Dentro de la planeación encontramos la planificación preliminar y la planificación específica en la primera el propósito es obtener un concepto del entorno empresarial, su estructura, la base legal de creación, sistemas de información, entre otros para emitir información de carácter técnico. La segunda en cambio, es decir la planificación específica que tiene como objetivo, diseñar una estrategia de trabajo para medir el cumplimiento del control interno.
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2.3.2 Ejecución
Se determina a la ejecución de la auditoría integral como la aplicación de programas de trabajos aplicando pruebas de cumplimiento, sustantivas para la obtención de evidencia suficiente y competente, hallazgos y sus atributos.
Pruebas de Cumplimiento: esta clase de pruebas tiende a confirmar el conocimiento que el auditor tiene acerca de los mecanismos de control de la entidad, obteniendo en esta etapa de evaluación como verificar el funcionamiento efectivo durante el período de permanencia en el campo.
Pruebas Sustantivas: tienen como objetivo comprobar la validez de las operaciones y o actividades realizadas y pueden referirse a un universo o parte del mismo, de una misma característica o naturaleza, para lo cual se aplicarán procedimientos de validación que se ocupen de comprobar:
La existencia de las actividades y operaciones. La propiedad de operaciones y hechos económicos. La correcta valoración de las actividades y operaciones. La adecuada presentación de toda la información.
La totalidad de las actividades y operaciones, es decir que ninguna haya sido omitida.
Que los hechos económicos están debidamente clasificados y hayan sido registrados en forma oportuna y correcta.
La determinación Hallazgo, es una situación relevante que determina, por medio de la aplicación de los procedimientos de auditoría debe ser estructurado de acuerdo a determinados atributos, condición, criterio, causa y efecto.
“Condición: operación, actividad o transacción La condición refleja el grado en que los criterios están siendo logrado aplicados, constituyen la situación encontrada por el auditor con respecto a una operación actividad o transacción.
Criterio: es la norma o parámetro con la cual el auditor mide la condición. Constituyen las unidades de medida que permiten la evaluación de la condición.
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Causa: es la razón o razones fundamentales por las cuales se presentó la condición o es el motivo por el que no se cumplió el criterio o la norma.
Efecto: es el resultado o consecuencia real o potencial que resulta de la comparación entre la condición y el criterio que debió ser aplicado” (Diferentes módulos de auditoría integral UTPL).
“La conformidad con criterios de carácter legal y técnico sustentando con esto el análisis efectuado ya que se puede demostrar en forma suficiente, competente y pertinente los resultados obtenidos” Velásquez, 2013, pág. 18.
2.3.4 Comunicación e Informe
Es el resultado de todo el proceso, sirve para la toma de decisiones y acciones correctivas de inmediato.
Se constituye en el producto que el auditor obtuvo luego de la aplicación y análisis de las pruebas de cumplimiento y que será entregado al administrador de la entidad auditada mediante reportes periódicos los mismos que deben ser oportunos, bien redactados, pertinentes, relevantes, y con formatos que permitan su discernimiento.
“Es importante que el informe de auditoría antes de su emisión sea discutido en una conferencia final con los responsable de los procesos que fueron considerados en el alcance” (Velázquez 2013).
Informe: desarrollar la estructura del informe y planes de implementación de recomendaciones.
El informe de auditoría integral debe someterse a revisiones que garanticen su efectividad con respecto de ser evaluados. Además debe comunicarse al auditado desde el inicio del proceso y cuando se hayan determinado hechos relevantes.
Estructura del Informe de Auditoría Tema o asunto Determinado. Responsabilidad del auditor.
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Limitaciones.
Estándares, normas de desempeño aplicables o criterio. Opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros. Otras conclusiones.
2.3.5 Seguimiento
Una vez terminado el informe definitivo se efectuará el seguimiento, cuyo fin es el de evidenciar el cumplimiento de las acciones correctivas emitidas por el auditor en las recomendaciones u observaciones del informe, esperando como resultado mejorar en términos de eficiencia, eficacia, efectividad, manejo de procesos del control interno, cumplimiento de leyes, y razonabilidad de los estados financieros, y realizar la implementación de recomendaciones.
La misma que comprende diferentes aspectos entre ellos los relativos a sistemas administrativos, estructuras organizaciones, funciones, operaciones, procesos, procedimientos y prácticas de trabajo ya sea general o particular. Así mismo, debe considerarse una calendarización para este tipo de actividades, e inclusive designar un responsable en cada caso. En la organización se decidirá si se requiere de personal externo para colaborar en esta actividad específica, que es la de transparencia para el funcionamiento organizacional.
Con la idea de aprovechar la experiencia profesional de las organizaciones en ocasiones se solicita su intervención para pasar nuevamente por un tamiz las recomendaciones finales, independientemente que ya hayan sido comentadas y aceptadas, por si fuera necesario replantear algunas de ellas las acciones de las organizaciones que precisan la colaboración del personal.
La actitud positiva y de colaboración del personal de la organización representa un elemento imprescindible para lograr la aplicación de las recomendaciones.
Siempre será favorable exhortar a la participación del personal en la implementación de las recomendaciones, ya que cuando se involucran por convencimiento desarrollan sus actividades con mayor diligencia.
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CAPÍTULO III