UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
ÁREA ADMINISTRATIVA
TITULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Auditoria de Cumplimiento del Código de Ética para el Buen Vivir de la
Función Ejecutiva en el Banco Nacional de Fomento (BNF)
Sucursal Macará, correspondiente al periodo 01° de Julio de 2013 al 30 de
Junio de 2014.
TRABAJO DE TITULACIÓN
AUTORA:
Sanmartín Álvarez, Enid Angélica
DIRECTORA:
Rosales Tapia, Beatriz Salomé, Mgs.
CENTRO UNIVERSITARIO MACARÁ
Esta versión digital, ha sido acreditada bajo la licencia Creative Commons 4.0, CC BY-NY-SA: Reconocimiento-No comercial-Compartir igual; la cual permite copiar, distribuir y comunicar públicamente la obra, mientras se reconozca la autoría original, no se utilice con fines comerciales y se permiten obras derivadas, siempre que mantenga la misma licencia al ser divulgada. http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/deed.es
ii
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO TITULACIÓN
Magister.
Beatriz Salomé Rosales Tapia DOCENTE DE LA TITULACIÓN
De mi consideración:
El presente trabajo de fin de titulación: “Auditoria de Cumplimiento del Código de Ética para el Buen Vivir de la Función Ejecutiva en el Banco Nacional de Fomento (BNF) Sucursal Macará” realizado por Sanmartín Álvarez Enid Angélica, ha sido orientado y revisado durante su ejecución, por cuanto se aprueba la presentación del mismo.
Loja, 19 de febrero de 2016
f)...
iii
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS
“Yo Sanmartín Álvarez Enid Angélica, declaro ser autora del presente trabajo de titulación “Auditoria de Cumplimiento del Código de Ética para el Buen Vivir de la Función Ejecutiva en el Banco Nacional de Fomento (BNF) Sucursal Macará”, de la Titulación de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, siendo Beatriz Salomé Rosales Tapia director del presente trabajo; y eximo expresamente a la Universidad Técnica Particular de Loja y a sus representantes legales de posibles reclamos o acciones legales. Además certifico que las ideas, conceptos, procedimientos y de resultados vertidos en el presente trabajo investigativo, son de mi exclusiva responsabilidad.
Adicionalmente declaro conocer y aceptar la disposición del Art. 88 del Estatuto Orgánico de la Universidad Técnica Particular de Loja que en su parte pertinente textualmente dice: “Forman parte del patrimonio de la Universidad la propiedad intelectual de investigaciones, trabajos científicos o técnicos y tesis de grado que se realicen a través, o con el apoyo financiero, académico o institucional (operativo) de la Universidad”
iv
DEDICATORIA
El presente trabajo dedico primeramente a Dios por ser mi guía en todo momento.
Con todo mi cariño lo dedico a mis queridos padres Ulvia y Santiago que siempre estuvieron apoyándome en este proceso de culminación de mi carrera.
Dedicado con mucho amor a mis hijos Anthony y Alejandro, a mi pareja Ronnald, mi hermosa familia que de una u otra manera con su cariño y paciencia estuvieron siempre conmigo.
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AGRADECIMIENTO
Quiero agradecer infinitamente a Dios por ser el motor de mi vida y por iluminarme
siempre en mi caminar.
Agradecer a la Magister. Salomé Rosales Tapia, tutora del presente proyecto por su
apoyo y paciencia en el desarrollo del presente trabajo.
Al Ing. Julio Bustamante Jaramillo, Gerente del Banco Nacional de Fomento
Sucursal Macará, por brindarme la oportunidad de desarrollar mi trabajo en tan
prestigiosa Institución.
A cada uno de los docentes de la UTPL, ya que con sus enseñanzas aprendí mucho
y hoy estoy culminando mi meta planteada.
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ÍNDICE DE CONTENIDOS
CARATULA ... i
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE FIN DE TITULACIÓN ... ii
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS ... iii
DEDICATORIA ... iv
AGRADECIMIENTO ... v
ÍNDICE DE CONTENIDOS ... vi
RESUMEN ... 1
ABSTRACT ... 2
INTRODUCCIÓN ... 3
CAPITULO I ... 5
1. Marco Referencial y Normativo ... 6
1.1 Auditoria de cumplimiento. ... 6
1.1.1. Definición... 6
1.1.2. Directrices ... 6
1.1.2.1. Alcance de las Directrices ... 8
1.1.2.2. Planificación y concepción de una auditoría de cumplimiento ... 9
1.1.2.3. Comprensión de la entidad auditada y su entorno ... 10
1.1.2.4. Comprensión del control interno de la entidad auditada ... 12
1.1.2.5. Ejecución de una auditoría de cumplimiento y obtención de evidencia ... 13
1.1.2.6. Elaboración de los informes ... 16
1.1.3. Normas Ecuatorianas de Auditoría ... 18
1.1.4. Proceso de auditoría de cumplimiento. ... 20
1.1.5. Modelos de informe de auditoría de cumplimiento. ... 24
1.2. Deontología del Sector Publico... 26
1.2.1. Generalidades y Normativa aplicable a la ética. ... 26
1.2.2. El Código de Ética del Buen Vivir. ... 26
CAPÍTULO II ... 28
2. Entorno Institucional y alcance de la auditoria de cumplimiento ... 29
2.1. Análisis Institucional ... 29
2.1.1. Naturaleza de la Organización ... 29
2.1.2. Estructura organizacional ... 31
2.1.3. Normativa Institucional sobre la ética ... 35
2.1.4. Rol de la UATH y del comité de Ética. ... 36
vii
2.2.1. Relación del Código de Ética Institucional con el Código de Ética del
Buen Vivir. ... 37
2.2.2. Comité de Ética Institucional. ... 38
2.2.3. Determinación del alcance y la naturaleza de la auditoría de cumplimiento. ... 38
2.2.4. Principios y valores éticos relevantes. ... 39
CAPITULO III ... 40
3. Auditoria de cumplimiento al Banco Nacional de Fomento Agencia Macará. .... 41
3.1. Planificación ... 41
3.1.1. Visita Previa ... 41
3.1.2. Planificación Específica. ... 45
3.1.3. Evaluación del control interno ... 49
3.1.4. Programas de trabajo ... 51
3.2. Ejecución de una auditoría de cumplimiento ... 56
3.2.1. Del Objetivo del CEBV-FE ... 56
3.2.2. Del Ámbito de Aplicación ... 58
3.2.3. De los Principios y Valores Éticos generales ... 60
3.2.4. De las Responsabilidades y Compromisos ... 62
3.2.5. Del Comité de Ética ... 66
3.2.6. Elaboración del cuadro de cumplimiento ... 67
3.3. Elaboración del informe de auditoría de Cumplimiento ... 69
3.3.1 Carta de presentación del informe ... 69
3.3.2. Información General ... 70
3.3.3. Resultados ... 71
3.3.4. Recomendaciones ... 72
3.4. Seguimiento y monitoreo de las Recomendaciones ... 73
CAPITULO IV ... 74
4. Impacto de la implementación del Código de Ética del Buen Vivir de la Función Ejecutiva en el Banco Nacional de Fomento Sucursal Macará. ... 75
4.1. Efectos Esperados. ... 75
4.2. Efectos no esperados. ... 75
CONCLUSIONES ... 77
RECOMENDACIONES ... 77
BIBLIOGRAFÍA ... 78
1 RESUMEN
La presente auditoría, tiene como objetivo principal: determinar el grado de cumplimiento y conocimiento del Código de Ética del Buen Vivir de la Función Ejecutiva por parte de los funcionarios del Banco Nacional de Fomento Sucursal Macará, de acuerdo a los lineamientos establecidos en el mismo, el cual se encuentra estructurado por las conductas, principios, valores, responsabilidades, compromisos éticos, que deben ser asumidos por parte de los funcionarios y servidores públicos, para el buen desempeño con eficiencia y eficacia de sus actividades en el sector público.
Para la factibilidad de la presente auditoría, se utilizó diferentes herramientas metodológicas: entrevistas, encuestas, observación, que han permitido determinar los diferentes hallazgos. El presente proyecto es de mucha importancia para los funcionarios públicos del Banco Nacional de Fomento, ya que el mismo establecerá las recomendaciones que se establecerán en base a la auditoría de cumplimiento realizada en la Institución, en cuanto a la aplicación del Código de Ética del Buen Vivir de la Función Ejecutiva y que serán de utilidad para la toma de decisiones y los cambios que se deban aplicar.
2 ABSTRACT
The principle objective that the present audit has is: to determine the degree of compliance and knownledge of the Code of Ethics of Good Living of the executive branch from each of the officials of the National Development Bank in the branch located in the city of Macará. According to the stablished guidelines, wich is structured by the behaviors, principles, values and responsibilites, ethicals commitments, wich must be assumed by the officials and public servants, for an efficiently and effectively performace with in the activities in the public sector.
For the feasibility of this audit, different methodological tools have been used; such methodological tools are interviews, surveys, observation, which have identified the different findings. This Project is very important for public officials of the National Development Bank, since it will establish the recommendations that have already been set in the basis of the compliance audit done in the institution with regards to the application of the Code of Ethics of Good Living of the executive function and which will be useful for decision making and the changes that willbe applied.
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INTRODUCCIÓN
La ética es la ciencia que estudia el comportamiento que posee cada persona en el desarrollo de cada una de sus actividades. Hoy en día, el actual gobierno se ha preocupado por el correcto accionar de los funcionarios públicos, para ello ha implementado el Código de Ética del Buen Vivir para la Función Ejecutiva, para el respetivo cumplimiento por parte de los servidores públicos.
La auditoría de cumplimiento es de suma importancia en el desarrollo empresarial, ya que permite determinar el grado de cumplimiento de cada una de las actividades, de acuerdo a las normas legales y reglamentos establecidos por parte de los Organismos de Control.
El presente proyecto consiste en el desarrollo de una Auditoria de Cumplimiento del Código de Ética para el Buen Vivir de la Función Ejecutiva del Banco Nacional de Fomento Sucursal Macará.
La Auditoría de Cumplimiento a desarrollarse permitirá conocer el grado del cumplimiento del Código de Ética para el Buen Vivir de la Función Ejecutiva por parte de los funcionarios del Banco Nacional de Fomento Sucursal Macará, y obtener evidencia suficiente que determine el conocimiento sobre lo que establece el presente Código.
La presente Auditoría consta de cuatro capítulos, estructurados de la siguiente manera:
El primer capítulo hace mención al marco referencial y normativo, en cuanto al estudio de la auditoría de cumplimiento, el proceso a seguirse para su desarrollo, las normas a aplicarse en el desarrollo del presente proyecto.
El segundo capítulo hace mención al entorno institucional y alcance de la auditoría de cumplimiento, que comprende el análisis de la institución en cuanto a su normativa, naturaleza y estructura organizacional. Así como la implementación del Código de Ética para el Buen Vivir de la Función Ejecutiva del Banco Nacional de Fomento Sucursal Macará.
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El cuarto capítulo se basa en el impacto ocasionado por la implementación del Código de Ética para el Buen Vivir de la Función Ejecutiva y los resultados obtenidos en su ejecución.
Los cuatro capítulos antes en mención abarcan el presente trabajo de auditoría de cumplimiento a desarrollarse, para lo cual se ha obtenido evidencia suficiente para su ejecución. Se ha realizado entrevistas al personal para evidenciar el grado de conocimiento sobre el presente código.
El desarrollo del trabajo, se basó en el estudio de la ISSAI 4100, la cual establece el modelo a seguir para la ejecución de una auditoria de cumplimiento. También se analizó las Normas Ecuatoriana de Auditoría (NEA), las mismas que contienen las normas a seguirse en la elaboración de una auditoría.
6 1. Marco Referencial y Normativo
1.1 Auditoria de cumplimiento.
1.1.1. Definición.
En el lapso del proceso de formación profesional, se han podido conocer diferentes conceptos respecto a la auditoría de cumplimiento. A continuación se exponen algunas definiciones referentes al concepto:
“La realización de la auditoria de cumplimiento depende de la existencia de datos verificables y de criterios o normas reconocidas como las leyes y regulaciones o las políticas y procedimientos de una organización” (Whittington & Pany, 2005, pág. 10).
“La auditoría de cumplimiento implica probar e informar en cuanto a si una organización ha cumplido con los requerimientos de diversas leyes, reglamentos y acuerdos” (Whittington & Pany, 2005, pág. 702).
“Es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables” (Cardozo, 2006)
De los conceptos antes expuestos se puede aportar con una definición propia acerca de la auditoria de cumplimiento: es un proceso mediante el cual, a través de información recopilada, permite verificar y analizar sobre el cumplimiento de las diferentes obligaciones o exigencias de acuerdo a las leyes y reglamentos emitidos por los Organismos de Control.
1.1.2. Directrices
Una directriz determina las condiciones, instrucciones o normas generales establecidas que se tienen en cuenta al momento de ejecutar un proyecto.
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Actualmente según el informe emitido por la Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores (OLACEFS, 2013), están disponibles tres normas oficiales de la INTOSAI sobre la auditoría de cumplimiento para la comunidad internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS):
ISSAI 4000.- Introducción general de las directrices generales para las auditorias de cumplimiento.
ISSAI 4100.- Directrices de auditorías de cumplimiento realizadas separadamente de las auditorias de estados financieros.
ISSAI 4200.- Directrices de auditorías de cumplimiento asociadas a una auditoria de estados financieros.
ISSAI 4100 Auditorías de Cumplimiento realizadas separadamente de las auditorias de estados financieros.
La auditoría de cumplimiento, implica determinar si la información acerca de la materia controlada resulta conforme, en todos los aspectos significativos, con los criterios aplicables, como las leyes, los reglamentos y las directrices reguladoras, los contratos y convenios celebrados, etc.
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Cuadro Proceso de la auditoría de cumplimiento
Figura Nro. 1 (Proceso de una auditoría de cumplimiento) Fuente: (Anerud, ISSAI 4100, pág. 8)
1.1.2.1. Alcance de las Directrices
- Alcance y naturaleza de las Auditorias de Cumplimiento
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En algunos casos, el objeto y el alcance de una auditoría de cumplimiento pueden estar determinados por el mandato de auditoría, mientras que, en otros casos, pueden derivarse del juicio profesional del auditor del sector público.
Objetivos perseguidos
Los objetivos particulares de una auditoría de cumplimiento deben ajustarse a las circunstancias, a la materia controlada y a los criterios existentes. Por lo general, los objetivos de los auditores del sector público al llevar a cabo una auditoría de cumplimiento son los siguientes:
a. Obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada para llegar a una conclusión sobre si la información acerca de la materia controlada resulta conforme, en todos los aspectos significativos, con un conjunto determinado de criterios.
b. Informar de las constataciones y conclusiones al poder legislativo y a otros organismos en su caso (ISSAI 4100, 2010, pág. 9).
1.1.2.2. Planificación y concepción de una auditoría de cumplimiento
Según establece la ISSAI 4100 (2010) Los Principios fundamentales de auditoría establecen que el auditor habrá de planificar sus tareas de manera tal que asegure una auditoría de alta calidad y que su realización se ajusta a los principios de economía, eficiencia, eficacia y prontitud debida. Además, quienes planifiquen la auditoría deben informarse de las exigencias de conformidad aplicables a la entidad auditada.
Los auditores del sector público mantendrán una actitud de escepticismo profesional al planificar y ejecutar las auditorías.
Identificación de las partes intervinientes / Fundamento jurídico
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jurídico de dicha auditoría, como el mandato de la EFS, las obligaciones de los auditores del sector público, y la naturaleza y obligaciones constitutivas de la entidad auditada
A ello se añade que es importante identificar los destinatarios del informe de auditoría. El formato y el contenido del informe se verán influidos por el juicio profesional del auditor sobre cómo comunicar con la mayor eficacia posible con los destinatarios previstos (ISSAI 4100, 2010, pág. 17).
1.1.2.3. Comprensión de la entidad auditada y su entorno
Determinar la materia controlada y los criterios adecuados son los primeros pasos en la ejecución de una auditoría de cumplimiento y esta determinación implica que los auditores del sector público han de conocer la entidad auditada y las circunstancias que rodean la auditoría con objeto de disponer de un marco de referencia para la aplicación de su juicio profesional a lo largo de todo el proceso de auditoría. La comprensión de la entidad, de su entorno y de los programas pertinentes reviste particular importancia dado que servirá para determinar la materialidad y analizar los riesgos (ISSAI 4100, 2010, pág. 21).
Estrategia y programa de auditoría
Según la ISSAI 4100 (2010) establece: “Planificar la auditoría para garantizar su ejecución eficaz implica un diálogo entre los integrantes del equipo de fiscalización y la formulación de una estrategia y un programa de auditoría de carácter global. Tanto la estrategia como el programa de auditoría deberán estar documentados por escrito. La estrategia y el programa de auditoría habrán de actualizarse cuando sea necesario durante todo el proceso. La planificación también abarcará los aspectos referidos a la dirección del equipo de fiscalización y a la supervisión y revisión de su labor (pág. 21)
A la hora de formular la estrategia global de una auditoría de cumplimiento, los auditores del sector público deberán tomar en consideración los siguientes aspectos:
a. Los objetivos, el alcance y el objeto del control, los criterios y otras características de la auditoría de cumplimiento.
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c. Factores importantes que pueden influir en la conducción de la auditoría.
d. La materialidad y el análisis de riesgos de la auditoría.
e. La experiencia acumulada de auditorías conexas o anteriores.
f. La composición del equipo de fiscalización y la asignación de tareas dentro del mismo, así como la necesidad en su caso de contar con la ayuda de expertos.
g. El calendario de la auditoría.
Los auditores del sector público formularán un programa de auditoría para la auditoría de cumplimiento, que se basará esencialmente en la estrategia de auditoría y que consistirá en lo siguiente:
a. Una descripción de criterios identificados en relación con el alcance y las características de la auditoría de cumplimiento y con el marco legal, reglamentario o presupuestario.
b. Una descripción de la naturaleza, el calendario y el alcance de los procedimientos de análisis de riesgos que resulte suficiente para evaluar los riesgos de incumplimiento en relación con los diversos criterios de auditoría.
c. Una descripción de la naturaleza, el calendario y el alcance de los procedimientos de auditoría planeados en relación con los diversos criterios y el análisis de riesgos de la auditoría de cumplimiento.
La planificación implica asimismo:
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b. Adquirir una comprensión de la valoración hecha por la dirección de las leyes y los reglamentos aplicables, incluidos los controles internos que contribuyan a garantizar el respeto de las normas.
c. Adquirir una comprensión de las normas aplicables, como regulaciones, leyes, reglamentos, políticas, códigos, contratos o convenios de subvención importantes
d. En las auditorías de reputación, adquirir una comprensión de los principios de buena gestión pública y las expectativas en cuanto a la conducta de los funcionarios públicos. (ISSAI 4100, 2010, pág. 22).
1.1.2.4. Comprensión del control interno de la entidad auditada
Revisado lo expuesto en la ISSAI 4100 (2010) Llegar a conocer el control interno forma parte de la comprensión de la entidad y la materia controlada. Los Principios fundamentales de auditoría explican que, al ejecutar una auditoría, los auditores del sector público están obligados a examinar y valorar el grado de fiabilidad del control interno. En la auditoría de cumplimiento, esta obligación implica examinar y valorar los controles que sirven de apoyo a la dirección en el cumplimiento de leyes y reglamentos (pág. 23)
- Materialidad
La materialidad o importancia relativa comprende factores tanto cuantitativos como cualitativos. En una auditoría de cumplimiento, la materialidad se determinará a efectos de:
a. planificación
b. valoración de la evidencia obtenida y la repercusión de los actos de incumplimiento detectados
c. presentación de los resultados del trabajo de auditoría.
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- Procedimientos de planificación de auditoría
Los procedimientos de planificación de auditoría deben ser tales que respondan a los riesgos de incumplimiento identificados. Los procedimientos de la auditoría de cumplimiento implican en general la fijación de criterios adecuados, es decir, las normas que regulan la entidad y, posteriormente, el cotejo de la información acerca de la materia controlada con dichas normas.
1.1.2.5. Ejecución de una auditoría de cumplimiento y obtención de evidencia
Según la ISSAI 4100 (2010) establece:”Los Principios fundamentales de auditoría
establecen que los auditores del sector público elegirán y aplicarán las acciones y los
procedimientos y actuaciones que, a su juicio profesional, sean apropiados para cada
circunstancia. El diseño de esas acciones y esos procedimientos deberá estar orientado a
obtener pruebas suficientes, apropiadas y pertinentes para justificar razonablemente las
opiniones y conclusiones del auditor. Evaluar los sistemas de control interno de la entidad y
los riesgos de que dichos sistemas no permitan prevenir o detectar actos de incumplimiento
es una tarea normal dentro de una auditoría de cumplimiento” “Los procedimientos de
auditoría aplicables dependerán de la materia controlada y de los criterios identificados, así
como del juicio profesional del auditor, y tienen que guardar estrecha relación con los
riesgos detectados” (pág. 28).
- Obtención y valoración de la evidencia
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El proceso de recopilación de pruebas proseguirá hasta que el auditor del sector público se muestre satisfecho con que existe evidencia suficiente y apropiada para fundamentar su conclusión.
En muchos casos, el muestreo será un instrumento de verificación para detectar actos de incumplimiento de las normas.
La evidencia de auditoría se obtendrá utilizando un abanico de técnicas como las siguientes:
a. Observación. b. Inspección. c. Indagación. d. Repetición. e. Confirmación.
f. Procedimientos analíticos (pág. 28).
- Observación
Esta técnica consiste en presenciar cómo se desenvuelve un proceso o un procedimiento en curso. En una auditoría de cumplimiento, la observación puede referirse al desarrollo de un proceso de licitación o a la tramitación del pago de una subvención (ISSAI 4100, 2010, pág. 28).
- Documentación
Los Principios fundamentales de auditoría declaran que la evidencia de auditoría obtenida debe estar documentada adecuadamente. En una auditoría de cumplimiento, este requisito implica documentar suficientemente cuestiones que son importantes para aportar pruebas que fundamenten las conclusiones y el informe resultantes.
15 - Comunicaciones
Una buena comunicación con la entidad auditada durante todo el proceso de auditoría puede contribuir a que éste resulte más eficaz y constructivo. La comunicación tendrá lugar en distintas fases y en distintos niveles, por ejemplo:
a) Durante la fase inicial de planificación, lo que incluye el diálogo con los miembros de la dirección responsables y, cuando proceda, con los encargados de la gobernanza, dentro de lo establecido en leyes y reglamentos, sobre la estrategia de auditoría, el calendario, la logística, las funciones respectivas, los criterios de auditoría adecuados y otros elementos de planificación.
b) Durante la fase de ejecución y durante toda la auditoría, lo que incluye la obtención de evidencia y el requerimiento de información a personas de referencia cuando corresponda. Muchos auditores del sector público notificarán a la dirección todos los actos de incumplimiento detectados.
c) Durante la fase de elaboración de los informes, lo que incluye la transmisión de informes escritos dentro de los plazos establecidos, a los destinatarios previstos, la entidad auditada y otros interesados en su caso. (ISSAI 4100, 2010, pág. 33).
Valoración de evidencia y formación de conclusiones
- Consideraciones generales sobre valoración de evidencia y formación de conclusiones
Los auditores del sector público valorarán si la evidencia obtenida resulta suficiente y apropiada para reducir el riesgo de la auditoría a un nivel aceptablemente bajo, empleando para ello su juicio y escepticismo profesionales, y analizarán los elementos de prueba que fundamenten, o aparentemente contradigan, la información acerca de la materia controlada.
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- Manifestaciones escritas de los funcionarios responsables
Para llevar a cabo la valoración de la evidencia y la formación de conclusiones, podrán solicitarse manifestaciones por escrito, si se consideran necesarias en vista de las circunstancias, para fundamentar la evidencia de auditoría obtenida por los auditores del sector público (ISSAI 4100, 2010, pág. 37).
- Hechos posteriores
Los auditores del sector público aplicarán procedimientos de auditoría para determinar si han sucedido hechos posteriores durante el tiempo comprendido entre la finalización del trabajo de campo y la fecha del informe de la auditoría de cumplimiento que puedan dar lugar a un incumplimiento significativo y requieran, por lo tanto, la provisión de información al respecto o tengan un impacto en la conclusión o el informe del auditor (ISSAI 4100, 2010, pág. 37).
1.1.2.6. Elaboración de los informes
La ISSAI 4100 (2010) determina: “La elaboración de los informes constituye una parte esencial de una fiscalización del sector público e implica la notificación de desviaciones e infracciones para que puedan adoptarse medidas correctivas y exigirse responsabilidades a quienes estén obligados a asumirlas por su actuación” “Los auditores del sector público se asegurarán de que los informes presentados responden a la realidad y que las constataciones se exponen de forma equilibrada y desde la perspectiva justa”(pág. 39)
- Informes de auditoría de cumplimiento
En general, un informe de auditoría de cumplimiento contiene los siguientes elementos (aunque no necesariamente en el orden que se cita a continuación):
1. Título.
2. Destinatario.
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4. Identificación o descripción de la información acerca de la materia controlada (y cuando corresponda, de dicha materia).
5. Criterios identificados.
6. Obligaciones de las distintas partes (fundamento jurídico).
7. Identificación de las normas de auditoría aplicadas al trabajo efectuado.
8. Resumen del trabajo efectuado.
9. Conclusión.
10. Respuestas de la entidad auditada (cuando corresponda).
11. Recomendaciones (cuando corresponda).
12. Fecha del informe.
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1.1.3. Normas Ecuatorianas de Auditoría
Según la Federación Nacional de Contadores (1999) las Normas Ecuatorianas sobre Auditoría (NEA) contienen los principios básicos y los procedimientos esenciales, junto con los lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo. Las NEA deben aplicarse a los estados financieros. También deberán aplicarse adaptadas según sea necesario, a la auditoria de otra información y a servicios relacionados.
Las Normas Ecuatorianas de Auditoría establecen el procedimiento en cuanto a planificación y ejecución que se debe seguir para realizar una auditoría. Igualmente en la Auditoría de cumplimiento se deben seguir los pasos correspondientes establecidos en la ISSAI 4100 en lo que respecta a su planificación y ejecución.
Por lo expuesto, la presente auditoría de cumplimiento se la realizará de acuerdo a las siguientes NEA:
1.1.3.1. NEA 4 – Documentación
El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinión de auditoría y dar evidencia de que la auditoria se llevó a cabo de acuerdo con Normas Ecuatorianas de Auditoría.
La “documentación” significa el material (papeles de trabajo) preparado por y para, u obtenido o retenido por el auditor en conexión con la realización de la auditoría. Los papeles de trabajo pueden ser en la forma de datos almacenados en papel, microfilm, medios electrónicos u otros medios.
1.1.3.2. NEA 7 – Planificación
Esta NEA tiene como marco de referencia el contexto de las auditorias recurrentes. En una primera auditoria, el auditor puede necesitar extender el proceso de planificación más allá de los asuntos que aquí se discuten.
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El término planificación significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor proyecta efectuar la auditoría de manera eficiente y oportuna.
1.1.3.3. NEA 8–Conocimiento del Negocio
El propósito de esta norma es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que significa un conocimiento del negocio, porqué es importante para el auditor y los miembros del personal de una auditoría que desempeñan un trabajo, porqué es relevante para todas las fases de una auditoría, y cómo obtiene y usa el auditor dicho conocimiento.
Al efectuar una auditoria, el auditor debería tener u obtener un conocimiento del negocio suficiente para que sea posible al auditor identificar y comprender los eventos, transacciones y prácticas que, a juicio del auditor, puedan tener un efecto importante en el examen o en el dictamen de auditoría.
1.1.3.4. NEA 10 – Evaluación de Riesgo y Control Interno.
El propósito de esta norma es establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
El auditor deberá obtener una comprensión suficiente de los sistemas de contabilidad y de control interno para planificar la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo. El auditor debería utilizar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar los procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo.
1.1.3.5. NEA 13 - Evidencia de Auditoría
El auditor deberá obtener apropiada evidencia suficiente de auditoría para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría.
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1.1.4. Proceso de auditoría de cumplimiento.
El proceso de una auditoría actúa como una herramienta que sirve para evaluar la actividad que se debe seguir para llevar a cabo una auditoría.
De acuerdo al Manual General de Auditoría Gubernamental (2003) el proceso de una auditoria consta de tres fases: Planificación, Ejecución y Comunicación de resultados. A continuación se detalla cada uno de ellos:
1.1.4.1. Fase I: Planificación de la auditoria de cumplimiento
La planificación es la primera fase del proceso de auditoría y de ello dependerá la eficiencia y efectividad del logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios. La planificación será cuidadosa y creativa, positiva e imaginativa, considerará alternativas y seleccionara los métodos más apropiados para realizar las tareas.
La planificación de la auditoria comprende el desarrollo de una estrategia global para su administración, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría que deben aplicarse. El planeamiento también permitirá que el equipo de auditoría pueda hacer uso apropiado del potencial humano disponible.
El objetivo principal de la planificación, consiste en determinar adecuada y razonablemente los procedimientos de auditoría que correspondan aplicar, cómo y cuándo se ejecutarán, para que se cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva.
En el proceso de planificación podemos considerar las siguientes fases:
Orden de Trabajo
Para iniciar una auditoria que conste en la planificación general, el jefe de la unidad operativa emitirá la “orden de trabajo”, autorizando su ejecución, la cual contendrá:
a) Objetivo general de la auditoria. b) Alcance de la auditoria
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e) Instrucciones específicas para la ejecución
Planificación Preliminar
La planificación preliminar de la auditoría de cumplimiento, tiene como propósito obtener o
actualizar la información general sobre la entidad y las principales actividades sustantivas y adjetivas, a fin de identificar globalmente las condiciones existentes para ejecutar la auditoria, cumpliendo los estándares definidos para el efecto.
La planificación preliminar es un proceso que se inicia con la emisión de la orden de trabajo, se elabora una guía para la visita previa para obtener información sobre la entidad a ser examinada, continua con la aplicación de un programa general de auditoría y culmina con la emisión de un reporte para el conocimiento de la Dirección o Jefatura de la unidad de auditoría. La información obtenida en esta fase proporcionará entre otras:
- Conocimiento de la institución, área, proyecto o programa a examinar y su naturaleza jurídica.
- Misión, visión, metas y objetivos de la entidad a examinar. - Conocimiento de las actividades principales y planes.
- Informes de avance o de progreso y las evaluaciones realizadas por la propia entidad, al cumplimiento de los planes estratégicos y operativos.
- Identificación de las políticas y prácticas administrativas y financieras.
- Determinación del grado de contabilidad de la información administrativa y financiera, así como de la organización y responsabilidad de las principales unidades administrativas.
- Comprensión global del desarrollo, complejidad y grado de dependencia de los sistemas informáticos
- Conocimientos de asuntos de mayor importancia, que orienten al auditor en la elaboración de los programas que serán aplicados posteriormente.
- Identificación de los funcionarios principales.
Planificación especifica
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La planificación específica en la auditoria de cumplimiento tiene como propósito principal evaluar el control interno, para tener información adicional, evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los procedimientos de auditoría a ser aplicados.
Existen varios elementos que servirán de ayuda para el desarrollo de esta fase:
El objetivo de la auditoría y reporte del conocimiento de la entidad y evaluación del control interno.
Recopilación de información adicional de acuerdo con las necesidades.
Matriz para calificar los factores específicos de riesgo y definir el enfoque de la auditoría, considerando los sistemas de información computarizada.
Procedimientos de auditoría derivados de los resultados obtenidos en la evaluación del control interno.
Los principales productos de la planificación específica de la auditoría son:
Programas específicos para aplicar las pruebas sustantivas y el alcance previsto.
Plan de muestreo.
Requerimientos de personal técnico o especializado, en la ejecución de la auditoría.
Distribución del trabajo y tiempo estimado para realizar el examen ajustándose a lo establecido en la orden de trabajo.
Uso de técnicas de auditoría asistidas por computadora. Memorando de planeamiento.
Papeles de trabajo de la fase.
Informe de evaluación al control interno para conocimiento del titular de la entidad examinada, con comentarios y recomendaciones.
1.1.4.2. Fase II: Ejecución de la auditoria de cumplimiento
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Esta fase de la auditoría prevé la utilización de profesionales especializados en las materias objeto de la auditoría, casos en los cuales el trabajo incluirá la preparación de los programas que serán sometidos a la revisión del jefe de equipo y supervisor.
Los productos principales de la fase de ejecución del trabajo son:
Estructura del informe de auditoría referenciando con los papeles de trabajo de respaldo.
Programa para comunicar los resultados de auditoría a la administración de la entidad.
Borrador del informe de auditoría, cuyos principales resultados serán comunicados a la administración.
Expediente de papeles de trabajo organizado de acuerdo a los componentes examinados e informados.
Informe de supervisión técnica de la auditoría. Expediente de papeles de trabajo de supervisión.
1.1.4.3. Fase III: Comunicación de resultados
En el transcurso de una auditoría, los auditores mantendrán constante comunicación con los servidores de la entidad u organismo bajo examen, dándoles la oportunidad para presentar pruebas documentadas, así como información verbal pertinente respecto de los asuntos sometidos a examen; la comunicación de los resultados se la considera como la última fase de la auditoría, sin embargo debe ser ejecutada durante todo el proceso.
La importancia atribuida a la oportunidad en la comunicación de los resultados está contemplada en las disposiciones legales pertinentes, en las que se manifiesta “En el curso del examen los auditores gubernamentales mantendrán comunicación con los servidores de la entidad, organismo o empresa del sector público auditada y demás personas relacionadas con las actividades examinadas”
La comunicación de los resultados al término de la auditoría, se efectuará de la siguiente manera:
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b) El borrador del informe incluirá los comentarios, conclusiones y recomendaciones, estará sustentado en papeles de trabajo, documentos que respaldan el análisis realizado por el auditor, este documento es provisional y por consiguiente no constituye un pronunciamiento definitivo ni oficial de la Contraloría General del Estado.
c) Los resultados del examen constarán en el borrador del informe y serán dados a conocer en la conferencia final por los auditores, a los administradores de las entidades auditadas y demás personas vinculadas con él.
1.1.5. Modelos de informe de auditoría de cumplimiento.
En general, un informe de auditoría de cumplimiento contiene los siguientes elementos (aunque no necesariamente en el orden que se cita a continuación):
Título.
Destinatario.
Objetivos y alcance de la auditoría, incluido el período abarcado por la misma.
Identificación o descripción de la información acerca de la materia controlada (y cuando corresponda, de dicha materia).
Criterios identificados.
Obligaciones de las distintas partes (fundamento jurídico).
Identificación de las normas de auditoría aplicadas al trabajo efectuado.
Resumen del trabajo efectuado.
Conclusión.
Respuestas de la entidad auditada (cuando corresponda).
Recomendaciones (cuando corresponda).
Fecha del informe.
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Modelo de Informe de Auditoría de Cumplimiento
“Informe de Auditoría de Cumplimiento”
Ingeniero
Julio Bustamante Jaramillo
GERENTE DEL BANCO NACIONAL DE FOMENTO SUCURSAL MACARA
Ciudad.-Hemos auditado el cumplimiento del Código de ética del Buen Vivir de la Función Ejecutiva en el Banco Nacional de Fomento Agencia Macará, de acuerdo a la Notificación Nro. 001 por el período correspondiente a 01 de Julio de 2013 al 30 de junio de 2014.
La presente auditoría se ajustó a lo dispuesto en las Normas Ecuatoriana de Auditoría (NEA), principios fundamentales de auditoría y directrices para la auditoria de cumplimiento de la ISSAI 4100. Estos principios requieren de nuestra parte la observancia de las exigencias deontológicas y una planificación y ejecución de la auditoría destinada a obtener garantías razonables sobre el cumplimiento del CEBVFE. Los resultados obtenidos, conclusiones y recomendaciones se encuentran expresados en el siguiente informe realizado.
Atentamente,
26 1.2. Deontología del Sector Publico
1.2.1. Generalidades y Normativa aplicable a la ética.
Para Andrés Chamarro Lusar: “la ética es la parte de la filosofía que estudia los fundamentos de la moralidad de los actos humanos, es decir, aquellos en virtud de lo cual éstos pueden ser considerados buenos o malos”. “La ética también designa el conjunto de valores que gobiernan la conducta individual y colectiva, los cuales orientan a las personas y a los grupos a comportarse de acuerdo con lo que se puede considerar el “bien” o la “moral” (Chamarro, 2011, pág. 13).
Considerando lo anterior la ética es el conjunto de normas, principios, conductas y valores que el ser humano posee para llevar un buen estilo de vida, es decir, es el accionar de las personas frente a una sociedad y que nos hará distinguir entre lo bueno o lo malo, lo que nos conviene y lo que no nos conviene.
La ética en el sector público es de vital importancia, porque marca los principios y valores sólidamente definidos y establecidos, aplicables en la conducta de los servidores públicos. Esta disciplina permite que los mismos puedan llevar a cabo sus funciones con eficiencia y eficacia con el fin de lograr el beneficio para la sociedad.
Además la Constitución de la República del Ecuador en el numeral 4 del artículo 3 y numeral 12 del artículo 83 establecen como deber primordial del Estado entre otros, garantizar la ética laica como sustento del quehacer público y el ordenamiento jurídico y que las y los ecuatorianos deberán ejercer su profesión u oficio con sujeción a la ética.
1.2.2. El Código de Ética del Buen Vivir.
27
En relación a lo expuesto, la Secretaría Nacional de Transparencia de Gestión en conjunto con ciento cuarenta entidades de la Función Ejecutiva llevaron a cabo la construcción del Código de Ética del Buen Vivir, que se encuentra formalmente vigente desde su expedición el 07 de mayo de 2013.
El Código de Ética del Buen Vivir para la Función Ejecutiva se encuentra estructurado por el objetivo, ámbito de aplicación, principios y valores éticos generales, y responsabilidades y compromisos que deben ser asumidos por parte de cada uno de los servidores públicos.
29
2. Entorno Institucional y alcance de la auditoria de cumplimiento
2.1. Análisis Institucional
2.1.1. Naturaleza de la Organización
En la página del Banco Nacional de Fomento se establece: “Como consecuencia de una época de crisis del sistema financiero que vivía nuestro país en la década de los años veinte llegó la Misión Kemerer, logrando importantes transformaciones en el manejo de la economía y del Estado como la creación del Banco Central del Ecuador y de organismos de control como la Contraloría General del estado y la Superintendencia de Bancos”
(Historia BNF, 2014).
En el Gobierno del Doctor Isidro Ayora, mediante Decreto Ejecutivo del 27 de enero de 1928 publicado en el Registro Oficial No. 552 del mismo mes y año, crea el Banco Hipotecario del Ecuador.
La condición de sociedad anónima la mantuvo hasta 1937, año en que se transformó en institución privada con finalidad social y pública, autónoma y sujeta a su propia Ley y Estatutos, forma jurídica que la mantiene hasta la presente fecha.
Sucesivas reformas fueron cambiando su estructura hasta que el 14 de octubre de 1943 se expidió la ley que transformó al Banco Hipotecario en el Banco Nacional de Fomento Provincial, la misma que fue publicada en el registro Oficial No. 942 con fecha 20 de octubre de 1943, durante la administración del Doctor Carlos Alberto Arroyo del Río, presidente Constitucional de la República del Ecuador.
Luego, mediante Decreto No. 327 del 28 de marzo de 1974, publicado en el Registro Oficial No. 526 del 3 de abril del mismo año, se expide la nueva LEY ORGANICA DEL BANCO NACIONAL DE FOMENTO. Con esta Ley el Banco Nacional de Fomento adquiere autonomía económica, financiera y técnica (Historia BNF, 2014).
De acuerdo a la Ley Orgánica del Banco Nacional de Fomento, se establece:
“Art. 1.- El Banco Nacional de Fomento es una Institución financiera pública de fomento y desarrollo, autónoma, con personería jurídica, patrimonio propio y duración indefinida”
30
En el Decreto Ejecutivo Nº 1390 de 20 de diciembre de 2012, suscrito por el Señor Presidente Constitucional de la República del Ecuador, Eco. Rafael Correa Delgado, se sustituye el Art.1 del Decreto Ejecutivo Nº696, publicado en el Registro Oficial Nº414 de 28 de marzo de 2011, por el siguiente:
Art. 1.- El Directorio del Banco Nacional de Fomento estará integrado por los siguientes vocales:
1. El Ministro de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca o su delegado; quien lo presidirá;
2. El Ministro Coordinador de la Política Económica o su delegado;
3. El Ministro Coordinador de la Producción, Empleo y Competitividad o su delegado;
4. El Ministro de Industrias y Productividad o su delegado.
31 2.1.2. Estructura organizacional
Figura Nro. 2 Organigrama Estructural del Banco Nacional de Fomento Fuente: Banco Nacional de Fomento
32
[image:40.842.146.732.104.473.2]ORGANIGRAMA DE LA ZONAL
Figura Nro. 3 Organigrama de la Zonal del Banco Nacional de Fomento Fuente: Banco Nacional de Fomento
33
[image:41.842.130.762.125.471.2]ORGANIGRAMA DE UNA AGENCIA
Figura Nro. 4 Organigrama de una Agencia del Banco Nacional de Fomento Fuente: Banco Nacional de Fomento
34
[image:42.842.252.617.123.437.2]ORGANIGRAMA DE LA SUCURSAL MACARÁ
Figura Nro. 5Organigrama de la Agencia Macará
Fuente: Banco Nacional de Fomento Sucursal Macará
Elaborado por: La autora.
JEFE COMERCIAL
Ing. Julio Bustamante
Jefe Operativo
Ing. Paquita Briceño
Recibidor - Pagador
Sr. Luis Galvez Sra. Karen Mora
Servicios Bancarios
Sr. Roque Regalado Sra. Brenda Garcia
Oficial de Crédito
Ing. Juan Carlos Hidalgo Dr. Diego Espinoza
Área Legal Dr. Fernando
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El Banco Nacional de Fomento cuenta con su organigrama estructural de acuerdo a los siguientes niveles y con sus respectivas coordinaciones:
Matriz con el alto grado de la estructura el Nivel Directivo, que orientará y dirigirá la política del Banco.
Zonal con su alto grado gerente zonal Agencia con su alto grado jefe de agencia.
En la Figura Nro. 4, el organigrama del Banco Nacional de Fomento Sucursal Macará, se encuentra estructurado de acuerdo a sus necesidades, constando del nivel Ejecutivo, Legal y Operativo, y enmarcado en el respectivo orden jerárquico.
2.1.3. Normativa Institucional sobre la ética
El Banco Nacional de Fomento cuenta con un Código de Ética expedido en marzo de 2015 mediante circular nacional, encontrándose vigente hasta la actualidad.
“El Código de Ética del Banco Nacional de Fomento tiene como finalidad fijar una serie de principios y normas que contribuyan al establecimiento de un comportamiento ético; que promuevan las actividades financieras enmarcadas en los valores y principios institucionales, en cada una de las decisiones que produzcan, acatando la Constitución, las Leyes, Reglamentos y demás Normas aplicables” (Código de Ética BNF, 2015).
Según Resolución N° D-2015-045, el Directorio del Banco, resuelve: alinear el Código de Ética del Banco Nacional de Fomento al Código de Ética del Buen Vivir de la Función Ejecutiva, el mismo que contiene: Ámbito de Aplicación y Valores Generales, Principios y Valores, Compromisos y Responsabilidades, y Comité de Ética.
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2.1.4. Rol de la UATH y del comité de Ética.
2.1.4.1. ADMINISTRACION DE TALENTO HUMANO
El Banco Nacional de Fomento cuenta con la Unidad de Administración de Talento Humano a nivel zonal, de acuerdo a lo que establece el (Estatuto Orgánico del BNF, 2012),y tiene las siguientes atribuciones en relación al Código de Ética:
- Informar sobre la medición de clima laboral.
- Informes de Gestión y Evaluación del desempeño del personal
- Diagnóstico de necesidades de capacitación para la elaboración del Plan Anual de Personal.
- Informe de cumplimiento de planes y programas de capacitación y desarrollo para el personal.
2.1.4.2. COMITÉ DE ETICA
El comité de ética velará por el cumplimiento del Código de Ética del Banco Nacional de Fomento y establecerá las medidas de responsabilidad sancionadoras dependiendo de la gravedad del caso, de acuerdo a la Ley a la Normativa Interna vigente en el Banco.
Funciones del Comité de Ética
Vigilará el cumplimiento de las disposiciones del Código de Ética, referente a las actuaciones de los empleados dentro de la organización, estableciendo un procedimiento para evitar vicios o conflictos de interés, determinando medidas sancionadoras ante los incumplimientos de los principios y deberes dependiendo de la gravedad del caso.
Fomentará el conocimiento del Código de Ética, a los servidoras/es, funcionarias/os y trabajadoras/es de la Institución.
Conocerá y resolverá sobre eventos en contra de los valores y principios éticos que constan en el Código de Ética.
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Pondrá en conocimiento del Directorio en forma oportuna, la socialización y aplicación de Código de Ética por parte del personal de la Institución.(Código de Gobierno Corporativo del BNF, 2014)
En referencia a lo expuesto, el Banco Nacional de Fomento cuenta con las respectivas coordinaciones encargadas de velar por el cumplimiento del Código de ética Institucional, con el fin de promover los valores y principios éticos entre todos los funcionarios de la entidad, para el cumplimiento de lo establecido.
2.2. Implementación del Código de Ética del Buen Vivir en el Banco Nacional de Fomento Agencia Macará.
2.2.1. Relación del Código de Ética Institucional con el Código de Ética del Buen Vivir.
El Código de Ética del Buen Vivir establece su objetivo en relación a establecer y promover principios, valores, responsabilidades y compromisos éticos en relación a comportamientos y prácticas de los servidores públicos. El Código de Ética del Banco Nacional de fomento establece la finalidad de su creación en cuanto a fijar principios y normas que contribuyan al establecimiento de un comportamiento ético por parte de cada unos de los funcionarios, siendo esta una relación muy importante entre los dos códigos.
El Código de Ética Institucional y el Código de Ética del Buen Vivir guardan relación en lo referente a su ámbito de aplicación para todos los servidores públicos, máximas autoridades, funcionarios, empleados, que deberán cumplir lo establecido.
El Código de Ética del Buen Vivir dentro de los principios y valores tenemos: integridad, transparencia, calidez, solidaridad, colaboración, efectividad, respeto, responsabilidad y lealtad. El Código de Ética del Banco Nacional de Fomento entre sus valores se destaca: honestidad, prudencia, respeto, templanza y responsabilidad.
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El Código de Ética del Buen Vivir establece la finalidad y responsabilidad del comité de ética que es el encargado de garantizar el cumplimiento del mismo. El Código de Ética del Banco Nacional de Fomento también estipula la creación y funciones del Comité de Ética, el mismo que está encargado de velar por el estricto cumplimiento del Código de Ética.
2.2.2. Comité de Ética Institucional.
El Banco Nacional de Fomento cuenta con un Comité de Ética Institucional, encargado de vigilar el cumplimiento del mismo. A continuación se detalla sus funciones:
Funciones del Comité de Ética
Vigilará el cumplimiento de las disposiciones del Código de Ética, referente a las actuaciones de los empleados dentro de la organización, estableciendo un procedimiento para evitar vicios o conflictos de interés, determinando medidas sancionadoras ante los incumplimientos de los principios y deberes dependiendo de la gravedad del caso.
Fomentará el conocimiento del Código de Ética, a los servidoras/es, funcionarias/os y trabajadoras/es de la Institución.
Conocerá y resolverá sobre eventos en contra de los valores y principios éticos que constan en el Código de Ética.
Conocerá y resolverá sobre eventos en contra de los valores y principios éticos que constan en el Código de Ética.
Conocerá y resolverá sobre los conflictos de interés surgidos en la institución.
Pondrá en conocimiento del Directorio en forma oportuna, la socialización y aplicación de Código de Ética por parte del personal de la Institución
2.2.3. Determinación del alcance y la naturaleza de la auditoría de cumplimiento.
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En la presente auditoría se verificará si se ha implementado el Código de Ética del Buen Vivir en el Banco Nacional de Fomento Sucursal Macará.
El objetivo de la presente auditoría de cumplimiento es: examinar el cumplimiento del Código de Ética del Buen Vivir de la Función Ejecutiva en el Banco Nacional de Fomento Sucursal Macará durante el primer año de implementación.
Así mismo se verificará en la presente auditoría, el cumplimiento del objetivo que establece el Código de Ética del Buen Vivir: Para el cumplimiento del mismo se realizará las respectivas entrevistas, cuestionarios al Jefe de la Sucursal, Jefe operativo y funcionarios de la entidad para conocer el grado de cumplimiento
2.2.4. Principios y valores éticos relevantes.
El Banco Nacional de Fomento en su Código de Ética, establece valores que deben cumplir sus funcionarios, directivos, y empleados. A continuación se detalla:
- Valores Institucionales: compromiso, honestidad, liderazgo, proactividad, responsabilidad, trabajo en equipo.
- Valores fundamentales: calidad de servicio e innovación.
- Principios y valores éticos: calidez, colaboración, efectividad, integridad, lealtad, respeto, solidaridad, transparencia.
En referencia a lo expuesto y de acuerdo a la naturaleza del Banco Nacional de Fomento, todos los valores propuestos son importantes y deben ser cumplidos en la entidad. A continuación se establece como valores éticos relevantes los siguientes:
- Honestidad - Respeto
40 CAPITULO III
41
3. Auditoria de cumplimiento al Banco Nacional de Fomento Agencia Macará.
3.1. Planificación
La planificación de la auditoría es el primer paso a seguir dentro de una auditoría de cumplimiento; la buena planificación en la auditoría permitirá lograr los objetivos propuestos.
Para realizar la presente auditoría de cumplimiento, se va a considerar los siguientes aspectos:
- Visita y conocimiento de la entidad.
- Revisión de: Código de Ética, Plan Operativo Anual, Plan estratégico, Organigrama Estructural.
- Aplicación de cuestionario de control interno. - Entrevistas al personal de la entidad.
- Elaboración de los programas de trabajo
3.1.1. Visita Previa
ENTIDAD: BANCO NACIONAL DE FOMENTO SUCURSAL MACARÁ AC-VP 1/4
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO A: IMPLEMENTACIÓN DEL CÓDIGO DE ÉTICA PARA EL BUEN VIVIR DE LA FUNCIÓN EJECUTIVA.
PERIODO: 01 DE JULIO DE 2013 AL 30 DE JULIO DE 2014. VISITA PREVIA
1.- OBJETIVO
Conocer la naturaleza jurídica del Banco Nacional de Fomento
2.- INFORMACIÓN DE LA ENTIDAD
Base Legal:
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ENTIDAD: BANCO NACIONAL DE FOMENTO SUCURSAL MACARÁ AC-VP 2/4
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO A: IMPLEMENTACIÓN DEL CÓDIGO DE ÉTICA PARA EL BUEN VIVIR DE LA FUNCIÓN EJECUTIVA.
PERIODO: 01 DE JULIO DE 2013 AL 30 DE JULIO DE 2014. VISITA PREVIA
Luego, mediante Decreto No. 327 del 28 de marzo de 1974, publicado en el Registro Oficial No. 526 del 3 de abril del mismo año, se expide la nueva LEY ORGANICA DEL BANCO NACIONAL DE FOMENTO. Con esta Ley el Banco Nacional de Fomento adquiere autonomía económica, financiera y técnica.
El Banco Nacional de Fomento tiene su domicilio principal en la ciudad de Quito, en donde funciona su Casa Matriz, la que tendrá jurisdicción nacional.
√
3.- CONCLUSION
3. El Banco Nacional de Fomento, es una Institución Financiera, con personería jurídica propia. El Gobierno de la República garantiza la autonomía del Banco en los aspectos técnicos, económicos, financiero, administrativo. De acuerdo a la Estatuto del Régimen Jurídico Administrativo de la Función Ejecutiva (ERJAFE) Art. 10-1 literal h, el Banco Nacional de Fomento se encuentra categorizada como una empresa de servicio.
4.- FIRMAS DE RESPONSABILIDAD
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ENTIDAD: BANCO NACIONAL DE FOMENTO SUCURSAL MACARÁ AC-VP 3/4
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO A: IMPLEMENTACIÓN DEL CÓDIGO DE ÉTICA PARA EL BUEN VIVIR DE LA FUNCIÓN EJECUTIVA.
PERIODO: 01 DE JULIO DE 2013 AL 30 DE JULIO DE 2014. VISITA PREVIA
1.- OBJETIVO
Conocer la misión y visión del Banco Nacional de Fomento
2.- MISIÓN Y VISIÓN DEL BNF
Misión:
Impulsar con la participación de actores locales y nacionales, la inclusión, asociatividad y control social, mediante la prestación de servicios financieros que promuevan las actividades productivas y reproductivas del territorio, para alcanzar el desarrollo rural integral.
Visión:
Al 2017 consolidarse como la institución articuladora del desarrollo rural, mediante la provisión de servicios financieros confiables, eficientes y eficaces, que promuevan en el espacio rural el desarrollo de las familias, comunidades y sectores productivos estratégicos para el país.
√
3.- MARCAS UTILIZADAS
√
= Verificado 4.- CONCLUSIONES4. En la visita a las instalaciones del Banco Nacional de Fomento, se pudo recabar información necesaria, que permitió conocer la visión y misión de la entidad, y que son de conocimiento por parte de cada uno de los servidores.
5.- FIRMAS DE RESPONSABILIDAD
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ENTIDAD: BANCO NACIONAL DE FOMENTO SUCURSAL MACARÁ AC-VP 4/4
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO A: IMPLEMENTACIÓN DEL CÓDIGO DE ÉTICA PARA EL BUEN VIVIR DE LA FUNCIÓN EJECUTIVA.
PERIODO: 01 DE JULIO DE 2013 AL 30 DE JULIO DE 2014. VISITA PREVIA
1.- OBJETIVO
Conocer la estructura orgánica Banco Nacional de Fomento Sucursal Macará
2.- ESTRUCTURA ORGÁNICA Área Comercial:
Gerente: Ing. Julio Bustamante Jaramillo
Oficiales de Crédito: Ing. Juan Carlos Hidalgo Dr. Diego Espinoza
Área Operativa:
Jefe Operativa: Ing. Paquita Briceño Recibidor – Pagador: Sr. Luis Gálvez
Sra. Karen Mora
Servicios Bancarios: Sr. Roque Regalado Sra. Brenda García Área Legal: Dr. Fernando Quezada
√
5. MARCAS UTILIZADAS
√
= Verificado 4.- CONCLUSIONES6. Su estructura orgánica, se encuentra enmarcada de acuerdo a las necesidades del Banco Nacional de Fomento, como rangos superiores: Jefatura Comercial, Área Operativa y Área Legal.
5.- FIRMAS DE RESPONSABILIDAD
45 3.1.2. Planificación Específica.
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN AC-PE
¼ Entidad: Banco Nacional de Fomento Agencia Macará
Auditoria de Cumplimiento a:
Implementación Código de Ética para el Buen Vivir de la Función Ejecutiva.
Periodo:
01 de Julio de 2013 al 30 de Junio de 2014.
Preparado por: Sra. Enid Sanmartín Fecha: 05 de agosto de 2015 Revisado por: Mgs. Salomé Rosales Fecha: 06 de agosto de 2015
1.- REQUERIMIENTO DE LA AUDITORIA
En el presente trabajo de investigación se realizará la auditoria de cumplimiento del CEBVFE al Banco Nacional de Fomento Sucursal Macará, con la finalidad de determinar y evaluar el cumplimiento del objetivo, principios y valores, responsabilidades y compromisos establecidos.
2.- FECHA DE INTERVENCIÓN Fecha estimada - Inicio de Trabajo de Campo 09 de agosto de 2015 - Finalización del trabajo de
campo
20 de agosto de 2015
- Presentación del Informe a la Dirección
28 de agosto de 2015
- Emisión del informe final de Auditoria
30 de agosto de 2015
3.- EQUIPO MULTIDISCIPLINARIO
Supervisora: Enid Angélica Sanmartín Álvarez Jefe de Equipo: Mgs. Salomé Rosales Tapia 4.- DIAS PRESUPUESTADOS
- 25 Días, distribuidos en las siguientes fases: - FASE I, Planificación 5 días
- FASE II, Ejecución 15 días
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MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN AC-PE
2/4 Entidad: Banco Nacional de Fomento Agencia Macará
Auditoria de Cumplimiento a:
Código de Ética para el Buen Vivir de la Función Ejecutiva.
Periodo:
01 de Julio de 2013 al 30 de Julio de 2014.
Preparado por: Sra. Enid Sanmartín Fecha: 05 de agosto de 2015 Revisado por: Mgs. Salomé Rosales Fecha: 06 de agosto de 2015
5.- RECURSOS FINANCIEROS Y MATERIALES:
5.1 Materiales: Computadores, carpetas, hojas, fotocopias, empastados.
5.2 Financieros: Recursos financieros propios
6.- ENFOQUE DE LA AUDITORIA
6.1 Información General de la Entidad
Base Legal:
El 14 de octubre de 1943 se expidió la ley que transformó al Banco Hipotecario en el Banco Nacional de Fomento Provincial, la misma que fue publicada en el registro Oficial No. 942 con fecha 20 de octubre de 1943, durante la administración del Doctor Carlos Alberto Arroyo del Río, presidente Constitucional de la República del Ecuador.
Luego, mediante Decreto No. 327 del 28 de marzo de 1974, publicado en el Registro Oficial No. 526 del 3 de abril del mismo año, se expide la nueva LEY ORGANICA DEL BANCO NACIONAL DE FOMENTO. Con esta Ley el Banco Nacional de Fomento adquiere autonomía económica, financiera y técnica.
47
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN AC-PE
3/4 Entidad: Banco Nacional de Fomento Agencia Macará
Auditoria de Cumplimiento a:
Código de Ética para el Buen Vivir de la Función Ejecutiva.
Periodo:
01 de Julio de 2013 al 30 de Julio de 2014.
Preparado por: Sra. Enid Sanmartín Fecha: 05 de agosto de 2015 Revisado por: Mgs. Salome Rosales Fecha: 06 de agosto de 2015
6.2 Enfoque a:
La presente auditoría de cumplimiento, permitirá obtener el grado de cumplimiento del Código de Ética del Buen Vivir de la Función Ejecutiva, por parte de los funcionarios y empleados del Banco Nacional de Fomento Sucursal Macará.
6.3 Objetivos
6.3.1 Objetivo General
Examinar el Cumplimiento del Código de Ética para el Buen Vivir de la Función Ejecutiva en el Banco Nacional de Fomento, Agencia Macará, por el periodo comprendido entre el 01 de Julio de 2013, al 30 de Junio de 2014.
6.3.2 Objetivos Específicos
- Fundamentar el marco teórico conceptual de la auditoria de cumplimiento y desarrollar un análisis de pertinencia de los principios y valores éticos pertinentes a la organización objeto de estudio.
- Caracterizar el entorno organizacional del Banco Nacional de Fomento, Agencia Macará, durante el periodo auditado.
