UNIVERSIDAD TECNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
AREA ADMINISTRATIVA
TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Auditoría de Cumplimiento del Código de Ética del Buen Vivir de la Función Ejecutiva en
el Instituto Nacional de Meteorología e Hidrología (INAMHI) de la ciudad de Quito,
correspondiente al período 1 de julio del 2013 al 30 de junio del 2014.
TRABAJO DE FIN DE TITULACION
AUTORA: Cárdenas Becerra, Silvia Maricela
DIRECTOR: Maldonado Quezada, José Rodrigo, Mgs.
i
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE FIN DE TITULACIÓN
Ingeniero.
José Maldonado Quezada
DOCENTE DE LA TITULACIÓN DE INGENIERIA CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Ciudad.
De mi consideración:
El presente trabajo de fin de titulación: Auditoría de Cumplimiento del Código de Ética del Buen
Vivir de la Función Ejecutiva del Instituto Nacional de Meteorología de Hidrología (INAMHI) de
la ciudad de Quito, correspondiente al período 1 de julio del 2013 al 30 de junio del 2014;
realizado por Silvia Maricela Cárdenas Becerra, ha sido orientado y revisado durante su
ejecución, por tal motivo se aprueba la presentación del mismo.
Loja, abril del 2015
ii
DECLARACIÓN DE AUTORIA Y CESIÓN DE DERECHOS
Yo, Silvia Maricela Cárdenas Becerra, declaro ser la autora del presente trabajo de fin de
titulación: Auditoría de Cumplimiento del Código de Ética del Buen Vivir de la Función Ejecutiva
del Instituto Nacional de Meteorología e Hidrología (INAMHI) de la ciudad de Quito,
correspondiente al período 1 de julio del 2013 al 30 de junio del 2014, de la Titulación de
Ingeniería en Contabilidad y Auditoría Contador Público Auditor; siendo el ingeniero José
Maldonado Quezada director del presente trabajo; y, eximo expresamente a la Universidad
Técnica Particular de Loja y a sus representantes legales de posibles reclamos y acciones
legales. Además certifico que las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en el
trabajo investigativo, son de mi exclusiva responsabilidad.
Adicionalmente declaro conocer y aceptar la disposición del Art. 88 del Estatuto Orgánico de la
Universidad Técnica Particular de Loja que en su parte pertinente textualmente dice: “Forman
parte del patrimonio de la Universidad la propiedad intelectual de investigaciones, trabajos
científicos y tesis de grado que se realicen a través, o con el apoyo financiero, académico o
institucional (operativo) de la Universidad”.
f)………..
iii
DEDICATORIA
El presente trabajo lo dedico a DIOS, el ser supremo que me dio la vida, la salud, la inteligencia
y sabiduría para aprovechar las oportunidades que me ha brindado; por ser el motor
fundamental y por las bendiciones que me brinda con un nuevo amanecer.
A MI HIJA, quien constituye una fuente inagotable de mi inspiración; a quien le dedico cada uno
de mis logros y sacrificios.
A MIS PADRES por su apoyo incondicional, por cada uno de sus consejos y por la confianza
que depositaron en mí, porque creyeron en mis capacidades y a quienes dedico este gran logro.
A LA MAMI YOLI quien con su gran apoyo, respaldo y cariño me ha motivado y apoyado para
la consecución de grandes logros en mi vida.
iv
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios, por haber sido mi luz, mi guía y mi fuerza en cada proyecto que he
emprendido y por lo cual veo realizado un éxito más en mi vida.
Agradezco y dejo constancia de mi gratitud al Ingeniero José Maldonado Quezada, por la
dirección y apoyo a lo largo del presente trabajo de titulación.
A mis familiares, quienes son un pilar fundamental en mi vida, por haberme apoyado y motivado
en cada evento de mi vida, en mi formación académica; por haber confiado en mis
capacidades y habilidades; por su comprensión y apoyo incondicional.
A todos los maestros, quienes con los conocimientos impartidos a lo largo de la carrera, han
hecho posible éste gran logro.
A la doctora Concepción Villalba
–
Directora de Recursos Humanos y a los dignos servidores
del Instituto Nacional de Meteorología e Hidrología; quienes con su profesionalismo y calidad
humana; supieron proporcionarme el apoyo para la realización de éste trabajo.
Un profundo agradecimiento a la Universidad Particular de Loja y en especial a la Titulación de
Ingeniería en Contabilidad y Auditoría, la cual me dio la oportunidad de obtener éste título
profesional.
V
INDICE DE CONTENIDOS
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE FIN DE TITULACIÓN I
DECLARACIÓN DE AUTORIA Y CESIÓN DE DERECHOS II
DEDICATORIA III
AGRADECIMIENTO IV
RESUMEN EJECUTIVO 1
ABSTRACT 2
INTRODUCCIÓN 3
CAPÍTULO I 6
1. MARCO REFERENCIAL Y NORMATIVO 6
1.1 AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO 7
1.1.1. Definición. 7
1.1.2. Directrices. 7
1.1.3. Normas Ecuatorianas de Auditoría. 11
1.1.4. Proceso de auditoría de cumplimiento. 14
1.1.4.1. Planificación. 15
1.1.4.1.1. Planificación Preliminar. 16
1.1.4.1.2. Planificación Específica. 16
1.1.4.2. Ejecución. 16
1.1.4.3. Comunicación de resultados. 18
1.1.5. Modelos de informe de auditoría de cumplimiento. 20
1.2. Deontología del Sector Público. 22
1.2.1. Generalidades y normativa aplicable a la ética. 22
1.2.2. El Código de ética del Buen Vivir. 24
Vi
1.2.2.2. El Buen Vivir. 25
CAPITULO II 28
2. ENTORNO INSTITUCIONAL Y ALCANCE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO 28
2.1. Análisis Institucional 29
2.1.1. Naturaleza de la Organización. 29
2.1.1.1. Planificación Estratégica. 32
2.1.1.2.1. Misión. 32
2.1.1.2.2. Visión. 32
2.1.1.2.3. Objetivo general. 33
2.1.1.2.4. Objetivos específicos. 33
2.1.1.2.5. Análisis FODA. 35
2.1.1.2.6. Base Legal. 36
2.1.2. Estructura Organizacional. 37
2.1.3. Normativa Institucional sobre la ética. 38 2.1.4. Rol de la UATH y del Comité de Ética 39
2.2. Implementación del Código de Ética del Buen Vivir en el Instituto Nacional de
Meteorología e Hidrología – INAMHI. 43
2.2.1. Relación del Código de Ética Institucional con el Código de ética del Buen Vivir.43
2.2.2. Comité de Ética Institucional. 45
2.2.3. Determinación del alcance y naturaleza de la auditoría de cumplimiento. 46 2.2.4. Principios y valores éticos relevantes. 47
CAPITULO III 48
3. AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DEL CODIGO DE ETICA DEL BUEN VIVIR DE LA FUNCION EJECUTIVA EN EL INSTITUTO NACIONAL DE METEREOLOGIA E HIDROLOGIA - INAMHI48
MARCAS DE AUDITORIA 49
3.1. Planificación. 49
3.1.1. Planificación preliminar 49
3.1.2. Planificación Específica. 55
Vii
3.3. Elaboración del informe de auditoría de de cumplimiento del Código de Ética del Buen
Vivir 89
3.3.1. Carta de presentación, información general, resultados y recomendaciones. 89
3.4. Cuadro de cumplimiento 96
3.5. Seguimiento y monitoreo de recomendaciones. 97
CAPITULO IV 99
4. IMPACTO DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL CÓDIGO DE ÉTICA DEL BUEN VIVIR EN EL INSTITUTO NACIONAL DE METEOROLOGÍA DE HIDROLOGÍA INAMHI. 99
4.1 Efectos esperados (sobre los objetivos del Código de Ética del Buen Vivir 100
4.2 Efectos no esperados (sobre los objetivos del Código de Ética del Buen Vivir 101
CONCLUSIONES 102
RECOMENDACIONES 103
BIBLIOGRAFÍA 104
1
RESUMEN EJECUTIVO
Con el fin de aportar con información relevante, la misma que servirá de base para futuras
generaciones sociales, económicas y políticas, se realizó el presente trabajo de Investigación
de fin de Titulación.
Por el presente trabajo, se procedió a realizar la Auditoría de Cumplimiento y su aplicación en
una entidad del sector público. El objetivo principal fue determinar el grado de cumplimiento
del Código de Ética del Buen Vivir de la Función Ejecutiva por parte de los servidores y
trabajadores del Instituto Nacional de Hidrología y Meteorología en Quito.
El Código de Ética del Buen Vivir de la Función Ejecutiva consta de valores, principios,
responsabilidades, compromisos éticos y todo lo relacionado con el Comité de Ética; se
establecen normas y procedimientos que deben ser puestos en práctica por parte de los
servidores públicos, para obtener buenas prácticas y así cambiar la antigua percepción del
funcionario público: corrupto, desleal y descortés.
Con todo ello, se espera contribuir al logro de los objetivos institucionales, fortalecer la
transparencia en el sector público.
2
ABSTRACT
In order to provide relevant information, it will be the basis for future social, economic and
political generations, this paper Research to titration was performed.
For the present work, we proceeded to perform the compliance audit and its application in a
public sector entity. The main objective was to determine the degree of compliance with the
Code of Ethics of the Good Life of the Executive Branch by servants and workers of the National
Institute of Hydrology and Meteorology in Quito.
The Code of Ethics of the Good Life of the Executive Branch consists of values, principles,
responsibilities, ethical commitments and everything related to the Ethics Committee; corrupt,
unfair and rude: standards and procedures to be implemented by public servant for good
practices and thus change the old perception of the public official are set.
With all this, we hope to contribute to the achievement of corporate goals, strengthen
transparency in the public sector.
3
INTRODUCCION
La Constitución de la República del Ecuador y el Plan Nacional para el Buen Vivir establecen
una cultura de transparencia y recuperación de principios y valores como parte esencial de la
revolución ética, que implica desterrar prácticas y relaciones de corrupción, integrar sistemas de
prevención de la misma; incorporar la participación ciudadana en procesos de contraloría
social, toma de decisiones y gestión de asuntos públicos, así como afianzar y revitalizar
principios y valores éticos y sociales en las tendencias políticas, económicas, tecnológicas,
ambientales y sociales del servicio público en el país.
En este contexto, el Gobierno Nacional a través de la Secretaría Nacional de Administración
Pública, impulsa procesos de reorganización y establece mecanismos para alcanzar una
gestión pública ética y eficiente. Contribuye al desarrollo sostenible, al fortalecimiento de la
transparencia en las entidades públicas y al mejoramiento de la calidad de vida en la sociedad.
Es por ello que el objetivo de la auditoría de cumplimiento del Código de Ética, es determinar
en qué grado los servidores y trabajadores del Instituto Nacional de Meteorología e Hidrología
tienen conocimiento y el grado de cumplimiento de los principios y valores establecidos en el
Código de Ética del Buen Vivir.
El presente trabajo consta de cuatro capítulos:
En el primer capítulo abarcaremos el marco referencial y normativo:
Parte I. Definición de auditoria de cumplimiento, directrices, las NEA, hablaré del proceso de la
auditoría de cumplimiento y los modelos de informe de auditoría de cumplimiento.
Parte II. Deontología del sector público, generalidades y normativa aplicable a la ética; el
Código de Ética del Buen Vivir.
4
Parte I. Se hará referencia a los antecedentes del Instituto Nacional de Meteorología e
Hidrología (INAMHI), doy a conocer que el Servicio Meteorológico e Hidrológico Nacional del
Ecuador creado por Ley, como una necesidad y un derecho fundamental de la comunidad, con
capacidad y la obligación de suministrar información vital sobre el tiempo, el clima y los recursos
hídricos del pasado, presente y futuro, que necesita conocer el país para la protección de la
vida humana y de los bienes materiales.
El INAMHI es un organismo técnico que en el contexto nacional está adscrito a la Secretaria
Nacional de Gestión de Riesgos; con personal técnico y profesional especializado en
Meteorología e Hidrología, que contribuye al desarrollo económico y social del país.
Se hablará de la estructura organizacional, la normativa institucional sobre la ética, el rol de la
UATH y del Comité de Ética.
Parte II. Implementación del Código de Ética del Buen Vivir en el Instituto Nacional de
Meteorología de Hidrología (INAMHI).
En el tercer capítulo: Auditoría de cumplimiento al Instituto Nacional de Meteorología e
Hidrología (INAMHI).
Parte I. Planificación, en donde se realizará una comprensión general de la Organización, base
legal y normativa. Una planificación específica, evaluación del control interno y los programas
de trabajo.
Parte II. Ejecución de la auditoría, en la cual se desarrollarán los programas de trabajo en base
a la constatación documental realizada en la visita
in-situ, entrevistas con el personal y
elaboración del cuadro de cumplimiento.
El cuarto capítulo se analizará el impacto de la implementación del Código de Ética del Buen
Vivir en el Instituto Nacional de Meteorología e Hidrología (INAMHI); especificando los efectos
esperados y los no esperados.
5
de los servidores y trabajadores del Instituto Nacional de Hidrología y Meteorología (INAMHI),
por lo cual principalmente se recomienda la difusión, para el correcto conocimiento y aplicación
de lo establecido en el Código y así lograr los objetivos institucionales.
Las estrategias utilizadas para la obtención de la información para la realización del presente
trabajo de titulación; aplicadas en la fase de ejecución fueron:
Observación física y documental. Constatación física y ocular de la documentación, para la
obtención de las evidencias de los mecanismos utilizados por la Institución para la
implementación del Código de Ética.
6
CAPÍTULO I
7
1.1 Auditoría de Cumplimiento
1.1.1. Definición.
La palabra auditoría viene del latín
auditorius
y de ésta proviene auditor, que tiene la virtud
de oír y revisar cuentas, pero debe estar en camino a un objetivo específico que es el de
evaluar la eficiencia y eficacia y que se está operando para que, por medio del
señalamiento de cursos alternativos de acción, se tomen decisiones que permitan corregir
los errores, en caso de que existan o bien mejorar la forma de actuación.
Auditar es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por una persona
independiente y competente acerca de la información cuantificable de una entidad
económica específica, con el propósito de determinar e informar sobre el grado de
correspondencia existente entre la información cuantificable y los criterios establecidos.
(Cashin 2003, p.4)
La auditoría de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras,
administrativas, económicas y de otra índole de una entidad, para establecer que dichas
operaciones se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatuarias y
de procedimientos que le
son aplicables. (Blanco, Y., 2012).
Es el proceso en el que un profesional se compromete a realizar un examen, una revisión o
un informe convenido de procedimientos sobre un asunto o la afirmación de un asunto que
es responsabilidad de terceros (Whittington & Pany 2005, Pág. 2).
Por lo tanto, la auditoría de cumplimiento es el proceso sistemático, por medio del cual se
logra la comprobación de las operaciones financieras, administrativas y económicas se han
realizado conforme a normas y procedimientos previamente establecidos. Es la forma de
evaluar cómo se administra y opera; aprovechando al máximo los recursos disponibles para
la obtención de información confiable, veraz y oportuna.
8
Las directrices de la Auditoría de Cumplimiento según la Organización Internacional de las
Entidades Fiscalizadora
S
uperiores
(International Organization of Supreme Audit
Institution-INTOSAI) está adoptando las NIA’s a través de unas directrices que,
junto con la
Declaración de Lima, el Código de Ética y las Normas de Auditoria, constituyen el cuerpo
normativo de esta institución. Este nuevo marco normativo aparece bajo la denominación
de Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (International
Standards of Supreme Auditing Institutions-ISSAI), y contienen los principios fundamentales
para el funcionamiento de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) y los requisitos
previos de auditorías de las entidades públicas.
Las Directrices para la auditoría de cumplimiento representan el cuarto nivel (directrices de
auditoría) del Marco de las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras
Superiores (ISSAI). Fueron elaboradas para asistir a las EFS en la aplicación de las normas
de auditoria de la INTOSAI dentro del marco de sus informes de cumplimiento.
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI, 2010, p. 4).
La INTOSAI emite dos tipos de normas profesionales: Las Normas Internacionales de las
EFS (ISSAI s) y las directrices de la INTOSAI para la Buena Gobernanza (INTOSAI GOVs).
Todas estas normas son emitidas tras la aprobación definitiva por parte de todas las EFS
reunidas en el congreso de la INTOSAI (INTOSAI), que se celebran cada tres años. Como
señala el Plan Estratégico de INTOSAI para el periodo 2011-
2016, “el uso de normas
globalmente aceptadas promueve la calidad, credibilidad y confianza en las auditorías del
sector público e incrementa el profesionalismo entre los auditores”. (INTOSAI
, 2010, p.13).
9
Tales criterios pueden derivarse de marcos de información financiera, leyes, reglamentos,
decisiones parlamentarias, estipulaciones de contratos o convenios, o puede tratarse de
otros criterios considerados apropiados por el auditor.
Las directrices para la auditoría de cumplimiento han sido redactadas desde dos
perspectivas principalmente:
ISSAI 4100 trata de las auditorías de cumplimiento realizadas separadamente de la
auditoría de estados financieros, por ejemplo como un tipo de auditoría autónomo o
perteneciente a la auditoría de rendimiento.
ISSAI 4200 trata de las auditorías de cumplimiento asociadas a una auditoría de estados
financieros.
Las dos ISSAIs han sido redactadas como documentos coherentes pero independientes.
ISSAI 4100
. Directrices para las auditorías de cumplimiento realizadas separadamente de
la auditoría de estados financieros.
Trata la auditoría de cumplimiento como un tipo de auditoría autónoma o perteneciente a la
auditoría de rendimiento pero no como una parte de la auditoría de estados financieros.
Describe los aspectos usuales en la ejecución de una auditoría de cumplimiento:
planificación, ejecución, valoración de la evidencia y elaboración de informes.
Las presentes directrices abarcan aspectos de la auditoría de cumplimiento en el sector
público que en muchos países, están sujetos a mandatos y objetivos muy diversos. Se
basan en los Principios fundamentales de auditoría de la INTOSAI (denominados ISSAI 100
–
ISSAI 400 y han sido concebidas para ayudar a los auditores del sector público y a las
EFS a aplicar dichos principios.
10
Consideraciones iniciales (objetivos, consideraciones éticas y control de calidad.
Planificación y concepción de la auditoria de cumplimiento (determinar las partes
intervinientes, bases legales, criterios y estratégicas de
auditoría
, materialidad y analizar
los riesgos).
Ejecución de la auditoria de cumplimiento y obtención de evidencia (documentación,
comunicación).
Valoración de la evidencia y formulación de conclusiones.
Elaboración de informes (informes de auditoría, seguimiento).
