5HVR-
lución 3815, en lo que va corrido del año se han elaboraron 66 actas de confrontación de saldos, estableciendo los saldos a favor o en contra de cada Entidad Hospitalaria;
B. Actividades en desarrollo
Se continúa con la atención personalizada a los hospitales, con los estudios de aplicación, conciliación y elaboración de actas por lo que se estableció un cronograma de trabajo el cual a la fecha se está cum- pliendo a cabalidad.
3RURWUDSDUWH\DVH¿QDOL]yFRQHOSURFHVRGHOHYDQWDPLHQWRGHODV HVSHFL¿FDFLRQHVGHUHTXHULPLHQWRVWpFQLFRVSDUDHOGLVHxR\GHVDUUROOR de un nuevo aplicativo para la aplicación de los recursos de Situado Fiscal dentro del modulo informático GPROC, y se dio inicio a etapa de pruebas, del nuevo modulo, en razón a que el disponible actualmente esta pegado a la base de datos autoliss, la cual fue cargada hasta julio 31 de 2006 y con la nueva plataforma de Sabass no se dispone de esta consulta.
- Los deudores administración del sistema de seguridad social en salud, por $28.684 millones, deudores administración del sistema de seguridad social en pensiones por $4.106 millones y deudores adminis- tración del sistema de seguridad social riesgos profesionales por $1,1 PLOORQHV UHÀHMDQ LQFHUWLGXPEUH SRU IDOWD GH FRQWUROHV HIHFWLYRV GHO ,QVWLWXWRSDUDGHWHUPLQDUODVGHXGDVUHDOHVGHORVD¿OLDGRV\DSRUWDQ- tes, situación que generó igualmente incertidumbre en ingresos ope- racionales administración del sistema de seguridad social en salud por $1.543.100 millones, ingresos operacionales administración del siste- ma de seguridad social en riesgos profesionales por $34.335,8 millones, y cotizaciones por $185.869 millones.
EXPLICACION ISS:(O,QVWLWXWRQRFRPSDUWHODD¿UPDFLyQGHOD Contraloría respecto a la incertidumbre en los valores contabilizados en las Cuentas 1411 Deudores-Administración del Sistema de Seguridad Social en Salud, por $28.684 millones, la Cuenta 1417 Deudores-Ad- ministración del Sistema de Seguridad Social en Pensiones por $4.106 millones y la Cuenta 1418 Deudores-Administración del Sistema de Seguridad Social Riesgos Profesionales por $1,1 millones, que corres- ponden a hechos económicos reales originados en las operaciones si- guientes:
Cuentas 1411 Deudores-Administración del Sistema de Seguridad Social en Salud, $28.684 millones, valor conformado por los siguientes conceptos:
Recobros al Fosyga - no Pos $17.053 millones
Copagos - Régimen Contributivo $6.575 millones
Fosyga - Proceso de compensación $3.027 millones
Cuenta 1417 Deudores-Administración del Sistema de Seguri- dad Social en Pensiones, $4.106 millones, valor conformado por los siguientes conceptos:
&RQYHQLRVGH3DJR¿UPDGRV
Ministerio de la protección Social $1.344 millones Cuenta 1418 Deudores-Administración del Sistema de Seguridad Social Riesgos Profesionales por $1,1 millones, valor por cobrar a Software Director Ltda., por contratación de desarrollo informático.
Por otra parte y de la misma manera, el Instituto no comparte la D¿UPDFLyQGHOD&RQWUDORUtDUHVSHFWRDODLQFHUWLGXPEUHHQORVYDORUHV contabilizados en las cuentas de ingresos que corresponden a hechos económicos reales originados en las siguientes operaciones:
* Código 4311 Ingresos Operacionales -Administración del Sistema de Seguridad Social en Salud por $1.543.100 millones, sustentado con las declaraciones de compensación presentadas al Fosyga y autorizadas para disponer de estos recursos;
* Cuenta 4313 Ingresos Operacionales-Administración del Sistema de Seguridad Social en Riesgos Profesionales por $34.335 millones, corresponde al porcentaje de la cotización de la ARP recibida por el Instituto y que le traslada la Reserva de Riesgos Profesionales y,
* Cuenta 4501 Cotizaciones por $185.869 millones, es el porcen- taje de la cotización en pensiones recibida por el ISS y que se traslada
para el funcionamiento de la Administradora de Pensiones, previa la distribución porcentual de la cotización para pensión registrada en los Patrimonios Autónomos administrados por el ISS.
Por lo expuesto, se concluye que los valores contabilizados en las cuentas de Ingreso y revelados en los Estados Financieros del ISS co- rresponden a la realidad económica y corresponden al ingreso real de dineros en las cuentas del ISS.
- Deudas de Difícil Cobro por $8.184 millones, presentan sobrees- timación por la inclusión de $2.254 millones, no actualizados, de la pérdida de la inversión realizada con recursos de la Ley 60 de 1993, ad- PLQLVWUDGRVSRUOD&RUSRUDFLyQ)LQDQFLHUDGHO3DFt¿FRPHGLDQWH%RQR de Garantía General serie B 1996 número 218, con vencimiento el 10 de enero de 2000, valor que afecta en igual cuantía la cuenta 1480 Pro- visión para Cuentas de Difícil Cobro.
EXPLICACION ISS: En aplicación de las normas técnicas conta- bles, en especial el principio de prudencia, el Instituto registró el valor de los derechos por los valores invertidos en la Corporación Financiera GHO3DFt¿FRXQDYH]VHFRQRFLyGHODOLTXLGDFLyQGHHVDHQWLGDG\FRPR UHVXOWDGRGHORVSURFHVRVGHFREURVHGHWHUPLQyUHFODVL¿FDUHOGHUHFKRD la cuenta Deudas de difícil de cobro al igual que se calculó su provisión, por lo tanto, no existe una sobreestimación de los derechos a favor del ISS al registrar el derecho y la respectiva provisión.
- En igual forma, el grupo Deudores está afectado por $53.586 millo- QHV\PLOORQHVGH3URYLVLyQGHVDOGRVUHFODVL¿FDGRVSRULQVWUXF- ción de la CGN porque no fueron objeto de saneamiento.
EXPLICACION ISS: El valor de la cuenta Deudores, al 31 de di- ciembre de 2006, por $823.663 millones incluye los $53.586 millones, SRU UHFODVL¿FDFLyQ GH OD FXHQWD %LHQHV \ 'HUHFKRV HQ ,QYHVWL- gación Administrativa, en cumplimiento del Instructivo 021 de 2006 emitido por la Contaduría General de la Nación por terminación del Saneamiento Contable para la Empresas del Estado. En cuanto a la pro- visión por $1.233 millones se reversó en su totalidad en cumplimiento del instructivo de la Contaduría.
Teniendo en cuenta lo anterior, consideramos que la razonabilidad GHODFLIUDGHORVDFWLYRV¿MRVGHO,QVWLWXWRQRSXHGHYHUVHDIHFWDGDSRU ODUHFODVL¿FDFLyQGHOYDORUTXHHTXLYDOHDOVLVHFRQVLGHUDHOYD- lor bruto de la cuenta Deudores que para el cierre de 2006 ascendía a $832.108 millones, aun cuando los $53.586 millones se encuentra en el proceso de depuración y conciliación.
Lo anterior no implica que corresponda a registros de operaciones inexistentes o sin documento soporte idóneo, por cuanto no se ha culmi- nado el proceso de conciliación y del cual posiblemente surgirán ajustes TXHQROOHJDUiQDOFLHQSRUFLHQWRGHOYDORULGHQWL¿FDGR
- Propiedad planta y equipo por $119.325 millones, y $3.477 millo- nes que corresponden a la provisión, que no fue objeto de saneamiento PRGL¿FDQGRHQLJXDOIRUPDFXDQWtDHOFDSLWDO¿VFDO
EXPLICACION ISS: El valor de la cuenta Propiedad Planta y Equipo, a 31 de diciembre de 2006, por $119.325 millones incluye los PLOORQHVSRUUHFODVL¿FDFLyQGHODFXHQWD %LHQHV\'HUH- chos en Investigación Administrativa, en cumplimiento del Instructivo 021 de 2006 emitido por la Contaduría General de la Nación por termi- nación del Saneamiento Contable para la Empresas del Estado.
En cuanto a la provisión por $3.477 millones se reversó en su tota- lidad en cumplimiento del instructivo de la Contaduría General de la Nación.
3RUORH[SXHVWRODUD]RQDELOLGDGGHODFLIUDGHORVDFWLYRV¿MRVGHO ,QVWLWXWR QR SXHGH YHUVH DIHFWDGD SRU OD UHFODVL¿FDFLyQ GHO YDORU TXH equivale al 3,56% si se considera el valor del costo histórico de los activos que para el cierre de 2006 ascendía a $211.603 millones y un cuando los $7.522,9 millones se encuentra en el proceso de depuración y conciliación no quiere decir que sea un faltante de elementos cuando falta culminar el proceso de conciliación y posiblemente surgirán ajus- WHVTXHQROOHJDUiQDOFLHQSRUFLHQWRGHOYDORULGHQWL¿FDGR
Por otra parte, el Instituto se encuentra implementando el Mode- lo Estándar de Procedimientos para la sostenibilidad del sistema de contabilidad Pública para garantizar la sostenibilidad de los procesos contables, acatando lo dispuesto en la Resolución 119 de 2006 de la Contaduría.
- La Principal y Subalterna, presenta saldo por $6.103,6 millones, que sobrestima el total del activo, con saldos que no corresponden a las diferentes unidades de negocio que se registran en Fondos y Bienes en Tránsito, situación que afecta en igual cuantía el Capital Fiscal.
EXPLICACION ISS: El Instituto, por intermedio del Departamen- to Nacional de Contabilidad, se encuentra en el proceso de depuración GHHVWDFXHQWDWDO\FRPRVHLQIRUPyDOD&*5HQHO2¿FLR9)1 de mayo 17 de 2007; para el segundo semestre de 2007 se tendrá el resultado de la actividad de depuración de saldos revelados en la Sub- cuenta 199504 Fondos y Bienes en Tránsito.
En aplicación de la Circular Externa número 038 de 2000, emitida por la Contaduría General de la Nación, el instituto la aplica en su to- talidad por lo tanto los conceptos que conforman la cuenta Principal y Subalterna se encuentran conciliados al cierre del período contable y las subcuentas que presentan diferencia por falta de correspondencia en una Unidad de Negocio por no recibir los valores o elementos a fecha de cierre se trasladan para la subcuenta 199504 Fondos y Bienes en Tránsito.
- Los Otros Bienes y Derechos en Investigación Administrativa, que QRUHÀHMDQVDOGRDOFLHUUHGHODYLJHQFLDHVWiQDIHFWDGRVHQPL- llones y $1.435 millones, que no fueron objeto de saneamiento, modi- ¿FDQGRHOVDOGRGHODFWLYRHQLJXDOFXDQWtDSRUTXHQRVHLQFOX\HURQHQ