Cuenta Nombre Cuenta Saldo Final Debito
1305-01-90 Renta por Gestionar 1.189.947.521.219
1305-03-90 Aduana y Recargos por Gestionar 5.364.633.669.325
1305-04-90 IVA Interno por Gestionar 2.291.244.483.751
1305-05-90 Retenciones por Gestionar 1.369.452.329.978
1305-55-90 Impuesto al Patrimonio por Gestionar 411.258.323.752
Total 10.626.536.328.025
Como quiera que la información base para el registro contable de los documentos debe haber pasado primero por las validaciones antes UHIHULGDVFRQHO¿QGHJDUDQWL]DUVXFRQ¿DELOLGDG SHURWUDWiQGRVHTXH GRQGHVHLGHQWL¿FDURQLQFRQVLVWHQFLDVODHQWLGDGGHFLGLyUHDOL]DUXQUH- gistro temporal, hasta tanto se surtieran las correcciones pertinentes ya sea por parte de la entidad recaudadora o por la gestión pertinente en cumplimiento de la Ley 962 de 2005.
Al cierre de la vigencia 2006 no se había logrado corregir en un alto porcentaje las inconsistencias detectadas por cuanto este proceso re- TXLHUHGHODFRQ¿UPDFLyQGHODLQIRUPDFLyQSRUSDUWHGHOFRQWULEX\HQWH o usuario aduanero.
La explicación precedente, señala que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales ha desarrollo controles previos en la entrada de ODLQIRUPDFLyQFRQHO¿QGHJDUDQWL]DUODFDOLGDGFRQ¿DELOLGDGPHMRU control y determinación de los tributos administrados por la Entidad; FRQHO¿QGHGHSXUDURSRUWXQDPHQWHODLQIRUPDFLyQVXPLQLVWUDGDHQORV documentos presentados y facilitar la corrección Voluntaria de las de-
claraciones, minimizando procesos de determinación y discusión pos- teriores.
- Cuenta Rentas por Cobrar.- Impuesto sobre las Ventas (cifras en miles de pesos).
2006 2005 Variación %
Vigencia Actual 4.820.376.647 227.008.891 1.12 Vigencia Anterior 44.573.279 115.636.822 (36.81) Difícil Recaudo 1.072.311.729 1.006.619.610 72.311.727 5.57 EXPLICACION DE LA DIAN: El incremento del saldo de esta cuenta para la vigencia actual se deriva de lo expuesto en el punto an- terior, las rentas por gestionar originadas en el registro temporal hasta tanto se corrijan las inconsistencias de los documentos.
La Vigencia Anterior presenta una disminución de 36.81% en razón a los pagos que efectuaron los contribuyentes en el año 2006, cancelan- do las obligaciones reconocidas en el año anterior los cuales se efectua- ron principalmente en efectivo por valor de $129.616.645 millones y compensaciones por $97.028.779 millones; siendo las administraciones de Medellín, Personas Jurídicas de Bogotá y Grandes Contribuyentes de Bogotá las de mayor participación en estos recaudos.
- Rentas por Cobrar - Retenciones (cifras en miles de pesos).
2006 2005 Variación
Vigencia Actual 4.096.198.833 337.971.865 3.758.196.967 Vigencia Anterior 77.119.405 99.832.838 22.713.433 Difícil Recaudo 858.601.157 807.022.216 51.578.941 EXPLICACION DE LA DIAN: Se debe a la nueva manera de con- tabilizar a partir de febrero de 2006, la información que ingreso a la Di- rección de Impuestos y Aduanas Nacionales a través de declaraciones WULEXWDULDVDGXDQHUDV\UHFLERVR¿FLDOHVGHSDJRHQEDQFRVSUHVHQWDGRV por los clientes con inconsistencias, creándose la Subcuentas tempora- les denominadas por GESTIONAR.
- Rentas por Cobrar - Aduanas y Recargos (cifras en miles de pesos).
2006 2005 Diferencia %
Vigencia Anterior 12.019.156 4.656.222 7.362.934 158 Difícil Recaudo 80.139.822 59.601.996 20.537.826 34.5 EXPLICACION DE LA DIAN: El incremento corresponde a sal- dos de las rentas por cobrar de la vigencia actual a diciembre 31 de 2005 SRU GH FLIUDV HQ PLOHV GH SHVRV UHFODVL¿FDGRV DO LQLFLR del período contable enero primero de 2006 a las Rentas por Cobrar - Aduanas y Recargos Vigencia Anterior de conformidad con lo estable- cido en el Régimen de Contabilidad Pública expedido por la Contaduría General de la Nación, el citado valor corresponde al efecto conjunto del crecimiento y composición de las importaciones así como el comporta- miento de la tasa de cambio y los cambios legislativos.
El comportamiento de las Rentas por Cobrar -vigencia anterior, esta estrechamente relacionado con el aumento de las importaciones de materias primas y productos intermedios, bienes de capital para la LQGXVWULD LPSRUWDFLRQHVGHRWURVHTXLSRV¿MRV0DTXLQDULDLQGXVWULDO PDTXLQDV\DSDUDWRVGHR¿FLQD PDWHULDOHVGHFRQVWUXFFLyQ\HTXLSRGH transporte, entre otras.
El aumento del 34,5% del año 2006 respecto a 2005 de las Rentas por Cobrar difícil recaudo corresponde a:
- Valor trasladado de los saldos de las Rentas por cobrar de la Vigen- cia Anterior a diciembre 31 de 2005 de $4.656.222 (cifras en miles de 3HVRV UHFODVL¿FDGRVDOLQLFLRGHOSHUtRGRFRQWDEOHHQHURGHD las Rentas por Cobrar - Aduanas y recargos Vigencia Difícil Recaudo
&RQWDELOL]DFLyQGHOLTXLGDFLRQHVR¿FLDOHVGH$GXDQDVYHQFLGRHO plazo legal para recurrir Gubernativa y los fallos en la vía gubernativa, el tribunal administrativo y/o Consejo de Estado en las administracio- nes de Aduanas de Bogotá y Barranquilla.
- Responsabilidades (cifras en miles de pesos).
Responsables Valor
BANCO ANDINO 240.508
BANCO PACIFICO 22.832.773
BANCO SELFIN 2.419.558
Sobre estas Responsabilidades, la DIAN se constituyó en parte civil dentro del proceso de liquidación de estos bancos y se sigue adelantan- do las acciones penales del caso.
EXPLICACION DE LA DIAN: (VWD FXHQWD UHÀHMD ORV GLQHURV DGHXGDGRVSRUORVEDQFRV$QGLQR3DFt¿FR\6HOItQHQOLTXLGDFLyQSRU concepto de recaudos de tributos administrados por la DIAN., es de anotar, que durante el 2006 no se recibieron pagos.
- Saneamiento Contable. A junio 7 de 2006, se presenta el siguiente resultado del Saneamiento Contable. (Cifras miles de pesos).
Obligaciones Creadas en Depura SIAT Total Gestionado Porcentaje de Cumplimiento Cantidad 398.624 266.840 66.94% Valor 2.031.228 1.209.593 59.55%
EXPLICACION DE LA DIAN: Este es el resultado a junio 7 de 2006 sobre los saldos que se tenían a diciembre 31 de 2005; de las 398.624 obligaciones cargadas en el Aplicativo DEPURA por Prescri- tas, Difícil Cobro o Vigentes de menor cuantía; de los conceptos de Renta, Ventas, Retenciones en la Fuente y Sanciones Independientes que cumplían con los requisitos de ley para ser depuradas, las Adminis- traciones de Impuestos y Aduanas Nacionales alcanzaron a trabajar el 66.94% por un valor de $1.209.593 millones.
b) Informe Sistema Control Interno.
- Para el año 2006, la Cuenta Fondos en Tránsito no quedó conci- liada; según memorando 582 de septiembre de 2006 expedido por el Jefe de la División de Contabilidad, la conciliación de esta cuenta se efectuará en forma centralizada a partir del mes de febrero de 2006 lo que no se cumplió porque no se ha terminado el desarrollo del módulo de conciliación automática en el aplicativo contable.
EXPLICACION DE LA DIAN: La conciliación de la cuenta 1120 entre la DIAN y las Entidades Autorizadas para Recaudar esta en proce- so de desarrollo por parte del Modelo MUISCA y la División de Conta- bilidad de la Subdirección de Recaudación, se están a la espera de tener los insumos correspondientes para la elaboración centralizada de este procedimiento; tales como que todas las Entidades Autorizadas para Recaudar envíen por medio magnético la Información que Reportan actualmente a las Administraciones en forma escrita de los Informes de Recaudaciones y Consignaciones establecidos por la Resolución 1510 de 1993, para poder elaborar la conciliación automática nivel nacional.
Por lo anterior, se impartieron instrucciones a las administraciones para continuar recibiendo la información que les envían las EAR y en lo SRVLEOHHODERUDUVRSRUWHVFRQHO¿QGHHVWDEOHFHU\VROXFLRQDUGLIHUHQ- cias que puedan determinar plenamente como por ejemplo diferencias en el TP, menores o mayores Valores consignados o reportados, solu- cionar diferencias de períodos anteriores.
- Se recomienda que se cree el Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable en la Función Recaudadora teniendo en cuenta la interrelación necesaria entre los diferentes procesos.
EXPLICACION DE LA DIAN: La entidad expidió la Resolución número 01890 de febrero 27 de 2007 mediante la cual se establecen los mecanismos de aplicación del Modelo Estándar de Procedimientos para la Sostenibilidad del Sistema de Contabilidad, creándose los Comités y sus funciones,
c) Utilización de la Subcuenta Otros - 000090.
CODIGO NOMBRE CUENTA VALOR
(Miles de $).
147090 Otros Deudores 6.844
148090 Otros Deudores (2.536.347)
193090 Otros Bienes 2.382.890
242590 Otros Acreedores 11.934
291090 Otros Ingresos Recibidos por Anticipado 12.600.120.946
291590 Muebles 14.094.642
411090 Otros Ingresos no Tributarios 8.668.508
481090 Otros Ingresos Extraordinarios 2.749.475
530490 Otros Deudores 53.658
570590 Otros 81.390
CODIGO NOMBRE CUENTA (Miles de $).VALOR
572090 Otras Operaciones de Enlace 6.691.875
572290 Otras Operaciones de Enlace sin Situación de Fondos 56.571.241
580590 Otros 1.603
581090 Otros Gastos Extraordinarios 255.463
NOTA: Las siguientes Subcuentas Otros están por encima del 5% de la Cuenta Principal respectiva: 193090, 291090, 291590.
(VWRVVDOGRVGHOD6XEFXHQWD2WURVVHGHEHQUHFODVL¿FDUHQOD&XHQWD Principal respectiva o solicitarle a la CGN la habilitación de nuevos códigos.
EXPLICACION DE LA DIAN: No hay ningún comentario al res- pecto por parte de la DIAN.
* Cuenta 193090 Otros Bienes Recibidos en Dación de Pago. Representa el valor de los bienes muebles e inmuebles recibidos por la entidad, en dación de pago de los impuestos, sanciones e intereses administrados por esta. Se utiliza la subcuenta 090, por cuanto en algu- QRVFDVRVQRHVIiFLOFODVL¿FDUHOWLSRGHELHQGHQWURGHORVPXHEOHVH inmuebles.
* Cuenta 291090 Otros Ingresos Recibidos por Anticipado. Te- niendo en cuenta que a partir de febrero de 2006 entró en producción el 0RGHOR&RQWDEOH0XLVFDHOFXDOHVWiGLVHxDGREDMROD¿ORVRItDGHOPD- nejo de una información de calidad determinó algunos controles para el ingreso de la misma, como los siguientes:
- La implementación de un nuevo proceso de validación a la informa- FLyQUHFLELGDDWUDYpVGHODUHGEDQFDULDTXHLQFOX\HODYHUL¿FDFLyQGHOD información obtenida en el proceso de recaudo diario en caja del banco, contra la información de las declaraciones recepcionadas y enviadas a la DIAN por dicha red, este proceso se implementó a partir de febrero de FRQODQXHYDYHUVLyQGHORVGRFXPHQWRV\HVWDYHUL¿FDFLyQSHUPL- WLyGHWHFWDUXQDJUDQFDQWLGDGGHLQFRQVLVWHQFLDVTXHVHUHÀHMDQDOPR- mento de recepcionar la información por la diferencia de datos enviados inicialmente en el archivo de recaudo en caja y la información total de los documentos remitida en el medio magnético, lo que ocasionó que dicha información tuviese que ser corregida por los bancos; igualmente este proceso permitió detectar errores en el diligenciamiento de los formula- rios por parte de los contribuyentes y usuarios aduaneros.
- La implementación, en cumplimiento de la Ley 962 de 2005 de ra- cionalización de trámites, de la gestión de los documentos en los cuales el contribuyente ha cometido errores, implican:
,GHQWL¿FDUHOGRFXPHQWRTXHSUHVHQWDODLQFRQVLVWHQFLD
- Generar la propuesta del documento que subsana la inconsisten- cia.
- Publicar el documento propuesto a citar al cliente para formalizar la corrección.
- Reemplazar el documento cuando no hay objeciones.
Como quiera que la información base para el registro contable de los documentos debe haber pasado primero por las validaciones antes re- IHULGDVFRQHO¿QGHJDUDQWL]DUVXFRQ¿DELOLGDG SHURWUDWiQGRVHGHGR- FXPHQWRVTXHGRQGHVHLGHQWL¿FDURQLQFRQVLVWHQFLDVODHQWLGDGGHFLGLy realizar un registro temporal, hasta tanto se surtieran las correcciones pertinentes ya sea por parte de la entidad recaudadora o por la gestión pertinente en cumplimiento de la Ley 962 de 2005; registro realizado en la cuenta 291090 Otros Ingresos Recibidos por Anticipado.
Al cierre de la vigencia 2006 no se logro corregir las inconsistencias detectadas, teniendo en cuenta que no todas las correcciones se pueden UHDOL]DUGHIRUPDDXWRPiWLFDVLQRTXHDOJXQDVUHTXLHUHQGHODFRQ¿U- mación por parte del contribuyente para que las avale, o implican la presentación de una nueva declaración o en otros casos la solicitud de un proyecto de corrección.
Vale la pena anotar que respecto a este tema, la entidad expidió mediante la Circular 0061 de mayo 10 de 2007 el procedimiento para corregir las inconsistencias detectadas en las declaraciones tributarias, DGXDQHUDV\ORVUHFLERVR¿FLDOHVGHSDJRHQEDQFRVSUHVHQWDGRVSRUORV declarantes.
• Cuenta 291590 Otros Pasivos - Créditos Diferidos. Representa el valor de los ingresos recibidos que debido a su origen y naturaleza tienen el carácter de pasivos y han de inferir en varios períodos conta- bles, en los que deben ser aplicados o distribuidos y que corresponden a los bienes recibidos en dación de pago, cuyas resoluciones no han sido aplicadas a las deudas.
Conclusiones
1. Se recomienda que se cree el Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable en la Función Recaudadora teniendo en cuenta la in- terrelación necesaria entre los diferentes procesos.
2. Al Comparar las observaciones de las Vigencias Fiscales 2005 y 2006 persiste lo siguiente:
• Presentan Patrimonio Negativo.
• Rentas por Cobrar. Evolución Rentas por Cobrar años 2004 - 2005 y 2006.
5HVSRQVDELOLGDGHV %DQFR$QGLQR%DQFRGHO3DFt¿FR\%DQFR'HOItQ Sobre estas Responsabilidades, la DIAN se constituyó en parte civil den- tro del proceso de liquidación de estos bancos y se sigue adelantando las acciones penales del caso.
3. Observaciones Nuevas Vigencia 2006: 3UHVHQWDQ'p¿FLWGHO(MHUFLFLR
• Presentan saldo la Cuenta Principal y Subalterna - 199500. El saldo debe ser cero (0) al cierre de la vigencia.
• Presentan Derechos Contingentes- Litigios y Demandas - Cuenta 812000.
• Presentan Bienes Incautados o Decomisados - Cuenta 832500. • La Cuenta Fondos en Tránsito no quedó conciliada; según memorando 582 de septiembre de 2006 expedido por el Jefe de la División de Conta- bilidad, la conciliación de esta cuenta se efectuará en forma centralizada a partir del mes de febrero de 2006 lo que no se cumplió porque no se ha terminado el desarrollo del módulo de conciliación automática en el aplicativo contable.
4. El informe no está presentado de acuerdo con las Circulares Externas Nº 042 y 048 de 2001 y Resolución 048 de 2004 de la Contaduría General GHOD1DFLyQDFWLYLGDGHVPtQLPDVDGHVDUUROODUSRUODR¿FLQDGH&RQ- trol Interno.
5. A junio 7 de 2006 el Proceso de Saneamiento Contable presenta en can- tidad un cumplimiento del 66.94% y en valor cumplimiento del 59.55%.
6. SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE - SENA. NOTA: No enviaron el informe sobre el estado del sistema de con- trol interno contable a 31-12-06.
a) De Orden Presupuestal.
- Ejecución Presupuestal total año 2006 Ingresos 104.58%. - Ejecución Presupuestal Total Gastos año 2006: 96.64% discrimi- nados así:
Funcionamiento 92.36%
Inversión 96.85%
Servicio de la Deuda 86.92%
EXPLICACION DEL SENA: INGRESOS: Las expectativas de ingresos se cumplieron superando la meta proyectada para la vigencia EiVLFDPHQWHHQODV&RQWULEXFLRQHV3DUD¿VFDOHVTXHVXSHUDURQHQ un 108% por la aplicación del Decreto 1931 de 2006 y la centralización del recaudo.
EGRESOS: Funcionamiento: En buena medida el saldo presupuestal del 7.6% se origino en el rubro de sentencias debido a que no salieron los fallos proyectados.
Inversión: La ejecución real del presupuesto asignado para pensio- nes no se cumplió en un 3% debido a que las expectativas de pensiones anticipadas no se dieron.
Servicio de la Deuda: La obligación con la A.I.D. se pago con base en lo pactado. El saldo presupuestal obedece a la sobre valoración del dólar en la proyección para dicha vigencia.
6HJ~QDQH[RVH¿UPDURQD&RQWUDWRV$GPLQLVWUDWL- vos por $1.961.808 miles, 821 Contratos de Apoyo Area Misional por $8.149.790 miles y, 17.789 Contratos de Instructor por $128.306.009 miles para un total de Contratos de 18.812 por un valor total de $138.417.601 miles.
Los Contratos Administrativos son para la ejecución de programas y proyectos especiales orientados a la modernización del SENA para FX\RGHVDUUROORODHQWLGDGQRFXHQWDFRQHOSHUVRQDOVX¿FLHQWH
Los Contratos de Apoyo Misional son para ejecutar proyectos espe- FLDOHVRULHQWDGRVDPHMRUDUODFDOLGDG\H¿FDFLDGHORVSURFHVRVPLVLR- nales.
Los Contratos Instructor, son para ampliar la cobertura de programas de formación titulada y complementaria en las diferentes regiones del país.
El porcentaje de estos contratos con relación al valor total la nómina VHJ~QR¿FLRUHPLVRULRHVGHO
EXPLICACION DEL SENA: Es necesario informar a la Comisión /HJDOGH&XHQWDVTXHODLQIRUPDFLyQUHSRUWDGDIXHPRGL¿FDGDFRQHO ¿QGHDFWXDOL]DUODHQFRQWUDWRVGHSUHVWDFLyQGHVHUYLFLRVSHUVRQD- les que no fueron informados inicialmente, ya que fueron reportados por los diferentes Centros de Formación Profesional con fecha posterior a la fecha de presentación del informe por parte del SENA. Por lo ante- rior la nueva información correspondiente a contratos de prestación de VHUYLFLRVSHUVRQDOHVGHO6(1$VHFODVL¿FDGHODVLJXLHQWHPDQHUD
235 Contratos Administrativos 2.144.120.360
850 Contratos de Apoyo Area Misional 8.484.831.746
18.013 Contratos de Instructor 129.517.391.917
19.098 Total Contratos 140.146.344.023