Plan básico por medio de instrumentos contables sencillos para toma de decisiones financieras en MYPES en la Libertad, 2011

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(1)Universidad Nacional de Trujillo FACULTAD CIENCIAS ECONÓMICAS Escuela Académico Profesional de Contabilidad y Finanzas TESIS PLAN BÁSICO POR MEDIO DE INSTRUMENTOS CONTABLES SENCILLOS PARA TOMA DE DECISIONES FINANCIERAS EN MYPES EN LA LIBERTAD, 2011. Para obtener el Título Profesional de: Contador Público Autora: Bach. Doris Patricia Fernández Correa. Asesor: CPC. Mg. Nelson Octavio Ruiz Cerdán. TRUJILLO –PERÚ 2012.

(2) DEDICATORIA. A Dios, por ser nuestro creador, amparo y fortaleza, cuando más lo necesitamos, y por hacer palpable su amor a través de cada uno de los que nos rodeó…. A mi Madre Nélida y a mi Hermana Carola, por su amor, paciencia y dedicación sin límite alguno, que sin esperar nada a cambio, han sido pilares en mi camino y así, forman parte de este logro que nos abre puertas inimaginables. en. nuestro. desarrollo profesional.. A. Cecilia. y. Percy. que. siempre. estuvieron a mi lado para ayudarme, escucharme, aconsejarme y en muchas ocasiones guiarme.. ii.

(3) AGRADECIMIENTO. La presente Tesis es un esfuerzo en el cual, directa o indirectamente, participaron varias personas leyendo, opinando, corrigiendo, teniéndome paciencia, dando ánimo, acompañando en los momentos de crisis y en los momentos de felicidad.. Agradezco a mi asesor de Tesis el CPC. Mg. Nelson Octavio Ruiz Cerdán, por la orientación y ayuda que me brindó para la realización de esta tesis, por su apoyo y amistad que me permitieron culminar esta importante investigación.. A mi Jurado Calificador por el apoyo recibido y las orientaciones brindadas.. A mi Madre Nélida Correa Vargas, que siempre me ha dado su apoyo incondicional y a quien debo este triunfo profesional, por todo su trabajo y dedicación para darme una formación académica y sobre todo humanista y espiritual.. Y a todas aquellas personas que de una u otra forma, colaboraron o participaron en la realización de esta investigación, hago extensivo mi más sincero agradecimiento.. Gracias a todos…. iii.

(4) PRESENTACIÓN. Señores Miembros del Jurado:. Es grato dirigirme a Ustedes, para someter a vuestro elevado criterio y veredicto mi informe final de investigación titulado PLAN BÁSICO POR MEDIO DE INSTRUMENTOS CONTABLES SENCILLOS PARA TOMA DE DECISIONES FINANCIERAS EN MYPES EN LA LIBERTAD, 2011, el que tiene por finalidad obtener el Título profesional de Contador Público.. Esta investigación obedece al interés urgente del Perú de dotar de un efectivo mecanismo alternativo que sirva de base a las MYPES para obtener recursos financieros y sostener su crecimiento los primeros años, logrando superar la crisis del primer periodo dando sostenibilidad a su proyecto de inversión.. Atentamente;. Bach. Doris Patricia Fernández Correa. Trujillo, noviembre del 2011. iv.

(5) ÍNDICE Dedicatoria .......................................................................................................... ii Agradecimiento .................................................................................................. iii Presentación ...................................................................................................... iv Índice .................................................................................................................. v Resumen .......................................................................................................... vii Abstract ............................................................................................................. viii. I. INTRODUCCIÓN ............................................................................................. 9 1.1 EL PROBLEMA............................................................................................. 9 1.1.1 Antecedentes y Justificación del Problema ................................................ 9 1.1.1.1 Antecedentes del Problema .................................................................... 9 1.1.1.2 Justificación .......................................................................................... 12 1.1.2 Planteamiento del problema .................................................................... 12 1.1.3 Formulación del problema........................................................................ 15 1.2 OBJETIVOS ................................................................................................ 15 1.2.1 Objetivo General ...................................................................................... 15 1.2.2 Objetivos Específicos ............................................................................... 16 1.2.3 MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL ..................................................... 17 1.2.3.1 Marco Teórico ....................................................................................... 17 1.2.3.2 Marco Conceptual ................................................................................. 27 1.3 HIPÓTESIS ................................................................................................. 28 1.4 VARIABLES –INDICADORES .................................................................... 28. II. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN ..................................................................... 29 2.1 Material de Estudio ..................................................................................... 29 2.2 Métodos y técnicas ..................................................................................... 29 2.2.1 Método de investigación .......................................................................... 29 2.2.2 Técnicas................................................................................................... 30 2.2.3 Técnicas de Tratamiento y Análisis de la información ............................. 32 2.2.4 Técnicas de Procesamiento de Datos ..................................................... 33. v.

(6) 2.2.4.1 Forma de Tratamiento de Datos ........................................................... 33 2.2.4.2 Análisis de Datos .................................................................................. 33. III. RESULTADOS............................................................................................. 35 3.1. EL SECTOR TURISMO EN TRUJILLO ..................................................... 35 3.2. TABULACIÓN DE RESULTADOS SEGÚN ENCUESTAS ........................ 36 3.3. INTERPRETACIÓN DE ENTREVISTAS A FUNCIONARIOS DE TURISMO, EMPRESARIOS Y CONTADORES DE EMPRESAS DE TURISMO EN EL DISTRITO LA LIBERTAD..................................................... 40 3.4. CASO PRÁCTICO: APLICACIÓN DE LA PROPUESTA DE CONTABILIDAD. BÁSICA. POR. MEDIO. DE. INSTRUMENTOS. SENCILLOS ...................................................................................................... 42 3.4.1. FUNDAMENTOS DE LA PROPUESTA DE PLAN CONTABLE BÁSICO ............................................................................................................ 42 3.4.2. ELEMENTOS DEL PLAN CONTABLE BÁSICO ..................................... 49. IV. DISCUSIÓN DE RESULTADOS ................................................................. 67. V. CONCLUSIONES ......................................................................................... 70. VI. RECOMENDACIONES ............................................................................... 73. VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICA .............................................................. 75. ANEXOS. vi.

(7) RESUMEN Mediante la presente investigación me propuse formular un plan básico a través del uso de instrumentos contables sencillos para facilitar la toma de decisiones financieras entre las MYPES dedicadas al rubro del turismo en La Libertad, debido al alto grado de informalidad financiera, escaso control contable, sostenibilidad. de. sus. operaciones. de. manera. escasa. ordenada. o. sistematizada que observé en algunas empresas de dicho rubro, en las que tuve ocasión de practicar.. Empleando una guía de entrevista para valorar la aplicación de un plan contable básico y la toma de decisiones financieras, pude detectar las necesidades y especificaciones básicas sobre las que debería basarse la propuesta. Durante su diseño fue posible ir mejorando estas expectativas y finalmente se obtuvo un formato de trabajo sencillo y transparente fácil de aplicar.. El principio de la propuesta gira alrededor de las hojas de formato de cuenta diaria, que cubren cuatro grandes áreas en materia de ingresos, egresos de efectivo y bienes respectivamente. Este plan básico a partir del novedoso instrumento propuesto, permite el desarrollo ágil, sencillo y fácil de un modelo contable adecuado, por lo que se recomienda su uso sistemático, debido a que se adecua a toda empresa de turismo y distribuye partidas adecuadamente, reconociendo todas las operaciones para una contabilidad suficientemente satisfactoria, también para aspectos formales tanto como para la declaración tributaria y operativa, como para la gestión financiera.. vii.

(8) ABSTRACT By means of the present investigation I seted out to formulate a basic plan through use of simple countable instruments to facilitate the financial decision making enters the MYPES dedicated to the heading of the tourism La Libertad, due to the high degree of financial unmannerliness, little control countable, little sustainability of its operations of way ordinate or systematized that I observed some companies of red saying, in that I had occasion to practice.. Employing an interview guide to evaluate the application of basic a countable plan and the financial decision making, I could detect the basic needs and specifications on which the proposal would have to be based. During his design it was possible to be improving these expectations and finally a format of simple work was obtained and is transparent easy to apply.. The principle of the proposed tour around daily account format sheets, covering four major areas in terms of income, outflows of cash and assets respectively. This basic plan from the proposed new instrument enables agile, simple and easy development of an accounting model that is appropriate, so its systematic use is recommended since it conforms to all tourism company and distributes items properly, recognizing all the operations to a sufficiently satisfactory accounting, also for formal aspects both as to the operational and tax declaration, as to financial management.. viii.

(9) I.. INTRODUCCIÓN. 1.1 EL PROBLEMA 1.1.1 Antecedentes y Justificación del Problema 1.1.1.1 Antecedentes del Problema Internacionalmente se han revisado diferentes investigaciones sobre propuestas de contabilidad básica y su uso en MYPES, entre las que citaremos: Carrión, Juan (2009) Cataluña. Tesis: “Revisión de las NICS para una propuesta contable para pequeñas empresas, España, 2009” En su tesis propone una simplificación y elaboración de un paquete básico especializado, orientado a facilitar la contabilidad para pequeñas empresas, obviando una serie de partidas, sujetando estos procedimientos a la legislación, la flexibilidad y la normatividad tributaria, y los regímenes tributarios a que se sometan en cada caso estas empresas.. Velásquez J., Jacinto (2010) Chimbote. Tesis: “Necesidades contables de MYPES del sector pesquero artesanal, 2010” Esta investigación fue aplicada a los 245 pequeños empresarios de pesca artesanal de Chimbote registrados, quienes debido a las continuas vedas requieren de procedimientos contables para lograr apalancamiento financiero para facilitar su crecimiento. Esta investigación descriptiva ha permitido establecer que las. 9.

(10) empresas pesqueras artesanales requieren un plan contable diferenciado, un sistema de contabilidad flexible y no llevar los mismos libros que lleva la contabilidad regularmente, para facilitar y lograr resultados contables adecuados a su dimensión y asegurarles resultados financieros rápidos.. Zambrano Calle, Abraham José (2005) Tesis: “La gestión financiera y el desarrollo de las PYMES en la actividad industrial textil de Lima Metropolitana-Periodo 2002-2003”. En este trabajo se analiza la gestión financiera y su contribución en el desarrollo de las PYMES, identificándose que las MYPES no están en posibilidad efectiva ni real de contar con un sistema contable integral como lo llevan muchas veces y que esta escasa comprensión del profesional de contabilidad lleva a que las MYPES se aparten de la formalidad contable, pese a existir instrumentos de contabilidad básica que deben adecuarse en cada caso, para evitar este distanciamiento.. Flores Konja, Adrian Alejandro (2004) UNMSM. Tesis: “Metodología de gestión para las micro, pequeñas y medianas empresas en Lima Metropolitana”. Entre sus conclusiones hallamos que “…Una de las razones por el que las MYPES no son atractivas para el sector financiero especialmente el bancario es debido a la aparente falta de respaldo Patrimonial.. 10.

(11) Por otra parte, los intermediarios bancarios como las ONG´s, Cajas Municipales y Cajas Rurales aprecian que éste sector empresarial. tiene. elevadas. potencialidades. para. sus. colocaciones y el apoyo crediticio de éstas instituciones financieras es imprescindible para que las MYPES puedan palanquearse financieramente. Se considera que en el sector de los microempresarios textiles se tiene una escasa cultura financiera debido a la falta del conocimiento de COFIDE (Corporación Financiera de Desarrollo) como entidad que maneja importantes líneas de créditos para las MYPES. Los Microempresarios textiles no solo desconocen el apoyo financiero que brinda COFIDE para impulsar su desarrollo; sino que además, por desconocimiento no lo toma en cuenta en sus decisiones de financiamiento. Los Microempresarios textiles y de confecciones consideran que los bancos no los apoyan oportuna ni estratégicamente debido a la carencia de base hipotecaria para respaldar sus solicitudes de crédito”. Todo este problema se debe a la deficiente contabilidad que presentan en general debido a los altos costos de la contabilidad formal para ofrecer una información contable consistente y la falta de un plan contable básico que ofrezca alternativamente eficientes resultados para la gestión financiera exitosa.. 11.

(12) 1.1.1.2 Justificación La contabilidad debe ser una herramienta que sirva a la empresa y no se sirva de ella, para lograr resultados efectivos como facilitar la gestión financiera que es uno de los pilares de su utilidad operativa. Es posible estructurar planes contables básicos para servir exitosamente la gestión de las MYPES, basados en criterios de transparencia y flexibilidad, con el propósito de asegurar que las MYPES se integren a la formalidad a través del uso de estos instrumentos contables. De existir mecanismos contables básicos aplicados, muchas MYPES. lograrían. mejorar. sus. niveles. escasos. de. sostenibilidad y por tanto crecerían hasta lograr convertirse en medianas e inclusive grandes empresas, generando más desarrollo, empleo y crecimiento. Jurídicamente es posible diseñarse planes básicos de contabilidad, para asegurar la sostenibilidad empresarial y permitir una cierta flexibilización tributaria asociada a los modelos del RUS y otros. 1.1.2 Planteamiento del problema El Perú es considerado el segundo país más importante con emprendimientos en el mundo. De cada 100 peruanos 15 inician en alguna etapa de sus vidas emprendimientos empresariales en busca de un horizonte y realización personal según cita Correa. 12.

(13) (2011). En Trujillo existen, según estudios de la Cámara de Comercio La Libertad, cuando menos 55 mil emprendedores, lo que pone en evidencia la gran fuerza creativa que tenemos por construir un espacio de realización laboral. Según Villarán (2008) el 56,8% de las MYPES se dedican al comercio, el 15,47 a la industria, el 11,48% a los servicios, y el resto a otros variados rubros (construcción, servicios médicos, asesorías, estudios, etc.). El Estado es uno de los principales obstáculos a salvar en el afán de. los. emprendedores,. como. señala. De. Soto. (2011),. coincidiendo con diversos estudios de la unidad de investigación CENTRUM-Católica (2011). Realizar 42 trámites para lograr formalizar una empresa y saber que contaremos con poco o ningún respaldo del Estado a la hora de tener problemas, desalienta la formalización que de otro lado es imprescindible para hacernos más competitivos como empresarios.. La perspectiva que tiene los emprendedores de los profesionales es otro capítulo de inseguridades y temores que distancia estas personas de quienes podrían brindarles valiosos conocimientos para llevar adelante con éxito sus ideas empresariales. Los abogados, investigadores de mercado, especialistas en temas informáticos y contadores son, para los emprendedores, en su gran mayoría, una especie de personas a las que hay que tratar a. 13.

(14) la distancia por temores muchos infundados, como revelan diversos estudio de opinión promovidos por APEIM (2010) y APOYO (2009).. La idea es generalizada. No solamente son los emprendedores del calzado los que piensan de esta manera, también están los del sector comercio, lo de la industria textil, los mayoristas, los tenderos, restaurantes, taxistas, etc. Si bien, muchos de ellos pueden ser excluidos del rubro del emprendimiento, como científicamente. se. clasifican. en. el. lenguaje. económico. internacional, resultan aun muchos (más de 37 mil) los que si coinciden con esta problemática en Trujillo.. En cuanto al rubro de la contabilidad, los micros y pequeños empresarios ven en el contador público un enemigo que los hará pagar impuestos, y no les facilitará ningún beneficio. Su trato es distante y las más de las veces están ausentes. La contabilidad, debido a los parámetros y rigideces con que se aplica, la complejidad del plan contable, sus múltiples partidas, la cantidad de libros y procesos que se deben llenar y seguir para arribar a estados financieros útiles para la gestión financiera es, en la comprensión y dimensión de los emprendedores, demasiada y amenaza con su estabilidad económica, por los costos que representa.. 14.

(15) Conversaciones con múltiples empresarios emprendedores de los distintos sectores me ha llevado a comprender que si bien tienen la necesidad de estos estados financieros, no están dispuestos a realizar todo el engorroso proceso contable para su obtención y su necesidad fundamental es un proceso contable transparente y ágil que les permita establecer con mayor rapidez soluciones contables para facilitar su gestión financiera, sin la cual no pueden pretender desarrollar sostenidamente. Surge de este modo la necesidad imperiosa de diseñar una propuesta contable básica y sencilla que pueda permitir a micro y pequeños empresarios contar con una contabilidad básica que asegure procedimientos mínimos y seguros que convaliden una adecuada información para la gestión financiera.. 1.1.3 Formulación del Problema ¿En qué medida la aplicación de un plan básico a través del uso de instrumentos contables sencillos facilitan la toma de decisiones financieras entre las MYPES de La Libertad, 2011? 1.2 OBJETIVOS 1.2.1 Objetivo General Proponer un plan básico a través del uso de instrumentos contables sencillos para facilitar la toma de decisiones financieras entre las MYPES de La Libertad, 2011.. 15.

(16) 1.2.2 Objetivos Específicos 1. Evaluar la gestión contable de las. MYPES dedicadas al. turismo en Trujillo. 2. Identificar las bases de la toma de decisiones financieras entre las MYPES dedicadas al turismo en Trujillo. 3. Identificar la sostenibilidad de la toma de decisiones financieras entre las MYPES dedicadas al turismo en Trujillo 4. Identificar la eficiencia en la toma de decisiones financieras entre las MYPES dedicadas al turismo en Trujillo. 5. Establecer la necesidad de implementación de un plan básico a través del uso de instrumentos contables sencillos para la gestión contable de las MYPES dedicadas al turismo en Trujillo. 6. Establecer los fundamentos de un plan básico a través del uso de instrumentos contables sencillos para la gestión contable de las MYPES dedicadas al turismo en Trujillo. 7. Establecer los principios de un plan básico a través del uso de instrumentos contables sencillos para la gestión contable de las MYPES dedicadas al turismo en Trujillo. 8. Diseñar el modelo de un plan básico a través del uso de instrumentos contables sencillos para la gestión contable de las MYPES dedicadas al turismo en Trujillo. 9. Demostrar la eficacia de un plan contable básico para acceder al crédito financiero.. 16.

(17) 1.2.3 Marco Teórico y Conceptual 1.2.3.1 Marco Teórico A) Gestión y desarrollo de MYPES Según Flores (2004)1 las MYPES se definen como entidades que operando en forma organizada utilizan sus conocimientos y recursos para elaborar productos o prestar servicios que suministran a terceros, en la mayoría de los casos mediante lucro o ganancia. Estas empresas deben reunir las siguientes características concurrentes: El número total de trabajadores: En el caso de microempresa abarca de uno a diez trabajadores; la pequeña empresa abarca de uno a cien trabajadores; niveles de ventas anuales: La microempresa dicho nivel será hasta el máximo de 150 UIT (Unidad impositiva tributaria); la pequeña empresa de 150 a 1700 UIT.. Los niveles de ventas serán. posibles de alcanzar y superar, si se cuenta con una adecuada dirección y gestión financieras para concretar los ingresos y egresos que tenga que llevar a cabo cada micro y pequeña empresa.. Según Díaz y Jungbluth (1999)2 se entiende por desarrollo cuando. las. micro. y. pequeñas. empresas. dispongan. de. mecanismos de facilitación y promoción de acceso a los 1. Flores Soria, Jaime (2004-b) Administración Financiera: Teoría y Práctica. Lima. CECOF Asesores.. 2. Díaz Bertha y Carlos, Jungbluth (1999) Calidad total en la empresa peruana. Lima. Fondo de Desarrollo Editorial de la universidad de Lima.. 17.

(18) mercados, los cuales pueden encaminarse positivamente con una adecuada dirección y gestión empresarial que lleve a cabo la planeación de las actividades y recursos, establezca una organización estructural y funcional que permita las actividades del giro empresarial; se tomen las decisiones más adecuadas por parte de la dirección; se coordinen todos los elementos y controlen los recursos en forma continuada.. Para Flores (2004)3, se estará frente al desarrollo de las MYPES, cuando el Estado impulse la modernización tecnológica del tejido empresarial de estas empresas y el desarrollo del mercado de servicios tecnológicos como elementos de soporte de un sistema nacional de innovación continua. El Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología –CONCYTEC4- debería promover, articular y operativizar la investigación e innovación tecnológica entre las Universidades y Centros de Investigación con este tipo de empresas. El Estado debe promover el acceso de micro y pequeñas empresas al mercado financiero y al mercado de capitales, fomentando la expansión, solidez y descentralización de dichos mercados. El Estado promueve el fortalecimiento de las instituciones. de. microfinanzas. supervisadas. por. la. Superintendencia de Banca y Seguros.. 3. Flores Soria, Jaime (2004-a) Gestión Financiera: Teoría y Práctica. Lima. CECOF Asesores.. 4. Que recientemente ha sido propuesto elevarse a rango de Ministerio (Exposición al congreso del premier S. Lerner G., 2011).. 18.

(19) El Estado, a través de la Corporación Financiera de Desarrollo – COFIDE-. debe. promover. y. articular. íntegramente. el. financiamiento, diversificando, descentralizando e incrementando la cobertura de la oferta de servicios del mercado financiero y de capitales en beneficios de estas empresas.. Analizando a Pérez (2000)5, el primer deber del gerente o administrador de una micro y pequeña empresa consiste en crear, y luego dirigir, toda una serie de relaciones entre su empresa y sus trabajadores, proveedores, bancos y clientes. El primer paso para la creación de las relaciones deseadas consiste en establecer objetivos, tratando esos objetivos que desea establecer con aquellas personas que deberán alcanzarlos. Al fijarse estos objetivos debe ser de tal forma que pueda enfocarse el resultado en términos mensurables. Cualquier modificación en ellos debe contar con los medios apropiados. Finalmente es necesario ponerlos a prueba continuamente ya que su intención en determinado momento, puede no ser factible de alcanzarlo.. Según Bellido (1989)6 y Castin (1996)7, la organización de micro y pequeñas empresas típicas, se suele establecer en función de las. 5. Pérez Figueroa E. (2000) Organización y Administración de la pequeña empresa. Lima. Edición a cargo del autor. Tercera Edición.. 6. Bellido S. Pedro (1989) Administración Financiera. Lima. Editorial Técnico Científica SA.. 19.

(20) circunstancias. El propietario es el motor principal. La mayoría de las cosas que hay que hacer o son hechas por el mismo o bajo su directo control. Esto es cierto en los primeros años de vida de la empresa. Es de esperar que una persona empeñada en esta tarea no tenga que aplicar probados principios de organización a su negocio, cuando sean necesarios debido a la expansión del mismo y, en este sentido se llega a un punto que exceda las posibilidades de cualquiera para dirigirlo. En cualquier caso, en toda pequeña y mediana empresa, llega un momento en que propietario o gerente tiene que delegar la responsabilidad de las decisiones en alguna otra persona. Es en ese punto cuando empieza a poner en práctica lo que se llama organización.. Koontz & O’Donnell (2004)8, indica que el desarrollo es un proceso y que el mismo se inicia con la planeación que incluye la selección de objetivos, estrategias, políticas, programas y procedimientos. La planeación, es por tanto, toma de decisiones, porque incluye la elección de una entre varias alternativas. La organización incluye el establecimiento de una estructura organizacional y funcional, a través de la determinación de las actividades requeridas para alcanzar las metas de la empresa y de cada una de sus partes, el agrupamiento de estas actividades, 7. Castin Farrero, José María (1996) La gestión financiera en la empresa. Santa Fe de Bogotá – Colombia. Editorial Continental.. 8. Koontz / O’Donnell (1990) Curso de Administración Moderna- Un análisis de sistemas y contingencias de las funciones administrativas. México. Litográfica Ingramex S.A.. 20.

(21) la asignación de tales grupos de actividades a un jefe, la delegación de autoridad para llevarlas a cabo y la provisión de los medios para la coordinación horizontal y vertical de las relaciones de información y de autoridad dentro de la estructura de la organización. Algunas veces todos estos factores son incluidos en el término estructura organizacional, otras veces se les denomina relaciones de autoridad administrativa. En cualquier, caso, la totalidad de tales actividades y las relaciones de autoridad son lo que constituyen la función de organización. La integración. es. la. provisión. de. personal. a. los. puestos. proporcionados por la estructura organizacional.. Por tanto requiere de la definición de la fuerza de trabajo que será necesaria para alcanzar los objetivos, e incluye el inventariar, evaluar y seleccionar a los candidatos adecuados para tales puestos; el compensar y el entrenar o de otra forma el desarrollar tanto a los candidatos como a las personas que ya ocupan sus puestos en la organización para que alcancen los objetivos y tareas de una forma efectiva. En relación con la dirección y el liderazgo, un autor como Johnson Gerry y Scholes, Kevan (1999)9 dice que aunque esta función parece sencilla, los métodos. de. dirección. y. liderazgo. pueden. ser. de. una. extraordinaria complejidad. Los jefes inculcan en sus trabajos una 9. Johnson Gerry y Scholes, Kevan. (1999) Dirección Estratégica. Madrid: Prentice May International Ltd.. 21.

(22) clara apreciación de las tradiciones, objetivos y políticas de las instituciones. Los trabajadores se familiarizan con la estructura de la organización, con las relaciones inter-departamentales de actividades y personalidades, y con sus deberes y autoridad.. B) El Plan contable Básico La legislación peruana permite a quienes se encuentran en el Registro Único Simplificado -RUS- llevar un sistema contable mínimo, que permita establecer los volúmenes de ventas y de gastos de manera muy directa y sin ambigüedades. Para ello, la inhibe de llevar todo el sistema de libros contables generalmente reconocidos como necesarios para todo proyecto. Sin embargo, esta flexibilidad no se condice con la calidad de la gestión ni las demandas de las entidades crediticias para el otorgamiento de algún plan financiero a las MYPES. De hecho, ésta regulación de flexibilidad termina siendo un instrumento pernicioso para las empresas que. pierden competitividad y calidad en la gestión. financiera, en aras de un pago tributario menor.. Desde diversas perspectivas, variados autores han sugerido sobre la necesidad de establecer nuevos parámetros normativos para la elaboración de la contabilidad básica que la legislación tributaria permite a las MYPES, de modo tal que este no colisione con lo “generalmente aceptado” y cumpla por ello, con la finalidad. 22.

(23) principal de la contabilidad, es decir sea un instrumento de gestión gerencial, para facilitar operaciones financieras, hacer crecer las capacidades de la empresa y permitirle su mayor rendimiento económico.. Este plan contable básico debe fundarse en normas mínimas que deben. ser. estudiadas. a. partir. del. reconocimiento. de. lo. generalmente aceptado y lo que realmente necesita la pequeña y micro empresa.. Los principios contables o Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) son normas contables emitidas por instituciones con autoridad reconocida, derivadas de la práctica más frecuente y, por tanto, más recomendables. Son reglas extraídas de la propia práctica, avaladas por su habitualidad, respaldadas por un organismo solvente, amplio grado de difusión y orientadas hacia el cumplimiento de un objetivo contable concreto.. Tienen como objetivo fundamental guiar a los profesionales de la contabilidad en el proceso de elaboración de la información financiera e interpretación de los hechos contables objeto de registro, suponiendo, al menos desde un punto de vista teórico, una guía para la interpretación y solución del registro de los hechos contables.. 23.

(24) Si acudimos al ámbito del Plan General de cuentas (PGC) se establece claramente que se consideran principios y normas de contabilidad generalmente aceptados los establecidos en: a) El Código de comercio y la restante legislación mercantil b) El PGC y sus adaptaciones sectoriales c) Las normas de desarrollo que, en materia contable, establezca en su caso el Colegio de Contadores. d) La demás legislación que sea específicamente aplicable.. Este esquema deja abierto el uso de criterios o normas de contabilidad del ámbito comunitario, de manera directa, a través de reglamentos. comunitarios,. o. de. manera. indirecta,. previa. adaptación de la normativa nacional. Más en concreto, nuestro Derecho Mercantil a través del Plan General de Cuentas establece que la aplicación de los principios contables incluidos en el mismo deben conducir a que las cuentas anuales, formuladas con claridad, expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa. Además debemos considerar que cuando la aplicación de los principios contables establecidos en esta norma no sea suficiente para que las cuentas anuales expresen la imagen fiel, deberá suministrarse en la Memoria Anual del Negocio, las explicaciones necesarias sobre principios contables aplicados adicionales.. 24.

(25) En aquellos casos excepcionales en los que la aplicación de un principio contable o de cualquier otra norma sea incompatible con la imagen fiel que deben mostrar las cuentas anuales se considerará improcedente dicha aplicación. En los casos de conflicto entre principios contables obligatorios deberá prevalecer el que mejor conduzca a que las cuentas anuales expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa.. Son de seguimiento obligatorio para todos los empresarios: a) Principio de Empresa en Marcha. Se considerará que la gestión de la empresa tiene prácticamente una duración ilimitada. En consecuencia, la aplicación de los principios contables no irá encaminada a determinar el valor del patrimonio a efectos de su enajenación global o parcial ni el importe resultante en caso de liquidación. b) Principio de devengo. La imputación de ingresos y gastos deberá hacerse en función de la corriente real de bienes y servicios que los mismos representan con independencia del momento en que se produzca la corriente monetaria o financiera derivado de ellos. c) Principio de uniformidad. Adoptado un criterio en la aplicación de los principios contables dentro de las alternativas que, en su. 25.

(26) caso, estos permitan, deberá mantenerse a lo largo del tiempo y aplicarse a todos los elementos patrimoniales que tengan las mismas características, en tanto no se alteren los supuestos que motivaron la elección de dicho criterio. De alterarse los supuestos, podrá modificarse el criterio adoptado en su día; pero en tal caso, estas circunstancias ser harán constar en la Memoria, indicando su incidencia cuantitativa y cualitativa de la variación sobre las cuentas anuales. d) Principio de prudencia. Se deberá ser prudente en las estimaciones y valoraciones a realizar en condiciones de incertidumbre. La prudencia no justifica que la valoración de los elementos patrimoniales no responda a la imagen fiel que deben reflejar las cuentas anuales. Asimismo únicamente se contabilizarán los beneficios obtenidos hasta la fecha de cierre del ejercicio. Por el contrario, se deberán tener en cuenta todos los riesgos, con origen en el ejercicio o en otro anterior, tan pronto sean conocidos, incluso si sólo se conocieran entre la fecha de cierre de las cuentas anuales y la fecha en que éstas se formulen. En tales casos se dará cumplida información en la memoria, sin perjuicio de su reflejo, cuando se haya generado un pasivo y un gasto, en otros documentos integrantes de las cuentas. anuales.. Excepcionalmente,. si. los. riesgos. se. conocieran entre la formulación y antes de la aprobación de las cuentas anuales y afectaran de forma muy significativa a la. 26.

(27) imagen fiel, las cuentas anuales deberán ser reformuladas. Deberán tenerse en cuenta las amortizaciones y correcciones de valor por deterioro de los activos, tanto si el ejercicio se salda con beneficio, o con pérdida. e) Principio de importancia relativa. Podrá admitirse que no se apliquen estrictamente algunos de los principios contables siempre. y. cuando. la. importancia. relativa. en. términos. cuantitativos de la variación que tal hecho produzca sea escasamente significativa y, en consecuencia, no altere las cuentas anuales como expresión de la imagen fiel.. 1.2.3.2 MARCO CONCEPTUAL Los conceptos fundamentales sobre los que desarrollaremos nuestra investigación serán: a) Plan contable: Conjunto de cuentas que integran un sistema contable generalmente aceptado por la autoridad y actores de la economía. b) MYPES: Empresas comprendidas en el marco de la ley general de MYPES, (Decreto Legislativo N° 1086) que por su cantidad de trabajadores y volumen de ventas se encuentra sometida a un régimen tributario y contable flexible y diferenciado.. 27.

(28) c) Plan contable básico: Conjunto de formalidades y procesos contables que facilitan la obtención de los estados financieros de manera simplificada y sencilla. 1.3 HIPÓTESIS La aplicación de un plan básico a través del uso de instrumentos contables sencillos facilitará significativamente la toma de decisiones financieras entre las MYPES de La Libertad, 2011.. 1.4 VARIABLES –INDICADORES VARIABLE. Plan básico a través del uso de instrumentos contables sencillos. Toma de decisiones financieras. Dimensiones. Indicadores. Necesidad de su implementación.  Alta  Media  Baja. Fundamentos.  Adecuados  Indistintos  Inadecuados. Principios.  Adecuados  Indistintos  Inadecuados. Modelo.    . Bases.  Adecuadas  Indistintas  Inadecuadas. Sostenibilidad.  Si  No. Eficiencia.  Alta  Media  Baja. 28. Procedimientos Manuales Etapas Evaluación.

(29) II. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN. 2.1 Material de Estudio Población La población estuvo constituida por 28 empresas de Trujillo, que se clasifican dentro de las características establecidas por la ley MYPE (Decreto Legislativo Nº 1086) dedicados al sector turismo en el distrito de Trujillo.. Muestra La muestra estuvo conformada íntegramente por toda la población de estudio.. 2.2 Métodos y técnicas 2.2.1. Método de investigación. No experimental y de corte transversal. Diseño no Experimental: Por que no interviene en la modificación. de. las variables. dentro del proceso. de. investigación mismo. Estructurado de corte transversal: Porque el análisis será en una sola fecha. No existirá un antes y un después que pueda considerarse longitudinalmente.. 29.

(30) Descriptivo: Porque la investigación muestra características y situación de las variables observadas. 2.2.2. Técnicas. Técnicas e Instrumentos Técnicas de recolección de datos. Instrumentos. Encuestas. Cuestionarios. Entrevistas. Guía de entrevistas. Instrumentos: -. Cuestionario para valorar la aplicación de un plan contable básico y la toma de decisiones financieras: Que consta de dos secciones:. 1. Sobre el plan de contabilidad básico: que permite establecer las necesidades de este plan contable básico, sus características y las necesidades de las MYPES.. 2. Toma de decisiones financieras: que busca reconocer la forma de tomar decisiones financieras frente a las necesidades crediticias, el acceso al crédito y la eficacia de estas acciones.. 30.

(31) Consta en cada sección de un conjunto de 26 preguntas, que de manera estructurada permiten establecer todos los aspectos preguntados, con una puntuación basada en la escala tipo Likert (niveles de acuerdo con enunciados), con calificación de 1 a 5 puntos por pregunta, lo que hace un total de 65 puntos para cada variable, distribuidos entre sus diferentes dimensiones.. Los ítems 1, 2, 3, 5, 6, 16, 17, 18, 20, 21, 22, 24 y 25 conforman el grupo de preguntas relacionadas a la necesidad de un programa de contabilidad básica y los restantes ítems a los aspectos relativos a las decisiones financieras. Para la calificación de las necesidades de un plan contable básico, es como sigue: 0 a 16 Innecesario 17 a 32 Poco Necesario 33 a 48 Necesario 49 a 65 Muy necesario Para la calificación de la forma de tomar decisiones financieras frente a las necesidades crediticias, el acceso al crédito y la eficacia de estas acciones, es como sigue: 0 a 16 Inadecuadas 17 a 32 Poco Adecuadas. 31.

(32) 33 a 48 Adecuadas 49 a 65 Muy adecuadas. -. Guías de entrevista: Breves cuestionarios para establecer y valorar las necesidades de un plan contable básico y sus características, así como determinar las características de la toma de decisiones y su forma de afrontarlas.. Fuentes . Primarias: Empresarios que brindan servicios de turismo en Trujillo.. . Secundarias: Documentación normativa, teórica y contable de las MYPES de Trujillo.. 2.2.3 Técnicas de Tratamiento y Análisis de la información: . Se seleccionara la muestra por orden de llegada, hasta cubrir la cantidad de empresarios del turismo.. . Se aplicará a cada propietario y su contador la encuesta y la guía de entrevista.. . Se tabulará en tablas de doble entrada para verificar la correspondencia de los gastos y efectuar su distribución según lo investigado.. 32.

(33) . Se analizarán e interpretarán los datos según los hallazgos y la información contable proporcionada por las entrevistas por medio de un análisis en profundidad.. . Se contrastará la hipótesis y diseñara en función a ello el plan básico de contabilidad.. 2.2.4 Técnicas de Procesamiento de Datos La información recopilada se analizó en base a técnicas estadísticas para lo que se tabularon en tablas de doble entrada y muestran en cuadros y gráficos estadísticos.. 2.2.4.1 Forma de Tratamiento de Datos: El tratamiento de datos en el presente proyecto se ejecutó a través del programa Excel versión XP-3, SP3, en tablas de doble entrada. Los datos obtenidos a través del desarrollo de nuestra investigación se analizaron y presentan en cuadros y gráficos para mayor detalle e interpretación.. 2.2.4.2 Análisis de Datos: La información obtenida se analizó de acuerdo a las variables de estudio, a través de los gráficos y cuadros aplicados en nuestro estudio a fin de poder explicar con certeza dicha información de. 33.

(34) la forma más precisa y entendible así como también mostrar, explicar e interpretar los resultados de nuestra investigación:. -. Estadística descriptiva: para determinar las características y necesidades de planes contables básicos para mejorar su estatus financiero a la MYPES del sector turismo.. 34.

(35) III. RESULTADOS 3.1. EL SECTOR TURISMO EN TRUJILLO En la evaluación que se realizó al sector de empresas MYPES en el distrito de Trujillo se pudo observar que:. Está compuesta por 28 empresas dedicadas a promocionar el turismo de manera directa a través de personal que promociona sus servicios a través de volantes, visitas a hoteles, contacto directo con turistas, etc.. El sector es básicamente informal en cuanto a sus operaciones, aunque. todas. registran. RUC,. sistema. operativo. contable. medianamente implementado y se halla registrado en la Oficina de MINCETUR-Región La Libertad.. El personal de contabilidad de estas empresas es mayormente externo, es decir, de modo regular recibe información en forma externa y la procesa para informar sus operaciones, básicamente con fines tributarios.. Se observa que todas pertenecen al rubro de MYPES, debido a la cantidad de trabajadores, volúmenes de venta declarados y sistema contable que llevan.. 35.

(36) 3.2. TABULACIÓN DE RESULTADOS SEGÚN ENCUESTAS TABLA Nº 01: Necesidad de un plan contable básico según criterio de los empresarios del sector turismo, Trujillo, 2010. Ítems. Nº. %. Innecesario. 0. 0,0%. Poco Necesario. 5. 17,9%. Necesario. 20. 71,4%. Muy necesario. 3. 10,7%. Total. 28. 100,0%. Fuente: Encuesta 01, aplicada a conductores de MYPES dedicadas al turismo – septiembre 2011 Elaboración: propia. 36.

(37) FIGURA Nº 01: Necesidad de un plan contable básico según criterio de los empresarios del sector turismo, Trujillo, 2010 Necesidad de un Plan Contable Básico. 71,4%. 80,0%. 60,0%. 40,0%. 17,9% 10,7%. 20,0%. 0,0% 0,0% Innecesario. Poco Necesario. Fuente: Tabla 01. Elaboración: propia. 37. Necesario. Muy necesario.

(38) TABLA Nº 02: Forma de tomar decisiones financieras según criterio de los empresarios del sector turismo, Trujillo, 2010 Ítems. Nº. %. Inadecuadas. 2. 7,1%. Poco Adecuadas. 21. 75,0%. Adecuadas. 5. 17,9%. Muy adecuadas. 0. 0,0%. Total. 28. 100,0%. Fuente: Encuesta 01, aplicada a conductores de MYPES dedicadas al turismo – septiembre 2011 Elaboración: propia. FIGURA Nº 02: Forma de tomar decisiones financieras según criterio de los empresarios del sector turismo, Trujillo, 2010 Forma de Tomar decisiones Financieras. 75,0% 80,0%. 60,0%. 40,0%. 17,9% 7,1%. 20,0%. 0,0% 0,0% Inadecuadas. Poco Adecuadas. Fuente: Tabla 02. Elaboración: propia. 38. Adecuadas. Muy adecuadas.

(39) TABLA Nº 3: relación entre Necesidad de un plan contable básico y Forma de tomar decisiones financieras según criterio de los empresarios del sector turismo, Trujillo, 2010. PRUEBA DE. Necesidad de un plan contable básico. INDEPENDENCIA DE CRITERIOS. Muy necesario. Muy adecuadas. Necesario. Poco Necesario. TOTAL Innecesario. 0. 0. 0. 0. 0. 1. 3. 1. 0. 5. 2. 16. 3. 0. 21. 0. 1. 1. 0. 2. 3. 20. 5. 0. 28. Forma de tomar. Adecuadas. decisiones. Poco. financieras. adecuadas Inadecuadas. TOTAL. Fuente: Fuente: Encuesta 01, aplicada a conductores de MYPES dedicadas al Turismo – septiembre 2011 Elaboración: propia. Valor X2 = 14,8523; p<0,05; Gl = 4;. INTERPRETACIÓN: Se puede observar que entre los conductores de las empresas de turismo existe una consistente relación de que la existencia de un plan contable básico ayuda a tomar. mejores. decisiones financieras, al existir una relación de dependencia significativa entre ambas variables para p<0,05 y un valor Chi Cuadrado superior al valor tabular equivalente.. 39.

(40) 3.3. INTERPRETACIÓN DE ENTREVISTAS A FUNCIONARIOS DE TURISMO, EMPRESARIOS Y CONTADORES DE EMPRESAS DE TURISMO EN EL DISTRITO LA LIBERTAD Señalaron los entrevistados que las empresas no organizan especialmente la información de la empresa para realizar gestiones financieras, ya que su actividad no tiene forma de hacerlo, por lo variada que es la gestión y su estacionalidad. La mayoría coincidió en que implementar sistemas de contabilidad completa era un reto que aun no podrían afrontar por la propia dinámica del turismo en la localidad.. Señalaron que las empresas de turismo no recurren a agentes externos para tramitar y armar sus expedientes de créditos, ya que los costos de trámite por esta vía es muy oneroso y que prefieren mantenerse en la informalidad, obteniendo recursos de amistades, cajas de crédito y cooperativas, a través de las cuales reciben dinero para sus campañas de turismo y completar algunas necesidades cuando tienen un contrato que requiere inversión previa para separar habitaciones, pre-contratar servicios de alimentación, desplazamiento, etc.. Indicaron casi unánimemente que no podrían llevar un sistema contable más sofisticado, debido a los costos que ellos implican y la responsabilidad de pagar impuestos de manera creciente, debido a la. 40.

(41) alta rotación de sus actividades, al hecho que todo lo que ellos adquieren no tiene crédito fiscal y resulta negativo para sostenerse en la actividad.. Indicaron en su gran mayoría, que una propuesta como la de la investigación seria muy útil ya que un programa de contabilidad básico para su empresa permitiría obtener una buena información rápida y sencilla que asegure a los bancos la rentabilidad del negocio.. La totalidad de los empresarios opinaron que es muy necesaria la implementación de un sistema contable interno en su empresa, debido a que esta situación puede llevar a obtener grandes beneficios a estas empresas, ya que no tendrían que recurrir a sistemas de préstamos caros y que tienen que ser pagados en plazos muy cortos.. 41.

(42) 3.4. CASO. PRÁCTICO:. CONTABILIDAD. APLICACIÓN. BÁSICA POR. DE. MEDIO. LA DE. PROPUESTA. DE. INSTRUMENTOS. SENCILLOS. 3.4.1. FUNDAMENTOS DE LA PROPUESTA DE PLAN CONTABLE BÁSICO: El plan contable básico a ejecutarse debe observar las siguientes características: a) Debe contener un balance general por lo menos tres veces al año de manera apropiada y segura, como señala más del 61,43% de los entrevistados (Ítem 21). b) Debe contener un Estado de Pérdidas y Ganancias básico por lo menos tres veces al año de manera apropiada y segura, como señala más del 62,86% de los entrevistados (Ítem 22). c) Debe implementar un sistema de flujo de fondos de caja como lo señala el 55,00% de los entrevistados (Ítem 23). d). Debe orientarse a mostrar las fortalezas financieras de la empresa, es decir su capacidad de pago, su retorno de capital, su velocidad de cobranza, entre otros indicadores de importancia financiera (Ítem 2).. Para ello el plan contable básico debe por tanto sujetarse a los siguientes parámetros:. 42.

(43) A) Fundamentos teóricos: El plan contable básico debe regirse por lo señalado por los principios contables fundamentales, los cuales son: Exactitud: Responder con precisión a los datos consignados en los documentos originales (facturas, cheques, y otros) Verdadera y. fidedigna: Los registros e informes deben. expresar la real situación de los hechos. Clara: La información debe ser presentada de tal forma que su contenido no induzca a error y comprendida por el común de los miembros de la empresa. Referida a un nivel: Elaborada según el destinatario. Económica: Con un costo inferior al beneficio que reporta. Oportuna: Que esté disponible al momento en que se requiera su información. B) Aspectos prácticos El sistema contable básico, para satisfacer las necesidades expresadas en la información contable debe ser: Sencilla:. Es. procedimientos. decir. no. debe. complejos. que. establecer dificulten. o. protocolos. ni. retarden. su. ejecución. Transparente: Deben ser factible de ejecutarse y aplicarse por personal con muy poco conocimiento contable, para su posterior verificación de manera rápida.. 43.

(44) De bajo costo: Debe adecuarse a la dimensión de la micro o pequeña empresa que lo aplicará. No puede exceder de un determinado parámetro de costo, porque corre el riesgo de perturbar la dinámica económica de la propia empresa MYPE. Operativa: La dinámica de trabajo debe basarse en formatos sencillos y con suficiente orientación a los usuarios, para que en cada etapa brinde la información requerida. No debe distraer su esquema y operatividad en tecnicismos contables que pueden ser superados mediante documentos muy prácticos de las operaciones que resume. Simplificada: Debe ofrecer una secuencia breve de pasos y traslados de información de compras, ventas, cobranzas y pagos, evitando la duplicidad, para establecer con rapidez el resultado. del. día,. acumulable. a. periodos. semanales,. mensuales, trimestrales y con capacidad de mostrar cortes a fechas determinadas. C) Aspectos procedimentales El Plan Básico por Medio de Instrumentos Contables Sencillos debe orientarse a brindar de manera práctica y ágil un informe contable organizados por costos y flujos de dinero, ordenando la forma de ejecutar sus pagos y ordenando la forma administrativa de trabajar en base a estos documentos.. 44.

(45) El flujo de información debe ser:. Figura 01: Flujograma propuesto de información y trámites documentarios Documentos. Registro de. Registro de. Registro de. Registro de. ingresos. gastos. pagos. operaciones varias. Estado de resultados Cortado. Balance de situación cortado a la fecha solicitada. Fuente: elaboración Propia. La administración de la información deberá orientarse por el flujograma propuesto, de manera diaria y produciendo información ordenada de manera sencilla y práctica como se señala en la figura Nº 01. Estos actos y flujos se basan en registros suficientemente detallados para poder consolidar posteriormente en grandes cuentas la información contable y estar en la capacidad de generar estados de resultados y balances de situación. Los registros deben ser en cada caso unitarios e individuales y debe evitarse su acumulación para lograr una información detallada.. 45.

(46) El flujo de documentos y trámites contable debe ser:. Figura 02: Flujograma propuesto de registros y elaboración de informes contables Facturas, recibos, boletas, contratos. Registro de. Registro de. ingresos. egresos. Inventario de ingresos de bienes. Inventario de salidas de bienes. Consolidado o cierre al periodo deseado.. Hoja de trabajo contable resumen para resultados. Balance de situación y Estado de pérdidas y Ganancias a la fecha. Fuente: elaboración Propia. D) Aspectos operativos a) La información sustentada por documentos es vaciada a formatos sencillos de registro según sea el tipo de documentos. Estos pueden ser cuatro tipos: Registro de Ingresos, Registro de gastos, Registro de pagos y Registro de otros conceptos. La información tomada de esta manera, se distribuye directamente. 46.

(47) según su clasificación y un código interno en la columna de trabajo. 1. Los ingresos se clasificarán en ingresos con facturas, con boletas, con recibos. Las fuentes de ingresos serán internas, externas, pagos a cuenta, cancelación, separación, generando inmediatamente la partida de activo corriente. 2. Los ingresos de bienes se incorporan inmediatamente las partidas de activo no corriente, al igual que los saldos por pagar, que varía por este concepto y por los pagos a cuenta. 3. Los pagos sustentan gastos por servicios, movilidad, partidas complementarias, bienes consumidos, etc., los cuales modifican la cuenta de pasivo de modo directo. 4. Los gastos se incorporan a partidas de descuento en el pasivo de manera directa, configurando la partida respectiva de inicio y auto-generando el descargo respectivo. Por su lado,. los. bienes. adquiridos,. como. corresponde. se. incorporan al rubro respectivo del activo no corriente. 5. Por la naturaleza propia de las agencias de turismo, estas empresas no elaboran productos y por lo tanto no registran transformación de productos que puedan implicar cambios en la estructura básica propuesta. Las diferencias entre los ingresos versus la suma de los rubros de gastos, pagos y operaciones varias configuran la base del equilibrio del flujo. 47.

(48) diario y bastarán para informar un balance de operaciones a partir del balance de inicio y sucesivos cortes que permitan mantener un flujo dinámico de su presentación. b) Esta información es vaciada a las partidas respectivas mediante un clasificador compilado con el sistema del plan contable y ofrece un resumen de ingresos, gastos, pagos, operaciones varias, las cuales dan origen a las respectivas partidas del Estado de Resultados, el cual resume de manera práctica el informe requerido para fines financieros. c) El desarrollo de procesos contables de resultados y balance general a partir del registro es posible gracias a un orden bien establecido de operaciones y una clasificación adecuada de los movimientos, obviando por ello la utilización de registros auxiliares. Si bien, la contabilidad queda expuesta a algunos errores operativos, las cuentas no pierden su capacidad de suficientemente. confiables. para. sustentar. operaciones. financieras correspondientes a la envergadura del negocio y por tanto constituirse en un soporte la gestión financiera de estas MYPES dedicadas al turismo en La Libertad. d) Con esta modalidad es posible sustituir los libros intermedios como. los. libros. de. compras,. ventas,. remuneraciones,. honorarios, por sus registros simplificados más sencillos, pasando del registro al informe contable de manera práctica, lo cual permitirá flexibilizar la contabilidad que deba llevar la. 48.

(49) empresa de turismo asegurándose de esta manera una herramienta para transacciones financieras.. E) Aplicación y utilidades prácticas de la Contabilidad Básica a. La contabilidad básica no genera costos extraordinarios que graven los costos operativos y hagan inviable el proyecto empresarial. Por su naturaleza y funcionalidad se incorpora flexiblemente. al. sistema. operativo. administrativo. y. es. reabsorbido por el costo del sistema contable convencional, generando condiciones de rentabilidad implícitas en las ventajas que genera. b. La contabilidad básica emplea mecanismos de operatividad transparentes y sencillos, por lo que facilita su implementación en cualquier nivel administrativo de las empresas de turismo. Al aportar resultados con métodos sumamente simples y fáciles de calcular es adecuada para resumir los esfuerzos operativos en informes contables suficientemente fiables para lograr llevar con éxito operaciones financieras que sustenten su crecimiento adecuado.. 3.4.2. ELEMENTOS DEL PLAN CONTABLE BÁSICO Los elementos con que debe contar el plan contable básico deben partir del desarrollo de documentos básicos consolidados que se. 49.

(50) originan en la documentación operativa diaria. Los principios de esta contabilidad básica son los siguientes: a) Uso de formatos generales para operaciones de ingresos y de egresos, que consolidan el diario y reportan al estado de resultados y balance de forma directa. Para ello, se procede al registro de las operaciones en un formato universal de egresos o de. ingresos. debidamente. clasificado. en. las. columnas. necesarias, que incorpora todos los detalles de los documentos que generan situaciones de egresos y/o ingresos económico a la actividad. b) Estos formatos se subdividen en dos grandes grupos: 1. De Ingresos: Estos formatos a su vez incorporan los de ingreso de efectivo y se integra por las columnas que componen las cuentas de caja, bancos y efectivo. Además se integra por una segunda hoja diaria de ingreso de materiales, bienes, equipos y/o accesorios para uso de la empresa o en depósito, garantía, o préstamo. Los ingresos condicionados generan obligaciones que aportarán a las cuentas de pasivo corriente o no corriente sus respectivos importes o valores.. 2. De Egresos o Salidas: Que incorpora los movimientos de pagos, cancelaciones y que generan el correspondiente descargo de obligaciones en el estado de situación, en las cuentas pasivas. Adicionalmente reportan las salidas de. 50.

(51) bienes, materiales, equipos o accesorios los cuales reportan su contrapartida en el activo respectivo. c) La característica principal es que asocian estos movimientos de efectivo o bienes a sus cuentas respectivas para facilitar las operaciones de la hoja de trabajo, con la que se reportará y elaborará posteriormente los estados financieros cortados al periodo deseado. d) El desarrollo, a modo de ejemplo, se refleja en los formatos empleados para los dos días de operaciones consecutivos, los que sucesivamente se van acumulando hasta la fecha de corte que se desee fijar o elaborar. e) En el caso de la hoja de trabajo, ésta es elaborada en base a los acumulados día a día desde el inicio del proceso o desde el último corte o cierre de balance elaborado, el cual definirá algunos presupuestos contables de inicio en el nuevo primer día de formatos de operaciones diarias, tal como saldo anterior de caja, de existencias, de deuda a corto plazo, de deuda a largo plazo, de capital social acumulado, y de utilidades o pérdidas del ejercicio acumuladas. f) Con dicho conjunto de elementos es proyectado el documento de trabajo contable que sirve de base luego para la elaboración del balance de situación al corte que se desee y su respectivo estado de pérdidas y ganancias.. 51.

(52) EMPRESA DE TURISMO “POR LAS RUTAS DE TRUJILLO” FORMATO 01: CUENTA DIARIA - DOCUMENTO DE INGRESOS, VENTAS Y COBRANZAS: INGRESOS EFECTIVO. CUENTAS CONTABLES Número de documento. CONCEPTO. 101. 101. 101. 101. Cobranza vencida. Cobranza Factura. Descuentos al personal. Venta del día. 101. 101. 101. 121. Préstamos. Pagos a cuenta. Otros ingresos. Saldo pendiente. OBSERVACIONES. DÍA: 10 / 11 / 2011 Promoción 2010 – ATA. Factura 000078. 5600.00. ---. Viaje de promoción a Tumbes (3 días/2 noches) Factura Octubre 2011 (113). Devolución pago en exceso. 350.00. --2500.00. 2,490.00. Recibido por caja de Correa Familia Bendezú – 6 miembros. Días 30/12/2011 a 05/01/2012 (7 días, 6 noches). Saldo 2,490.00. Reserva de paquete a Máncora. Factura 000168. Paseo huacas del sol y la Luna. Boleta 126. 120. ---. 4 turistas. Paseo ruinas Chan-Chan. Boleta 127. 210. ---. 7 turistas. Cobro factura noviembre 2011. 000-000143. ---. Familia Salazar Morales. 478.00. Souvenirs según boletas. 128, 129, 130. 230.00. Souvenirs según facturas. Factura 000144. 880.00. 03 Monederos, 06 llaveros y 12 prendedores ---. DÍA: 11 / 11 / 2011. ---. Préstamo BCP – 24 cuotas. 6,500. Propinas recibidas no reportadas Separación hotel y visita promoción 2011. 60,00 Factura 000145. VALOR VENTA IGV (40) TOTAL DEL DÍA. 02 Billeteras de cuero y 01 bolso de tela. (18%). 4500.00. ---. Crédito para compra de equipos de sonido y otros accesorios.. ---. Según reportes de caja chica. 1500.00. Promoción Inmaculada – 6º grado. 4745.76. 405.08. 350.00. 1220.34. 6,500. 5932.20. 60.00. ---. 19213.38. 854.24. 79.92. ---. 219.66. ---. 1067.80. ---. ---. 2221.62. 5600.00. 478.00. 350.00. 1440.00. 6,500. 7000.00. 60.00. 3,990.00. 25418.00. Fuente: Elaboración propia. 52.

(53) FORMATO 02: CUENTA DIARIA - DOCUMENTO DE EGRESOS Y/O GASTOS: EGRESOS EFECTIVO. CUENTAS CONTABLES Nº de documento Serie-Numero. Pago impuestos. Concepto. DÍA:. 40. 42. Pago a Proveedores. 45. Obligación Financiera. 62. Gastos de Personal. 60 Compras bienes exclusivas. 63. Asesoría y Consultoría. Mant. y Reparación. Alquiler. 65. Servicios Básicos. Publicidad. Otros Gastos. 42. Saldos pendientes. OBSERVACIONES. 10 / 11 / 2011. Pago cuota préstamo banco Crédito. Pagaré 02871. Cuota 12 – cancelado. 500.00. Compro accesorios para Couster.. F/ 002-856. 900.00. Interamericana. Adquiero equipos de sonido. F/ 001-520. 3000.00. Saga Falabella. Pago impuestos. 10-2011. Pago factura a imprenta por impresión de Comprobantes pago. 001 - 789. Pago servicios de telefonía fija e Internet Pago préstamo Cooperativa Adelanto de sueldo a Mario Solano DÍA:. 108.80. SUNAT - IGV 750.00. Imprenta Heraldi. 501-33981. 189.00. Boleta 09812. Telefónica del Perú. 1250.70. Recibo honorarios. San Lorenzo 200.00. Pago personal de administración. 11 / 11 / 2011. Pago vigilancia cuadra. Recibo 00018. Pago de alquiler de local. Recibo 00019. Pago de limpieza y reparación de 02 Couster. Factura 003121. Compra de Golosinas para entregar a pasajeros.. Factura 001000022. Pago a imprenta por folletos publicitarios. Pago de servicios de RPM Mantenimiento Local de la Oficina Servicio de VISANET Gasto de Combustible Pago a Contadora. 30.00 750.00. Car Wash. 20.00. Bodega Mi Mercado. Factura. Factura 002000797. Útiles de oficina.. Factura 00100576. 350.00 250.00. Telefónica Móviles Juan Sandoval. 141.00. VISANET. 1200.00. Servicentro Ramírez 50.00. Carmela Valderrama. 15.00. Botica BTL 25.00. 635.59. IGV (18%). 4351.69. 114.41 ---. Iparraguirre Guzman Jerferson. 12.00. VALOR VENTA. TOTAL DEL DÍA. Juan Sandoval. 120.00. Factura 00112321992 Recibo de caja 00034 Factura 002000987 Factura 0010002315 Recibo por honorarios. Compra de medicina para primeros auxilios. Seguridad del vecindario. 108.80. 750.00. 783.31 1750.70. Fuente: Elaboración propia. 53. 200.00. 5135.00. 50.00. 111.86. 635.59. 516.95. 20.14. 114.41. 93.05. 132.00. 750.00. 610.00. 296.61. Librería Lápiz López. 21.19. 6569.48. 53.39. 3.81. 1182.52. 350.00. 25.00. 9861,50.

(54) FORMATO 03: INVENTARIO DIARIO - DOCUMENTO DE SALIDA DE BIENES VENDIDOS, CONSUMIDOS, ENTREGADOS O RETIRADOS DE LA EMPRESA:. SALIDA DE BIENES. CUENTAS CONTABLES Documento de origen. CONCEPTO DÍA:. 70. 70. Entrega en. Entrega en. Venta. alquiler. 709. Devolución. 7095. 3822. Retiro. Entrega en. forzoso o. parte ce. Desecho. pago. 38. Varias. Otras. Saldos o. entrega. pendiente. OBSERVACIONES. 10 / 11 / 2011. Papel bond A4 – 04 millar. Guía I-0129. 24 sillas de plástico tipo Princ.. Guía 01123. Combustible. Guía 01214. Juego de muebles 3-2-1. Guía 01215. 100.00. Impresión cartas de presentación tipo volante Guía interna de materiales. DÍA:. 50.00. Convenciones San Francisco 350.00. 850.00. Bus rumbo a Tumbes Devolución de préstamo. 11 / 11 / 2011. Volantes caducados (3 millares) Consumo combustible. Guía de baja. 120.00. Volantes con campañas desactualizadas. Guía consumo. 120.00. 10 galones en consumo por viaje a ruinas en el día. VALOR VENTA. ---. ……. 42.37. ---. ---. ---. ---. 42.32. IGV (18%). ---. ……. 7.63. ---. ---. ---. ---. 7.63. TOTAL DEL DÍA. ---. …….. 50.00. 120.00. ---. ---. 570.00. 740.00. Fuente: Elaboración propia. 54.

(55) FORMATO 04: INVENTARIO DIARIO - DOCUMENTO DE INGRESO DE BIENES ADQUIRIDOS, DEVUELTOS O RECUPERADOS: ENTRADA DE BIENES. Número de documento. CONCEPTO. CUENTAS CONTABLES 709. 465. 3823. 6591. Varias. Devolución. Compra. Recuperación. Donación. Otros ingresos. OBSERVACIONES. DÍA: 10 / 11 / 2011 60 Sillas de metal – Melamine. Guía 0045. 60 sillas de Grupo Conquistadores. Mesas. Guía 0046. Devolución de Municipalidad Moche. Accesorios para Couster Combustible Folletería. Guía 0047. 1368.00. Compra fundas y cojines para asientos. Factura 003-20574. 2300.00. Taller principal de unidades (192 galones). Guía 0050. 1,200.00. Tallar de impresiones Atlántida. DÍA: 11 / 11 / 2011. … … … … … … … … … … VALOR VENTA. ---. 3108.47. ---. ---. ---. ---. ---. IGV (18%). ---. 559.53. ---. ---. ---. ---. ---. 559,53. TOTAL DEL DÍA. ---. 3668.00. ---. 1200.00. ---. ---. ---. 4868.00. Fuente: Elaboración propia. 55. 3108,47.

(56) Los formatos de cuentas diarias establecidos en los formularios 01 al 04, sustituyen al libro diario, registro de compras, registro de ventas y libro de Inventarios, además de permitir aportar información final para la hoja de trabajo de los Estados financieros, la cual se aprecia en los cuatro formularios precedentes. Su dinámica permite establecer la evolución de las partidas, sus respectivas cuentas y valorización, según su naturaleza, distribuyéndose en cada sentido para las partidas contables del Balance, o las del gasto según su naturaleza, en función de la estructura del estado de resultados.. Estos formatos determinan las partidas contables a que corresponden al establecer en su primera fila las cuentas contables respectivas. En su penúltima fila señalan el importe del IGV (18%) y por tanto su correspondiente valor venta y total acumulado día a día.. En el formato 01 la columna “saldo de la operación” permite establecer el valor correspondiente por cobrar que se arrastrará a la sección “activo no corriente” o a “cuentas por cobrar”, integrando de esta manera una información más completa y desagregada.. El manejo de estos formatos se realiza de manera rutinaria, día por día, agregando de esta manera a la evolución de ingresos y egresos, el movimiento de bienes físicos, con lo cual se va integrando la estructura correspondiente que habitualmente era llevada en los libros diarios y el de. 56.

(57) inventarios. El detalle de la última y penúltima filas de los formularios permite identificar y calcular los pagos efectuados y los cobrados por concepto de impuestos, de manera tal que es posible reconocer los importes de crédito fiscal que pueden haber y tomarse estos referentes para efectos de calcular los pagos pendientes por tributos.. La columna de “otros” en cada caso, asociada a su línea correspondiente de observaciones permite ir incorporando otros conceptos que resulten no contemplados en esta propuesta, para hacer factible el desarrollo de una contabilidad suficientemente confiable y que incorpore todas las operaciones correspondientes.. En la respectiva línea de observaciones deberán agregarse los detalles correspondientes al número de la cuenta contable así como los demás datos que permiten asignar con precisión la partida y eventualmente, ir mejorando el formato con su propio uso.. El formato Nº 05 nos permite capitalizar la información de las hojas consolidadas, elaborando de manera precedente las hojas de trabajo ya señalada, logrando demostrar la posibilidad de obviar los libros señalados, en función de una contabilidad básica en desarrollo.. Las partidas de la columna. Cuentas del PCGE se refieren a las. específicas del Plan Contable General Empresarial y emplean tal. 57.

(58) nomenclatura por razones de constituir un informe contable, pero obviamente pueden constituirse también en el uso de los términos equivalente nominalmente empleados para dichas partidas, como son:. FORMATO 05: CUENTAS Y DENOMINACIÓN EQUIVALENTES EN EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Cuenta. Denominación. PCGE. Plan contable General Empresarial. 101. Efectivo y Equivalente de Efectivo. 12100. Facturas por cobrar. 20100. Mercadería adquiridas para venta. 33500. Muebles y enseres. 33600. Equipos diversos. 34190. Gastos de emisión de acciones y obligaciones. 39130. Depreciación Acumulada de Inmueble, Maquinarias y Equipo. 39210. Amortización Acumulada de Intangible. 40111. Impuesto a las ventas. 40170. Impuesto a la renta. 40600. Impuestos a Gobiernos Locales. 42100. Facturas por pagar. 50100. Capital. 59000. Resultados Acumulados. 60100. Mercaderías e Insumos. 61100. Mercaderías terminadas. 63210. Honorarios, comisiones y corretajes. 65900. Otras cargas diversas de gestión. 69100. Mercaderías. 70100. Mercaderías a titulo oneroso. 79000. Cargas imputables a cuentas de costos. 94000. Gastos de administración. 95000. Suministros diversos. Fuente: Elaboración propia. 58.

(59) PROCESO DE MAYORIZACIÓN EN BASE A HOJAS DE TRABAJO Empleando las partidas señaladas derivadas de las hojas de registro diario en base a las columnas detalladas en los formatos 01 al 04 procedemos a desarrollar los asientos del mayor de modo agrupado, siendo esta una de las mayores ventajas del proceso simplificado para administrar un sistema contable ágil y sencillo.. Empleando el estado de situación anterior como base procedemos a desarrollar estos asientos ya conocidos, como sigue: 101. Caja DEBE. HABER. 1,440.00. 108.80. 350.00. 1,750.70 200.00 5,135.00 750.00 132.00 750.00 610.00 350.00. 1,790.00. 9.786.50. 12. Cuentas por cobrar DEBE. HABER. 1,440.00. 1,440.00. 7,000.00. 8,440.00. 1,440.00. 59.

(60) 1419. Otras cuentas por cobrar a personal DEBE. HABER 350.00. 350.00. 70. Ventas DEBE. HABER 1,220.34 5,932.20 7,152.54. 451. Préstamos Inst. Financieras DEBE. HABER. 1,750.70. 1,750.00. 62. Gastos de Personal DEBE. HABER. 200.00 200.00. 60.

(61) 4011. IGV DEBE. HABER. 108.80. 219.66. 783.31. 1,067.80. 114.41 20.14 114.41 93.05 53.39 1,287.51. 1,287.46. 42. Cuentas por pagar comerciales DEBE. HABER. 5,135.00. 5,135.00. 750.00. 750.00. 132.00. 132.00. 750.00. 750.00. 610.00. 610.00. 350.00. 350.00. 7,727.00. 7,727.00. 60. Compras DEBE. HABER. 4,351.69 4,351.69. 63. Gastos por servicios de terceros DEBE. HABER. 635.59 111.86 635.59 516.95 296.61 2,196.60. 61.