CAPÍTULO I EL PROBLEMA
4 CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
En el mundo la esencia de cancelar los tributos reside en la obligación de los particulares de soportar las cargas públicas y se concreta en una obligación de pagar el importe del tributo respectivo. Sin embargo, el fenómeno de la tributación no se agota o se extingue con el pago de la obligación tributaria. Por el contrario en muchas ocasiones, el sujeto pasivo de la obligación cambia su posición deudora frente a la administración tributaria, para convertirse en acreedor del fisco. (Carvajal, 2006, p.17).
De acuerdo con lo establecido en el párrafo anterior, la base constitucional de los tributos en Venezuela está contemplada en los art.
316,317 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999, p.133) en donde se expresa la obligación que tienen todas las personas de coadyuvar a los gastos públicos. Según el artículo 316 el sistema tributario venezolana procurará la justa distribución de las cargas publicas según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos.
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De igual manera, el artículo 317 (1999 p.155) se establece que no podrá cobrarse impuestos tasas ni contribuciones que no estén establecidas en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incenti vos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio. Tampoco se podrán establecer obligaciones financieras pagaderas en servicios personales.
Así, en la actualidad el SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha sido conferida sobre la potestad tributaria nacional, tiene bajo su jurisdicción los siguientes impuestos: impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado, impuesto sobre sucesiones, impuesto sobre donaciones, impuesto sobre cigarrillos y manufacturas del tabaco, el impuesto sobre licores y especies alcohólicas y el impuesto sobre actividades de juegos de envite y azar. (SENIAT 27/06/12).
En este orden de ideas, en Venezuela se encuentran los dos impuestos que se consideran primordiales para la economía del país siendo estos:
impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado, los cuales se pueden definir de la siguiente manera; Impuesto sobre la renta según Candal (2009, p. 356) como el impuesto aplicado sobre los enriquecimientos anuales netos y disponibles obtenidos en dinero o especies. Salvo disposición legal, toda persona natural o jurídica, residente o domiciliada en Venezuela pagara este impuesto sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingreso este situada dentro del país o fuera del.
Igualmente, Candal (2009, p. 356) define impuesto al valor agregado como el impuesto directo que grava según se especifica en su ley de creación, la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes que deberán pagar las personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hechos, los consorcios o demás entes jurídicos o económicos, públicos o privados que en su condición de importadores de bienes habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realicen las actividades definidas como hechos imponibles en su ley de creación.
En base a lo anteriormente expuesto, es necesario conocer de los tributos la adecuada determinación, declaración y pago. Según Villegas (2002, p. 395), la determinación como el acto o conjunto de actos dirigidos a precisar en cada caso si existe una deuda tributaria, quien es obligado a pagar el tributo al fisco y cuál es el importe de la deuda. Por otra parte, Jarach (2007, p. 433), define declaración, como el deber de exteriorizar a la administración tributaria el cumplimiento de la obligación. Y según Villegas (2002, p. 375), el pago, es el cumplimiento de la prestación que constituye el objeto de la relación jurídica, tributaria principal lo que presupone la existencia de un crédito por suma liquida y exigible a favor del fisco.
De acuerdo con lo planteado, la determinación, declaración y pago del impuesto sobre la renta es el acto o conjunto de actos dirigidas a precisar si existe una deuda tributaria, quien es obligado a pagar el tributo al fisco y cuál es el importe de la deuda, para luego exteriorizar hacia la administración tributaria
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el cumplimiento de la obligación, con el fin de dar ejecución de la prestación que constituye el objeto de la relación jurídica tributaria, lo que presupone la existencia de un crédito por suma liquida y exigible a favor del fisco, con relación a los enriquecimientos anuales netos y disponibles obtenidos en dinero o especie. (Villegas, 2002, p. 395, 375; Jarach, 2007, p. 433; Candal 2009, p.356).
Por otra parte, la determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado es el acto o conjunto de actos dirigidas a precisar si existe una deuda tributaria, quien es obligado a pagar el tributo al fisco y cuál es el importe de la deuda, para luego exteriorizar hacia la administración tributaria el cumplimiento de la obligación, con el fin de dar ejecución de la prestación que constituye el objeto de la relación jurídica tributaria, lo que presupone la existencia de un crédito por suma liquida y exigible a favor del fisco, con relación a la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicio y la prestación de bienes muebles y servicios que se aplican en todo el territorio nacional. (Villegas, 2002, p. 395, 375; Jarach, 2007, 433; Candal, 2009, p. 356).
En este sentido, se presenta la empresa Latinoamericana de la construcción, S.A cuya misión es maximizar el grado de competitividad, rentabilidad y calidad de servicio para sus clientes. A través, de una entrevista realizada a la gerente del departamento de contabilidad, señaló que se presentan fallas en los procedimientos relacionados con el impuesto sobre la renta, existen gastos que no se encuentran debidamente soportados por lo que durante las revisiones efectuadas por el Seniat son considerados gastos no deducibles y existen diferencia entre
lo declarado según relación mensual de impuesto sobre la renta y lo mostrado contablemente.
Igualmente, en el impuesto al valor agregado se presentan errores relacionados con los libros de compra y venta puesto que estos no se encuentran identificados y no tienen el número de comprobantes y la fecha de la retención. Así mismo, se mostraron fallas en el orden de los correlativos ya que no se encuentran separadas las facturas de entes públicos y las notas de débito. Se considera que si la empresa Latinoamericana de la construcción S.A continua con las fallas mencionadas anteriormente y con los incumplimientos de los deberes formales establecidos en las leyes, podría recibir multas y sanciones por parte de la administración tributaria.
Finalmente de los aspectos antes expuestos se sugirió hacer una evaluación de la determinación, declaración y pago del ISLR e IVA en la empresa Latinoamericana de la construcción, S.A para así lograr identificar las debilidades antes mencionadas y brindarle una orientación a la organización en función de que apliquen los correctivos necesarios a fin de lograr correcto funcionamiento dentro del departamento de contabilidad.
1.1 FORMULACION DEL PROBLEMA
De acuerdo con lo planteado en el problema se formulan las siguientes interrogantes:
¿Cómo es la determinación, declaración y pago del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la empresa Latinoamericana de la construcción S.A?
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¿Cómo es el procedimiento para la determinación del impuesto sobre la renta en la empresa Latinoamericana de la construcción S.A?
¿Cómo es el procedimiento para la declaración del impuesto sobre la renta en la empresa Latinoamericana de la construcción S.A?
¿Cómo es el procedimiento para el pago del impuesto sobre la renta en la empresa Latinoamericana de la construcción S.A?
¿Cómo es el procedimiento para la determinación del impuesto al valor agregado en la empresa Latinoamericana de la construcción S.A?
¿Cómo es el procedimiento para la declaración del impuesto al valor agregado en la empresa Latinoamericana de la construcción S.A?
¿Cómo es el procedimiento para el pago del impuesto al valor agregado en la empresa Latinoamericana de la construcción S.A?
2. OBJETIVOS DEL TRABAJO
2.1. OBJETIVO GENERAL
Evaluar la determinación, declaración y pago del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la empresa Latinoamericana de la Construcción, S.A.
2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Evaluar el procedimiento para la determinación del impuesto sobre la renta en la empresa Latinoamericana de la Construcción, S.A.
Analizar el procedimiento para la declaración del impuesto sobre la renta en la empresa Latinoamericana de la Construcción, S.A.
Analizar el procedimiento para el pago del impuesto sobre la renta en la empresa Latinoamericana de la Construcción, S.A.
Evaluar el procedimiento para la determinación del impuesto al valor agregado en la empresa Latinoamericana de la Construcción, S.A.
Analizar el procedimiento para la declaración del impuesto al valor agregado en la empresa Latinoamericana de la Construcción, S.A.
Analizar el procedimiento para el pago impuesto al valor agregado en la empresa Latinoamericana de la Construcción, S.A.
3. JUSTIFICACION
Desde el punto de vista práctico, la presente investigación tuvo como objetivo evaluar la determinación, declaración y pago de ISLR e IVA en la empresa Latinoamericana de la construcción, S.A con el fin de detectar las posibles debilidades y fortalezas a fin de presentar un informe con dichas observaciones y recomendaciones a la gerencia en función de que apliquen los correctivos necesarios.
Por otra parte, desde el punto de vista teórico, la investigación genero un aporte significativo relacionado con la temática de gestión tributaria, ya que esta se encuentra sustentada en las normativas y leyes vigentes, sirviendo además como fuente bibliográfica para los interesados en estudiar sobre el tema.
Para finalizar, desde el punto de vista metodológico, se elaboro un instrumento de recolección de datos, utilizado como técnica la encuesta, los
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cuales podrán servir de apoyo a otros investigadores para el estudio de variables similares.
4. DELIMITACION
La presente investigación se realizó en la empresa Latinoamericana de la construcción S.A, ubicada en el municipio Maracaibo, Estado Zulia, en el lapso comprendido desde Enero hasta Diciembre 2012. Dicho estudio se enmarco en el área temática de gestión tributaria evaluando la determinación, declaración y pago del IS RL e IVA, la misma se fundamentó con los postulados de Villegas (2002), Moya (2009), Candal (2009), ley del ISLR(2007) y ley del IVA ( 2007) , entre otros.
