UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA CPA
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TITULO DE
INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORIA Y FINANZAS CPA
TEMA: COSTOS POR ÓRDENES DE TRABAJO Y SU INCIDENCIA EN LA INFORMACIÓN CONTABLE PARA LA EMPRESA DE SERVICIOS SECOMÁTICO S.A. DE LA CIUDAD DE GUAYAQUIL.
AUTOR: VISCARRA VELASCO GILBERTH DANILO
TUTOR: LCDO. PARRALES CARVAJAL VÍCTOR MARTIN, MBA.
RESUMEN
ABSTRACT
ÍNDICE
Aprobación del tutor del trabajo de titulación Declaración de Autenticidad
Certificación del Lector del trabajo de Titulación
Derechos de Autor
Resumen
Abstract
Introducción 1
Actualidad e Importancia 1
Problema de Investigación 5
Objetivos de Investigación 7
Capitulo I. Fundamentación Teórica 8
Antecedentes de la Investigación 8
Actualidad del Objeto de Estudio de la Investigación 8
Actualidad Ecuatoriana del Sector donde Desarrolla el Proyecto 27
Capitulo II. Diseño Metodológico y Diagnóstico 29
Paradigma y Tipo de Investigación 29
Procedimiento para la búsqueda y Procesamiento de Datos 30
Capitulo III. Propuesta de Solución al Problema 44 Aplicación Práctica de la Propuesta 45
Conclusiones y Recomendaciones 77
BIBLIOGRAFÍA
ÍNDICE DE CUADROS
Cuadro 1. Profesional contable 34
Cuadro 2. Control de los costos de entradas, salidas y devoluciones 35
Cuadro 3. Utilización y manejo de los kardex 36
Cuadro 4. Sistema para determinación de costos 37
Cuadro 5. Costos por órdenes de trabajo 38
Cuadro 6. Información contable 39
Cuadro 7. Registros de control de costos 40
Cuadro 8. Control materia prima, materiales directos, indirectos de fabricación 41 ÍNDICE DE GRÁFICOS Gráfico 1. Profesional contable 34
Gráfico 2. Control de los costos de entradas, salidas y devoluciones 35
Gráfico 3. Utilización y manejo de los kardex 36
Gráfico 4. Sistema para determinación de costos 37
Gráfico 5. Costos por órdenes de trabajo 38
Gráfico 6. Información contable 39
Gráfico 7. Registros de control de costos 40
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo 1. Certificado del sistema URKUND
Anexo 2. RUC del gerente de la empresa de serviciosSecomático S.A
Anexo 3. Fotografías de la empresa
Anexo 4. Fotografías: entrevista al gerente
1 Introducción
Actualidad e importancia
Todas las empresas requieren de información detallada, clara y fiable, de los hechos económicos que se dan en su actividad, la misma que será útil para que el administrador la analice y de acuerdo a las metas trazadas pueda tomar las decisiones más acertadas. Esta información es proporcionada por la contabilidad, que, a través de registros, cronológicos, sistemáticos, y ordenados, presenta la situación de la empresa resumida en estados financieros, siendo una herramienta indispensable para el correcto manejo de las finanzas, inversiones, y cumplimiento de obligaciones tributarias.
Para cualquier tipo de empresas, un factor determinante es el costo, por lo que es necesario llevar un control de toda la información relacionada con estos, para obtener valores más precisos en el cálculo de los resultados en un período determinado. De ahí la importancia que las empresas implementen sistemas de costeo que les permita maximizar la eficiencia de sus operaciones contables y financieras.
El proyecto de investigación se vincula con el Plan Nacional de Desarrollo (2017-2021), señala en el objetivo cinco que “Impulsar la productividad y competitividad para el crecimiento económico sostenible de manera redistributiva y solidaria” (p.80).
Las empresas exitosas siempre están pendientes de que sus niveles de productividad y competitividad estén acorde a los requerimientos de los mercados, a que sus indicadores estén bien definidos, para lo que es necesario una herramienta que brinde información sobre los costos de su producción, con la que pueda identificar donde están sus puntos débiles, qué se debe corregir, a fin de asegurar resultados ventajosos para la empresa.
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existente mediante la incorporación de tecnología y conocimiento en los actuales procesos productivos” (p.11).
La incorporación de tecnología y conocimiento en la actividad empresarial es fundamental y debe ser permanente, para que el administrador cuente con los medios necesarios que le permitan saber la situación financiera de su organización, los costos que esta presenta, y toda información que sea oportuna para las decisiones que a diario debe tomar.
En la Agenda Zonal, Zona 8 –Guayaquil (2013-2017), uno de los lineamientos es “Apoyar la vinculación entre universidades, entidades públicas y empresa privada de Guayaquil, Durán y Samborondón, a fin de establecer la articulación necesaria para el cambio productivo en la zona” (p.112).
Se vincula con la investigación, el cambio productivo de la zona se puede lograr a través del aporte que las universidades, entidades públicas y empresa privadas entre sí, para facilitar conocimientos contables, tributarios, de costos, entre otros, para impulsar la productividad.
El Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial Provincial (2016-2019), de la prefectura del Guayas, manifiesta en su visión “Guayas en el 2019 se consolida como el motor económico nacional, implementando estrategias de fomento productivo” (p.418)
El presente estudio está relacionado con esta visión, dado que, el adecuado manejo de costos, es una de las claves para que el proceso productivo de una empresa obtenga resultados favorables, los mismos que influyen en el crecimiento económico de la provincia.
El Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Guayaquil publica en la gaceta 28:
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competencias, la movilización de la inversión social de recursos financieros y la estructuración de planes, programas y proyectos compartidos y debidamente articulados entre los diversos actores de la sociedad civil, involucrados y comprometidos con el desarrollo sostenible en lo económico, social, ecológico y de género.
(Plan de desarrollo del cantón Guayaquil, 2012, pág. 4)
Por tanto, esta afirmación se asocia con el trabajo de investigación. Los Gobiernos Autónomos Descentralizados han suscrito convenios con entidades públicas de apoyo empresarial, para establecer actividades que apoyen el desarrollo comercial del cantón con la inversión de sus recursos y apoyo de la municipalidad.
Descripción de la actualidad internacional y nacional con respecto al tema propuesto.
La globalización económica mundial impulsa a que las empresas de toda índole refuercen sus controles en todas sus áreas. La gestión de los costos es de gran importancia para cualquier empresa, porque representa información indispensable al momento de tomar decisiones, frente a una necesidad de competitividad a nivel mundial cada vez mayor, que requiere de un manejo adecuado de los recursos que se emplean para producir, o brindar servicios.
El desconocimiento sobre el análisis de los costos, representa un factor de riesgo para la organización, que puede llevar al cese de sus actividades, a pesar de que se tenga un alto volumen de ventas, si no se conoce el costo de producción de cada artículo, o servicio brindado, no se puede saber con certeza la utilidad obtenida, o la situación financiera de la empresa en un momento dado.
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consecuencia se dificulta el cálculo de los resultados obtenidos en cada período y su correspondiente análisis.
Algunos de los problemas de los administradores, están relacionados con la falta de información, causado por no llevar un registro contable, por tanto, no se tienen datos reales sobre su actividad económica, ni se llevan los correctivos necesarios de forma pronta y segura.
El cálculo de costos se utiliza principalmente para calcular el precio adecuado de los productos o servicios, conocer en qué se genera más utilidad, controlar los costos reales con los predeterminados, localizar puntos débiles, elegir proveedores alternativos, negociar con los clientes los precios, condiciones, características del servicio, entre otras.
Con el crecimiento de las empresas, las mejoras de los servicios, y la modernización de los procesos, la administración requiere de un mayor control de los hechos económicos que se producen, porque su adecuado registro, manejo e interpretación significará la diferencia en el cumplimiento de los objetivos a los que se pretende llegar en cada período.
Sin un adecuado control de los costos que tiene la organización, no se tiene conocimiento de los perjuicios económicos que se den, y por tanto no se tomarán lo correctivos oportunos en la optimización de los recursos que se emplean, la selección de los proveedores, los procesos que se siguen, y la coordinación entre estos.
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Importancia del tema para el desarrollo socioeconómico del cantón y la provincia.
La economía tiene como objetivo crear riqueza, y mantenerla en desarrollo, para lo que se necesita de una buena administración. Es importante que las organizaciones empresariales cuenten con sistemas de costos que les permita optimizar éstos, para maximizar sus utilidades, y fortalecer su situación financiera.
El crecimiento de las empresas influye de manera positiva en el cantón y la provincia donde se encuentran, ya que cumplen con una necesidad de la sociedad, de sus productos o servicios, y pueden destinar recursos para la apertura de nuevas líneas de producción de bienes y/o servicios que requerirá incremento de mano de obra.
Con esto, se aumenta la oferta laboral y el flujo de la economía se dinamiza, dado que al incrementarse la producción se genera un mayor pago de impuestos que van a las arcas de los respectivos entes seccionales, y que sirven para financiar la prestación de los servicios públicos que la ciudadanía requiere, mejorando su calidad de vida.
Problema de investigación
En el proceso de la toma de decisiones de un administrador, la información financiera es la base fundamental sobre la que se sustenta para interpretar los hechos económicos acontecidos, analizarlos, considerar las mejores alternativas de implantación para prevenir, corregir, y proyectarse al futuro de acuerdo a los objetivos que se busca.
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En el planteamiento de la problemática a investigar se han identificado las siguientes causas:
La empresa Secomático funciona en la ciudad de Guayaquil, en la avenida Domingo Comín y la calle 11, sector la pradera 2, no aplica un método de costeo que le permita contar con datos precisos, y confiables para conocer los valores que se sacrifican en la prestación de su servicio, debido al desconocimiento de la administración. Por tanto, no contar con un detalle cronológico y sistemático de todas las actividades costeables de un negocio, le impide obtener datos reales de su situación financiera.
En este negocio, se ha llevado el manejo de los costos de manera empírica, por la inexperiencia que su administrador, por lo que, existe un desconocimiento sobre los costos que representan la prestación de su servicio.
El administrador considera que la atención al cliente, su satisfacción y por tanto su fidelidad, más importante que el manejo de un sistema de costo que cuantifique los insumos empleado en sus actividades. En consecuencia, se fijan los precios por servicio de forma inadecuada, lo que afecta a los resultados económicos de la organización.
Por las causas expuestas, es necesario que se investigue, y se proponga el método de costeo que más convenga de acuerdo a la situación actual de la empresa, con el fin de contar con herramientas útiles, convenientes, y oportunas, para que la administración las evalúe, corrija, aplique, y controle.
De no corregirse la problemática del negocio, no se podrá determinar los precios de manera conveniente, presentar presupuestos a los clientes en base al costo estimado del trabajo; lo que resta competitividad al negocio ante sus competidores y pone en peligro su permanencia en el mercado.
7 Árbol de problemas
Objetivos de la Investigación Objetivo General
Realizar el cálculo de costo por órdenes de trabajo de servicios que brinde la información contable oportuna a la empresa Secomático S.A de Guayaquil.
Objetivos Específicos
Fundamentar la investigación en el marco teórico que explique los elementos que participan en un sistema de costos por órdenes de producción.
Diseñar el procedimiento para la toma de información necesaria, procesamiento de datos, y análisis.
Proponer el procedimiento de costeo, para una correcta información contable. Desconocimiento de
sistemas de costeo
Inadecuado manejo de costos
Inexperiencia frente al control de costos. Costos por órdenes de trabajo y su incidencia en la información contable
para la empresa de servicios Secomático S.A. Inexacta información
contable de datos reales de costosla
empresa.
Incompleta información de los costos por prestación
de servicio
8 Capítulo I Fundamentación teórica Antecedentes de la investigación
En el desarrollo de la investigación, se consideraron trabajos realizados con anterioridad por diferentes autores, que guardan relación con el tema central, sirvieron de guía para el presente proyecto aportando diferentes planteamientos, observaciones, análisis, recomendaciones, y la posibilidad de importantes mejoras, con la aplicación de la propuesta.
La tesis con el tema, Gestión de costos de servicio y rentabilidad de hotelería e inversiones latino S,A. Hotel Tierra Mística Qalasaya de la ciudad de Puno, períodos 2009 – 2010; Presentada por Phala (2015),
A través de la hoja de costos con los tres elementos que la conforman, se encontró que los costos indirectos tienen el mayor porcentaje, el costo de servicio es superior que el de ventas, presentando una baja rentabilidad sobre la inversión, y se incurren en costos altos por cumplir con los estándares exigidos por ley.
La tesis presentada por Murillo Coque y Sarmiento Bayas (2012), de la Universidad Politécnica Salesiana, con el tema: Determinación de costos y precios referenciales de los servicios de asesoría contable y tributaria de FIAC S.A. y su influencia en la toma de decisiones económicas y financieras, año 2011.
La empresa considerada para el estudio no tiene control de los recursos que utiliza, ocasionando costos más altos, no se usan eficientemente, no se identifica los servicios con mayor demanda, y presenta un alto índice de morosidad causado por las políticas de crédito.
Actualidad del objeto de estudio de la investigación Contabilidad.
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administrador necesita para analizar los hechos económicos ocurridos, tomar decisiones adecuadas, y pronosticar situaciones a futuro.
Esta es la función de la contabilidad, como lo define Zapata (2011), “la contabilidad es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por medio de un sistema dinámico de control e información que se sustenta tanto en un marco teórico, como en normas internacionales” (p. 32).
A juicio de Horngren (2014), “la contabilidad es un proceso que consiste en identificar, registrar, resumir, y presentar información económica a quienes toman decisiones” (p.42).
La información que se maneja en la actividad de una empresa, para después resumirla y presentarla a la parte interesada está sujeta al sistema contable que se haya adaptado de acuerdo a las características propias del negocio, o a las necesidades de la administración que en cada caso son diferentes.
Como lo menciona Horngren (2014), “la serie de pasos con que inicialmente se registra la información y luego es convertida en estados financieros. Los sistemas contables han de ser diseñados a partir de los tipos de información que desean los gerentes y otros usuarios” (p. 42).
Contabilidad de Costos.
Es una técnica que sirve para determinar el costo de la elaboración de un producto, o de la prestación de un servicio, esta información se utiliza en la preparación de los informes para los usuarios internos y externos. Las empresas de manufactura necesitan conocer los cotos de su producción, para llevar un control sobre estos, determinar el precio de venta, hacer presupuestos, y analizar cada uno de los factores que intervienen en el proceso.
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que se va a obtener. La contabilidad de costos sirve para contar con información sobre el uso de los recursos de los que la entidad dispone, para usarlos de forma más óptima y obtener mejores resultados.
Como menciona el autor Lozano (2014), “proporciona las herramientas contables indispensables para lograr el buen funcionamiento de algunas fases del proceso administrativo como son: la planeación, el control, y la evaluación de las operaciones” (p. 28).
Sobre la contabilidad de costos expresa Alvarado (2016), “la contabilidad de
costos es la disciplina encargada de registrar, controlar y evaluar los hechos económicos generados por las operaciones empresariales” (p. 53).
Los autores coinciden en que la información contable que un administrador pueda contar sobre los costos que se generen en su negocio será valiosa en la toma de decisiones siempre y cuándo se pueda organizada y estructurada en un sistema de costeos.
El fortalecimiento de las pequeñas y medianas empresas, PYMES, por medio de la capacitación para el manejo de sus costos es importante, por cuánto les permitirá ser más competitiva y productivas, optimizando sus costos que resultará en una maximización de sus utilidades sin tener que incrementar precios en sus bienes o servicios.
Importancia de la Contabilidad de Costos.
Toda empresa se enfrenta constantemente ante situaciones que pueden afectar al desarrollo de su actividad, por tanto, los administradores requieren de información respecto a costos y gastos en los que la empresa incurre, y que son indispensables para considerar la decisión más conveniente. Esta información presenta la contabilidad de costos, de ahí su importancia para los usuarios.
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entre otros, para determinar los costos totales, precio de venta, y la aplicación de políticas que den mayor rentabilidad, y hagan que la empresa sea más competitiva.
La contabilidad de costos, además de producir información histórica, de lo que ha sucedido en la empresa, genera información a futuro, para pronosticar lo que puede suceder, con lo que el departamento administrativo puede prever resultados, y compararlos con los reales, con esto, establecer diferencias que servirán para aplicar ajustes que se consideren necesarios, y convenientes.
Como señala Cárdenas (2016), “las cifras proporcionadas por la contabilidad de costos son verdaderas guías que norman las actividades primero de producción y después de administración y distribución hasta lograr la recuperación en numerario de las ventas” (p. 26).
Objetivos de la Contabilidad de Costos.
La contabilidad de costos tiene como objetivos: conocer el costo de la producción total, y el unitario de los productos, para fijar el precio en el que se va a poner a la venta, y saber la utilidad final. Dar información útil para la planeación de las operaciones, para elaborar presupuestos, seleccionar proveedores, respaldar decisiones, entre otros.
Costo.
El costo es el conjunto de erogaciones económicas que la empresa hace con el fin de elaborar un producto, o prestar un servicio, que se pone a disposición, con el que se van a tener un beneficio.
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Como expresa Borja (2017), “es la suma de las cantidades de dinero que el productor tiene que pagar a los diversos factores de la producción, trabajo, capital, y tecnología, para poder crear un bien o prestar un servicio” (p. 53).
Diferencia entre Costo y Gasto.
En el registro de las erogaciones que hace la empresa, hay que diferenciar los costos de los gastos, para asignar las cuentas de acuerdo a su naturaleza, en alguna ocasión puede haber cierta dificultad para el administrador al momento de identificarlas, por lo que es conveniente aclarar los conceptos.
El costo es el conjunto de erogaciones que la empresa realiza, que se utilizan en la producción o fabricación, y que forman parte del producto final, o servicio. En el gasto se pueden clasificar las erogaciones que no se identifican con el producto, porque no intervienen en su fabricación.
Elementos del Costo.
En el proceso de producción, la empresa tiene costos por diferentes conceptos, los que, de forma directa o indirecta forman parte del producto, y que intervienen desde el inicio de la fabricación, hasta que se pone a la venta. Los elementos del costo son: materia prima directa, mano de obra directa, y costos indirectos de fabricación.
Materia Prima Directa.
Son los materiales que se adquieren para que sean transformados en un producto final, son de fácil identificación con este.
Mano de Obra Directa.
13 Costos Indirectos de Fabricación.
Son costos de diferentes conceptos, que son comunes a la producción, pero no son identificables directamente con cada artículo elaborado.
En la clasificación de costos de producción se diferencian dos grupos: costos primos, y costos de conversión. Los costos primos son la suma de materia prima directa y mano de obra directa. Los costos de conversión son la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación.
Costo Total de Producción o Servicios.
El costo total de la producción, o servicio, se determina al obtener la suma de los tres elementos del costo, según el sistema de costeo que la empresa haya establecido. Con este valor se obtiene la utilidad bruta en el estado de resultados. A este punto los costos muestran la primera parte de la operación de la actividad económica. Conociendo los valores que han causado los gastos administrativos, de ventas, y financieros, se puede determinar el precio de venta.
Para la gerencia los presupuestos son herramientas muy útiles que le sirven para analizar el comportamiento de las cifras y determinar las variaciones positivas o negativas entre lo presupuestado, y los valores reales, lo que tomará como base para tomar las decisiones necesarias para tener los resultados esperados.
Sistema de Costos
Son subsistemas de la contabilidad general, que operan los detalles referentes al costo total de fabricación. El manejo para la clasificación, acumulación, asignación y control de datos, se apoya, en la opinión de Sinisterra (2014), “Un conjunto de normas contables, técnicas y procedimientos de acumulación de datos tendentes a determinar el costo unitario del producto” (p. 34).
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con los subsistemas que aseguran el control de la producción y de los recursos materiales, financieros y laborales.
Existen dos metodologías para acumular los costos, como lo señalan Vallejos y Chiliquinga (2017), “Bien sea por órdenes de producción o bien por procesos, lo cual está avalado por las normas internacionales de contabilidad y las normas internacionales de información financiera y dentro de cada país las leyes tributarias” (p. 61).
Es importante afirmar que sea cual fuese el sistema de producción lo que se diferencia es el método de costeo y no el proceso contable, pues este será igual.
Sistema de Costeo por Órdenes de Trabajo.
Este sistema se aplica cuando el trabajo se realiza por solicitud de un cliente, con características específicas del servicio que requieren, que son diferentes para cada pedido, porque requieren recursos de acuerdo a la orden de trabajo que se debe cumplir. Para esto se requiere de: orden de trabajo, hoja de costo, tarjeta de tiempo, y requisiciones de almacén.
Normas internacionales de Información Financiera NIIF y NIC.
Las normas internacionales de información financieras NIIF son principios contables, y estándares establecidos, que tiene como fin, que la contabilidad sea similar a nivel mundial, para la preparación de los estados financieros. A estas normas les anteceden las Normas Internacionales de Contabilidad NIC, que tienen el mismo objetivo.
15 NIC 1. Presentación de estados financieros.
Esta norma establece que al presentar la información se debe hacer un desglose detallando gastos, clasificados de acuerdo a su naturaleza.
NIC 2. Inventarios.
Determina los procedimientos que se deben realizar para determinar el costo de los inventarios, las técnicas y fórmulas para medir el valor de las existencias, entre otros.
NIIF 8. Segmentos de Operación.
Establece que la información que presente la organización debe servir a los usuarios valorar las actividades de la empresa, de acuerdo al entorno, la situación económica; además, para que la entidad tenga mayor conocimiento de los procesos, define las actividades en las que se pueden tener ingresos o gastos.
NIIF 13. Edición del Valor Razonable.
Define los diferentes costos que se incluyen en el inventario, los costos indirectos fijos, como depreciación, mantenimiento, y los costos indirectos variables. Resalta la importancia de calcular el valor razonable para definir los costos de inventarios.
Proceso contable.
El proceso contable es un ciclo en el que, se registran y operan, los hechos que ocurren en la organización durante el ejercicio económico, como lo señala Sarmiento (2014), “Se trata de una secuencia de actividades que conlleva al registro detallado de cómo se reciben, se cobran y se pagan bienes y servicios en una organización” (p. 23).
Plan de cuentas
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facilita el registro de los hechos contables, y su posterior visualización y verificación para la elaboración de los estados financieros” (p. 33).
Las cuentas dentro del plan se agrupan en 5 grupos: activos, pasivos, patrimonio, ingresos, y egresos.
Código Nombre de la cuenta
1 Activos
1.1 Activo Corriente
1.1.1 Caja
1.1.2 Banco
1.1.3 Documentos y cuentas por cobrar
1.1.4 Insumos
1.1.5 IVA Compras
1.1.6 Anticipo IVA Retenido
1.1.7 Anticipo Impuesto a la Renta Retenido
1.2 No Corrientes
1.2.1 Edificio
1.2.2 Maquinaria y Equipo
1.2.3 Equipos de Oficina
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2 Pasivo
2.1 Corriente
2.1.1 IVA Ventas
2.1.2 IVA Retenido por Pagar
2.1.3 Impuesto a la Renta Retenido por Pagar
2.1.4 Documentos y Cuentas por Pagar
3 Patrimonio
3.1 Capital
3.2 Utilidad del Presente Ejercicio
4 Ingresos
4.1 Servicios Prestados
5 Egresos
5.1 Sueldos y Salarios
5.2 Beneficios y Prestaciones Sociales
5.3 Aporte patronal al IESS
5.4 Mantenimiento y Reparación de Activos Fijos
18 Kardex
El kardex es el documento donde se registran las entradas, salidas, saldo de las existencias, con la cantidad, el valor unitario, y el valor total de cada producto con el que la empresa cuenta para desarrollar su trabajo. Sirve para ingresar reportes, y controlar los inventarios. Existen tres métodos de valoración que son: Promedio ponderado, FIFO, siglas en ingles que significa primeras en entrar primeras en salir y el método LIFO, que significa últimas en entrar últimas en salir, este método ya no se aplica dado que la mercadería tiende a caducar. En la actualidad el método más usual y recomendado, es el promedio ponderado. Ejemplo:
Método de valoración: Promedio ponderado Empresa Asociados S.A.
Kardex
Secomático S.A Producto:
Fecha 201X
Detalle Entradas Salidas Saldo
Cant. V. Unit Total Cant. V. Unit Total Cant .
V. Unit Total
Ene 03 Invent. Inicial
150 30,00 4.500,00
Ene-10 Costo de Vta. Fact. 042
45 30,00 1.350,00 105 30,00 3.150,00
Ene 13 Compra s/f # 0845
220 58,00 12.760,00 325 48,95 15.910,00
Ene-17 Devolución en compras
40 58,00 2.320,00 285 47,68 13.590,00
Ene-31 Compra s/f # 0856
55 60,00 3.300,00 340 49,68 16.890,00
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Método de valoración: FIFO o PEPS Empresa Asociados S.A.
Kardex
Secomático S.A Producto:
Fecha 201X
Detalle Entradas Salidas Saldo
Cant. V. Unit Total Cant. V. Unit Total Cant .
V. Unit Total
Ene 03 Invent. Inicial
150 30,00 4.500,00
Ene-10 Costo de Vta. Fact. 042
45 30,00 1.350,00 105 30,00 3.150,00
Ene 13 Compra s/f # 0845
220 58,00 12.760,00 105
220
30,00 58,00
3.150,00 12.760,00
Ene-17 Devolución en compras
40 58,00 2.320,00 105 180
30,00 58,00
3.150,,00 10.440,00
Ene-31 Compra s/f # 0856
55 60,00 3.300,00
105 180 55
30,00 58,00 60,00
3.150,00 10.440,00 3.300,00
20 Libro Diario
Como afirma Prieto (2013), “es donde se registran todas las operaciones económicas que ocurren en una empresa en su día a día, siguiendo siempre un orden cronológico” (p. 41).
EMPRESA COMERCIAL ASOCIADOS S.A.
LIBRO DIARIO SISTEMA DE INVENTARIO
PERPETUO
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
201X 1
ene-03 1.1.01 Caja 7.000,00
1.1.12 Mercaderías 18.000,00
1.2.14 Vehículos 67.000,00
2,1,13 Proveedores 9.000,00
3.1 Capital 83.000,00
P/r: Estado de Situación Inicial
Ene. 10 2
1.1.01 Caja 5.780,88
4.1.01.1 Descuento en Vtas 435,12
4.1.01 Ventas 5.550,00
2.1.09 IVA en Ventas 666,00
P/r: Ventas S/F # 0042
Descuento 5%
ene-10 2a
4,1,14 Costo de Vtas. 4.550,00
1.1.12 Inventario Mercaderías 4.550,00
P/r: La venta al costo Promedio
Ene. 13 3
2.1.17 Inventario Mercaderías 22.680,00
2.1.17.1 Embalaje en Compras 1.180,00
1.1.16 IVA en Compras 2.863,20
2.1.13 Proveedores 26.723,20
P/r: Compra S/F # 0845
SUMAN 129.489,20 129.489,20
21 Libro mayor
Como lo menciona Zamorano (2015), “es un libro que recoge todas las operaciones económicas registradas en las distintas cuentas contables de la empresa de manera cronológica. Tenemos un libro mayor por cada cuenta contable que hemos utilizado en nuestra contabilidad” (p. 22).
EMPRESA ASOCIADOS S.A. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Cuentas: Caja
Código. 1.1.01.01
Fecha Descripción Asiento Movimiento Saldo
Debe Haber Deudor Acreedor Enero 8
Enero 10
Registro cobro de cuenta pendiente Para registro la cuenta de la factura 003
1 2
700,00 9.600,00
700,00 10.300,00
Fuente: Zapata (2011) Elaborado por: Autor
Balance de Comprobación o de Sumas y Saldos.
Es un resumen de todas las cuentas trasladadas del libro mayor, con el total de los débitos, créditos, y los saldos, para tener un resumen de la situación de la empresa. Sirve para localizar errores que pueden suceder en el libro diario, y el libro mayor. Para comprobar se verifica que las sumas del debe y el haber sean iguales, y que las siguientes columnas de saldo deudor y saldo acreedor, también coincidan.
EMPRESA ASOCIADOS S.A.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 31 DE ENERO DE 201X
SUMAS SALDOS
N0 NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 CAJA 17.957,79 4.927,10 13.030,69
2 MERCADERÍAS 15.600,00 15.600,00
3
VEHÍCULO
S 85.000,00 85.000,00
4 PROVEEDORES 4.326,34 55.523,36 51.197,02
5 CAPITAL 106.000,00 106.000,00
22
7
DESCUENTO EN
VENTAS 865,89 865,89
8 IVA EN VENTAS 1.957,68 1.957,68
9 COMPRAS 49.080,00 49.080,00
10
EMBALAJE EN
COMPRAS 2.853,00 2.853,00
11 IVA EN COMPRAS 6.231,96 6.231,96
12 DEVOLUCIÓN EN COMPRAS 3.654,00 3.654,00
13
DEVOL. EMBAL. EN
COMPRAS 208,80 208,80
14 DEVOL. IVA. EN COMPRAS 463,54 463,54
15 CLIENTES 7.448,00 2.508,80 4.939,20
16 DEVOL. EN VENTAS 2.240,00 2.240,00
17 DEVOL. IVA. EN VENTAS 268,80 268,80
18 DESCUENTO EN COMPRAS 314,50 314,50
SUMAN
191.871,7
8 191.871,78 180.109,54 180.109,54 Fuente: Zapata (2011)
Elaborado por: Autor
Estados financieros
Son documentos que contienen la información económica de la empresa, y tiene como función dar una visión global de esta en un período de tiempo establecido. Como lo indica Zapata (2011), “permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial económico de la entidad” (p. 60).
Los estados financieros se encuentran conformados por: el estado de situación financiera, estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio, y el flujo del efectivo también denominado flujo de caja.
Estado de Situación Financiera.
23 Fuente: Zapata (2011)
Elaborado por: Autor
Estado de resultados Integral
Este estado financiero muestra los ingresos, egresos, y resultados de un período. Como lo define Montesinos (2016) “muestra de manera detallada los ingresos obtenidos, los gastos en el momento en que se producen y como consecuencia, el beneficio o pérdida que ha generado la empresa en dicho periodo de tiempo” (p. 41).
Activo Pasivo
Activo Corriente 11746370Pasivo Corrirente 4229184,68
Depósito a la vista 1.350.000,00
Caja 28.000,00 Depósito sectror público 500.000,00
Bancos 7.296.290,00 Cuentas por pagar 355.000,00
Cuentas por cobrar 2.120.000,00 IESS por pagar 142.000,00
Ret. en la Fuente 2.185.000,00 Proveedores locales 75.000,00
IVA Pagado 103.820,00 Retención en la fuente 1% 580
13.260,00 Retención IVA 70% 4.410,00
Propiedad P.y Equipo 2116885,33Retención en la Fuente 8% 1.880,00 Part. Trab. por pagar 744.957,80
Muebles y Enseres 800.000,00 I.R. por pagar 1.055.356,88
(-) dep. Acum. M. y E. -72.000,00
Equipos de Comp. 320.000,00 Patrimonio 9634070,65
(-) dep. Acum. Eq. de C. -71.114,67 Capital 5.618.000,00
Terrenos 1.140.000,00 Reserva legal 556.607,06
Utilidad Ej. Anterior 610.000,00 Utilidad Ej. Actual 2.849.463,58
Total Activos 13.863.255,33 Total Pasivo + Patrimonio 13.863.255,33 Empresa Asociados S.A.
24
ASOCIADOS S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de Marzo del
2017
Ingresos:
Total de Ingresos por servicios 325.000,00
Gastos:
Gastos servicios públicos 3.240,00
Gastos publicidad 32.200,00
Gastos por seguro 1.110,00
Gastos sueldos y salarios 58.100,00
Gastos por depr. Equipo de transporte 2.950,00
Gastos depr. Mobiliario y eqp. de
oficina 4.310,00
Gastos por interés 1.420,00
Total de gastos -103.330,00
221.670,00
Utilidad antes de Impuesto a la Renta
SRI -43.000
Utilidad neta 178.670,00
Fuente: Guajardo (2008a) Elaborado por: Autor
Flujo de efectivo
Es un estado financiero en el que se presenta la entrada y salida de efectivo que se ha dado en un período determinado, es decir es la generación y acumulación que señalan la liquidez de la empresa en un espacio de tiempo, en las actividades de operación, inversión, y financiación.
25
ASOCIADOS S.A.
FLUJO DEL EFECTIVO
Al 31 de diciembre del 201X
OPERACIÓN
Utilidad 9.570,00
Partidas que no adquieren recursos (virtuales)
Gastos por depreciación equipo 39.125,00
Ganancia en venta de activo fijo -9.800,00
Gastos por depreciación edificio 19.140,00
Aumento de clientes 58.035,00
Disminución de proveedores -18.322,00
Recursos generados por la operación -5.148,00
Aumento de inventarios -25.230,00
FINANCIAMIENTO 9.335,00
Impuestos devengados no pagados 3. 540,00
Prestamos acreedores diversos -8.790,00
Pago de préstamo bancario -17.000,00
Recompra de obligaciones -38.000,00
Recursos utilizados en actividades de financiamiento 60.250,00
INVERSIÓN -70.976,00
Adquisición
terreno 87.546,00
(Más) Efectivo al inicio del período 67. 122,00
Recursos generados en actividades de inversión 15.340,00
Aumento en efectivo -26.323,00
Efectivo al cierre del período 52. 513,00
Fuente: Guajardo (2008b) Elaborado por: Autor
Actualidad de la temática en el contexto nacional e internacional.
26 Internacional
Analistas económicos de Perú señalan que es necesario que una empresa precise con exactitud sus costos de producción para competir con éxito. Actualmente son cuestionados los métodos de costeo tradicionales, dado que no se asignan con precisión los costos a los productos o servicios.
Una solución ante esta problemática es aplicar sistema de costos más realista y precisos. Los expertos consideran que la industria peruana produce productos de calidad internacional, pero para alcanzar un adecuado desarrollo las empresas deben conocer sus costos de manera precisa para conocer si son competitivos en relación con otras industrias internacionales.
Aportes y limitaciones en el análisis de la teoría y de los trabajos desarrollados en el área del conocimiento
Las teorías seleccionadas pretenden dar a entender los elementos teóricos de esta investigación que son explicados por uno y/o varios autores diferentes y que permitieron al investigador sustentar su proceso de conocimiento. Dentro de la investigación no se trata de plantear nuevas teorías que sirvan para explicar y plantear una solución a la problemática de estudio, solamente de a partir de éstas demostrar su viabilidad práctica en un caso de estudio de una empresa en funcionamiento.
Algunas de las limitaciones que se encontraron en el proyecto fueron las siguientes:
27
Limitación de los trabajos anteriores: Se encontraron trabajos similares que sirvieron de guía de referencia para proceder a establecer un sistema de costeo para lavanderías.
Pero los referentes de investigación seleccionados aportaron con directrices de como considerar el enfoque investigativo que permita establecer con precisión los elementos que conforman un sistema de costos para una empresa de servicios diferente al de una lavandería.
Actualidad ecuatoriana del sector donde desarrolla el proyecto
El negocio de lavandería es un negocio doméstico que se expande especialmente en los barrios periféricos de Guayaquil. La oferta de los propietarios de los negocios es lavar por libra, por número de piezas y hasta por combos, en los que se promociona entregar la ropa planchada como “cortesía”, son algunas de las estrategias que anuncian estos negocios para competir por la clientela.
Una de las razones del auge de este tipo de negocio son los cambios de hábitos de la población, generado por las condiciones de trabajo. Una tarifa baja cancela los clientes en las lavanderías barriales. No resulta montar este tipo de negocio, pues en el mercado local la inversión puede ir desde $3.000,00, dependiendo de la clase de aparatos que se instalen. No solamente de la tarifa depende el éxito del negocio, sino del servicio que se ofrece.
Tendencias actuales, cifras y elementos que caractericen el sector del proyecto: Negocios
Tendencias de los negocios de lavandería en el año 2018.
Registran una mayor presencia en sectores populares como son los barrios suburbanos y ciudadelas.
28
Se presentan innovaciones en este negocio como son el alquiler de lavadoras a domicilio especialmente en sectores suburbanos.
Importadores de lavadoras de procedencia china ofrecen facilidades para su adquisición.
Los elementos que caracterizan a este sector son:
Gran presencia de lavanderías de tipo microempresa y pocas son las lavanderías que están posicionadas en el mercado y tienen un prestigio.
Es un negocio rentable.
Pese a la crisis económica que atraviesa Ecuador este mercado no pierde su dinámica económica.
Ofrecen promociones con el fin de continuar creciendo.
La ubicación del local es importante para el éxito del negocio.
Presentan un crecimiento anual del 10% de clientes y 15% en la recepción de prendas de lavado.
Su servicio es en ciertos casos especializado.
Según el Municipio de Guayaquil los negocios de tipo lavandería que han renovado y obtenido patente municipal son los siguientes:
Año 2015 2016 2017 2018
Número de lavanderías 109 136 105 103
29
Capítulo II. Diseño metodológico y diagnóstico
En el presente proyecto se aplicó el paradigma mixto, cuali - cuantitativo.
El paradigma cualitativo se lo desarrolló en el capítulo I, para el análisis de las distintas posiciones teóricas de varios autores sobre el objeto de estudio y las variables de la investigación. También se lo utilizó en este capítulo para la entrevista al gerente y encuestas al personal de la empresa, para su respectivo análisis e interpretación, de esta manera se logró conocer el estado de situación de la empresa.
Cuantitativo
Se utilizó este paradigma porque en base a la información obtenida, los resultados fueron tabulados y los porcentajes representados en cuadros estadísticos y gráficos, para luego ser analizados. Se obtuvo la información necesaria para plantear la propuesta.
Tipos de la investigación Exploratoria
Se aplicó este tipo de investigación porque parte de lo desconocido a la realidad de los hechos; el autor trabajó en el lugar de los acontecimientos y comprendió la problemática existente en la organización.
Correlacional
Porque mediante la investigación realizada se pudo relacionar el problema con el objeto de estudio, variables, objetivos, hipótesis, su campo de acción, entre otros.
Explicativa
30 Bibliográfica
Porque se consultaron varios textos de autores, así como también en internet, artículos, revistas entre otras fuentes, que sirvieron al autor para el desarrollo del proyecto y presentar la propuesta.
Procedimiento para la búsqueda y procesamiento de los datos.
La población objeto de estudio se encuentra conformado por el gerente y el personal de la empresa que suman un total de 12 personas, incluidas las guardianía, aseo y limpieza.
Muestra
La muestra en este caso no es aplicable debido a que la población es muy reducida.
Recolección de la información
Los métodos que se aplicaron para lograr los objetivos fueron:
Capítulo I Método histórico lógico. Se revisó la historiedad del problema objeto de estudio, se investigaron las teorías y conceptos de varios autores en relación a las variables del tema del presente proyecto.
Capítulo II Método descriptivo. Se aplicó este método para la tabulación de los datos y resultados obtenidos de la encuestas, se realizó la respectiva interpretación y análisis y se conocieron las debilidades de la empresa.
Capítulo III Método Analítico – sintético. Porque de los resultados obtenidos se realizó el respectivo análisis y síntesis de cada una de las respuestas de las encuestas realizadas al personal. También se aplicó el método Inductivo y deductivo en el desarrollo del proyecto, como su nombre lo indica para inducir y deducir el problema para presentar las posibles soluciones. Técnicas: entrevista,
31
32 Procedimiento y análisis de la información
Entrevista al Gerente de la empresa de servicios Secomático S.A.
1 ¿La empresa cuenta con un profesional contable?
No, no me hace falta porque la contabilidad la llevo yo mismo, y reviso periódicamente el estado de pérdidas y ganancias junto con el balance inicial y final.
2 ¿Se lleva un control de los costos de entradas, salidas y devoluciones en su empresa?
Todo se lo anota en el registro diario, y luego yo la reviso para comprobar en el estado de pérdidas y ganancias si estamos a favor o en contra. Sobre los costos, yo se ha como compro, para poner mis precios y poder competir y sobre las devoluciones se les dice a los clientes que entregadas las prendas, no se aceptan reclamos ni devoluciones.
3 ¿Tiene usted conocimiento sobre la utilización y manejo de los Kardex?
No, pero sé que es un control de entradas y salidas de mercaderías.
4 ¿Qué sistema aplica para determinar los costos?
Ninguno, porque se ha como compro la materia prima para presentar presupuestos a mis clientes al por menor y mayor.
5 ¿Tiene usted conocimiento acerca de los costos por órdenes de trabajo?
Sé que son varios documentos, varias hojas que presentan los contadores, en realidad no sé cómo se realiza lo que usted me pregunta.
6 ¿Considera usted que es completa la información contable que usted realiza?
33
7 ¿Se llevan los registros de control de los costos directos e indirectos de fabricación, CIF, y de mano de obra directa?
No exactamente, pero se de los costos del material que me dejan los proveedores, y sobre la mano de obra, se les incentiva a los trabajadores según la obra y si consiguen contratos también se los incentiva con un porcentaje a parte de su sueldo, dependiendo del contrato.
8 ¿Considera usted que con la aplicación de un sistema de costos por órdenes de trabajo aumentarían los ingresos en la empresa?
Según lo que usted me ha preguntado me he dado cuenta que necesito un contador para que realice todo lo que usted me ha dicho, porque las ganancias son cada vez menores en mi empresa.
9 ¿Se controla en la empresa los costos de servicios básicos luz, agua, internet, entre otros?
No, porque a lo que llegan las planillas las mando a cancelar inmediatamente ya que no se podría trabajar y me ocasionaría perdidas.
10 ¿Existe en su negocio un control de la materia prima, materiales directos e indirectos de fabricación?
34
Encuesta a las personas que trabajan en la empresa Secomático S.A. Encuesta 1¿La empresa cuenta con un profesional contable?
Cuadro 1. Profesional contable
Respuesta Cantidad Porcentaje
Si 0 0%
No 11 100%
Total 11 100%
Fuente: encuesta a las personas que trabajan en la empresa Secomático S.A. Elaborado por: Autor
Gráfico 1.Profesional contable
Análisis. El 100% de los encuestados responden que la empresa no cuenta con un profesional contable.
100% 100%
35
Encuesta a las personas que trabajan en la empresa Secomático S.A.
Encuesta 2 ¿En la empresa se lleva un control de los costos de entradas, salidas y devoluciones?
Cuadro 2. Control de los costos de entradas, salidas y devoluciones
Respuesta Cantidad Porcentaje
Si 3 27%
No 8 73%
Total 11 100%
Fuente: encuesta a las personas que trabajan en la empresa Secomático S.A. Elaborado por: Autor
Gráfico 2.Control de los costos de entradas, salidas y devoluciones
Análisis. El 73% de los encuestados responden que en la empresa no se lleva un control de los costos de entradas, salidas y devoluciones, mientras que el 27% responden que sí.
27%
73%
36
Encuesta a las personas que trabajan en la empresa Secomático S.A.
Encuesta 3 ¿Tiene usted conocimiento sobre la utilización y manejo de los Kardex?
Cuadro 3. Utilización y manejo de los Kardex
Respuesta Cantidad Porcentaje
Si 4 36%
No 7 64%
Total 11 100%
Fuente: encuesta a las personas que trabajan en la empresa Secomático S.A. Elaborado por: Autor
Gráfico 3.Utilización y manejo de los Kardex
Análisis. El 64% de los encuestados responden que no tienen conocimiento sobre la utilización y manejo de los Kardex, mientras que el 36% responden que sí.
36%
64%
.
SI37
Encuesta a las personas que trabajan en la empresa Secomático S.A.
Encuesta 4 ¿Conoce usted qué sistema se aplica en la empresa para determinar los costos?
Cuadro 4. Sistema para determinación de costos
Respuesta Cantidad Porcentaje
Si 2 18%
No 9 82%
Total 14 100%
Fuente: encuesta a las personas que trabajan en la empresa Secomático S.A. Elaborado por: Autor
Gráfico 4.Sistema para determinación de costos
Análisis. El 82% de los encuestados responden que no tienen conocimiento de qué sistema se aplica en la empresa para determinar los costos, mientras que el 18% responden que sí.
18%
82%
.
SI38
Encuesta a las personas que trabajan en la empresa Secomático S.A.
Encuesta 5 ¿Tiene usted conocimiento acerca de los costos por órdenes de trabajo?
Cuadro 5. Costos por órdenes de trabajo
Respuesta Cantidad Porcentaje
Si 1 9%
No 10 91%
Total 11 100%
Fuente: encuesta a las personas que trabajan en la empresa Secomático S.A. Elaborado por: Autor
Gráfico 5.Costos por órdenes de trabajo
Análisis. El 91% de los encuestados responden que no tienen conocimiento acerca de los costos por órdenes detrabajo, mientras que el 9% responde que sí.
9%
91%
39
Encuesta a las personas que trabajan en la empresa Secomático S.A.
Encuesta 6 ¿Considera usted que la información contable que se presenta en la empresa es completa?
Cuadro 6. Información contable
Respuesta Cantidad Porcentaje
Si 8 73%
No 3 27%
Total 11 100%
Fuente: encuesta a las personas que trabajan en la empresa Secomático S.A. Elaborado por: Autor
Gráfico 6.Información contable
Análisis. El 73% de los colaboradores responden que si es completa la información contable que se presenta en la empresa y el 27% contestan que no.
.
NO.
SI40
Encuesta a las personas que trabajan en la empresa Secomático S.A.
Encuesta 7 ¿En la empresa que usted labora, Se llevan los registros de control de los costos directos e indirectos de fabricación, CIF, y de mano de obra directa?
Cuadro 7. Registros de control de costos
Respuesta Cantidad Porcentaje
Si 5 45%
No 6 55%
Total 11 100%
Fuente: encuesta a las personas que trabajan en la empresa Secomático S.A. Elaborado por: Autor
Gráfico 7.Registros de control de costos
Análisis. El 45% de los colaboradores responden que si se llevan los registros de control de los costos directos e indirectos de fabricación, CIF, y de mano de obra directa y el 55% contestan que no.
45%
55%
41
Encuesta a las personas que trabajan en la empresa Secomático S.A.
Encuesta 8 ¿Existe en la empresa un control de la materia prima, materiales directos e indirectos de fabricación?
Cuadro 8. Control de la materia prima, materiales directos e indirectos de fabricación.
Respuesta Cantidad Porcentaje
Si 7 64%
No 4 36%
Total 11 100%
Fuente: encuesta a las personas que trabajan en la empresa Secomático S.A. Elaborado por: Autor
Gráfico 8. Control de la materia prima, materiales directos e indirectos de fabricación.
Análisis. El 64% de los colaboradores responden que si existe en la empresa un control de la materia prima, materiales directos e indirectos de fabricación y el 36% contestan que no.
64% 36%
42
Resultados del diagnóstico de la situación actual
La empresa Secomático S.A. no aplica un método de costeo que le permita contar con datos precisos y confiables para conocer los valores en la prestación de sus servicios, debido al desconocimiento de la administración, no cuenta con un detalle ordenado y sistemático de todas las actividades costeables de un negocio, le impide obtener datos reales de su situación financiera, dado a la inexperiencia que su administrador existe un desconocimiento sobre los costos que representan la prestación de servicio, se fijan los precios de forma inadecuada, lo que afecta a los resultados económicos de la organización, no se puede determinar los precios de manera conveniente, presentar presupuestos a los clientes en base al costo estimado del trabajo; lo que resta competitividad al negocio y pone en riesgo su permanencia en el mercado.
Análisis e interpretación de los resultados
Según el análisis e interpretación de los resultados se puede determinar que la empresa no cuenta con un contador que realice las operaciones de costeo, registros de control de costos directos e indirectos, mano de obra tanto directa como indirecta, manejo de los kardex, entre otras operaciones que brinda la información contable herramienta fundamental útil y oportuna que toda empresa en crecimiento debe contar para reducir los riesgos, mejorar el servicio y atención al cliente.
Resumen de las principales insuficiencias detectadas con la aplicación de los métodos
La empresa no cuenta con un profesional contable.
En la entidad no se lleva un control de los costos de entradas, salidas ni devoluciones.
No se tiene el conocimiento sobre la utilización y manejo de los Kardex.
43
Tanto el administrador como los colaboradores no tienen conocimiento acerca de los costos por órdenes detrabajo.
No se llevan los registros de control de los costos directos e indirectos de fabricación, CIF, y de mano de obra directa.
44 Capítulo III. Propuesta
Nombre de la propuesta
Costos por órdenes de trabajo y su incidencia en la información contable para la empresa de servicios Secomático S.A. de la ciudad de Guayaquil.
Objetivo general
Realizar el cálculo de costo por órdenes de trabajo de servicios que brinde la información contable oportuna a la empresa Secomático S.A de Guayaquil.
Objetivos específicos
Diseñar el procedimiento de costos para la información necesaria Ejecutar el cálculo de costo por órdenes de trabajo de servicios
Proponer el procedimiento de costeo, para una correcta información contable
Elementos que la conforman
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
Plan general de cuentas
Sistema de costeo por órdenes de Trabajo Kardex para el control de materiales
Materia prima directa
Inventario de materiales - Requisición materia prima directa - Órdenes de compra - Solicitud de materiales/Materia prima directa - Devolución de materiales - Mano de obra directa - Control de asistencia tarjeta de reloj - Tarjeta de tiempo - Reporte mano de obra directa por orden de trabajo - Costos indirectos de fabricación - Depreciación de activos fijos - Costos fijos compra de materiales - Ordenes de trabajo ventas
Inventario de materiales valorizado Costos materiales utilizados por prendas Producción del mes
45
Producción valorizada Información contable
Explicación de cómo la propuesta contribuye a solucionar las insuficiencias identificadas en el diagnóstico.
La propuesta que se presenta contribuye a solucionar las insuficiencias identificadas en el diagnóstico de las necesidades de la empresa, de ser considerada o puesta en práctica, permitirá al administrador de Secomático S.A. conocer el procedimiento de costeo, contar con datos reales precisos y confiables para conocer los valores en la prestación de servicios, detalle ordenado y sistemático de todas las actividades costeables del negocio, presentar presupuestos a los clientes en base al costo estimado del trabajo; todo esto gracias a una correcta información contable, que conlleva a una acertada toma de decisiones.
Aplicación práctica de la propuesta
Normas internacionales de Información Financiera NIC y NIIF. NIC 1. Presentación de estados financieros.
Esta norma establece que al presentar la información se debe hacer un desglose detallando gastos, clasificados de acuerdo a su naturaleza.
NIC 2. Inventarios.
Determina los procedimientos que se deben realizar para determinar el costo de los inventarios, las técnicas y fórmulas para medir el valor de las existencias, entre otros.
NIIF 8. Segmentos de Operación.
46
económica; además, para que la entidad tenga mayor conocimiento de los procesos, define las actividades en las que se pueden tener ingresos o gastos.
NIIF 13. Edición del Valor Razonable.
Define los diferentes costos que se incluyen en el inventario, los costos indirectos fijos, como depreciación, mantenimiento, y los costos indirectos variables. Resalta la importancia de calcular el valor razonable para definir los costos de inventarios.
Plan de cuentas propuesto 1 Activo
1.1 Activo corriente
1.1.1 Caja 1.1.2 Bancos
1.1.3 Documentos y cuentas por cobrar 1.1.4 Insumos
1.1.5 IVA compras
1.1.6 Anticipo IVA retenido
1.1.7 Anticipo Impuesto a la renta retenido
1.2 Activo no corriente P. P. & E.
1.2.1 Edificio
1.2.1.1 Depreciación acumulada edificio 1.2.2 Maquinaria y equipo
1.2.2.1 Depreciación acumulada maquinaria y equipo 1.2.3 Equipos de oficina
1.2.3.1 Depreciación acumulada equipos de oficina 1.2.4 Muebles de oficina
47 2 Pasivo
2.1 Pasivo corriente
2.1.1 IVA ventas
2.1.2 IVA retenido por pagar
2.1.3 Impuesto a la renta retenido por pagar 2.1.4 Documentos y cuentas por pagar 2.1.5 Sueldos acumulados por pagar 2.1.6 Beneficios sociales por pagar 2.1.7 Préstamos bancarios a corto plazo 2.1.8 Sobregiros bancarios
2.2 Pasivo no corriente
2.2.1 Hipoteca por pagar a largo plazo 2.2.2 Préstamos bancarios a largo plazo 2.2.3 Provisión jubilación patronal
2.2.4 Otros Pasivos no corriente
3 Patrimonio
3.1 Capital
3.2 Utilidad del Presente Ejercicio 3.3 Utilidad ejercicios anteriores 3.4 Pérdidas del presente ejercicio 3.5 Pérdidas ejercicios anteriores 3.6 Reservas
3.7 Reservas legales 3.8 Ingresos por realizar
4 Ingresos
4.1 Servicios Prestados
48
4.4 Intereses ganados rendimientos financieros 4.5 Dividendos ganados
4.6 Arriendos ganados 4.7 Donaciones recibidas
5 Egresos
5.1 Sueldos y Salarios
5.2 Beneficios y Prestaciones Sociales 5.3 Aporte patronal al IESS
5.4 Mantenimiento y Reparación de Activos Fijos 5.5 Comisiones a vendedores
5.6 Arriendo de locales y oficina 5.7 Horas extra
5.8 Mantenimiento y reparación de activos fijos 5.9 Depreciación de activos fijos
Fuente: elaborado por autor
Sistema de Costeo por Órdenes de Trabajo.
Se propone realizar el cálculo de costo por órdenes de trabajo de servicios que brinde la información contable oportuna a la empresa Secomático S.A de Guayaquil.
Kardex para el control de materiales
49
KARDEX
Método: Promedio Ponderado
Materiales para lavado
Unidad de Unidad de Medida: Kilogramos Proveedor:Vendedores Asociados
Fecha Ingresos Egresos Saldos
2017 Concepto Cant C. U. Total Cant. C. U. Total Cant. C. U. Total
ene-03
Detergente
polvo 10 Kg 1,80 18,00 10 Kg 1,80 18,00
ene-04
Detergente
polvo niño 10 Kg 1,85 18,50 10 Kg 1,85 18,50
ene-04
Detergente
cremoso 10 Kg 2,20 22,00 10 Kg 2,20 22,00
ene-05
Detergente
cremoso niño 10 Kg 2,25 22,50 10 Kg 2,25 22,50
ene-05
Cloro ropa
blanca 10 Kg 0,90 9,00 10 Kg 0,90 9,00
Elaborado por: Autor
KARDEX
Método: Promedio Ponderado
Material: Detergente en Líquido
Unidad de Unidad de Medida: Kilogramos - Galones Proveedor: Vendedores Asociados
Fecha Ingresos Egresos Saldos
2018
Concept
o Cant. C. U. Total Cant. C. U. Total Cant. C. U. Tota
l
ene-03
Cloro ropa
de color 10 Kg 1,15 11,50 10 Kg 1,15 11,50
ene-04
Suavizante
color niño 1 Galón 8,75 8,75 1 Galón 8,75 8,75
ene-04
Suavizante color
adulto 1 Galón 8,40 8,40 1 Galón 8,40 8,40
ene-05
Suavizante blanco
niño 1 Galón 8,30 8,30 1 Galón 8,30 8,30
ene-05
Suavizante blanco
adulto 1 Galón 8,25 8,25 1 Galón 8,25 8,25
50
KARDEX
Método: Promedio Ponderado Material: Jabón de Lavar Barra
Unidad de Unidad de Medida: Kilogramos - Galones Proveedor: Vendedores Asociados
Fecha Ingresos Egresos Saldos
2018 Concepto Cant. C. U. Total Cant. C. U. Total Cant. C.
U. Total
ene-03
Jabón de lavar polvo
adulto 10 Kg 1,90 19,00 10 Kg 1,90 19,00
ene-04
jabón de lavar polvo
niño 10 Kg 2,00 20,00 10 Kg 2,00 20,00
ene-04
jabón líquido
para niño 10 Gal. 6,30 63,00 10 Gal. 6,30 63,00
ene-05
jabón líquido
adulto 10 Gal. 6,20 62,00 10 Gal. 6,20 62,00
ene-05
jabón barra niño
1 Caja x
48Und. 15,00 15,00 1 Caja 15,00 15,00
Elaborado por: Autor
KARDEX
Método: Promedio Ponderado Material: Jabón de Lavar Liquido
Unidad de Unidad de Medida: Kilogramos - Galones Proveedor:Vendedores Asociados
Fecha Ingresos Egresos Saldos
2018 Concepto Cant. C. U. Total Cant. C.
U. Total Cant. C. U. Total
ene-03
jabón barra adulto
1 Caja x
48Und 13,00 13,00 1 Caja 13,00 13,00
ene-04
Aromatizante
ropa niño 1 Galón 7,50 7,50 1 Galón 7,50 7,50
ene-04
Aromatizante
ropa adulto 1 Galón 7,20 7,20 1 Galón 7,20 7,20
ene-05
Tintes para
ropa negro 1 kg 5,80 5,80 1 kg 5,80 5,80
ene-05
Tintes para
ropa azul 1 kg 5,80 5,80 1 kg 5,80 5,80
