SISTEMA DE EDUCACION A DISTANCIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y NEGOCIOS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TESIS PREVIA LA OBTENCION DEL TITULO DE LICENCIADO EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Tema:
IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE
CONTABILIDAD COMERCIAL PARA EL ALMACEN
“SOFIA BOUTIQUE”
AUTORA:
María Soledad Sotomayor Luna
DIRECTOR DE TESIS:
Eco. Fernando René Mora Jiménez
AGRADECIMIENTO
Primeramente quiero dar gracias a Dios, por la fortaleza y sabiduría que día a día me inspiraba para continuar con sacrificio y perseverancia el desarrollo de esta tesis, a mis Padres quienes guiaron mis pasos, a mi Esposo por su apoyo y a mis dos pequeñas hijas Mercedes y Valentina quienes con su ternura e inocencia me motivaron a culminar esta carrera.
De manera especial agradezco al Dr. Galo Guamán Delgado y a la Dra. Jakeline Jadán por su ayuda oportuna y desinteresada.
DEDICATORIA
El presente trabajo de investigación lo dedico a mi familia y en especial a mis hijas Mercedes y Valentina quienes son mi orgullo y razón de vida.
AUTORIA
Las ideas, opiniones, criterios, conceptos, definiciones, vertidas en el presente trabajo, son de absoluta responsabilidad y autoría de mi persona , que la fundamenté en la información recogida a nivel del estudio de campo y bibliografía básica y de apoyo.
María Soledad Sotomayor Luna
C.I. 1103646772
Ec. Fernando René Mora Jiménez, Docente de la Carrera de Contabilidad y Auditoría, Sistema de Educación a Distancia de la Universidad Tecnológica Equinoccial y Director de Tesis,
CERTIFICA:
Que el trabajo de tesis titulado IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTABILIDAD COMERCIAL PARA EL ALMACÉN “SOFIA BOUTIQUE” presentado por la Sra. María Soledad Sotomayor Luna, previo a optar el Grado de Licenciada en Contabilidad y Auditoría, Contador Público-Auditor ha sido elaborada bajo mi dirección y una vez revisada autorizo su presentación ante el respectivo Tribunal de Grado.
Loja, Noviembre del 2009
Ec. Fernando René Mora Jiménez
TEMA:
IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE
CONTABILIDAD COMERCIAL PARA EL
CAPITULO I
1. CONTENIDO GENERAL
1.1 INTRODUCCION
La presente investigación que se relaciona con la aplicación de un Sistema Contable en el Almacén “SOFIA BOUTIQUE”, constituye un aporte para el desarrollo administrativo y financiero de la entidad, ya que se requiere llevar en forma técnica y profesional el proceso contable, culminando con la presentación de los Estados Financieros y a su vez obtener resultados eficientes y oportunos que servirán para la correcta toma de decisiones.
1.2 METODOLOGIA
Para desarrollar el proceso metodológico en forma general utilizamos los siguientes métodos.
Método Científico.- El método científico se utilizó para observar la realidad del movimiento contable y financiero de la empresa objeto de estudio, este método como proceso ordenado y sistemático se constituyó en la guía para la consecución de objetivos y demostración de la hipótesis planteada.
Método Inductivo.- Sirvió para analizar las generalidades del problema y poder sintetizarlas partiendo de hechos particulares como son todas y cada una de las transacciones diarias del negocio hasta llegar a las generalidades de los aspectos contables de la empresa.
Método Analítico.- Este método permitió el análisis de la información, de los documentos comerciales y el registro contable, en los libros de entrada original.
Método Sintético.- Una vez recopilada la información contable y financiera del negocio ésta se sintetiza en el flujo de operaciones que sirvió en la práctica contable hasta la formulación de los respectivos estados financieros y la propuesta de conclusiones y recomendaciones.
Método Descriptivo.- Permitió realizar la investigación en el momento actual para identificar el problema real, la estructuración de objetivos de investigación, el procesamiento de la información hasta llegar a la formulación de conclusiones y recomendaciones.
1.3 OBJETIVOS
1.3.1 GENERALES
Promover el desarrollo del almacén “SOFIA BOUTIQUE”, mediante la implementación de un sistema contable, acorde a sus propias características comerciales y de servicio.
1.3.2 ESPECÍFICOS
Diseñar un Sistema Integral de Contabilidad Comercial para el almacén “SOFIA BOUTIQUE” durante un ejercicio económico de un mes.
Proporcionar al propietario del almacén “SOFIA BOUTIQUE” una herramienta apropiada y oportuna para la toma de decisiones, a través de la implementación del sistema contable
1.4 HIPÓTESIS
La implementación del Sistema Contable en el Almacén “Sofía Boutique”, de la ciudad de Loja, permitirá demostrar en forma técnica y profesional el manejo contable y financiero del negocio, mediante la presentación de los respectivos Estados Financieros para establecer la real situación del almacén.
1.5 JUSTIFICACIÓN DEL TEMA
sean oportunos, así como también retrasa los pagos y trámites que tiene que cumplir.
Es por ello que se hace absolutamente necesario registrar las cuentas y gastos de los ingresos y egresos operativos y no operativos en el período contable. Frente a esta realidad, la Universidad Tecnológica Equinoccial del Ecuador tiene como misión el compromiso con la sociedad en procura de mejorar y acelerar su desarrollo productivo, y es precisamente a través de la investigación que pretende cumplir con este reto. Es aquí donde se justifica socialmente el presente trabajo investigativo, mediante la vinculación con la sociedad con la cual se relaciona directamente a través de los conocimientos que poseen sus alumnos para ofrecerlos al sector social de nuestra ciudad como es el empresarial, el mismo que requiere fortalecer sus relaciones comerciales o de servicios a través de la implementación de un sólido sistema contable que les permita a quienes dirigen estas empresas conocer la verdadera situación financiera en un momento determinado y con ello poder tomar las decisiones más acertadas.
que se logrará aplicar los conocimientos adquiridos en la realidad encontrada ya que hasta la fecha el almacén seleccionado no cuenta con un sistema contable que le permita conocer su verdadera situación financiera.
El trabajo justifica su originalidad por cuanto el almacén SOFÍA BOUTIQUE, no ha tenido la oportunidad de llevar a cabo esta implantación con otros investigadores, lo cual se verifica en secretaría de la Universidad.
CAPITULO II
2. FUNDAMENTACION TEÓRICA
2.1 ANTECEDENTES
La contabilidad apareció conforme se fueron desarrollando las actividades del hombre, es así que aquella basada en los principios de la partida doble era conocida en Italia antes del descubrimiento de América, pero este conocimiento se transmitía únicamente en forma verbal. Fue en 1445 que estos principios fueron escritos por monje Italiana Lucas Peciolo, como anexo a un trabajo de matemáticas que publicó en Venecia.
A partir de aquella época se fue expandiendo debido a la necesidad de registrar y contabilizar las operaciones financieras, varios términos contables y todos los comerciantes sentían la necesidad de adoptarle. Las obras escritas desde ese entonces dejaron de lado el aspecto de lógica matemática de esta materia y en su lugar se establecieron reglas denominadas algunas veces de oro.
La Contabilidad en los tiempos actuales es una disciplina científica y técnica que se circunscribe al análisis, registro, control e interpretación de las transacciones u operaciones económicas y financieras realizadas por la empresa.
2.2 LA CONTABILIDAD
Según José Vásconez la Contabilidad es el arte de registrar y resumir en forma significativa y en términos de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando menos en parte, de carácter financieros, así como interpretar sus resultados.
Según Bernard Hargadon la Contabilidad es el arte de recoger, resumir, analizar e interpretar datos financieros, para obtener así informaciones necesarias con las operaciones de una empresa.
IMPORTANCIA
La contabilidad es un instrumento de control y análisis más importante en la actividad económica de los pueblos, permite al comercio, las industrias, la banca, y al Estado llevar un registro ordenado y sistemático de las transacciones comerciales; es decir a través de ella podemos:
- Coordinar las actividades económicas y administrativas - Captar, medir, planear y controlar las operaciones diarias. - Estructurar las fases del negocio y los proyectos específicos
PRINCIPIOS
Los principios de contabilidad están divididos en 3 grupos:
- Principios Básicos.- Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la profesión contable.
- Principios Esenciales.- Tienen relación con la contabilidad financiera en general y proporciona las bases para la formulación de otros principios.
Todos estos principios son fundamentales para mi trabajo investigativo, pero analizaré los Principios de Contabilidad generalmente Aceptados entre los más relevantes:
“Los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(P.C.G.A) son conceptos básicos que establecen la delimitación del ente económico, las bases de cuantificación de las operaciones y la presentación de la información económica y financiera de la empresa a través de los Estados Financieros”1
Estos principios se resumen en el siguiente cuadro:
1
Entidades Conjunto de recursos humanos, materiales y
ENTIDAD Identificables financieros coordinados por una autoridad.
REALIZACIÓN Cuantificación de operaciones Términos monetarios
PERIODO Período sucesivos de tiempo Estado de Resultados
CONTABLE para conocer Situación Financiera
VALOR Registro contable de los bienes a costo original o valor de
HISTORICO factura.
NEGOCIO - La Entidad Existencia Permanente
EN MARCHA - Valores estimados de liquidación son aceptados cuando la Entidad está en liquidación.
Cuantificar
CONSISTENCIA Procedimientos y Métodos Permanentes Registrar
REVELACION Información clara y comprensible para juzgar los resultados
SUFICIENTE y la situación financiera.
IMPORTANCIA La información de Susceptibles de cuantificarlos en
RELATIVA aspectos importantes términos monetarios. Costo valor que se paga
PRINCIPIO DEL por la adquisición de Los bienes y servicios se registran
COSTO un bien al costo.
OBJETIVIDAD Datos objetivos reales La parte real y la parte financiera
Los gastos se registran La información de los Estados
ENFRENTAMIENTO en los periodos que Financieros debe ser comparable ocurren . de un periodo a otro.
CONSERVATISMO Contador Estimaciones Conservador Opiniones y
OBJETIVOS
Se puede conceptuar a la contabilidad como un campo especializado de las ciencias administrativas, que se sustentan en principios y procedimientos generalmente aceptados, destinados a cumplir con los objetivos de: análisis, registro y control de las transacciones en operaciones realizadas por una empresa o institución en funcionamiento, con las finalidades de informar e interpretar la situación económica financiera y los resultados operacionales alcanzados en cada periodo o ejercicio contable durante toda la existencia permanente de la entidad.
La contabilidad es la que se encarga del control de todo movimiento económico de cada sector de la economía de un país.
LA CONTABILIDAD Y LA ECONOMÍA
La economía es la ciencia que estudia la producción, circulación y consumo de bienes y servicios generados en un determinado sector.
El sector consumidor forma parte de una economía interna y demanda bienes y servicios, para satisfacer mejor sus necesidades.
en cantidades mayores en los centros productivos y vendiendo al por menor al consumidor final.
LA CONTABILIDAD ESPECIALIZADA
La especialización de la contabilidad es diversa considerando que como ciencia contable permite obtener información útil sobre las operaciones de las empresas dedicadas a diferentes actividades. Son especializaciones de la Contabilidad las siguientes: Contabilidad Comercial, de Servicios, de Costo, Gubernamental, bancaria y Agropecuaria.
Entre las ramas de la Contabilidad se puede mencionar:
Contabilidad Financiera
Contabilidad Administrativa o Gerencial y
Contabilidad tributaria
LA CONTABILIDAD COMERCIAL
LA ECUACION CONTABLE
“La Ecuación contable es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los que se basa toda actividad económica (Activo, Pasivo y Patrimonio)”2
ACTIVOS = PASIVO + PATRIMONIO
Esta ecuación se traduce en que el financiamiento de una empresa proviene del aporte del dueño del negocio que se constituye el PATRIMONIO y las deudas contraídas con terceros que son los PASIVOS. Este financiamiento propicia la adquisición de ACTIVOS.
2.3 SISTEMA CONTABLE
“Un sistema contable es un conjunto de elementos, entidades o componentes que se caracterizan por ciertos atributos identificables entre sí y que funcionan para lograr un objetivo común”3
El sistema contable es el conjunto de elementos diseñado de acuerdo a la naturaleza y objetivos de una empresa o ente económico y su importancia radica en que es la columna vertical alrededor del cual se mueven los demás sistemas
2
BRAVO V, Mercedes. Contabilidad General. 2004 Quinta edición. Pág. 4 3
SISTEMA CONTABLE POR PARTIDA DOBLE
La partida doble es la teoría contable del debe y haber, se constituye en el principio más importante de la contabilidad, se caracteriza por la intervención de una parte real y otra financiera, se entrega un bien o servicio y se recibe dinero o viceversa, de manera que se produzca un equilibrio tanto en el debe como en el haber, es decir la igualdad o balance.
La partida doble tiene principios fundamentales que son:
1. PARTIDA SIMPLE.- Es la más antigua y rudimentaria,
comprende el registro de las transacciones efectuadas en forma de relación: En este sistema intervienen una sola persona ya sea el deudor o el acreedor.
2. PARTIDA DOBLE.- Este sistema es el único aceptado en
este tiempo, el mismo que se basa en el principio “No se puede registrar una cantidad en el debe de ninguna cuenta, sin que ella encuentre perfecta correspondencia en las cantidades a registrar simultáneamente en el haber de otra u otras cuentas”.
2.4 LA CUENTA CONTABLE
Se denomina cuenta contable al nombre genérico que se da a un grupo homogéneo de bienes, valores o servicios. Este nombre debe ser expresado en forma explícita y completa de tal forma que evite confusiones, por cuanto debe permanecer invariable durante el período contable.
La cuenta consta de tres partes: El Debe, el Haber, y el Saldo. En el debe se registran todos los valores que ingresan o entran en cada una de las cuentas, en el haber los valores que se entregan o salen y en el saldo es la diferencia entre el debe y el haber.
CLASIFICACIÓN
La clasificación más utilizada de las cuentas es la siguiente:
Por su naturaleza - Personales - Impersonales
- Pasivo
Por el grupo al que - Activo
Pertenecen - De capital - De Reservas - De Gastos - De Rentas
- De balance o estado de Situación
Por el Estado Financiero Financiera.
- De Estado de Pérdidas y Ganancias (Estado de rentas y Gastos, Estado De Resultados)
- Deudoras
2.5 PROCESO CONTABLE
Es un proceso ordenado y secuencial de acciones, técnicas y métodos que sigue la información desde que ocurre un evento económico hasta llegar la información con la presentación de los Estados Financieros.
ESQUEMA DEL PROCESO CONTABLE ALMACEN “SOFIA BOUTIQUE”
ESTADO DE SITUACIÇON INICIAL
LIBRO DIARIO GENERAL
LIBRO MAYOR GENERAL
BALANCE DE COMPROBACION
AJUSTES
CIERRE DE CUENTAS
ESTADOS FINANCIEROS
ANALISIS FINANCIERO INVENTARIOS
COMPROBANTES
LIBROS AUXILIARES
HOJA DE TRABAJO
ESTADO DERESULTADOS
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
ESTADO DESITUACION
2.5.1 DOCUMENTACIÓN DE SOPORTE EN EL NEGOCIO
La documentación mercantil proporciona evidencia de las transacciones realizadas y constituye la base de los asientos contables. Por ejemplo en una mecánica, una vez realizados los trabajos se elaboran las facturas de venta, utilizando los formularios preimpresos debidamente autorizados por el SRI.
Luego que durante el día se han efectuado las transacciones, al final del día el contador recibe los documentos de soporte y realiza los siguientes análisis:
- Que las facturas reúnan todas las condiciones legales fijadas por la ley de régimen tributario interno y el SRI
- Que exista una correcta descripción de bienes y servicios que se adquieren,
- Que el valor pagado sea igual al facturado.
Una vez realizado este análisis el contador procede al registro contable.
COMPROBANTES DE VENTA
“Comprobante de Venta es todo documento que acredita la transferencia de bienes o la prestación de servicios”.4
COMPROBANTES DE VENTA VÁLIDOS
- Facturas
- Notas o boletas de Venta
4
- Liquidaciones de compra de bienes o prestación de servicios - Tiquetes o vales emitidos por máquinas registradoras
- Boletos o entradas a espectáculos
- Boletos que expidan las compañías de aviación por el Servicio de Transporte Aéreo de personas
- Documentos emitidos por bancos, instituciones financieras crediticias - Comprobantes de venta recibidos en las operaciones de importación - Adicionalmente son comprobantes válidos los pre impresos y pre
numerados que por pago de deudas o aportes se paguen a condominios, asociaciones, gremios y otras organizaciones.
REQUISITOS BÁSICOS DE COMPROBANTES DE VENTA
- Número de RUC
- Apellidos y Nombres o razón social, conforme al RUC - Dirección domiciliaria de la casa, matriz y sucursal si hubiere - Datos de identificación del usuario o adquiriente
- Descripción de la información relacionada con la transacción - Valor total de la transacción
- Descripción de los impuestos
REQUISITOS ADICIONALES
- Número de autorización de la imprenta - Número del RUC
- Denominación o razón Social - Fecha de impresión
FACTURA
Es un documento que entrega el vendedor al comprador en el que hace constar el detalle de los productos vendidos. Es de utilización diaria y
obligatoria cuando el monto de la transacción supera los cuatro dólares.
NOTA DE VENTA
Es un documento que acredita la transferencia de bienes a favor de los compradores, y se caracteriza porque no es necesario el desglose de impuestos.
2.5.2 RECONOCIMIENTO DE OPERACIONES
identificar la naturaleza y alcance de las operaciones y cuentas contables afectadas.
2.5.3 JORNALIZACION
Consiste en analizar y registrar contablemente toda transacción en libros adecuados, bajo el principio de partida doble, para determinar que cuentas se debitan y que cuentas se acreditan. Estos libros se los denomina registros de Entrada Original.
“La Contabilidad del comerciante por mayor debe llevarse en no menos de cuatro libros encuadernados forrados y foliados que son: Diario, Mayor, de Inventarios y de Caja. Estos libros se llevaran en idioma castellano”
2.5.3 MAYORIZACION
2.5.4 BALANCE COMPROBACION
Para la elaboración del Balance de Comprobación, es importante el cumplimiento del principio de partida doble, el cual nos permite verificar la exactitud del registro contable en la Jornalización y el libro mayor.
2.5.5 HOJA DE TRABAJO
Es una técnica que permite al contador colocar en una sola hoja en forma de borrador todos los asientos de ajustes, toda la información necesaria para los asientos de cierre, en fin todas las cifras necesarias para preparar los estados financieros. En la hoja o papel de trabajo el contador “retrata” toda la información, esto le posibilita analizarla cuidadosamente y cerciorarse de la exactitud de las cifras para luego proceder a los asientos de ajuste y seguidamente la preparación de los Estados Financieros.
2.5.6 AJUSTES CONTABLES
Los ajustes son ciertos alcances que se efectúan a los saldos de las diferentes cuentas para obtener resultados reales y que reflejen razonablemente la situación financiera de un periodo dado. Los ajustes se realizan al final de un periodo contable. Entre los ajustes utilizados con mayor frecuencia se tiene:
- Depreciaciones - Acumulados - Diferidos - Amortizaciones - Consumos - Otros Ajustes
REGULACION DE CUENTA MERCADERIAS
Mercaderías son todos aquellos bienes adquiridos por la empresa, para destinarlas a la venta sin transformación alguna, esta cuenta figura en el activo del balance.
Existen dos sistemas reconocidos por la Ley de Régimen Tributario para regular la cuenta mercaderías y son:
Sistema de Cuenta Múltiple
Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo
SISTEMAS DE CUENTA MÚLTIPLE
ellas, además se requiere la elaboración de inventarios periódicos o extracontables que se obtienen mediante la toma o constatación física de la mercadería que exista en la empresa en un momento determinado.
El inventario final extracontable se realiza contando, pesando, midiendo, y valorando el costo de las mercaderías o artículos destinados para la venta.
CUENTAS QUE INTERVIENEN.- En este sistema se utilizan varias
cuentas y al final del período contable se realiza la Regulación o Ajuste correspondiente.
- Mercaderías - Compras
- Devolución en compras - Descuento en compras - Ventas
- Devolución en ventas - Descuento en ventas - Costo de Ventas
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE.-
Denominado también sistema de inventario perpetuo, consiste en controlar el movimiento de la cuenta mercaderías mediante la utilización de tarjetas Kárdex, las mismas que permiten conocer el valor y la existencia física de mercaderías en forma permanente.
CUENTAS QUE INTERVIENEN.- En este sistema se controla el
movimiento de la cuenta mercaderías a través de las siguientes cuentas:
- Inventarios.- Esta cuenta está en constante movimiento, debido al ingreso o egreso de mercaderías por ello nos permitirá conocer el valor del inventario final.
- Ventas.- Cuenta de resultados, que nos permite anotar dentro de un periodo, el precio de venta, salida de mercaderías y devoluciones
- Costo de ventas.- En esta cuenta se anotará las ventas a precio de costo, valor que se tomará de las tarjetas de control de inventarios.
- Método Fifo.- o Peps que significa “primeras entradas, primeras salida”. En este método se toma en cuenta el valor del inventario inicial y luego el de las compras posteriores según su orden.
- Método Lifo.- o Ueps que significa “ultimas entradas, primeras
salidas”, En este método lo que predomina es los precios de las ultimas compras de mercaderías, con lo cuales se valora el costo de las ventas.
- Método Promedio.- “Es el método que se ajusta
adecuadamente a la tendencia alcista del mercado”
ASIENTO DE REGULACIÓN
Al finalizar un periodo contable es necesario regular la cuenta mercaderías, jornalizando los asientos que se denominan de regulación de mercaderías y que luego de su mayorización se obtienen dos resultados finales que son:
1) Dejar en la cuenta mercaderías un solo saldo deudor equivalente al inventario final; y
2) Obtener la ganancia bruta en ventas.
PROVISIONES PARA INCOBRABLES
1. De acuerdo a lo que determina la Ley de Régimen Tributario Interno en su artículo 11
2. De conformidad a las estadísticas de las cuentas que resultaron incobrables en varios períodos
3. Análisis por edades de las cuentas por cobrar
DEPRECIACIONES
“Depreciación es el término contable utilizado para registrar la distribución del valor de un bien de larga duración en varios periodos equivalentes a los años de su vida útil”5
Para depreciar los bienes de larga duración se consideran dos métodos agrupados así:
1) De acuerdo a la Ley de Régimen Tributario y su Reglamento, y 2) Lo recomendado por la técnica contable.
REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE
REGIMEN TRIBUTARIO
TÉCNICAS CONTABLES
BIENES DEPRECIACIÓN
- Inmuebles - Instalaciones, maquinarias, equipos, y muebles.
- Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero
5%
10%
20%
- Línea Recta
- Unidades Producidas - Saldos decrecientes - Suma de años dígitos
5
2.5.7 CIERRE DE LIBROS
Los asientos de cierre se realizan al final del periodo contable y tiene como finalidad agrupar las cuentas que ocasionaron ingresos y egresos y determinar la utilidad o pérdida del ejercicio. Ello significa que al iniciar un nuevo período contable las cuentas que generaron gasto o egreso debe tener saldo cero, no así las cuentas de balance de Activo Pasivo y Patrimonio cuyos saldos se constituyen en el saldo inicial para el nuevo período.
2.5.8 ESTADOS FINANCIEROS
Son el resumen de todo el proceso contable, es por ello que estos deben presentarse en forma clara y sencilla para fácil interpretación de todos los sectores interesados, informes que deben ser elaborados y presentados oportunamente. Entre los principales estados se tiene:
1. Balance General 2. Estado de Resultados 3. Estado de Flujo de Efectivo
4. Estado de Cambios en el Patrimonio
acumulado y también el patrimonio; es decir, lo que queda a favor de los propietarios.
Estado de Resultados.- Es un instrumento de análisis de interpretación de los recursos económicos y financieros de la empresa, que nos permite conocer la pérdida o la ganancia de un periodo determinado.
Estado de Flujo de Efectivo.- Este estado organiza los datos brindados por otros estados financieros mostrando las entradas y salidas de efectivo que se ha producido en un periodo de tiempo determinado. Esta información resulta de gran importancia para la administración empresarial.
Las entradas y salidas de caja pueden estructurarse en tres niveles de actividades que son: a) actividades de operación, b) actividades de inversión y c) actividades de financiamiento.
OPERACIONES QUE PRODUCEN ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO
TRANSACCIONES QUE PRODUCEN ENTRADAS
-Cobros a clientes por ventas al contado de productos, mercancías y servicios.
-Cobros a clientes por ventas a crédito de productos, mercancías y servicios. -Cobro de intereses ganados -Cobros dividendos
Actividades de
-Producto de la venta de certificados de depósitos y valores negociables
-Producto de la venta de activos fijos
-Producto de la venta de inversiones financieras a largo plazo
Actividades de
Inversión
-Producto de recaudo por préstamos
-Producto de préstamo a corto plazo obtenidos -Productos de préstamos a largo plazo obtenidos -Efectivo recibido de los propietarios
Actividades de
Financiamiento
TRANSACCIONES QUE PRODUCEN SALIDA -Pago de proveedores por compras al contado de
materiales, mercaderías y servicios
-Pago a proveedores por compras a crédito de productos, mercaderías y servicios.
-Pago a empelados
-Pago de intereses causados -Pago de impuestos
Actividades de
Operación
-Pago por compras de certificados de depósito y valores negociables
-Pago por compras de activos fijos
-Desembolsos en inversiones financieras a largo plazo
Préstamos realizados
Actividades de
Inversión
-Pago de préstamos a corto plazo(solo el principal)
-Pagos de los préstamos a largo plazo (solo principal)
-Pago de dividendos a los propietarios
-Pago por compras de acciones emitidas por la propia compañía (readquisiciones)
Actividades de
Financiamiento
cuentas patrimoniales, dentro de un período a otro puesto que los accionistas de las empresas son los más interesados en la situación de su patrimonio y las variaciones que han sufrido las cuentas de capital, reservas, superávit y resultados.
2.5.9 REGISTROS FACULTATIVOS O AUXILIARES
Son documentos elaborados de acuerdo a las necesidades de la empresa y tienen como finalidad llevar un mejor control de las operaciones y consolidar la información. Entre los más utilizados tenemos:
Libro caja
Libro bancos
Auxiliar de Compras
Auxiliar de Ventas
Auxiliar de Cuentas por pagar
Auxiliar de Cuentas por cobrar.
2.5.10 ANALISIS FINANCIERO
características: objetividad, imparcialidad frecuenta, rentabilidad, y metodología.
INDICADORES FINANCIEROS
Se los llama también razones, ratios o índices, son relaciones matemáticas o comparativas, cuyos datos tomados de los Estados Financieros, permiten conocer los aspectos en cuanto a la estructura financiera, solvencia, liquidez y a su patrimonio o capital de trabajo.
INDICE DE SOLVENCIA
Es la capacidad potencial de la empresa para cubrir obligaciones con vencimiento de hasta un año mediante sus disponibilidades y sus recursos que pueden convertirse en dinero hasta un año a partir de la fecha balance.
Stándar entre 1.5 y 2.5 dependiendo del tipo y naturaleza de la empresa
Índice de Solvencia = 𝑨𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐 𝑪𝒐𝒓𝒓𝒊𝒆𝒏𝒕𝒆
INDICE DE LIQUIDEZ
Es una medición de solvencia de manera más rigurosa se obtiene dividiendo el activo corriente menos los inventarios para el pasivo corriente, esto es en virtud de que los inventarios se constituyen la parte menos líquida ya que requieren de un tiempo prudencial para su venta y recuperación en dinero en efectivo
Índice de Liquidez = 𝑨𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐 𝑪𝒐𝒓𝒓𝒊𝒆𝒏𝒕𝒆−𝑰𝒏𝒗𝒆𝒏𝒕𝒂𝒓𝒊𝒐𝒔
𝑷𝒂𝒔𝒊𝒗𝒐 𝑪𝒐𝒓𝒓𝒊𝒆𝒏𝒕𝒆
ÍNDICE DE ROTACIÓN DE INVENTARIOS
Es la razón que indica el número de veces que se ha renovado el inventario de mercaderías por consecuencias de las ventas, se obtiene de la relación del costo de la mercadería y el promedio de inventario así como alternativa se puede utilizar el saldo final de inventarios
Índice Rotación de Inventarios = 𝑪𝒐𝒔𝒕𝒐 𝒅𝒆 𝑽𝒆𝒏𝒕𝒂𝒔
𝑷𝒓𝒐𝒎𝒆𝒅𝒊𝒐 𝒅𝒆 𝑰𝒏𝒗𝒆𝒏𝒕𝒂𝒓𝒊𝒐
PERMANENCIA DE INVENTARIOS
Este índice permite determinar el número de días que, en promedio, el inventario de mercaderías ha permanecido en las bodegas antes de venderse.
CAPITAL DE TRABAJO
Es un indicador financiero de corto plazo que permite conocer la capacidad financiera de la empresa para continuar con sus operaciones bajo el supuesto de que todas sus obligaciones a corto plazo se hayan cubierto con recursos del activo corriente.
Capital de Trabajo = 𝑨𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐 𝑪𝒐𝒓𝒓𝒊𝒆𝒏𝒕𝒆 − 𝑷𝒂𝒔𝒊𝒗𝒐 𝑪𝒐𝒓𝒓𝒊𝒆𝒏𝒕𝒆
INVENTARIOS A CAPITAL DE TRABAJO
Este índice indica el porcentaje de los inventarios sobre el Capital de Trabajo, si es demasiado alto demuestra una excesiva inversión en la formación de los inventarios de la empresa.
Permanencia de Inventarios = 𝟑𝟔𝟎 𝒅í𝒂𝒔
Inventarios a Capital de trabajo = 𝑰𝒏𝒗𝒆𝒏𝒕𝒂𝒓𝒊𝒐𝒔∗𝟏𝟎𝟎
𝑪𝒂𝒑𝒊𝒕𝒂𝒍 𝒅𝒆 𝑻𝒓𝒂𝒃𝒂𝒋𝒐
INDICE DE ENDEUDAMIENTO
El índice de endeudamiento permite medir cuántas veces el Patrimonio está comprometido en el Pasivo Total, un índice alto compromete la situación financiera, la que podría mejorar con incrementos de Capital o con la capitalización de utilidades.
RENTABILIDAD
La rentabilidad de la empresa se establece mediante la relación entre la utilidad y alguna variable que puede ser ventas, capital, activos.
La aplicación de los índices de rentabilidad permitirá conocer la gestión realizada en términos de rendimiento financiero.
Índice de Endeudamiento = 𝑷𝒂𝒔𝒊𝒗𝒐 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍
Rentabilidad sobre Capital = 𝑼𝒕𝒊𝒍𝒊𝒅𝒂𝒅 𝒅𝒆𝒍 𝒆𝒋𝒆𝒓𝒄𝒊𝒄𝒊𝒐∗𝟏𝟎𝟎
𝑪𝒂𝒑𝒊𝒕𝒂𝒍
Este índice permite conocer el beneficio obtenido en función de la propiedad total de los dueños del negocio
2.5.11 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
El Código Tributario en su Art. 14 en forma expresa define a la obligación tributaria como “el vínculo jurídico personal existente entre el estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la Ley.”
La entidad acreedora de la obligación tributaria es, principalmente el estado, recauda los tributos en forma como lo determina la Ley.
Los impuestos son tributos exigidos por el estado por determinados hechos generadores (presupuesto establecido por la Ley) para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento da la obligación que esta sobre la persona o los bienes.
CLASIFICACION DE LOS CONTRIBUYENTES
Los contribuyentes se clasifican en:
1. Personas naturales.: Ecuatorianos, extranjeros residentes y no residentes 2. Sociedades: privadas y públicas
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD
Están obligados a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades. También tienen obligación de llevar contabilidad las personas naturales que realicen actividades empresariales en el Ecuador y que opere con un capital propio que al 1 de enero de cada ejercicio impositivo supere los $24.000 o cuyos ingresos superiores a los $40.000 dólares incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias y forestales o similares.
El contribuyente este caso es una persona natural no obligada a llevar
contabilidad y sus obligaciones iníciales son:
2. Actualizar la información, cuando exista algún cambio respecto de lo reportado a la Administración Tributaria.
VECTOR FISCAL
El Vector Fiscal es el conjunto de obligaciones tributarias asignadas a cada uno de los contribuyentes en función de sus características legales y particularidades económicas.
El vector Fiscal de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad:
Declaración de Impuesto a la Renta: siempre que sus ingresos anuales superen la base mínima.
Declaración mensual del IVA, de acuerdo a las actividades que realiza.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
DECLARACION Y LIQUIDACION MENSUAL DEL IVA.
Las personas naturales, las sociedades y las empresas del sector público que habitualmente efectúen transferencias de bienes o presten servicios gravados con el I.V.A, están obligados a presentar una declaración mensual de las operaciones afectadas con este tributo, realizadas en el mes calendario inmediato anterior y a liquidar y a pagar el I.V.A causado en la forma y dentro de los plazos establecidos.
Para realizar la liquidación del IVA es necesario tomar en cuenta los siguientes aspectos:
Cuando el IVA COBRADO o IVA en Ventas es mayor que el IVA pagado o IVA Compras, el contribuyente tiene IVA a pagar.
Cuando el IVA PAGADO es mayor al IVA Cobrado, el contribuyente se hace beneficiario de Crédito Tributario El Crédito será compensado en el mes siguiente o meses
próximos hasta que sea devengado.
IVA TARIFA 0%
El art. 56 de la Ley de Régimen Tributario Internos en su parte pertinente dice: “El impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los servicios, entendiéndose como tales a los prestados por el Estado, entes públicos, sociedades o personas naturales sin relación laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra contraprestación. Uno de los servicios gravados con tarifa cero es los prestados personalmente por los artesanos.
El Almacén “Sofía Boutique” por su actividad comercial inmersa en lo artesanal compra artículos con tarifa cero por ciento.
IMPUESTO A LA RENTA
De acuerdo al art. 1 de la Ley de Régimen Tributario Interno está gravada con este impuesto la renta global (sumatoria de todas las rentas que reciba un mismo contribuyente dentro de un ejercicio económico) que hayan obtenido las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales y extranjeras.
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA.-
febrero del año siguiente y terminan de acuerdo al noveno dígito del RUC o de la cédula de identidad como sigue:
Si el noveno dígito es Fecha de Vencimiento (hasta el día) 1
2 3 4 5 6 7 8 9 0
10 de marzo 12 de marzo 14 de marzo 16 de marzo 18 de marzo 20 de marzo 22 de marzo 24 de marzo 26 de marzo 28 de marzo
Cuando una fecha de vencimiento con días de descanso obligatorio o feriados, aquella se trasladará al siguiente día hábil.
En caso de presentar las declaraciones una vez concluidos los periodos antes mencionados se deberá cancelar una multa por el retraso, y en caso de causar impuesto también los intereses del caso.
CREDITO TRIBUTARIO
Es la cantidad de IVA pagado en compras de bienes y servicios que la Ley permite compensarse del monto del IVA facturado en Ventas. Si el sujeto pasivo transfiere bienes, o presta servicios gravados con tarifa 12% o realiza exportaciones, puede utilizar el 100% del IVA pagado en compras como crédito tributario para compensarse con el IVA facturado en Ventas.
compras como crédito tributario, sino que ese impuesto debe considerarlo como gasto deducible.
MULTAS QUE EL PROPIO SUJETO PASIVO DEBE LIQUIDAR:
Si la declaración causa impuesto las multas se aplicarán de la siguientes forma:
Impuesto a la Renta .- Cuando la declaración del sujeto pasivo se determina que causa impuesto a la renta, la multa a liquidar será equivalente al 3% del impuesto causado, por mes o fracción de mes con un tope máximo del 100% del impuesto causado.
Impuesto al valor agregado.- en el caso de declaraciones tardías por
agentes de percepción del impuesto al valor agregado, la multa se aplicará sobre el impuesto a pagar, es decir luego de deducido el correspondiente crédito tributario.
Si la declaración no causa impuesto las multas se aplicarán de la siguiente forma:
Impuesto a la renta.- El contribuyente pagará por concepto de multa un
valor equivalente al 0.1% de los ingresos brutos percibidos durante el periodo al que se refiere la declaración, por mes o fracción de mes, sin que el monto total de la multa exceda del 5% de dichos ingresos.
Impuesto al valor agregado.- Los agentes de percepción, en sus
corresponde la declaración. Si no se hubieran producido ventas, la multa a pagar será de dos dólares americanos si la declaración es mensual; y cinco dólares americanos si la obligación es semestral inclusive si se le ha realizado retención del 100% del valor del impuesto al valor agregado
Las SANCIONES previstas , no obstan a que los funcionarios designados por el Servicio de Rentas Internas procedan a clausurar establecimientos comerciales o a incautar bienes, temporal o definitivamente, siguiendo para el efecto el procedimiento determinado en la disposición general séptima de la Ley para la Reforma de las Finanzas Públicas promulgada en el Registro Oficial Nº. 181 Suplemento de 30 de abril de 1999.
Son causales adicionales de clausura de un establecimiento por un plazo de siete días, aplicables a los contribuyentes, las siguientes:
1) No actualizar el RUC respecto de sus establecimientos y la actividad económica ejercida.
2) Encontrarse retrasados en el pago de tres o más cuotas. La clausura se mantendrá luego de los siete días, hasta que el infractor haya cumplido con el pago de las cuotas correspondientes.
3) Registrarse en una categoría inferior a la que le corresponda, omitir su recategorización o su renuncia del Régimen.
El sistema tributario descansa en el fortalecimiento del proceso de emisión de comprobantes de venta y retención, como mecanismo útil para formalizar las operaciones que realizan los diferentes agentes económicos.
Para que este mecanismo funcione adecuadamente es necesario que exista la presión de los compradores para que se emitan los respectivos comprobantes de Venta en todas y en cada una de las transacciones que realicen con sus proveedores.
Se aclara que el almacén “SOFIA BOUTIQUE” pertenece a una sola dueña que es persona natural y que no esta obligada a llevar
contabilidad, por tanto no es Agente de retención ni del IVA y del
CAPITULO III
3. CONTEXTO DEL ALMACEN
3.1 RESEÑA HISTORICA
El Almacén “Sofía Boutique” empieza su actividad comercial en Noviembre
del 2002 por iniciativa de su propietaria: Sra. María Soledad Sotomayor Luna.
Desde el inicio el almacén compra y vende ropa y calzado de niños en sus diferentes medidas y variedad de modelos de prestigiosas marcas nacionales e internacionales, con la finalidad de satisfacer los más exigentes gustos del cliente.
La visión comercial de la propietaria es la búsqueda de mecanismos para generar mayores utilidades y a su vez servir a su clientela con profesionalismo.
3.2 DIAGNÓSTICO AADMINISTRATIVO CONTABLE DEL ALMACEN
El almacén “Sofía Boutique tiene 6 años de actividad comercial y forma parte del desarrollo de la economía de la ciudad de Loja.
Este comercio no está obligado a llevar contabilidad, pero si registra sus obligaciones tributarias como el pago del IVA mensual, y del Impuesto a la renta, para ello tiene como base un cuaderno en el que registran las ventas diarias, y en un archivador todas las facturas de compra y venta.
Las ventas a crédito y las compras no disponen de un registro ordenado que permita conocer los saldos tanto de las cuentas por cobrar como las por pagar.
El Almacén no dispone de Estados Financieros, puesto que no cuenta con un sistema manual ni informativo de contabilidad para procesar la información, lo que implica que no hay una organización adecuada que posibilite obtener resultados al finalizar un periodo.
3.3 APLICACIÓN PRÁCTICA
3.3.1 DISEÑO DE REGISTROS OBLIGATORIOS
ALMACEN “SOFIA BOUTIQUE” INVENTARIO INICIAL
Nº DETALLE REF VALOR UNITARIO
VALOR PARCIAL
VALOR TOTAL
ALMACEN “SOFIA BOUTIQUE” DIARIO GENERAL
ALMACEN “SOFIA BOUTIQUE” LIBRO MAYOR
FECHA DETALLE Nº ASIENTO DEBE HABER SALDO
ALMACEN “SOFIA BOUTIQUE” BALANCE DE COMPROBACIÓN
COD. CUENTAS
SUMAS SALDOS
3.3.2 DISEÑO DE REGISTROS AUXILIARES
ALMACEN “SOFIA BOUTIQUE” CUENTAS POR COBRAR
NOMBRE: ……… RUC/C.I. : ………. DIRECCIÓN: ……… TELÉFONO: ……….
FECHA Nº DE FACTURA DEBITO CREDITO SALDO
ALMACEN “SOFIA BOUTIQUE” CUENTAS POR PAGAR
NOMBRE: ……… RUC/C.I. : ………. DIRECCIÓN: ……… TELÉFONO: ……….
ALMACEN “SOFIA BOUTIQUE” PLAN DE CUENTAS
Al 01 de Enero 2008
CODIGO NOMINA
1.0.00 ACTIVO
1.1.00 ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 Caja
1.1.02 Caja chica
1.1.03 Bancos
1.1.04 Cuentas por cobrar
1.1.04.1 (-) Provisión Cuentas Incobrables 1.1.05 Documentos por cobrar
1.1.06 Mercaderías
1.1.07 Útiles de oficina
1.1.08 Arriendos pagados por anticipado
1.1.09 IVA compras
1.1.10 Impuesto a la Renta pagado por anticipado 1.1.11 Crédito Tributario
1.1.12 Anticipo de Sueldo
1.2.00 ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.01 Muebles y enseres
1.2.02 (-) Depreciación Acumulada de Muebles y enseres 1.2.03 Equipo de Oficina
1.2.04 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de oficina 1.2.05 Equipo de computación
1.2.06 (-) Depreciación Acumulada de Equipo Computación
1.3.00 OTROS ACTIVOS
2.0.00 PASIVO
2.1.00 PASIVO CORRIENTE
2.1.01 Cuentas por pagar
2.1.02 Documentos por pagar 2.1.03 Sueldos por pagar 2.1.04 IESS por pagar
2.1.05 Beneficios Sociales por pagar 2.1.06 IVA ventas
2.1.07 IVA por pagar
2.1.08 Impuesto a la renta por pagar 2.1.09 Intereses por pagar
2.1.10 Participación de Trabajadores 15%
2.2.00 PASIVO NO CORRIENTE
2.2.01 Prestamos bancarios por pagar (> 1 año)
3.0.00 PATRIMONIO 3.1.00 CAPITAL
3.1.01 Capital
3.2.00 RESERVAS
3.2.03 Reserva Facultativa
3.3.00 UTILIDADES O PERDIDAS
3.3.01 Utilidad del Ejercicio en curso
3.1.02 Perdida del ejercicio en curso
4.0.00 INGRESOS
4.1.00 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01 Ventas
4.1.02 Utilidad Bruta en Ventas
4.2.00 INGRESOS NO OPERACIONALES
4.2.01 Comisiones recibidas
4.3.00 OTROS INGRESOS
5.0.00 COSTOS
5.1.00 COSTOS OPERACIONALES
5.1.01 Compras
5.1.02 (-) Descuentos en compras 5.1.03 (-) Devolución en compras 5.1.04 Costos de Ventas
6.0.00 GASTOS
6.1.00 GASTOS DE ADMINISTRACION
6.1.01 Gasto sueldo
6.1.02 Remuneraciones Adicionales 6.1.02.1 Décimo Tercer Sueldo 6.1.02.2 Décimo Cuarto Sueldo 6.1.03 Fondo de Reserva
6.1.04 Vacaciones 6.1.05 Consumo de útiles de oficina 6.1.06 Gastos Arriendos
6.1.07 Gastos Generales
6.1.12 Servicios Básicos 6.1.12.1 Gasto Luz
6.1.12.2 Gasto teléfono
6.2.00 GASTO VENTAS
6.2.01 Gasto Publicidad 6.2.02 Cuentas incobrables
6.3.00 GASTOS FINANCIEROS
6.3.01 Gasto interés BF 6.3.02 Servicios Bancarios
ALMACEN “SOFIA BOUTIQUE” MANUAL DE CUENTAS Al 01 de Enero 2008
CODIGO Y
DENOMINACION CONCEPTO DÉBITOS CRÉDITOS SALDOS
1. ACTIVO
Representa el conjunto de todos los bienes, valores y derechos que son de propiedad del almacén.
1.1 ACTIVO CORRIENTE
Conforma los bienes y derechos que son o pueden ser convertidos en efectivo normalmente en el plazo de un año.
1.1.01 CAJA
Registra las monedas, billetes y cheques a favor del negocio. Controla el movimiento del dinero en efectivo recaudado y entregado
Por los valores que se recibe ya sea por ventas al contado, cobro de cuentas y demás ingresos recaudados en efectivo
Por los desembolsos o egresos por depósitos pagos y
otros conceptos. DEUDOR
1.1.02 CAJA CHICA
Este fondo representa una cantidad determinada que el almacén destina para gastos pequeños y urgentes que no justifican la emisión cheques.
Por la apertura, aumento o reposición de dicho fondo.
Por el pago de diferentes gastos y por la liquidación de dicho fondo
DEUDOR
1.1.03 BANCOS
Controla el movimiento de los valores que mantienen en las instituciones bancarias
Por la apertura de cuentas corrientes o de ahorros, los depósitos que se realizan y por las notas de crédito emitidos por el banco.
Por el valor de los cheques girados (a la fecha y posfechados al momento de su vencimiento) y por las notas de débito emitidas por el banco.
DEUDOR
1.1.04 CUENTAS POR COBRAR
Registra el monto de los créditos personales concedidos, por ventas a crédito u otros conceptos; sin la suscripción de un documento
Por el valor de las facturas vendidas a crédito por préstamos realizados sin respaldo de documento.
Por los abonos parciales o totales que realicen los
deudores. DEUDOR
1.1.04.01 PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES
Es el valor estimado para cubrir pérdidas por la imposibilidad de cobro de los créditos pendientes: Según la ley de Régimen Tributario Interno se calcula el 1% anual sobre los créditos concedidos en el ejercicio y que se encuentran pendientes de recaudación al cierre del mismo.
Por la eliminación definitiva de las cuentas declaradas incobrables; Por la recuperación de cuentas incobrables una vez calculadas las provisiones.
Por el porcentaje estimado como incobrable calculada al cierre del ciclo
contable ACREEDOR
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR
Registra el monto de los créditos personales concedidos, por ventas a crédito u otros conceptos, con la suscripción de un documento
Por el valor de las facturas vendidas a crédito por préstamos realizados con respaldo de documento.
Por los abonos parciales o totales que realicen los
1.1.06 MERCADERIAS
Registra el valor de los productos disponibles para la venta en el almacén
Por el valor del inventario inicial y los asientos de regulación
Por los asientos de regulación
DEUDOR
1.1.07 ÚTILES DE OFICINA
Son materiales adquiridos por el almacén para uso regular de sus propias actividades.
Por la adquisición de útiles de oficina
Por el consumo de los mismos mediante ajuste al final del período.
DEUDOR
1.1.08 I.V.A COMPRAS
Controla el porcentaje del 12% que grava a los bienes y servicios de acuerdo a la Ley de Régimen Tributario.
Por el pago del IVA en la adquisición de bienes o servicios
Por la liquidación mensual del IVA y
ajustes del IVA DEUDOR
1.1.09 IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ANTICIPADO
Es el monto que se anticipa por impuesto a la renta de acuerdo a la Ley y constituye el 50% del impuesto a la renta causado en el ejercicio anterior menos las retenciones en la fuente.
Con el pago que se realiza ante el SRI
Con la liquidación del impuesto
DEUDOR
1.1.10 CREDITO TRIBUTARIO
Registra los valores a favor del negocio cuando la sumatoria entre el IVA en Compras más las retenciones del IVA que le han sido efectuadas resulta mayor que el IVA en Ventas.
Por la diferencia a favor del negocio al momento de efectuar la liquidación del IVA
Por la
compensación en la liquidación del IVA, cuando el valor del IVA en ventas sea mayor al IVA en compras Y al IVA retenido
DEUDOR
1.1.11 ANTICIPO DE SUELDO
Registra el pago adelantado, a cuenta del importe de una cosa, servicio u obligación
Se entrega el anticipo en efectivo al trabajador,.
Se descuenta el anticipo del sueldo del trabajador
DEUDOR
1.2.00 ACTIVO NO CORRIENTE
Agrupa las cuentas que representan las propiedades de naturaleza permanente utilizadas por el almacén para el cumplimiento del giro del negocio. Se caracterizan por la vida útil superior a un año y un valor igual o mayor a $100. Están sujetas a depreciación, a excepción de los terrenos.
1.2.01 MUEBLES Y ENSERES
Controla aquellos bienes muebles de propiedad del almacén.
Al momento de realizar una compra de un bien mueble.
Por la venta o baja
de un bien o mueble DEUDOR
1.2.02 DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES
Registra el valor de las provisiones destinadas para cubrir la pérdida de valor de los muebles y enseres por efecto de desgaste, uso u obsolescencia.
Cuando se efectúa la depreciación, se da de baja o por ajustes que se realizan para corregir errores de cálculo
Por el porcentaje mensual de depreciación para
su reposición ACREEDOR
1.2.03 EQUIPO DE OFICINA
Incluye los bienes de oficina al servicio del negocio de costo significativo y larga duración: máquinas de escribir, sumadoras, etc
Por el valor de las adquisiciones
Por la venta o donación o baja de
los bienes. DEUDOR
1.2.04 DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA
Registra los valores que por desgaste físico u obsolescencia sufren los equipos de oficina y se acumula durante toda su vida útil.
Por el valor acumulado cuando se vende , donan o dan de baja
Por la alícuota de depreciación calculada por cualquiera de los métodos existentes
1.2.05 EQUIPO DE COMPUTACIÓN
Comprende todos los equipos de computación adquiridos por el almacén y son utilizados para cumplir sus operaciones.
Por la adquisición de los equipos
Por la venta, baja o donación de los
bienes. DEUDOR
1.2.06 DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTACION
Registra los valores que por desgaste físico u obsolescencia sufren los equipos de computación y se acumula durante toda su vida útil.
Por el valor acumulado cuando se vende , donan o dan de baja
Por la alícuota de depreciación calculada por cualquiera de los métodos existentes
ACREEDOR
1.3.00 OTROS ACTIVOS
Agrupa las cuentas que representan cargos y gastos diferidos, así como valores acumulados por cobrar.
1.3.01 BIENES DE USO Y CONTROL
Son cosas materiales e
inmateriales, susceptibles de tener valor
Al momento de realizar una compra de un bien.
Por la venta o baja
de un bien. DEUDOR
2.0.00 PASIVO
Agrupa todas aquellas cuentas que registran las obligaciones como resultados de la captación de recursos ajenos con terceros y en general todas aquellas obligaciones generadas por el almacén
2.1.00 PASIVO CORRIENTE
Está conformado por las deudas contraídas por el almacén y que tienen vencimiento inferior a un año.
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR
Comprende todas las cuentas que registran obligaciones contraídas por el almacén con sus proveedores o personas allegadas a los propietarios
Por la cancelación parcial o total de la deuda adquirida.
Por el valor de la compra u obligación de pago al proveedor.
ACREEDOR
2.2.02 DOCUMENTOS POR PAGAR
Comprende todos los documentos que registran las obligaciones contraídas por el almacén con sus proveedores o personas allegadas a los propietarios
Por la cancelación parcial o total de la deuda adquirida.
Por el valor de la compra u obligación de pago al proveedor.
ACREEDOR
2.1.03 SUELDOS POR PAGAR
Representa El valor que
generalmente se paga al personal que trabaja en el almacén
Se debita por el valor que se adeuda al personal:- por concepto de sueldos o; -por el 15% participación de los trabajadores en la utilidad.
Por el valor a pagar
ACREEDOR
2.1.04 IEES POR PAGAR
Registra las obligaciones que tiene el almacén por sus relaciones laborales con empleados y trabajadores. Comprende el 9.35% del Aporte personal y 12.15% el aporte patronal
Por la cancelación de las aportaciones al IEES
Por el importe de los valores a pagar calculado
mensualmente ACREEDOR
2.1.06 IVA VENTAS
Registra el 12% del IVA que gravan las ventas de mercaderías o bienes del almacén
Por las liquidaciones mensuales y ajustes del IVA
Por el valor del impuestos cobrado en la venta de mercaderías o bienes
ACREEDOR
2.1.07 IVA POR PAGAR
Es la diferencia que resulta cuando el IVA en Ventas es mayor que el IVA
Por el pago de los valores al SRI
Por el valor del
en compras tomando en cuenta las retenciones respectivas
en la venta de mercaderías o bienes
2.1.08 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
Registra la suma a pagar por concepto de este impuesto en virtud de la utilidad del ejercicio obtenida conforme a las tarifas establecidas en la LRTI
Cuando se realice el pago a la entidad correspondiente
Por el importe de los valores a pagar
ACREEDOR
2.1.09 INTERESES POR PAGAR
Representa los valores que tiene que pagar el almacén por conceptos de préstamos realizados
Por los valores pagados
Por el valor comprometido de pago
ACREEDOR
2.1.10 DIVIDENDOS DECLARADOS POR PAGAR
Registra los valores a pagar a los socios como efecto del porcentaje de utilidades.
Cuando el socio cobre sus utilidades
En el momento de comprometer el porcentaje de utilidad de cada socio
ACREEDOR
2.1.11 PARTICIPACION DE TRABAJADORES
Una vez determinada la utilidad líquida del almacén el empleador reconocerá en beneficio de sus trabajadores el 15% de dichas utilidades
2.2.00 PASIVO NO CORRIENTE
Está conformado por las deudas contraídas por el almacén y que tienen vencimiento es mayor a un año
2.2.01 PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR (>1 AÑO)
Revela las obligaciones adquiridas por el almacén con instituciones financieras
Por los abonos o cancelación total del valor del préstamo contraído
Al momento que se adquiere el
compromiso ACREEDOR
3.0.00 PATRIMONIO
Refleja la participación de los propietarios, nuevas aportaciones, donaciones excedentes por revalorización de activos fijos
3.1.00 CAPITAL
Representa El valor de la inversión que tienen los propietarios que son dueños del capital
Por retiro parcial del aporte inicial o por cargo de las pérdidas ocasionadas en el
Por la inversión original por cualquier ampliación posterior y por la utilidad del periodo
ACREEDOR
3.2.00 RESERVAS
Son apropiaciones o segregaciones de las utilidades líquidas obtenidas por el almacén de un ejercicio económico
3.2.01 RESERVA FACULTATIVA
Son las utilidades líquidas del ejercicio del almacén , se destina un porcentaje para formar la reserva especial
Por la utilización de la reserva o liquidación de la empresa
Por la constitución de las reservas
ACREEDOR
3.3.01 UTILIDADE NETA DEL EJERCICIO
Representa el valor restante de cubrir reservas, participación de empleados y trabajadores e impuesto a la renta
Por dividendos retirados a favor de los propietarios
Por el saldo Final neto que resulta en la distribución de utilidades
ACREEDOR
3.3.02 PERDIDA DEL EJERCICIO
Representa el valor cuanto los gastos son mayores que los ingresos en el almacén
3.3.04 RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS
Cuenta intermedia que posibilita el cierre de las cuentas que generaron ingresos y gastos en el ejercicio
Con el cierre de los gastos
Con el cierre de los ingresos
